|
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ В ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
"О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ГРАЖДАН"
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 29 февраля 1996 г. N 132-XIII
(Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1996 г., N 7, ст. 92,
газета "Звязда" от 23 марта 1996 года)
[Изменения и дополнения:
Закон от 13 ноября 1996 г. N 782-XIII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., N 35,
ст.631).]
Верховный Совет Республики Беларусь постановляет:
А. Внести изменения в Закон Республики Беларусь от 21 декабря
1991 года "О подоходном налоге с граждан" (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 5, ст.79, N 12, ст.206; 1993
г., N 3, ст.27; 1995 г., N 6, ст.57, N 17, ст.189, N 20, ст.239),
изложив его в новой редакции:
"ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ С ГРАЖДАН
Глава I. Общие положения
Статья 1. Плательщики налога
Плательщиками подоходного налога в соответствии с настоящим
Законом являются граждане Республики Беларусь, иностранные граждане
и лица без гражданства, постоянно или временно проживающие на
территории Республики Беларусь*.
К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются
как постоянно проживающие в Республике Беларусь, относятся граждане,
находящиеся в Республике Беларусь более 183 дней в любом
двенадцатимесячном периоде.
______________
* В дальнейшем - граждане.
Статья 2. Доходы, подлежащие налогообложению
1. Объектом налогообложения у граждан, имеющих постоянное
местожительство в Республике Беларусь, являются доходы в денежной
(национальной и иностранной валюте) и натуральной форме, полученные
на территории Республики Беларусь, а также за ее пределами в
случаях, предусмотренных законодательством.
К доходам, подлежащим налогообложению, относятся также суммы,
зачисляемые на лицевые счета работников как в национальной, так и в
иностранной валюте.
Доходы граждан, временно проживающих на территории Республики
Беларусь, подлежат обложению налогом, если эти доходы получены из
источников в Республике Беларусь.
2. Уплата налогов с доходов, полученных в иностранной валюте,
производится по желанию плательщика в рублях или иностранной валюте,
покупаемой банками Республики Беларусь.
3. Доходы в иностранной валюте для целей налогообложения
пересчитываются в рубли по курсу Национального банка Республики
Беларусь на дату получения дохода.
Статья 3. Доходы, не подлежащие налогообложению
Подоходным налогом не облагаются:
1) пособия по государственному социальному страхованию и
государственному социальному обеспечению, кроме пособий по временной
нетрудоспособности (в том числе пособий по уходу за больным
ребенком), а также пособия и другие виды помощи в денежной и
натуральной форме, оказываемые физическим лицам из средств
внебюджетных, благотворительных и экологических фондов.
Перечень указанных фондов определяется Кабинетом Министров
Республики Беларусь и утверждается Верховным Советом Республики
Беларусь;
2) алименты, получаемые физическими лицами;
3) суммы стипендий, получаемые студентами высших учебных
заведений, аспирантами, учащимися средних специальных и
профессионально-технических учебных заведений, слушателями духовных
учебных заведений, выплачиваемые им этими учебными заведениями или
учреждаемые благотворительными фондами, а также суммы стипендий,
выплачиваемые в период профессионального обучения из
Государственного фонда содействия занятости;
4) суммы, выплачиваемые учащимся средних школ и
профессионально-технических училищ за выполняемые ими работы,
связанные с учебно-производственным процессом;
5) все виды пенсий, назначаемые в порядке, установленном
пенсионным законодательством, а также дополнительные пенсии,
выплачиваемые на условиях добровольного страхования пенсий;
6) суммы, получаемые гражданами за сдачу крови, за другие виды
донорства, за сдачу материнского молока, а также суммы, получаемые
работниками медицинских учреждений за сбор крови;
7) суммы денежных пособий (компенсаций), выплачиваемые
государством гражданам, пострадавшим в связи с аварией на
Чернобыльской АЭС;
8) суммы, получаемые в возмещение вреда при утрате
трудоспособности, связанной с увечьем или иным повреждением
здоровья, а также в связи с потерей кормильца, исчисленные в
соответствии с Правилами возмещения вреда, причиненного жизни и
здоровью гражданина, утверждаемыми Кабинетом Министров Республики
Беларусь;
9) суммы, получаемые физическими лицами от однократной в
течение пяти лет продажи принадлежащих им на праве собственности
квартир, жилых домов, дач, садовых домиков и другой недвижимости,
однократной в течение календарного года продажи автомобилей или
других транспортных средств, а также суммы, получаемые от продажи
иных вещей, принадлежащих физическим лицам на праве собственности,
кроме доходов от продажи этого имущества (вещей) при осуществлении
предпринимательской деятельности;
10) доходы граждан от реализации продукции личного подсобного
сельского хозяйства, в том числе от выращивания по договорам с
предприятиями, учреждениями и организациями молодняка скота и птицы,
за исключением доходов от реализации продукции непродовольственного
назначения (семена, цветы, женьшень и т.п.)**.
