Стр. 1
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
9 декабря 2005 г. № 78-З
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ «О ПОДОХОДНОМ НАЛОГЕ
С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ»
Принят Палатой представителей 16 ноября 2005 года
Одобрен Советом Республики 24 ноября 2005 года
Статья 1. Внести в Закон Республики Беларусь от 21 декабря
1991 года «О подоходном налоге с физических лиц» в редакции Закона
Республики Беларусь от 9 марта 1999 года (Ведамасцi Вярхоўнага
Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., № 5, ст. 79; Национальный
реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г.; № 21, 2/22; 2000
г.; № 7, 2/134; № 64, 2/179; 2001 г.; № 63, 2/786; 2002 г.; № 8,
2/835; № 87, 2/883) изменения и дополнения, изложив его в новой
редакции:
«ЗАКОН РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
О подоходном налоге с физических лиц
Статья 1. Плательщики
Плательщиками подоходного налога с физических лиц (далее -
налог) являются физические лица, признаваемые таковыми в
соответствии с пунктом 6 статьи 13 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь (далее - плательщики).
Статья 2. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются доходы, полученные
плательщиками:
1.1. от источников в Республике Беларусь и (или) от источников
за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых
налоговыми резидентами Республики Беларусь в соответствии со статьей
17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
1.2. от источников в Республике Беларусь - для физических лиц,
не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.
2. Для целей настоящего Закона объектом налогообложения не
признаются доходы, полученные от операций, связанных с
имущественными и неимущественными отношениями физических лиц,
состоящих в соответствии с законодательством Республики Беларусь
между собой в браке, отношениях близкого родства или свойства,
усыновителя и усыновленного, опекуна, попечителя и подопечного, за
исключением доходов, полученных указанными физическими лицами в
результате заключения между ними трудовых договоров, договоров
купли-продажи и (или) иных гражданско-правовых договоров, связанных
с осуществлением предпринимательской деятельности.
Статья 3. Определение и подтверждение времени фактического
нахождения физического лица на территории Республики
Беларусь
1. Определение времени фактического нахождения физического
лица на территории Республики Беларусь в целях признания этого лица
налоговым резидентом Республики Беларусь производится в соответствии
со статьей 17 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
Если положения указанной статьи не позволяют однозначно
определить время фактического нахождения физического лица на
территории Республики Беларусь, определение времени фактического
нахождения этого лица на территории Республики Беларусь
осуществляется в порядке, установленном Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь.
2. Порядок подтверждения физическим лицом времени его
фактического нахождения на территории Республики Беларусь и
представления в налоговые органы документов, необходимых для такого
подтверждения, а также перечень таких документов устанавливаются
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
Статья 4. Доходы, полученные от источников в
Республике Беларусь, и доходы, полученные
от источников за пределами Республики Беларусь
1. Для целей настоящего Закона к доходам, полученным от
источников в Республике Беларусь, относятся:
1.1. дивиденды и проценты, полученные от белорусской
организации, а также проценты, полученные от белорусского
индивидуального предпринимателя и (или) от иностранной организации в
связи с ее деятельностью через постоянное представительство на
территории Республики Беларусь.
Для целей настоящего Закона к белорусским и иностранным
организациям относятся организации, признаваемые таковыми в
соответствии со статьями 13 и 14 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь. К индивидуальным предпринимателям относятся
индивидуальные предприниматели, признаваемые таковыми в соответствии
со статьей 19 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь.
