|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
24 декабря 2002 г. № 407
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОПЕРАЦИЙ
БАНКОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ И ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ПРАВИЛА
ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В БАНКАХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ
НА ТЕРРИТОРИИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ, УТВЕРЖДЕННЫЕ
ПОСТАНОВЛЕНИЕМ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ ОТ 22 НОЯБРЯ 2000 г. № 29.4г
[Изменения и дополнения:
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 30 марта 2005 г. № 84 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 60,
8/12432);
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2005 г., № 172, 8/13232);
Распространение действия:
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 30 марта 2005 г. № 84 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., № 60,
8/12432) .]
_______________________________________________ _______ ___ _
Действие пунктов 16, 18 Инструкции по бухгалтерскому учету
операций банков в иностранной валюте, утвержденной
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 24 декабря 2002 г. № 407
распространено на ведение бухгалтерского учета денежных
средств уставного и других фондов, курсовых разниц,
относящихся к данным фондам, с 1 января 2007 г.
_______________________________________________ _______ ___ _
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь
и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от
27 декабря 2001 г. № 329 "О делегировании полномочий Совету
директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров
Национального банка Республики Беларусь постановляет:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету
операций банков в иностранной валюте (далее - Инструкция).
2. Для обеспечения перехода на новые условия бухгалтерского
учета операций в иностранной валюте банкам в первый рабочий день
2003 г.:
2.1. отразить в бухгалтерском учете по состоянию на 1 января
2003 г. замещение долевых вложений в уставные фонды других
юридических лиц в иностранной валюте белорусскими рублями по
официальному курсу белорусского рубля к соответствующей иностранной
валюте, установленному Национальным банком Республики Беларусь
(далее - официальный курс) на дату вклада, через счета валютной
позиции с отнесением курсовой разницы на счета доходов или расходов
будущих периодов;
2.2. урегулировать по состоянию на 1 января 2003 г. счета
валютной позиции банка (6901 "Валютная позиция" и 6911 "Рублевый
эквивалент валютной позиции") с отнесением суммы курсовых разниц
между счетами валютной позиции на балансовый счет 6980
"Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой" с
одновременным закрытием этого счета и отнесением остатка на счета
доходов или расходов будущих периодов;
2.3. курсовые разницы, отнесенные на счета доходов и расходов
будущих периодов согласно подпунктам 2.1 и 2.2 настоящего пункта,
сопоставить и взаимно компенсировать.
Некомпенсированные остатки курсовых разниц, числящиеся в
составе доходов (расходов) будущих периодов, списывать в период с 1
января 2003 г. по 31 декабря 2004 г. на счета доходов или расходов
банка (8241 "Доходы по операциям на валютном рынке" и 9241 "Расходы
по операциям на валютном рынке") ежемесячно равными долями.
3. Утратил силу.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 3 - утратил силу постановлением Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005
г. № 283.
3. Внести в Правила ведения бухгалтерского учета в
банках, расположенных на территории Республики Беларусь,
утвержденные постановлением Совета директоров Национального
банка Республики Беларусь от 22 ноября 2000 г. № 29.4г
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2001 г., № 1, 8/4503; 2002 г., № 86, 8/8289), следующие
изменения:
3.1. в приложении 1 "План счетов бухгалтерского учета в
банках Республики Беларусь":
в классе 8 "Доходы банка" наименование группы счетов 824
и наименования балансовых счетов 8241 и 8243 данной группы
изложить в следующей редакции:
"824 Доходы по операциям на валютном рынке и рынке
драгоценных металлов
8241 Доходы по операциям на валютном рынке П
8243 Доходы по операциям на рынке драгоценных П";
металлов
балансовые счета 8248 и 8249 данной группы исключить;
в классе 9 "Расходы банка" наименование группы счетов
924 и наименования балансовых счетов 9241 и 9243 данной
группы изложить в следующей редакции:
"924 Расходы по операциям на валютном рынке и рынке
драгоценных металлов
9241 Расходы по операциям на валютном рынке А
9243 Расходы по операциям на рынке драгоценных А";
металлов
балансовые счета 9248 и 9249 данной группы исключить;
3.2. в приложении 2 "Указания по применению плана счетов
бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь":
в классе 8 "Доходы банка" наименование группы счетов 824
и наименования балансовых счетов 8241 и 8243 данной группы
и их описание изложить в следующей редакции:
------------------------------------------------------------------¬
"¦824 Доходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных ¦
¦ металлов ¦
¦ 8241 Доходы по операциям на валютном рынке (пассивный счет) ¦
¦ 8243 Доходы по операциям на рынке драгоценных металлов ¦
¦ (пассивный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет № 8241 предназначен для учета доходов банка по
операциям на валютном рынке.
