|
ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
29 декабря 2006 г. № 190-З
О ВНЕСЕНИИ ДОПОЛНЕНИЙ И ИЗМЕНЕНИЙ В НЕКОТОРЫЕ ЗАКОНЫ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ПО ВОПРОСАМ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Принят Палатой представителей 11 декабря 2006 года
Одобрен Советом Республики 20 декабря 2006 года
Статья 1. Внести в Закон Республики Беларусь от 18 декабря
1991 года «О платежах за землю» (Ведамасці Вярхоўнага Савета
Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 49; 1993 г., № 3, ст. 29;
№ 26, ст. 317; 1994 г., № 3, ст. 24; 1996 г., № 7, ст. 90; Ведамасцi
Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 3, ст. 17;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г.,
№ 57, 2/67; 2000 г., № 13, 2/142; 2001 г., № 4, 2/228; 2002 г., № 8,
2/835; № 87, 2/883; 2003 г., № 8, 2/931; 2004 г., № 4, 2/1009; № 77,
2/1026; № 189, 2/1087; 2006 г., № 6, 2/1177; № 103, 2/1225)
следующие дополнения и изменения:
1. В статье 5:
дополнить статью словами «, за исключением случаев,
предусмотренных настоящей статьей»;
дополнить статью частями второй и третьей следующего
содержания:
«За земельные участки, предоставленные физическим лицам для
ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком
земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как
юридическое лицо.
Физические лица, которым предоставлены служебные земельные
наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные
наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда
районными исполнительными и распорядительными органами.».
2. Статью 9 дополнить частью четвертой следующего содержания:
«Размеры земельных участков, превышающих по площади
установленные нормы отвода, предоставленных во временное пользование
и своевременно не возвращенных, самовольно занятых, определяются
соответствующими землеустроительными и геодезическими службами в
натуре при осуществлении государственного контроля за использованием
и охраной земель, а также иными государственными органами в
соответствии с законодательством.».
3. Статью 10 дополнить частью пятой следующего содержания:
«Размеры земельных участков, превышающих по площади
установленные нормы отвода, предоставленных во временное пользование
и своевременно не возвращенных, самовольно занятых, определяются
соответствующими землеустроительными и геодезическими службами в
натуре при осуществлении государственного контроля за использованием
и охраной земель, а также иными государственными органами в
соответствии с законодательством.».
4. Статью 12 дополнить частью второй следующего содержания:
«При исчислении организациями, ведущими лесное хозяйство,
платы за землю из площади, облагаемой земельным налогом, исключаются
площади служебных земельных наделов, предоставленных отдельным
категориям граждан по решению районных исполнительных и
распорядительных органов.».
5. В статье 17:
часть вторую изложить в следующей редакции:
«От платы за землю освобождаются:
заповедники, опытные поля, используемые для научной
деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические
парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного
назначения; плата не вносится также за земли историко-культурного
назначения и земли, занятые материальными историко-культурными
ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных
ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей,
утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии
выполнения их собственниками обязательств, обусловленных
законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного
наследия;
жилищно-строительные кооперативы, организации, имеющие в
собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в
том числе жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные,
коммунальные предприятия (объединения, организации), молодежные
жилищные комплексы, коллективы индивидуальных застройщиков,
товарищества собственников, в части площади земель, приходящейся на
граждан, имеющих право на льготы в соответствии со статьей 19
настоящего Закона.
Расчет площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право
на льготы, жилищно-строительным кооперативам, организациям, имеющим
в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда,
в том числе жилищным кооперативам, жилищно-эксплуатационным,
коммунальным предприятиям (объединениям, организациям), молодежным
жилищным комплексам, коллективам индивидуальных застройщиков,
товариществам собственников, определяется пропорционально занимаемым
площадям квартир (жилых помещений) в доме, принадлежащих таким
гражданам.»;
дополнить статью частью четвертой следующего содержания:
«Льготы, установленные настоящим Законом, не предоставляются в
отношении земельных участков, самовольно занятых.».
6. В статье 18:
часть первую дополнить абзацем семнадцатым следующего
содержания:
«земельные участки, предоставленные в пользование Академии
управления при Президенте Республики Беларусь, а также земельные
участки иных организаций, осуществляющих научную деятельность или
обеспечивающих ее, по перечню таких организаций, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь.»;
часть вторую изложить в следующей редакции:
«Гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и
садово-огороднические товарищества (кооперативы) освобождаются от
уплаты земельного налога в части площади земель, приходящейся на
граждан, имеющих право на льготы в соответствии со статьей 19
настоящего Закона.»;
после части второй дополнить статью частью следующего
содержания:
«Расчет площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право
на льготы, гаражно-строительным (гаражным) кооперативам,
садоводческим и садово-огородническим товариществам (кооперативам)
определяется пропорционально занимаемым площадям гаражей (садовых
участков), принадлежащих таким гражданам.»;
часть третью считать частью четвертой.
7. В статье 19:
в названии статьи слова «земельному налогу» заменить словами
«плате за землю»;
в части первой:
в абзаце первом слова «уплаты земельного налога» заменить
словами «платы за землю»;
абзац третий изложить в следующей редакции:
«пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие
нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц,
совместно проживающих или числящихся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг. Не учитываются (при наличии
подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц физические
лица, постоянно проживающие в сельской местности и работающие в
организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих
сельскохозяйственное производство, в филиалах или иных обособленных
подразделениях, производящих сельскохозяйственную продукцию,
организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными
актами в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной
передачи) предприятия как имущественного комплекса, права и
обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, в
организациях здравоохранения, культуры, системы образования и
социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также
числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых книг или
сведениям уполномоченного органа, но временно не проживающие
военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах
лишения свободы. За земельные участки, расположенные не по месту
постоянного проживания физических лиц и предоставленные им для
строительства и обслуживания индивидуального жилого дома, ведения
личного подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства,
садоводства и огородничества, указанные категории граждан
освобождаются от уплаты земельного налога независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту
постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета,
домовых книг и (или) сведениям уполномоченного органа;»;
дополнить часть абзацем восьмым следующего содержания:
«многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних
детей). Льготы многодетным семьям предоставляются независимо от
места расположения земельного участка, наличия трудоспособных лиц, а
также от того, кому из членов семьи предоставлен земельный
участок.»;
часть третью исключить.
8. В статье 20:
часть первую дополнить вторым предложением следующего
содержания: «Отсутствие у юридических и (или) физических лиц
указанных документов, удостоверяющих право пользования либо
собственности на земельные участки, равно как отсутствие
предусмотренной законодательством регистрации права владения,
пользования либо частной собственности на земельные участки, не
может являться основанием для непризнания этих юридических и (или)
физических лиц плательщиками в отношении земельных участков,
которыми они фактически пользуются либо распоряжаются.»;
в части второй слова «Комитета по земельным ресурсам, геодезии
и картографии при Совете Министров» заменить словами
«Государственного комитета по имуществу»;
после части второй дополнить статью частью следующего
содержания:
«При предоставлении (передаче в частную собственность)
земельных участков физическим лицам сельские (поселковые), городские
(городов областного подчинения и города Минска), районные
исполнительные и распорядительные органы в десятидневный срок
информируют инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь о принятых решениях.»;
части третью - двадцать четвертую считать соответственно
частями четвертой - двадцать пятой;
в части шестой слова «1 марта» заменить словами «20 февраля»;
после части шестой дополнить статью частью следующего
содержания:
«С налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога
на текущий год жилищно-строительные и гаражно-строительные
(гаражные) кооперативы, садоводческие и садово-огороднические
товарищества (кооперативы), организации, имеющие в собственности,
владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе
жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные
предприятия (объединения, организации), молодежные жилищные
комплексы, коллективы индивидуальных застройщиков, товарищества
собственников, представляют в инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь сведения о гражданах, имеющих право на
льготы по плате за землю в соответствии со статьей 19 настоящего
Закона, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь.»;
части седьмую - двадцать пятую считать соответственно частями
восьмой - двадцать шестой;
часть восьмую после слов «земельного налога» дополнить словами
«или арендной платы»;
части двенадцатую и тринадцатую изложить в следующей редакции:
«Земельный налог уплачивается землепользователями,
землевладельцами и собственниками земли: юридическими лицами - в
течение года ежемесячно равными частями не позднее 22-го числа
месяца, следующего за отчетным, за земли сельскохозяйственного
назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября,
а физическими лицами - не позднее 15 ноября. Земельный налог
уплачивается в бюджеты административно-территориальных единиц, в
административных границах которых находится земельный участок.
Подлежащая уплате сумма земельного налога уменьшается на сумму
налога, исчисленную пропорционально удельному весу объема фактически
выполненных работ по строительству жилья в объеме фактически
выполненных работ по строительству без учета налога на добавленную
стоимость. Инвесторы-застройщики, являющиеся плательщиками
земельного налога, не уплачивают земельный налог за земельные
участки, предоставленные для строительства жилого дома, в период его
строительства.»;
из части четырнадцатой слова «на основании налогового
сообщения, вручаемого инспекцией Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь» исключить;
после части четырнадцатой дополнить статью частью следующего
содержания:
«При возникновении в течение года права на льготу по плате за
землю льгота предоставляется с месяца, в котором возникло право на
льготу, а при утрате в течение года права на льготу по плате за
землю исчисление и уплата платы за землю производятся начиная с
месяца, следующего за месяцем утраты этого права.»;
части пятнадцатую - двадцать шестую считать соответственно
частями шестнадцатой - двадцать седьмой;
после части двадцатой дополнить статью частями следующего
содержания:
«Суммы земельного налога, причитающиеся к уплате в бюджет, за
участок рассчитываются пропорционально площадям занимаемых
арендаторами зданий (помещений) и сооружений. Земельный налог
исчисляется и уплачивается за период начиная с месяца сдачи в аренду
зданий (помещений) и сооружений, включая месяц, в котором истекает
срок аренды. Налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного
налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь в сроки, указанные в части седьмой настоящей
статьи (за исключением случаев, когда здания (помещения) и
сооружения сданы в аренду после 20 февраля текущего года). По
сдаваемым в аренду зданиям (помещениям) и сооружениям после 20
февраля налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога
представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь в течение месяца со дня сдачи их в аренду.
Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного
налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь сведения о сдаче в аренду зданий (помещений) и
сооружений по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь.
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации),
не производят уплату земельного налога в случае сдачи в аренду, иное
возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий
(помещений) и сооружений юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям для организации питания детей, учащихся и студентов
в учреждениях образования. Учреждения образования, финансируемые из
бюджета, не производят уплату земельного налога в случае сдачи в
аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование
зданий (помещений) и сооружений юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям для организации обучения детей и подростков в
кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных
учебно-спортивных учреждениях.»;
части двадцать первую - двадцать седьмую считать
соответственно частями двадцать третьей - двадцать девятой;
часть двадцать третью изложить в следующей редакции:
«С землевладельцев (землепользователей) и собственников
земельных участков, освобожденных от уплаты земельного налога, при
передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается
земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование). Сумма
земельного налога, причитающаяся к уплате в бюджет, за участок
рассчитывается пропорционально площади, переданной в аренду
(пользование). Земельный налог исчисляется и уплачивается за период
начиная с месяца передачи земельных участков в аренду (пользование),
включая месяц, в котором истекает срок аренды (пользования).
Налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога
представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь в сроки, указанные в части седьмой настоящей
статьи (за исключением случаев, когда земельные участки переданы в
аренду (пользование) после 20 февраля текущего года). По сдаваемым в
аренду (пользование) земельным участкам после 20 февраля налоговые
декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в
течение месяца со дня их передачи в аренду (пользование).
Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного
налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь сведения о передаче земельных участков в аренду
(пользование) по форме, утвержденной Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь.»;
часть двадцать пятую после слов «земельного налога» дополнить
словами «или арендной платы».
Статья 2. Внести в Закон Республики Беларусь от 19 декабря
1991 года «О налоге на добавленную стоимость» в редакции Закона
Республики Беларусь от 16 ноября 1999 года (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 51; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 95, 2/99;
2001 г., № 4, 2/228; 2002 г., № 8, 2/835; № 87, 2/883; 2003 г., № 3,
2/915; 2004 г., № 4, 2/1009; № 189, 2/1087; 2006 г., № 6, 2/1177)
следующие изменения и дополнения:
1. В статье 2:
в пункте 1:
в подпункте 1.1:
слова «(за исключением операций, указанных в статье 3
настоящего Закона)» исключить;
в подпункте 1.1.1:
абзацы второй и третий изложить в следующей редакции:
«произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, за
исключением основных средств и нематериальных активов, для
собственного потребления непроизводственного характера, стоимость
которых не относится на издержки производства и обращения;
для использования в качестве основных средств и нематериальных
активов товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности собственного производства, а также
объектов (этапов) завершенного капитального строительства.»;
дополнить подпункт частями второй и третьей следующего
содержания:
«Собственным потреблением непроизводственного характера
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, стоимость которых не относится на
издержки производства и обращения, является любое их потребление для
собственных нужд, за исключением отнесения на затраты и
внереализационные расходы, участвующие в исчислении прибыли,
облагаемой налогом на прибыль, дохода, облагаемого подоходным
налогом с физических лиц (для индивидуальных предпринимателей) и
налогом на доходы.
Товарами (работами, услугами), имущественными правами на
объекты интеллектуальной собственности собственного производства
являются товары (работы, услуги), имущественные права на объекты
интеллектуальной собственности, произведенные, выполненные,
оказанные и созданные плательщиком, независимо от наличия
сертификата об отнесении произведенных товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности к
товарам (работам, услугам), имущественным правам на объекты
интеллектуальной собственности собственного производства;»;
в подпункте 1.1.4:
абзац третий части первой изложить в следующей редакции:
«имущества организации ее учредителю (участнику, акционеру) в
размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой
организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении)
учредителя (участника, акционера) из состава учредителей
(участников, акционеров) организации. При этом стоимость
передаваемого имущества и размер взноса (вклада) учредителя
(участника, акционера) подлежат пересчету в доллары США по курсу,
установленному Национальным банком Республики Беларусь
соответственно на день передачи имущества и на день внесения взноса
(вклада);»;
после части первой дополнить подпункт частью следующего
содержания:
«Для целей настоящего Закона под безвозмездной передачей
понимаются передача товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности без оплаты и освобождение от
обязанности оплаты.»;
часть вторую считать частью третьей;
дополнить подпункт подпунктом 1.1.8 следующего содержания:
«1.1.8. прочее выбытие товаров сверх норм естественной убыли,
прочее выбытие основных средств и нематериальных активов,
неустановленного оборудования и объектов незавершенного капитального
строительства.
Прочим выбытием товаров, основных средств, нематериальных
активов, неустановленного оборудования и объектов незавершенного
капитального строительства являются любое их выбытие, за исключением
продажи, обмена и безвозмездной передачи, а также выбытие в связи с
чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар,
авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное происшествие и иные
аналогичные обстоятельства, в том числе форс-мажорные).
Для целей настоящего Закона:
нематериальными активами являются созданные и приобретенные
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;
основными средствами являются амортизируемые объекты,
учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе основных
средств, объекты аренды (лизинга), полученные арендатором по
договорам аренды (лизинга), предусматривающим переход права
собственности на объект по истечении определенного срока, а также
товары, приобретаемые для передачи их в аренду (лизинг), за
исключением:
объектов аренды (лизинга), приобретаемых арендодателями
(лизингодателями) для передачи по договорам аренды (лизинга),
предусматривающим переход права собственности на объект по истечении
определенного срока;
предметов залога, получаемых кредиторами в счет исполнения
обязательств в случаях, предусмотренных законодательством, не
предназначенных для использования самим кредитором в качестве
основных средств;
товаров (отступного), получаемых кредиторами взамен исполнения
обязательств, не предназначенных для использования самим кредитором
в качестве основных средств;
товаров, приобретаемых в целях безвозмездной передачи;
оборудования к установке;»;
подпункт 1.2 исключить;
дополнить статью пунктами 1-1 и 1-2 следующего содержания:
«1-1. Для целей настоящего Закона:
к товарам не относятся деньги и имущественные права;
термин «реализация» имеет значение, определенное настоящим
Законом как оборот по реализации.
1-2. Положения настоящего Закона, определяющие порядок
исчисления и вычета налога по договорам аренды (лизинга),
применяются также в отношении договоров имущественного найма,
проката и безвозмездного пользования.
Положения настоящего Закона, установленные для комитентов и
(или) доверителей, применяются также для консигнантов и иных
аналогичных лиц. Положения настоящего Закона, установленные для
комиссионеров и (или) поверенных, применяются также для
консигнаторов и иных аналогичных лиц.».
2. В статье 3:
в пункте 1:
подпункт 1.1 изложить в следующей редакции:
«1.1. обороты по реализации на территории Республики Беларусь
товаров (работ, услуг) и предоставление на территории Республики
Беларусь объекта аренды для официальной деятельности дипломатических
и приравненных к ним представительств;
обороты по реализации на территории Республики Беларусь
товаров для личного пользования дипломатического и (или)
административно-технического персонала этих представительств
(включая проживающих вместе с ними членов их семей).
Освобождение оборотов по реализации на территории Республики
Беларусь товаров (работ, услуг) производится ежеквартально путем
возврата (возмещения) сумм налога.
Обороты по реализации товаров (работ, услуг), указанные в
настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в случае, если
законодательством соответствующего иностранного государства
установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и
приравненных к ним представительств Республики Беларусь,
дипломатического и (или) административно-технического персонала этих
представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей)
либо если такая норма предусмотрена международным договором, одной
из сторон которого является Республика Беларусь. Перечень таких
иностранных государств определяется Министерством иностранных дел
Республики Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь. При этом в целях реализации принципа взаимности
могут устанавливаться ограничения по размерам и условиям возврата
налога на добавленную стоимость дипломатическому и (или)
административно-техническому персоналу (включая проживающих вместе с
ними членов их семей) дипломатических представительств конкретных
иностранных государств;»;
дополнить пункт подпунктами 1.8-1.17 следующего содержания:
«1.8. внутренние обороты организаций, ведущих лесное
хозяйство;
1.9. отчуждение находящегося в государственной собственности
имущества, при котором полученные денежные средства подлежат
распределению в установленном законодательством порядке;
1.10. обороты по прочему выбытию приобретенных до 1 января
2000 года основных средств и нематериальных активов;
1.11. обороты по передаче товаров (работ, услуг),
приобретенных за счет паевых (членских) взносов, членам
некоммерческих организаций;
1.12. обороты по использованию аккредитованными в
установленном порядке представительствами иностранных организаций,
не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории
Республики Беларусь, приобретенных (ввезенных) товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
для собственного потребления при осуществлении представительских
функций;
1.13. выбытие товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности в связи с чрезвычайными
обстоятельствами (пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-
транспортное происшествие и иные аналогичные обстоятельства, в том
числе форс-мажорные);
1.14. обороты по передаче товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в
качестве вклада участника договора простого товарищества в общее
дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного
договора другому участнику), расходы, возмещаемые участнику в
соответствии с договором простого товарищества лицом, осуществляющим
ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей
собственности участников договора простого товарищества;
1.15. обороты по передаче налоговым органам изготовленных книг
замечаний и предложений и выдача налоговыми органами книг замечаний
и предложений государственным органам, иным организациям и
индивидуальным предпринимателям;
1.16. увеличение стоимости ранее принятых на учет основных
средств и нематериальных активов;
1.17. обороты по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
приобретенных для собственного потребления непроизводственного
характера, если суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе),
относятся на увеличение их стоимости. Данное положение применяется и
в отношении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, приобретенных без налога на
добавленную стоимость.»;
в пункте 2:
подпункт 2.2 изложить в следующей редакции:
«2.2. медицинских услуг по предоставлению медико-социальной
помощи по уходу за больными при стационарном лечении, оказываемых
плательщиками, имеющими специальные разрешения (лицензии) на
осуществление медицинской деятельности;»;
дополнить пункт подпунктом 2.2-1 следующего содержания:
«2.2-1. ветеринарных услуг по перечню, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь;»;
в подпункте 2.4 слова «музыкальных и спортивных школах»
заменить словами «музыкальных школах и специализированных учебно-
спортивных учреждениях»;
подпункт 2.6 изложить в следующей редакции:
«2.6. услуг в сфере образования, связанных с образовательным
процессом, оказываемых финансируемыми из республиканского или
местных бюджетов учреждениями образования, учреждениями образования
потребительской кооперации, высшими учебными заведениями Федерации
профсоюзов Беларуси, а также научными организациями, осуществляющими
послевузовское образование, включая услуги:
оказанные хозрасчетными производственными мастерскими,
экспериментально-опытными заводами, подсобными хозяйствами учебных
заведений системы образования, осуществляющими практическое обучение
учащихся в соответствии с учебными планами и программами;
оказанные в процессе обучения в соответствии с учебными
планами и программами межшкольными учебно-производственными
комбинатами трудового обучения и профессиональной ориентации
учащихся, школьными и межшкольными учебно-производственными
мастерскими, школьными учебными мастерскими, учебно-
производственными и учебными мастерскими других учебных заведений,
аккредитованных (аттестованных) в качестве учебного заведения
системы образования, учебно-производственными объединениями,
входящими в систему образования Республики Беларусь;
по платному обучению учащихся и студентов по дополнительным
программам сверх установленного государственного уровня в
общеобразовательных школах, профессионально-технических, средних
специальных и высших учебных заведениях;
по платному обучению в учебно-воспитательных заведениях,
получивших разрешение Министерства образования Республики Беларусь в
установленном законодательством порядке;
по подготовке, переподготовке, повышению квалификации кадров,
обучению на факультетах довузовской подготовки, подготовительных
отделениях, курсах по подготовке к поступлению в учебные заведения,
платных курсах, связанных с изучением языков, техники безопасности,
приобретением навыков по определенным профессиям, подготовкой
соискателей ученой степени, других курсах в учебных заведениях и
организациях Министерства образования Республики Беларусь и иных
организациях, выполняющих государственные требования к учебному
процессу в соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 октября
1991 года «Об образовании» (Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі
Беларусь, 1991 г., № 33, ст. 598; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2002 г., № 37, 2/844);
оказанные учебно-опытными участками и учебными хозяйствами
учреждений образования;
по обучению иностранных граждан на подготовительных
факультетах и по контрактам;
по обучению школьников в педагогических классах при высших
учебных заведениях;»;
из подпункта 2.7 слова «(в том числе реализация билетов и
абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные
мероприятия)» исключить;
в подпункте 2.8 слова «услуг по изготовлению надгробных
памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с
погребением» заменить словами «надгробных памятников, оград и других
ритуальных предметов, связанных с погребением, а также услуг по их
изготовлению»;
подпункт 2.11 дополнить словами «, по перечню таких услуг,
утверждаемому Президентом Республики Беларусь»;
подпункт 2.12 дополнить словами «по перечню таких работ,
утверждаемому Президентом Республики Беларусь»;
подпункт 2.13 исключить;
в подпункте 2.15:
слово «сообщения;» заменить словом «сообщения.»;
дополнить подпункт частью второй следующего содержания:
«Положения настоящего подпункта распространяются на всех
плательщиков, осуществляющих продажу билетной продукции по
номинальной стоимости;»;
из подпункта 2.16 слова «(за исключением подакцизных),»
исключить;
подпункт 2.17 изложить в следующей редакции:
«2.17. товаров (работ, услуг) (за исключением подакцизных
товаров, брокерских и иных посреднических услуг), произведенных
плательщиками, в которых численность инвалидов составляет не менее
50 процентов от списочной численности промышленно-производственного
персонала в среднем за период.
В списочную численность работников в среднем за период
включаются также работники, не состоящие в штате плательщика
(работающие по договорам подряда, другим гражданско-правовым
договорам и по совместительству). В списочную численность
плательщика - индивидуального предпринимателя включается также
названный индивидуальный предприниматель. При этом процентное
соотношение определяется ежемесячно и освобождение от налога
предоставляется при условии соблюдения установленного процента
списочной численности в среднем за истекший месяц.
Основанием для освобождения плательщиков от налога служит
копия сертификата, выдаваемого Белорусской торгово-промышленной
палатой или ее областными отделениями, об отнесении данных товаров
(работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного
производства;»;
часть первую подпункта 2.20 дополнить вторым предложением
следующего содержания: «К оборотам по реализации ценных бумаг
относятся реализация ценных бумаг, комиссионные доходы по операциям
с ценными бумагами, наращивание доходов, депозитарная деятельность
по учету ценных бумаг, а также обороты, связанные с погашением
ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством
Республики Беларусь.»;
подпункт 2.22 изложить в следующей редакции:
«2.22. банками и небанковскими кредитно-финансовыми
организациями операций по:
2.22.1. предоставлению кредитов (займов, ссуд), гарантий по
кредитам или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций,
включая управление кредитами или гарантиями по кредитам, если такое
управление осуществляется лицами, предоставившими эти кредиты.
Обороты по предоставлению кредитов (займов, ссуд) включают:
операции по выдаче, переводу в другой банк, возврату кредитов
(займов, ссуд), включая операции по оформлению поручительств,
залогов по кредитам (займам, ссудам);
финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
акцепт векселя, предоставление вексельного займа, продажу
векселя с отсрочкой оплаты;
овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков;
размещение денежных средств в форме межбанковского депозита,
размещение резервов в Национальном банке Республики Беларусь,
остаток по корреспондентскому счету, другим счетам до востребования
банка (карт-счета), а также все виды вознаграждений, полученных от
указанных операций (проценты, включая повышенные, комиссионное
вознаграждение, дисконт, штрафы, пени, неустойки и др.).
Под операциями по предоставлению гарантий понимается выдача
банками поручительств, таможенных и иных гарантий, связанных с
принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка.
Освобождаемыми от налогообложения оборотами являются все суммы
расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого
вознаграждения;
2.22.2. осуществлению банковского обслуживания клиентов, в том
числе операций, связанных с ведением текущих (расчетных), депозитных
или иных счетов, а также операций, непосредственно связанных с
денежными переводами, перечислениями или поручениями, долговыми
обязательствами, чеками либо другими обращающимися платежными
документами.
В освобождаемые от налогообложения обороты включаются суммы:
от банковского обслуживания клиентов в виде комиссионных, а
также возмещаемых клиентами расходов банкам по проведению операций.