При этом к белорусским индивидуальным предпринимателям относятся
физические лица, зарегистрированные в качестве индивидуальных
предпринимателей в Республике Беларусь, к иностранным индивидуальным
предпринимателям - физические лица, зарегистрированные в качестве
индивидуальных предпринимателей за пределами Республики Беларусь;
1.2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении
страхового случая, полученные от белорусской организации и (или) от
иностранной организации в связи с ее деятельностью через постоянное
представительство на территории Республики Беларусь;
1.3. доходы, полученные от использования на территории
Республики Беларусь объектов авторского права и смежных прав;
1.4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного
использования имущества, находящегося на территории Республики
Беларусь;
1.5. доходы, полученные от реализации:
недвижимого имущества, находящегося на территории Республики
Беларусь;
на территории Республики Беларусь акций или иных ценных бумаг,
долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев в имуществе
иностранных организаций;
акций или иных ценных бумаг, долей учредителей (участников) в
уставном фонде, паев в имуществе белорусских организаций;
прав требования к белорусской организации или иностранной
организации в связи с ее деятельностью через постоянное
представительство на территории Республики Беларусь;
иного имущества, находящегося на территории Республики
Беларусь;
1.6. вознаграждения за выполнение трудовых или иных
обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение
действия (бездействие) на территории Республики Беларусь. При этом
такие вознаграждения, получаемые плательщиками от белорусских
организаций, белорусских индивидуальных предпринимателей (частных
нотариусов), иностранных организаций, осуществляющих деятельность на
территории Республики Беларусь через постоянные представительства,
постоянных представительств международных организаций в Республике
Беларусь, дипломатических и приравненных к ним представительств
иностранных государств в Республике Беларусь, рассматриваются как
доходы, полученные от источников в Республике Беларусь, независимо
от места, где фактически исполнялись возложенные на этих
плательщиков обязанности или откуда производились выплаты указанных
вознаграждений;
1.7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные плательщиком в соответствии с законодательством
Республики Беларусь или полученные от иностранной организации в
связи с ее деятельностью через постоянное представительство на
территории Республики Беларусь;
1.8. доходы, полученные от использования любых транспортных
средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания,
суда плавания «река - море» и автомобильные транспортные средства, в
связи с перевозками в Республику Беларусь и (или) из Республики
Беларусь или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой
(задержку) таких транспортных средств в пунктах погрузки (выгрузки)
на территории Республики Беларусь;
1.9. доходы, полученные от использования трубопроводов, линий
электропередачи, объектов электросвязи и иных средств связи, включая
компьютерные сети, на территории Республики Беларусь;
1.10. суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения)
морального вреда в соответствии с законодательством Республики
Беларусь;
1.11. иные доходы, получаемые плательщиком в результате
осуществления им деятельности на территории Республики Беларусь.
2. Для целей настоящего Закона не относятся к доходам,
полученным от источников в Республике Беларусь, доходы физического
лица, полученные им в результате проведения внешнеторговых операций,
связанных с ввозом товаров на территорию Республики Беларусь и (или)
приобретением товаров (работ, услуг) на территории Республики
Беларусь.
Это положение применяется только в том случае, если местом
реализации приобретенных и (или) ввезенных товаров не признается
Республика Беларусь.
В случае, если не выполняется данное условие, доходом,
полученным от источников в Республике Беларусь в связи с реализацией
указанных товаров, признается доход, полученный физическим лицом в
результате осуществления им деятельности на территории Республики
Беларусь.
При последующей реализации товаров, приобретенных физическим
лицом по внешнеторговым операциям, предусмотренным настоящим
пунктом, к доходам такого физического лица, полученным от источников
в Республике Беларусь, относятся доходы, полученные от отчуждения
этих товаров с находящихся на территории Республики Беларусь складов
либо из других мест нахождения и хранения таких товаров.
3. Для целей настоящего Закона к доходам, полученным от
источников за пределами Республики Беларусь, относятся:
3.1. дивиденды и проценты, полученные от иностранной
организации, а также проценты, полученные от иностранного
индивидуального предпринимателя, за исключением процентов,
предусмотренных подпунктом 1.1 пункта 1 настоящей статьи;
3.2. страховое возмещение и (или) обеспечение при наступлении
страхового случая, полученные от иностранной организации, за
исключением страхового возмещения и (или) обеспечения,
предусмотренных подпунктом 1.2 пункта 1 настоящей статьи;
3.3. доходы, полученные от использования за пределами
территории Республики Беларусь объектов авторского права и смежных
прав;
3.4. доходы, полученные от сдачи в аренду или иного
использования имущества, находящегося за пределами территории
Республики Беларусь;
3.5. доходы, полученные от реализации:
недвижимого имущества, находящегося за пределами территории
Республики Беларусь;
за пределами территории Республики Беларусь акций или иных
ценных бумаг, долей учредителей (участников) в уставном фонде, паев
в имуществе иностранных организаций;
прав требования к иностранной организации, за исключением прав
требования, указанных в абзаце пятом подпункта 1.5 пункта 1
настоящей статьи;
иного имущества, находящегося за пределами территории
Республики Беларусь;
3.6. вознаграждения за выполнение трудовых или иных
обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение
действия (бездействие) за пределами территории Республики Беларусь.
