Стр. 4
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, при передаче которых производятся
исчисление и уплата налога, отражается в учетной политике
плательщика.
13. При реализации плательщиком товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
налоговые вычеты по которым производятся в различном порядке,
распределение общей суммы налоговых вычетов плательщика по товарам
(работам, услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности между оборотами по реализации производится двумя
методами (методом удельного веса или методом раздельного учета),
если иное не установлено настоящим Законом.
Применение одного из двух методов распределения налоговых
вычетов в отношении определенных плательщиком сумм налога (удельный
вес или раздельный учет) производится как минимум в течение одного
календарного года. Распределение налоговых вычетов по основным
средствам и нематериальным активам производится только методом
удельного веса.
Применяемый метод распределения налоговых вычетов утверждается
учетной политикой. При отсутствии в учетной политике указания о
применяемом методе распределения налоговых вычетов все налоговые
вычеты распределяются методом удельного веса.
При определении методом удельного веса налоговых вычетов,
приходящихся на определенную сумму оборота по реализации, эта сумма
оборота делится на общую сумму оборота по реализации и умножается на
сумму налоговых вычетов, приходящихся на общую сумму оборота по
реализации. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не
менее четырех знаков после запятой. Суммой оборота признаются сумма
налоговой базы и налога, исчисленного от этой налоговой базы, а
также сумма увеличения (уменьшения) налоговой базы. При определении
удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из
суммы оборота исключаются:
санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий
договоров;
налоговая база по приобретенным товарам (работам, услугам),
освобожденным от налога, переданным для собственного потребления
непроизводственного характера;
цена приобретения реализованных ценных бумаг;
стоимость реализованных долей в уставных фондах организаций;
налоговая база и сумма налога по товарам (работам, услугам),
имущественным правам на объекты интеллектуальной собственности,
приобретенным на территории Республики Беларусь у иностранных
организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики
Беларусь;
налоговая база и сумма налога по объектам (этапам)
завершенного капитального строительства, принятым на учет в качестве
основных средств.
При распределении налоговых вычетов по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности методом удельного веса в распределении не участвуют
налоговые вычеты прошлого года. Распределение по удельному весу сумм
налога производится в месяце наступления права на их вычет.
Раздельный учет налоговых вычетов предполагает наличие
информации о суммах налога, уплаченных при приобретении (ввозе)
товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, относимых на затраты по операциям по
реализации, исчисление либо неисчисление налога по которым
производятся в одном порядке.
Определение сумм налоговых вычетов по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, за исключением основных средств и нематериальных
активов, облагаемым налогом по ставке 18 процентов и используемым
для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
которые облагаются налогом по ставке 10 процентов, производится
только по данным раздельного учета направлений использования
приобретенных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности, за исключением основных средств и
нематериальных активов.
14. Вычет сумм налога плательщиками производится в следующей
очередности:
в первую очередь вычитаются суммы налога по товарам (работам,
услугам), имущественным правам на объекты интеллектуальной
собственности, за исключением основных средств и нематериальных
активов, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по
реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты
интеллектуальной собственности;
во вторую очередь вычитаются суммы налога по основным
средствам и нематериальным активам, подлежащие вычету в пределах
сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.
Указанные суммы налога вычитаются в сумме не более разницы между
суммой налога, исчисленной по реализации, и суммами налога,
вычитаемыми в первую очередь;
в третью очередь вычитаются налоговые вычеты по товарам
(работам, услугам), облагаемым налогом по ставке 18 процентов и
используемым для производства и (или) реализации товаров (работ,
услуг), которые облагаются налогом по ставке 10 процентов;
в четвертую очередь вычитаются налоговые вычеты по ставке ноль
(0) процентов, подлежащие вычету независимо от суммы налога,
исчисленной по реализации.