При этом клиентами наравне с другими выступают другие банки, а также
их филиалы (отделения);
за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов;
за перевод (отправление) и зачисление денежных средств,
пересылку платежных документов, аннулирование платежных поручений;
за начисление пени по не оплаченным в срок документам;
за розыск сумм, не поступивших по назначению;
за передачу, в том числе по электронной связи, выписок,
справок, дубликатов по счетам;
от установки и обслуживания в системе «Клиент-банк»;
от выполнения комплекса операций с банковскими гарантиями,
аккредитивами, дорожными и банковскими чеками (за исключением
реализации бланков неноминированных чеков), инкассовых операций;
от оказания услуг банковского депозитария;
от выполнения операций по всем видам пластиковых карточек, за
исключением возмещения стоимости самих карточек;
2.22.3. обращению белорусских рублей или иностранной валюты,
если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не
связаны с реализацией валюты Национальному банку Республики Беларусь
или банку другого государства изготовившей ее организацией и не
являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации
валюты.
Указанный вид оборотов включает:
операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и
обмену белорусских рублей на иностранную валюту (купля-продажа),
включая срочные сделки;
операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой
вид иностранной валюты (конверсия), включая срочные сделки;
сделки с валютными опционными, фьючерсными и форвардными
контрактами;
прием и выдачу денежных средств, платежных документов в
иностранной валюте;
операции по оплате (покупке) и продаже платежных документов в
иностранной валюте;
продажу наличных денежных средств банкам;
размен (обмен) иностранной валюты;
прием на инкассо наличной иностранной валюты.
Доходы по данной категории операций возникают как в виде сумм
оплаты стоимости услуг, комиссионных вознаграждений, так и в виде
курсовых разниц;
2.22.4. привлечению (и (или) по управлению) денежных средств,
ценных бумаг, имущества организаций и физических лиц в целях
последующего размещения для получения дохода, если это не связано с
формированием (пополнением) уставного фонда.
Названный вид операций включает обороты по реализации ценных
бумаг, а также операции по доверительному управлению;
2.22.5. осуществлению прав требования по кредитным договорам
на основании договоров цессии (уступки требования);»;
подпункт 2.25 изложить в следующей редакции:
«2.25. путевок на санаторно-курортное лечение и оздоровление
населения организациями, их обособленными подразделениями,
осуществляющими санаторно-курортное лечение и оздоровление
населения, по перечню таких организаций, их обособленных
подразделений, утверждаемому Президентом Республики Беларусь;»;
подпункт 2.27 изложить в следующей редакции:
«2.27. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых,
оказываемых) исправительными учреждениями уголовно-исполнительной
системы и лечебно-трудовыми профилакториями Министерства внутренних
дел Республики Беларусь.
Освобождение от налога распространяется на всех плательщиков,
реализующих товары, произведенные организациями, указанными в части
первой настоящего подпункта. Основанием применения освобождения от
налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных и
расчетных документах, применяемых при отгрузке товаров, запись
«Освобождение по подпункту 2.27 пункта 2 статьи 3 Закона Республики
Беларусь «О налоге на добавленную стоимость»;»;
в подпункте 2.29:
слова «по подписке;» заменить словами «по подписке.»;
дополнить подпункт частями второй и третьей следующего
содержания:
«К услугам связи, оказываемым физическим лицам, относятся
также услуги по техническому обслуживанию и эксплуатации систем
коллективного приема телевидения и кабельных систем, услуги по
распространению в сетях и системах коллективного приема телевидения
пакетов телепрограмм, интерактивного сервиса, услуги по подключению
клиентов к сетям и системам коллективного приема телевидения. Монтаж
сетей и систем связи и телевидения к услугам связи, оказываемым
физическим лицам, не относится.
К услугам физическим лицам по доставке пенсий относится
выплата пенсий и других социальных выплат по ведомостям органов
труда и социальной защиты, пособий на погребение, а также
посредством пересылки и выплаты пенсионных сумм и других социальных
выплат почтовыми денежными переводами, отправку которых производит
орган, назначивший пенсию и другую социальную выплату, в том числе
через соответствующие филиалы (отделения) банков;»;
в подпункте 2.30:
слова «физическим лицам;» заменить словами «физическим
лицам.»;
дополнить подпункт частью второй следующего содержания:
«Освобождение от налога применяется в отношении коллегий
адвокатов и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в
иных организационных формах;»;
подпункт 2.32 изложить в следующей редакции:
«2.32. услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию.
От налога освобождаются:
страховые взносы (страховые премии) по договорам страхования,
сострахования и перестрахования;
возврат страховых резервов, сформированных в предыдущие
периоды;
комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам
сострахования и перестрахования;
возмещение доли убытков по рискам, переданным в
перестрахование и ретроцессию;
возврат выплаченного страхового возмещения и страхового
обеспечения;
реализация права требования страхователя по договорам
имущественного страхования и страхования ответственности к лицу,
ответственному за причиненный ущерб, в случаях, предусмотренных
законодательством Республики Беларусь;
проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на
депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;»;
дополнить пункт подпунктами 2.36-2.38 следующего содержания:
«2.36. туристических услуг по организации на территории
Республики Беларусь экскурсионного обслуживания, туристических услуг
по организации путешествий иностранных туристов в пределах
Республики Беларусь по перечням таких услуг, утверждаемым
Президентом Республики Беларусь, и услуг гидов-переводчиков,
экскурсоводов, оказываемых таким иностранным туристам;
2.37. имущественных прав на объекты промышленной
собственности;
2.38. гражданам услуг по государственной регистрации
недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним, а также по
реализации гражданам работ по технической инвентаризации недвижимого
имущества и иных работ (услуг) по выдаче справок и других документов
в отношении недвижимого имущества.».
3. В статье 4:
в пункте 1:
в подпункте 1.7:
после слова «лекарственные» дополнить подпункт словом
«(ветеринарные)»;
слова «, определяемым Советом Министров» заменить словами «и
на условиях, определяемых Президентом»;
дополнить пункт подпунктами 1.9-2 и 1.9-3 следующего содержания:
«1.9-2. оборудование и приборы для научно-исследовательских
целей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные
для выполнения заданий разделов научного обеспечения президентских,
государственных народнохозяйственных и социальных программ,
государственных программ фундаментальных и прикладных исследований,
государственных, отраслевых, региональных и межгосударственных
научно-технических программ, ввозимые резидентами Республики
Беларусь в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;
1.9-3. ввозимые организациями, осуществляющими производство
лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями
в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории
Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые
ими для производства лазерно-оптической техники.
Основанием для освобождения от обложения налогом товаров,
оборудования и оснастки, указанных в части первой настоящего
подпункта, является заключение о том, что они необходимы для
производства лазерно-оптической техники, выдаваемое Государственным
комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь в порядке,
определяемом Советом Министров Республики Беларусь (далее -
заключение).
Государственный комитет по науке и технологиям Республики
Беларусь направляет заключение или мотивированное решение об отказе
в его выдаче соответствующей организации до истечения двухнедельного
срока, исчисляемого с даты получения заявления по форме,
установленной Советом Министров Республики Беларусь;»;
дополнить пункт подпунктом 1.11-1 следующего содержания:
«1.11.-1 транспортные средства по перечню, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь;»;
подпункт 4.8 пункта 4 изложить в следующей редакции:
«4.8. технические средства, включая автомототранспорт,
материалы, которые не могут быть использованы иначе, как для
профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-
ортопедические изделия, сырье и материалы для их изготовления,
полуфабрикаты к ним по перечню, утверждаемому Президентом Республики
Беларусь.
При освобождении от обложения налогом на добавленную стоимость
при ввозе на территорию Республики Беларусь с территории Российской
Федерации:
технических средств (за исключением автомобилей,
предназначенных для обеспечения инвалидов), материалов, которые не
могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и
реабилитации инвалидов, протезно-ортопедических изделий, сырья и
материалов для их изготовления, полуфабрикатов к ним в налоговый
орган по месту регистрации плательщика, осуществляющего ввоз
названных товаров, представляются документы, подтверждающие
сертификацию (в установленных случаях) в Национальной системе
подтверждения соответствия Республики Беларусь, и разрешения на их
ввоз, выданные в установленном порядке Министерством здравоохранения
Республики Беларусь;
автомобилей, предназначенных для обеспечения инвалидов, в
налоговый орган по месту регистрации организаций, осуществляющих
ввоз этих автомобилей, представляются их письменное обязательство о
передаче данных автомобилей территориальному органу по труду и
социальной защите и подтверждение этого территориального органа,
согласованное с Министерством труда и социальной защиты Республики
Беларусь, о том, что автомобили ввозятся для указанного
территориального органа и впоследствии будут переданы в пользование
инвалидам;».
4. В статье 6:
пункты 4 и 5 изложить в следующей редакции:
«4. При реализации товаров (работ, услуг) по ценам ниже
остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов), по ценам ниже цены
приобретения (для приобретенных на стороне товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности)
налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной
стоимости, цены приобретения.
Цена приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности определяется путем
суммирования фактически произведенных расходов на их покупку, за
исключением налогов, не относимых на увеличение стоимости товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности. Цена приобретения безвозмездно полученных товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности определяется исходя из рыночной стоимости на дату их
оприходования.
При реализации объектов незавершенного капитального
строительства балансовая стоимость является ценой приобретения.
При реализации амортизируемых нематериальных активов ниже
остаточной стоимости налоговая база определяется исходя из
остаточной стоимости. При реализации неамортизируемых нематериальных
активов ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из
цены приобретения.
Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату
реализации с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с
законодательством Республики Беларусь.
При прочем выбытии товаров, безвозмездной передаче товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, произведенных (выполненных, оказанных) плательщиком,
налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности. При прочем выбытии приобретенных товаров налоговая
база определяется исходя из цены их приобретения.
5. При определении налоговой базы не учитываются полученные
плательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, в том числе:
средства, перечисляемые головной организацией входящим в ее
состав обособленным подразделениям, а также этими обособленными
подразделениями друг другу, из централизованных финансовых фондов
(резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли;
дивиденды и приравненные к ним доходы;
средства, перечисленные организации, в том числе
государственному объединению, объединению, ассоциации, а также
исполнительному органу акционерного общества организациями
(дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными
подразделениями за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, при
условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления
централизованных функций по управлению всеми организациями
(дочерними и зависимыми обществами), обособленными структурными
подразделениями, входящими в состав организации, в том числе
объединения, акционерного общества, а также для формирования
централизованных финансовых фондов (резервов);
средства резервного и других фондов, передаваемые в пределах
одного юридического лица;
средства, поступившие из бюджета Республики Беларусь либо из
создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь
фондов и использованные по целевому назначению, за исключением
средств, поступающих из бюджета либо из указанных фондов в качестве
оплаты за реализованные плательщиком товары (работы, услуги),
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности.»;
в пункте 6 слова «определяются Советом Министров Республики
Беларусь» заменить словами «устанавливаются Президентом Республики
Беларусь».
5. В статье 7:
пункт 3 дополнить частью второй следующего содержания:
«Положения части первой настоящего пункта распространяются
также на реализацию приобретенных многооборотной тары и путевок на
санаторно-курортное лечение и оздоровление населения.»;
пункт 4 дополнить частью второй следующего содержания:
«При наличии оборотов по реализации услуг по производству
товаров из давальческого сырья (материалов), реализуемых их
собственником в различные государства (включая Республику Беларусь),
налоговая база (исключая акцизы) для применения различных ставок
налога определяется пропорционально объему (количеству) отгруженных
товаров с последующим увеличением на суммы акцизов.»;
пункт 7 исключить;
в пункте 9:
часть первую изложить в следующей редакции:
«9. Налоговая база по перевозкам Белорусской железной дороги
определяется без учета расчетов между юридическими лицами, входящими
в баланс основной деятельности Белорусской железной дороги.»;
дополнить пункт частями третьей и четвертой следующего
содержания:
«Налоговая база по услугам транспортной экспедиции
определяется как сумма, полученная в виде вознаграждения экспедитора
по договору транспортной экспедиции. Вознаграждение определяется как
сумма, полученная от клиента за оказанные ему услуги за вычетом
средств, перечисленных перевозчикам, иным организациям и
индивидуальным предпринимателям, оказывающим услуги, указанные в
договоре транспортной экспедиции.
Положения части третьей настоящего пункта распространяются
также на случаи, когда в соответствии с договором транспортной
экспедиции обязанности экспедитора исполняются перевозчиком.»;
в пункте 11:
часть первую после слов «в налоговых органах Республики
Беларусь,» дополнить словами «в том числе на основе договоров
поручения, комиссии, консигнации и иных аналогичных договоров с
состоящими на учете в налоговых органах Республики Беларусь
организациями и индивидуальными предпринимателями,»;
дополнить пункт частью пятой следующего содержания:
«При реализации на территории Республики Беларусь товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности иностранными организациями, не состоящими на учете в
налоговых органах Республики Беларусь, налоговая база равна нулю,
если при ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности на таможенную территорию Республики
Беларусь уплачен налог, за исключением налога, уплаченного в
таможенном режиме временного ввоза.»;
дополнить статью пунктами 14-22 следующего содержания:
«14. При использовании в качестве основных средств объектов
(этапов) завершенного капитального строительства налоговой базой
является балансовая стоимость на дату принятия на учет.
При прочем выбытии основных средств, приобретенных после 1
января 2000 года, налоговой базой является остаточная стоимость
основных средств за вычетом стоимости материальных ценностей,
поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного
использования или реализации. При прочем выбытии незавершенного
капитального строительства и неустановленного оборудования налоговой
базой является балансовая стоимость на дату выбытия за вычетом суммы
переоценки, проводимой после 1 января 2000 года в соответствии с
законодательством Республики Беларусь, а также стоимости
материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в
оценке возможного использования или реализации.
15. Налоговая база при реализации транспортных средств,
указанных в подпункте 1.11-1 пункта 1 статьи 4 настоящего Закона,
определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения
этих транспортных средств. При этом цена реализации и цена
приобретения определяются с учетом налога на добавленную стоимость.
Данное положение применяется также при реализации транспортных
средств с территории свободных складов.
16. При наличии у некоммерческих организаций оборотов по
реализации товаров, освобожденных от налога либо от уплаты налога
при их ввозе на территорию Республики Беларусь, налоговая база
определяется как стоимость этих товаров, уменьшенная на величину
таможенной стоимости, таможенной пошлины, таможенных сборов за
таможенное оформление.
17. Налоговая база по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
уменьшается на сумму налога, уплаченную по этим товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности в бюджет иностранных государств плательщиком, а также
покупателем, выступающим в качестве налогового агента в иностранных
государствах.
18. По продукции, произведенной из драгоценных металлов и
драгоценных камней, реализуемой плательщиками, налоговой базой
является стоимость продукции с учетом стоимости использованных в
производстве драгоценных металлов и драгоценных камней.
19. Если на счета редакций поступает не вся стоимость тиража
газеты (журнала), а только стоимость тиража за вычетом остающихся на
счетах организаций связи сумм оплаты услуг связи согласно
установленным тарифам (при реализации газет по подписке), сумм
оплаты за услуги, оказанные торговыми республиканскими унитарными
предприятиями «Белсоюзпечать» (при оформлении подписки и выдаче
газет (журналов) через торговую сеть этих организаций), или сумм
оплаты расходов торговых республиканских унитарных предприятий
«Белсоюзпечать» и республиканского унитарного предприятия «Белпочта»
(при задействовании в процессе реализации газет обеих этих
организаций), налоговой базой редакции является выручка, поступившая
на счет редакции. Указанное требование распространяется на
реализуемые редакциями покупные газеты (журналы), в том числе
зарубежные.
20. При принятии на учет приобретенных основных средств и
нематериальных активов налоговая база определяется исходя из
стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности собственного производства.
При принятии на учет по результатам инвентаризации основных
средств и нематериальных активов собственного производства налоговая
база определяется исходя из их остаточной стоимости.
21. Налоговая база плательщика, у которого момент фактической
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности определяется в соответствии с пунктом
11 статьи 10 настоящего Закона, исчисляемая на 60-й день со дня
отгрузки (выполнения, оказания, передачи) товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
уменьшается на суммы частичной оплаты, полученной до наступления 60-
го дня.
22. При собственном потреблении непроизводственного характера
товаров (работ, услуг) и при использовании в качестве основных
средств и нематериальных активов товаров (работ, услуг) собственного
производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального
строительства в налоговую базу не включаются суммы процентов банка,
суммы переоценки, проводимой в соответствии с законодательством
Республики Беларусь, стоимость товаров (работ, услуг), приобретенных
и произведенных за счет сумм, поступивших из бюджета Республики
Беларусь либо из создаваемых в соответствии с законодательством
Республики Беларусь фондов и использованных по целевому
назначению.».
6. Абзац третий статьи 9 изложить в следующей редакции:
«подлежащей уплате таможенной пошлины;».
7. В статье 10:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. В целях настоящего Закона момент фактической реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности определяется как приходящийся на
налоговый период день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности и предъявления покупателю (заказчику) расчетных
документов.»;
дополнить статью пунктами 1-1 и 1-2 следующего содержания:
«1-1. Для плательщиков, у которых в соответствии с учетной
политикой выручка от реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в
бухгалтерском учете определяется (признается) по мере оплаты
отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, момент
фактической реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности определяется как приходящийся
на налоговый период день зачисления денежных средств от покупателя
(заказчика) на счет плательщика, а в случае реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности за наличные денежные средства - день поступления
указанных денежных средств в кассу плательщика, но не позднее 60
дней со дня отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности.
1-2. Один из методов определения момента фактической реализации
устанавливается учетной политикой плательщика по всем операциям по
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности и изменению в течение календарного
года не подлежит.»;
пункт 2 дополнить частью второй следующего содержания:
«Днем обмена признается дата совершения каждой отгрузки товара
(выполнения работы, оказания услуги), передачи имущественного права
на объект интеллектуальной собственности.»;
из пункта 3 слова «с учетом положений пункта 2 настоящей
статьи» исключить;
дополнить статью пунктами 4-17 следующего содержания:
«4. Моментом фактической реализации по передаче внутри
организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных
нужд для использования в качестве основных средств и нематериальных
активов товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности собственного производства, а также
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, объектов (этапов) завершенного
капитального строительства является день принятия их на учет в
качестве основных средств, нематериальных активов и этапов
завершенного капитального строительства.
5. Моментом фактической реализации по передаче внутри
организации, а также индивидуальным предпринимателем для собственных
нужд произведенных и приобретенных товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности (части
стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности) для собственного потребления
непроизводственного характера, стоимость которых не относится на
издержки производства и обращения, является день их списания за счет
соответствующих источников.
6. Моментом фактической реализации при прочем выбытии товаров
сверх норм естественной убыли является день составления сличительной
ведомости или иного документа, подтверждающего их прочее выбытие.
7. Моментом выполнения работ (оказания услуг) признается день
передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с
оформленными документами (приемо-сдаточные акты и другие аналогичные
документы).
8. Моментом отгрузки товаров признается день их отпуска со
склада.
9. Моментом отгрузки товаров (выполнения работ, оказания
услуг), передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности их собственником, правообладателем на основе договоров
поручения, комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров
признается день отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг),
передачи имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности комиссионером (поверенным) покупателю.
10. Моментом выполнения строительных работ признается
последний день месяца выполнения работ. При неподписании заказчиком
актов выполненных работ за отчетный месяц до 10-го числа
(включительно) месяца, следующего за отчетным, моментом выполнения
строительных работ признается день подписания заказчиком актов
выполненных работ.
11. При уступке денежных требований (факторинге) днем
зачисления денежных средств является день оплаты фактором денежных
требований без права регресса. В случае, когда условиями платежа
предусмотрено право регресса, днем зачисления денежных средств
является день погашения уступленных денежных требований плательщиком
(должником). Днем зачисления денежных средств по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, по которым переданы и получены права требования,
переведен долг, произведен зачет взаимных требований, признается
день передачи права требования, день перевода долга, день зачета
взаимных требований. Днем зачисления денежных средств при
использовании вексельной формы расчетов является день получения
векселя. Указанные положения применяются также комитентами при
прекращении обязательств покупателями товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности перед
комиссионерами и плательщиками, исчисляющими налог при приобретении
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности у иностранных организаций, не
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь.
Днем зачисления денежных средств на счет комитента
(доверителя) от реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности на основе договоров
поручения, комиссии, консигнации либо иных аналогичных договоров
признается день зачисления денежных средств на счет комиссионера
(поверенного), а в случае, если договором предусмотрено, что
денежные средства за реализованные комиссионером (поверенным) товары
(работы, услуги), имущественные права на объекты интеллектуальной
собственности зачисляются на счет комитента (доверителя) - день
зачисления денежных средств на счет комитента (доверителя).
12. Моментом фактической реализации в отношении разницы,
возникающей в связи с изменением курса иностранной валюты
Национального банка Республики Беларусь или условной денежной
единицы с момента фактической реализации, определенного в
соответствии с настоящим пунктом, до момента, установленного для
определения величины обязательства, по договорам, обязательства по
которым выражены в белорусских рублях либо в иной иностранной
валюте, является день получения указанной разницы.
13. Моментом выполнения работ (оказания услуг) по производству
товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов
Республики Беларусь является день отгрузки товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов).
14. Моментом оказания услуг связи считается последний день
месяца предоставления услуг.
15. Моментом оказания услуг по сдаче объекта в аренду (лизинг)
(моментом передачи арендодателем (лизингодателем) объекта аренды
(лизинга) арендатору (лизингополучателю)) является день наступления
права на получение платы, определенный договором аренды (лизинга).
16. Моментом передачи имущественных прав на объект
интеллектуальной собственности является день наступления права на
получение платы в соответствии с договором.
17. Моментом оказания услуг по транспортировке газа и нефти
является последний день месяца предоставления услуг.».
8. В статье 11:
в пункте 1:
в части второй подпункта 1.1.3 слова «Советом Министров»
заменить словом «Президентом»;
дополнить пункт подпунктом 1.1-1 следующего содержания:
«1.1.-1 ноль (0) процентов - при поступлении сумм, указанных в
статье 8 настоящего Закона, при реализации товаров (работ, услуг),
указанных в подпунктах 1.1.1-1.1.3 подпункта 1.1 настоящего
пункта;»;
в подпункте 1.2:
подпункт 1.2.2 изложить в следующей редакции:
«1.2.2. при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь
и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по
перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь;»;
подпункт 1.2.5 исключить;
в подпункте 1.3.2 слова «в подпункте 1.2.5» заменить словами
«в подпункте 1.2.2»;
дополнить пункт подпунктом 1.5 следующего содержания:
«1.5. ноль целых пять десятых (0,5) процента - при ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь из Российской Федерации
для производственных нужд обработанных и необработанных алмазов во
всех видах и других драгоценных камней (коды по Товарной
номенклатуре внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь
7102, 7103).»;
пункт 2 дополнить частью второй следующего содержания:
«Документальное подтверждение вывоза товаров, за исключением
вывозимых в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль
и таможенное оформление, производится не позднее 60 дней с даты
отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья
(материалов)), подтверждаемой таможенным разрешением на
использование товаров в таможенном режиме экспорта. При наступлении
даты представления налоговой декларации (расчета) по налогу в
течение этого срока обороты по реализации этих товаров не
отражаются. При наличии подтверждающих вывоз товаров документов
обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации
(расчете) по налогу того отчетного периода, срок представления
которой следует после получения соответствующего документального
подтверждения. При отсутствии подтверждающих вывоз товаров
документов по истечении данного срока обороты по реализации этих
товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу того
отчетного периода, в котором истек установленный срок. При получении
документов после уплаты налога представляется уточненная налоговая
декларация (расчет) по налогу за тот месяц, в котором было
произведено отражение оборота по реализации товаров.»;
дополнить статью пунктом 4 следующего содержания:
«4. Плательщики, имеющие право на применение ставок налога,
указанных в подпунктах 1.1 и 1.2 пункта 1 настоящей статьи, могут
применять ставку налога, указанную в подпункте 1.3 пункта 1
настоящей статьи.».
9. В статье 12:
пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. Сумма налога, подлежащая уплате плательщиком в бюджет,
определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по
итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов. Порядок
применения налоговых вычетов устанавливается Президентом Республики
Беларусь и настоящим Законом.»;
первое предложение пункта 6 изложить в следующей редакции:
«6. Если сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога,
плательщик налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых
вычетов и общей суммой налога подлежит возврату плательщику в
порядке, устанавливаемом Президентом Республики Беларусь.»;
дополнить статью пунктами 10 и 11 следующего содержания:
«10. Исчисление налога по товарам организации розничной
торговли и общественного питания могут производить исходя из
налоговой базы и доли суммы налога по товарам, имеющимся в отчетном
налоговом периоде, в стоимости этих товаров (с учетом всех налогов,
сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров), включая
товары, освобожденные от налога.
По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и
регулируемым (фиксированным) розничным ценам организациями розничной
торговли и общественного питания, получающими доход в виде разницы в
ценах, наценок, надбавок, налоговой базой является стоимость
реализованных товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
взимаемых при реализации товаров).
Плательщики обязаны обеспечить ведение учета реализуемых
товаров по ценам реализации, а также отдельный учет налога,
включаемого в цену товара. При отсутствии отдельного учета сумм
налога, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов
по реализации товаров, облагаемых по различным ставкам, исчисление
налога при реализации товаров по розничным ценам производится по
ставке, указанной в подпункте 1.3 пункта 1 статьи 11 настоящего
Закона.
11. При изменении порядка исчисления налога (изменение
объектов налогообложения, налоговой базы, ставок) новый порядок
исчисления применяется в отношении товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
отгруженных и оплаченных полностью с момента изменения порядка
исчисления налога.».
10. Статью 14 дополнить пунктами 5-8 следующего содержания:
«5. Плательщики, которым поручена реализация конфискованных
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, в документах для покупателей
указывают самостоятельно выделенные из цены реализации суммы налога.
Самостоятельное выделение налога производится по той ставке, по
которой облагается реализация таких товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
6. При реализации объектов незавершенного строительства,
имевшихся на балансе на 1 января 2000 года, плательщики имеют право
выделить расчетным путем для вычета суммы налога исходя из
балансовой стоимости объектов незавершенного строительства на 1
января 2000 года. Выделение налога не производится, если при
реализации объекта незавершенного капитального строительства
балансовая стоимость незавершенного строительства на 1 января 2000
года не включается в налоговую базу, а также если введенный в
эксплуатацию объект завершенного капитального строительства не
подлежит налогообложению.