Указанные доходы граждан не подлежат обложению подоходным
налогом при условии предоставления справки местного исполнительного
и распорядительного органа, подтверждающей наличие у физического
лица личного подсобного хозяйства на территории Республики Беларусь.
При отсутствии такой справки налог взимается в общеустановленном
порядке;
____________________
** Не облагаются налогом доходы граждан от реализации семян, овощных
культур и саженцев плодовых деревьев государственным
специализированным семеноводческим предприятиям Республики Беларусь.
11) доходы, получаемые в результате наследования наследниками
по завещанию, наследниками первой и второй очереди по закону, за
исключением вознаграждений, получаемых наследниками авторов
произведений науки, литературы, искусства, а также открытий,
изобретений и промышленных образцов;
12) доходы, получаемые в результате дарения от физических лиц,
постоянно проживающих на территории Республики Беларусь, а также от
близких родственников из-за границы. При этом к близким
родственникам относятся родители, дети, усыновители, усыновленные,
родные братья, сестры, дед, бабка, внуки, супруги;
13) выигрыши по облигациям государственных займов Республики
Беларусь и бывшего СССР, а также выигрыши по лицензируемым видам
деятельности;
14) проценты и выигрыши по вкладным счетам в учреждениях
банков, находящихся в Республике Беларусь, и по государственным
ценным бумагам;
15) суммы, получаемые гражданами по обязательному и
добровольному страхованию;
16) суммы премий международных организаций и Государственных
премий Республики Беларусь, а также суммы вознаграждений,
выплаченные за сдачу в доход государства кладов;
17) стоимость подарков (вещевых премий), полученных от
предприятий, учреждений и организаций, а также стоимость призов в
денежной и натуральной форме, полученных на конкурсах и
соревнованиях, в размере до 20 минимальных заработных плат в течение
календарного года на момент выдачи;
18) стоимость призов в денежной и натуральной форме, полученных
спортсменами на международных и республиканских соревнованиях;
19) суммы материальной помощи, оказываемой в связи со
стихийными бедствиями, другими чрезвычайными обстоятельствами, а
также в тех случаях, когда такая помощь оказывается в соответствии с
законодательством Республики Беларусь, независимо от размера
выплачиваемой суммы;
20) выплаченные по месту основной работы в пределах 30
минимальных заработных плат в год: суммы материальной помощи,
стоимость бесплатных или льготных путевок и курсовок и другие суммы
на цели социальной защиты;
21) стоимость выдаваемых работникам по месту их основной работы
бесплатно или на льготных условиях путевок в детские оздоровительные
учреждения, а также стоимость путевок, оплаченных за счет средств
социального страхования;
22) стоимость натурального довольствия, предусмотренного
соответствующим законодательством, или суммы, выплачиваемые взамен
этого довольствия;
23) денежное довольствие, суточные и другие суммы, получаемые
по месту службы (сборов) военнослужащими действительной срочной
военной службы и военнообязанными, призванными на учебные и
поверочные сборы;
24) компенсационные выплаты в денежной и натуральной форме в
размерах, устанавливаемых действующим законодательством, за
исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
25) заработная плата и иные виды денежных вознаграждений
рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан в
размере месячной минимальной заработной платы, получаемые по месту
их основной работы (службы, учебы);
26) доходы (кроме указанных в подпункте 25 настоящей статьи),
не превышающие размера месячной минимальной заработной платы, при
отсутствии у граждан места основной работы;
27) выходные пособия, выплачиваемые при увольнении в
соответствии с действующим законодательством;
28) суммы средств, безвозмездно получаемые по месту основной
работы от предприятий, учреждений и организаций гражданами,
нуждающимися в улучшении жилищных условий, и используемые на
приобретение, строительство жилья или направленные на погашение
кредитов, использованных на эти цели;
29) пособия по безработице;
30) заработная плата и иные виды денежных вознаграждений
рабочих, служащих и приравненных к ним по налогообложению граждан,
получаемые по месту их основной работы (службы, учебы), в размере
месячной минимальной заработной платы на каждого ребенка до 18 лет и
каждого иждивенца, а для граждан, воспитывающих трех и более детей
до 18 лет, - в размере двух месячных минимальных заработных плат на
каждого ребенка. При этом студенты и учащиеся, получающие стипендии,
трудоспособные лица старше 18 лет, не имеющие самостоятельных
источников доходов, до достижения ими пенсионного возраста
иждивенцами не являются.