15. При изменении порядка применения налоговых вычетов новый
порядок вычетов действует в отношении:
товаров, оприходованных и оплаченных с момента изменения
порядка применения вычетов (по товарам, по которым сумма налога
предъявляется продавцом);
товаров, ввезенных с момента изменения порядка применения
налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате таможенного
оформления;
товаров, приобретенных в Российской Федерации, с момента
изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата приобретения
определяется по дате принятия на учет товаров;
работ и услуг, полученных и оплаченных (полностью) с момента
изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ
и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и
услуг;
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности,
полученных и оплаченных (полностью) с момента изменения порядка
применения налоговых вычетов.».
13. В статье 17:
в пункте 2-1 слова «Советом Министров» заменить словом
«Президентом»;
пункт 8 изложить в следующей редакции:
«8. Порядок и сроки представления налоговых деклараций
(расчетов) по перевозкам и уплаты налога Белорусской железной
дорогой устанавливаются Президентом Республики Беларусь.».
Статья 3. Внести в Закон Республики Беларусь от 19 декабря
1991 года «Об акцизах» в редакции Закона Республики Беларусь от 30
декабря 1997 года (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь,
1992 г., № 3, ст. 53; Ведамасці Нацыянальнага сходу Рэспублікі
Беларусь, 1998 г., № 4, ст. 22; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 40, 2/34; 2000 г., № 13, 2/142;
2002 г., № 8, 2/835; 2004 г., № 4, 2/1009; 2006 г., № 6, 2/1177)
следующие дополнения и изменения:
1. Статью 1 дополнить частями третьей-девятой следующего
содержания:
«Плательщиками, производящими подакцизные товары, признаются
организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие
производство подакцизных товаров, включая производство из любого
вида сырья (в том числе давальческого и собственного), и (или)
производство подакцизных товаров определенного вида из сырья,
являющегося подакцизным товаром того же вида.
По подакцизным товарам, производимым из давальческого сырья за
пределами Республики Беларусь, плательщиками акцизов являются
организации и индивидуальные предприниматели, являющиеся
собственниками давальческого сырья.
Давальческим сырьем для целей настоящего Закона признаются
сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами
(собственниками) без оплаты другим организациям и индивидуальным
предпринимателям для производства подакцизных товаров путем
переработки (доработки), включая розлив. Давальческим сырьем не
являются сырье, материалы, продукция, приобретенные и (или)
произведенные плательщиком, стоимость которых учтена плательщиком в
стоимости работ (услуг) по производству подакцизных товаров из
давальческого сырья.
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) на
территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов является
арендодатель (лизингодатель).
По подакцизным товарам, переданным в аренду (лизинг) за
пределами территории Республики Беларусь, плательщиком акцизов
является арендатор (лизингополучатель), осуществивший ввоз объекта
аренды, относящегося к подакцизным товарам, с правом выкупа на
территорию Республики Беларусь.
При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики
Беларусь подакцизных товаров по договорам комиссии (поручения), иным
аналогичным договорам плательщиками акцизов являются организации и
индивидуальные предприниматели, которым поручена реализация
подакцизных товаров.
Плательщиками акцизов не являются организации и индивидуальные
предприниматели, осуществляющие реализацию легковых автомобилей и
микроавтобусов, принадлежащих физическим лицам и состоящих на учете
в органах Государственной автомобильной инспекции Министерства
внутренних дел Республики Беларусь, на основе договора комиссии
(поручения) или иного аналогичного договора, а также организации и
индивидуальные предприниматели - покупатели этих товаров,
приобретенных у указанных организаций и индивидуальных
предпринимателей в случае их дальнейшей реализации. Плательщиками
акцизов не являются организации и индивидуальные предприниматели в
случае реализации приобретенных легковых автомобилей и
микроавтобусов у плательщиков, состоящих на учете в налоговых
органах Республики Беларусь и реализовавших их на территории
Республики Беларусь.».