7. Сумма налога, предъявляемая плательщиком покупателю товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, определяется по каждому виду товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
При реализации товаров по розничным ценам (тарифам)
плательщики, реализующие товары, по требованию покупателей в
документах указывают ставку налога, по которой облагается данный
товар, и сумму налога. Плательщики, исчисляющие налог с применением
особенностей, установленных пунктом 10 статьи 12 настоящего Закона,
указывают ставку налога из расчета, имеющегося на начало текущего
налогового периода. Указанные в документах ставка и сумма налога
заверяются печатью или штампом продавца и подписью главного
бухгалтера или лица, им уполномоченного.
При реализации комиссионером (поверенным) товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
на основании договоров поручения, комиссии, консигнации либо иных
аналогичных договоров покупателю выделяются суммы налога,
исчисленные доверителем (комитентом), в случае, если доверитель
(комитент) является плательщиком Республики Беларусь, а также суммы
налога, исчисленные комиссионером (поверенным) по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности доверителей (комитентов), местом реализации которых
является Республика Беларусь. Выделение комиссионером (поверенным)
покупателю исчисленных доверителем (комитентом) сумм налога
производится при указании доверителем (комитентом) этих сумм налога
для комиссионеров (поверенных) в полученных в установленном
законодательством порядке доверителем (комитентом) первичных учетных
и расчетных документах.
8. Суммы налога, излишне предъявленные плательщиком
покупателям товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, подлежат исчислению этим
плательщиком, за исключением случаев, когда в документы, в которых
выделены эти суммы налога, внесены исправления. Плательщики,
приобретшие у таких продавцов товары (работы, услуги), имущественные
права на объекты интеллектуальной собственности, принимают к вычету
сумму налога, выделенную продавцом в документах. При предъявлении к
оплате продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности налога в сумме меньшей, чем
установлено законодательством Республики Беларусь, к вычету
принимается сумма налога, предъявленная продавцом, за исключением
случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы налога,
внесены исправления.
Исчисление продавцом товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности налога в сумме
меньшей, чем та, которая включена в цены (тарифы) этих товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, производится только в случае возврата покупателям
излишне взысканных сумм налога.
Плательщики налога, неправильно выделившие в документах ставку
и сумму налога при реализации товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности в связи с приданием
нормативным правовым актам обратной силы, а также плательщики
налога, приобретавшие у них эти товары (работы, услуги),
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности,
уплачивают в бюджет (принимают к вычету) сумму налога, выделенную
продавцом в документах, за исключением случаев, когда в документы, в
которых выделены эти суммы налога, внесены исправления.
Корректировка покупателем сумм налоговых вычетов производится
в месяце внесения исправления в документы.
Положения настоящего пункта распространяются также на:
комиссионеров (поверенных) и иных аналогичных лиц,
приобретающих товары (работы, услуги), имущественные права на
объекты интеллектуальной собственности на основании договоров
комиссии, поручения, консигнации и иных аналогичных договоров и
предъявляющих суммы налога к возмещению комитентам (доверителям) и
иным аналогичным лицам;
плательщиков, освобожденных в соответствии с законодательством
Республики Беларусь от налога или от уплаты налога;
организации, не являющиеся плательщиками налога.».
11. В статье 15:
из пункта 1 слова «для производственных целей» исключить;
пункт 2 после слов «для производства» дополнить словами «и
(или) реализации»;
в пункте 3:
после слов «в производстве» дополнить словами «и (или)
реализации»;
дополнить пункт частью второй следующего содержания:
«Плательщики, реализующие приобретенные товары, обороты по
реализации которых освобождены в соответствии с законодательством от
налога, суммы налога, уплаченные при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь, относят на увеличение стоимости
товаров на дату принятия товаров на учет.»;
пункт 4 дополнить частью третьей следующего содержания:
«Предшествующим налоговым периодом является налоговый период,
налоговая декларация за который имеется на начало отчетного
налогового периода.».
12. В статье 16:
дополнить статью пунктом 2-1 следующего содержания:
«2-1. Суммой налога, уплаченной при приобретении товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, является уплаченная сумма налога, выделенная
продавцом покупателю. Положения настоящего Закона в части порядка
вычета суммы налога, уплаченной при приобретении товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, применяются также в отношении суммы налога,
исчисленной плательщиком при принятии на учет товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, если иное не установлено настоящим Законом.
Суммой налога, уплаченной при ввозе товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на
таможенную территорию Республики Беларусь, являются сумма налога,
уплаченная в бюджет Республики Беларусь при таможенном оформлении
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, и сумма налога, уплаченная при ввозе
товаров с территории государств, с которыми отсутствуют таможенный
контроль и таможенное оформление.»;
пункт 3-2 дополнить частями третьей-пятой следующего
содержания:
«Определение сумм налога, подлежащих вычету по приобретенным
(ввезенным) основным средствам и нематериальным активам,
производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную
стоимость.
В случае, если уплата плательщиками в бюджет налога по
принятым на учет для использования в качестве основных средств и
нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного
производства, а также объектам (этапам) завершенного капитального
строительства производится в течение двенадцати месяцев, то вычету в
месяце, следующем за месяцем принятия на учет указанных основных
средств и нематериальных активов, подлежит уплаченная сумма налога.
Уплаченной суммой налога является разница между исчисленной суммой
налога и суммой налога, которая подлежит уплате в бюджет в следующих
налоговых периодах. Вычет сумм налога, подлежащих уплате в бюджет в
следующих налоговых периодах, производится после их уплаты в бюджет.
Суммы налога, приходящиеся на затраты, относимые на увеличение
стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных
активов, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога
по приобретенным товарам (работам, услугам).»;
дополнить статью пунктом 3-3 следующего содержания:
«3-3. Сумма налоговых вычетов, приходящихся на обороты по
реализации экспортируемых нефтепродуктов, облагаемых налогом в
соответствии с подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 11 настоящего Закона
по ставке ноль (0) процентов, уменьшается на сумму налоговых
вычетов, участвующих при определении размера подлежащих уплате в
бюджет сумм вывозных таможенных пошлин в соответствии с пунктом 1
Указа Президента Республики Беларусь от 13 января 2005 г. № 14 «О
взимании вывозных таможенных пошлин при вывозе некоторых товаров с
таможенной территории Республики Беларусь» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 6, 1/6164), если иное
не установлено Президентом Республики Беларусь.
Сумма уменьшения налоговых вычетов учитывается в составе
внереализационных расходов.»;
пункт 4 дополнить частью второй следующего содержания:
«Вычет налога по операциям, не предусматривающим предъявление
продавцами первичных учетных и расчетных документов установленного
образца, полученных в установленном законодательством порядке,
производится на основании иных первичных учетных и расчетных
документов. Вычет налога по приобретенным транспортным услугам по
перевозке пассажиров и багажа производится на основании проездных
документов, в которых указана соответствующая сумма налога,
подтверждающих факт оплаты услуг. Вычет налога по приобретенным по
подписке периодическим изданиям производится на основании расчетных
документов, в которых указана соответствующая сумма налога.»;
пункты 5 и 6 изложить в следующей редакции:
«5. Вычетам подлежат:
предъявленные плательщику суммы налога при приобретении
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности вне зависимости от периода погашения
задолженности за приобретаемые товары (работы, услуги),
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности либо
уплаченные плательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию
Республики Беларусь после их отражения в бухгалтерском учете и книге
покупок, являющейся регистром налогового учета, - для плательщиков,
определяющих момент фактической реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности в
соответствии с пунктом 1 статьи 10 настоящего Закона;
фактически уплаченные плательщиком суммы налога при
приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности либо при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь после отражения их в бухгалтерском
учете и книге покупок, являющейся регистром налогового учета, - для
плательщиков, определяющих момент фактической реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности в соответствии с пунктом 1-1 статьи 10 настоящего
Закона.
Форма книги покупок и порядок ее заполнения утверждаются
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Вычеты сумм налога при реализации товаров, указанных в
подпункте 1.1.1 пункта 1 статьи 11 настоящего Закона, осуществляются
только при наличии документального подтверждения фактов вывоза этих
товаров за пределы Республики Беларусь.
Определение сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе)
на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и
нематериальных активов, приходящихся на обороты по реализации
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, указанных в подпунктах 1.1.1-1.1.3
пункта 1 статьи 11 настоящего Закона, производится путем умножения
удельного веса суммы оборота по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
указанных в подпунктах 1.1.1-1.1.3 пункта 1 статьи 11 настоящего
Закона, в общей сумме оборота по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
нарастающим итогом с начала года на суммы налога по основным
средствам и нематериальным активам, уменьшенные на суммы налога по
основным средствам и нематериальным активам, отнесенные на
увеличение стоимости основных средств и отнесенные к оборотам по
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, по которым предоставлены налоговый
кредит и освобождение от уплаты налога. При распределении налоговых
вычетов по основным средствам и нематериальным активам методом
удельного веса в распределении не участвуют налоговые вычеты
прошлого года.
При оплате в иностранной валюте работ (услуг) подлежащие
вычету суммы налога определяются в белорусских рублях по курсу
Национального банка Республики Беларусь на дату фактического
выполнения работ (оказания услуг), указанную в акте приема-передачи
выполненных работ (оказанных услуг).
По договорам аренды (лизинга) предъявленные и подлежащие
вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских
рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату
наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей
суммы, определенной договором аренды (лизинга).
При приобретении имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности предъявленные и подлежащие вычету
суммы налога в иностранной валюте определяются в белорусских рублях
по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату наступления
срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы,
определенной договором.
При приобретении плательщиком товаров, имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности за пределами Республики
Беларусь при наличии таможенного контроля и таможенного оформления
подлежащие вычету суммы налога при их уплате в иностранной валюте
определяются по курсу Национального банка Республики Беларусь на
дату таможенного оформления, указанную в грузовой таможенной
декларации. Данное требование распространяется также на суммы
налога, уплаченные в иностранной валюте при заявлении таможенного
режима временного ввоза.
При приобретении плательщиком товаров за иностранную валюту за
пределами Республики Беларусь в государствах, с которыми отсутствуют
таможенный контроль и таможенное оформление, подлежащие вычету суммы
налога определяются по курсу Национального банка Республики Беларусь
на дату оприходования этих товаров. При приобретении имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности предъявленные и
подлежащие вычету суммы налога в иностранной валюте определяются в
белорусских рублях по курсу Национального банка Республики Беларусь
на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате
соответствующей суммы, определенной договором.
Суммы налога, уплаченные в бюджет Республики Беларусь при
приобретении за иностранную валюту товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности на
территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не
состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, подлежат
вычету исходя из курса Национального банка Республики Беларусь на
момент фактической реализации этих товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
6. Суммы налога, уплаченные плательщиком за приобретенные для
проведения капитального строительства товары (работы, услуги),
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, а
также при приобретении объектов (этапов) завершенного капитального
строительства, подлежат вычету по выбору плательщика либо в период
проведения капитального строительства, либо при введении в действие
объектов (этапов) завершенного капитального строительства, либо при
реализации объектов (этапов) незавершенного капитального
строительства. При передаче объектов незавершенного капитального
строительства в счет вклада в уставный фонд вычет налога учредителем
производится в момент передачи объекта незавершенного капитального
строительства.
Суммы налога, уплаченные при приобретении нерезидентами
Республики Беларусь услуг по производству товаров из давальческого
сырья (материалов), подлежат вычету в общеустановленном порядке
после отгрузки товаров переработчиками.
Суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, приходящиеся к оборотам по реализации безвозмездно
передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, подлежат вычету в порядке,
усановленном для вычета налога по товарам (работам, услугам),
имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности,
облагаемым по ставке 18 процентов, независимо от того, облагается ли
эта безвозмездная передача налогом.
При безвозмездном получении от плательщиков Республики
Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности выделенные суммы налога принимаются к
вычету при оприходовании товаров (работ, услуг), имущественных прав
на объекты интеллектуальной собственности.
При приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности, расчеты за которые
производятся третьими лицами, при приобретении с последующей
переменой лиц в обязательстве, при зачете взаимных требований вычету
подлежат в установленном порядке суммы налога, выделенные продавцом
плательщику, на дату погашения долга перед продавцом. При
приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности комиссионером (поверенным) по
поручению комитента (доверителя) выделенные продавцом суммы налога
подлежат вычету комитентом (доверителем) на дату осуществления
расчета с продавцом. При приобретении товаров комиссионером
(поверенным) по поручению комитента (доверителя) уплаченные при
ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь суммы
налога подлежат вычету комитентом (доверителем) после уплаты их в
бюджет. Указанные суммы налога принимаются к вычету комитентом
(доверителем) на основании первичных учетных и расчетных документов
установленного образца, полученных в установленном законодательством
порядке комиссионером (поверенным) и выставленных ими комитенту
(доверителю).
При частичной оплате приобретаемых товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
подлежащая вычету у покупателя сумма налога, уплаченная при
приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, определяется как произведение доли
налога в стоимости приобретенного (полученного) товара (работы,
услуги), имущественного права на объект интеллектуальной
собственности и суммы частичной оплаты.»;
в пункте 7:
подпункт 7.3 изложить в следующей редакции:
«7.3. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении (ввозе)
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности за счет безвозмездно полученных
средств бюджета либо создаваемых в соответствии с законодательством
Республики Беларусь фондов, за исключением фондов, созданных
плательщиком. Эти суммы налога относятся за счет названных
источников. Положения настоящего подпункта распространяются на
средства, остающиеся в распоряжении плательщика, полученные от
отчуждения имущества, указанного в подпункте 1.9 пункта 1 статьи 3
настоящего Закона, а также на средства, поступившие в вышестоящую
организацию от подведомственных организаций. Положения настоящего
подпункта не распространяются на полученные плательщиком суммы,
включаемые в налоговую базу в соответствии со статьями 7 и 8
настоящего Закона;»;
подпункт 7.4 после слова «уплаченные» дополнить словами
«(подлежащие уплате)»;
подпункт 7.5 дополнить третьим предложением следующего
содержания: «Суммы налога, принятые к вычету до момента передачи
имущества, подлежат восстановлению;»;
дополнить пункт подпунктами 7.6-7.10 следующего содержания:
«7.6. по товарам (работам, услугам), имущественным правам на
объекты интеллектуальной собственности, по которым кредиторская
задолженность списывается на финансовые результаты. Указанные суммы
налога относятся на финансовые результаты. Данное положение не
применяется в отношении суммы налога, уплаченной при ввозе товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности на таможенную территорию Республики Беларусь;
7.7. уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении работ и
услуг, возмещаемых работниками плательщика;
7.8. в организациях, ведущих лесное хозяйство, уплаченные при
приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности за счет средств промышленного
производства и передаваемые на ведение лесного хозяйства. Указанные
суммы налога относятся на расходы по смете на ведение лесного
хозяйства;
7.9. уплаченные покупателем при приобретении товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, если реализация этих товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
покупателем производится по регулируемым розничным ценам или
тарифам;
7.10. уплаченные (подлежащие оплате) при приобретении и (или)
ввозе товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, не облагаемых налогом в соответствии
с подпунктом 1.13 пункта 1 статьи 3 настоящего Закона.»;
пункт 10 дополнить частями второй и третьей следующего
содержания:
«Вычет налога у покупателя производится при наличии у него
копий расчетных документов, подтверждающих поступление денежных
средств на счет продавца от продажи или погашения полученных
векселей, копий или экземпляров векселей.
При передаче продавцом товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности векселя, его копии
или экземпляра в счет погашения кредита и процентов за пользование
кредитом вычет налога у покупателя не производится.»;
дополнить статью пунктами 11-15 следующего содержания:
«11. Вычет сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного
режима временного ввоза, производится лицом, ввозившим товар в
порядке, установленном для вычета налога по приобретенным товарам
(работам, услугам).
Вычет сумм налога по объектам аренды, приобретенным
арендодателем за пределами Республики Беларусь, производится
арендодателем.
При приобретении объектов аренды у организаций и
индивидуальных предпринимателей, не являющихся плательщиками налога
в Республике Беларусь, уплаченные арендатором при ввозе объектов
аренды суммы налога подлежат вычету после получения объекта аренды.
12. Налоговые вычеты, подлежащие передаче получателю при
передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, определяются в следующем порядке:
при передаче в пределах одного юридического лица товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности их получателю передаются фактические суммы налога,
уплаченные при их приобретении (ввозе), либо фактически уплаченные
суммы налога по товарам (работам, услугам), имущественным правам на
объекты интеллектуальной собственности, использованным при
производстве или создании передаваемых товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;
при передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности в качестве вклада участника
договора простого товарищества в общее дело (за исключением товаров,
отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику),
расходов, возмещаемых участнику в соответствии с договором простого
товарищества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при
разделе товаров, находившихся в общей собственности участников
договора простого товарищества, производится передача фактически
уплаченных сумм налога при приобретении (ввозе) этих товаров (работ,
услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
либо фактически уплаченных сумм налога по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, использованным при производстве или создании
передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
при невозможности определения фактически уплаченных сумм
налога по операциям, предусмотренным настоящим пунктом, либо при
передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, суммы налога по которым еще не
оплачены, передаче подлежат налоговые вычеты, равные 18 процентам от
стоимости передаваемых товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности. В этом случае на указанную
сумму у передающей стороны уменьшаются суммы налога, уплаченные при
приобретении (ввозе) товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности;
если в состав одного юридического лица входят два и более
плательщика, то при передаче товаров (работ, услуг), имущественных
прав на объекты интеллектуальной собственности (одного или
нескольких) одним из этих плательщиков другому могут производиться
исчисление и уплата налога. В таком случае передача налоговых
вычетов получателю товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности не производится. Перечень
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, при передаче которых производятся
исчисление и уплата налога, отражается в учетной политике
плательщика.
13. При реализации плательщиком товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке,
распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам
(работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности между оборотами по реализации производится двумя
методами (методом удельного веса или методом раздельного учета),
если иное не установлено настоящим Законом.
Применение одного из двух методов распределения налоговых
вычетов в отношении определенных плательщиком сумм налога (удельный
вес или раздельный учет) производится как минимум в течение одного
календарного года. Распределение налоговых вычетов по основным
средствам и нематериальным активам производится только методом
удельного веса.
Применяемый метод распределения налоговых вычетов утверждается
учетной политикой. При отсутствии в учетной политике указания о
применяемом методе распределения налоговых вычетов все налоговые
вычеты распределяются методом удельного веса.
При определении методом удельного веса налоговых вычетов,
приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма
оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на
сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по
реализации. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не
менее четырех знаков после запятой. Суммой оборота признаются сумма
налоговой базы и налога, исчисленного от этой налоговой базы, а
также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы. При определении
удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из
суммы оборота исключаются:
санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий
договоров;
налоговая база по приобретенным товарам (работам, услугам),
освобожденным от налога, переданным для собственного потребления
непроизводственного характера;
цена приобретения реализованных ценных бумаг;
стоимость реализованных долей в уставных фондах организаций;
налоговая база и сумма налога по товарам (работам, услугам),
имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности,
приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики
Беларусь;
налоговая база и сумма налога по объектам (этапам)
завершенного капитального строительства, принятым на учет в качестве
основных средств.
При распределении налоговых вычетов по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности методом удельного веса в распределении не участвуют
налоговые вычеты прошлого года. Распределение по удельному весу сумм
налога производится в месяце наступления права на их вычет.
Раздельный учет налоговых вычетов предполагает наличие
информации о суммах налога, уплаченных при приобретении (ввозе)
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, относимых на затраты по операциям по
реализации, исчисление либо неисчисление налога по которым
производятся в одном порядке.
Определение сумм налоговых вычетов по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, за исключением основных средств и нематериальных
активов, облагаемым налогом по ставке 18 процентов и используемым
для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
которые облагаются налогом по ставке 10 процентов, производится
только по данным раздельного учета направлений использования
приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и
нематериальных активов.
14. Вычет сумм налога плательщиками производится в следующей
очередности:
в первую очередь вычитаются суммы налога по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, за исключением основных средств и нематериальных
активов, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
во вторую очередь вычитаются суммы налога по основным
средствам и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах
сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
Указанные суммы налога вычитаются в сумме не более разницы между
суммой налога, исчисленной по реализации, и суммами налога,
вычитаемыми в первую очередь;
в третью очередь вычитаются налоговые вычеты по товарам
(работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 18 процентов и
используемым для производства и (или) реализации товаров (работ,
услуг), которые облагаются налогом по ставке 10 процентов;
в четвертую очередь вычитаются налоговые вычеты по ставке ноль
(0) процентов, подлежащие вычету независимо от суммы налога,
исчисленной по реализации.
15. При изменении порядка применения налоговых вычетов новый
порядок вычетов действует в отношении:
товаров, оприходованных и оплаченных с момента изменения
порядка применения вычетов (по товарам, по которым сумма налога
предъявляется продавцом);
товаров, ввезенных с момента изменения порядка применения
налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате таможенного
оформления;
товаров, приобретенных в Российской Федерации, с момента
изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата приобретения
определяется по дате принятия на учет товаров;
работ и услуг, полученных и оплаченных (полностью) с момента
изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ
и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и
услуг;
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
полученных и оплаченных (полностью) с момента изменения порядка
применения налоговых вычетов.».
13. В статье 17:
в пункте 2-1 слова «Советом Министров» заменить словом
«Президентом»;
пункт 8 изложить в следующей редакции:
«8. Порядок и сроки представления налоговых деклараций
(расчетов) по перевозкам и уплаты налога Белорусской железной
дорогой устанавливаются Президентом Республики Беларусь.».
Статья 3. Внести в Закон Республики Беларусь от 19 декабря
1991 года «Об акцизах» в редакции Закона Республики Беларусь от 30
декабря 1997 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 3, ст. 53; Ведамасці Нацыянальнага сходу Рэспублікі
Беларусь, 1998 г., № 4, ст. 22; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 40, 2/34; 2000 г., № 13, 2/142;
2002 г., № 8, 2/835; 2004 г., № 4, 2/1009; 2006 г., № 6, 2/1177)
следующие дополнения и изменения:
1. Статью 1 дополнить частями третьей-девятой следующего
содержания:
«Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
производство подакцизных товаров, включая производство из любого
вида сырья (в том числе давальческого и собственного), и (или)
производство подакцизных товаров определенного вида из сырья,
являющегося подакцизным товаром того же вида.
По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья за
пределами Республики Беларусь, плательщиками акцизов являются
организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
собственниками давальческого сырья.
Давальческим сырьем для целей настоящего Закона признаются
сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами
(собственниками) без оплаты другим организациям и индивидуальным
предпринимателям для производства подакцизных товаров путем
переработки (доработки), включая розлив. Давальческим сырьем не
являются сырье, материалы, продукция, приобретенные и (или)
произведенные плательщиком, стоимость которых учтена плательщиком в
стоимости работ (услуг) по производству подакцизных товаров из
давальческого сырья.
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) на
территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов является
арендодатель (лизингодатель).
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) за
пределами территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов
является арендатор (лизингополучатель), осуществивший ввоз объекта
аренды, относящегося к подакцизным товарам, с правом выкупа на
территорию Республики Беларусь.
При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики
Беларусь подакцизных товаров по договорам комиссии (поручения), иным
аналогичным договорам плательщиками акцизов являются организации и
индивидуальные предприниматели, которым поручена реализация
подакцизных товаров.
Плательщиками акцизов не являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие реализацию легковых автомобилей и
микроавтобусов, принадлежащих физическим лицам и состоящих на учете
в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства
внутренних дел Республики Беларусь, на основе договора комиссии
(поручения) или иного аналогичного договора, а также организации и
индивидуальные предприниматели - покупатели этих товаров,
приобретенных у указанных организаций и индивидуальных
предпринимателей в случае их дальнейшей реализации. Плательщиками
акцизов не являются организации и индивидуальные предприниматели в
случае реализации приобретенных легковых автомобилей и
микроавтобусов у плательщиков, состоящих на учете в налоговых
органах Республики Беларусь и реализовавших их на территории
Республики Беларусь.».
2. Статью 2 дополнить частью четвертой следующего содержания:
«Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реализации
товаров, облагаемых по различным ставкам, освобожденных от обложения
акцизами.».
3. В статье 3:
в абзаце третьем подпункта «б» части первой слова «на
подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное
оформление» заменить словами «на подлежащую уплате сумму таможенной
пошлины»;
в части третьей:
в абзаце первом слова «ниже рыночных» заменить словами «ниже
цен, сложившихся в данном регионе,»;
из абзаца третьего слово «рыночных» исключить;
после части третьей дополнить статью частями следующего
содержания:
«Использованием на собственные нужды признается любое
использование плательщиком подакцизных товаров в производственных и
непроизводственных целях, включая отнесение стоимости этих товаров
на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ,
услуг) и (или) в состав расходов по внереализационным операциям при
исчислении налога на прибыль для организаций (подоходного налога для
индивидуальных предпринимателей), а также за счет иных источников.
Если подакцизный товар выпускается разных сортов и марок и
плательщиком по ним не ведется раздельный учет, объект обложения
акцизами определяется по максимальным ценам аналогичного
(идентичного) подакцизного товара независимо от сорта и марки этого
товара. При условии обеспечения плательщиком раздельного учета по
каждому сорту, марке подакцизного товара облагаемый оборот должен
определяться исходя из максимальных отпускных цен по товару каждого
конкретного сорта, марки.
Максимальной отпускной ценой является максимальная цена,
установленная по соглашению между продавцом и покупателем и
фактически применявшаяся плательщиком в предыдущем налоговом периоде
в расчетах с покупателями (исключая физических лиц, обладающих
статусом индивидуального предпринимателя) с учетом всех изменений
цены (включая надбавки к цене и скидки).
Если плательщик не производит аналогичный (идентичный) товар,
то для определения объекта обложения акцизами применяются
сложившиеся цены в данном регионе на аналогичные (идентичные) товары
в предыдущем налоговом периоде.
Под данным регионом признаются территория столицы Республики
Беларусь и территория области как административно-территориальной
единицы (далее - административно-территориальная единица), на
которых осуществляется реализация подакцизных товаров. Местом
реализации подакцизных товаров признается территория административно-
территориальной единицы, если товар находится на территории
указанной административно-территориальной единицы и не отгружается
или не транспортируется и (или) товар в момент начала отгрузки или
транспортировки находится на территории этой административно-
территориальной единицы.
При отсутствии информации о сложившихся ценах в данном регионе
используется информация о сложившихся ценах в предыдущем налоговом
периоде в любом из регионов Республики Беларусь.