Аналогичная льгота предоставляется гражданам, осуществляющим
предпринимательскую деятельность без образования юридического лица,
по доходам от этой деятельности при отсутствии у них другого
основного места работы;
31) суммы материальной помощи, в том числе надбавки к пенсиям,
выплачиваемые предприятиями, учреждениями и организациями
пенсионерам, ранее работавшим на этих предприятиях, в учреждениях и
организациях, в пределах 20 минимальных заработных плат в год;
32) суммы материальной помощи, в том числе на льготирование
путевок и курсовок в санатории, путевок в детские оздоровительные
учреждения, выплачиваемые из средств профсоюзных организаций, в
пределах 20 минимальных заработных плат в год.
Статья 4. Льготы по налогу для отдельных категорий плательщиков
1. При исчислении подоходного налога льготируется заработная
плата и другие выплаты, связанные с выполнением трудовых
обязанностей, и суммы доходов от занятия предпринимательской
деятельностью, выполнения договоров гражданско-правового характера,
авторские вознаграждения в размере 10 минимальных заработных плат в
месяц (120 минимальных размеров заработных плат в год) следующих
категорий плательщиков:
а) лиц, заболевших и перенесших лучевую болезнь, вызванную
последствиями катастрофы на Чернобыльской АЭС;
б) лиц, принимавших в 1986 - 1987 годах участие в работах по
ликвидации последствий катастрофы на Чернобыльской АЭС в пределах
зоны эвакуации или занятых в этот период на эксплуатации или других
работах на указанной станции (в том числе временно направленных и
командированных), включая военнослужащих и военнообязанных,
призванных на специальные сборы и привлеченных к выполнению работ,
связанных с ликвидацией последствий данной катастрофы;
в) Героев Социалистического Труда, Героев Советского Союза,
полных кавалеров орденов Славы, Трудовой Славы;
г) участников Великой Отечественной войны, граждан, принимавших
участие в боевых действиях по защите Отечества в составе действующей
армии (флота), партизанских отрядов и подполья, а также принимавших
участие в локальных войнах и военных конфликтах на территории других
стран в составе формирований и в качестве специалистов и советников
Вооруженных Сил, Комитета государственной безопасности СССР,
Министерства внутренних дел СССР, а также других лиц, приравненных
по льготам к данной категории согласно статье 21 Закона "О
ветеранах";
д) инвалидов I и II группы всех видов инвалидности;
е) граждан - по доходам от сдачи закупочным предприятиям
дикорастущих лекарственных растений, ягод, грибов, орехов, другой
дикорастущей продукции.
2. Право граждан на льготы возникает с момента представления
соответствующих документов, определяемых Министерством финансов
Республики Беларусь.
Статья 5. Устранение двойного налогообложения
Доходы, полученные за границей лицами, постоянно проживающими в
Республике Беларусь, включаются в доходы, подлежащие налогообложению
в Республике Беларусь. При этом суммы доходов, полученные в
иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу Национального
банка Республики Беларусь на дату получения дохода.
Суммы налогов, уплаченные за границей в соответствии с
законодательством иностранных государств лицами, постоянно
проживающими в Республике Беларусь, - плательщиками подоходного
налога в Республике Беларусь, засчитываются при уплате ими
подоходного налога в Республике Беларусь. При этом размер
засчитываемых сумм налогов, уплаченных за границей, не может
превышать сумму налога, подлежащего уплате в Республике Беларусь.
Статья 6. Международные договоры
Если международным договором установлены иные правила, чем те,
которые содержатся в настоящем Законе, то применяются правила
международного договора.