Счет № 8243 предназначен для учета доходов банка по
операциям на рынке драгоценных металлов";
балансовые счета 8248 и 8249 данной группы и их описание
исключить;
в классе 9 "Расходы банка" наименование группы счетов
924 и наименования балансовых счетов данной группы и их
описание изложить в следующей редакции:
------------------------------------------------------------------¬
"¦924 Расходы по операциям на валютном рынке и рынке драгоценных ¦
¦ металлов ¦
¦ 9241 Расходы по операциям на валютном рынке (активный счет) ¦
¦ 9243 Расходы по операциям на рынке драгоценных металлов ¦
¦ (активный счет) ¦
L------------------------------------------------------------------
Счет № 9241 предназначен для учета расходов банка по
операциям на валютном рынке.
Счет № 9243 предназначен для учета расходов банка по
операциям на рынке драгоценных металлов";
балансовые счета 9248 и 9249 данной группы и их описание
исключить.
_______________________________________________ _______ ___ _
4. Признать утратившими силу:
письмо Национального банка Республики Беларусь от 3 января 1996
г. № 20012/323 "Порядок учета операций в иностранной валюте";
письмо Национального банка Республики Беларусь от 2 сентября
1996 г. № 20003/442 "О дополнении 1 к Порядку учета операций в
иностранной валюте";
письмо Национального банка Республики Беларусь от 3 октября
1996 г. № 20016/488 "О дополнении 1 к Порядку учета операций в
иностранной валюте";
письмо Национального банка Республики Беларусь от 14 января
1997 г. № 20002/11 "Об изменении в Порядок учета операций в
иностранной валюте";
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 19 августа 1999 г. № 23.6 "Об утверждении дополнения 2 к
Порядку учета операций в иностранной валюте от 3 января 1996 г.
№ 20012/323" (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 1999 г., № 70, 8/820);
постановление Совета директоров Национального банка Республики
Беларусь от 22 апреля 2002 г. № 135 "О порядке отражения в
бухгалтерском учете отдельных операций в иностранной валюте"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г.,
№ 56, 8/8088).
5. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2003 г.,
за исключением пунктов 16, 18 прилагаемой Инструкции, действие
которых не распространяется на ведение бухгалтерского учета денежных
средств уставного и других фондов, курсовых разниц, относящихся к
данным фондам, до принятия соответствующего постановления Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь.
6. До момента вступления в силу пунктов 16, 18 прилагаемой
Инструкции курсовые разницы, возникающие в результате изменения
официального курса по денежным средствам в иностранной валюте,
поступившим в оплату (зачисленным) в уставный и другие фонды банка,
отражаются на балансовом счете 7395 "Нереализованная курсовая
разница от переоценки иностранной валюты".
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
24.12.2002 № 407
ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету операций банков
в иностранной валюте
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция по бухгалтерскому учету операций банков в
иностранной валюте (далее - Инструкция) разработана на основании
статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления
Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря
2001 г. № 329 "О делегировании полномочий Совету директоров
Национального банка Республики Беларусь" с учетом требований
Национального стандарта финансовой отчетности 21 "Влияние изменений
валютных курсов" (НСФО 21) для банковской системы, утвержденного
постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от
28 ноября 2002 г. № 233.
2. Настоящая Инструкция устанавливает для банков и небанковских
кредитно-финансовых организаций (далее - банки) общий порядок
отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте и
особенности пересчета в белорусские рубли стоимости активов и
обязательств, выраженных в иностранной валюте.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 2 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 30
марта 2005 г. № 84.
