Валерий Левоневский

  Главная

  Законодательство РБ

  Кодексы Беларуси

  Законодательные и нормативные акты по дате принятия

  Законодательные и нормативные акты принятые различными органами власти

  Законодательные и нормативные акты по темам

  Законодательные и нормативные акты по виду документы

  Международное право в Беларуси

  Законодательство СССР

  Законы других стран

  Кодексы

  Законодательство РФ

  Право Украины

  Полезные ресурсы

  Контакты

  Новости сайта

  Поиск документа








НАЙТИ ДОКУМЕНТ


Письмо Министерства финансов Республики Беларусь от 3 февраля 1994 г. №23 "Методические указания о порядке исчисления налога на прибыль предприятий с иностранными инвестициями"

Архив

обновление

Текст документа по состоянию на 28 марта 2007 года

<< Содержание

             МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

            ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ

    3 февраля 1994 г.                                     N 23


                       МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
        о порядке исчисления налога на прибыль предприятиями
                    с иностранными инвестициями

===

       _______________________________________________ _______ ___ _
         Утратили    силу     Методическими    указаниями    Главной
         государственной налоговой инспекции от 21  мая 1996 г. N 15
         (рег. N 1599) 

                       I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

     Настоящие  методические  указания  изданы  на  основании Закона
Республики Беларусь от  22 декабря 1991 года "О  налогах на доходы и
прибыль предприятий, объединений,  организаций" с учетом последующих
изменений и дополнений.
     Методические   указания   регулируют   налогообложение  прибыли
предприятий,   созданных   на   территории   Республики  Беларусь  с
иностранными    инвестициями,   а    также   предприятий   полностью
принадлежащих иностранным инвесторам*).
     Положения настоящих указаний распространяются также на дочерние
предприятия  с правами  юридического лица, создаваемые предприятиями
со 100-процентным иностранным капиталом.
     Налогообложение  прибыли  и   доходов  дочерних  предприятий  с
правами   юридического   лица,   филиалов   и   других   структурных
подразделений, создаваемых предприятиями с иностранными инвестициями
(кроме   предприятий  со   100-процентным  иностранным   капиталом),
регулируется   Методическими    указаниями   Министерства   финансов
Республики Беларусь "О порядке исчисления налога на прибыль".
     В  тех  случаях,  когда   в  состав   юридических  лиц   входят
структурные подразделения,  расчеты с бюджетом по  налогу на прибыль
производятся  юридическими  лицами   по  сумме  прибыли  структурных
подразделений  (при  этом  сумма  налога  на  прибыль, зачисляемая в
местные  бюджеты  по  месту  расположения  обособленных  структурных
подразделений  исчисляется пропорционально  численности работающих в
этих    структурных   подразделениях)    или   самими   структурными
подразделениями, если последние имеют самостоятельный расчетный счет
и обособленный  баланс, при  условии делегирования  им полномочий по
уплате налогов в бюджет.
     В первом случае юридические лица производят  платежи  в  бюджет
непосредственно со своего расчетного  счета  или  дают  поручения на
взнос платежей подчиненным предприятиям и организациям.
     Юридические   лица   обязаны    направить   своим   структурным
подразделениям  и  в   копии  соответствующим  налоговым  инспекциям
поручения на перечисление платежей в бюджет с указанием срока уплаты
по форме  согласно приложению N  1. При этом  должно быть обеспечено
получение плательщиками и налоговыми органами по месту их нахождения
поручений  не позднее  чем за  5 дней  до наступления  срока уплаты.
Сводный реестр  поручений на уплату  платежей в бюджет  структурными
подразделениями     представляется     вышестоящей     хозяйственной
организацией налоговой инспекции, контролирующей  расчеты с бюджетом
по платежам из прибыли согласно приложению N 2.
     Во втором случае расчеты по налогу  на  прибыль  представляются
структурными  подразделениями,  которым делегированы права по уплате
налога на прибыль,  в налоговую инспекцию по месту своего нахождения
самостоятельно   исходя   из  прибыли, полученной  по  обособленному
балансу.

 --------------------------------
     *) в   дальнейшем   именуются   "предприятия   с   иностранными
инвестициями"

        II. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЙ С ИНОСТРАННЫМИ
            ИНВЕСТИЦИЯМИ  В  УСТАВНОМ  ФОНДЕ   КОТОРЫХ  ДОЛЯ
            ИНОСТРАННОГО ИНВЕСТОРА 30 И МЕНЕЕ  ПРОЦЕНТОВ.

     1.  Исчисление   налога  на  прибыль   производится  исходя  из
балансовой  прибыли,  которая  представляет  собой  сумму прибыли от
реализации  продукции  (работ,  услуг  и  товарообменных  операций),
других материальных ценностей (включая  основные фонды) и доходов от
внереализационных  операций, уменьшенных  на сумму  расходов по этим
операциям.
     Прибыль  от реализации  продукции (работ  и услуг) определяется
как  разница между  суммой выручки  (валового дохода)  от реализации
продукции (работ,  услуг) и суммой отчислений  во внебюджетные фонды
местных  Советов народных  депутатов для  финансирования расходов на
содержание  ведомственного  жилого   фонда,  налога  на  добавленную
стоимость, акцизов и издержек производства (обращения), приходящихся
на реализованную продукцию, товары, работы, услуги.
     В состав доходов от внереализационных операций, уменьшенных  на
сумму расходов по этим операциям, включаются:

     -   дивиденды,  полученные   от  долевого   участия  в   других
предприятиях,  дивиденды по  акция и  доходы по  облигациям и другим
ценным  бумагам,  депозитам,   принадлежащим  предприятию,  а  также
полученные  проценты   по  суммам  средств,   числящихся  на  счетах
предприятия;

     - доходы от сдачи имущества в аренду (за исключением  полностью
перечисляемых   в    бюджет   сумм   арендной    платы   за   аренду
государственного  имущества (по  арендным предприятиям,  сдаваемым в
аренду   по   согласованию   с   органом   Комитета   по  управлению
государственным   имуществом   при   Совете   Министров   Республики
Беларусь);