Глава II. Налогообложение сумм заработков, получаемых
гражданами за выполнение ими трудовых обязанностей,
и приравненных к ним доходов
Статья 7. Категории плательщиков налога и объекты
налогообложения
В соответствии с положениями настоящей главы Закона
привлекаются к уплате налога:
а) рабочие и служащие - по суммам заработной платы, премиям и
любым другим вознаграждениям и выплатам, связанным с выполнением ими
трудовых обязанностей, включая доходы, образующиеся в результате
предоставления за счет средств предприятий, учреждений и организаций
своим работникам материальных и социальных благ;
б) приравненные по налогообложению к рабочим и служащим
категории плательщиков:
члены колхозов, кооперативов, крестьянских (фермерских)
хозяйств и лица, работающие в них по трудовым договорам, - по
доходам, выплачиваемым этими колхозами, кооперативами и хозяйствами;
граждане, работающие на совместных предприятиях, в их филиалах,
отделениях, представительствах и в учреждениях, создаваемых на
территории Республики Беларусь с участием иностранных организаций,
фирм и органов управления, в международных объединениях и
организациях, иностранных фирмах, банках и их представительствах, в
иностранных дипломатических, консульских и иных официальных
представительствах иностранных органов средств массовой информации,
- по суммам заработной платы, премиям и другим вознаграждениям и
выплатам, связанным с выполнением ими трудовых обязанностей;
граждане, работающие по трудовому договору (соглашению) в
крестьянских (фермерских) хозяйствах, у других предпринимателей и не
имеющие иного (основного) места работы, - по суммам заработной
платы, премиям и другим вознаграждениям и выплатам, связанным с
выполнением ими договорных обязательств;
адвокаты - по суммам вознаграждений, получаемым ими за работу в
юридических консультациях и объединениях;
граждане, включая священнослужителей, работающих в религиозных
организациях, на предприятиях, учрежденных религиозными
организациями, а также в созданных ими благотворительных заведениях,
- по доходам, выплачиваемым этими организациями, предприятиями и
заведениями.
Статья 8. Ставки налога
С доходов, перечисленных в статье 7 настоящего Закона,
подоходный налог взимается в следующих размерах:
___________________________________________________________________
Размер облагаемого | Сумма налога
месячного дохода |
_________________________________|_________________________________
1. До 10-кратной 9% с суммы дохода
месячной минимальной
заработной платы
2. От 10-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 1 + 12% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 10-кратную
до 15-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
3. От 15-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 2 + 15% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 15-кратную
до 20-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
4. От 20-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 3 + 20% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 20-кратную
до 30-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
5. От 30-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 4 + 25% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 30-кратную
до 60-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
6. От 60-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 5 + 30% с суммы,
заработной платы + 1 руб. превышающей 60-кратную
до 70-кратной месячной месячную минимальную
минимальной заработной платы заработную плату
7. От 70-кратной Сумма налога по пункту
месячной минимальной 6 + 50% с суммы,
заработной платы и выше превышающей 70-кратную
месячную минимальную
заработную плату
Глава III. Налогообложение доходов, получаемых от выполнения
разовых работ, и других выплат не по месту основной
работы
Статья 9. Доходы, подлежащие обложению налогом, и ставки
налога. Порядок исчисления и уплаты
1. В соответствии с положением настоящей главы Закона подлежат
налогообложению заработки и другие доходы в денежной и натуральной
форме, получаемые от предприятий, учреждений и организаций не
состоящими в их штатах гражданами за выполнение разовых и других
работ, осуществляемых на основании договоров гражданско-правового
характера, если они не носят систематического характера, а также за
работу по совместительству, вознаграждения, премии, выплачиваемые не
по месту основной работы.
Для целей налогообложения:
к разовым работам относятся работы кратковременного характера
продолжительностью не более пяти дней с разовой оплатой труда
(независимо от числа таких работ в календарном году);
к работам, осуществляемым на основе договоров подряда и не
носящим систематического характера, относятся работы
продолжительностью более пяти дней, но не более двух месяцев в
календарном году.
2. Налог с доходов, указанных в настоящей статье, взимается по
ставкам, указанным в статье 8, без предоставления льгот,
предусмотренных пунктом 25 статьи 3 настоящего Закона.
