|
ПРИКАЗ ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
30 декабря 1999 г. N 326
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПОЛОЖЕНИЯ О ПОРЯДКЕ ОРГАНИЗАЦИИ И
ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРОК НАЛОГОВЫМИ ОРГАНАМИ И ОТМЕНЕ
НОРМАТИВНЫХ АКТОВ
_______________________________________________ _______ ___ _
Утратил силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 29 декабря 2003 г. № 124 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/10533 от 06.02.2004 г.)
[Изменения и дополнения:
Постановление Государственного налогового комитета от 28
августа 2001 г. N 114 (зарегистрировано в Национальном
реестре - N 8/7206 от 20.09.2001 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам от 29
июля 2002 г. № 79 (зарегистрировано в Национальном реестре
- № 8/8892 от 24.12.2002 г.)].
В соответствии с Законом Республики Беларусь "О государственной
налоговой инспекции Республики Беларусь", Законом Республики
Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь", Декретом Президента Республики Беларусь от 16 марта 1999
г. N 11 "Об упорядочении государственной регистрации и ликвидации
(прекращения деятельности) субъектов хозяйствования", Указом
Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. N 673 "О
некоторых мерах по совершенствованию координации деятельности
контролирующих органов Республики Беларусь и порядка применения ими
экономических санкций" приказываю:
1. Утвердить Положение о порядке организации и проведения
проверок налоговыми органами.
2. Считать утратившими силу:
2.1. подпункты 9.9, 9.9.1, 9.9.2, 9.9.3 пункта 9; подпункт
10.4.3, абзац второй подпункта 10.7 пункта 10; абзацы второй, третий
и четвертый подпункта 12.1.2; позиции подпункта 12.4 под N 5,
начинающиеся словами "В соответствии с пунктом 3 статьи 8..."; абзац
первый подпункта 12.6, подпункт 12.9, абзац 39 подпункта 12.10.1,
подпункты 12.11, 12.12 пункта 12; пункт 15, а также приложения 5, 6,
7, 28, 30, 31, 32, 33, 34, 35, 36, 37, 43 методических указаний
Главной государственной налоговой инспекции при Министерстве
финансов Республики Беларусь от 1 июля 1994 г. N 110 "О порядке
применения Закона Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых
в бюджет Республики Беларусь" и Закона "О внесении изменений и
дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам
налогообложения" в части применения (зарегистрированы в Реестре
государственной регистрации 22.07.1994 N 484/12);
2.2. письмо Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 3 марта 1995 г. N 05/44 "О порядке составления актов
проверок" (зарегистрировано в Реестре государственной регистрации
03.03.1995 N 773/12).
3. Инспекциям Государственного налогового комитета до 1 марта
2001 г. при проведении проверок использовать соответствующие бланки
приложений к методическим указаниям Главной государственной
налоговой инспекции при Министерстве финансов Республики Беларусь от
1 июля 1994 г. N 110 "О порядке применения Закона Республики
Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики
Беларусь" и Закона "О внесении изменений и дополнений в
законодательные акты Республики Беларусь по вопросам
налогообложения".
4. Настоящий приказ довести до сведения всех инспекций
Государственного налогового комитета.
Первый заместитель Председателя Н.С.ДЕНИСОВ
УТВЕРЖДЕНО
Приказ Государственного
налогового комитета
Республики Беларусь
30.12.1999 № 326
(в редакции постановления
Министерства по налогам
и сборам
Республики Беларусь
29.07.2002 № 79)
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке организации и проведения проверок
налоговыми органами
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ЗАДАЧИ, ПРАВА И ОБЯЗАННОСТИ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
И ИХ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРОК
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Положение о порядке организации и проведения проверок
налоговыми органами разработано на основании Указа Президента
Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 "О некоторых мерах по
совершенствованию координации деятельности контролирующих органов
Республики Беларусь и порядка применения ими экономических санкций"
(в редакции Указа Президента Республики Беларусь от 6 декабря 2001
г. № 722) (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., № 89, 1/788; 2001 г., № 117; 1/3286), Декрета Президента
Республики Беларусь от 12 февраля 1997 г. № 2 "О декларировании
доходов и имущества физических лиц в Республике Беларусь" (Собрание
декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики
Беларусь, 1997 г., № 5, ст.173), Декрета Президента Республики
Беларусь от 16 марта 1999 г. № 11 "Об упорядочении государственной
регистрации и ликвидации (прекращении деятельности) субъектов
хозяйствования (в редакции Декрета Президента Республики Беларусь от
16 ноября 2000 г. № 22) (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 23, 1/191; 2000 г., № 109, 1/1779),
Закона Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. "О налогах и
сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 4, ст.75), Закона
Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с
физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 5, ст.79), Закона Республики Беларусь от 2 февраля 1994
г. "О государственной налоговой инспекции Республики Беларусь"
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 7,
ст.94), Закона Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. "О
бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета
Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., № 34, ст.566).