     - поступление долгов, ранее списанных как безнадежные;

     -  потери  от  списания  дебиторской  задолженности, по которой
истек  срок  исковой  давности,  и  других  долгов,  нереальных  для
взыскания (если не создается резерв по сомнительным долгам);

     - кредиторская и депонентская задолженность, по которой истекли
сроки исковой давности;

     - резерв по сомнительным долгам в порядке, определяемом Советом
Министров Республики Беларусь;

     - присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки
и другие виды санкций за  нарушение хозяйственных договоров, а также
доходы от возмещения причиненных убытков;

     - прибыли и убытки прошлых лет, выявленные в отчетном  году;

     -  излишки  материальных ценностей, денежных  средств  и других
активов, выявленные при инвентаризации;

     - некомпенсируемые  убытки от стихийных  бедствий, в результате
пожаров,    аварий,   других    чрезвычайных   ситуаций,   вызванных
экстремальными условиями;

     -  некомпенсируемые виновником  потери от  простоев по  внешним
причинам;

     -  затраты по аннулированным производственным  заказам, а также
затраты на производство, не давшее продукции;

     -  затраты на  содержание законсервированных  по решению Совета
Министров  Республики Беларусь  мощностей и  объектов (кроме затрат,
возмещаемых за счет других источников);

     - судебные издержки и арбитражные сборы;

     -  расходы, связанные  с  покупкой  (аукционный  сбор  и  т.п.)
иностранной валюты;

     - полученные денежные средства  в виде безвозвратной финансовой
помощи  (кроме  средств,   поступающих  из  централизованных  фондов
министерств,  ведомств  и  бюджета,  имеющих  целевое  назначение  и
использованных   на  эти   цели),  пополнения   фондов  специального
назначения или направляемые в счет увеличения прибыли;

     -  другие доходы,  поступающие в  собственность предприятия, от
операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией
продукции (работ, услуг).

     2.  Себестоимость продукции  (работ, услуг)  представляет собой
стоимостную оценку использованных  в процессе производства продукции
(работ, услуг)  природных  ресурсов,   сырья,  материалов,  топлива,
энергии, основных фондов, трудовых ресурсов,  а также  других затрат
на ее производство и  реализацию.  При   этом  материальные  затраты
оцениваются по стоимости фактических затрат на них.
     При  определении затрат,  относимых на  себестоимость продукции
(работ и  услуг) следует руководствоваться  Основными положениями по
составу  затрат,  включаемых  в  себестоимость  продукции  (работ  и
услуг),    утвержденными   Госэкономпланом    Республики   Беларусь,
Министерством финансов, Госстроем  Республики Беларусь, Госкомстатом
19.02.93 г. N 26/13-25, N 15-6/15, N 07-8/96, N 18-22/11.
     Совет   Министров   Республики   Беларусь   определяет  порядок
расходования  и  устанавливает  нормативы  расходования  средств  на
рекламу, фирменную и специальную одежду, представительские расходы.

     3. При  исчислении   налога   на   прибыль  балансовая  прибыль
уменьшается на сумму:

     отчислений   в   резервный   (страховой)   фонд   в   размерах,
установленных в  учредительных документах, но  не более 25 процентов
фактически сформированного уставного фонда;

     дивидендов, полученных по акциям,  доходов по облигациям и иным
ценным  бумагам,  депозитам,  принадлежащим  данному  предприятию  с
иностранными    инвестициями    и    выпущенных    предприятиями   и
организациями, расположенными на  территории республики, от долевого
участия  в других  совместных предприятиях,  созданных в  Республике
Беларусь;

     прибыль,  полученную от  других мероприятий,  доходы от которых
облагаются налогом на доход.

     При  этом, предприятия,  имеющие убыток  от мероприятий, доходы
которых  облагаются  налогом  на  доходы, производят налогообложение
прибыли без учета данного убытка.

     Например: Предприятие имеет балансовую прибыль  в  размере  800
тыс.руб., в т.ч. убыток от мероприятий, доходы от которых облагаются
налогом на доход - 100 тыс.руб.  В  данном  случае  налогооблагаемая
прибыль предприятия составит 900 тыс.руб. (800 + 100).
     Облагаемая  налогом   прибыль  (доход)  уменьшается   на  сумму
исчисленного  налога  на  недвижимость  в  части  налога на основные
производственные и непроизводственные фонды.

     4. Предприятия  с иностранными инвестициями,  доля иностранного
участника в уставном фонде которых 30 и менее процентов, имеют право
на следующие льготы по налогообложению.
     Прибыль, исчисленная в соответствии с правилами, перечисленными
в п.3 настоящих указаний, для целей налогообложения уменьшается на:

     а) сумму  прибыли, фактически использованную  на мероприятия по
ликвидации   последствий   катастрофы   на   Чернобыльской   АЭС   в
соответствии с республиканской программой;

     б)  сумму  прибыли,  фактически  использованную  на  проведение
природоохранных,             противопожарных            мероприятий,
научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ;

     К противопожарным мероприятиям относятся:

     -    приобретение   противопожарной    техники,   оборудования,
снаряжения,  транспорта, механизмов  и оборудования,  обеспечивающих
проведение   противопожарных   мероприятий,   монтаж  автоматических
установок пожаротушения и  сигнализации, устройство противопожарного
водоснабжения, устройство молниезащиты;

     - проведение научно-исследовательских и опытно- конструкторских
работ,   направленных    на   обеспечение   пожаровзрывобезопасности
технологий,  техники и  изделий, веществ  и материалов. Производство
работ  по приданию  огнезащитных качеств  строительным конструкциям,
облицовочным  материалам,  древесине,  бумаге,  полимерам  и  другим
материалам;

     - приобретение кино-видеопродукции на противопожарную тему.