При этом такие вознаграждения, получаемые плательщиками от
иностранных организаций и (или) иностранных индивидуальных
предпринимателей, рассматриваются как доходы, полученные от
источников, находящихся за пределами Республики Беларусь, независимо
от места, где фактически исполнялись возложенные на этих
плательщиков обязанности;
3.7. пенсии, пособия, стипендии и иные аналогичные выплаты,
полученные плательщиком в соответствии с законодательством
иностранных государств;
3.8. доходы, полученные от использования любых транспортных
средств, включая морские, воздушные суда, суда внутреннего плавания,
суда плавания «река - море» и автомобильные транспортные средства, а
также штрафы и иные санкции за простой (задержку) таких транспортных
средств в пунктах погрузки (выгрузки), за исключением доходов,
предусмотренных подпунктом 1.8 пункта 1 настоящей статьи;
3.9. суммы, полученные в качестве компенсации (возмещения)
морального вреда в соответствии с законодательством иностранных
государств;
3.10. иные доходы, получаемые плательщиком в результате
осуществления им деятельности за пределами территории Республики
Беларусь.
Статья 5. Налоговая база
1. При определении налоговой базы учитываются все доходы
плательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной
форме.
Если из дохода плательщика по его распоряжению, по решению
суда или иных органов производятся какие-либо удержания, такие
удержания не уменьшают налоговую базу.
2. Налоговая база определяется отдельно по каждому виду
доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.
3. Для доходов, в отношении которых предусмотрены налоговые
ставки, установленные пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона,
налоговая база определяется нарастающим итогом с начала налогового
периода как денежное выражение таких доходов, подлежащих
налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов,
предусмотренных статьями 13-16 настоящего Закона, с учетом
особенностей, установленных настоящим Законом.
Если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется
больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрены
установленные пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона налоговые ставки
и которые подлежат налогообложению в этом же налоговом периоде, то
применительно к этому налоговому периоду принимается налоговая база,
равная нулю. Разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом
периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрены
установленные пунктом 1 статьи 18 настоящего Закона налоговые ставки
и которые подлежат налогообложению, на следующий налоговый период не
переносится, если иное не предусмотрено настоящим Законом.
4. Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные
налоговые ставки, налоговая база определяется как денежное выражение
таких доходов, подлежащих налогообложению. При этом налоговые
вычеты, предусмотренные статьями 13-16 настоящего Закона, не
применяются.
5. Доходы (расходы, принимаемые к вычету в соответствии со
статьями 14-16 настоящего Закона) плательщика, полученные
(понесенные) в иностранной валюте, пересчитываются в белорусские
рубли по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь,
установленному на дату фактического получения доходов (на дату
фактического осуществления расходов).
Статья 6. Особенности определения налоговой базы при получении
доходов в натуральной форме
1. При получении плательщиком дохода от организаций и
индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров
(работ, услуг), иного имущества налоговая база определяется как
стоимость этих товаров (работ, услуг), иного имущества, исчисленная
исходя из регулируемых цен (тарифов), а при их отсутствии - из цен
(тарифов), применяемых такими организациями и индивидуальными
предпринимателями на дату начисления плательщику дохода.
При отсутствии цен (тарифов), применяемых такими организациями
и индивидуальными предпринимателями, налоговая база определяется
исходя из цен на аналогичные (идентичные) товары (работы, услуги),
которые определяются в порядке, установленном Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь совместно с Министерством
экономики Республики Беларусь.
В стоимость таких товаров (работ, услуг), иного имущества
включаются соответствующая сумма налогов, сборов (пошлин),
уплачиваемых из выручки, полученной от реализации товаров (работ,
услуг), сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных
товаров - и соответствующая сумма акцизов.
2. При получении плательщиком дохода от физических лиц, не
являющихся индивидуальными предпринимателями, в натуральной форме в
виде товаров (работ, услуг), иного имущества налоговая база
определяется исходя из цен на аналогичные (идентичные) товары
(работы, услуги), которые определяются в порядке, установленном
частью второй пункта 1 настоящей статьи.