Глава 2
ОСНОВНЫЕ ЗАДАЧИ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ
2. Основными задачами, разрешаемыми налоговыми органами в ходе
проведения проверок, являются:
2.1. проверка соблюдения юридическими лицами, индивидуальными
предпринимателями* и физическими лицами (далее - плательщики или
налогоплательщики), обязанными в соответствии с законодательством
Республики Беларусь исчислять и уплачивать налоги, сборы и другие
обязательные платежи в бюджет, государственные целевые бюджетные и
внебюджетные фонды (далее - налоги), законодательства о налогах и
предпринимательстве;
______________________________
*Далее - субъекты предпринимательской деятельности.
2.2. проверка правильности исчисления, полноты и
своевременности уплаты в бюджет налогов;
2.3. осуществление контроля за полнотой и своевременностью
поступления в доход бюджета денежных средств от реализации
имущества, взыскание на которое обращено в счет погашения
задолженности по налогам;
2.4. выявление, пресечение и предотвращение правонарушений в
сфере законодательства о налогах и предпринимательстве и привлечение
к ответственности лиц, виновных в нарушениях;
2.5. установление причин и условий, способствующих совершению
нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве,
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности налогоплательщика в целях увеличения
поступления налогов в бюджет, совершенствования налогового
законодательства и организации работы налоговых органов;
2.6. принятие мер по обеспечению поступления в бюджет
допричисленных в ходе проверок налогов, примененных к плательщику
экономических санкций и наложенных на физических лиц
административных штрафов;
2.7. осуществление контроля за другими вопросами
финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков, контроль за
которыми возложен на налоговые органы в соответствии с
законодательными и другими нормативными правовыми актами, в пределах
компетенции налоговых органов.
Глава 3
ОБЯЗАННОСТИ ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ ПРИ ПРОВЕДЕНИИ
ПРОВЕРОК
3. При проведении проверок должностные лица* налоговых органов
обязаны:
______________________________
*Далее - проверяющие.
3.1. строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь,
законами Республики Беларусь, декретами и указами Президента
Республики Беларусь, постановлениями Правительства Республики
Беларусь, иными актами законодательства;
3.2. выполнять требования Закона Республики Беларусь "О
государственной налоговой инспекции Республики Беларусь" и Порядка
организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности и применения экономических санкций, утвержденного
Указом Президента Республики Беларусь от 15 ноября 1999 г. № 673 (в
редакции Указа Президента Республики Беларусь от 6 декабря 2001 г. №
722), настоящего Положения и других нормативных правовых актов о
порядке организации и проведения проверок налоговыми органами;
3.3. принимать в пределах своей компетенции необходимые меры по
пресечению и предупреждению нарушений законодательства, возмещению
вреда, причиненного государству, по привлечению к ответственности
виновных лиц, применению экономических санкций, предусмотренных
законодательством;
3.4. требовать от налогоплательщиков устранения выявленных
нарушений законодательства о налогах и предпринимательстве и
контролировать исполнение этих требований;
3.5. не нарушать права и законные интересы налогоплательщика,
быть вежливыми и корректными с налогоплательщиком или его
представителями*, не унижать их достоинства;
______________________________
*Здесь и далее под представителями налогоплательщика понимаются
руководитель, бухгалтер, другие уполномоченные лица, выступающие от
имени и по поручению юридического лица или индивидуального
предпринимателя, индивидуальный предприниматель, а также лица,
работающие по трудовому договору или гражданско-правовому договору,
заключенному с юридическим лицом или индивидуальным
предпринимателем.
3.6. соблюдать конфиденциальность сведений о плательщике, его
деятельности и результатах проведенной проверки;
3.7. в установленном Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь порядке передавать правоохранительным органам
материалы проверок, в которых усматриваются признаки состава
преступления.
Инспекции Министерства по налогам и сборам* Республики Беларусь
и их должностные лица обязаны использовать сведения о доходах
плательщиков исключительно в служебных целях, сохранять
установленную законодательством коммерческую тайну, тайну вкладов и
переписки, не разглашать материалы проверок налогоплательщика,
которые могут быть преданы гласности в служебных целях лишь с
разрешения начальника инспекции МНС (его заместителя).