     Для  получения льгот  по налогу  на прибыль,  использованную на
проведение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ,
плательщикам  налога на  прибыль необходимо  получить сертификат  на
данные  работы  в  Белорусской  инженерной  технологической академии
(БИТА) (решение Совета Министров  Республики Беларусь от 30.04.92 г.
N 13/307-5240);

     в)  сумму  прибыли,  фактически  использованную  на  расширение
(развитие) производства товаров (работ, услуг) и погашение кредитов,
полученных на эти цели.
     Под  расширением  (развитием)  производства  продукции  (работ,
услуг)  понимается строительство  новых, расширение  и реконструкция
действующих  объектов  производственного  назначения,  модернизация,
приобретение и ввод в  эксплуатацию основных фондов, предназначенных
для  производственного процесса.  В случае  реализации приобретенных
основных фондов в течение  года сумма предоставленных льгот подлежит
взысканию в бюджет.
     Для страховых  организаций в понятие  "расширение производства"
включаются   также   отчисления   в   страховые   резервы   и   фонд
предупредительных  (превентивных)  мероприятий   по  рисковым  видам
страхования.
     Для банков в понятие "расширение производства" включаются также
отчисления на увеличение уставного и резервного фондов.
     Предприятия  одновременно   с  расчетом  налога   в  бюджет  от
фактической прибыли представляют налоговому органу справку о размере
прибыли,  использованной  на  расширение  (развитие)  производства и
освобождаемые от налога, в  которой указывается перечень документов,
подтверждающих  завершение  проводимых  за  счет прибыли мероприятий
(акты о вводе, о сдаче-приемке работ и другие)  согласно  приложению
N 3.
     При этом,  общая сумма льготируемой  прибыли, использованной на
мероприятия,  указанные  в  подпунктах  "а",  "б"  и  "в"  не  может
превышать 50 процентов балансовой прибыли;

     г) сумму  затрат, осуществляемых за счет  прибыли, остающейся в
распоряжении предприятий,  по содержанию, находящихся  на их балансе
домов  престарелых  и   инвалидов,  пионерских  лагерей,  учреждений
народного образования,  объектов жилищного фонда, а  также затрат на
эти  цели при  долевом  участии  предприятий в  содержании указанных
объектов  и учреждений  в соответствии  с нормативными  затратами по
аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета.
     В   случае   отсутствия   нормативов   затрат   по  аналогичным
учреждениям,  содержащимся за  счет средств  бюджета, плановые сметы
расходов   составляются   по   каждому   из   объектов  соцкультбыта
индивидуально  и согласовываются  с финансовыми  отделами исполкомов
местных Советов народных депутатов.

     д)   сумму  прибыли   от  изготовления  протезно-ортопедических
изделий, средств реабилитации  и обслуживания инвалидов, медицинской
техники, запасных частей к ней, медицинских инструментов и расходных
материалов на неспециализированных предприятиях;

     е)  суммы прибыли,  внесенные зарегистрированным  на территории
республики   общественным   фондам,   организациям   и  ассоциациям,
осуществляющим   благотворительную,   экологическую, оздоровительную
деятельность,   перечень   которых   ежегодно   устанавливается  при
формировании    бюджета    республики,    а    также   перечисленные
предприятиям, учреждениям и организациям  здравоохранения, народного
образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта
или использованные  на оплату счетов  за приобретенные и  переданные
указанным  в данном  подпункте фондам,  предприятиям, учреждениям  и
организациям  товарно-материальные  ценности.  Расходы,  указанные в
настоящем  подпункте,  не  могут  превышать  1  процента  облагаемой
прибыли,  определяемой в  соответствии с  п.3 настоящих методических
указаний;

     ж)   сумму  в  размере  50   процентов  прибыли, полученной  от
санаторно-курортной, спортивно-оздоровительной деятельности;

     з) сумму   прибыли  издательств  и   типографий,  полученную от
издания литературы, газет и журналов на белорусском языке;

     и) сумму  прибыли, фактически  использованную  на  создание  по
установленной  квоте рабочих  мест для  трудоустройства инвалидов  и
лиц,  которым  государство   предоставляет  дополнительные  гарантии
занятости   (за  вычетом   сумм,  компенсируемых   за  счет  средств
Государственного фонда занятости);

     к) сумму прибыли, полученную  предприятиями от выпуска школьной
мебели  и мебели  для  дошкольных  учреждений по  заказам учреждений
народного образования республики;

     л)  сумму прибыли,  полученную от  реализации заготовленного  и
подвергшегося  обработке и  первичной переработке  вторичного сырья,
кроме отходов металлов, драгоценных и полудрагоценных камней;

     м) суммы  в пределах 5 процентов  полученной балансовой прибыли
юридических   лиц,   направленные   на   предоставление   ссуд   для
индивидуального и кооперативного жилищного строительства работникам,
состоящим в штате и нуждающимся в улучшении жилищных условий;

     н)  сумму прибыли,  направляемую на  оздоровление работников  и
членов их  семей предприятиями, которые  расположены на территориях,
подвергшихся радиоактивному  загрязнению в результате  катастрофы на
Чернобыльской АЭС.

     Перечень  территорий  (населенных  пунктов  и других объектов),
относящихся    к   зонам    радиоактивного   загрязнения   определен
постановлением  Совета  Министров Республики  Беларусь от 1.06.92 г.
N 328 (СП РБ, 1992 год, N.16, ст.290).
     При определении понятия "члены семьи" следует руководствоваться
Положением о  порядке исчисления совокупного  дохода на члена  семьи
при   назначении   пособий   на   детей,   утвержденным   совместным
постановлением Госкомтруда Республики  Беларусь и Минфина Республики
Беларусь от  7.05.92 г. N  20/443 "О порядке  исчисления совокупного
дохода на члена семьи при назначении пособия на детей".
     Льготы, перечисленные в п.4, предоставляются только в отношении
затрат, фактически произведенных  предприятием  на  указанные цели в
отчетном году. Авансирование льгот не допускается.