2. Статью 2 дополнить частью четвертой следующего содержания:
«Плательщики обязаны обеспечить раздельный учет реализации
товаров, облагаемых по различным ставкам, освобожденных от обложения
акцизами.».
3. В статье 3:
в абзаце третьем подпункта «б» части первой слова «на
подлежащие уплате суммы таможенной пошлины и сборов за таможенное
оформление» заменить словами «на подлежащую уплате сумму таможенной
пошлины»;
в части третьей:
в абзаце первом слова «ниже рыночных» заменить словами «ниже
цен, сложившихся в данном регионе,»;
из абзаца третьего слово «рыночных» исключить;
после части третьей дополнить статью частями следующего
содержания:
«Использованием на собственные нужды признается любое
использование плательщиком подакцизных товаров в производственных и
непроизводственных целях, включая отнесение стоимости этих товаров
на затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ,
услуг) и (или) в состав расходов по внереализационным операциям при
исчислении налога на прибыль для организаций (подоходного налога для
индивидуальных предпринимателей), а также за счет иных источников.
Если подакцизный товар выпускается разных сортов и марок и
плательщиком по ним не ведется раздельный учет, объект обложения
акцизами определяется по максимальным ценам аналогичного
(идентичного) подакцизного товара независимо от сорта и марки этого
товара. При условии обеспечения плательщиком раздельного учета по
каждому сорту, марке подакцизного товара облагаемый оборот должен
определяться исходя из максимальных отпускных цен по товару каждого
конкретного сорта, марки.
Максимальной отпускной ценой является максимальная цена,
установленная по соглашению между продавцом и покупателем и
фактически применявшаяся плательщиком в предыдущем налоговом периоде
в расчетах с покупателями (исключая физических лиц, обладающих
статусом индивидуального предпринимателя) с учетом всех изменений
цены (включая надбавки к цене и скидки).
Если плательщик не производит аналогичный (идентичный) товар,
то для определения объекта обложения акцизами применяются
сложившиеся цены в данном регионе на аналогичные (идентичные) товары
в предыдущем налоговом периоде.
Под данным регионом признаются территория столицы Республики
Беларусь и территория области как административно-территориальной
единицы (далее - административно-территориальная единица), на
которых осуществляется реализация подакцизных товаров. Местом
реализации подакцизных товаров признается территория административно-
территориальной единицы, если товар находится на территории
указанной административно-территориальной единицы и не отгружается
или не транспортируется и (или) товар в момент начала отгрузки или
транспортировки находится на территории этой административно-
территориальной единицы.
При отсутствии информации о сложившихся ценах в данном регионе
используется информация о сложившихся ценах в предыдущем налоговом
периоде в любом из регионов Республики Беларусь.
При фактическом использовании на собственные нужды подакцизных
товаров, ввезенных в Республику Беларусь из государств, с которыми
отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление, для
определения облагаемого оборота принимается учетная (первоначальная)
стоимость (без учета акцизов) товаров, в отношении которых
установлены адвалорные (процентные) ставки акцизов.
Максимальная и сложившаяся цена для исчисления облагаемого
оборота принимается с учетом всех налогов, сборов и отчислений,
включаемых в цену (тариф) в соответствии с законодательством.»;
части четвертую и пятую считать соответственно частями
двенадцатой и тринадцатой;
после части двенадцатой дополнить статью частями следующего
содержания:
«Для подтверждения факта вывоза за пределы Республики Беларусь
(кроме вывоза подакцизных товаров в государства, с которыми
отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление) плательщик
представляет в налоговый орган по месту постановки на учет копии
следующих документов:
контракта (договора) плательщика с нерезидентом Республики
Беларусь, на основании которого осуществляется реализация
подакцизных товаров;
экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа «Товар
вывезен», заверенной маркой таможенного контроля.
В случае отсутствия копии экспортного таможенного разрешения
либо заявления в налоговый орган могут быть представлены сведения
таможенных органов Республики Беларусь о фактическом вывозе товаров
в целях постоянного размещения за пределами Республики Беларусь.