______________________________
*Далее - инспекции МНС, ИМНС или налоговые органы.
Глава 4
СОБЛЮДЕНИЕ ПРОФЕССИОНАЛЬНОЙ ЭТИКИ ДОЛЖНОСТНЫМИ ЛИЦАМИ НАЛОГОВЫХ
ОРГАНОВ
4. С целью соблюдения профессиональной этики, недопущения
случаев компрометации и обеспечения собственной безопасности
проверяющий должен:
4.1. немедленно сообщать непосредственному руководителю в
случае, если ему будет поручено проверить организацию, где работают
родственники, или о наличии иных оснований, могущих повлиять на
объективность проверки, с целью замены объекта проверки;
4.2. проводить прием посетителей и консультации
налогоплательщиков, обращающихся в инспекции МНС, только на
служебных местах;
4.3. обращать внимание по завершении приема посетителей на то,
чтобы ими не оставлялись личные вещи в служебных помещениях
инспекции МНС;
4.4. не принимать от посторонних лиц любые вещи для передачи
другим должностным лицам налогового органа, в том числе и под
предлогом их отсутствия;
4.5. не оставлять посторонних лиц в служебных помещениях одних
без присутствия других работников налогового органа;
4.6. не вести телефонных разговоров с проверяемым
налогоплательщиком или его представителями, не касающихся вопросов
проведения проверки;
4.7. производить вручение акта проверки, изъятие у плательщика
документов, свидетельствующих о занижении (сокрытии) объектов
налогообложения, с участием других должностных лиц налогового органа
(либо с привлечением представителей правоохранительных органов);
4.8. немедленно сообщать руководителю налогового органа* о
случаях угроз, шантажа и попыток подкупа со стороны
налогоплательщика (его представителей);
______________________________
*Здесь и далее под руководителем налогового органа понимается
начальник инспекции МНС и его заместители.
4.9. выполнять другие обязанности, установленные
законодательством и (или) утвержденные руководителем налогового
органа.
Глава 5
ПРАВА ДОЛЖНОСТНЫХ ЛИЦ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ (ПРОВЕРЯЮЩИХ)
ПРИ ПРОВЕДЕНИИ ПРОВЕРКИ
5. Проверяющие при проведении проверок имеют право:
5.1. проверять денежные документы, бухгалтерские книги, отчеты,
сметы, декларации и другие документы, связанные с исчислением и
уплатой налогов, получать необходимые объяснения, справки и сведения
по вопросам, относящимся к их компетенции;
5.2. получать от юридических и физических лиц необходимые
сведения, справки, документы (копии с них) о хозяйственной
деятельности проверяемых плательщиков, а также проверять наличные
деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги, материальные
ценности и другое имущество;
5.3. проверять в пределах своей компетенции достоверность
данных, указанных в декларациях, предъявляемых в установленном
законодательством порядке в налоговые органы;
5.4. требовать письменные объяснения от должностных лиц и
других лиц, работающих по трудовым договорам и (или)
гражданско-правовым договорам, заключенным с проверяемым
плательщиком, других физических лиц по вопросам, возникающим в ходе
налоговой проверки;
5.5. при исполнении служебных обязанностей и предъявлении
служебного удостоверения свободно входить и с участием собственника
(его представителя либо уполномоченного им лица) производить в
соответствии с законодательством обследование принадлежащих
юридическим и физическим лицам любых производственных, складских,
торговых и иных помещений, которые используются или могут
использоваться для извлечения доходов от предпринимательской
деятельности;
5.6. производить с соблюдением законодательства личный досмотр
нарушителей законодательства о налогах и предпринимательстве, а
также досмотр находящихся при них вещей, документов, ценностей и
транспортных средств;
5.7. в установленном порядке знакомиться в учреждениях банков с
подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также
получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов,
связанных с операциями проверяемых налогоплательщиков, о состоянии
счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых им кредитов и по
другим вопросам, возникающим в ходе проверки;
5.8. получать от налогоплательщиков справки и копии документов
по операциям и расчетам с проверяемым субъектом, проводить встречные
проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в
регистрах учета и получать объяснения от должностных лиц и иных
работников, а также физических лиц;
5.9. привлекать специалистов для определения количества и
качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции,
оказанных услуг и выполненных работ, для проверки фактических затрат
сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных
обмеров объемов ремонтно-строительных работ и определения их
качества, а также в других необходимых случаях;
5.10. в случаях, предусмотренных законодательством, опечатывать
кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные места хранения
ценностей, финансовых документов и ценных бумаг, за исключением касс
