|
ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
24 мая 2002 г. № 164
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ПРАВИЛ ОТРАЖЕНИЯ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ
ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ БАНКОВСКИХ ПЛАСТИКОВЫХ
КАРТОЧЕК В БАНКАХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
_______________________________________________ _______ ___ _
Постановление утратило силу постановлением Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 14
июля 2004 г. № 222 (Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 2004 г., № 122, 8/11301)
[Изменения и дополнения:
Постановление Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 7 мая 2003 г. № 146 (Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 57,
8/9536).]
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь
и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от
27 декабря 2001 г. № 329 "О делегировании полномочий Совету
директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров
Национального банка Республики Беларусь постановляет:
1. Утвердить прилагаемые Правила отражения в бухгалтерском
учете операций с использованием банковских пластиковых карточек в
банках Республики Беларусь.
2. Признать утратившим силу постановление Совета директоров
Национального банка Республики Беларусь от 16 июля 1999 г. № 19.2
"Об утверждении Порядка бухгалтерского учета операций с
использованием банковских пластиковых карточек" (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., № 62, 8/670).
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
24.05.2002 № 164
ПРАВИЛА
отражения в бухгалтерском учете операций с использованием
банковских пластиковых карточек в банках Республики Беларусь
Правила отражения в бухгалтерском учете операций с
использованием банковских пластиковых карточек в банках Республики
Беларусь (далее - Правила) разработаны в соответствии с Правилами
осуществления операций с использованием банковских пластиковых
карточек, утвержденными постановлением Правления Национального банка
Республики Беларусь от 29 марта 2001 г. № 65 (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 41, 8/5523), и
постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от
27 июня 2001 г. № 146 "О минимальных требованиях к осуществлению
операций с банковскими пластиковыми карточками электронных денег"
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., №
72, 8/6345).
Глава 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Настоящие Правила устанавливают основные требования к
бухгалтерскому учету операций с использованием банковских
пластиковых карточек (далее - карточки) внутренних систем,
международных систем и частных систем.
2. Банки осуществляют бухгалтерский учет (далее - учет)
операций с использованием карточек, руководствуясь внутренними
правилами банка (далее - правила банка), разработанными в
соответствии с настоящими Правилами и условиями договоров. Правила
банка должны быть разработаны с учетом специфики банка: объема и
разновидностей проводимых операций, возможностей программного
обеспечения, наличия межфилиальной сети, множественности
используемых систем, широты территориального и временного спектра
при проведении операций с карточками.
3. Термины, применяемые в настоящих Правилах, имеют значение,
установленное пунктом 1 Правил осуществления операций с
использованием банковских пластиковых карточек, утвержденных
постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от
29 марта 2001 г. № 65.
Глава 2
УЧЕТ ЗАГОТОВОК КАРТОЧЕК
4. Для учета заготовок карточек применяются следующие
внебалансовые счета:
счет № 99839 "Разные ценности и документы" - для учета
приобретенных и неразмещенных заготовок карточек, а также заготовок
карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, с истекшим сроком
использования и т.п.). Заготовки карточек учитываются на отдельном
лицевом счете "Банковские пластиковые карточки" в условной оценке
один рубль за одну карточку. Заготовки карточек, подлежащие
уничтожению, учитываются на данном счете до момента их уничтожения;
счет № 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - для учета заготовок карточек, выданных ответственным
работникам банка для последующей персонализации и передачи
держателям карточек. Карточки учитываются на данном счете в условной
оценке один рубль за одну карточку.
5. Приобретение заготовок карточек и их хранение отражаются в
учете следующим образом:
5.1. при покупке заготовок карточек или оплате услуг по их
изготовлению совершается бухгалтерская проводка:
Дебет (далее - Д-т) 6530 "Расчеты с поставщиками
(подрядчиками)"
Кредит (далее - К-т) счет изготовителя (продавца);
корреспондентский счет;
5.2. при оприходовании заготовок карточек совершаются
бухгалтерские проводки:
Д-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов"
К-т 6530 "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";
Приход 99839 "Разные ценности и документы".
6. При выдаче заготовок карточек под отчет ответственным
работникам совершаются бухгалтерские проводки:
Расход 99839 "Разные ценности и документы";
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет".
