|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
28 января 2006 г. № 13
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ РЕАЛИЗАЦИИ
ВЗИМАНИЯ ЧРЕЗВЫЧАЙНОГО НАЛОГА ДЛЯ ЛИКВИДАЦИИ
ПОСЛЕДСТВИЙ КАТАСТРОФЫ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС
И ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ В ГОСУДАРСТВЕННЫЙ
ФОНД СОДЕЙСТВИЯ ЗАНЯТОСТИ В 2006 ГОДУ
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь», и в соответствии с Общей частью Налогового кодекса
Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь от 30 мая 1991 года
«О занятости населения Республики Беларусь, постановлением
Верховного Совета Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года «О
размере отчислений в Государственный фонд содействия занятости» и
статьей 5 Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2005 года «О
бюджете Республики Беларусь на 2006 год» Министерство по налогам и
сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке реализации взимания
чрезвычайного налога для ликвидации последствий катастрофы на
Чернобыльской АЭС и обязательных отчислений в государственный фонд
содействия занятости в 2006 году.
Министр А.К.Дейко
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
28.01.2006 № 13
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке реализации взимания чрезвычайного налога
для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС
и обязательных отчислений в государственный фонд
содействия занятости в 2006 году
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке реализации взимания чрезвычайного
налога для ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС и
обязательных отчислений в государственный фонд содействия занятости
в 2006 году (далее - Инструкция) разработана на основании подпункта
5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам
Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров
Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. № 1592 «Вопросы
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь» (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 106, 5/9345),
и в соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики
Беларусь, Законом Республики Беларусь от 30 мая 1991 года «О
занятости населения Республики Беларусь» (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Беларускай ССР, 1991 г., № 19, ст. 273), постановлением
Верховного Совета Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года «О
размере отчислений в Государственный фонд содействия занятости»
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 2, ст.
34), статьей 5 Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2005 года «О
бюджете Республики Беларусь на 2006 год» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 7, 2/1178).
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЧРЕЗВЫЧАЙНОГО НАЛОГА ДЛЯ ЛИКВИДАЦИИ ПОСЛЕДСТВИЙ
КАТАСТРОФЫ НА ЧЕРНОБЫЛЬСКОЙ АЭС И ОБЯЗАТЕЛЬНЫХ ОТЧИСЛЕНИЙ В
ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФОНД СОДЕЙСТВИЯ ЗАНЯТОСТИ
2. Плательщиками чрезвычайного налога для ликвидации
последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС (далее - чрезвычайный
налог) и обязательных отчислений в государственный фонд содействия
занятости (далее - отчисления), уплачиваемых единым платежом в 2006
году, являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь, осуществляющие
предпринимательскую деятельность, к которым относятся:
2.1. юридические лица Республики Беларусь;
2.2. иностранные юридические лица и международные организации;
2.3. простые товарищества (участники договора о совместной
деятельности);
2.4. хозяйственные группы.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий
(расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим объектам
обложения исполняют налоговые обязательства этих организаций в
порядке, установленном настоящей Инструкцией.
4. Организации, содержащиеся за счет отчислений от прибыли,
остающейся у подведомственных организаций после уплаты налогов,
сборов и других обязательных платежей в бюджет, а также концерны
(объединения), содержащиеся за счет отчислений от прибыли,
остающейся у подведомственных организаций после уплаты налогов,
сборов (пошлин), или вступительных и ежемесячных членских взносов
входящих в их состав организаций, производят уплату чрезвычайного
налога и отчислений от фонда заработной платы, исчисленного только
за счет средств, полученных от осуществления предпринимательской
деятельности, фонд заработной платы от которой определяется исходя
из удельного веса таких средств к общему объему поступлений.
5. Белорусский республиканский союз потребительских обществ
(далее - Белкоопсоюз), областные и районные союзы потребительских
обществ системы Белкоопсоюза, содержащиеся за счет
внутрихозяйственных отчислений унитарными предприятиями, созданными
потребительским обществом, производят уплату чрезвычайного налога и
отчислений в части фонда заработной платы, исчисленного только за
счет средств, полученных от осуществления ими предпринимательской
деятельности, в порядке, определенном пунктом 4 настоящей
Инструкции.
6. Жилищно-строительные и гаражно-строительные кооперативы,
садоводческие товарищества, товарищества собственников, содержащиеся
за счет вступительных, паевых членских взносов граждан, производят
уплату чрезвычайного налога и отчислений в части фонда заработной
платы, исчисленного только за счет средств, полученных от
осуществления предпринимательской деятельности.