3. К доходам, полученным плательщиком в натуральной форме, в
частности, относятся:
3.1. оплата (полностью или частично) за него организациями или
физическими лицами товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в
том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения в интересах
плательщика;
3.2. полученные плательщиком товары, выполненные в его
интересах работы (оказанные услуги) на безвозмездной основе;
3.3. доходы в виде оплаты труда в натуральной форме.
Статья 7. Особенности определения налоговой базы по доходам,
полученным в связи с заключением договоров страхования
1. При определении налоговой базы не учитываются доходы,
полученные в виде страхового возмещения и (или) обеспечения в связи
с наступлением соответствующих страховых случаев:
1.1. по договорам обязательного страхования, осуществляемого в
порядке, установленном законодательством Республики Беларусь;
1.2. по договорам добровольного страхования, по которым
страховые взносы (страховые премии) вносились плательщиком за счет
собственных средств и (или) лицами, указанными в пункте 2 статьи 2
настоящего Закона;
1.3. по договорам добровольного страхования от несчастных
случаев и болезней на время поездки за границу, добровольного
страхования гражданской ответственности нанимателя за вред,
причиненный жизни или здоровью работника, добровольного
долгосрочного (на срок не менее трех лет) страхования жизни, а также
по договорам добровольного страхования медицинских расходов (если
такие договоры заключены на срок не менее одного года).
2. При определении налоговой базы учитываются суммы страховых
взносов (страховых премий), если указанные суммы вносятся за
плательщиков за счет средств нанимателей и (или) иных организаций и
физических лиц, за исключением случаев, когда страхование своих
работников производится нанимателями по договорам обязательного
страхования и (или) когда наниматели в порядке, установленном
законодательством Республики Беларусь, заключают в пользу своих
работников договоры добровольного долгосрочного (на срок не менее
трех лет) страхования дополнительных пенсий.
3. Не учитываются в качестве дохода суммы возмещенных
страховщиками расходов плательщика-страхователя, произведенных в
связи с расследованием обстоятельств наступления страхового случая,
установлением размера вреда, судебных расходов, а также иных
расходов, произведенных в соответствии с законодательством
Республики Беларусь и условиями договоров страхования.
4. Суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных за
плательщиков за счет средств нанимателей и (или) иных организаций и
индивидуальных предпринимателей по договорам страхования (в том
числе и добровольного страхования медицинских расходов), подлежат
налогообложению у источников таких страховых взносов (страховых
премий).
5. Суммы страховых взносов (страховых премий), внесенных за
плательщиков за счет средств иных физических лиц по договорам
страхования (в том числе и добровольного страхования медицинских
расходов), подлежат налогообложению в порядке, установленном статьей
22 настоящего Закона.
6. Доходы, полученные плательщиками в виде страхового
обеспечения по договорам добровольного долгосрочного (на срок не
менее трех лет) страхования дополнительных пенсий, по которым
страховые взносы (страховые премии) вносились за плательщиков за
счет средств нанимателей и (или) иных организаций и физических лиц,
подлежат налогообложению у источников таких выплат.
Статья 8. Особенности уплаты налога по доходам, полученным в
виде дивидендов
Сумма налога в отношении доходов, полученных в виде
дивидендов, признаваемых таковыми в соответствии со статьей 35 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь, определяется с учетом
следующих положений:
сумма налога в отношении дивидендов, полученных от источников
за пределами Республики Беларусь, определяется применительно к
каждой сумме полученных дивидендов по ставке, предусмотренной
пунктом 4 статьи 18 настоящего Закона;
если источником дохода плательщика, полученного в виде
дивидендов, является белорусская организация, то эта организация
признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по
каждому плательщику применительно к каждой выплате указанных доходов
по ставке, предусмотренной пунктом 4 статьи 18 настоящего Закона.
Статья 9. Особенности определения налоговой базы, исчисления и
уплаты налога с доходов, полученных по операциям с
ценными бумагами и операциям с финансовыми
инструментами срочного рынка, базисным активом
по которым являются ценные бумаги
1. При определении налоговой базы по доходам, полученным по
операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами
срочного рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги,
учитываются доходы, полученные от операций:
1.1. по реализации ценных бумаг, обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг;
1.2. по реализации ценных бумаг, не обращающихся на
организованном рынке ценных бумаг;
1.3. с финансовыми инструментами срочного рынка, базисным
активом по которым являются ценные бумаги;
1.4. с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочного
рынка, базисным активом по которым являются ценные бумаги,
осуществляемых доверительным управляющим в интересах вверителя и
(или) указанного им лица (выгодоприобретателя), являющегося
физическим лицом.