     5.  Освобождаются  от  уплаты  налога  на  прибыль  ученические
предприятия и  предприятия  системы  образования,  если  численность
работающих   учеников   составляет   не   менее   80   процентов  от
среднесписочной численности работающих.
     К таким предприятиям относятся:

     -   межшкольные  учебно-производственные   комбинаты  трудового
обучения   и  профессиональной   ориентации  учащихся,   межшкольные
учебно-производственные мастерские;

     -  учебно-производственные  предприятия  (мастерские, полигоны,
участки) и учебные хозяйства учебных заведений.

     Указанные предприятия освобождаются от уплаты налога в случаях,
если  их деятельность  соответствует уставам  и положениям  о них, а
проводимые   этими  предприятиями   работы  -   требованиям  учебных
программ.

     6.  Освобождаются  от  уплаты  налога  на  прибыль предприятия,
использующие труд  инвалидов, если численность  инвалидов составляет
не менее  50 процентов от  численности промышленно-производственного
персонала.
     Облагаемая  прибыль  указанных  предприятий  уменьшается  на 50
процентов,  если  численность  инвалидов  составляет  от  30  до  50
процентов от численности промышленно-производственного персонала.

     7.  Освобождаются  от  уплаты  налога  на  прибыль  предприятия
ветеранов войны, труда, Вооруженных Сил, в которых работает не менее
70   процентов  пенсионеров,   достигших  пенсионного   возраста  от
среднесписочной численности работающих.
     При  определении   предприятиями  права  на   получение  льгот,
указанных  в пунктах  5, 6,  7 настоящей  статьи, в  среднесписочную
численность  включаются  также  работники,   не  состоящие  в  штате
предприятия  (работающие  по  договорам  подряда,  другим  договорам
гражданско-правового характера и по совместительству).
     Льгота определяется поквартально  и предоставляется при условии
соблюдения  установленного процента  среднесписочной численности  за
весь отчетный период и поквартально.
     Сумма   налога,   остающаяся    в   распоряжении   предприятий,
организаций  в  связи  с  льготным налогообложением, предусмотренным
пунктами 5, 6, 7  настоящих указаний,  подлежит  зачислению  в  фонд
развития  и используется  только на  развитие производственной  базы
(строительство     производственных      мощностей,     приобретение
оборудования).
     При несоблюдении  данных условий сумма  налога, предоставленная
предприятию  в виде  льготы,  изымается  в бюджет.
     Льготный  порядок налогообложения  прибыли, предусмотренный пп.
5,  6, 7  настоящих  Методических  указаний, не  распространяется на
прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной деятельности.

     8. В  1994 году за  превышение нормируемой величины  средств на
оплату  труда  сверх  установленных  размеров минимальных заработных
плат с предприятий с долей иностранного капитала в уставном фонде 30
и менее  процентов,  взимается  дополнительный  налог  на прибыль от
суммы  этого  превышения,  независимо  от  результатов хозяйственной
деятельности.
     Расчет сумм превышения нормируемой  величины фонда оплаты труда
производится  ежеквартально  нарастающим  итогом.  Сумма  превышения
нормируемой   величины   определяется   исходя   из  среднесписочной
численности   работников  предприятия,   заработная  плата   которых
относится на себестоимость продукции (работ, услуг).

     9. Предприятия с долей  иностранного участника в уставном фонде
30 и менее  процентов уплачивают налог на прибыль по  ставке 30 и 15
процентов (порядок обложения по ставке  15 процентов изложен в главе
IV пункт 19).
     Все суммы  налогов зачисляются в бюджет  Республики Беларусь, в
том числе:  80 процентов в  республиканский бюджет и  20 процентов в
местный  бюджет (раздел  2 параграф  2 "Налог  на прибыль совместных
предприятий".

           III. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИБЫЛИ ПРЕДПРИЯТИЙ С
                ДОЛЕЙ ИНОСТРАННОГО ИНВЕСТОРА В УСТАВНОМ
                ФОНДЕ СВЫШЕ 30 ПРОЦЕНТОВ

     10.  Исчисление  налога  на   прибыль  производится  исходя  из
балансовой  прибыли, исчисленной  в порядке,  указанном в  пп.1 и  2
настоящих Методических указаний.

     11. Для целей исчисления  облагаемой прибыли балансовая прибыль
уменьшается в порядке, предусмотренном пунктом 3.

     12. Предприятия с долей иностранного участника в уставном фонде
свыше 30 процентов  имеют право на льготы в  соответствии с пунктами
4, 5, 6, 7.