7. Списание стоимости израсходованных (размещенных) карточек
отражается бухгалтерскими проводками:
Д-т 9396 "Типографские расходы"
К-т 6749 "Прочие расходы будущих периодов";
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет".
Глава 3
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ЭМИССИИ КАРТОЧЕК
8. Для учета в банке-эмитенте денежных средств и операций с
использованием карточек применяются следующие балансовые счета
(далее - карт-счета клиентов):
для физических лиц - балансовые счета № 3014 "Текущие
(расчетные) счета физических лиц", № 3114 "Карт-счета физических
лиц" или соответствующие балансовые счета группы 34 "Вклады
(депозиты) клиентов";
для индивидуальных предпринимателей - балансовый счет № 3113
"Карт-счета индивидуальных предпринимателей";
для банков - пользователей корпоративными карточками -
балансовые счета № 1711 "Карт-счета уполномоченных банков", №
1712 "Карт-счета иностранных банков";
для прочих юридических лиц - пользователей корпоративными
карточками - соответствующие балансовые счета группы 311 "Счета
клиентов для расчетов банковскими пластиковыми карточками".
_______________________________________________ _______ ___ _
Абзац пятый пункта 8 - с изменениями, внесенными
постановлением Совета директоров Национального банка
Республики Беларусь от 7 мая 2003 г. № 146.
для прочих юридических лиц - пользователей
корпоративными карточками - соответствующие балансовые
счета группы 311 "Счета клиентов для расчетов банковскими
пластиковыми карточками"; балансовый счет № 3625 "Прочие
счета до востребования органов государственного управления
и их подведомственных юридических лиц, финансируемых за
счет средств республиканского бюджета".
_______________________________________________ _______ ___ _
Овердрафт, возникающий при осуществлении операций с
использованием карточек, учитывается по дебету соответствующих
счетов, указанных в настоящем пункте.
9. Для учета в банке-эмитенте кредитов, предоставленных
клиентам для осуществления операций c использованием кредитных
карточек, применяются следующие балансовые счета:
для физических лиц - балансовый счет № 2411 "Кредиты физическим
лицам под банковские пластиковые карточки";
для индивидуальных предпринимателей - балансовый счет №
2320 "Краткосрочные кредиты индивидуальным предпринимателям";
для юридических лиц - соответствующие балансовые счета №
2020 "Краткосрочные кредиты небанковским финансовым организациям"; №
2120 "Краткосрочные кредиты коммерческим организациям"; №
2520 "Краткосрочные кредиты некоммерческим организациям".
10. Для учета в банке-эмитенте денежных средств и операций с
использованием карточек электронных денег применяется балансовый
счет № 3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
(далее - счет карточки электронных денег).
11. Зачисление денежных средств на карт-счета клиентов и счет
карточки электронных денег отражается в учете следующим образом:
11.1. при зачислении наличных денежных средств (для физических
лиц) совершается бухгалтерская проводка:
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
К-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц";
3114 "Карт-счета физических лиц";
3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек";
34ХХ "Вклады (депозиты) клиентов";
11.2. при зачислении безналичных денежных средств совершается
бухгалтерская проводка:
Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков";
30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов
К-т карт-счета клиентов;
3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек".
12. При осуществлении операций с использованием карточек банк -
участник данных операций несет расходы и/или получает доходы,
которые отражаются в учете на следующих балансовых счетах:
средства, поступившие в оплату стоимости карточки, - на
балансовом счете № 8399 "Прочие операционные доходы";
комиссионные доходы за открытие счета по учету операций с
карточками - на балансовом счете № 8131 "Комиссионные доходы по
ведению счетов клиентов";
доходы за обслуживание счета по учету операций с карточками и
другие сервисные платежи - на балансовом счете № 8299 "Прочие
банковские доходы";
штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение
условий договора, уплаченные банком, - на балансовом счете № 9380
"Штрафы, пени, неустойки", полученные банком, - на балансовом счете
№ 8380 "Штрафы, пени, неустойки";
прочие доходы и расходы - на соответствующих балансовых счетах
8-го класса "Доходы банка" и 9-го класса "Расходы банка".