Порядок подтверждения вывоза подакцизных товаров
распространяется также на плательщиков, производящих подакцизные
товары из давальческого сырья. При вывозе подакцизных товаров,
произведенных из давальческого сырья, плательщиком представляется
копия контракта собственника сырья с иностранным партнером на
поставку подакцизных товаров, произведенных из этого сырья.
При вывозе товаров за пределы Республики Беларусь (кроме
вывоза подакцизных товаров в государства, с которыми отсутствуют
таможенный контроль и таможенное оформление) через посреднические
организации (индивидуальных предпринимателей), оказывающие услуги по
заключению контрактов либо заключившие от имени или по поручению
организации или индивидуального предпринимателя контракт с
нерезидентом Республики Беларусь, в том числе производящие
таможенное оформление вывозимых подакцизных товаров, плательщики
освобождаются от акцизов при представлении в налоговый орган:
договора с посреднической организацией или индивидуальным
предпринимателем на оказание услуг по реализации (поставке) товаров
нерезиденту Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь;
копии контракта посреднической организации или индивидуального
предпринимателя с нерезидентом Республики Беларусь;
копии экспортного таможенного разрешения либо заявления о
подтверждении вывоза товаров с отметкой таможенного органа «Товар
вывезен», заверенной маркой таможенного контроля.
Документальное подтверждение освобождения от акцизов вывозимых
товаров за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза подакцизных
товаров в государства, с которыми отсутствуют таможенный контроль и
таможенное оформление) производится не позднее 60 дней с даты
отгрузки товаров, включая произведенные из давальческого сырья
(материалов). При наступлении даты представления налоговой
декларации (расчета) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным
за пределы территории Республики Беларусь, в течение этого срока
обороты по этим товарам не отражаются. При наличии документов,
подтверждающих освобождение от обложения акцизами вывезенных
товаров, обороты по этим товарам отражаются в налоговой декларации
(расчете) по акцизам по подакцизным товарам, вывезенным за пределы
территории Республики Беларусь, того отчетного периода, срок
представления которой наступает после получения указанного
подтверждения. При отсутствии документов, подтверждающих
освобождение от обложения акцизами вывезенных товаров за пределы
территории Республики Беларусь, обороты по этим товарам отражаются в
налоговой декларации (расчете) по акцизам по подакцизным товарам,
вывезенным за пределы территории Республики Беларусь, того отчетного
периода, в котором истек установленный срок.
При получении документов, подтверждающих освобождение от
обложения акцизами вывезенных подакцизных товаров (кроме вывоза
подакцизных товаров в государства, с которыми отсутствуют таможенный
контроль и таможенное оформление), по которым исчисленные суммы
акцизов отражены в налоговой декларации (расчете) по акцизам по
подакцизным товарам, вывезенным за пределы территории Республики
Беларусь по истечении 60 дней с даты отгрузки подакцизных товаров,
плательщиком в налоговый орган подается уточненная налоговая
декларация (расчет) по акцизам по товарам, вывезенным за пределы
территории Республики Беларусь, за отчетный период, в котором
истекло 60 дней с даты отгрузки подакцизных товаров.»;
часть тринадцатую считать частью девятнадцатой;
часть девятнадцатую исключить.
4. В статье 4:
из части первой абзац тринадцатый исключить;
абзац четырнадцатый считать абзацем тринадцатым;
второе предложение части третьей изложить в следующей
редакции: «Уплата акцизов по товарам, подлежащим маркировке
акцизными марками, при их реализации производится в соответствии с
настоящим Законом, а при ввозе в Республику Беларусь - в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь.»;
после части пятой дополнить статью частями следующего
содержания:
«При ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь не
облагаются акцизами:
транспортные средства, осуществляющие международные перевозки
грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметы материально-
технического снабжения и снаряжения, топливо, продовольствие и
другое имущество, необходимые для эксплуатации транспортных средств
на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или
приобретенные за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки)
данных транспортных средств;
транспортные средства по перечню, утвержденному Президентом
Республики Беларусь;
товары, подлежащие обращению в собственность государства в
соответствии с законодательством Республики Беларусь;
иные товары в порядке и на условиях, определяемых Президентом
Республики Беларусь.