Глава IV. Налогообложение сумм доходов, получаемых гражданами
за выполнение работ на основании договоров
гражданско-правового характера
Статья 10. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Суммы, получаемые гражданами от выполнения работ по
договорам подряда и договорам гражданско-правового характера,
носящих систематический характер, облагаются налогом по ставкам
статьи 8 настоящего Закона исходя из годового дохода и сумм
минимальных заработных плат, сложившихся в расчете за год.
2. Налог с указанных доходов удерживается непосредственно по
месту выплаты дохода. При каждой последующей выплате производится
перерасчет налога исходя из общей суммы выплат в текущем году.
3. Окончательная сумма налога за год с доходов, указанных в
настоящей главе, определяется налоговыми органами на основании
сообщений субъектов хозяйствования и (или) деклараций о фактическом
годовом доходе, представляемых гражданами ежегодно не позднее 15
февраля. Разница между исчисленной на основе этих сообщений и (или)
деклараций годовой суммой налога и суммой, уплаченной в течение
года, подлежит уплате или возврату не позднее 15 марта.
4. Декларация о таких доходах не представляется, если доходы
получены от одного субъекта хозяйствования.
5. Ежегодно не позднее 1 февраля субъекты хозяйствования,
производившие выплаты указанных доходов, обязаны представлять
налоговым органам по месту своего нахождения письменные сведения о
выплаченных за прошлый год суммах гражданам с указанием адресов их
постоянного местожительства и об удержанных с этих доходов суммах
налога.
Эти сведения налоговые органы по месту нахождения субъектов
хозяйствования пересылают налоговым органам по месту постоянного
жительства получателей дохода для учета в целях правильного и
полного налогообложения.
Глава V. Налогообложение сумм авторских вознаграждений
Статья 11. Категории плательщиков налога и объекты
налогообложения
В порядке и размерах, предусмотренных в настоящей главе Закона,
привлекаются к уплате:
а) авторы произведений науки, литературы и искусства, их
правопреемники и наследники за создание, издание, исполнение или
иное использование либо предоставление права использования этих
произведений - по суммам авторского вознаграждения;
б) авторы переводов произведений науки, литературы и искусства,
их правопреемники и наследники - по суммам авторского
вознаграждения;
в) авторы открытий, изобретений, промышленных образцов,
полезных моделей и сортов растений, их правопреемники и наследники -
по суммам авторского вознаграждения;
г) граждане, осуществляющие редактирование и рецензирование
произведений науки, литературы и искусства, - по суммам авторского
вознаграждения за эти виды работ;
д) другие граждане, которые в соответствии с законодательством
об авторском праве получают авторское вознаграждение, - по суммам
авторского вознаграждения.
Статья 12. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Налог с доходов граждан, указанных в статье 11, исчисляется
в порядке, предусмотренном в главе IV настоящего Закона, с учетом
расходов, связанных с получением этих доходов.
Порядок определения таких расходов устанавливается Кабинетом
Министров Республики Беларусь.
2. При наличии договоров на создание произведений науки,
литературы и искусства, на их издание, исполнение или иное
использование вознаграждения, выплачиваемые в счет этих договоров
авансом и обложенные подоходным налогом, при окончательном расчете
суммируются и распределяются для целей налогообложения на число лет
действия договора.
3. В таком же порядке исчисляется налог с граждан, реализующих
созданные ими произведения живописи, скульптуры, графики, других
видов искусства и изделия декоративно-прикладного искусства музеям,
организациям Художественного фонда, а также через выставки-продажи,
специально учреждаемые предприятиями, учреждениями и организациями,
по доходам, получаемым от указанных организаций или дирекций
выставок.
4. С сумм вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов
повторно (неоднократно), налог взимается в размере 40 процентов при
выплате вознаграждения.
Глава VI. Порядок налогообложения доходов от
предпринимательской деятельности и других доходов
Статья 13. Категории плательщиков налога и объект
налогообложения
1. Плательщиками по доходам от предпринимательской деятельности
являются граждане, занимающиеся самостоятельной инициативной
деятельностью без образования юридического лица по извлечению
личного дохода, а также граждане, имеющие другие доходы, не
перечисленные в статьях 7, 9, 10, 11 и 17 настоящего Закона.
2. Облагаемым доходом считается разница между валовым доходом
(в денежной и натуральной форме) и документально подтвержденными
расходами, связанными с извлечением дохода.
Состав расходов, связанных с извлечением дохода, определяется в
порядке, устанавливаемом Кабинетом Министров Республики Беларусь или
уполномоченным им органом.