2. Настоящая Инструкция устанавливает для банков и
небанковских кредитно-финансовых организаций (далее -
банки) общий порядок отражения в бухгалтерском учете
операций в иностранной валюте и особенности пересчета в
белорусские рубли стоимости имущества и обязательств,
выраженных в иностранной валюте.
_______________________________________________ _______ ___ _
2-1. Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по
сделкам купли-продажи иностранной валюты на торговой сессии в
открытом акционерном обществе "Белорусская валютно-фондовая биржа"
за счет собственных средств банка и за счет средств клиентов
регламентируется нормативными правовыми актами Национального банка
Республики Беларусь.
_______________________________________________ _______ ___ _
Иструкция дополнена пунктом 2 - 1 постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 30
марта 2005 г. № 84.
_______________________________________________ _______ ___ _
3. При необходимости банки разрабатывают внутренние правила в
соответствии с настоящей Инструкцией и нормативными правовыми актами
Республики Беларусь.
4. Внутренние правила должны быть разработаны с учетом
специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций,
возможностей программного обеспечения, наличия межфилиальной сети и
пр.
5. Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском
учете по официальному курсу белорусского рубля к соответствующей
иностранной валюте, устанавливаемому Национальным банком Республики
Беларусь (далее - официальный курс). При этом в бухгалтерском учете
при первичном признании операции в иностранной валюте оцениваются с
применением официального курса на дату совершения операции.
Дата совершения операции - это дата признания (отражения)
операции в бухгалтерском учете и отчетности. В случае несовпадения
даты составления кассовых документов с датой признания операции в
бухгалтерском учете и отчетности и изменения официального курса
иностранной валюты на дату признания операции в бухгалтерском учете
и отчетности банк в соответствии с учетной политикой самостоятельно
определяет способ урегулирования расхождений в суммах рублевого
эквивалента иностранной валюты.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 5 - с изменениями, внесенными постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 30
марта 2005 г. № 84.
5. Операции в иностранной валюте отражаются в
бухгалтерском учете по официальному курсу белорусского
рубля к соответствующей иностранной валюте,
устанавливаемому Национальным банком Республики Беларусь
(далее - официальный курс). При этом в бухгалтерском учете
при первичном признании операции в иностранной валюте
оцениваются с применением официального курса на дату
совершения операции.
_______________________________________________ _______ ___ _
6. Бухгалтерский учет операций в иностранной валюте
осуществляется по тем же балансовым счетам, что и операций в
белорусских рублях.
Глава 2
ОПЕРАЦИИ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
7. Операции в иностранной валюте делятся на два вида:
7.1. операции, которые влияют на валютную позицию банка, то
есть совершаются в двух различных валютах (далее - обменная
операция). К таким операциям относятся:
купля-продажа наличной и безналичной иностранной валюты;
начисление, получение (уплата) доходов (расходов) в иностранной
валюте;
поступление средств в иностранной валюте в уставный фонд;
изменение валюты денежных обязательств в соответствии с
законодательством Республики Беларусь;
формирование резервов в иностранной валюте;
купля-продажа имущества за иностранную валюту;
долевые вложения в иностранной валюте в уставные фонды других
юридических лиц;
иные обменные операции;
7.2. операции, которые не влияют на валютную позицию, то есть
совершаются в одной и той же валюте. Данные операции учитываются в
валюте расчетов и отражаются в бухгалтерском учете по официальному
курсу без использования счетов валютной позиции. К таким операциям
относятся операции в иностранной валюте с кредитами и депозитами, с
ценными бумагами, дебиторами и кредиторами, прочие операции,
совершаемые в одной и той же валюте.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 7 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2005 г.
№ 84.