К ценным бумагам, обращающимся на организованном рынке ценных
бумаг, для целей настоящего Закона относятся ценные бумаги,
допущенные к торгам у организаторов торговли ценными бумагами,
осуществляющих деятельность по организации торговли ценными бумагами
в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь.
Под финансовыми инструментами срочного рынка, базисным активом
по которым являются ценные бумаги, для целей настоящего Закона
понимаются фьючерсные контракты и опционы.
2. Налоговая база по каждой операции, указанной в пункте 1
настоящей статьи, определяется отдельно с учетом положений настоящей
статьи.
3. Доход (убыток) по операциям по реализации ценных бумаг
определяется как сумма доходов, полученных в течение налогового
периода от сделок отдельно с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, и с ценными бумагами, не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, за вычетом суммы
убытков.
Доход (убыток) по операциям по реализации ценных бумаг
исчисляется как разница между суммами доходов, полученных от
реализации ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами
на приобретение, реализацию и хранение ценных бумаг, фактически
произведенными плательщиком (включая расходы, возмещаемые
профессиональному участнику рынка ценных бумаг), либо налоговым
вычетом, установленным частью восьмой настоящего пункта. К указанным
расходам относятся:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором о приобретении
ценных бумаг;
оплата услуг, оказываемых депозитарием;
комиссионные отчисления профессиональным участникам рынка
ценных бумаг;
биржевой сбор (комиссия);
другие расходы, непосредственно связанные с приобретением,
реализацией и хранением ценных бумаг, произведенные в оплату за
услуги, оказываемые профессиональными участниками рынка ценных бумаг
в рамках их профессиональной деятельности.
Если плательщиком были приобретены в собственность (в том
числе получены безвозмездно или с частичной оплатой) ценные бумаги,
при налогообложении доходов по операциям по реализации ценных бумаг
в качестве документально подтвержденных расходов на приобретение
этих ценных бумаг учитываются также суммы, с которых был исчислен и
уплачен налог при приобретении таких ценных бумаг.
Доход (убыток) по операциям по реализации ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, уменьшается
(увеличивается) на сумму процентов, уплаченных за пользование
денежными средствами, привлеченными для совершения сделки купли-
продажи ценных бумаг, в пределах сумм, рассчитанных исходя из ставки
рефинансирования, установленной Национальным банком Республики
Беларусь на день привлечения таких денежных средств.
По операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, размер убытка определяется с
учетом предельной границы колебаний рыночной цены ценных бумаг.
Если расходы плательщика на приобретение, реализацию и
хранение ценных бумаг не могут быть отнесены непосредственно к
расходам на приобретение, реализацию и хранение конкретных ценных
бумаг, указанные расходы распределяются пропорционально стоимостной
оценке ценных бумаг, на долю которых относятся указанные расходы.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется на дату осуществления
этих расходов.
Стоимостная оценка ценных бумаг определяется как сумма
фактически произведенных и документально подтвержденных расходов на
их приобретение.
В случае, если расходы плательщика не могут быть подтверждены
документально, он вправе воспользоваться налоговым вычетом в размере
10 процентов доходов, полученных по операциям с ценными бумагами.
Такой налоговый вычет или вычет в размере фактически
произведенных и документально подтвержденных расходов
предоставляются плательщику при исчислении и уплате налога в бюджет
налоговым агентом (в том числе брокером, доверительным управляющим
или иным лицом, совершающим операции по договору поручения или по
иному подобному договору в интересах плательщика) либо по окончании
налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) в
налоговый орган.
Если исчисление и уплата налога производятся налоговым агентом
в налоговом периоде, налоговый вычет предоставляется налоговым
агентом с возможностью последующего его перерасчета по окончании
налогового периода при подаче налоговой декларации (расчета) в
налоговый орган.
При наличии нескольких источников выплаты дохода налоговый
вычет предоставляется только у одного источника выплаты дохода по
выбору плательщика.
4. Налоговая база по операциям по реализации ценных бумаг
определяется как доход, полученный по результатам налогового периода
по операциям с ценными бумагами. Доход (убыток) по операциям по
реализации ценных бумаг определяется в соответствии с пунктом 3
настоящей статьи.