7. Иностранные юридические лица, осуществляющие деятельность в
Республике Беларусь, не являются плательщиками чрезвычайного налога
и отчислений от фонда заработной платы, если иностранное юридическое
лицо финансируется за счет благотворительных (спонсорских) взносов.
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТ ИСЧИСЛЕНИЯ ЧРЕЗВЫЧАЙНОГО НАЛОГА И ОТЧИСЛЕНИЙ
8. Объектом исчисления чрезвычайного налога и отчислений
является фонд заработной платы.
В 2006 году состав фонда заработной платы для исчисления
чрезвычайного налога и отчислений в соответствии с пунктом 4 статьи
5 Закона Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2006
год» установлен приложением 3 к нему.
9. Расходы на проведение культурно-просветительных и спортивно-
оздоровительных мероприятий не включаются в состав фонда заработной
платы, когда они подтверждены организацией соответствующим
документом о переводе денежных средств по проведению таких
мероприятий через отделение банка.
ГЛАВА 4
СТАВКИ ЧРЕЗВЫЧАЙНОГО НАЛОГА И ОТЧИСЛЕНИЙ, РАЗМЕР ЕДИНОГО ПЛАТЕЖА
10. Чрезвычайный налог взимается по ставке 3 процента,
отчисления - по ставке 1 процент от фонда заработной платы. Уплата
чрезвычайного налога и отчислений осуществляется единым платежом в
размере 4 процентов.
11. Организации, освобожденные от уплаты чрезвычайного налога,
а также индивидуальные предприниматели производят отчисления в
размере 1 процента.
12. Учреждения образования потребительской кооперации
уплачивают отчисления в размере 0,5 процента от фонда заработной
платы, исчисленного за счет средств, полученных от
предпринимательской деятельности.
ГЛАВА 5
ЛЬГОТЫ ПО ЧРЕЗВЫЧАЙНОМУ НАЛОГУ И ОТЧИСЛЕНИЯМ
13. Освобождаются от чрезвычайного налога и отчислений (при
применении льгот, предусмотренных настоящим пунктом, чрезвычайный
налог и отчисления не начисляются и не уплачиваются):
13.1. организации, получающие средства из республиканского и
местных бюджетов, в том числе по договорам на выполнение научно-
исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических
работ, заключенным с организациями, которым эти средства выделены из
бюджетных источников, - в части фонда заработной платы, исчисленного
за счет указанных средств.
Организации, получающие средства из республиканского и местных
бюджетов, должны обеспечить раздельный учет фонда заработной платы,
исчисленного за счет средств, полученных из бюджета.
Льгота не предоставляется организациям, выполняющим работы
(исключая научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-
технологические), оплачиваемые по договорам с организациями (в том
числе и бюджетными), которым средства на оплату таких работ выделены
из бюджетных источников.
Льгота в части объемов научно-исследовательских, опытно-
конструкторских и опытно-технологических работ, выполняемых на
основании заключенных договоров с организациями, которым на эти цели
выделено бюджетное финансирование, предоставляется, если в договорах
указано, что указанные работы финансируются за счет бюджетных
средств (в том числе из бюджета Союзного государства), со ссылкой на
решение (дата, номер) соответствующего органа о государственной
регистрации данных работ в Государственном реестре научно-
исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических
работ (далее - Государственный реестр).
Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13 мая
1997 г. № 472 «Аб ажыццяўленнi дзяржаўнай рэгiстрацыi навукова-
даследчых, вопытна-канструктарскiх i вопытна-тэхналагiчных работ»
установлено, что государственная регистрация научно-
исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических
работ, выполняемых объединениями, предприятиями, организациями и
учреждениями Республики Беларусь, независимо от форм собственности и
подчиненности, а также ведение Государственного реестра
осуществляется Белорусским институтом системного анализа и
информационного обеспечения научно-технической сферы.
Представление в инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - инспекция МНС, ИМНС) официального
уведомления Белорусского института системного анализа и
информационного обеспечения научно-технической сферы о регистрации
указанных работ в Государственном реестре является основанием для
получения льготы по единому платежу;
13.2. организации, финансируемые из бюджета (бюджетные
организации), - в том числе в части фонда заработной платы,
исчисленного за счет средств, полученных от предпринимательской
деятельности.
К организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), относятся организации, предусмотренные статьей 16
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
13.3. организации общественных объединений «Белорусское
товарищество инвалидов по зрению», «Белорусское общество инвалидов»,
«Белорусское общество глухих», в которых численность инвалидов
составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников
в среднем за отчетный период, - в части фонда заработной платы,
исчисленного по деятельности, за исключением торговой и
посреднической.
Организации, указанные в части первой настоящего подпункта, при
осуществлении торговой и посреднической деятельности ведут
раздельный учет фонда заработной платы работников, занятых такими
видами деятельности;
13.4. организации, осуществляющие предпринимательскую
деятельность по производству продукции растениеводства (кроме цветов
и декоративных растений), животноводства, рыбоводства, пчеловодства
и продуктов детского питания, - в части фонда заработной платы,
исчисленного по этой деятельности;
13.5. общеобразовательные школы - в части средств, выплаченных
учащимся за собранные макулатуру и металлолом;
13.6. организации, осуществляющие социально-культурную
деятельность и получающие дотации (субсидии) из республиканского и
(или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности.
К социально-культурной деятельности относится деятельность в
сфере здравоохранения, туризма и отдыха, физической культуры и
спорта, социальной защиты, образования, культуры и искусства;
13.7. общественные объединения, не осуществляющие
предпринимательскую деятельность.
При осуществлении общественными объединениями
предпринимательской деятельности уплата чрезвычайного налога и
отчислений производится от всего фонда заработной платы,
исчисленного в том месяце, когда такая деятельность имела место;
13.8. коллегии адвокатов;
13.9. лечебно-производственные мастерские при психиатрических,
психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах;
13.10. организации, обслуживающие сельское хозяйство и
выполняющие работы (оказывающие услуги) организациям, осуществляющим
предпринимательскую деятельность по производству продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, - за
выполненные работы (оказанные услуги).
Перечень указанных работ (услуг) определяется Советом Министров
Республики Беларусь.
Сумма чрезвычайного налога и отчислений, подлежащая уплате в
бюджет, уменьшается на сумму, исчисленную от фонда заработной платы,
рассчитанного пропорционально удельному весу объема фактически
выполненных работ (оказанных услуг) организациям, осуществляющим
предпринимательскую деятельность по производству продукции
растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, в общем
объеме всех выполненных работ (оказанных услуг);
13.11. белорусские организации, осуществляющие
предпринимательскую деятельность за пределами Республики Беларусь и
зарегистрированные в качестве налогоплательщиков иностранных
государств, - в части средств, полученных от осуществления
предпринимательской деятельности за пределами Республики Беларусь,
по которой они являются налогоплательщиками иностранных государств;
13.12. организации - в части сумм:
13.12.1. надбавок и доплат к тарифным ставкам и должностным
окладам, оплаты дополнительных отпусков в случаях, когда такие
надбавки и доплаты, оплата дополнительных отпусков установлены в
соответствии с законодательными актами Республики Беларусь по
социальной защите граждан, пострадавших от катастрофы на
Чернобыльской АЭС;
13.12.2. среднего заработка, выплачиваемого за счет
медицинского учреждения в соответствии с гарантиями для работников,
являющихся донорами;
13.12.3. заработной платы, выплачиваемой студентам и учащимся,
принятым на работу временно (на период каникул).
14. Учреждения образования потребительской кооперации
освобождаются от чрезвычайного налога.
ГЛАВА 6
ЛЬГОТЫ ПО ЧРЕЗВЫЧАЙНОМУ НАЛОГУ И ОТЧИСЛЕНИЯМ, УСТАНОВЛЕННЫЕ
ОТДЕЛЬНЫМИ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫМИ АКТАМИ
15. Указом Президента Республики Беларусь от 24 января 1997 г.
№ 101 «О поддержке экспортной деятельности предприятий строительного
комплекса Республики Беларусь» (Собрание декретов, указов Президента
и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1997 г., № 3, ст.
107) установлено, что строительные организации Республики Беларусь,
осуществляющие строительство объектов на территории Российской
Федерации, освобождаются от уплаты чрезвычайного налога,
исчисленного от фонда заработной платы работников, занятых на этих
работах на территории Российской Федерации, при наличии раздельного
учета.
Льгот по отчислениям Указом Президента Республики Беларусь от
24 января 1997 г. № 101 не предусмотрено.