При фактическом использовании на собственные нужды подакцизных
товаров, ввезенных в Республику Беларусь из государств, с которыми
отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, для
определения облагаемого оборота принимается учетная (первоначальная)
стоимость (без учета акцизов) товаров, в отношении которых
установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов.
Максимальная и сложившаяся цена для исчисления облагаемого
оборота принимается с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
включаемых в цену (тариф) в соответствии с законодательством.»;
части четвертую и пятую считать соответственно частями
двенадцатой и тринадцатой;
после части двенадцатой дополнить статью частями следующего
содержания:
«Для подтверждения факта вывоза за пределы Республики Беларусь
(кроме вывоза подакцизных товаров в государства, с которыми
отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление) плательщик
представляет в налоговый орган по месту постановки на учет копии
следующих документов:
контракта (договора) плательщика с нерезидентом Республики
Беларусь, на основании которого осуществляется реализация
подакцизных товаров;
экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа «Товар
вывезен», заверенной маркой таможенного контроля.
В случае отсутствия копии экспортного таможенного разрешения
либо заявления в налоговый орган могут быть представлены сведения
таможенных органов Республики Беларусь о фактическом вывозе товаров
в целях постоянного размещения за пределами Республики Беларусь.
Порядок подтверждения вывоза подакцизных товаров
распространяется также на плательщиков, производящих подакцизные
товары из давальческого сырья. При вывозе подакцизных товаров,
произведенных из давальческого сырья, плательщиком представляется
копия контракта собственника сырья с иностранным партнером на
поставку подакцизных товаров, произведенных из этого сырья.
При вывозе товаров за пределы Республики Беларусь (кроме
вывоза подакцизных товаров в государства, с которыми отсутствуют
таможенный контроль и таможенное оформление) через посреднические
организации (индивидуальных предпринимателей), оказывающие услуги по
заключению контрактов либо заключившие от имени или по поручению
организации или индивидуального предпринимателя контракт с
нерезидентом Республики Беларусь, в том числе производящие
таможенное оформление вывозимых подакцизных товаров, плательщики
освобождаются от акцизов при представлении в налоговый орган:
договора с посреднической организацией или индивидуальным
предпринимателем на оказание услуг по реализации (поставке) товаров
нерезиденту Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь;
копии контракта посреднической организации или индивидуального
предпринимателя с нерезидентом Республики Беларусь;
копии экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа «Товар
вывезен», заверенной маркой таможенного контроля.
Документальное подтверждение освобождения от акцизов вывозимых
товаров за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза подакцизных
товаров в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и
таможенное оформление) производится не позднее 60 дней с даты
отгрузки товаров, включая произведенные из давальческого сырья
(материалов). При наступлении даты представления налоговой
декларации (расчета) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным
за пределы территории Республики Беларусь, в течение этого срока
обороты по этим товарам не отражаются. При наличии документов,
подтверждающих освобождение от обложения акцизами вывезенных
товаров, обороты по этим товарам отражаются в налоговой декларации
(расчете) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы
территории Республики Беларусь, того отчетного периода, срок
представления которой наступает после получения указанного
подтверждения. При отсутствии документов, подтверждающих
освобождение от обложения акцизами вывезенных товаров за пределы
территории Республики Беларусь, обороты по этим товарам отражаются в
налоговой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным товарам,
вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, того отчетного
периода, в котором истек установленный срок.
При получении документов, подтверждающих освобождение от
обложения акцизами вывезенных подакцизных товаров (кроме вывоза
подакцизных товаров в государства, с которыми отсутствуют таможенный
контроль и таможенное оформление), по которым исчисленные суммы
акцизов отражены в налоговой декларации (расчете) по акцизам по
подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики
Беларусь по истечении 60 дней с даты отгрузки подакцизных товаров,
плательщиком в налоговый орган подается уточненная налоговая
декларация (расчет) по акцизам по товарам, вывезенным за пределы
территории Республики Беларусь, за отчетный период, в котором
истекло 60 дней с даты отгрузки подакцизных товаров.»;
часть тринадцатую считать частью девятнадцатой;
часть девятнадцатую исключить.
4. В статье 4:
из части первой абзац тринадцатый исключить;
абзац четырнадцатый считать абзацем тринадцатым;
второе предложение части третьей изложить в следующей
редакции: «Уплата акцизов по товарам, подлежащим маркировке
акцизными марками, при их реализации производится в соответствии с
настоящим Законом, а при ввозе в Республику Беларусь - в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь.»;
после части пятой дополнить статью частями следующего
содержания:
«При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь не
облагаются акцизами:
транспортные средства, осуществляющие международные перевозки
грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-
технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и
другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств
на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или
приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки)
данных транспортных средств;
транспортные средства по перечню, утвержденному Президентом
Республики Беларусь;
товары, подлежащие обращению в собственность государства в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом
Республики Беларусь.
Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь
в соответствии с частью шестой настоящей статьи без уплаты акцизов,
могут использоваться только в целях, в связи с которыми
предоставлено такое освобождение от обложения акцизами.
Использование указанных товаров в иных целях допускается с
разрешения таможенного органа, произведшего таможенное оформление
этих товаров, при условии уплаты акцизов и выполнения других
требований, предусмотренных таможенным законодательством Республики
Беларусь.»;
части шестую и седьмую считать соответственно частями восьмой
и девятой;
абзац третий части восьмой после слова «топливо» дополнить
словами «продовольствие и другое имущество»;
в части девятой слова «частью шестой» заменить словами «частью
восьмой»;
дополнить статью частью десятой следующего содержания:
«Акцизами не облагаются реализуемые юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями ввезенные ими на таможенную
территорию Республики Беларусь транспортные средства, указанные в
абзаце третьем части шестой настоящей статьи.».
5. Дополнить Закон статьей 4-1 следующего содержания:
«Статья 4-1. Определение даты фактической реализации подакцизных
товаров
1. Датой фактической реализации (датой включения в облагаемый
оборот за отчетный налоговый период) подакцизных товаров признается:
день отгрузки подакцизных товаров и предъявления покупателю
расчетных документов;
день зачисления денежных средств от покупателя на счет
плательщика, а в случае реализации подакцизных товаров за наличные
денежные средства - день поступления указанных денежных средств в
кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных
товаров;
при натуральной оплате труда подакцизными товарами
собственного производства, использовании подакцизных товаров на
собственные нужды, обмене с участием подакцизных товаров,
безвозмездной передаче - соответственно дата оплаты, использования,
обмена, передачи;
по подакцизным товарам, использованным для производства
товаров, не облагаемых акцизами, - дата передачи в производство этих
товаров;
по подакцизным товарам, произведенным из давальческого
сырья, - дата их отгрузки или передачи в соответствии с оформленными
документами.
2. В случае определения даты фактической реализации в
соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи:
при уступке плательщиком за отгруженные подакцизные товары
права требования другому лицу датой фактической реализации
подакцизных товаров признается дата передачи плательщиком права
требования третьему лицу на основании заключенного договора, но не
позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров;
при переводе долга плательщиком на покупателя подакцизных
товаров датой фактической реализации подакцизных товаров признается
дата перевода плательщиком долга на основании заключенного договора,
но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров;
при финансировании под уступку денежного требования
(факторинге) датой фактической реализации подакцизных товаров
признается дата оплаты фактором денежных требований без права
регресса, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров.
В случае, когда условиями платежа предусмотрено право регресса,
датой фактической реализации признается дата погашения уступленных
денежных требований плательщиком (должником), но не позднее 60 дней
со дня отгрузки подакцизных товаров;
при использовании вексельной формы датой фактической
реализации признаются дата поступления векселя, дата зачета взаимных
требований за отгруженные подакцизные товары, но не позднее 60 дней
со дня отгрузки подакцизных товаров.
3. Один из методов определения даты фактической реализации
подакцизных товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи,
устанавливается учетной политикой плательщика по всем операциям по
реализации подакцизных товаров и изменению в течение календарного
года не подлежит.
4. Датой фактической реализации у арендатора
(лизингополучателя) подакцизных товаров признается дата получения
ввезенных подакцизных товаров в аренду (лизинг).
Датой фактической реализации у арендодателя (лизингодателя)
подакцизных товаров признается дата отгрузки подакцизных товаров в
аренду (лизинг) по договорам с правом выкупа подакцизных товаров.
5. Моментом отгрузки подакцизных товаров их собственником на
основе договоров поручения, комиссии, консигнации либо иных
аналогичных договоров признается день отгрузки подакцизных товаров
комиссионером, поверенным либо иным лицом покупателю.
6. Моментом использования подакцизных товаров на собственные
нужды признается дата первичного учетного документа или иного
документа при отсутствии этого первичного учетного документа,
подтверждающего использование подакцизных товаров на собственные
нужды, включая отпуск в производство товаров (работ, услуг).».
6. В статье 5:
после части первой дополнить статью частью следующего
содержания:
«При реализации приобретенных подакцизных товаров, по которым
акцизы уже исчислены (уплачены) и при дальнейшей реализации которых
акцизы не подлежат исчислению и уплате в бюджет Республики Беларусь,
сумма акцизов выделяется в расчетных документах на основании
информации об исчисленных (уплаченных) суммах акцизов, имеющейся в
расчетных документах, выписываемых при приобретении (ввозе)
подакцизных товаров, полученных (оприходованных) на основании
первичных учетных документов установленного образца, полученных
(приобретенных) в установленном законодательством порядке. При
реализации ввезенных плательщиком подакцизных товаров, по которым
сумма акцизов уплачена при таможенном оформлении подакцизных
товаров, сумма акцизов указывается в расчетных документах (платежных
инструкциях) на основании грузовой таможенной декларации и
документа, подтверждающего уплату акцизов. При реализации
подакцизных товаров, не облагаемых акцизами, расчетные документы
(платежные инструкции) выписываются без выделения сумм акцизов и в
них совершается надпись или проставляется штамп «Без акцизов».
Исправление неправильно указанной суммы акцизов (включая неуказание
суммы акцизов либо несовершение надписи или непроставление штампа
«Без акцизов») в расчетных документах (платежных инструкциях)
осуществляется на основании акта сверки расчетов между продавцом и
покупателем.»;
части вторую-шестнадцатую считать частями третьей-семнадцатой;
в части четвертой:
в абзаце первом слова «рыночных цен» заменить словами
«сложившихся цен»;
в абзаце четвертом слово «рыночная» заменить словом
"сложившаяся"
из абзаца четвертого части пятой слова «и таможенных сборов за
таможенное оформление» исключить;
после части одиннадцатой дополнить статью частями следующего
содержания:
«Сумма превышения акцизов, уплаченная при приобретении или
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных
товаров, над суммой акцизов, исчисленной по ввезенным или
произведенным подакцизным товарам, уменьшению (возврату) не подлежит
и относится в состав расходов по внереализационным операциям.
Сумма акцизов, уплаченная при приобретении подакцизных
товаров, - сумма акцизов, указанная в расчетных документах в
соответствии с настоящим Законом, и (или) сумма акцизов, уплаченная
плательщиком при использовании подакцизных товаров на собственные
нужды.
Сумма акцизов, уплаченная при ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь, - сумма акцизов, уплаченная при таможенном
оформлении ввезенных подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных
товаров с территорий государств, с которыми отсутствуют таможенный
контроль и таможенное оформление. В целях настоящего Закона ввоз
подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь
означает перемещение этих товаров на любую часть территории
Республики Беларусь с территорий иностранных государств независимо
от наличия таможенного контроля с государствами, с территорий
которых осуществляется ввоз подакцизных товаров.
При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики
Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены
адвалорные (процентные) ставки акцизов, суммы акцизов, подлежащие
уплате, уменьшаются на суммы акцизов, уплаченные при ввозе товаров,
пропорционально стоимости приобретения (таможенной стоимости)
реализованных подакцизных товаров.
Суммы акцизов по сырью, использованному для производства
подакцизной продукции, определяются пропорционально стоимости
подакцизного сырья (без акцизов), отнесенной (списанной) на
себестоимость подакцизной продукции, и стоимости (без акцизов)
общего объема имеющегося в этом периоде подакцизного сырья.
Суммы акцизов по подакцизным товарам, на которые установлены
твердые (специфические) ставки акцизов, использованным для
производства подакцизных товаров, определяются пропорционально
объему подакцизных товаров, на которые установлены твердые
(специфические) ставки акцизов, стоимость которых отнесена (списана)
на себестоимость подакцизных товаров в отчетном месяце, и общему
объему подакцизных товаров, на которые установлены твердые
(специфические) ставки акцизов, принятых в переработку.
Суммы акцизов, уплаченные собственником давальческого сырья по
подакцизному сырью при производстве неподакцизных товаров, относятся
у собственника сырья на увеличение себестоимости (затрат, связанных
с производством) этих неподакцизных товаров.
При производстве подакцизных товаров из давальческого
подакцизного сырья суммы акцизов, на которые в отчетном периоде
уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате, определяются
пропорционально объему оплаченных подакцизных товаров и общему
объему подакцизных товаров, произведенных из предоставленного
указанным заказчиком сырья, использованного для производства.
Суммы акцизов, предъявленные переработчиком собственнику
давальческого сырья, относятся собственником сырья к затратам по
производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг),
учитываемых при налогообложении прибыли подакцизных товаров (кроме
их использования собственником давальческого сырья для их дальнейшей
переработки).
Переработчик давальческого сырья должен обеспечить раздельный
учет собственного, а также давальческого сырья, полученного от
каждого заказчика, и готовой продукции, произведенной как из
собственного, так и из давальческого сырья.
При реализации нескольких видов подакцизной продукции суммы
акцизов, на которые уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате,
определяются по каждому виду реализованной (оплаченной) подакцизной
продукции.
Уплата акцизов, включая уплату акцизов переработчиком
давальческого сырья, производится с зачетом сумм акцизов, уплаченных
на территории Республики Беларусь (включая уплату при ввозе
подакцизных товаров), только в случае предоставления собственником
сырья копий платежных поручений с отметкой банка о перечислении
акцизов в бюджет Республики Беларусь и оформлении расчетных
документов с учетом требований, установленных настоящим Законом.
Расчет суммы акцизов, подлежащей отнесению на себестоимость,
производится методом удельного веса или методом раздельного учета
направления использования подакцизных товаров.
При методе удельного веса отнесение суммы акцизов на
себестоимость производится пропорционально стоимости подакцизных
товаров, использованных в производстве (при установленной адвалорной
(процентной) ставке акцизов), или объему подакцизных товаров (при
установленной твердой (специфической) ставке акцизов),
использованных в производстве товаров.
При методе раздельного учета направления использования
подакцизных товаров на себестоимость относится сумма акцизов,
фактически уплаченная при приобретении (ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных
в производстве.
Плательщик имеет право относить суммы акцизов по подакцизным
товарам, использованным в производстве подакцизных товаров, на
себестоимость (затраты, связанные с производством) произведенных
подакцизных товаров.
Суммы акцизов, уплаченные на территории Республики Беларусь по
подакцизным товарам, использованным в дальнейшем в качестве сырья
для производства подакцизных товаров, освобожденных от обложения
акцизами, на себестоимость этих подакцизных товаров не относятся, а
указываются плательщиком в налоговой декларации (расчете) по акцизам
отдельной строкой и засчитываются налоговыми органами в счет
предстоящих платежей или возвращаются по письменному заявлению
плательщика из бюджета на основании представленных налоговых
деклараций (расчетов). При этом зачету (возврату) подлежат суммы
акцизов, уплаченные по подакцизным товарам, использованным в
качестве сырья, стоимость которых фактически отнесена (списана) в
отчетном периоде на себестоимость вывезенных подакцизных товаров.
Плательщик имеет право относить суммы акцизов по подакцизным
товарам, использованным в производстве подакцизных товаров,
освобожденных от обложения акцизами в связи с их вывозом за пределы
территории Республики Беларусь, на себестоимость произведенных
товаров. Сумма акцизов, отнесенная на себестоимость произведенных
товаров, возврату (зачету) не подлежит.
При реализации подакцизных товаров за пределы территории
Республики Беларусь зачет (возврат) сумм акцизов производится только
лицам, являющимся плательщиками акцизов в соответствии с настоящим
Законом.
Суммы акцизов, подлежащие уплате в бюджет по подакцизным
товарам (включая произведенные из давальческого сырья), определяются
как разница между начисленными суммами акцизов и уплаченными суммами
акцизов при приобретении (ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь) товаров, использованных в качестве сырья для производства
подакцизных товаров.
Сумма акцизов, не указанная в расчетных документах (платежных
инструкциях), уплаченная при приобретении подакцизных товаров, не
уменьшает сумму акцизов в порядке, установленном частью седьмой
настоящей статьи.
Сумма акцизов, уплаченная при приобретении (ввозе на
таможенную территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, при
дальнейшей реализации которых акцизы не уплачиваются, на увеличение
стоимости не относится, а учитывается обособленно и при реализации к
цене (стоимости) реализации подакцизных товаров, сформированной без
учета налогов, сборов (пошлин), уплачиваемых (исчисляемых) из
выручки в соответствии с законодательством, добавляется
дополнительно пропорционально стоимости приобретения (таможенной
стоимости) отгруженных подакцизных товаров, на которые установлены
адвалорные (процентные) ставки акцизов, или объему отгруженных
подакцизных товаров, на которые установлены твердые (специфические)
ставки акцизов. Данное положение распространяется на случаи
реализации собственником подакцизных товаров, произведенных из
давальческого сырья, в части сумм акцизов, исчисленных
переработчиком.
Льготы по акцизам, нулевые либо иные ставки акцизов,
исключения из перечня подакцизных товаров применяются по товарам,
отгруженным и оплаченным с момента установления этих льгот, нулевых
либо иных ставок, исключений.
При отмене льгот по акцизам, нулевых либо иных ставок акцизов,
включении товаров в перечень подакцизных товаров исчисление акцизов
производится по товарам, отгруженным и оплаченным с момента отмены
льгот, нулевых либо иных ставок, включения товаров в перечень
подакцизных товаров и установления ставок акцизов на эти товары.»;
части двенадцатую-семнадцатую считать соответственно частями
тридцать шестой - сорок первой;
в части тридцать седьмой слова «Советом Министров» заменить
словом «Президентом».
Статья 4. Внести в Закон Республики Беларусь от 21 декабря
1991 года «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции Закона
Республики Беларусь от 9 декабря 2005 года (Ведамасці Вярхоўнага
Савета Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 5, ст. 79; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., № 6, 2/1175;
№ 112, 2/1239) следующие изменения и дополнения:
1. В статье 5:
в части первой пункта 3 слова «пунктом 1» заменить словами
«пунктами 1 и 7»;
второе предложение пункта 4 дополнить словами «, если иное не
установлено пунктом 6 статьи 18 настоящего Закона».
2. В статье 9:
из части девятой пункта 3 слова «по окончании налогового
периода» исключить;
в пункте 6:
часть первую после слов «ценной бумаги» дополнить словами
«(далее - операции хеджирования)»;
часть вторую изложить в следующей редакции:
«Основанием для отнесения сделок с финансовыми инструментами
срочного рынка к операциям хеджирования является расчет,
подтверждающий, что их заключение приводит к снижению размера
убытков, возможных в результате изменения цены базисного актива.»;
дополнить пункт частями третьей и четвертой следующего
содержания:
«Расчет составляется налоговым агентом в произвольной форме по
каждой операции хеджирования отдельно и должен содержать следующую
информацию:
описание операции хеджирования, включающее наименование
базисного актива, планируемые действия относительно базисного актива
(покупка, продажа, иные действия), тип финансового инструмента
срочного рынка, условия исполнения операции;
даты начала и окончания операции хеджирования и (или) ее
продолжительность, промежуточные условия расчетов;
объем, дату и цену сделки (сделок) с базисным активом;
объем, дату и цену сделки (сделок) с финансовыми инструментами
срочного рынка;
информацию о расходах по совершению операции хеджирования;
прогнозируемый размер возможных убытков, которые могли быть
получены через определенный срок в обычных условиях по сделке с
базисным активом, если бы операция хеджирования не проводилась.
Сделки, расчет по которым не содержит указанную в части
третьей настоящего пункта информацию, не относятся к операциям
хеджирования.».
3. В пункте 2 статьи 10 второе предложение изложить в
следующей редакции: «Перечень международных организаций, иностранных
государств, в отношении сотрудников, граждан (подданных) которых
применяются нормы настоящей статьи, определяется Президентом
Республики Беларусь.».
4. В пункте 1 статьи 12:
абзац седьмой части первой подпункта 1.3 дополнить третьим
предложением следующего содержания: «Полученные плательщиками в
связи с их выходом на пенсию выходные пособия, выплачиваемые в
порядке и на условиях, предусмотренных коллективным договором,
соглашением, не подлежат налогообложению (освобождаются от
налогообложения) в размере, не превышающем девяти среднемесячных
заработных плат работника;»;
в подпункте 1.11 слова «, направивших их на работу за
границу,» заменить словами «за работу за границей»;
подпункт 1.21 после слов «сбора за осуществление ремесленной
деятельности,» дополнить словами «сбора за осуществление
деятельности по оказанию услуг в сфере агроэкотуризма,»;
в подпункте 1.22:
абзац седьмой изложить в следующей редакции:
«полученные в виде процентов по облигациям (в том числе при их
погашении) открытых акционерных обществ «Сберегательный банк
«Беларусбанк», «Белагропромбанк», «Белпромстройбанк», «Белорусский
банк развития и реконструкции «Белинвестбанк», номинированным в
белорусских рублях и иностранной валюте и размещенным этими
акционерными обществами путем открытой продажи;»;
дополнить подпункт абзацами восьмым-тринадцатым следующего
содержания:
«полученные от реализации и погашения облигаций банков,
включая процентный доход, кроме доходов, полученных от реализации
таких облигаций выше их текущей стоимости на день продажи. При этом
для целей настоящего абзаца:
под облигациями банков понимаются номинированные в белорусских
рублях дисконтные или процентные облигации, выпущенные для
размещения среди юридических и физических лиц банками Республики
Беларусь, в установленном порядке осуществляющими привлечение во
вклады средств физических лиц, обеспеченные обязательствами по
возврату основной суммы долга и уплате процентов по предоставленным
такими банками кредитам на строительство, реконструкцию или
приобретение жилья под залог недвижимости;
за текущую стоимость облигаций банков принимаются:
для дисконтных облигаций при их продаже на аукционе -
средневзвешенная цена, сложившаяся в ходе аукциона, увеличенная на
процент дохода, установленный при выпуске облигаций;
для дисконтных облигаций при их продаже эмитентом не на
аукционе - цена, указанная в договоре продажи, увеличенная на
процент дохода, установленный при выпуске облигаций;
для процентных облигаций - их номинальная стоимость,
увеличенная на процент дохода, установленный при выпуске
облигаций;»;
первое предложение подпункта 1.34 дополнить словами «, а также
расходов на погашение кредитов (включая проценты по ним) банков
Республики Беларусь, фактически израсходованных плательщиком на
получение первого высшего или среднего специального образования»;
дополнить пункт подпунктами 1.41-1.43 следующего содержания:
«1.41. доходы, получаемые от сдачи в наем (поднаем) жилых
помещений молодым специалистам, признанным таковыми в соответствии с
законодательством и направленным на работу комиссией по
персональному распределению;
1.42. доходы, получаемые физическими лицами из средств
международной технической помощи в течение срока действия проекта
(программы) международной технической помощи и использованные на
цели, указанные в проекте (программе);
1.43. доходы в виде ежемесячных денежных выплат для детей-
сирот и детей, оставшихся без попечения родителей, воспитывающихся в
семьях, семьям, усыновившим (удочерившим) детей, выплачиваемые в
порядке и размерах, предусмотренных законодательством.».
5. В статье 13:
в подпункте 1.2 пункта 1:
в части второй:
из абзаца третьего слова «и не имеющие других доходов, кроме
государственных пособий на детей» исключить;
из абзаца четвертого слова «, состоящих в зарегистрированном
браке, вдов (вдовцов), одиноких родителей» исключить;
часть пятую изложить в следующей редакции:
«Вдовам (вдовцам), одиноким родителям, опекунам или
попечителям установленный настоящим подпунктом стандартный налоговый
вычет предоставляется в двойном размере. Одинокими родителями
признаются мать (отец), не состоящая (не состоящий) в браке, имеющая
(имеющий) ребенка, сведения об отце (о матери) которого записаны в
книге записей актов о рождении по указанию матери (отца); родитель,
расторгнувший брак, если второй родитель ребенка умер.
Предоставление стандартного налогового вычета в таком размере вдовам
(вдовцам), одиноким родителям прекращается с месяца, следующего за
месяцем вступления их в брак. В случае расторжения ими брака и при
отсутствии усыновления ребенка предоставление стандартного
налогового вычета в двойном размере возобновляется с месяца,
следующего за месяцем его расторжения;»;
часть вторую пункта 2 изложить в следующей редакции:
«Основаниями для осуществления стандартного налогового вычета
из дохода являются у категорий плательщиков, перечисленных:
в абзацах втором и третьем подпункта 1.3 пункта 1 настоящей
статьи, - удостоверение потерпевшего от катастрофы на Чернобыльской
АЭС с правом на льготы в соответствии со статьей 18 Закона
Республики Беларусь от 22 февраля 1991 года «О социальной защите
граждан, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС» (Ведамасцi
Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., № 10 (12), ст. 111),
удостоверение участника ликвидации последствий аварии на
Чернобыльской АЭС, дающее право на льготы в соответствии со статьями
18 или 19 Закона Республики Беларусь «О социальной защите граждан,
пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС», либо дубликаты
указанных документов;
в абзаце четвертом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, -
книжки Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза,
свидетельство к званию «Герой Беларуси», орденские книжки, для
полных кавалеров орденов Отечества - свидетельство к ордену
Отечества, а при отсутствии названных документов - справка военного
комиссариата, подтверждающая указанные звания (награждение
орденами);
в абзаце пятом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, -
удостоверение (свидетельство) единого образца, установленного для
каждой категории лиц Правительством СССР до 1 января 1992 года либо
Советом Министров Республики Беларусь; удостоверение инвалида
Великой Отечественной войны и удостоверение инвалида о праве на
льготы; удостоверение инвалида о праве на льготы; удостоверение о
праве на льготы; пенсионное удостоверение с записью «Ветеран Великой
Отечественной войны»; удостоверение участника войны; удостоверение;
свидетельство о праве на льготы; «Пасведчанне iнвалiда»;
в абзаце шестом подпункта 1.3 пункта 1 настоящей статьи, -
«Пасведчанне iнвалiда», в котором содержатся данные о назначении его
владельцу соответствующей группы инвалидности.».