Товары, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь
в соответствии с частью шестой настоящей статьи без уплаты акцизов,
могут использоваться только в целях, в связи с которыми
предоставлено такое освобождение от обложения акцизами.
Использование указанных товаров в иных целях допускается с
разрешения таможенного органа, произведшего таможенное оформление
этих товаров, при условии уплаты акцизов и выполнения других
требований, предусмотренных таможенным законодательством Республики
Беларусь.»;
части шестую и седьмую считать соответственно частями восьмой
и девятой;
абзац третий части восьмой после слова «топливо» дополнить
словами «продовольствие и другое имущество»;
в части девятой слова «частью шестой» заменить словами «частью
восьмой»;
дополнить статью частью десятой следующего содержания:
«Акцизами не облагаются реализуемые юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями ввезенные ими на таможенную
территорию Республики Беларусь транспортные средства, указанные в
абзаце третьем части шестой настоящей статьи.».
5. Дополнить Закон статьей 4-1 следующего содержания:
«Статья 4-1. Определение даты фактической реализации подакцизных
товаров
1. Датой фактической реализации (датой включения в облагаемый
оборот за отчетный налоговый период) подакцизных товаров признается:
день отгрузки подакцизных товаров и предъявления покупателю
расчетных документов;
день зачисления денежных средств от покупателя на счет
плательщика, а в случае реализации подакцизных товаров за наличные
денежные средства - день поступления указанных денежных средств в
кассу плательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных
товаров;
при натуральной оплате труда подакцизными товарами
собственного производства, использовании подакцизных товаров на
собственные нужды, обмене с участием подакцизных товаров,
безвозмездной передаче - соответственно дата оплаты, использования,
обмена, передачи;
по подакцизным товарам, использованным для производства
товаров, не облагаемых акцизами, - дата передачи в производство этих
товаров;
по подакцизным товарам, произведенным из давальческого
сырья, - дата их отгрузки или передачи в соответствии с оформленными
документами.
2. В случае определения даты фактической реализации в
соответствии с абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи:
при уступке плательщиком за отгруженные подакцизные товары
права требования другому лицу датой фактической реализации
подакцизных товаров признается дата передачи плательщиком права
требования третьему лицу на основании заключенного договора, но не
позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров;
при переводе долга плательщиком на покупателя подакцизных
товаров датой фактической реализации подакцизных товаров признается
дата перевода плательщиком долга на основании заключенного договора,
но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров;
при финансировании под уступку денежного требования
(факторинге) датой фактической реализации подакцизных товаров
признается дата оплаты фактором денежных требований без права
регресса, но не позднее 60 дней со дня отгрузки подакцизных товаров.
В случае, когда условиями платежа предусмотрено право регресса,
датой фактической реализации признается дата погашения уступленных
денежных требований плательщиком (должником), но не позднее 60 дней
со дня отгрузки подакцизных товаров;
при использовании вексельной формы датой фактической
реализации признаются дата поступления векселя, дата зачета взаимных
требований за отгруженные подакцизные товары, но не позднее 60 дней
со дня отгрузки подакцизных товаров.
3. Один из методов определения даты фактической реализации
подакцизных товаров, указанных в пункте 1 настоящей статьи,
устанавливается учетной политикой плательщика по всем операциям по
реализации подакцизных товаров и изменению в течение календарного
года не подлежит.
4. Датой фактической реализации у арендатора
(лизингополучателя) подакцизных товаров признается дата получения
ввезенных подакцизных товаров в аренду (лизинг).