7. Операции в иностранной валюте делятся на два вида:
7.1. операции, которые влияют на валютную позицию банка,
то есть носят характер валютно-обменной операции и
совершаются в двух различных валютах. К таким операциям
относятся:
купля-продажа наличной и безналичной иностранной валюты;
начисление, получение, уплата иностранной валюты в виде
доходов и расходов;
поступление средств в иностранной валюте в уставный
фонд;
погашение банком задолженности в иностранной валюте
белорусскими рублями;
формирование резервов в иностранной валюте за счет
расходов банка;
купля-продажа имущества за иностранную валюту;
долевые вложения в уставные фонды других юридических
лиц;
иные валютно-обменные операции;
7.2. операции, которые не влияют на валютную позицию, то
есть не носят характер валютно-обменной операции и
совершаются в одной и той же валюте. К таким операциям
относятся операции в иностранной валюте с кредитами и
депозитами, с ценными бумагами, дебиторами и кредиторами,
прочие операции, совершаемые в одной и той же валюте.
_______________________________________________ _______ ___ _
8. Счет валютной позиции в балансе и внебалансовые счета
открываются по видам валют. Операции учитываются в валюте расчетов и
отражаются в балансе и вне баланса по официальному курсу.
Счет рублевого эквивалента валютной позиции открывается также
по видам валют, но операции отражаются только в белорусских рублях.
По операциям покупки, продажи иностранной валюты применяются курсы
покупки, продажи. При изменении валюты денежных обязательств
применяется официальный курс, если иной курс не установлен
соглашением сторон. По другим обменным операциям применяется
официальный курс.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть вторая пункта 8 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 30
марта 2005 г. № 84.
Счет рублевого эквивалента валютной позиции открывается
также по видам валют, но операции отражаются только в
белорусских рублях. По операциям покупки, продажи,
конверсии иностранной валюты применяются курсы покупки,
продажи, конверсии. По другим валютно-обменным операциям
применяется официальный курс.
_______________________________________________ _______ ___ _
9. Банки определяют финансовый результат от обменных операций
за расчетный период (день или месяц), устанавливаемый учетной
политикой.
_______________________________________________ _______ ___ _
Пункт 9 - в редакции постановления Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 30 марта 2005 г.
№ 84.
9. Банки определяют финансовый результат от
валютно-обменных операций за расчетный период (день или
месяц), который устанавливается учетной политикой.
_______________________________________________ _______ ___ _
10. В конце каждого расчетного периода определяется финансовый
результат. Остатки по счетам валютной позиции 6901 "Валютная
позиция" и 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" должны быть
одинаковыми, а возникающая разница списывается на балансовый счет
6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой". При
этом осуществляются следующие проводки:
положительный результат:
Дебет (далее - Д-т) 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции"
Кредит (далее - К-т) 6980 "Балансирующий счет по операциям с
иностранной валютой"
отрицательный результат:
Д-т 6980 "Балансирующий счет по операциям с иностранной
валютой"
К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции".
11. В конце каждого месяца сальдо балансового счета 6980
"Балансирующий счет по операциям с иностранной валютой" закрывается
в корреспонденции с балансовыми счетами 8241 "Доходы по операциям на
валютном рынке" и 9241 "Расходы по операциям на валютном рынке"
соответственно.
12. При формировании финансовой отчетности остатки по
балансовым счетам валютной позиции 6901 "Валютная позиция",
6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции" взаимозачитываются и в
отчетность не включаются.
13. Внебалансовые счета в расчете финансового результата не
участвуют.
Глава 3
ПЕРЕОЦЕНКА СЧЕТОВ В ИНОСТРАННОЙ ВАЛЮТЕ
14. По мере изменения официального курса производится пересчет
активов и обязательств, выраженных в иностранной валюте. Для целей
переоценки статьи баланса подразделяются на денежные и неденежные.
15. Денежные статьи - это имеющиеся в наличии денежные средства
в иностранной валюте, активы и обязательства к получению или к
выплате, выраженные фиксированными суммами денег в иностранной
валюте. Сюда относятся: денежные средства, счета "Лоро" и "Ностро",
кредиты, полученные и выданные, депозиты, финансовые вложения, за
исключением долевых вложений в уставные фонды других юридических
лиц, дебиторская и кредиторская задолженность, прочие денежные
активы и обязательства.
Операции в иностранной валюте отражаются в бухгалтерском учете
в двойной оценке - в иностранной |