6. В статье 14:
в пункте 1:
часть первую дополнить словами «, а также на погашение
кредитов (включая проценты по ним) банков Республики Беларусь,
фактически израсходованных им на получение первого высшего или
среднего специального образования»;
часть вторую дополнить словами «, а также расходов,
произведенных указанными плательщиками по погашению кредитов
(включая проценты по ним) банков Республики Беларусь, фактически
израсходованных ими на получение первого высшего или среднего
специального образования лицами, перечисленными в настоящей части»;
в части четвертой:
в абзаце четвертом слова «образовательных услуг.» заменить
словами «образовательных услуг;»;
дополнить часть абзацами пятым и шестым следующего содержания:
«копии кредитного договора - при получении кредитов банков
Республики Беларусь на оплату первого высшего или среднего
специального образования;
справки (сведений) о доходах плательщика. Форма справки
утверждается Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь.»;
пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Социальный налоговый вычет предоставляется плательщикам по
месту основной работы (службы, учебы) в течение налогового периода и
(или) при подаче ими налоговой декларации (расчета) в налоговые
органы по окончании налогового периода.».
7. В статье 15:
в пункте 1:
в подпункте 1.1:
в части третьей слова «полной проектной» заменить словом
«сметной»;
в части четвертой:
в абзаце четвертом слова «местного исполнительного и
распорядительного органа» заменить словами «общего собрания членов
организации граждан-застройщиков (собрания уполномоченных)»;
абзац шестой изложить в следующей редакции:
«справки застройщика или подрядчика (субподрядчика) о сметной
стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры в
текущих ценах, а также о фактической стоимости выполненных работ и
затрат по строительству - при строительстве индивидуальных жилых
домов или квартир либо заявления физического лица о сметной
стоимости строительства индивидуального жилого дома или квартиры,
осуществляемого физическим лицом без привлечения застройщика или
подрядчика. При строительстве индивидуального жилого дома или
квартиры, осуществляемом физическим лицом без привлечения
застройщика или подрядчика, сметная стоимость строительства,
указанная физическим лицом в заявлении, сверяется должностным лицом
налогового органа с проектной документацией на строительство,
представляемой физическим лицом налоговому органу, о чем должностным
лицом налогового органа делается соответствующая отметка на
заявлении;»;
в абзаце девятом слова «(работ, услуг)» и «других документов.»
заменить соответственно словами «(работ, услуг, в том числе
риэлтерских услуг)» и «других документов;»;
дополнить часть абзацем десятым следующего содержания:
«справки (сведений) о доходах плательщика. Форма справки
утверждается Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь.»;
в части первой подпункта 1.2 слова «Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь» заменить словами «Президентом Республики
Беларусь»;
часть первую пункта 2 изложить в следующей редакции:
«2. Имущественные налоговые вычеты предоставляются
плательщикам по месту основной работы (службы, учебы) в течение
налогового периода и (или) при подаче ими налоговой декларации
(расчета) в налоговые органы по окончании налогового периода.».
8. В пункте 1 статьи 16:
в части второй подпункта 1.1 слова «Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь по согласованию с Министерством финансов
Республики Беларусь» заменить словами «Президентом Республики
Беларусь»;
в части второй подпункта 1.2 слова «Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь» заменить словами «Президентом Республики
Беларусь»;
в части второй подпункта 1.3 слова «Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь» заменить словами «Президентом Республики
Беларусь».
9. В подпункте 1.1 статьи 17:
слова «денежной форме;» заменить словами «денежной форме.»;
дополнить подпункт частями второй и третьей следующего
содержания:
«Дата фактического получения дохода белорусскими
индивидуальными предпринимателями и частными нотариусами
определяется как день получения (в том числе поступления на счета
плательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц)
дохода от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности при осуществлении
предпринимательской деятельности и частной нотариальной деятельности
и от внереализационных операций.
При поступлении денежных средств в качестве предварительной
оплаты датой фактического получения дохода от реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности признается соответственно день отгрузки товаров,
выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав на
объекты интеллектуальной собственности;».
10. В статье 18:
в пункте 6:
части третью и четвертую изложить в следующей редакции:
«Размер фиксированных сумм налога в пределах налоговых ставок,
определенных Президентом Республики Беларусь, устанавливается
областными и Минским городским Советами депутатов в зависимости от
категории населенного пункта, в котором находятся жилое и (или)
нежилое помещения, и места нахождения этих помещений в пределах
населенного пункта.
Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты фиксированных сумм
налога устанавливаются Президентом Республики Беларусь.»;
дополнить пункт частью пятой следующего содержания:
«Плательщикам, имеющим право на стандартные налоговые вычеты в
соответствии со статьей 13 настоящего Закона, фиксированные суммы
налога исчисляются налоговым органом при представлении документов,
подтверждающих право на такие вычеты, исходя из дохода,
определяемого как разница между доходом, соответствующим
установленной фиксированной сумме налога, и суммами вычетов исходя
из установленного размера базовой величины в месяце, в котором
производится уплата фиксированных сумм налога. Исчисление
фиксированных сумм налога с учетом вычетов осуществляется за период
их уплаты. В случае утраты плательщиком права на вычеты в течение
периода, за который произведена уплата фиксированных сумм налога,
плательщик в 30-дневный срок со дня утраты такого права обязан
сообщить об этом в налоговый орган и произвести доплату
причитающихся фиксированных сумм налога.»;
дополнить статью пунктом 7 следующего содержания:
«7. Налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в
отношении доходов, полученных:
физическими лицами (кроме работников, осуществляющих
обслуживание и охрану зданий, помещений, земельных участков) от
резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам;
индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких
технологий;
физическими лицами, непосредственно участвующими в реализации
зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере
новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий
по трудовым договорам.
Указанные в настоящем пункте доходы в совокупный годовой доход
не включаются и декларированию не подлежат.».
11. В пункте 1 статьи 19 слова «пунктом 1» заменить словами
«пунктами 1 и 7».
12. В статье 22:
пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Плательщики, получившие доходы, подлежащие
налогообложению, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны
представить в налоговый орган по месту постановки на учет налоговую
декларацию (расчет) о полученном в течение налогового периода
совокупном годовом доходе в порядке и сроки, установленные статьей
23 настоящего Закона.»;
пункты 3 и 4 исключить.
13. Подпункт 1.1 пункта 1 статьи 23 изложить в следующей
редакции:
«1.1. указанными в пункте 1 статьи 21 настоящего Закона.
Вправе не представлять налоговую декларацию (расчет) при
отсутствии оснований для ее представления, установленных пунктом 3
статьи 18 и статьей 22 настоящего Закона, белорусские индивидуальные
предприниматели и частные нотариусы:
не осуществлявшие в течение налогового периода деятельность,
доходы от которой облагаются налогом в соответствии со статьей 21
настоящего Закона, и (или) не получившие доходов от осуществления
такой деятельности;
получившие только доходы, облагаемые налогом в соответствии со
статьей 21 настоящего Закона, указанные в налоговой декларации
(расчете), представлявшейся в течение налогового периода;».
14. В статье 24:
подпункт 2.2 пункта 2 исключить;
пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. Банки обязаны:
3.1. представлять в налоговые органы по месту своей постановки
на учет (либо по месту нахождения) сведения о выданных и (или)
перечисленных ими денежных средствах, поступивших физическим лицам
переводом из-за границы, по установленной Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь форме не позднее 15-го числа месяца,
следующего за кварталом, в котором указанные денежные средства были
выданы и (или) перечислены физическим лицам.
Обязанность, установленная настоящим подпунктом,
распространяется также на операторов почтовой связи;
3.2. при предоставлении банком организации, индивидуальному
предпринимателю кредита для выплаты заработной платы включать в
сумму кредита указанные в заявлении на предоставление кредита суммы
налога, исчисляемые с суммы данной заработной платы;
3.3. выдавать организациям (за исключением организаций,
финансируемых из бюджета через главные управления Министерства
финансов Республики Беларусь по областям и г. Минску),
индивидуальным предпринимателям или перечислять с их счетов денежные
средства для оплаты труда в расчете за месяц при одновременном
представлении банку платежных инструкций на перечисление налога либо
справок об исполнении обязательств по налогу;
3.4. переводить со счета организации или индивидуального
предпринимателя в пользу физического лица, не являющегося
индивидуальным предпринимателем, денежные средства в белорусских
рублях на сумму, превышающую 100 базовых величин на дату совершения
такой операции, только после представления ему этой организацией или
индивидуальным предпринимателем справки, подтверждающей право на
осуществление банковского перевода денежных средств физическому
лицу, выдаваемой налоговым органом в целях налогообложения.
Форма такой справки, порядок ее выдачи и представления банку
устанавливаются Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь.
Не требуется представления справки налогового органа при
перечислении физическим лицам денежных средств:
для выплаты пенсий, пособий, стипендий, алиментов, а также при
перечислении денежных средств по решениям судов;
из бюджета Союзного государства, республиканского и местных
бюджетов, государственных целевых бюджетных и внебюджетных фондов, а
также в качестве страховых выплат;
за сданную населением продукцию животноводства (кроме пушного
звероводства), пчеловодства и растениеводства, за исключением
доходов от реализации цветов и их семян;
в целях их возврата организациями или индивидуальными
предпринимателями гражданам в случае неисполнения обязательств по
строительству (реконструкции) жилых домов, квартир, объектов
жилищной инфраструктуры и гаражей, в том числе в связи с досрочным
расторжением договоров, выходом (исключением) граждан из организации
граждан-застройщиков, гаражно-строительного кооператива;
для выплаты дивидендов;
в качестве личного дохода индивидуальными предпринимателями на
банковские вклады (депозиты), банковские счета (текущие (расчетные),
карт-счета), открытые ими как физическими лицами;
на благотворительные счета;
банками при совершении банковских операций;
полученных в качестве иностранной безвозмездной помощи
согласно Декрету Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2003 г.
№ 24 «О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г.,
№ 135, 1/5134);
полученных в качестве международной технической помощи по
проектам (программам) в соответствии с Указом Президента Республики
Беларусь от 22 октября 2003 г. № 460 «О международной технической
помощи, предоставляемой Республике Беларусь» (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 119, 1/5020).».
Статья 5. Внести в Закон Республики Беларусь от 22 декабря
1991 года «О налогах на доходы и прибыль» (Ведамасці Вярхоўнага
Савета Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 4, ст. 77; № 12, ст. 206;
1993 г., № 3, ст. 27; 1994 г., № 3, ст. 24; № 11, ст. 151; 1995 г.,
№ 6, ст. 57; 1996 г., № 12, ст. 158; Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 1999 г., № 40, 2/34; № 95, 2/108;
2000 г., № 13, 2/142; 2001 г., № 4, 2/228; № 73, 2/794; 2002 г.,
№ 8, 2/835; № 87, 2/883; 2003 г., № 3, 3/915; 2004 г., № 4, 2/1009;
№ 189, 2/1087; 2006 г., № 6, 2/1177) следующие изменения и
дополнения:
1. В статье 2:
пункт 1 исключить;
в пункте 2:
после части третьей дополнить пункт частями следующего
содержания:
«В зависимости от учетной политики организации выручка от
реализации отражается (доходы признаются полученными) по оплате
отгруженных товаров (основных средств, иных ценностей, выполненных
работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав либо по
отгрузке товаров (основных средств, иных ценностей, выполнению
работ, оказанию услуг), передаче имущественных прав.
Датой оплаты комитенту (доверителю) при реализации товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности на основе договоров поручения, комиссии или
консигнации либо иных аналогичных договоров признается дата
зачисления денежных средств на счет комиссионера (поверенного), а в
случае, если договором предусмотрено, что денежные средства за
реализованные комиссионером (поверенным) товары (работы, услуги),
имущественные права на объекты интеллектуальной собственности
зачисляются на счет комитента (доверителя), - день зачисления
денежных средств на счет комитента (доверителя). Датой отгрузки
товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности при их реализации по указанным
договорам признается дата отгрузки товаров (работ, услуг), передачи
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности
комиссионером (поверенным) покупателю.
Облагаемая налогом прибыль белорусской организации исчисляется
с учетом прибыли (убытка), полученной от деятельности за пределами
Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве
плательщика налогов иностранного государства, определяемой как сумма
разницы между выручкой и относящимися к ней затратами в соответствии
с законодательством Республики Беларусь и разницы между доходами и
расходами от внереализационных операций.
Доход (выручка), полученный от источников за пределами
Республики Беларусь, принимается с учетом суммы налога на доход,
удержанной (уплаченной) согласно законодательству иностранного
государства.
Выявленные в текущем налоговом периоде суммы прибыли (убытков)
прошлых налоговых периодов, приведшие к занижению (завышению) суммы
налога на прибыль за такие периоды, учитываются для целей
налогообложения в уточненной налоговой декларации (расчете) по
налогу на прибыль, предъявляемой за соответствующий прошлый
налоговый период, за который выявлены суммы прибыли (убытков).»;
части четвертую-одиннадцатую считать соответственно частями
девятой-шестнадцатой;
часть десятую исключить;
часть одиннадцатую-шестнадцатую считать соответственно частями
десятой-пятнадцатой;
часть десятую изложить в следующей редакции:
«В целях настоящего Закона в состав доходов от
внереализационных операций включаются доходы, поступившие в
собственность плательщика от операций, непосредственно не связанных
с производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг). В
состав доходов от внереализационных операций включаются:
дивиденды и приравненные к ним доходы, признаваемые таковыми в
соответствии с пунктом 1 статьи 35 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь;
выплаты участнику (акционеру) организации при ее ликвидации,
выходе (исключении) участника (акционера) из состава участников
(акционеров) организации, отчуждении участником (акционером) доли
(части доли, акций) в уставном фонде организации, производимые в
денежной или натуральной форме и размере, превышающем сумму его
взноса (вклада) в уставный фонд, определенную без учета сумм,
указанных в подпункте 2.2 пункта 2 статьи 35 Общей части Налогового
кодекса Республики Беларусь. При этом размер выплат участнику
(акционеру) и сумма его взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары
США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь
соответственно на день выплат и на день внесения взноса (вклада);
выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей
(паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет
собственных источников организации, если такие выплаты изменяют
процентную долю участия в уставном фонде организации хотя бы одного
из участников (акционеров);
доходы от операций по сдаче в аренду, в том числе финансовую
аренду (лизинг), имущества. Такие доходы учитываются при определении
облагаемой налогом прибыли в отчетных периодах, определяемых в
соответствии с учетной политикой;
доходы в виде процентов, полученных за предоставление в
пользование денежных средств организации, а также процентов за
пользование банком денежными средствами, находящимися на банковском
счете, если настоящим Законом не установлено иное;
суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций,
полученных за нарушение условий договоров. Такие доходы учитываются
в составе внереализационных доходов при определении облагаемой
налогом прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные суммы
поступили на банковский счет или в кассу плательщика;
поступления в счет возмещения организации убытков;
стоимость (суммы) безвозмездно полученных товаров (работ,
услуг), денежных средств, иных ценностей (в том числе основных
средств, товарно-материальных ценностей, нематериальных активов,
ценных бумаг), если иное не установлено настоящим пунктом;
стоимость принятого к учету имущества, оказавшегося в излишке
по результатам инвентаризации;
суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки
исковой давности;
положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке
имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством,
если иное не установлено настоящим Законом;
положительные суммовые разницы, возникающие в связи с
погашением дебиторской или кредиторской задолженности;
стоимость товаров или иного имущества, полученного при
ликвидации выводимых из эксплуатации основных средств (в том числе
путем их демонтажа или разборки), объектов незавершенного
строительства и иного имущества, монтаж которого не завершен;
плата, поступившая за участие в торгах (тендере);
положительная разница, возникающая между стоимостью имущества,
полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества,
переданного (полученного) при погашении этого займа;
суммы, поступившие по долгам, ранее списанным как нереальные
для взыскания;
суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенные во
внереализационные расходы в связи с отсутствием документов,
обосновывающих применение ставки налога на добавленную стоимость в
размере ноль (0) процентов по истечении 90 дней с даты отгрузки
товаров в Российскую Федерацию, в случае последующего поступления
такого подтверждения;
другие доходы от операций, непосредственно не связанных с
производством и реализацией продукции, товаров (работ, услуг),
поступившие в собственность плательщика.»;
первое предложение части одиннадцатой изложить в следующей
редакции:
«Порядок отражения (признания) доходов и расходов от
внереализационных операций для определения облагаемой налогом
прибыли устанавливается законодательством.»;
в части двенадцатой:
подпункт 7 изложить в следующей редакции:
«7) государственными объединениями, являющимися
некоммерческими организациями, созданными по решению Президента
Республики Беларусь, Правительства Республики Беларусь, а также по
их поручению (разрешению) республиканскими органами государственного
управления либо по решению органов местного управления и
самоуправления, - суммы средств, перечисляемые на их содержание из
прибыли (дохода), остающейся после налогообложения, государственными
и иными юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями,
входящими в эти государственные объединения, если иное не
установлено Президентом Республики Беларусь;»;
подпункт 9 дополнить абзацем шестым следующего содержания:
«сельскохозяйственными организациями, в том числе
крестьянскими (фермерскими) хозяйствами (при условии направления
указанного в абзаце первом настоящего пункта имущества на развитие
сельскохозяйственного производства);»;
дополнить часть подпунктом 10 следующего содержания:
«10) дивиденды, полученные общественными объединениями
«Белорусское общество инвалидов», «Белорусское общество глухих» и
«Белорусское товарищество инвалидов по зрению» от унитарных
предприятий, учредителями которых являются эти объединения, и
использованные на финансирование мероприятий по выполнению задач,
определенных уставами данных объединений. Суммы дивидендов,
использованные не на указанные мероприятия, подлежат налогообложению
в соответствии с настоящим Законом.»;
дополнить пункт частью шестнадцатой следующего содержания:
«В состав расходов от внереализационных операций включаются
расходы, а также потери, убытки по операциям, непосредственно не
связанным с производством и реализацией продукции, товаров (работ,
услуг). В состав расходов от внереализационных операций включаются:
расходы по аннулированным производственным заказам, а также
производствам, не давшим продукции;
отчисления в резервы по сомнительным долгам по расчетам с
другими организациями, а также с отдельными лицами, подлежащие
резервированию в соответствии с законодательством;
восстановление резерва при восстановлении сомнительных долгов;
суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за
нарушение условий договоров. Такие расходы учитываются в составе
внереализационных расходов при определении облагаемой налогом
прибыли в том отчетном периоде, в котором указанные средства
перечислены с банковского счета организации;
суммы возмещения убытков;
убытки от списания дебиторской задолженности, по которой истек
срок исковой давности, и других долгов, невозможных (нереальных) для
взыскания;
суммы недостач, потерь и порчи активов, в том числе
произошедших сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке,
установленном законодательством, виновники которых не установлены
или суд отказал во взыскании с них;
отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке
имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством,
если иное не установлено настоящим Законом;
отрицательные суммовые разницы, возникающие в связи с
погашением дебиторской или кредиторской задолженности;
судебные расходы;
не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по
внешним причинам;
потери от уценки производственных запасов и готовой продукции,
произведенной в соответствии с законодательством;
убытки по операциям с тарой;
потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами
(пожар, авария, стихийное бедствие, дорожно-транспортное
происшествие, потери от остановки производства и иные аналогичные
обстоятельства, в том числе форс-мажорные), включая расходы,
связанные с предотвращением или ликвидацией последствий таких
чрезвычайных обстоятельств;
расходы по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду
(лизинг), имущества. Такие расходы учитываются при определении
облагаемой налогом прибыли в том отчетном периоде, к которому
относятся аналогичные доходы, учитываемые в порядке, определенном
абзацем пятым части одиннадцатой настоящего пункта. Состав расходов
по сдаче в аренду, в том числе финансовую аренду (лизинг), имущества
определяется с учетом положений статьи 3 настоящего Закона;
суммы налога на добавленную стоимость, удержанные и уплаченные
за пределами Республики Беларусь;
расходы на ликвидацию, списание основных средств,
нематериальных активов, выводимых из эксплуатации (включая суммы
недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного
использования амортизации, расходы на демонтаж, разборку, вывоз
демонтированного, разобранного имущества), а также расходы на
ликвидацию, списание иного имущества (включая его стоимость), в том
числе объектов незавершенного строительства, имущества, монтаж
которого не завершен, производимые в порядке, установленном
законодательством;
расходы на проведение собраний акционеров, в частности
расходы, связанные с арендой помещений, подготовкой и рассылкой
необходимых для проведения собраний документов, иные расходы,
непосредственно связанные с проведением таких собраний, в пределах
норм, установленных законодательством;
не возмещаемые иными лицами расходы на участие в торгах
(тендерах) в форме конкурса или аукциона, не приведших к заключению
договора, а также в случаях, когда торги (тендеры) признаны
несостоявшимися или недействительными;
отрицательная разница, возникающая между стоимостью имущества,
переданного (полученного) в заем, и стоимостью имущества,
полученного (переданного) при погашении этого займа;
потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;
суммы налога на добавленную стоимость при списании
кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;
суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные при
отсутствии документов, обосновывающих применение ставки налога на
добавленную стоимость в размере ноль (0) процентов по истечении 90
дней с даты отгрузки товаров в Российскую Федерацию;
расходы по содержанию производственных мощностей и объектов,
находящихся на консервации, осуществленной в соответствии с
законодательством;
расходы по содержанию мобилизационных мощностей и объектов
гражданской обороны;
другие расходы, не связанные с производством и реализацией
продукции, товаров (работ, услуг).»;
пункт 3 дополнить частью второй следующего содержания:
«Указанные организации обязаны обеспечить отдельный учет
доходов и расходов от предпринимательской и (или) иной деятельности
и вести налоговый учет в соответствии с налоговым
законодательством.»;
первое предложение абзаца первого пункта 4-1 дополнить словами
«, с учетом доходов и расходов по операциям между филиалами
(отделениями), исполняющими в установленном порядке налоговые
обязательства юридического лица»;
дополнить статью пунктом 4-2 следующего содержания:
«4-2 У страховых организаций объектом налогообложения налогом
на прибыль является облагаемая налогом прибыль, определяемая в
соответствии с частью первой пункта 2 настоящей статьи. При этом
доходы от реализации товаров (работ, услуг) включают в том числе
следующие виды доходов:
4-2.1. в виде страховых взносов (страховых премий) по договорам
страхования, сострахования и перестрахования, уменьшенных на суммы
возврата страховых взносов (страховых премий) по договорам
страхования, сострахования и перестрахования в случаях,
предусмотренных законодательством и (или) условиями таких договоров.
При этом страховые взносы (страховые премии) по договорам
сострахования включаются в состав доходов страховщика
(состраховщика) только в размере его доли страховой премии,
установленной в договоре сострахования;
4-2.2. в виде суммы изменения страховых резервов (с учетом
изменения доли перестраховщиков в страховых резервах) в сторону
уменьшения;
4-2.3. в виде комиссионных вознаграждений по договорам
перестрахования и комиссий с прибыли, выплачиваемых
перестрахователям для поощрения перестраховщиками за предоставление
возможности участвовать в перестраховочном договоре и осмотрительное
ведение дела;
4-2.4.в виде вознаграждения по договорам сострахования;
4-2.5. в виде сумм возмещения перестраховщиками доли страховых
выплат по рискам, переданным в перестрахование, а также по рискам,
переданным перестраховщиками в дальнейшее (последующее)
перестрахование;
4-2.6. в виде сумм процентов на депо премий по рискам, принятым
в перестрахование;
4-2.7.от реализации перешедшего к страховщику в соответствии с
законодательством права требования страхователя
(выгодоприобретателя) к лицам, ответственным за убытки, возмещенные
в результате страхования;
4-2.8. в виде сумм санкций за неисполнение условий договоров
страхования, признанных должником добровольно либо по решению суда;
4-2.9. в виде вознаграждений, полученных страховщиком от
деятельности по оценке страхового риска и размера ущерба, по оценке
и осмотру движимого и недвижимого имущества в связи со страхованием
и выдаче заключений о состоянии этого имущества, по организации
предоставления услуг технического, медицинского и финансового
характера иному страховщику либо страхователю (застрахованному,
потерпевшему, а также другому лицу, претендующему на получение
страховой выплаты) в целях выполнения заключенных этими лицами
договоров страхования, по оказанию услуг иной страховой организации
в установлении причин, характера ущерба при наступлении страхового
случая;
4-2.10.от размещения страховых резервов и других средств;
4-2.11. другие доходы, полученные от осуществления видов
деятельности, связанных со страхованием, в соответствии с
законодательством.»;
пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. Облагаемая налогом прибыль уменьшается на исчисленные
суммы:
налога на недвижимость за основные средства, оффшорного и
гербового сборов;
прибыли, приходящиеся на дни республиканских субботников,
проводимых в соответствии с законодательством Республики Беларусь.»;
пункт 6 после слов «лотерейного процесса» дополнить словами «и
игорного бизнеса».
2. В статье 3:
первое предложение части первой изложить в следующей редакции:
«Затраты по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг), учитываемые при налогообложении, представляют собой
стоимостную оценку использованных в процессе производства и
реализации продукции, товаров (работ, услуг), природных ресурсов,
сырья, материалов, топлива, энергии, основных средств,
нематериальных активов, трудовых ресурсов и иных расходов на их
производство и реализацию, отражаемых в бухгалтерском учете.»;
дополнить статью после части первой частями второй и третьей
следующего содержания:
«К затратам по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг), учитываемым при налогообложении, не относятся
расходы, не связанные с производством и реализацией продукции,
товаров (работ, услуг), затраты, указанные в пункте 7 настоящей
статьи, а также иные расходы, определенные Президентом Республики
Беларусь и (или) законом.
Решения о включении в затраты по производству и реализации
продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении,
расходов, указанных в части второй настоящей статьи, принимаются
Президентом Республики Беларусь.»;
пункты 1-4 изложить в следующей редакции:
«1. Состав затрат по производству и реализации продукции,
товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении,
представляет собой группировку расходов, учитываемых при
налогообложении, по следующим элементам:
материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных
отходов);
затраты на оплату труда;
амортизация основных средств и нематериальных активов,
используемых в предпринимательской деятельности;
затраты на социальные нужды;
прочие затраты.