Датой фактической реализации у арендодателя (лизингодателя)
подакцизных товаров признается дата отгрузки подакцизных товаров в
аренду (лизинг) по договорам с правом выкупа подакцизных товаров.
5. Моментом отгрузки подакцизных товаров их собственником на
основе договоров поручения, комиссии, консигнации либо иных
аналогичных договоров признается день отгрузки подакцизных товаров
комиссионером, поверенным либо иным лицом покупателю.
6. Моментом использования подакцизных товаров на собственные
нужды признается дата первичного учетного документа или иного
документа при отсутствии этого первичного учетного документа,
подтверждающего использование подакцизных товаров на собственные
нужды, включая отпуск в производство товаров (работ, услуг).».
6. В статье 5:
после части первой дополнить статью частью следующего
содержания:
«При реализации приобретенных подакцизных товаров, по которым
акцизы уже исчислены (уплачены) и при дальнейшей реализации которых
акцизы не подлежат исчислению и уплате в бюджет Республики Беларусь,
сумма акцизов выделяется в расчетных документах на основании
информации об исчисленных (уплаченных) суммах акцизов, имеющейся в
расчетных документах, выписываемых при приобретении (ввозе)
подакцизных товаров, полученных (оприходованных) на основании
первичных учетных документов установленного образца, полученных
(приобретенных) в установленном законодательством порядке. При
реализации ввезенных плательщиком подакцизных товаров, по которым
сумма акцизов уплачена при таможенном оформлении подакцизных
товаров, сумма акцизов указывается в расчетных документах (платежных
инструкциях) на основании грузовой таможенной декларации и
документа, подтверждающего уплату акцизов. При реализации
подакцизных товаров, не облагаемых акцизами, расчетные документы
(платежные инструкции) выписываются без выделения сумм акцизов и в
них совершается надпись или проставляется штамп «Без акцизов».
Исправление неправильно указанной суммы акцизов (включая неуказание
суммы акцизов либо несовершение надписи или непроставление штампа
«Без акцизов») в расчетных документах (платежных инструкциях)
осуществляется на основании акта сверки расчетов между продавцом и
покупателем.»;
части вторую-шестнадцатую считать частями третьей-семнадцатой;
в части четвертой:
в абзаце первом слова «рыночных цен» заменить словами
«сложившихся цен»;
в абзаце четвертом слово «рыночная» заменить словом
"сложившаяся"
из абзаца четвертого части пятой слова «и таможенных сборов за
таможенное оформление» исключить;
после части одиннадцатой дополнить статью частями следующего
содержания:
«Сумма превышения акцизов, уплаченная при приобретении или
ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь подакцизных
товаров, над суммой акцизов, исчисленной по ввезенным или
произведенным подакцизным товарам, уменьшению (возврату) не подлежит
и относится в состав расходов по внереализационным операциям.
Сумма акцизов, уплаченная при приобретении подакцизных
товаров, - сумма акцизов, указанная в расчетных документах в
соответствии с настоящим Законом, и (или) сумма акцизов, уплаченная
плательщиком при использовании подакцизных товаров на собственные
нужды.
Сумма акцизов, уплаченная при ввозе на таможенную территорию
Республики Беларусь, - сумма акцизов, уплаченная при таможенном
оформлении ввезенных подакцизных товаров либо при ввозе подакцизных
товаров с территорий государств, с которыми отсутствуют таможенный
контроль и таможенное оформление. В целях настоящего Закона ввоз
подакцизных товаров на таможенную территорию Республики Беларусь
означает перемещение этих товаров на любую часть территории
Республики Беларусь с территорий иностранных государств независимо
от наличия таможенного контроля с государствами, с территорий
которых осуществляется ввоз подакцизных товаров.
При реализации ввезенных на таможенную территорию Республики
Беларусь подакцизных товаров, в отношении которых установлены
адвалорные (процентные) ставки акцизов, суммы акцизов, подлежащие
уплате, уменьшаются на суммы акцизов, уплаченные при ввозе товаров,
пропорционально стоимости приобретения (таможенной стоимости)
реализованных подакцизных товаров.