13. Оплата клиентами стоимости карточек отражается
бухгалтерской проводкой:
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);
150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков";
30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов
К-т 8399 "Прочие операционные доходы".
14. Плата клиентами за обслуживание счетов по учету операций с
использованием карточек и другие сервисные платежи отражаются
бухгалтерской проводкой:
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе" (для физических лиц);
150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков";
311Х "Счета клиентов для расчетов банковскими пластиковыми
карточками";
30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов
К-т 8299 "Прочие банковские доходы".
Глава 4
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ИЗЪЯТИЮ КАРТОЧЕК ИЗ ОБРАЩЕНИЯ
15. Изъятые из обращения карточки учитываются до момента их
уничтожения на внебалансовом счете № 99861 "Документы и ценности,
отосланные и выданные под отчет" в условной оценке один рубль за
одну карточку.
16. Возврат денежных средств при закрытии карт-счетов и счета
карточек электронных денег отражается в учете следующим образом:
16.1. при выдаче наличных денежных средств (для физических лиц)
совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц";
3114 "Карт-счета физических лиц";
3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек";
34ХХ "Вклады (депозиты) клиентов"
К-т 1010 "Денежные средства в кассе";
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на количество изъятых из обращения карточек;
16.2. при безналичном перечислении совершаются бухгалтерские
проводки:
Д-т карт-счета клиентов
3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек"
К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков";
30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов;
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на количество изъятых из обращения карточек.
17. Уничтоженные карточки, изъятые из обращения, списываются в
расход внебалансового счета № 99861 "Документы и ценности,
отосланные и выданные под отчет".
Глава 5
УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК
18. При отражении в учете расчетов с использованием карточек
применяются следующие балансовые счета:
активный счет № 1802 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для
учета временной задолженности других банков - участников системы по
операциям с карточками (средства, причитающиеся к поступлению от
других банков);
пассивный счет № 1812 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для
учета временной задолженности банка перед другими банками -
участниками системы по операциям с карточками (средства,
причитающиеся к перечислению другим банкам);
активный счет № 3802 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для
учета временной задолженности клиентов перед банком по операциям с
карточками (средства, причитающиеся к поступлению от держателей
карточек банка);
пассивный счет № 3812 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для
учета временной задолженности банка перед его клиентами по операциям
с карточками.
Учет сумм на промежуточных счетах, указанных в настоящем
пункте, осуществляется только на временной основе.
19. Для отражения в учете чистой дебетовой (кредитовой) позиции
банка при расчетах по операциям с карточками на основе клиринга
используется балансовый счет № 6339 "Клиринговые счета". Чистая
дебетовая позиция банка отражается по дебету счета №
6339 "Клиринговые счета", чистая кредитовая позиция - по кредиту
счета № 6339 "Клиринговые счета".
Глава 6
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК, ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И
БАНК-ЭКВАЙЕР - ОДНО ЛИЦО
20. Операции с использованием карточек отражаются в учете на
основании документов, подтверждающих совершение операции с
использованием карточки, следующим образом:
20.1. задолженность держателей карточек перед банком и банка
перед предприятием торговли и сервиса (далее - ПТС), пунктом выдачи
наличных денежных средств (далее - ПВН), банкоматом отражается
бухгалтерской проводкой:
Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
20.2. зачисление средств на счет ПТС (ПВН, банкомата)
отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т счет ПТС (ПВН, банкомата);
20.3. списание денежных средств со счетов по учету операций с
карточками клиентов отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т карт-счета клиентов;
2411 "Кредиты физическим лицам под банковские пластиковые
карточки" - при осуществлении физическими лицами операций с
использованием кредитных карточек
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 20.3 пункта 20 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 7 мая
2003 г. № 146.
20.3. списание денежных средств со счетов по учету
операций с карточками клиентов отражается бухгалтерской
проводкой:
Д-т карт-счета клиентов
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям
с чеками и банковскими пластиковыми карточками".