Статья 14. Ставки налога
С доходов, указанных в статье 13 настоящего Закона, подоходный
налог взимается по ставкам статьи 8 настоящего Закона исходя из
годового дохода и сумм минимальных заработных плат, сложившихся в
расчете за год.
В случае регистрации гражданина в качестве предпринимателя без
образования юридического лица или прекращения его деятельности в
течение года шкала ставок корректируется исходя из фактической
минимальной месячной заработной платы, сложившейся за
соответствующий период осуществления этой деятельности.
Областные и Минский городской Советы депутатов или по их
поручению соответствующие исполнительные и распорядительные органы
могут устанавливать ставки подоходного налога в твердых суммах на
доходы от занятия отдельными видами деятельности, перечень которых
определяется Кабинетом Министров Республики Беларусь.
Статья 15. Порядок исчисления и уплаты налога
1. Граждане, зарегистрированные в установленном порядке в
качестве предпринимателей без образования юридического лица,
самостоятельно исчисляют и уплачивают подоходный налог ежеквартально
нарастающим итогом с начала года не позднее 5-го числа второго
месяца, следующего за отчетным кварталом.
Расчеты о полученных доходах и сумме подлежащего уплате
подоходного налога представляются ими в налоговый орган по месту
своего постоянного жительства не позднее 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом.
По окончании года не позднее 15 февраля предпринимателями без
образования юридического лица, в том числе уплачивающими подоходный
налог в твердых суммах, подается декларация о фактически полученных
в течение года доходах.
Перерасчет подоходного налога, уплаченного в твердых суммах, не
производится.
2. Налог с других доходов, полученных гражданами, не названными
в пункте 1 настоящей статьи, исчисляется по общему годовому доходу
на основании деклараций плательщиков о фактически полученных в
течение года доходах и других сведений о доходах плательщиков.
Исчисление налога с фактического дохода производится налоговым
органом по месту постоянного жительства плательщика.
В течение года указанные плательщики ежеквартально вносят в
бюджет по 25 процентов годовой суммы налога, исчисленной по
предполагаемому доходу, за исключением тех доходов, по которым налог
удерживается у источника выплаты.
Для уплаты авансовых платежей устанавливаются следующие сроки:
15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.
При превышении в течение года дохода, исходя из которого
предъявлены авансовые платежи, плательщики налога обязаны подать в
государственную налоговую инспекцию декларацию в пятидневный срок по
истечении месяца, в котором произошло увеличение дохода.
По окончании года плательщики обязаны не позднее 15 февраля
подать в налоговый орган по месту постоянного жительства декларацию
об общей сумме дохода, полученной в прошлом году. Разница между
исчисленной на основе этой декларации годовой суммой налога и
уплаченной в течение года (кроме подоходного налога, уплаченного в
твердой сумме) подлежит уплате или возврату плательщику не позднее
15 марта.
При получении дохода в течение года граждане в пятидневный срок
по истечении первого месяца со дня получения дохода подают
декларацию, в которой указывают размер фактически полученного и
размер предположительного дохода до конца года.
3. В случае прекращения извлечения дохода в течение года
декларация о полученных доходах должна быть подана в пятидневный
срок с момента прекращения извлечения дохода, а перерасчет налога,
взыскание или возврат исчисленных сумм производится в
пятнадцатидневный срок со дня представления декларации налоговому
органу.
4. При выплате в течение года дохода (выручки) предприятиями,
учреждениями, организациями и гражданами, зарегистрированными в
качестве предпринимателей, налог удерживается ими у источника
выплаты дохода (выручки). При каждой последующей выплате
производится перерасчет налога исходя из общей суммы дохода,
выплаченной в текущем году по данному месту выплаты. Не удерживается
у источника выплаты налог с доходов, выплачиваемых гражданам, при
предъявлении ими свидетельства о государственной регистрации в
качестве предпринимателя в Республике Беларусь.
Субъекты хозяйствования обязаны ежеквартально не позднее 15-го
числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представлять
налоговым органам по месту своего нахождения сведения о выплатах
гражданам и удержанных с них суммах налога.
5. Граждане, получающие доходы, перечисленные в статьях 7, 9,
10, 11 и 13 настоящего Закона, за границей или из-за границы,
представляют декларацию в пятнадцатидневный срок после прибытия либо
получения дохода. Налог, исчисленный налоговым органом на основе
представленной декларации, подлежит уплате в месячный срок со дня
представления декларации.