2. К материальным затратам (за вычетом стоимости возвратных
отходов) относятся следующие расходы организации:
2.1. на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в
производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании услуг) и
(или) образующих их основу либо являющихся необходимым компонентом
при производстве продукции, товаров (выполнении работ, оказании
услуг);
2.2. на приобретение материалов, используемых:
для упаковки и иной подготовки (включая предпродажную
подготовку) произведенных и (или) реализуемых продукции, товаров
(работ, услуг);
для других производственных и хозяйственных нужд (проведение
испытаний, контроля, содержание, эксплуатация основных средств и
иные подобные цели);
2.3. на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря,
приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и другого
имущества, не являющегося амортизируемым имуществом. Стоимость
такого имущества включается в состав материальных расходов в полной
сумме по мере передачи (ввода) его в эксплуатацию;
2.4. на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся
монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной
обработке;
2.5. на приобретение топлива, воды и энергии (электрической,
тепловой, сжатого воздуха, холода и других видов), расходуемых на
технологические цели, выработку (в том числе самим плательщиком для
производственных нужд) всех видов энергии, отопление зданий, а также
расходы на трансформацию и передачу энергии.
Стоимость топливно-энергетических ресурсов включается в
затраты в пределах лимитов, доводимых до организаций в установленном
порядке;
2.6. на приобретение работ и услуг производственного
характера, выполняемых (оказываемых) организациями или
индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ
(оказание услуг) обособленными подразделениями организации.
К работам (услугам) производственного характера относятся:
осуществление отдельных операций по производству
(изготовлению) продукции, выполнению работ, оказанию услуг,
обработке сырья (материалов), контроль за соблюдением установленных
технологических процессов, техническое обслуживание основных средств
и другие подобные работы (услуги);
транспортные услуги организаций и индивидуальных
предпринимателей, а также обособленных подразделений организации по
перевозкам грузов внутри организации, в частности перемещение сырья
(материалов), инструментов, деталей, заготовок, других видов грузов
из мест их хранения (складов) в цеха (отделения) и доставка готовой
продукции в соответствии с условиями договоров;
2.7. связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств
и иного имущества природоохранного назначения (в том числе расходы,
связанные с содержанием и эксплуатацией очистных сооружений,
золоуловителей, фильтров и других природоохранных объектов, расходы
на захоронение экологически опасных отходов, приобретение услуг
организаций по приему, хранению и уничтожению экологически опасных
отходов, очистке сточных вод);
2.8. на освоение новых предприятий и производств, цехов и
агрегатов (пусковые расходы): проверка готовности новых производств,
цехов и агрегатов к вводу их в эксплуатацию путем комплексного
опробования (под нагрузкой) машин и механизмов (пробная
эксплуатация) с пробным выпуском предусмотренной проектом продукции,
наладкой оборудования;
2.9. на подготовку и освоение производства продукции, не
предназначенной для серийного или массового производства;
2.10. потери от недостачи и (или) порчи при хранении и
транспортировке товарно-материальных ценностей в пределах норм
естественной убыли, установленных законодательством;
2.11. технологические потери при производстве и (или)
транспортировке продукции и (или) товаров;
2.12. на освоение природных ресурсов; стоимость природного
сырья, в том числе отчисления на покрытие затрат, связанных с
проведением геологоразведочных и геологопоисковых работ; затраты на
рекультивацию земель; оплата работ по рекультивации земель,
осуществляемых специализированными организациями; плата, взимаемая
за древесину, отпускаемую на корню, а также за другие природные
ресурсы, используемые организацией, в том числе за пользование
водными объектами;
2.13. связанные с рационализаторством, в том числе проведением
опытно-экспериментальных работ, изготовлением и испытанием моделей и
образцов по рационализаторским предложениям, организацией выставок,
смотров, конкурсов и других мероприятий по рационализации, выплатой
вознаграждений за создание и использование объектов промышленной
собственности и рационализаторские предложения, и другие аналогичные
расходы;
2.14. затраты некапитального характера, связанные с
совершенствованием технологии и организации производства и
управления, а также с улучшением качества продукции, повышением ее
надежности, долговечности и других эксплуатационных свойств,
осуществляемые в ходе производственного процесса;
2.15. иные материальные расходы, определенные Президентом
Республики Беларусь и (или) законом.
3. К затратам на оплату труда относятся следующие расходы
организации в соответствии с законодательством:
3.1. суммы начисленной заработной платы за фактически
выполненную работу, исчисленные исходя из сдельных расценок,
тарифных ставок и должностных окладов в соответствии с применяемыми
организацией формами и системами оплаты труда;
3.2. стоимость товаров (работ, услуг), выдаваемых
(выполняемых, оказываемых) рабочим, руководителям, специалистам и
другим служащим (далее - работники) в порядке натуральной оплаты;
3.3. выплаты по системам премирования работников и надбавки в
размерах, предусмотренных законодательством, в том числе за экономию
сырья и материалов, топливно-энергетических ресурсов, за разработку
и реализацию мер по охране труда, надбавки за профессиональное
мастерство, высокие достижения в труде;
3.4. выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом
работы и условиями труда, в том числе надбавки и доплаты к тарифным
ставкам и окладам за работу в ночное время, сверхурочную работу,
работу в многосменном режиме, за совмещение профессий, должностей,
расширение зон обслуживания, за работу в тяжелых, вредных, особо
вредных условиях труда;
3.5. стоимость бесплатно предоставляемых работникам
коммунальных услуг, питания и продуктов, затраты на оплату
предоставляемого работникам в соответствии с законодательством
бесплатного жилья (суммы денежной компенсации за непредоставление
бесплатного жилья, коммунальных услуг);
3.6. стоимость выдаваемых бесплатно предметов (включая
форменную одежду, обмундирование), остающихся в постоянном личном
пользовании (или разница в стоимости в связи с их продажей
работникам по сниженным ценам);
3.7. оплата трудовых отпусков, социальных отпусков с
сохранением заработной платы, компенсация за неиспользованный
отпуск, оплата льготных часов несовершеннолетних, оплата перерывов в
работе матерей для кормления ребенка, а также времени, связанного с
прохождением работниками медицинских осмотров, выполнением
государственных обязанностей;
3.8. выплаты работникам, высвобождаемым из организаций в связи
с их реорганизацией, сокращением численности работников и штатов;
3.9. надбавки к заработной плате за продолжительность
непрерывной работы (вознаграждения за выслугу лет, стаж работы) в
соответствии с законодательством;
3.10. оплата отдыха, предоставляемого по окончании
государственного учреждения образования выпускникам, которые
получили направление на работу;
3.11. связанные с подготовкой и (или) переподготовкой кадров,
в том числе:
выплата работникам средней заработной платы по основному месту
работы во время их обучения с отрывом от производства по повышению
квалификации и переподготовке кадров;
оплата труда работников, не освобожденных от основной работы,
по обучению учеников и повышению квалификации других работников;
оплата отпусков с сохранением заработной платы,
предоставляемых работникам в связи с обучением по вечерней и заочной
формам в высших учебных заведениях, аспирантуре, средних
общеобразовательных вечерних (сменных) школах, учреждениях,
обеспечивающих получение среднего специального и профессионально-
технического образования;
оплата проезда к месту нахождения учебного заведения и
обратно;
выплата стипендии в размере, не превышающем государственной
стипендии;
оплата свободного от работы дня или соответствующего ему
количества рабочих часов (при сокращении рабочего дня в течение
недели) в размере, предусмотренном законодательством;
оплата за обучение на основе договоров, заключаемых с
учреждениями (их подразделениями), обеспечивающими подготовку,
повышение квалификации и переподготовку работников, состоящих в
штате организации;
оплата труда работников за руководство обучением в условиях
производства и производственной, учебной, технологической и
преддипломной практики;
3.12. оплата за время вынужденного прогула или выполнения
нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных
законодательством;
3.13. доплаты в случае временной утраты трудоспособности до
фактического заработка, установленные законодательством, а также
средства, израсходованные на выплату пособий по временной
нетрудоспособности в связи с несчастными случаями на производстве и
профессиональными заболеваниями;
3.14. разница в окладах, выплачиваемая работникам при
временном заместительстве;
3.15. суммы, выплачиваемые при выполнении работ вахтовым
методом, в размере тарифной ставки, оклада за дни в пути от места
нахождения организаций (пункта сбора) к месту работы и обратно,
предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки
работников в пути по метеорологическим условиям и вине транспортных
организаций;
3.16. суммы, начисленные за выполненную работу физическим
лицам, привлеченным для работы в организации согласно договорам,
заключенным с иными организациями, как выданные непосредственно этим
лицам, так и перечисленные организациям;
3.17. оплата труда студентов высших учебных заведений и
учащихся учреждений, обеспечивающих получение среднего специального,
профессионально-технического образования, проходящих
производственную практику в организациях, а также оплата труда
учащихся общеобразовательных школ в период профессиональной
ориентации;
3.18. оплата труда студентов высших учебных заведений и
учащихся учреждений, обеспечивающих получение среднего специального,
профессионально-технического образования, работающих в составе
студенческих отрядов;
3.19. выплата вознаграждения гражданам, не состоящим в штате
организации, за выполнение ими работ (оказание услуг) по заключенным
договорам гражданско-правового характера (включая договор подряда),
если расчеты с гражданами за выполненную работу (оказанную услугу)
производятся непосредственно самой организацией. При этом размер
вознаграждения за выполнение работ (оказание услуг) по договору
подряда определяется исходя из сметы на выполнение этих работ
(оказание услуг) и платежных документов;
3.20. отчисления в резерв на предстоящую оплату отпусков
работникам и (или) на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу
лет, осуществляемые в соответствии с законодательством;
3.21. иные расходы на оплату труда, определенные Президентом
Республики Беларусь и (или) законом.
4. К затратам на амортизацию основных средств и нематериальных
активов, используемых в предпринимательской деятельности, относятся
суммы амортизационных отчислений по основным средствам и
нематериальным активам, используемым в предпринимательской
деятельности, произведенных в порядке, установленном
законодательством.
Суммы амортизационных отчислений по основным средствам и
нематериальным активам, не используемым в предпринимательской
деятельности, а также по основным средствам, не находящимся в
эксплуатации, не относятся к расходам на амортизацию основных
средств и нематериальных активов.»;
дополнить статью пунктами 4-1 и 4-2 следующего содержания:
«4-1. К затратам на социальные нужды относятся обязательные
отчисления по установленным законодательством нормам в
государственный внебюджетный Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты и государственный фонд
содействия занятости.
4-2.К прочим затратам относятся следующие расходы организации:
4-2.1. налоги, сборы (пошлины), отчисления в государственные
целевые бюджетные и внебюджетные фонды, включаемые в соответствии с
законодательством в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг);
4-2.2. стоимость составления проектов сделок, заявлений,
изготовления копий документов, выписок из них, оказания других
правовых и технических услуг, связанных с совершением нотариальных
действий, согласно тарифам, утверждаемым в порядке, установленном
законодательством;
4-2.3. взносы, сборы и иные обязательные платежи, уплачиваемые
некоммерческим организациям, если уплата таких взносов, сборов и
иных обязательных платежей предусмотрена законодательством и
является условием для осуществления деятельности организациями -
плательщиками этих взносов, сборов и иных платежей;
4-2.4. взносы, уплачиваемые международным организациям, если
уплата этих взносов предусмотрена законодательством и (или) является
условием для осуществления деятельности организациями, уплатившими
эти взносы, или условием предоставления международной организацией
услуг, необходимых для осуществления организациями, уплатившими
взносы, их деятельности;
4-2.5.связанные с организацией торгов и участием в торгах;
4-2.6.проценты, уплаченные по полученным займам и кредитам, за
исключением процентов по просроченным займам и кредитам, а также
займам и кредитам, связанным с приобретением основных средств,
нематериальных активов и иных внеоборотных (долгосрочных) активов;
4-2.7. проценты, уплаченные за отсрочку или рассрочку оплаты
товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности, выполненных работ, оказанных услуг;
4-2.8. проценты, уплаченные по простым и переводным векселям
(их копиям и экземплярам переводного векселя), выданным
организацией, при их оплате;
4-2.9. оплата услуг связи, включая расходы на почтовые,
телефонные, телеграфные услуги, услуги факсимильной и спутниковой
связи, Интернет, электронной почты и другие подобные услуги;
4-2.10. оплата услуг вычислительных центров, банков, связанных
с обслуживанием организации;
4-2.11. на обучение кадров по договорам, заключенным с
учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего
специального и профессионально-технического образования, в пределах
норм, установленных Президентом Республики Беларусь;
4-2.12. оплата консультационных и информационных услуг в
пределах норм, установленных Президентом Республики Беларусь, а
также аудиторских услуг по проведению обязательного аудита
достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности в
пределах норм, установленных в порядке, определенном Президентом
Республики Беларусь;
4-2.13. на проведение аудита организациями, осуществляющими
ведомственный контроль, в пределах норм, установленных в порядке,
определенном Президентом Республики Беларусь;
4-2.14. отчисления в порядке, установленном законодательством,
на финансирование организаций, осуществляющих ведомственный
контроль, в пределах норм, установленных Президентом Республики
Беларусь;
4-2.15. выплаты в порядке и на условиях, установленных
законодательством, по назначенному возмещению утраченного заработка
работникам (нетрудоспособным иждивенцам работника в случае его
смерти) в результате увечья, профессионального заболевания либо
иного повреждения здоровья, связанного с исполнением ими трудовых
обязанностей, в том числе выплаты, осуществляемые организацией как
правопреемником в соответствии с законодательством;
4-2.16. суммы обратного требования (регресса) в размере пособий
и пенсий, выплаченных в связи с увечьем или иным повреждением
здоровья, а также по случаю потери кормильца, в случаях возмещения
указанного вреда, которые разрешены (разрешаются) начиная с 1 июля
1999 года, в том числе и выплачиваемые организацией как
правопреемником в соответствии с законодательством;
4-2.17.на выплату авторских гонораров;
4-2.18. компенсация в соответствии с законодательством за
использование для нужд организации оборудования, инструментов и
приспособлений, принадлежащих работникам, а также личных легковых
автомобилей для служебных поездок;
4-2.19. на рекламу и маркетинговые услуги в пределах норм,
установленных Президентом Республики Беларусь;
4-2.20.стоимость израсходованных проб и образцов продукции для
установления ее соответствия требованиям технических регламентов,
технических кодексов и условий, стандартов в соответствии с
законодательством;
4-2.21. затраты на проведение испытаний органами,
осуществляющими государственное регулирование и управление в области
технического нормирования и стандартизации, в порядке, определяемом
законодательством, если по данным испытаниям получены положительные
результаты;
4-2.22. оплата работ по аккредитации и подтверждению
соответствия объектов оценки соответствия требованиям технических
нормативных правовых актов в области технического нормирования и
стандартизации;
4-2.23. на гарантийный ремонт и обслуживание изделий, на
которые установлен гарантийный срок службы;
4-2.24. оплата вознаграждения в соответствии с заключенными
договорами комиссии и поручения;
4-2.25. на выплату арендной платы;
4-2.26. лизинговые платежи в порядке, установленном
законодательством;
4-2.27. расходы на представительские цели в пределах норм,
установленных Президентом Республики Беларусь;
4-2.28. минимальная компенсация за ухудшение правового
положения работника в случае досрочного расторжения контракта из-за
невыполнения или ненадлежащего выполнения его условий по вине
нанимателя в размерах, установленных законодательством;
4-2.29. оплата услуг по управлению организацией или отдельными
ее подразделениями, в том числе оплата услуг по ведению
бухгалтерского учета и отчетности, оказываемых организации иными
организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, в тех
случаях, когда штатным расписанием организации не предусмотрены
соответствующие функциональные службы;
4-2.30. оплата услуг банков по осуществлению в соответствии с
заключенными договорами факторинговых операций и операций по учету
векселей (покупка векселей банком до наступления срока платежа), в
том числе разница между суммой денежного обязательства должника и
суммой, выплачиваемой фактором (банком) кредитору
(векселедержателю);
4-2.31. на обеспечение выполнения санитарно-гигиенических
требований, включая затраты на содержание помещений и инвентаря,
предоставляемых медицинским организациям (как состоящим, так и не
состоящим на балансе организации) для создания медицинских пунктов
непосредственно на их территории, на поддержание чистоты и порядка
на производстве, обеспечение противопожарной и сторожевой охраны, в
том числе расходы на оплату услуг по охране имущества, обслуживанию
охранно-пожарной сигнализации, услуг пожарной охраны, других
специальных требований, предусмотренных правилами технической
эксплуатации производств, надзора и контроля за их деятельностью;
4-2.32. на обеспечение здоровых и безопасных условий труда и
охраны труда, установленных законодательством, включая расходы на
приобретение изданий, в которых публикуются нормативные правовые
акты по вопросам условий и охраны труда, наглядных пособий и учебных
материалов по охране труда, на организацию докладов, лекций по
охране труда и другие аналогичные расходы;
4-2.33. на лечение заболеваний, связанных с несчастными
случаями на производстве, и профессиональных заболеваний;
4-2.34. на содержание работников аппарата управления
организации и ее обособленных подразделений, материально-техническое
и транспортное обслуживание их деятельности, приобретение проездных
билетов на транспорт общего пользования, за исключением такси, для
работников, работа которых носит разъездной характер, если эти
работники на время выполнения служебных обязанностей не
обеспечиваются специальным транспортом;
4-2.35. на командировки в соответствии с нормами,
установленными в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики
Беларусь. К расходам на командировки относятся также расходы,
связанные с оформлением заграничных паспортов и других выездных
документов, уплатой государственной пошлины, сборов иностранных
представительств, а также комиссионных при обмене чеков в банке на
иностранную валюту;
4-2.36. на содержание и обслуживание технических средств
управления (вычислительных центров, узлов связи, средств
сигнализации, других технических средств управления);
4-2.37. на транспортировку работников к месту работы и обратно
в направлениях, не обслуживаемых пассажирским транспортом общего
пользования, на перевозку работников специальными маршрутами
наземного пассажирского транспорта общего пользования (кроме такси)
сверх стоимости, оплачиваемой работниками организаций исходя из
действующих тарифов на соответствующие виды транспорта;
4-2.38. на осуществление работ вахтовым методом, включая
доставку работников от места нахождения организации или пункта сбора
до места работы и обратно и от места проживания в вахтовом поселке
до места работы и обратно, а также на эксплуатацию и содержание
вахтового поселка;
4-2.39. на публикацию бухгалтерской отчетности и другой
информации, если законодательством на организацию возложена
обязанность их публикации;
4-2.40. связанные с представлением форм и сведений
государственного статистического наблюдения, если законодательством
на организацию возложена обязанность представлять эти формы и
сведения;
4-2.41. платежи за регистрацию прав на недвижимое имущество и
землю, сделок с указанными объектами, платежи за представление
информации о зарегистрированных правах, оплата услуг уполномоченных
органов и специализированных организаций по оценке имущества,
изготовлению документов кадастрового и технического учета
(инвентаризации) объектов недвижимости;
4-2.42.потери от брака;
4-2.43. страховые взносы по видам обязательного страхования, а
также по перечню видов добровольного страхования и порядку,
определяемым Президентом Республики Беларусь;
4-2.44. на все виды ремонта основных средств, участвующих в
предпринимательской деятельности;
4-2.45. на научные исследования и (или) опытно-конструкторские
и опытно-технологические работы;
4-2.46. проценты за предоставленную отсрочку или рассрочку
погашения задолженности по уплате налогов, сборов (пошлин);
4-2.47. иные расходы, связанные с производством и реализацией
продукции, товаров (работ, услуг), не относящиеся к затратам,
указанным в пунктах 2-42 настоящей статьи, определенные Президентом
Республики Беларусь и (или) законом.»;
пункты 5 и 6 изложить в следующей редакции:
«5. Особенности состава затрат по производству и реализации
продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении в
отдельных отраслях экономики или связанных с осуществлением
отдельных видов экономической деятельности, не носят индивидуального
характера и представляют собой обусловленную спецификой
технологического процесса производства и реализации продукции,
товаров (работ, услуг) детализацию состава затрат по производству и
реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при
налогообложении, установленного пунктами 1-42 настоящей статьи и
(или) Президентом Республики Беларусь.
Особенности состава затрат по производству и реализации
продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении в
отдельных отраслях экономики или связанных с осуществлением
банковской и страховой деятельности устанавливаются законом и (или)
актами Президента Республики Беларусь, а для отраслей экономики или
для видов экономической деятельности (за исключением банковской и
страховой деятельности) утверждаются Советом Министров Республики
Беларусь в пределах состава затрат по производству и реализации
продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении,
установленного пунктами 1-4-2 настоящей статьи и (или) иными
законодательными актами.
6. Президент Республики Беларусь утверждает нормы расходов на
рекламу, маркетинговые, консультационные и информационные услуги,
представительские цели, подготовку кадров по договорам, заключенным
с учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего
специального и профессионально-технического образования.»;
дополнить статью пунктом 6-1 следующего содержания:
«6-1. Затраты по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг), учитываемые при налогообложении, отражаются
(признаются) в том отчетном периоде, к которому они относятся (по
начислению) независимо от времени (срока) оплаты (предварительная
или последующая). Затраты отражаются (признаются) с учетом следующих
особенностей:
6-1.1. затраты, производимые до начала осуществления
деятельности организации, по освоению новых производств, цехов и
агрегатов (пусковые расходы), отражаются (признаются) в порядке,
предусмотренном учетной политикой организации, но не ранее чем с
момента начала осуществления деятельности, производства, работы
цехов и агрегатов;
6-1.2. при определении прибыли от реализации приобретенных
товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически
реализованные товары.
Затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары,
определяются как разница между суммой затрат, сложившейся за
отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и
суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного
месяца.
Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец
отчетного месяца, определяется пропорционально исходя из стоимости
товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными, и средней доли
затрат за отчетный месяц.
Средняя доля затрат за отчетный месяц определяется как
отношение суммы затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом
переходящих остатков на начало этого месяца, к сумме стоимости
товаров, реализованных в течение месяца, и стоимости товаров,
оставшихся на конец месяца нереализованными.
Если учетной политикой организации выручка от реализации
товаров отражается (признается полученной) по оплате отгруженных
товаров, при распределении затрат остатки товаров определяются с
учетом товаров отгруженных, но неоплаченных.
В организациях общественного питания при распределении затрат
остатки товаров определяются с учетом сырья, готовой продукции и
полуфабрикатов.
Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически
реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров
на конец отчетного месяца, подлежат транспортные расходы (если
транспортные расходы не включаются в установленном законодательством
порядке в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам
(включаемые в состав затрат, учитываемых при налогообложении
прибыли);
6-1.3. при определении прибыли от реализации произведенных
товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на
фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на
основе данных бухгалтерского учета с учетом расчетных корректировок,
произведенных к таким данным в результате ведения налогового учета.
Расчет затрат, приходящихся на фактически реализованные товары
(работы, услуги), производится по методике, определенной в
соответствии с учетной политикой организации, принятой в отношении
расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);
6-1.4. при определении облагаемой налогом прибыли у банков
принимаются затраты, отраженные (признанные) в соответствии с частью
первой настоящего пункта как затраты, относящиеся к соответствующему
отчетному периоду;
6-1.5. затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам
(месяцам) текущего года, подтверждаемые первичными учетными
документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев),
могут отражаться (признаваться) для целей налогообложения в том
отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные
первичные учетные документы поступили;
6-1.6. отдельные виды затрат, учитываемые при налогообложении,
могут отражаться (признаваться) путем создания в установленном
порядке резервов предстоящих расходов, включая отчисления в резерв
предстоящих затрат по ремонту основных средств (отчисления в
ремонтный фонд);
6-1.7. при включении в состав затрат, учитываемых при
налогообложении, амортизационных отчислений по основным средствам и
нематериальным активам, используемым в предпринимательской
деятельности и находящимся в эксплуатации, амортизационные
отчисления отражаются (признаются) в составе затрат с учетом их
индексации, производимой в порядке, установленном законодательством.
Основные средства, находящиеся в простое, в том числе в связи с
проведением ремонта продолжительностью до трех месяцев,
приравниваются к основным средствам, находящимся в эксплуатации;
6-1.8. расходы на научные исследования и (или) опытно-
конструкторские и опытно-технологические работы отражаются
(признаются) в составе затрат, учитываемых при налогообложении, с
учетом подпункта 7.15 пункта 7 настоящей статьи.»;
в пункте 7:
из абзаца первого слова «в составе затрат по производству и
реализации товаров (работ, услуг)» исключить;
в абзаце втором подпункта 7.3 слова «рабочих, руководителей и
служащих» заменить словом «работников»;
в подпункте 7.4 слова «Комитета по стандартизации, метрологии
и сертификации при Совете Министров Республики Беларусь» заменить
словами «Государственного комитета по стандартизации Республики
Беларусь»;
подпункт 7.5 изложить в следующей редакции:
«7.5. оплата консультационных и информационных услуг,
произведенная сверх норм, установленных Президентом Республики
Беларусь, а также аудиторских услуг по проведению обязательного
аудита достоверности годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности,
произведенная сверх норм, установленных в порядке, определенном
Президентом Республики Беларусь;»;
дополнить пункт подпунктами 7.5-1 и 7.5-2 следующего содержания:
«7.5-1. расходы на проведение аудита организациями,
осуществляющими ведомственный контроль, произведенные сверх норм,
установленных в порядке, определенном Президентом Республики
Беларусь;
7.5-2. отчисления в порядке, установленном законодательством,
на финансирование организаций, осуществляющих ведомственный
контроль, произведенные сверх норм, установленных Президентом
Республики Беларусь;»;
подпункты 7.6 и 7.7 изложить в следующей редакции:
«7.6. расходы на рекламу и маркетинговые услуги,
представительские цели, произведенные сверх норм, установленных
Президентом Республики Беларусь;
7.7. расходы на подготовку кадров по договорам, заключенным с
учреждениями, обеспечивающими получение высшего, среднего
специального и профессионально-технического образования,
произведенные сверх норм, установленных Президентом Республики
Беларусь;»;
дополнить пункт подпунктом 7.7-1 следующего содержания:
«7.7-1. расходы на командировки, произведенные сверх норм,
установленных в порядке, определенном Трудовым кодексом Республики
Беларусь;»;
дополнить пункт подпунктами 7.19-1 и 7.19-2 следующего
содержания:
«7.19-1. расходы, произведенные за счет средств резервов
предстоящих расходов, созданных плательщиком в установленном
порядке;
7.19-2. убытки организации, присоединенной в результате
реорганизации, полученные в результате деятельности, осуществленной
до такой реорганизации;»;
в абзаце первом пункта 8:
слова «пунктами 1-4» заменить словами «пунктами 1-4-2»;
из абзаца третьего подпункта 8.1 слова «небанковских кредитно-
финансовых организаций и» исключить;
в подпункте 8.2 слова «расчетно-кассовое» заменить словами
«расчетное и (или) кассовое»;
дополнить статью пунктом 9 следующего содержания:
«9. В затраты по производству и реализации продукции, товаров
(работ, услуг) при определении прибыли страховых организаций, кроме
затрат, предусмотренных пунктами 1-4-2 настоящей статьи, включаются:
9.1. суммы изменения страховых резервов (с учетом изменения
доли перестраховщиков в страховых резервах) в сторону увеличения;
9.2. выплаты страхового обеспечения и страхового возмещения по
договорам страхования, сострахования, перестрахования, уменьшенные
на суммы возврата выплаченного страхового возмещения и страхового
обеспечения по договорам страхования, сострахования и
перестрахования. При этом выплаты страхового обеспечения и
страхового возмещения по договорам сострахования включаются в состав
расходов страховщика (состраховщика) только в размере его доли,
установленной в договоре сострахования;
9.3. суммы страховых взносов (страховых премий) по рискам,
переданным в перестрахование, уменьшенные на суммы возврата
страховых взносов (страховых премий) по договорам перестрахования в
случае их досрочного прекращения;
9.4. комиссионное и брокерское вознаграждения, тантьемы по
договорам перестрахования и возмещение страховщику расходов,
связанных с оказанием услуг по договорам перестрахования;
9.5. суммы процентов на депо премий по рискам, переданным в
перестрахование;
9.6. вознаграждения состраховщику по договорам сострахования и
возмещение состраховщику расходов, связанных с оказанием услуг по
договорам сострахования;
9.7. иные расходы на ведение дела, в том числе:
комиссионное вознаграждение за оказание услуг страхового
агента и (или) страхового брокера;
возмещение страховым агентам расходов на проезд, связанных с
производственной деятельностью, транспортом общего пользования, за
исключением такси, специальными маршрутами и ведомственным
транспортом;
оплата услуг организаций за выполнение ими письменных
поручений работников по перечислению страховых взносов из
причитающейся им заработной платы путем безналичных расчетов;
оплата услуг компетентных органов и организаций за выдачу
документов, необходимых для выплаты страхового обеспечения и
страхового возмещения, а также услуг организаций и индивидуальных
предпринимателей, привлекаемых для определения действительной
стоимости (страховой стоимости) имущества, для оценки страхового
риска при заключении договора страхования, размера страхового убытка
и урегулирования страховых выплат в качестве экспертов, сюрвейеров,
аварийных комиссаров;
плата за инкассацию, перевозку наличных денежных средств,
платежных документов, драгоценных металлов и драгоценных камней и
иных ценностей;
расходы по изготовлению страховых полисов (свидетельств,
сертификатов);
9.8. суммы отчислений в фонд предупредительных (превентивных)
мероприятий и гарантийные фонды в порядке и размерах, установленных
законодательством;
9.9. суммы возмещения доли убытков, уплаченные по рискам,
принятым в перестрахование;
9.10. расходы, связанные с размещением страховых резервов;
9.11. другие расходы, связанные со страховой деятельностью.».