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 7
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК,
ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР - РАЗНЫЕ БАНКИ
21. В банке-эквайере операции с карточками отражаются в учете
на основании документов, подтверждающих совершение операции с
использованием карточек, следующим образом:
21.1. задолженность банка-эмитента перед банком-эквайером и
банка-эквайера перед ПТС (ПВН, банкоматом) отражается бухгалтерской
проводкой:
Д-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
21.2. зачисление средств на счет ПТС (ПВН, банкомата)
отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 3812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т счет ПТС (ПВН, банкомата);
21.3. поступление денежных средств от банков-эмитентов
отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т счет банка-эмитента;
150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков";
6339 "Клиринговые счета"
К-т 1802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками".
22. В банке-эмитенте операции с карточками отражаются в учете
на основании документов, подтверждающих совершение операции с
использованием карточки, следующим образом:
22.1. задолженность держателей карточек перед банком-эмитентом
и банка-эмитента перед банком-эквайером отражается бухгалтерской
проводкой:
Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
22.2. перечисление денежных средств в банк-эквайер отражается
бухгалтерской проводкой:
Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т счет банка-эквайера;
150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков" либо
6339 "Клиринговые счета";
22.3. списание денежных средств со счетов по учету операций с
карточками клиентов отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т карт-счета клиентов;
2411 "Кредиты физическим лицам под банковские пластиковые
карточки" - при осуществлении физическими лицами операций с
использованием кредитных карточек
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками.
_______________________________________________ _______ ___ _
Подпункт 22.3 пункта 20 - в редакции постановления Совета
директоров Национального банка Республики Беларусь от 7 мая
2003 г. № 146.
22.3. списание денежных средств со счетов по учету
операций с карточками клиентов отражается бухгалтерской
проводкой:
Д-т карт-счета клиентов
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям
с чеками и банковскими пластиковыми карточками".
_______________________________________________ _______ ___ _
Глава 8
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОРПОРАТИВНЫХ КАРТОЧЕК
БАНКОМ-ПОЛЬЗОВАТЕЛЕМ
23. Для учета операций с использованием корпоративных карточек
банком-пользователем применяются следующие балансовые и
внебалансовые счета:
если банк-пользователь и банк-эмитент - разные банки, то
операции банка-пользователя с корпоративными карточками учитываются
на соответствующих балансовых счетах № 1511 "Карт-счета в
уполномоченных банках", № 1512 "Карт-счета в иностранных банках";
операции держателей корпоративных карточек - работников
банка-пользователя учитываются на балансовом счете № 6520 "Расчеты с
подотчетными лицами";
корпоративные карточки банка учитываются на внебалансовом счете
№ 99839 "Разные ценности и документы" в условной оценке один рубль
за одну карточку;
корпоративные карточки, выданные ответственным работникам
банка, учитываются на внебалансовом счете № 99861 "Документы и
ценности, отосланные и выданные под отчет" в условной оценке один
рубль за одну карточку на отдельном лицевом счете "в подотчете" у
работника.
24. Зачисление средств на карт-счет банка-пользователя
отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках";
1512 "Карт-счета в иностранных банках"
К-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков";
карт-счет банка-пользователя.
25. Если банк-пользователь и банк-эмитент корпоративной
карточки совпадают в одном лице, то предварительное резервирование
денежных средств для расчетов данной карточкой не требуется и в
учете проводкой не отражается.
26. При выдаче банком корпоративной карточки работнику
совершаются бухгалтерские проводки:
Расход 99839 "Разные ценности и документы"
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет".
27. Операции с использованием корпоративных карточек отражаются
в учете после совершения работником расчетов с использованием
выданной ему карточки следующим образом:
27.1. задолженность держателей карточек перед
банком-пользователем и банка-пользователя перед банком-эквайером
отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
27.2. перечисление денежных средств в банк-эквайер отражается
бухгалтерской проводкой:
Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т счет банка-эквайера;
150Х "Корреспондентские счета в других банках";
1511 "Карт-счета в уполномоченных банках";
1512 "Карт-счета в иностранных банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков" или
6339 "Клиринговые счета";
27.3. задолженность держателей карточки перед банком отражается
бухгалтерской проводкой:
Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"
К-т 3802 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
27.4. по результатам операций с корпоративными карточками и на
основании представленной информации по произведенным платежам и/или
по представленному работником банка авансовому отчету осуществляется
бухгалтерская проводка:
Д-т 93ХХ "Прочие операционные расходы" (в зависимости от статьи
расходов)
К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами";
27.5. при осуществлении расчетов в иностранной валюте либо если
валюта авансового отчета не совпадает с валютой карт-счета, данные
операции отражаются в учете с использованием счетов валютной
позиции.