Убыток по операциям с ценными бумагами, обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, полученный по результатам
указанных операций, совершенных в налоговом периоде, уменьшает
налоговую базу по операциям по реализации ценных бумаг, обращающихся
на организованном рынке ценных бумаг.
Доход по операциям по реализации ценных бумаг, не обращающихся
на организованном рынке ценных бумаг, которые на момент их
приобретения отвечали требованиям, установленным для ценных бумаг,
обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, может быть
уменьшен на сумму убытка, полученного в налоговом периоде, по
операциям по реализации ценных бумаг, обращающихся на организованном
рынке ценных бумаг.
5. Налоговая база по операциям с финансовыми инструментами
срочного рынка (за исключением операций, предусмотренных пунктом 6
настоящей статьи) определяется как разница между положительными и
отрицательными результатами, полученными от переоценки обязательств
и прав требования по заключенным сделкам и исполнения финансовых
инструментов срочного рынка, с учетом оплаты услуг по открытию
позиций и ведению счета физического лица. Налоговая база по
операциям с финансовыми инструментами срочного рынка увеличивается
на сумму премий, полученных по сделкам с опционами, и уменьшается на
сумму премий, выплаченных по указанным сделкам.
6. По операциям с финансовыми инструментами срочного рынка,
относимым к сделкам, заключаемым в целях снижения рисков изменения
цены ценной бумаги, доходы от этих операций (включая полученные
премии по сделкам с опционами) увеличивают, а убытки уменьшают
налоговую базу по операциям с базисным активом.
Порядок отнесения сделок с финансовыми инструментами срочного
рынка к сделкам, заключаемым в целях снижения рисков изменения цены
базисного актива, определяется Комитетом по ценным бумагам при
Совете Министров Республики Беларусь совместно с Министерством по
налогам и сборам Республики Беларусь.
7. Налоговая база по операциям с ценными бумагами и операциям
с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым
доверительным управляющим, определяется в порядке, установленном
пунктами 4-6 настоящей статьи, с учетом требований настоящего
пункта.
В расходы плательщика включаются также суммы, уплаченные
вверителем и (или) выгодоприобретателем доверительному управляющему
в виде вознаграждения и компенсации произведенных им расходов по
осуществленным операциям с ценными бумагами и операциям с
финансовыми инструментами срочного рынка.
При определении налоговой базы по доходам, полученным по
операциям с ценными бумагами и операциям с финансовыми инструментами
срочного рынка, осуществляемым доверительным управляющим в интересах
вверителя и (или) выгодоприобретателя, для выгодоприобретателя, не
являющегося вверителем, указанный доход определяется с учетом
условий договора доверительного управления имуществом.
В случае, если при осуществлении доверительного управления
совершаются сделки с ценными бумагами, как обращающимися, так и не
обращающимися на организованном рынке ценных бумаг, а также если в
процессе доверительного управления возникают иные виды доходов (в
том числе доходы по операциям с финансовыми инструментами срочного
рынка, доходы в виде дивидендов, процентов), налоговая база
определяется отдельно по ценным бумагам, обращающимся на
организованном рынке ценных бумаг, и по ценным бумагам, не
обращающимся на организованном рынке ценных бумаг, а также отдельно
по каждому виду дохода. При этом расходы, которые не могут быть
непосредственно отнесены на уменьшение дохода по сделкам с
соответствующими ценными бумагами или на уменьшение соответствующего
вида дохода, распределяются пропорционально доле каждого вида дохода
(дохода, полученного по операциям с соответствующими ценными
бумагами).
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами,
осуществляемым доверительным управляющим в интересах вверителя и
(или) выгодоприобретателя, совершенным в налоговом периоде,
уменьшает доходы по указанным операциям.
Убыток, полученный по операциям с ценными бумагами и операциям
с финансовыми инструментами срочного рынка, осуществляемым
доверительным управляющим в интересах вверителя и (или)
выгодоприобретателя, уменьшает доходы, полученные по операциям
соответственно с ценными бумагами, обращающимися на организованном
рынке ценных бумаг, и с ценными бумагами, не обращающимися на
организованном рынке ценных бумаг, и по операциям с финансовыми
инструментами срочного рынка, а доходы, полученные по указанным
операциям, увеличивают доходы (уменьшают убытки) по операциям с
соответствующими ценными бумагами и операциям с финансовыми
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4
|