     13. Освобождается от уплаты налога в течение трех лет с момента
объявления   прибыли,   включая   первый   прибыльный  год,  прибыль
предприятий с иностранными инвестициями, доля иностранного инвестора
в уставном   фонде  которых   более  30   процентов,  полученная  от
реализации продукции (работ, услуг) собственного производства, кроме
торговой и торгово-закупочной деятельности.
     Право на  получение льготы может  быть реализовано предприятием
при  сформировании   каждым  участником  в   течение  года  со   дня
регистрации в уставном  фонде  в размере  не  менее  50 процентов от
предусмотренного    учредительными    документами.    Документальным
подтверждением   факта  сформированного   уставного  фонда  является
свидетельство, выданное в установленном законодательством порядке.
     Если предприятием  в течение года уставный  фонд не сформирован
на  50  процентов  против  предусмотренного учредительным договором,
налог  на  прибыль  исчисляется  и  уплачивается  в полном объеме за
данный период деятельности.
     Следовательно,   льгота  по   налогу  на   прибыль  может  быть
предоставлена  на  последующие  два  года  при условии сформирования
уставного  фонда  на  100  процентов  в  течение  двух  лет  со  дня
регистрации предприятия.
     В случае невнесения вкладов в  уставный фонд в полном объеме до
истечения  двух   лет  со  дня   регистрации  или  в   другой  срок,
определенный в соответствии с частью последней данного пункта, налог
на прибыль исчисляется в полном  размере за весь период деятельности
предприятия. При этом  льгота по налогу на прибыль  прекращается и в
дальнейшем не возобновляется.
     В   случае,  если   предприятие  с   иностранными  инвестициями
производит особо важную для республики продукцию, то Совет Министров
Республики  Беларусь   согласно  установленному  им   перечню  такой
продукции вправе уменьшать еще на срок  до трех лет ставки налога на
прибыль на 50 процентов.
     Перечень особо важной продукции утвержден постановлением Совета
Министров Республики Беларусь  от 26 мая 1993 года  N 345.
     Льгота    в    соответствии    с    указанным    постановлением
предоставляется  после  истечения   действия  установленной  Законом
Республики  Беларусь "О  налогах  на  доходы и  прибыль предприятий,
объединений, организаций" льготы (п.13 Методических указаний).
     Основанием  для  рассмотрения  вопроса  о предоставлении льготы
является  письменное  заявление  предприятия  в  адрес  Министерства
финансов  Республики Беларусь,  подписанное руководителем  и главным
бухгалтером   предприятия,   скрепленное    печатью.   В   заявлении
указывается  код и  наименование  товара  в соответствии  с товарной
номенклатурой   внешнеэкономической    деятельности,   по   которому
предприятие просит о предоставлении льготы.
     К  заявлению прилагается  информация о  финансово-хозяйственной
деятельности   предприятия   по   годам    за   период   с   момента
образования, содержащая  сведения об  объемах  полученной  выручки в
разрезе  реализованной продукции,  оказанных услуг,  данные о прочих
финансовых   поступлениях,   финансовых   результатах   деятельности
(балансы,   отчеты   и   т.д.),   физических  объемах  произведенной
продукции,  относящейся  к  особо  важной,  отпускные  цены  на нее,
калькуляция    себестоимости,     структура     цены,     документы,
характеризующие  направление  ее  реализации  (договора,  банковские
документы).
     На основании заявления  предприятия и представленных материалов
Министерство финансов подготавливает и вносит на рассмотрение Совета
Министров Республики  Беларусь проект распоряжения  о предоставлении
предприятию налоговых льгот.
     Предприятие,  получившее льготу  по налогу  на прибыль, обязано
обеспечить  раздельный   учет  выручки  и   затрат  по  льготируемой
продукции.
     В  случае  создания  предприятий  с  иностранными инвестициями,
учредительным   договором    которых   предусмотрено   осуществление
строительно-монтажных  работ  в  качестве  взноса  в  уставный фонд,
Совету Министров Республики  Беларусь предоставляется право продлить
сроки внесения взносов в уставный фонд дополнительно на срок до двух
лет.

     14.  Прибыль  предприятий  с  долей  иностранного  участника  в
уставном  фонде более  30 процентов  по истечении  льготного периода
облагается налогом по ставке 30 и 15 процентов (порядок обложения по
ставке 15 процентов изложен в главе IY пункт 19).
     Зачисление налога  производится: 80% в республиканский  и 20% в
местный бюджеты  (раздел 2 параграф  2 "Налог на  прибыль совместных
предприятий").

      IV. ПОЛОЖЕНИЯ, РАСПРОСТРАНЯЮЩИЕСЯ НА ВСЕ ПРЕДПРИЯТИЯ
          С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ,  НЕЗАВИСИМО ОТ ДОЛИ
              ИНОСТРАННОГО ИНВЕСТОРА В УСТАВНОМ ФОНДЕ

     15. Дивиденды, полученные  белорусскими участниками от долевого
участия   в   совместных    предприятиях,   включая   дивиденды   от
принадлежащих им акций, облигаций  и других ценных бумаг, получаемых
в результате распределения прибыли после  уплаты налога на прибыль и
формирования  фондов,   предусмотренных  учредительными  документами
предприятий, облагаются  по ставке 15  процентов. Налог удерживается
при  выплате  дивидендов  предприятием  с иностранными инвестициями,
выплачивающим дивиденды. Ответственность за удержание и перечисление
налога в бюджет несет предприятие с иностранными инвестициями.
     Налог  вносится  в  бюджет  в  10-дневный  срок со дня выплаты.
Расчет  налога представляется  в налоговую  инспекцию за  5 дней  до
уплаты в бюджет.

     16.  Дивиденды  иностранных  участников,  включая  дивиденды по
акциям, облигациям и другим ценным бумагам предприятий, получаемые в
результате  распределения прибыли,  облагаются налогом  по ставке 15
процентов,  если иное  не предусмотрено  международным договором  по
налоговым  вопросам  между  Республикой  Беларусь  и государством, в
котором   иностранный   участник    предприятия   имеет   постоянное
местопребывание  (зарегистрирован  в качестве юридического  лица или
постоянно проживает).
     Налог  взимается  с  суммы  дивидендов, полученных  иностранным
участником предприятия в  порядке распределения прибыли предприятием
с иностранными инвестициями.  Расчет налога на  доходы по дивидендам
представляется в налоговую инспекцию в день уплаты налога в бюджет и
во всех случаях взимается в валюте перевода.

     17.   Суммы  дивидендов,   не  перечисленные   по  итогам  года
белорусским и иностранным участникам и  с их согласия зачисленные на
увеличение  паевых  взносов  в  уставный  фонд,  а  также  в  фонды,
формируемые за счет прибыли,  остающейся в распоряжении предприятия,
облагаются налогом на доходы по ставке 15 процентов. Ответственность
за  удержание  и  перечисление  налога  в  бюджет несет предприятие,
выплачивающее дивиденды.