28. Карточка, возвращенная работником банку, списывается с
внебалансового счета № 99861 "Документы и ценности, отосланные и
выданные под отчет" и приходуется на внебалансовый счет № 99839
"Разные ценности и документы".
29. Возврат денежных средств при закрытии карт-счетов
отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 150Х "Корреспондентские счета в других банках";
170Х "Корреспондентские счета других банков";
карт-счет банка-пользователя
К-т 1511 "Карт-счета в уполномоченных банках";
1512 "Карт-счета в иностранных банках".
Глава 9
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ КАРТОЧЕК БАНКОМ-АГЕНТОМ
30. Карточки, полученные для последующего распространения
держателям карточек, учитываются на внебалансовом счете №
99839 "Разные ценности и документы" в условной оценке один рубль за
одну карточку.
Карточки, выданные ответственным работникам для последующего
распространения, учитываются на внебалансовом счете № 99861
"Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" в условной
оценке один рубль за одну карточку.
Для отражения в учете банка-агента расчетов по операции
распространения карточек других банков используются соответствующие
балансовые счета группы 18 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с банками". При распространении карточек иных юридических
лиц используются соответствующие балансовые счета группы 38
"Средства на промежуточных счетах по операциям с клиентами".
31. При получении банком-агентом карточек у банка-эмитента в
учете совершается бухгалтерская проводка:
Приход 99839 "Разные ценности и документы" - на количество
полученных для распространения карточек.
32. Распространение банком-агентом карточек отражается в учете
следующим образом:
32.1. при выдаче карточек под отчет ответственным исполнителям
совершаются бухгалтерские проводки:
Расход 99839 "Разные ценности и документы";
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет";
32.2. при распространении карточек среди держателей за наличные
денежные средства совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 1010 "Денежные средства в кассе"
К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на количество распространенных карточек;
32.3. при распространении карточек среди держателей за
безналичный расчет совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета клиентов
К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на количество распространенных карточек.
33. Перечисление банку-эмитенту денежных средств, полученных от
распространения карточек, отражается бухгалтерской проводкой:
Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т счет банка-эмитента.
34. Операции по распространению банками-агентами карточек иных
юридических лиц отражаются в учете c использованием балансовых
счетов группы 38 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
клиентами" в порядке, изложенном в пунктах 30-33 настоящих Правил.
Глава 10
УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО РАСПРОСТРАНЕНИЮ КАРТОЧЕК БАНКОМ-ЭМИТЕНТОМ
35. Банком-эмитентом карточки, переданные банку-агенту для
распространения, учитываются на внебалансовом счете № 99861
"Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" в условной
оценке один рубль за карточку. Аналитический учет ведется в разрезе
банков-агентов.
Для отражения в учете банка-эмитента расчетов с банком-агентом
по операции распространения карточек используются соответствующие
балансовые счета группы 18 "Средства на промежуточных счетах по
операциям с банками".
36. Передача карточек отражается в учете бухгалтерскими
проводками:
Расход 99839 "Разные ценности и документы" - на количество
переданных на распространение карточек;
Приход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на количество переданных на распространение карточек.
37. Поступление от банка-агента денежных средств, привлеченных
при распространении карточек, в учете отражается следующим образом:
37.1. при поступлении денежных средств от банка-агента
совершаются бухгалтерские проводки:
Д-т счет банка-агента
К-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками";
Расход 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под
отчет" - на количество размещенных банком-агентом карточек;
37.2. при зачислении денежных средств на карт-счета клиентов
и/или на счета карточек электронных денег совершаются бухгалтерские
проводки:
Д-т 1812 "Средства на промежуточных счетах по операциям с
чеками и банковскими пластиковыми карточками"
К-т карт-счета клиентов;
3350 "Счета предоплаченных банковских пластиковых карточек".
|