Глава VII. Налогообложение доходов иностранных граждан и лиц
без гражданства, постоянно или временно проживающих
на территории Республики Беларусь
Статья 16. Налогообложение доходов иностранных граждан и лиц
без гражданства, постоянно проживающих на территории
Республики Беларусь
Определение облагаемого налогом дохода и исчисление подоходного
налога с иностранных граждан и лиц без гражданства, которые
рассматриваются как постоянно проживающие в Республике Беларусь,
производятся в порядке и размерах, предусмотренных настоящим Законом
для обложения подоходным налогом аналогичных доходов граждан
Республики Беларусь.
Доходы владельцев личных компаний облагаются налогом в
размерах, предусмотренных статьей 14 настоящего Закона.
Указания по применению настоящей статьи даются Главной
государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров
Республики Беларусь по согласованию с Министерством финансов
Республики Беларусь и Министерством иностранных дел Республики
Беларусь.
Статья 17. Налогообложение доходов иностранных граждан и лиц
без гражданства, временно проживающих на территории
Республики Беларусь
С сумм выручки, полученной на территории Республики Беларусь, в
том числе и по поручениям (доверенностям) юридических лиц (кроме
доходов, указанных в главах II, III настоящего Закона), лицами,
временно проживающими в Республике Беларусь, налог удерживается у
источника выплаты этих сумм или исчисляется государственной
налоговой инспекцией по ставке 20 процентов без применения льгот,
установленных настоящим Законом.
С доходов, указанных в главах II, III настоящего Закона, налог
удерживается по приведенным в них ставкам.
Глава VIII. Особенности налогообложения отдельных доходов
Статья 18. Особенности исчисления налога
1. Суммы заработной платы, выплаченные предприятиями,
учреждениями и организациями за работы продолжительностью свыше
одного месяца без выплаты за этот период ежемесячно заработной платы
или с выплатой неполной заработной платы, распределяются
пропорционально количеству отработанных месяцев. В таком же порядке
в отраслях с сезонным характером работ распределяются для целей
налогообложения премии, получаемые по окончании сезона или года.
2. Суммы, получаемые гражданами в виде дивидендов по акциям, а
также доходы, получаемые ими в результате прибыли (дохода)
предприятия, учреждения, организации пропорционально доле их пая в
уставном фонде (имуществе), облагаются налогом по ставке 15
процентов при начислении указанных сумм.
3. С сумм, выдаваемых предприятиями, учреждениями и
организациями гражданам в виде ссуд, налог исчисляется в порядке,
предусмотренном в статье 10 настоящего Закона, и вносится в бюджет
за счет средств предприятий, учреждений и организаций, за
исключением финансово-кредитных учреждений, выдающих ссуды не
работающим в них гражданам. После погашения задолженности по ссуде
ранее удержанный налог подлежит возврату выдавшим ссуду предприятию,
организации или учреждению за счет исчисленного к уплате подоходного
налога.
4. Все суммы доходов, получаемые гражданами от ликвидируемых и
реорганизуемых предприятий и организаций, в том числе суммы доходов,
начисляемые гражданам в связи с реализацией имущества таких
предприятий и организаций, облагаются налогом по совокупности с
другими доходами (заработками) того месяца, в котором эти доходы
выплачиваются, без распределения по месяцам.
Глава IX. Порядок удержания и перечисления подоходного налога
Статья 19. Порядок удержания и перечисления в бюджет
подоходного налога
1. Подоходный налог с заработков и других доходов в денежной и
натуральной форме исчисляется и удерживается предприятиями,
учреждениями и организациями, производящими выплаты (выдачу)
заработков и других доходов, и предпринимателями без образования
юридического лица.
2. Предприятия, учреждения, организации и предприниматели
одновременно с получением в учреждениях банка средств на выплату
причитающихся гражданам сумм перечисляют в бюджет суммы исчисленного
налога.
Субъекты хозяйствования, выплачивающие заработную плату из
выручки от реализации продукции и оказания услуг или выдающие ее в
натуральной форме, вносят исчисленные суммы налога в учреждения
банка на следующий день после выплаты (выдачи) заработной платы.
3. Запрещается уплата налога с заработков и других доходов
граждан за счет средств предприятий, учреждений и организаций, за
исключением случаев, предусмотренных пунктом 3 статьи 18 настоящего
Закона.