     18.   Иностранные   участники    предприятий   с   иностранными
инвестициями, имеющие  в соответствии с  международными соглашениями
Республики Беларусь  право на полное  или частичное освобождение  от
обложения  налогом  дохода,  получаемого  в результате распределения
прибыли предприятий с иностранными  инвестициями, подают заявление в
государственную  налоговую инспекцию  об освобождении  от налога или
снижении ставки налога. Заявления, поданные по истечении года со дня
перевода, к рассмотрению не принимаются.
     Местный налоговый  орган рассматривает заявление,  дает по нему
заключение, возврат производится  из  того  бюджета,  куда  зачислен
налог.
     Возврат налога производится в валюте перевода.

     19. По  ставке 15 процентов  облагаются предприятия, балансовая
прибыль которых составляет в год до 5000 минимальных заработных плат
включительно со среднегодовой численностью работающих на них:

     - в промышленности - до 200 человек;

     - в науке и научном обслуживании - до 100 человек;

     -  в строительстве  и других  отраслях производственной  сферы,
общественном питании и бытовом обслуживании - до 50 человек;

     - в розничной торговле - до 25 человек;

     - в других отраслях непроизводственной сферы - до 25 человек.

     Льготной ставкой  по налогу на  прибыль в размере  15 процентов
пользуются  предприятия, не  достигшие  в течение  года  предельного
годового  показателя  объема  балансовой  прибыли  и  не превысившие
критерия   среднесписочной   численности   работников.   С   момента
превышения указанных  критериев или одного  из них налог  на прибыль
исчисляется по ставке 30 процентов  за весь отчетный период с начала
года.
     Предприятия,   осуществляющие  несколько   видов  хозяйственной
деятельности,   определяют   критерий   численности   по  тому  виду
деятельности, который  занимает наибольшую долю  в объеме реализации
продукции за отчетный период.  При этом, среднесписочная численность
работников исчисляется в целом по предприятию.
     До  принятия  республиканских   нормативных  актов  определение
среднесписочной численности работников производится в соответствии с
инструкцией по  статистике численности и заработной  платы рабочих и
служащих на предприятиях, в учреждениях и организациях, утвержденной
Госкомстатом 17 сентября 1987 года  N 17-10-0370  с учетом следующих
особенностей.
     В отличие от указанной инструкции в среднесписочную численность
работников включаются  также лица, работающие  по совместительству и
договорам гражданско-правового характера.
     Численность лиц, работающих  по договорам подряда, определяется
путем деления количества отработанных ими  человеко-дней  за  период
выполнения работы на число календарных  дней в отчетном периоде. При
этом лица, для которых работа  по договору подряда является основным
местом  работы, принимаются  за  каждый  календарный день  как целые
единицы,  а по  лицам,  имеющим  основное место  работы, определение
численности производится как для совместителей.
     В  состав  среднесписочной  численности  работающих  включаются
только те лица, работающие по договорам подряда,  которым в отчетном
периоде были начислены к выплате средства на оплату труда независимо
от  фактического  срока  окончания  работ,  за  которые эти средства
начислены.
     Пример  расчета  определения  численности  лиц,  работающих  по
договорам подряда:
     Договор  подряда заключен  с 15.01.93   г. по  28.05.93 г.  с 4
лицами,  не имеющими  основного  места  работы. Начислены  к выплате
средства  на   оплату  труда  в   июне  1993  года.   Среднемесячная
численность за 1 полугодие составит 3 человека.

  (17х4+29х4+31х4+30х4+28х4)       540
 ---------------------------- =   ----- = 3 (чел.)
  (31+28+31+30+31+30)              181

     Таким  образом,  среднесписочную  численность  работников  за I
полугодие,  исчисленную в  соответствии с  Инструкцией по статистике
численности и заработной платы рабочих и служащих на предприятиях, в
учреждениях и организациях, утвержденной Госкомстатом от 17.09.87 г.
N 17-10-037, необходимо увеличить на 3 единицы.
     В случаях, если работник  выполняет работы на одном предприятии
по  нескольким  договорам  подряда  одновременно,  в среднесписочной
численности учитывается как одна единица.
     Исчисление среднесписочной численности  работников, принятых на
работу  по  совместительству,   производится  исходя  из  фактически
отработанного ими времени, но  не выше нормо-часов рабочего времени,
установленном  для совместителей  Положением об  условиях работы  по
совместительству.

     20.  В  1994  году  в  целях  улучшения  платежного  баланса  и
стимулирования  экспорта в  Российскую Федерацию  установлено, что в
части выручки предприятий, полученной от реализации на межбанковской
валютной  бирже  "российских"  рублей,  поступивших  на  счета  этих
предприятий за  поставленную на экспорт  продукцию (работы, услуги),
налог на прибыль уплачивается по ставке, пониженной на 50 процентов.
     21.  При  исчислении  налога   на  прибыль  балансовая  прибыль
предприятий  уменьшается  на  прибыль,  полученную  от  мероприятий,
доходы от которых облагаются налогом на доход:
     от принадлежащих предприятиям акций,  облигаций и других ценных
бумаг, депозитов;
     от долевого участия в других совместных предприятиях;
     от  казино,  видеосалонов,  эксплуатации  игровых  автоматов  с
денежным  выигрышем, игрально-призовых  аттракционов, от  проведения
массовых концертно-зрелищных и других (кроме спортивных) мероприятий
на открытых площадках, стадионах, а также в помещениях;
     от проведения лотерей.
     Указанные виды доходов  подлежат налогообложению в соответствии
с Методическими указаниями Министерства финансов Республики Беларусь
"О порядке исчисления налога на доходы".

     22.  Предприятия  с  иностранными  инвестициями  не  производят
авансовые взносы налога на прибыль в бюджет.
     Уплата  налога  на  прибыль  производится  исходя из фактически
полученной  прибыли  за  квартал.  Суммы  налога,  причитающегося по
расчету  от фактической  прибыли, вносятся  в бюджет  не позднее  25
числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
     Суммы  налога,   доначисленные  по  перерасчетам   из  прибыли,
фактически  полученной  в  предшествующем  году,  вносятся  в бюджет
предприятиями   в  10-дневный   срок  со   дня,  установленного  для
представления годового бухгалтерского отчета.
     Плательщики налога на прибыль представляют налоговым органам по
месту  своего  нахождения  расчеты  налога  в  бюджет  от фактически
полученной  прибыли нарастающим итогом по форме, согласно приложению
N 4  к  настоящим методическим  указаниям, а  также  другие расчеты,
необходимые для предоставления льгот, в следующие сроки:

     -  квартальные  -  не  позднее  20  числа месяца, следующего за
отчетным кварталом;

     - годовые  расчеты - в  сроки, установленные для  представления
годового бухгалтерского отчета.