16. В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента
Республики Беларусь от 22 января 1999 г. № 53 «Об упорядочении
предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку
жилых помещений» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 8, 1/63) работы по строительству жилья не
облагаются налогами и неналоговыми платежами (кроме обязательных
взносов на государственное социальное страхование и в
государственный фонд содействия занятости), относимыми в
соответствии с налоговым законодательством на их себестоимость.
Освобождению от уплаты чрезвычайного налога подлежат
предпроектные (включая затраты на оплату работ по отводу земельных
участков для строительства), проектно-изыскательские и строительные
работы, выполняемые по строительству жилья, независимо от источников
их финансирования (средства юридических и физических лиц, средства
бюджета, кредиты банка и другие источники) и способа производства
(подрядный или хозяйственный способ).
Размер единого платежа, подлежащего уплате в бюджет,
уменьшается на сумму чрезвычайного налога, исчисленную от фонда
заработной платы, рассчитанного пропорционально удельному весу
объема фактически выполненных работ по строительству жилья в общем
объеме фактически выполненных работ по строительству без учета
налога на добавленную стоимость.
Льгот по отчислениям Указом Президента Республики Беларусь от
22 января 1999 г. № 53 не предусмотрено.
17. Пунктом 3 Указа Президента Республики Беларусь от 30
августа 2000 г. № 472 «О дополнительных мерах по развитию высшего
образования в Республике Беларусь» (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2000 г., № 84, 1/1573) установлено, что
государственные высшие учебные заведения, высшие учебные заведения
потребительской кооперации и высшие учебные заведения Федерации
профсоюзов Беларуси освобождаются от уплаты чрезвычайного налога в
части средств, полученных от оказания образовательных услуг по
перечню, утверждаемому в порядке, установленном Советом Министров
Республики Беларусь
Перечень образовательных услуг, оказываемых государственными
высшими учебными заведениями, высшими учебными заведениями
потребительской кооперации и высшими учебными заведениями Федерации
профсоюзов Беларуси, которые освобождаются от налогов и неналоговых
платежей в бюджет и внебюджетные фонды, кроме взносов по
государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты
населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь
и платежей в государственный фонд содействия занятости, утвержден
постановлением Министерства образования Республики Беларусь,
Государственного налогового комитета Республики Беларусь и
Министерства финансов Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г.
№ 61/114/129 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 26, 8/4998).
Льгот по отчислениям Указом Президента Республики Беларусь от
30 августа 2000 г. № 472 не предусмотрено.
18. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 3
мая 2001 г. № 234 «О государственной поддержке разработки и экспорта
информационных технологий» (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2001 г., № 45, 1/2614) члены научно-
технологической ассоциации, инициатором создания которой выступает
Белорусский государственный университет, освобождаются от уплаты
чрезвычайного налога и отчислений в части выручки от реализации
информационных технологий и услуг по их разработке.
Освобождению подлежит фонд заработной платы, исчисленный исходя
из удельного веса выручки, полученной от реализации информационных
технологий и услуг по их разработке, в общем объеме полученной
организацией выручки.
19. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 8
апреля 2004 г. № 172 «Об освобождении участников строительства
Центра коммерческих связей с гостиничным комплексом в г. Минске от
исчисления и уплаты налогов, сборов и иных обязательных платежей в
республиканский и местный бюджеты» (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2004 г., № 57, 1/5445) освобождаются от
исчисления и уплаты чрезвычайного налога и отчислений участники
строительства Центра коммерческих связей с гостиничным комплексом в
г. Минске.
Под участниками строительства понимаются юридические лица -
резиденты и нерезиденты Республики Беларусь, выполняющие подрядные и
субподрядные работы (предпроектные, включая отвод земельного участка
для строительства, проектно-изыскательские, строительно-монтажные и
другие работы, предусмотренные проектной документацией), а также
заказчик (застройщик), органы строительного, технического и
авторского надзора.
20. Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на
уплату единого налога для производителей сельскохозяйственной
продукции в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь
от 13 июля 1999 г. № 27 «О введении единого налога для
производителей сельскохозяйственной продукции» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 54, 1/481),
уплачивают отчисления в размере 1 процента от фонда заработной
платы, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 13.4
пункта 13 настоящей Инструкции.
21. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от
25 апреля 2001 г. № 10 «О мерах по социально-экономической
реабилитации районов, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской
АЭС» (Н |