Суммы акцизов по сырью, использованному для производства
подакцизной продукции, определяются пропорционально стоимости
подакцизного сырья (без акцизов), отнесенной (списанной) на
себестоимость подакцизной продукции, и стоимости (без акцизов)
общего объема имеющегося в этом периоде подакцизного сырья.
Суммы акцизов по подакцизным товарам, на которые установлены
твердые (специфические) ставки акцизов, использованным для
производства подакцизных товаров, определяются пропорционально
объему подакцизных товаров, на которые установлены твердые
(специфические) ставки акцизов, стоимость которых отнесена (списана)
на себестоимость подакцизных товаров в отчетном месяце, и общему
объему подакцизных товаров, на которые установлены твердые
(специфические) ставки акцизов, принятых в переработку.
Суммы акцизов, уплаченные собственником давальческого сырья по
подакцизному сырью при производстве неподакцизных товаров, относятся
у собственника сырья на увеличение себестоимости (затрат, связанных
с производством) этих неподакцизных товаров.
При производстве подакцизных товаров из давальческого
подакцизного сырья суммы акцизов, на которые в отчетном периоде
уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате, определяются
пропорционально объему оплаченных подакцизных товаров и общему
объему подакцизных товаров, произведенных из предоставленного
указанным заказчиком сырья, использованного для производства.
Суммы акцизов, предъявленные переработчиком собственнику
давальческого сырья, относятся собственником сырья к затратам по
производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг),
учитываемых при налогообложении прибыли подакцизных товаров (кроме
их использования собственником давальческого сырья для их дальнейшей
переработки).
Переработчик давальческого сырья должен обеспечить раздельный
учет собственного, а также давальческого сырья, полученного от
каждого заказчика, и готовой продукции, произведенной как из
собственного, так и из давальческого сырья.
При реализации нескольких видов подакцизной продукции суммы
акцизов, на которые уменьшаются суммы акцизов, подлежащие уплате,
определяются по каждому виду реализованной (оплаченной) подакцизной
продукции.
Уплата акцизов, включая уплату акцизов переработчиком
давальческого сырья, производится с зачетом сумм акцизов, уплаченных
на территории Республики Беларусь (включая уплату при ввозе
подакцизных товаров), только в случае предоставления собственником
сырья копий платежных поручений с отметкой банка о перечислении
акцизов в бюджет Республики Беларусь и оформлении расчетных
документов с учетом требований, установленных настоящим Законом.
Расчет суммы акцизов, подлежащей отнесению на себестоимость,
производится методом удельного веса или методом раздельного учета
направления использования подакцизных товаров.
При методе удельного веса отнесение суммы акцизов на
себестоимость производится пропорционально стоимости подакцизных
товаров, использованных в производстве (при установленной адвалорной
(процентной) ставке акцизов), или объему подакцизных товаров (при
установленной твердой (специфической) ставке акцизов),
использованных в производстве товаров.
При методе раздельного учета направления использования
подакцизных товаров на себестоимость относится сумма акцизов,
фактически уплаченная при приобретении (ввозе на таможенную
территорию Республики Беларусь) подакцизных товаров, использованных
в производстве.
Плательщик имеет право относить суммы акцизов по подакцизным
товарам, использованным в производстве подакцизных товаров, на
себестоимость (затраты, связанные с производством) произведенных
подакцизных товаров.
Суммы акцизов, уплаченные на территории Республики Беларусь по
подакцизным товарам, использованным в дальнейшем в качестве сырья
для производства подакцизных товаров, освобожденных от обложения
акцизами, на себестоимость этих подакцизных товаров не относятся, а
указываются плательщиком в налоговой декларации (расчете) по акцизам
отдельной строкой и засчитываются налоговыми органами в счет
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9
|