     Платежные  поручения на  перечисление сумм  налога по  расчетам
исходя  из фактической  прибыли сдаются  плательщиками в  учреждения
банков до наступления срока платежа.
     Налог на  прибыль уплачивается в  безналичном порядке в  рублях
или  в  иностранной  валюте,   покупаемой  банками  в  установленном
порядке.
     Зачисление сумм налога производится  на соответствующие главы и
параграфы    раздела    2    классификации    доходов   и   расходов
республиканского и местного бюджетов.
     Учет начисленных и поступивших в бюджет сумм налога на прибыль,
а также  финансовых санкций,  осуществляется налоговыми  органами на
карточках  лицевых  счетов  по  формам,  установленным Министерством
финансов.
     Обязанности  и ответственность  плательщиков, а  также контроль
налоговых органов за полнотой  и своевременностью поступления налога
в бюджет определены Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах,
взимаемых в бюджет Республики Беларусь".

     23.   Предприятия  с   иностранными  инвестициями  представляют
годовые  бухгалтерские  отчеты  и  балансы,  проверенные аудиторской
организацией,    имеющей   право    проводить   аудит    для   целей
налогообложения.   По  результатам   проверки  выдается  аудиторское
заключение  о   достоверности  бухгалтерского  учета   и  отчетности
предприятий с иностранными инвестициями.
     В  случае, если  на дату  представления отчетности  в налоговый
орган аудиторская проверка не  была произведена, предприятие обязано
в течение   года,  следующего   за  отчетным, представить  документ,
подтверждающий факт проверки.
     Если  проверка не  проведена в  установленные сроки  не по вине
плательщика, он обязан представить  в налоговый орган одновременно с
бухгалтерским    отчетом   и    балансом   официальное    письменное
подтверждение  аудиторской организации  с указанием  предполагаемого
срока проверки.

     24. Дополнительные  льготы по налогу  на прибыль предприятий  с
иностранными     инвестициями,     кроме     перечисленных,    могут
устанавливаться местными Советами народных депутатов в пределах сумм
налога, зачисляемого в местный бюджет.

              V. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПРИ ЛИКВИДАЦИИ
                 ПРЕДПРИЯТИЙ С ИНОСТРАННЫМИ ИНВЕСТИЦИЯМИ

     25.  При  ликвидации  предприятия  с  иностранными инвестициями
неиспользованная сумма его резервного фонда подлежит налогообложению
по ставке 30 или 15 процентов.
     При  ликвидации  предприятия   с  иностранными  инвестициями  в
течение  года  прибыль  облагается  по  ставке  30  или 15 процентов
отдельно от резервного фонда.

     26. В случае ликвидации предприятия с иностранными инвестициями
в период освобождения  от уплаты налогов или  на протяжении трех лет
после  окончания срока  освобождения от  уплаты налогов  предприятие
обязано  уплатить  налог  на  прибыль  за  тот период, на протяжении
которого оно было освобождено от уплаты налогов.

              VI. МЕРЫ ОТВЕТСТВЕННОСТИ И ОБЯЗАННОСТИ
                           ПЛАТЕЛЬЩИКОВ

     27.  Меры ответственности  и обязанности  плательщиков, порядок
взыскания в бюджет и возврата из бюджета уплаченных налогов, а также
обжалование действий должностных  лиц налоговых органов регулируется
Законом Республики Беларусь "О налогах  и сборах, взимаемых в бюджет
Республики Беларусь".

                   *       *       *

     Настоящие методические  указания вводятся в действие с 1 января
1994 года.
     С   введением  в   действие  настоящих   методических  указаний
прекращается  действие Методических  указаний Министерства  финансов
Республики Беларусь от  16 января 1992 г. N  6 "О порядке исчисления
налога  на прибыль  совместных предприятий  и предприятий, полностью
принадлежащих иностранным инвесторам (иностранные предприятия)".

 Заместитель Министра - начальник
 Главной государственной налоговой
 инспекции                                        В.Ф.Некрашевич

 Начальник отдела налогообложения
 внешнеэкономической деятельности и
 международных налоговых соглашений               Н.Т.Гринев


                                          Приложение N 1
                                      к Методическим указаниям
                                      Министерства финансов
                                      Республики Беларусь
                                      от             г. N

 Штамп вышестоящей организации

                                    Кому
                                         ---------------------------
                                          наименование плательщика

                                    Адрес
                                         ---------------------------

                                    Копия
                                         ---------------------------
                                              наименование ГНИ
                                    Адрес
                                         ---------------------------


                             ПОРУЧЕНИЕ
                     на уплату налога на прибыль


 -------------------------------------------------------------------
            наименование вышестоящей организации

 сообщает, что
              ------------------------------------------------------
                         наименование предприятия

 за       199  года причитается к уплате по    сроку    199 года
   -------   -                                       ----
           тыс.руб.
 ----------

 в том числе:                                          тыс.руб.