3. В статье 4:
пункт 1 исключить;
дополнить статью пунктами 9-13 следующего содержания:
«9. Организации, осуществляющие производство лазерно-
оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном
выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50
процентов, уплачивают налог по ставке 10 процентов.
10. Налог на прибыль организаций и учреждений, получаемую от
деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами
обслуживания населения и строительством в зонах последующего
отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной
на 30 процентов. Перечни таких организаций и учреждений
устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.
11. По ставке 15 процентов облагаются налогом:
вновь создаваемые на территориях, включенных в зоны
последующего отселения и с правом на отселение, юридические лица,
реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное
заключение государственной комплексной экспертизы, - в течение пяти
лет со дня государственной регистрации этих юридических лиц;
действующие на указанных территориях юридические лица,
реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное
заключение государственной комплексной экспертизы, - в течение пяти
лет с года, следующего за годом включения их в перечень таких
юридических лиц. Перечень действующих на территориях специального
экономического регулирования юридических лиц, реализующих
инвестиционные проекты, утверждается Советом Министров Республики
Беларусь по представлению Брестского, Гомельского и Могилевского
областных исполнительных комитетов.
Средства, высвобождаемые в результате предоставления в
соответствии с настоящим пунктом льготы по налогу на прибыль,
подлежат зачислению в фонд накопления и используются на развитие
производства. В случае нецелевого использования этих средств их
налогообложение производится в порядке, установленном
законодательством.
12. Прибыль, полученная от реализации высокотехнологичных
товаров (работ, услуг) собственного производства (кроме торговой и
торгово-закупочной деятельности) организациями, включенными в
перечень высокотехнологичных организаций, утверждаемый Президентом
Республики Беларусь, облагается налогом по ставке, уменьшенной на 50
процентов.
Средства, высвобождаемые в результате предоставления в
соответствии с настоящим пунктом льготы по налогу на прибыль,
направляются указанными организациями на финансирование технического
перевооружения.
13. Организации, одновременно применяющие различные ставки
налога на прибыль, а также осуществляющие виды деятельности,
облагаемые налогом, от уплаты которого они освобождены с
использованием сумм налога по целевому назначению в связи с льготным
налогообложением, обязаны обеспечить раздельный учет выручки от
реализации товаров (работ, услуг) и затрат по соответствующим видам
деятельности для определения налоговой базы (облагаемой налогом
прибыли) по данным видам деятельности и в целом по деятельности
организации.».
4. В статье 5:
в пункте 2:
в подпункте «в»:
после части третьей дополнить подпункт частями следующего
содержания:
«При направлении организациями прибыли на приобретение
основных средств по договору лизинга уменьшение налогооблагаемой
прибыли осуществляется при выкупе объекта лизинга в пределах его
остаточной стоимости, включая остаточную стоимость в части
присоединенной стоимости данного объекта. Под присоединенной
стоимостью понимаются расходы, связанные с приобретением объекта
лизинга (доставка, монтаж и др.).
Если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные
работы по строительству или погашение кредитов банка произведены
посредством передачи ранее приобретенного векселя, право на льготу
может быть использовано при условии направления на указанные цели
соответствующей суммы прибыли организации.
Льгота не может быть применена, если вексель, используемый при
указанных расчетах, приобретен с отсрочкой оплаты, которая еще не
произведена, либо вексель предоставлен в заем.
При направлении прибыли на финансирование капитальных вложений
производственного назначения и жилищного строительства право на
льготу может быть реализовано, в том числе если расчеты за
приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству
производятся путем проведения товарообменных операций.
Налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы прибыли,
направленной на производство объектов основных средств,
осуществляемое организациями - производителями этих же основных
средств для собственных нужд производственного назначения.
Источником финансирования капитальных вложений
производственного назначения и жилищного строительства, а также
погашения кредитов банков, в пределах которого может быть
использована льгота, является прибыль, оставшаяся в распоряжении
организации после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в
государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (чистая
прибыль), отраженная в установленном порядке на счетах
бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число месяца, за который
используется льгота.»;
части четвертую и пятую считать соответственно частями десятой
и одиннадцатой;
после части десятой дополнить подпункт частью следующего
содержания:
«В случае реализации, безвозмездной передачи, ликвидации,
сдачи в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) части
объектов основных средств, участвующих в предпринимательской
деятельности, по которым была предоставлена льгота, сумма налога на
прибыль, подлежащая внесению в бюджет в связи с названными
обстоятельствами, определяется пропорционально удельному весу
стоимости указанной части основных средств в их общей стоимости.»;
часть одиннадцатую считать частью двенадцатой;
из части двенадцатой слова «, за исключением финансирования
капитальных вложений по окончании строительства данных объектов»
исключить;
дополнить подпункт частью тринадцатой следующего содержания:
«Действие части двенадцатой настоящего подпункта не
распространяется на организации, имеющие в собственности,
хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты
сверхнормативного незавершенного строительства и завершающие
строительство таких объектов в сроки, установленные Советом
Министров Республики Беларусь;»;
в подпункте «е»:
слово «инвалидов; « заменить словом «инвалидов.»;
дополнить подпункт частью второй следующего содержания:
«Для целей использования данной льготы к протезно-
ортопедическим изделиям относятся в том числе стоматологические
протезы;»;
из части седьмой пункта 8 слова «в порядке, установленном для
налогообложения дивидендов и приравненных к ним доходов» исключить;
дополнить статью пунктами 21-23 следующего содержания:
«21. Освобождаются от уплаты налога на прибыль организации за
оказываемые услуги гостиницами в течение трех лет с начала
осуществления данной деятельности на туристских объектах, вводимых в
эксплуатацию начиная с 2006 года, по перечню таких объектов,
утвержденному Президентом Республики Беларусь.
Сумма налога, остающаяся в распоряжении организаций в связи с
льготным налогообложением, предусмотренным настоящим пунктом,
используется этими организациями на финансирование строительства,
реконструкции туристских объектов, благоустройства прилегающих
территорий, а также на погашение кредитов банков, полученных и
использованных на эти цели. При неиспользовании указанных средств по
назначению в срок, установленный частью первой настоящего пункта,
либо нецелевом их использовании они взыскиваются в республиканский
бюджет.
22. Не признаются объектами налогообложения по налогу на
прибыль товары, денежные средства (в том числе в иностранной
валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной помощи или
международной технической помощи, в порядке и на условиях,
установленных Президентом Республики Беларусь.
23. Организации, расположенные на территориях радиоактивного
загрязнения, освобождаются от налогообложения в части прибыли,
направленной на оздоровление работников и членов их семей.».
5. В статье 6:
название статьи изложить в следующей редакции:
«Статья 6. Налоговый и отчетный периоды. Порядок исчисления и
уплаты налога на прибыль. Сроки представления налоговых
деклараций и уплаты налога на прибыль»;
из части восьмой пункта 1 слова «, а также налога на прибыль,
получаемую от реализации цветов, декоративных растений и продукции
пушного звероводства,» исключить;
пункт 2 исключить.
6. Дополнить Закон статьей 6-1 следующего содержания:
«Статья 6-1. Порядок устранения двойного налогообложения
Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с
законодательством другого государства суммы налога на прибыль
(доход) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, не
зачитываются при уплате налога на прибыль (доход) в Республике
Беларусь, если иное не предусмотрено международным договором.
Для целей настоящего Закона под доходом, полученным из-за
рубежа, понимается доход (выручка) белорусской организации, в связи
с которым в соответствии с международным договором производится
обложение налогом на прибыль (доход) в иностранном государстве.
Зачет суммы налога на прибыль (доход), уплаченной (удержанной)
в соответствии с законодательством другого государства в отношении
полученного из-за рубежа дохода, производится в пределах уплаченной
(уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль (доход)
в отношении этого дохода и не может превышать суммы налога на
прибыль, уплаченной в отношении этого дохода за календарный год, в
котором он получен.».
7. В статье 7:
в подпункте «а» пункта 3:
после части четвертой дополнить подпункт частями следующего
содержания:
«Под терминами «строительная площадка», «монтажный или
сборочный объект» понимается полный цикл строительно-монтажных работ
по возведению и (или) реконструкции объекта (строительство зданий и
(или) сооружений, дорог, каналов, укладка трубопроводов и другие
аналогичные работы), включая проектирование и выполнение
изыскательских работ.
В случае осуществления проектирования объекта иными
иностранными организациями за пределами Республики Беларусь в срок
существования строительной площадки не включается срок выполнения
таких работ.
При определении срока существования строительной площадки,
объекта время, затраченное подрядчиком на других строительных
площадках и (или) объектах, которые не связаны со строительной
площадкой и (или) объектом, не учитывается.
Возникновением постоянного представительства при осуществлении
строительно-монтажных работ считается начало работ подрядчиком
(включая любые подготовительные работы в Республике Беларусь,
установку планировочного офиса для строительства).
Строительная площадка продолжает существовать до момента
завершения или полной остановки работы. Строительная площадка не
считается прекратившей свое существование, если работа временно
приостановлена. В срок существования строительной площадки
включаются сезонные и другие временные перерывы.»;
часть пятую считать частью десятой;
в части десятой:
абзац первый после слова «используемое» дополнить словом «ею»;
абзац четвертый изложить в следующей редакции:
«сбор или распространение информации для иностранной
организации;»;
дополнить часть абзацем пятым следующего содержания:
«осуществление иных видов деятельности, если при этом
деятельность в целом носит подготовительный или вспомогательный
характер;».
8. Пункт 1 статьи 8 дополнить частями пятой-девятой следующего
содержания:
«Состав доходов от внереализационных операций определяется в
порядке, установленном настоящим Законом.
Затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг),
учитываемые при налогообложении, определяются в соответствии со
статьей 3 настоящего Закона.
В состав затрат иностранной организации, осуществляющей
деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство, кроме затрат, понесенных в Республике Беларусь,
включаются затраты, понесенные за ее пределами и непосредственно
связанные с осуществлением деятельности ее постоянного
представительства в Республике Беларусь, включая управленческие и
общеадминистративные затраты.
Затраты, понесенные за пределами Республики Беларусь,
включаются в налоговую декларацию (расчет) о доходах только в той
части, которая относится к деятельности постоянного
представительства иностранной организации, и представляются с
разбивкой по видам затрат, предусмотренных статьей 3 настоящего
Закона.
В случае, если затраты, понесенные иностранной организацией за
пределами Республики Беларусь, являются частью от суммы затрат,
понесенных этой иностранной организацией за пределами Республики
Беларусь, в заключении аудиторской организации (аудитора) должно
быть указано, в каком размере (части, проценте) эти затраты
относятся к осуществлению деятельности через постоянное
представительство, расположенное на территории Республики Беларусь,
и по какому признаку определяется этот размер (часть, процент).».
9. Пункт 2 статьи 9 дополнить частью третьей следующего
содержания:
«В случае, если на дату представления налоговой декларации
(расчета) о доходах в налоговый орган аудиторская проверка не была
произведена, иностранная организация обязана до конца года,
следующего за отчетным, представить соответствующие документы с
аудиторским заключением в налоговый орган по месту постановки на
учет.».
10. В статье 10:
в пункте 1:
из абзаца второго слова «(определяемым в порядке,
предусмотренном статьей 2 настоящего Закона)» исключить;
абзац шестой изложить в следующей редакции:
«другим доходам - по ставке 15 процентов.»;
после абзаца шестого дополнить пункт абзацами следующего
содержания:
«Под другими доходами для целей настоящей статьи понимаются
доходы:
от реализации товаров на условиях договоров поручения,
комиссии;
от проведения на территории Республики Беларусь концертно-
зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов,
зверинцев, цирковых программ;
в виде штрафов и пеней;
за выполнение инновационных работ (включая научно-
исследовательские и опытно-конструкторские работы);
за предоставление гарантии и (или) поручительство;
за предоставление дискового пространства и (или) канала связи
для размещения информации на сервере и его техническое обслуживание;
от отчуждения:
недвижимого имущества, находящегося на территории Республики
Беларусь;
части предприятия как имущественного комплекса, собственником
которого является иностранная организация;
долей (паев, акций), принадлежащих участникам организаций,
находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;
за оказание услуг:
консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых,
юридических, инжиниринговых;
транспортно-экспедиционных;
курьерских;
посреднических;
управленческих;
по найму и (или) подбору работников, в том числе физических
лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности;
по обучению;
по хранению имущества;
по страхованию, сострахованию, перестрахованию (за исключением
доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным
организациям за урегулирование страховых случаев по белорусским
сертификатам «Зеленая карта»);
по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным
организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и
индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь в выставках и
ярмарках за рубежом);
по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению,
тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов,
приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на
территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых
за обучение, проведение консультаций и (или) оказание услуг по
установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий,
механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений,
которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на
их приобретение в собственность (во временное пользование));
по сопровождению и охране грузов;»;
абзацы седьмой и восьмой считать соответственно абзацами
тридцать первым и тридцать вторым;
абзац тридцать второй изложить в следующей редакции:
«по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие
платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением
международных перевозок - по ставке 6 процентов.»;
в пункте 4:
в части первой:
второе предложение исключить;
четвертое предложение изложить в следующей редакции: «Налог
перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за
месяцем начисления платежа иностранной организации.»;
после части первой дополнить пункт частями следующего
содержания:
«При исчислении налога на доходы иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, получающих доходы из источников в Республике
Беларусь, из общей суммы дохода, начисленного иностранной
организации, вычитаются документально подтвержденные затраты,
понесенные ею:
при предоставлении права пользования имуществом, - в сумме
возмещения стоимости такого имущества, приходящейся на начисленную
сумму дохода, затрат по его страхованию, выплате банку,
правительству иностранного государства или Постоянному Комитету
Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение
имущества;
при реализации товаров на условиях договоров поручения,
комиссии, - в сумме цены приобретения товара (затрат на его
производство);
при оказании услуг по страхованию, сострахованию,
перестрахованию, - в сумме комиссионного и (или) брокерского
вознаграждения за услуги белорусского страховщика или состраховщика;
уплаченного страхового возмещения или страхового обеспечения по
договору сострахования при наступлении страхового случая;
уплаченного возмещения доли убытков по договору перестрахования при
наступлении страхового случая; выплачиваемой страховой организацией
Республики Беларусь иностранной организации, осуществляющей
урегулирование убытков по страховому случаю, производимое за
пределами Республики Беларусь, в качестве возмещения понесенных
иностранной организацией затрат, связанных с оформлением документов
по страховому случаю и определением размера вреда;
при проведении на территории Республики Беларусь концертно-
зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов,
зверинцев, цирковых программ, - в сумме затрат на кормление животных
во время нахождения зверинцев и цирков на территории Республики
Беларусь, ветеринарные услуги, транспортировку и арендную плату,
уплаченных организациям и (или) индивидуальным предпринимателям
Республики Беларусь;
при отчуждении недвижимого имущества, находящегося на
территории Республики Беларусь, - в сумме затрат, понесенных на
приобретение недвижимого имущества, за вычетом амортизационных
отчислений, произведенных в соответствии с законодательством;
при отчуждении предприятия как имущественного комплекса,
собственником которого является иностранная организация, или его
части, - в сумме затрат на приобретение такого предприятия или
вклада в его уставный фонд, приходящейся на отчуждаемую часть;
при отчуждении долей, паев (их части) организации, находящейся
на территории Республики Беларусь, участниками такой организации, -
в сумме затрат на приобретение доли, пая (их части) или вклада в
уставный фонд такой организации.
При осуществлении платежей иностранным организациям, не
осуществляющим деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, - кредиторам по займам (кредитам), привлеченным
под гарантии Правительства Республики Беларусь, налог на доходы по
доходам от долговых обязательств (требований) любого вида
удерживается и перечисляется в бюджет юридическим лицом Республики
Беларусь - заемщиком (кредитополучателем). В случае, если заемщиком
(кредитополучателем) по займу (кредиту), привлеченному под гарантии
Правительства Республики Беларусь, согласно кредитному соглашению
выступает банк, уполномоченный решением Правительства Республики
Беларусь обслуживать внешние государственные займы (далее - банк-
агент), предоставляющий привлеченные средства по займам (кредитам)
иным юридическим лицам Республики Беларусь, реализующим
инвестиционные проекты, налог на доходы по указанным доходам
удерживается и перечисляется в бюджет юридическим лицом Республики
Беларусь, реализующим инвестиционный проект, для финансирования
которого предназначен займ (кредит), являющимся заемщиком
(кредитополучателем) по кредитному договору с банком-агентом.
Если заемщиком (кредитополучателем) по займу (кредиту)
выступает Республика Беларусь, налог на доходы по доходам от
долговых обязательств (требований) любого вида удерживается и
перечисляется в бюджет юридическим лицом Республики Беларусь,
реализующим инвестиционный проект, для финансирования которого
предназначен займ (кредит).»;
части вторую и третью считать соответственно частями пятой и
шестой;
дополнить пункт частями седьмой и восьмой следующего
содержания:
«Физические лица удерживают налог при выплате иностранным
организациям дохода в денежной или неденежной форме от отчуждения:
недвижимого имущества, находящегося на территории Республики
Беларусь;
части белорусского предприятия как имущественного комплекса;
долей, паев (их части) в уставных фондах белорусских
организаций.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной
организации представляется физическим лицом в налоговые органы не
позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода
иностранной организации. Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-
го числа месяца, следующего за месяцем выплаты дохода иностранной
организации.»;
пункт 5 исключить.
Статья 6. Внести в Закон Республики Беларусь от 23 декабря
1991 года «О налоге за использование природных ресурсов
(экологический налог)» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 57; 1995 г., № 24-25, ст. 335; 1996 г.,
№ 7, ст. 86; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 4, 2/228; 2003 г., № 3, 2/915; 2004 г., № 4, 2/1009;
№ 189, 2/1087; 2006 г., № 6, 2/1177) следующие изменения и
дополнения:
1. В статье 2:
в пункте 1:
абзац восьмой исключить;
абзац девятый считать абзацем восьмым;
абзац восьмой изложить в следующей редакции:
«объемы производимой и (или) импортируемой пластмассовой,
стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров,
после утраты потребительских свойств которых образуются отходы,
оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие
организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а
также объемы импортированных товаров, упакованных в пластмассовую,
стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона. Перечень
производимых и (или) импортируемых иных товаров, после утраты
потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие
вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации
систем их сбора, обезвреживания и (или) использования,
устанавливается Президентом Республики Беларусь.»;
в пункте 2:
абзац пятый исключить;
абзацы шестой и седьмой считать соответственно абзацами пятым
и шестым;
абзац шестой изложить в следующей редакции:
«платежей за производство и (или) импорт пластмассовой,
стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона и иных товаров,
после утраты потребительских свойств которых образуются отходы,
оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие
организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, а
также за импорт товаров, упакованных в пластмассовую, стеклянную
тару и тару на основе бумаги и картона.».
2. В статье 5:
в пункте 1:
в части первой:
слова «пластмассовой тары» заменить словами «пластмассовой,
стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона»;
после слов «обезвреживания и (или) использования,» дополнить
часть словами «а также импортированных товаров, упакованных в
пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона,»;
слова «, а также объема полезных ископаемых, добытых на
разведанных за счет средств бюджета месторождениях,» исключить;
дополнить пункт частью третьей следующего содержания:
«Допускается исчисление налога исходя из установленных годовых
лимитов и соответствующих ставок налога. В этом случае уплата налога
за отчетный период производится индивидуальными предпринимателями в
размере одной четвертой, а организациями - в размере одной
двенадцатой части исчисленной суммы налога.»;
пункт 2 дополнить частью третьей следующего содержания:
«Плательщики, осуществляющие исчисление и уплату налога в
соответствии с частью третьей пункта 1 настоящей статьи, не позднее
20 января года, следующего за истекшим, представляют в налоговые
органы по месту постановки на учет и по месту расположения объекта
налогообложения налоговые декларации (расчеты) на основании
фактических годовых объемов добычи (изъятия) природных ресурсов,
выбросов в атмосферный воздух загрязняющих веществ от стационарных
источников выбросов, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в
окружающую среду, размещения отходов производства на объектах
размещения отходов и не позднее 22 января года, следующего за
истекшим, производят доплату налога. При этом в случае, когда
указанные объемы не превышают установленных годовых лимитов, излишне
уплаченные плательщиками суммы налога подлежат зачету либо возврату
плательщикам в порядке, установленном статьей 60 Общей части
Налогового кодекса Республики Беларусь.»;
пункт 4 исключить;
в части первой пункта 5:
слова «пластмассовой тары» заменить словами «пластмассовой,
стеклянной тары, тары на основе бумаги и картона»;
после слов «обезвреживания и (или) использования,» дополнить
часть словами «за импортированные товары, упакованные в
пластмассовую, стеклянную тару и тару на основе бумаги и картона,».
Статья 7. Внести в Закон Республики Беларусь от 23 декабря
1991 года «О налоге на недвижимость» (Ведамасці Вярхоўнага Савета
Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 59; № 12, ст. 206; 1993 г.,
№ 3, ст. 27; 1994 г., № 3, ст. 24; № 17, ст. 279; 1996 г., № 9,
ст. 118; № 23, ст. 414; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2000 г., № 13, 2/142; 2001 г., № 4, 2/228;
2002 г., № 8, 2/835; 2004 г., № 4, 2/1009; № 111, 2/1052; № 189,
2/1087; 2006 г., № 6, 2/1177) следующие дополнения и изменения:
1. Статью 1 дополнить частями пятой и шестой следующего
содержания:
«Со стоимости основных средств (за исключением жилых домов,
садовых домиков, дач, жилых помещений (квартир, комнат), надворных
построек, гаражей, иных зданий и строений), арендованных у
физических лиц, не состоящих в штате организации, плательщиком
налога является организация (арендатор).
Со стоимости основных средств, взятых в аренду, иное
возмездное или безвозмездное пользование у иностранных граждан,
плательщиком является организация (арендатор).».
2. Статью 2 дополнить частью второй следующего содержания:
«Не является объектом налогообложения у физических лиц
стоимость:
самовольно возведенных зданий и строений, за исключением
случаев, когда местными исполнительными и распорядительными органами
принято решение о продолжении строительства или о принятии постройки
в эксплуатацию и ее государственной регистрации в территориальных
организациях по государственной регистрации недвижимого имущества,
прав на него и сделок с ним с предоставлением при необходимости
земельного участка лицу, осуществившему самовольное строительство;
аварийных зданий и строений, эксплуатация которых прекращена
уполномоченными государственными органами из-за нарушения требований
безопасности людей;
зданий и строений, признанных бесхозяйными в порядке,
установленном законодательными актами;
незавершенного строительства по строительным объектам и
стройкам, финансируемым из бюджета, а также жилищного строительства
при готовности объекта менее 80 процентов.».
3. Пункт 1 статьи 3 дополнить частью четвертой следующего
содержания:
«Действие части третьей настоящего пункта не распространяется
на организации, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или
оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного
строительства и завершающие строительство таких объектов в сроки,
установленные Советом Министров Республики Беларусь.».