Нарушители установленного порядка уплаты налога привлекаются к
ответственности в виде штрафа в размере уплаченных сумм налога. При
этом подлежащий налогообложению доход физических лиц увеличивается
на сумму налога, уплаченного источником дохода.
4. В порядке, предусмотренном настоящей статьей, производится
удержание и перечисление в бюджет сумм налога предпринимателями без
образования юридического лица, выплачивающими заработную плату и
другие доходы занятым у них по найму рабочим и служащим.
5. Налоги с доходов, полученных в виде дивидендов по акциям и в
результате распределения прибыли (дохода) пропорционально доле пая в
уставном фонде (имуществе), удерживаются у источника выплаты и
перечисляются в доход бюджета не позднее дня, следующего за тем, в
котором были начислены дивиденды и распределена прибыль (доход).
Глава Х. Обеспечение соблюдения настоящего Закона
Статья 20. Обязанности граждан, предприятий, учреждений и
организаций
1. Граждане, доходы которых подлежат налогообложению в
соответствии с настоящим Законом, обязаны:
а) физические лица, занимающиеся деятельностью, не требующей
обязательной регистрации, а также извлекающие доходы не по месту
основной работы, регистрироваться в качестве налогоплательщика в
налоговом органе по месту своего проживания;
б) представлять в предусмотренных настоящим Законом случаях
налоговым органам декларации о доходах и расходах и другие
необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность
указанных в декларации данных, а также учитывать доходы, подлежащие
налогообложению, и расходы, связанные с извлечением этих доходов;
в) предъявлять, а в соответствующих случаях представлять
документы, подтверждающие право на льготы по налогу;
г) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет
предъявляемые налоговыми органами суммы налога;
д) допускать должностных лиц налоговых органов в помещения,
которые используются для извлечения доходов либо связаны с
содержанием объектов налогообложения независимо от места их
нахождения.
Предприниматели, осуществляющие свою деятельность без
образования юридического лица, ведут бухгалтерский учет в
соответствии с законодательством. Форма учета определяется Главной
государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров
Республики Беларусь.
2. Предприятия, учреждения, организации и предприниматели,
осуществляющие свою деятельность без образования юридического лица,
обязаны:
а) своевременно и правильно начислять, удерживать и перечислять
в бюджет суммы налогов с заработной платы рабочих и служащих и
других доходов, подлежащих налогообложению у источника выплаты;
б) своевременно представлять налоговым органам сведения о
выплаченных ими гражданам доходах, подлежащих налогообложению
налоговыми органами.
Статья 21. Порядок удержания и возврата неправильно удержанных
сумм налогов
Своевременно не удержанные предприятиями, учреждениями и
организациями суммы налога с заработной платы рабочих и служащих и
других помесячно облагаемых доходов граждан могут быть удержаны не
более чем за три месяца, а возврат излишне удержанных сумм налога
допускается не более чем за один год до обнаружения неправильного
удержания.
Если граждане, налогообложение доходов которых осуществляется
по декларации, своевременно не привлечены к уплате налога либо
неправильно обложены налогом, то взыскание либо возврат им налога
производится не более чем за один предшествующий отчетный год.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика
от налогообложения, взимаются за все время уклонения.
Б. ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 22. Особенности налогообложения в 1996 году
Не распространять на членов колхозов (сельскохозяйственных
формирований с коллективной формой собственности, образованных на
базе бывших колхозов) действие главы II настоящего Закона.
_______________________________________________ _______ ___ _
Часть первая статьи 22 - с изменениями, внесенными Законом
от 13 ноября 1996 г. N 782-XIII.
Не распространять на членов колхозов
(сельскохозяйственных формирований с коллективной формой
собственности, образованных на базе бывших колхозов в 1994
году) действие главы II настоящего Закона.
Сохранить на 1996 год взимание с колхозов подоходного налога с
фонда оплаты труда колхозников, за минусом необлагаемой части фонда
в размере одной минимальной заработной платы на каждого
среднемесячного работника колхоза (сельскохозяйственного
формирования с коллективной формой собственности, образованного на
базе бывших колхозов).
Установить ставку налога в размере 8 процентов.
Статья 23. Введение Закона в действие
Настоящий Закон ввести в действие с 1 апреля 1996 года".
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
|