 республиканский б-т
                                           -------------------------
 местный б-т
                                           -------------------------

 Начислено всего
                                           -------------------------
    в том числе:

 республиканский б-т
                                           -------------------------
 местный б-т
                                           -------------------------

 К доплате (уменьшению)

 Всего:
                                           -------------------------

    в том числе:

 республиканский б-т
                                           -------------------------
 местный б-т
                                           -------------------------

 Руководитель вышестоящей                          (подпись)
 организации

 Начальник государственной                         (подпись)
 налоговой инспекции


                                        Приложение N 2
                                        к Методическим указаниям
                                        Министерства финансов
                                        Республики Беларусь
                                        от           г. N

 Штамп вышестоящей организации

                                        Кому
                                            ------------------------
                                                наименование ГНИ

                                        Адрес
                                             -----------------------


                           СВОДНЫЙ РЕЕСТР

     поручений на уплату налога на прибыль за         199  года
                                             ---------   -
                  по сроку         199  года
                          ---------   -

     *****НА БУМАЖНОМ НОСИТЕЛЕ


                                              Приложение N 3
                                          к Методическим указаниям
                                          Министерства финансов
                                          Республики Беларусь
                                          от 3 февраля 1994 г. N 23

                             СПРАВКА
           о размере прибыли, использованной на расширение
        (развитие) производства и погашение банковского кредита
               и освобождаемой от налогообложения

                                                    (тыс.рублей)
 ---------------------------------------------------------T--------¬
 ¦     Показатели                                         ¦ Сумма  ¦
 L--------------------------------------------------------+---------
  1. Фактическая прибыль, использованная на расширение
     (развитие) производства и погашение полученных на
     эти цели банковских кредитов

  2. Заемные средства (кредиты) банков, других предприятий
     и средства, поступающие из централизованных фондов,
     по каждому льготируемому объекту основных фондов

  3. Прибыль, подлежащая исключению из налогооблагаемой
     прибыли (стр.1 - стр.2)

  4. Перечень документов, подтверждающих завершение
     проводимых за счет прибыли мероприятий по расширению
     (развитию) производства:


     ---------------------------------------------------------------

     ---------------------------------------------------------------

     ---------------------------------------------------------------

     ---------------------------------------------------------------

  Руководитель предприятия (организации)
  Главный бухгалтер


                                           Приложение N 4
                                           к Методическим указаниям
                                           Министерства финансов
                                           Республики Беларусь
                                           от               г. N

 штамп предприятия с
 иностранными инвестициями

                             Государственной налоговой инспекции по

                             --------------------------------------


                             РАСЧЕТ
          налога на прибыль предприятия с иностранными
      инвестициями
                  ------------------------------------------
                              (наименование предприятия)

                         за 199  год.
                               --
 --------------------------------T-----------T---------------------¬
 ¦          Показатель           ¦По плану   ¦   Фактически        ¦
 ¦                               ¦предприятия+-----------T---------+
 ¦                               ¦           ¦по данным  ¦по данным¦
 ¦                               ¦           ¦плательщика¦налоговой¦
 ¦                               ¦           ¦           ¦инспекции¦
 +-------------------------------+-----------+-----------+---------+
 ¦              1                ¦     2     ¦     3     ¦    4    ¦
 L-------------------------------+-----------+-----------+----------

  1. Уставный фонд*)
     (на 1.01.19 _ г.)
  2. Вклады участников:
     белорусских

  ----------------------------

     ------------------------
     всего:

     Итого доля, %

     иностранных

     -----------------------

     -----------------------
     всего:

     Итого доля, %

  3. Резервный фонд

  4. Предельный размер резервного
     фонда (стр.1, графа 3 х 25%)
     для целей налогообложения.

  5. Балансовая прибыль, всего.

  6. Балансовая прибыль
     уменьшается на  сумму:

  а) отчислений в резервный фонд,
     но не более 25%  фактически
     сформированного уставного
     фонда

  б) дивидендов, полученных по
     акциям, доходов по
     облигациям и иным ценным
     бумагам

  в) доходов, полученных от
     долевого участия в других
     совместных предприятиях

  г) выручка минус расходы
     (включая расходы на оплату
     труда) по предприятиям,
     облагаемым налогом  на
     доходы.

  7. Уменьшается балансовая
     прибыль, в части налога на
     недвижимость за основные
     производственные и
     непроизводственные фонды.

  8. Прибыль, подлежащая
     налогообложению по
     установленным ставкам, всего
     (строка 5 - строка 6 -
     строка 7).

  9. Льготируемая прибыль -
     всего
     в том числе:

     ----------------------------

     ----------------------------

  10. Налогооблагаемая прибыль,
      всего (строка 8 - строка 9)
      по ставке 30 %

  а) в республиканский бюджет
     (стр.10 х 30% х 50%)

  б) в местный бюджет
     (стр.10 х 30% х 50%)

  11. Сумма зачета налога на
      прибыль (доход) уплаченного
      за границей.

  12. Исчисленный налог
      (стр.10 - стр.11).

  13. Сумма налога к уплате с
      учетом авансовых платежей
      по налогу (стр.12 -
      уплаченный аванс).

  14. К доплате (если итог по
      стр.13 положительный).

  15. К возврату (если итог по
      стр.13 отрицательный).

 -------------------------------
     *) размер уставного фонда указывается по состоянию на 1  января
года,   следующего  за  отчетным;  в  графе  1  проставляется  сумма
уставного фонда, зафиксированная в учредительных документах.


  Генеральный директор                 (подпись)

  Главный бухгалтер                    (подпись)

  Печать

    Расчет принял: должностное лицо налоговой инспекции

                              (подпись)


 ____________________________
 Государственная регистрация
 Номер: 224/12.
 Дата: 18.02.94 г.     





<< Назад

Перейти к другому документу
Следующий правовой акт

карта новых документов

Разное

При полном или частичном использовании материалов сайта ссылка на pravo.levonevsky.org обязательна

© 2006-2017г. www.levonevsky.org

TopList

Законодательство Беларуси и других стран

Законодательство России кодексы, законы, указы (избанное), постановления, архив

Законодательство Республики Беларусь по дате принятия:

2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 до 2000 года

О защите прав потребителя

ЗОНА - специальный проект

Бюллетень "ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ" - о предпринимателях.



Новые документы



Рассылка


Content.Mail.Ru


 

Приколы, фото, юморПриколы