4. В статье 4:
в пункте 1:
абзац девятый дополнить третьим предложением следующего
содержания: «Здания и строения, расположенные не по месту
постоянного проживания физических лиц, являющихся пенсионерами по
возрасту, инвалидами I и II группы, и других нетрудоспособных
граждан, освобождаются от обложения налогом независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся совместно
проживающими по месту их постоянного проживания согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг.»;
в абзаце одиннадцатом слова «материальные и историко-
культурные ценности Республики Беларусь» заменить словами
«материальные историко-культурные ценности»;
абзац тринадцатый после слов «культовые здания» дополнить
словами «, в том числе не завершенные строительством,»;
абзац шестнадцатый изложить в следующей редакции:
«впервые введенные в действие здания и сооружения юридических
лиц в течение одного года с момента их ввода в эксплуатацию;»;
абзацы девятнадцатый и двадцатый дополнить словами «, а также
бывшим работникам таких организаций, с которыми трудовой договор
прекращен в связи с выходом на пенсию»;
дополнить пункт абзацами двадцать первым и двадцать вторым
следующего содержания:
«здания и строения, за исключением предназначенных и (или)
используемых в установленном порядке для осуществления
предпринимательской деятельности, расположенные в сельской местности
и принадлежащие на праве собственности физическим лицам, постоянно
проживающим в сельской местности и работающим в филиалах или иных
обособленных подразделениях, производящих сельскохозяйственную
продукцию, организаций, приобретших в порядке, установленном
законодательными актами в результате реорганизации, приобретения
(безвозмездной передачи) предприятия как имущественного комплекса,
права и обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, а
также бывшим работникам таких организаций, работавшим в филиалах или
иных обособленных подразделениях, производящих сельскохозяйственную
продукцию, и уволившимся в связи с выходом на пенсию;
основные средства Академии управления при Президенте
Республики Беларусь, а также иных организаций, осуществляющих
научную деятельность или обеспечивающих ее, по перечню таких
организаций, утвержденному Президентом Республики Беларусь.»;
пункт 1-1 дополнить частью второй следующего содержания:
«Налогообложению не подлежат основные средства, сданные в
аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование:
организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными
организациями), - организациям и индивидуальным предпринимателям для
организации питания детей, учащихся и студентов в учреждениях
образования;
учреждениями образования, финансируемыми из бюджета, -
организациям и индивидуальным предпринимателям для организации
обучения детей и подростков в кружках, секциях и студиях,
музыкальных школах и специализированных учебно-спортивных
учреждениях.».
5. В пункте 7 статьи 5:
из части первой слова «и по месту расположения объектов
недвижимого имущества (при наличии таковых за пределами
административно-территориальной единицы, на территории которой
организация состоит на учете)» исключить;
после части первой дополнить пункт частями следующего
содержания:
«При наличии у плательщика объектов налогообложения за
пределами административно-территориальной единицы, на территории
которой он состоит на учете в налоговом органе, налог по таким
объектам уплачивается в бюджет административно-территориальной
единицы по месту расположения объектов налогообложения исходя из
наличия основных средств по остаточной стоимости на территории
соответствующей административно-территориальной единицы по состоянию
на 1-е число каждого квартала. Исчисление налога по таким объектам
налогообложения производится по ставке налога с применением
коэффициента, установленного на территории административно-
территориальной единицы по месту расположения этих объектов
налогообложения.
Для целей настоящего пункта под местом расположения объектов
налогообложения понимается:
для объектов недвижимого имущества - место нахождения таких
объектов;
для иных объектов налогообложения, в том числе объектов,
находящихся одновременно на территории нескольких административно-
территориальных единиц (автомобильные дороги, железнодорожные пути,
трубопроводы, линии электропередачи и иные аналогичные объекты), и
транспортных средств, - место нахождения организаций или их
филиалов, представительств и иных обособленных подразделений,
соответственно у которых такие объекты учитываются по данным
бухгалтерского учета.»;
часть вторую считать частью четвертой.
Статья 8. Часть четвертую статьи 9 Закона Республики Беларусь
от 23 декабря 1991 года «О дорожных фондах в Республике Беларусь» в
редакции Закона Республики Беларусь от 29 декабря 2001 года
(Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 3,
ст. 61; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2002 г., № 5, 2/822) дополнить абзацем восьмым следующего
содержания:
«приобретение автомобильных транспортных средств по перечню,
утверждаемому Президентом Республики Беларусь, с территории
свободных складов, а также у юридических лиц и индивидуальных
предпринимателей, ввозящих автомобильные транспортные средства на
таможенную территорию Республики Беларусь.».
Статья 9. Внести в Закон Республики Беларусь от 3 февраля 1993
года «О Таможенном тарифе» в редакции Закона Республики Беларусь от
5 декабря 1997 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1993 г., № 13, ст. 126; Ведамасцi Нацыянальнага сходу
Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., № 3, ст. 15; Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 11, 2/141; 2004 г.,
№ 123, 2/1057) следующие дополнения и изменения:
1. Дополнить Закон статьями 2-1 и 2-2 следующего содержания:
«Статья 2-1. Объект обложения таможенными пошлинами
Объектом обложения таможенными пошлинами признаются товары:
ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь;
вывозимые с таможенной территории Республики Беларусь.
Статья 2-2. Налоговая база
При ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь
или их вывозе с таможенной территории Республики Беларусь налоговая
база определяется по товарам, в отношении которых установлены:
адвалорные ставки таможенной пошлины, - как таможенная
стоимость товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики
Беларусь;
специфические ставки таможенной пошлины, - как количество
(объем, масса) товаров и иные показатели в натуральном выражении.».
2. Статью 3 изложить в следующей редакции:
«Статья 3. Ставки таможенных пошлин и порядок их установления
Ставки таможенных пошлин являются едиными и не подлежат
изменению в зависимости от физических и юридических лиц,
перемещающих товары через таможенную границу Республики Беларусь,
видов сделок и других факторов, за исключением случаев,
предусмотренных настоящим Законом.
Ставки таможенных пошлин, за исключением утвержденных
Президентом Республики Беларусь, устанавливаются (изменяются)
Советом Министров Республики Беларусь в целях выполнения
международных договоров Республики Беларусь, в иных случаях -
Советом Министров Республики Беларусь по согласованию с Президентом
Республики Беларусь.
Ставки таможенных пошлин в размере 0 (ноль) процентов
устанавливаются Президентом Республики Беларусь.
В отношении товаров, происходящих из стран, торгово-
политические отношения с которыми не предусматривают режим
наибольшего благоприятствования, либо страна происхождения которых
не установлена, ставки ввозных таможенных пошлин, определенные на
основании настоящего Закона, увеличиваются вдвое, за исключением
случаев предоставления Республикой Беларусь тарифных льгот (тарифных
преференций) на основании соответствующих положений настоящего
Закона.».
3. Дополнить Закон статьей 4-1 следующего содержания:
«Статья 4-1. Порядок исчисления таможенных пошлин
Сумма таможенных пошлин определяется как произведение
налоговой базы и соответствующей ставки.
Сумма таможенных пошлин по товарам, в отношении которых
установлены адвалорные ставки, определяется по формуле:
С = Н х П, где
С - сумма таможенной пошлины;
Н - налоговая база (таможенная стоимость);
П - адвалорная ставка таможенной пошлины.
Сумма таможенных пошлин по товарам, в отношении которых
установлены специфические ставки, определяется по формуле:
С = К х П, где
С - сумма таможенной пошлины;
К - налоговая база (количество (объем, масса) товаров и иные
показатели в натуральном выражении);
П - специфическая ставка таможенной пошлины.
При применении комбинированной ставки таможенной пошлины
«ставка в процентах от таможенной стоимости, но не менее ставки в
евро за единицу измерения товаров» сумма таможенной пошлины равна
наибольшей из сумм, исчисленных по адвалорной и специфической
ставкам таможенной пошлины. При применении комбинированной ставки
таможенной пошлины «ставка в процентах от таможенной стоимости плюс
ставка в евро за единицу измерения товаров» сумма таможенной пошлины
равна сумме, исчисленной по адвалорной и специфической ставкам
таможенной пошлины.».
4. В части третьей статьи 12 слова «Совет Министров Республики
Беларусь» заменить словами «Президент Республики Беларусь».
5. Из части первой статьи 34 второе предложение исключить.
6. Дополнить Закон статьей 34-1 следующего содержания:
«Статья 34-1. Товары, освобождаемые от обложения таможенной
пошлиной при ввозе на таможенную территорию Республики
Беларусь
1. При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь от
обложения таможенной пошлиной освобождаются:
а) оборудование и приборы для научно-исследовательских целей,
а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные для
выполнения заданий разделов научного обеспечения президентских,
государственных народнохозяйственных и социальных программ,
государственных программ фундаментальных и прикладных исследований,
государственных, отраслевых, региональных и межгосударственных
научно-технических программ, ввозимые резидентами Республики
Беларусь в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь;
б) транспортные средства, осуществляющие международные
перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы
материально-технического снабжения и снаряжения, топливо,
продовольствие и другое имущество, необходимые для эксплуатации
транспортных средств на время следования в пути, в пунктах
промежуточной остановки или приобретенные за границей в связи с
ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
в) ввозимые организациями, осуществляющими производство
лазерно-оптической техники, товары, применяемые такими организациями
в составе лазерно-оптической техники и не производимые на территории
Республики Беларусь, а также оборудование и оснастка, используемые
ими для производства лазерно-оптической техники.
Основанием для освобождения от обложения таможенной пошлиной
товаров, оборудования и оснастки, указанных в части первой
настоящего подпункта, является заключение о том, что они необходимы
для производства лазерно-оптической техники, выдаваемое
Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь
в порядке, определяемом Советом Министров Республики Беларусь
(далее - заключение).
Государственный комитет по науке и технологиям Республики
Беларусь направляет заключение или мотивированное решение об отказе
в его выдаче соответствующей организации до истечения двухнедельного
срока, исчисляемого с даты получения заявления по форме,
установленной Советом Министров Республики Беларусь;
г) товары, подлежащие обращению в собственность государства в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
д) иные товары в порядке и на условиях, определенных
Президентом Республики Беларусь.
2. Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики
Беларусь в соответствии с настоящей статьей без уплаты таможенной
пошлины, могут использоваться либо реализовываться только на
территории Республики Беларусь и в тех целях, в связи с которыми
предоставлено такое освобождение от обложения таможенной пошлиной.
Использование указанных товаров в иных целях допускается с
разрешения таможенного органа, производившего таможенное оформление
этих товаров, при условии уплаты таможенной пошлины и выполнения
других требований, предусмотренных таможенным законодательством
Республики Беларусь.».
Статья 10. Внести в Общую часть Налогового кодекса Республики
Беларусь от 19 декабря 2002 года (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2003 г., № 4, 2/920; № 85, 2/977; 2004 г.,
№ 123, 2/1058; № 189, 2/1087; 2006 г., № 6, 2/1177; № 78, 2/1207)
следующие дополнения и изменения:
1. Статью 3 дополнить пунктом 8 следующего содержания:
«8. Законы Республики Беларусь и решения местных Советов
депутатов, устанавливающие или отменяющие налоги, сборы (пошлины),
повышающие или понижающие налоговые ставки, устанавливающие или
отменяющие налоговые льготы, изменяющие порядок исчисления и уплаты
налогов, сборов (пошлин), применяются с момента (даты) вступления их
в силу и распространяют свое действие на налоговые или отчетные
периоды, на которые приходятся соответственно дата фактической
реализации, дата фактического получения дохода, иная аналогичная
дата, если иное не предусмотрено законами Республики Беларусь или
актами Президента Республики Беларусь. Аналогичный порядок
распространяется и на акты Президента Республики Беларусь.
Декреты Президента Республики Беларусь и законы Республики
Беларусь, устанавливающие ответственность за несоблюдение налогового
законодательства, не имеют обратной силы, за исключением случаев,
когда они смягчают или отменяют ответственность граждан. Указы и
распоряжения Президента Республики Беларусь, решения местных Советов
депутатов, отменяющие налоги, сборы (пошлины), понижающие налоговые
ставки, устанавливающие налоговые льготы, устраняющие обязанности
плательщиков (иных обязанных лиц), иным образом улучшающие их
положение, могут иметь обратную силу, если прямо предусматривают
это.».
2. Пункт 6 статьи 6 дополнить частью второй следующего
содержания:
«При установлении налогов, сборов (пошлин), взимаемых
таможенными органами, определяются их плательщики и элементы
обложения применительно к конкретным налогам, сборам (пошлинам),
взимаемым таможенными органами.».
3. Пункт 2 статьи 10 дополнить абзацем десятым следующего
содержания:
«сбор за осуществление деятельности по оказанию услуг в сфере
агроэкотуризма.».
4. В пункте 3 статьи 13 слова «, указанных в подпункте 2.1
пункта 2 настоящей статьи» заменить словами «Республики Беларусь».
5. В статье 22:
подпункт 1.9 пункта 1 дополнить подпунктом 1.9.6 следующего
содержания:
«1.9.6. иные сведения, обязанность сообщения которых для
плательщиков предусмотрена законодательными актами, - в порядке и
сроки, установленные такими законодательными актами;»;
в пункте 4 слова «пунктом 4-1 статьи 65 настоящего Кодекса»
заменить словами «пунктом 6 статьи 65 настоящего Кодекса».
6. В пункте 1 статьи 23 слова «и на которое» заменить словами
«и (или) на которое».
7. Подпункт 2.2 пункта 2 статьи 31 изложить в следующей
редакции:
«2.2. имущества организации ее участнику (акционеру) в
размере, не превышающем его взноса (вклада) в уставный фонд этой
организации, при ее ликвидации либо при выходе (исключении)
участника из состава участников организации;».
8. Подпункт 2.1 пункта 2 статьи 35 изложить в следующей
редакции:
«2.1. выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или
натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в
уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе
(исключении) участника (акционера) из состава участников
(акционеров) организации, при приобретении организацией
принадлежащей ее участнику доли (части доли) в уставном фонде этой
организации или акций (части акций) этой организации у ее
акционера;».
9. В статье 41:
в части второй пункта 1 слова «и порядок ее определения
(исчисления) устанавливаются» заменить словом «устанавливается»;
часть вторую пункта 2 изложить в следующей редакции:
«Налоговые ставки устанавливаются применительно к каждому
налогу, сбору (пошлине), если иное не установлено Президентом
Республики Беларусь.»;
в пункте 3:
часть первую изложить в следующей редакции:
«3. Налоговая база и налоговые ставки по республиканским
налогам, сборам (пошлинам) устанавливаются законодательными актами,
если иное не установлено Президентом Республики Беларусь.»;
из части второй слова «порядок ее определения, а также»
исключить.
10. Статью 51 дополнить пунктом 3 следующего содержания:
«3. Порядок и условия применения поручительства в качестве
способа обеспечения уплаты таможенных платежей устанавливаются
Президентом Республики Беларусь.».
11. Второе предложение пункта 1 статьи 54 изложить в следующей
редакции: «Арест имущества плательщика (иного обязанного лица)
заключается в проведении описи имущества и объявлении запрета
распоряжаться им, а при необходимости - в изъятии описанного
имущества и передаче его на хранение плательщику (его представителю)
или иному лицу с предупреждением таких лиц об ответственности за
сохранность описанного имущества.».
12. В статье 65:
пункт 3 изложить в следующей редакции:
«3. Постановка на учет юридических лиц Республики Беларусь, за
исключением юридических лиц Республики Беларусь, указанных в части
второй настоящего пункта, и индивидуальных предпринимателей
осуществляется при их государственной регистрации.
Постановка на учет религиозных организаций, а также
политических партий и других общественных объединений, их союзов
(ассоциаций), республиканских государственно-общественных
объединений, фондов, хозяйственных групп производится по их
заявлению в налоговый орган по месту нахождения, которое подается не
позднее десяти рабочих дней со дня получения свидетельства о
государственной регистрации.»;
пункт 5 изложить в следующей редакции:
«5. Постановка на учет в налоговом органе филиалов,
представительств и иных обособленных подразделений юридических лиц
Республики Беларусь, исполняющих в соответствии с настоящим Кодексом
налоговые обязательства этих юридических лиц, производится на
основании сообщений юридических лиц о создании таких обособленных
подразделений, представляемых в сроки, установленные подпунктом
1.9.4 пункта 1.9 статьи 22 настоящего Кодекса.».
13. Пункт 2 статьи 66 изложить в следующей редакции:
«2. Налоговый орган обязан осуществить постановку на учет
плательщика (иного обязанного лица) в течение трех рабочих дней со
дня получения заявления с приложением необходимых документов
(сведений) от плательщика (иного обязанного лица) либо
информационной карты от регистрирующего органа.».
14. В статье 67:
пункт 1 изложить в следующей редакции:
«1. Государственные и иные органы, осуществляющие
государственную регистрацию организаций, обязаны сообщать в
налоговый орган по месту нахождения организации о ее государственной
регистрации в пятнадцатидневный срок со дня произведенной
государственной регистрации, а в отношении организаций, постановка
на учет в налоговом органе которых осуществляется при их
государственной регистрации, - в течение трех рабочих дней со дня их
государственной регистрации, о ликвидации организации - в
пятидневный срок со дня вынесения (получения) решения об исключении
организации из Единого государственного регистра юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей.
Государственные и иные органы, осуществляющие государственную
регистрацию юридических лиц Республики Беларусь, за исключением
юридических лиц, указанных в части второй пункта 3 статьи 65
настоящего Кодекса, в течение трех рабочих дней со дня их
государственной регистрации обязаны уведомить налоговый орган о
необходимости получения информационной карты юридического лица.»;
в пункте 2:
слова «пятнадцатидневный срок» заменить словами «течение трех
рабочих дней»;
слова «о прекращении деятельности индивидуального
предпринимателя» заменить словами «об исключении индивидуального
предпринимателя из Единого государственного регистра юридических лиц
и индивидуальных предпринимателей»;
дополнить пункт частью второй следующего содержания:
«Государственные и иные органы, осуществляющие государственную
регистрацию индивидуальных предпринимателей, в течение трех рабочих
дней со дня их государственной регистрации обязаны уведомить
налоговый орган о необходимости получения информационной карты
индивидуального предпринимателя.».
15. В статье 69:
пункты 2-4 изложить в следующей редакции:
«2. Плановой налоговой проверкой является выездная налоговая
проверка, включенная в координационный план контрольной деятельности
в Республике Беларусь или в областях и г. Минске. При этом включение
налоговых проверок в соответствующий координационный план
контрольной деятельности осуществляется только при условии указания
конкретных темы налоговой проверки, плательщика (иного обязанного
лица), подлежащего налоговой проверке, и срока ее проведения.
Графики проверок доводятся до сведения плательщиков (иных обязанных
лиц) путем их размещения на информационных стендах, оборудованных в
помещениях налоговых органов.
Плановые налоговые проверки одного и того же плательщика
(иного обязанного лица) могут проводиться не более одного раза в
год.
3. Внеплановая налоговая проверка, за исключением встречных,
рейдовых проверок, а также тематических выездных налоговых проверок,
обязательность проведения которых устанавливается налоговым
законодательством, проводится только по поручению Президента
Республики Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его
заместителей, Председателя Комитета государственного контроля
Республики Беларусь и его заместителей, председателей комитетов
государственного контроля областей и их заместителей, советов по
координации контрольной деятельности в Республике Беларусь, в
областях и г. Минске либо Министра по налогам и сборам Республики
Беларусь и его заместителей, руководителей инспекций Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь по областям и г. Минску и их
заместителей (в отношении нижестоящих налоговых органов),
уполномоченных должностных лиц правоохранительных и судебных органов
в пределах их компетенции. О проведении указанных внеплановых
налоговых проверок налоговый орган, проводящий проверку, обязан
проинформировать Совет по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в
области и г. Минске).
4. Порядок планирования налоговых проверок, информирования о
проведении внеплановых налоговых проверок устанавливается Советом по
координации контрольной деятельности в Республике Беларусь.
Проведение внеплановых налоговых проверок в нарушение
требований пункта 3 настоящей статьи запрещается.»;
дополнить статью пунктами 5-1 и 5-2 следующего содержания:
«5-1. Рейдовые, тематические, встречные внеплановые выездные
налоговые проверки могут назначаться руководителем налогового
органа.
5-2. Внеплановая выездная тематическая налоговая проверка
проводится по поручению руководителя налогового органа при следующих
обстоятельствах:
необходимость подтверждения обоснованности зачета либо
возврата плательщику (иному обязанному лицу) превышения сумм налога
на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров
(работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной
собственности или ввозе товаров на таможенную территорию Республики
Беларусь, над суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
невнесение в установленные сроки в доход республиканского и
(или) местных бюджетов денежных средств, полученных от реализации
или иного использования имущества, обращенного в доход государства,
организацией, которой это имущество было передано на реализацию или
иное использование;
неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным
обязанным лицом) налогового обязательства, наличие задолженности по
налогам, сборам (пошлинам) - в целях выявления имущества плательщика
(иного обязанного лица) и взыскания налога, сбора (пошлины) за счет
имущества плательщика (иного обязанного лица);
наличие сведений и фактов, свидетельствующих о неосуществлении
организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской
деятельности в течение шести месяцев подряд и ненаправлении
налоговому органу сообщения о причинах неосуществления такой
деятельности;
ликвидация организации или прекращение деятельности
индивидуального предпринимателя в случаях, когда такие ликвидация
или прекращение деятельности осуществляются не по инициативе
налогового органа;
принятие решения о проведении дополнительной налоговой
проверки.
Решение о проведении дополнительной налоговой проверки
принимается в случае:
восстановления плательщиком (иным обязанным лицом)
бухгалтерского и (или) налогового учета и представления документов
бухгалтерского учета, других документов, связанных с
налогообложением, в течение сроков, установленных налоговым
законодательством;
получения ответов от государственных органов, иных организаций
по направленным в их адрес запросам, а также поступления информации
от налоговых органов других государств либо по их запросам;
представления плательщиком (иным обязанным лицом) возражений
по акту налоговой проверки.».
16. Пункт 3 статьи 74 изложить в следующей редакции:
«3. Доступ должностных лиц налоговых органов, проводящих
налоговую проверку, в жилые помещения помимо или против воли
проживающих в них физических лиц, а также в иные законные владения
помимо или против воли физических лиц допускается только с санкции
прокурора на основании мотивированного постановления руководителя
(его заместителя) налогового органа и при наличии информации:
о хранении и (или) реализации товаров, выполнении работ,
оказании услуг в жилом помещении и (или) ином законном владении в
нарушение установленного порядка;
о сдаче в аренду (субаренду), наем (поднаем) жилых и нежилых
помещений без уплаты налога.».
17. В статье 78:
в пункте 2:
подпункт 2.3 после слова «работы» дополнить словами «на
занимаемых должностях, фамилии и инициалов руководителя плательщика
(иного обязанного лица) - организации и лица, выполняющего функции
главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого
плательщика (иного обязанного лица), занимавших указанные должности
в проверяемом периоде»;
в подпункте 2.4 слова «банковского счета» заменить словами «и
иных банковских счетов»;
в подпункте 2.8 слова «нарушены, установленная» заменить
словами «нарушены и (или) установленная»;
пункты 5 и 6 изложить в следующей редакции:
«5. Акт или справка налоговой проверки подписываются
должностным лицом налогового органа, проводящим налоговую проверку,
а также:
руководителем плательщика (иного обязанного лица) -
организации (обособленного подразделения организации), при его
отсутствии - представителем плательщика (иного обязанного лица) -
организации (обособленного подразделения организации) либо
плательщиком - физическим лицом, при его отсутствии - представителем
плательщика - физического лица;
лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах
главного) бухгалтера плательщика (иного обязанного лица) -
организации (обособленного подразделения организации) или
индивидуального предпринимателя.
При необходимости акт или справка налоговой проверки
подписываются иными участниками налоговой проверки.
Акт или справка налоговой проверки вручаются плательщику
(иному обязанному лицу) или его представителю и регистрируются в
налоговом органе.
6. Лица, указанные в пункте 5 настоящей статьи, вправе
подписать акт налоговой проверки с указанием возражений по акту и не
позднее пяти рабочих дней со дня подписания акта налоговой проверки
представить в письменном виде возражения по его содержанию в
налоговый орган, проводящий налоговую проверку. По истечении
установленного пятидневного срока возражения к рассмотрению не
принимаются.»;
в пункте 7 слова «работники проверяемого плательщика (иного
обязанного лица)» заменить словами «лица, представившие в
установленном порядке возражения по акту налоговой проверки»;
часть первую пункта 9 изложить в следующей редакции:
«9. В случае отказа лиц, указанных в пункте 5 настоящей
статьи, от подписания акта или справки налоговой проверки в нем (в
ней) делается соответствующая отметка и акт или справка налоговой
проверки направляются плательщику (иному обязанному лицу) либо
вручаются его представителю. При этом лицо, отказавшееся от
подписания акта или справки налоговой проверки, имеет право
письменно изложить мотивы отказа от подписания акта или справки
налоговой проверки.».
18. В части первой подпункта 1.13 пункта 1 статьи 81 слова «и
установленного порядка приема наличных денежных средств» заменить
словами «, установленного порядка приема наличных денежных средств,
порядка осуществления валютных операций».
19. В статье 86:
пункт 1 дополнить частью третьей следующего содержания:
«Жалоба на решение налогового органа может быть подана в
хозяйственный суд в течение одного года со дня вынесения решения.»;
пункт 2 изложить в следующей редакции:
«2. Обоснованность назначения внеплановой налоговой проверки,
за исключением проводимой по поручению Президента Республики
Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей,
Председателя Комитета государственного контроля Республики Беларусь
и его заместителей, советов по координации контрольной деятельности
в Республике Беларусь, в областях и г. Минске, может быть обжалована
в вышестоящий налоговый орган либо в Совет по координации
контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации
контрольной деятельности в области и г. Минске).
Подача жалобы не приостанавливает проведение внеплановой
налоговой проверки.».
20. В пункте 2 статьи 87:
в части первой слово «пяти» заменить словом «десяти»;
после части первой дополнить пункт частью следующего
содержания:
«Пропуск срока подачи жалобы является основанием для отказа в
ее рассмотрении, за исключением случая, предусмотренного частью
третьей настоящего пункта.»;
часть вторую считать частью третьей.
21. В статье 88:
в части первой пункта 2:
из абзаца первого слова «или вышестоящее должностное лицо
налогового органа» исключить;
дополнить часть абзацем пятым следующего содержания:
«внести изменения в решение.»;
пункт 3 дополнить словами «и в налоговый орган, решение или
действия (бездействие) должностных лиц которого обжаловались».
Статья 11. Совету Министров Республики Беларусь в трехмесячный
срок со дня официального опубликования настоящего Закона:
привести решения Правительства Республики Беларусь в
соответствие с настоящим Законом;
обеспечить пересмотр и отмену республиканскими органами
государственного управления и иными государственными организациями,
подчиненными Правительству Республики Беларусь, их нормативных
правовых актов, противоречащих настоящему Закону;
принять иные меры, необходимые для реализации положений
настоящего Закона.
Статья 12. Настоящий Закон вступает в силу с 1 января 2007
года, за исключением настоящей статьи и статьи 11, которые вступают
в силу со дня официального опубликования настоящего Закона.
Президент Республики Беларусь А.Лукашенко
|