и хранилищ учреждений банков, проводить проверки фактического
наличия ценностей в них, назначать их инвентаризацию, а также
проверять правильность ее проведения;
5.11. в случаях, предусмотренных законодательством, изымать
документы, в том числе электронные документы на машинных носителях
(системный блок компьютера, дискеты, CD-диски, магнитооптические
диски, стримерные кассеты и др.), свидетельствующие о сокрытии
(занижении) прибыли (дохода) или иных объектов от налогообложения, а
также патенты, свидетельства о государственной регистрации
индивидуального предпринимателя, лицензии для передачи их в органы,
которые выдали эти документы, с сообщением о нарушениях налогового
законодательства;
5.12. налагать в соответствии с законодательством на имущество
налогоплательщиков - нарушителей налогового законодательства арест,
который заключается в проведении описи имущества и объявлении
запрета распоряжаться этим имуществом; передавать описанное
имущество по акту передачи на хранение недоимщику или его
представителю, иному лицу с предупреждением последних об уголовной
ответственности за сохранность описанного имущества или производить
изъятие описанного имущества для обеспечения принудительного
взыскания в бюджет недоимок по налогам и экономических санкций путем
обращения взыскания на описанное имущество;
5.13. изымать у правонарушителей вещи и товарно-материальные
ценности* (неоприходованные товары, образцы сырья, полуфабрикатов,
готовой продукции, денежную выручку), являющиеся объектами нарушений
законодательства о налогах и предпринимательстве или вещественными
доказательствами по этим делам;
______________________________
*Далее - ТМЦ.
5.14. вносить в установленном порядке предложения проверяемым
налогоплательщикам об уплате налогов и сумм экономических санкций;
5.15. вносить предложения руководителю налогового органа (его
заместителю) о приостановлении полностью или частично операций
налогоплательщика по его счетам и вкладам в банках, а также принятии
иных мер по обеспечению взыскания допричисленных сумм налогов и
предъявленных экономических санкций, информированию вышестоящего
органа государственного управления, собственника (уполномоченного им
лица), а в установленных законодательством случаях и органа,
осуществившего государственную регистрацию проверенного
налогоплательщика, о выявленных фактах нарушений законодательства,
обстоятельствах и причинах их возникновения с предложениями по их
устранению и предотвращению;
5.16. передавать в установленном порядке по согласованию с
лицом, назначившим проверку, материалы в правоохранительные органы,
принимать меры по возмещению вреда, причиненного государству,
привлечению к ответственности лиц, действия (бездействие) которых
повлекли нарушения субъектом предпринимательской деятельности
законодательства о налогах и предпринимательстве;
5.17. вносить предложения МНС и инспекциям МНС по областям и
городу Минску по совершенствованию налогового законодательства и
организации работы государственных налоговых органов в целях
повышения эффективности хозяйственной деятельности налогоплательщика
и увеличения поступления налогов в бюджет.
РАЗДЕЛ II
ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
Глава 6
ВИДЫ НАЛОГОВЫХ ПРОВЕРОК
6. Проверки субъектов предпринимательской деятельности,
проводимые налоговыми органами, подразделяются на камеральные и
выездные.
Выездные проверки по основанию назначения делятся на плановые и
внеплановые, а по видам - на комплексные, целевые, рейдовые и
встречные.
Глава 7
КАМЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ ПРОВЕРКА
7. Камеральная налоговая проверка проводится налоговым органом
по месту своего нахождения на основе данных налоговых расчетов,
деклараций, бухгалтерской отчетности и пояснительных записок к ней,
других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов,
представленных налогоплательщиком, а также объяснений,
представленных налогоплательщиком или его представителями, и
имеющихся у налогового органа документов и сведений. В ходе
камеральной проверки устанавливается правильность исчисления
плательщиком налогов, обоснованность применения льгот,
своевременность перечисления исчисленных сумм налогов в бюджет,
соблюдение плательщиками установленного порядка формирования
уставного фонда, а также соответствие стоимости чистых активов
плательщика зарегистрированному размеру уставного фонда.
Камеральная налоговая проверка проводится без выдачи
предписания на ее проведение, а также без уведомления
налогоплательщика о начале ее проведения.
В случае установления нарушений законодательства о налогах
результаты камеральной проверки оформляются актом проверки согласно
приложению 1. Порядок вручения актов камеральных проверок, их
регистрации и учета, вынесения по ним решений и их обжалования
устанавливается применительно к требованиям, предъявляемым к
проведению выездных налоговых проверок и изложенным в разделе VIII
наст |
