Стр. 13
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14
года, следующего за отчетным, представляет в налоговый
орган отчет о деятельности в Республике Беларусь, а также
декларацию о доходах по форме, утверждаемой Министерством
по налогам и сборам Республики Беларусь. При прекращении
деятельности до окончания календарного года указанные
документы должны быть представлены до момента ее
прекращения одновременно с подачей уведомления в налоговый
орган о прекращении деятельности или истечении срока, на
который выдано разрешение на открытие представительства.
Декларация о доходах иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Беларусь,
подлежит ежегодной проверке хозрасчетной аудиторской
организацией за плату.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 9 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
2. Иностранное юридическое лицо, осуществляющее
деятельность в Республике Беларусь, не позднее 15 апреля
года, следующего за отчетным, представляет в налоговый
орган отчет о деятельности в Республике Беларусь, а также
декларацию о доходах по форме, утверждаемой Министерством
финансов Республики Беларусь. При прекращении деятельности
до окончания календарного года указанные документы должны
быть представлены в течение месяца со дня ее прекращения.
Декларация о доходах иностранного юридического лица,
осуществляющего деятельность в Республике Беларусь,
подлежит ежегодной проверке хозрасчетной аудиторской
организацией за плату.
-----------------------------------------------------------
В случае, если на дату представления налоговой декларации
(расчета) о доходах в налоговый орган аудиторская проверка не была
произведена, иностранная организация обязана до конца года,
следующего за отчетным, представить соответствующие документы с
аудиторским заключением в налоговый орган по месту постановки на
учет.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 9 дополнен новой частью Законом от 29
декабря 2006 г.№ 190-З
-----------------------------------------------------------
3. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 9 исключен Законом от 10 декабря 1993 г.
N 2634-XII.
3. На сумму исчисленного налога плательщику выдается
платежное извещение по форме, утвержденной Министерством
финансов Республики Беларусь.
Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном
извещении, в безналичном порядке в рублях и в иностранной
валюте, в пропорции получения выручки в денежных единицах,
обращающихся на территории Республики Беларусь, и
иностранной валюте.
-----------------------------------------------------------
4. Если международным договором Республики Беларусь установлены
иные правила, чем те, которые содержатся в настоящем Законе, то
применяются правила международного договора.
Положения настоящего Закона не затрагивают налоговых
привилегий, установленных общими нормами международного права и
специальными соглашениями Республики Беларусь с другими
государствами.
5. Взимание налогов на доходы и прибыль иностранных организаций
может быть прекращено или ограничено на основе принципа взаимности в
случаях, когда в соответствующем иностранном государстве такие же
меры осуществляются по отношению к юридическим лицам Республики
Беларусь применительно к таким же или аналогичным налогам, что
должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 статьи 9 - c изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
5. Взимание налогов на доходы и прибыль иностранных
юридических лиц может быть прекращено или ограничено на
основе принципа взаимности в случаях, когда в
соответствующем иностранном государстве такие же меры
осуществляются по отношению к юридическим лицам Республики
Беларусь применительно к таким же или аналогичным налогам,
что должно быть подтверждено налоговыми органами этого
государства.
-----------------------------------------------------------
Пункт 5 статьи 9 - с изменениями, внесенными Законом от 31
января 2000 г. N 368-3
5. Взимание налогов на доходы и прибыль иностранных
юридических лиц может быть прекращено или ограничено на
основе принципа взаимности в случаях, когда в
соответствующем иностранном государстве такие же меры
осуществляются по отношению к советским юридическим лицам
применительно к таким же или аналогичным налогам, что
должно быть подтверждено налоговыми органами этого
государства.
-----------------------------------------------------------
6. Юридические и физические лица Республики Беларусь при
заключении договоров с иностранными организациями не вправе включать
в договоры оговорки, изменяющие плательщика налога по сравнению с
положениями настоящего Закона.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6 статьи 9 - c изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
6. Юридические и физические лица Республики Беларусь при
заключении договоров с иностранными юридическими лицами не
вправе включать в договоры оговорки, изменяющие плательщика
налога по сравнению с положениями настоящего Закона.
-----------------------------------------------------------
Пункт 6 статьи 9 - в редакции Закона от 19 апреля 1996 г. N
237-XIII.
6. При заключении коммерческих сделок с иностранными
фирмами не разрешается включение в контракт налоговых
оговорок, в соответствии с которыми предприятие,
выплачивающее доход, берет на себя обязательство нести
расходы по уплате налогов на доходы и прибыль иностранных
юридических лиц.
-----------------------------------------------------------
Статья 10. Налог на доходы иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
-----------------------------------------------------------
Название статьи 10 - c изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
Статья 10. Налог на доходы иностранных юридических лиц,
не осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через
постоянное представительство
-----------------------------------------------------------
Название статьи 10 - в редакции Закона от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
Статья 10. Налог на доходы иностранных юридических лиц,
не связанные с деятельностью в Республике
Беларусь
-----------------------------------------------------------
1. Иностранные организации, не осуществляющие деятельности в
Республике Беларусь через постоянное представительство, получающие
доход из источников в Республике Беларусь, уплачивают налог по:
-----------------------------------------------------------
Абзац первый пункта 1 статьи 10 - c изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
1. Иностранные юридические лица, не осуществляющие
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, получающие доход из источников в
Республике Беларусь, уплачивают налог по:
-----------------------------------------------------------
дивидендам - по ставке 15 процентов;
-----------------------------------------------------------
Абзац второй пункта 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 29 декабря 2006 г. № 190-З
дивидендам (определяемым в порядке, предусмотренном
статьей 2 настоящего Закона) - по ставке 15 процентов;
-----------------------------------------------------------
роялти - по ставке 15 процентов.
Понятие "роялти" включает вознаграждение за использование
имущественных прав или за предоставление права пользования
имущественными правами на объекты авторского права, включая
произведения литературы, искусства, науки, компьютерные программы,
другие произведения, относящиеся к объекту авторского права, на
объекты смежных прав, включая исполнение фонограммы, передачи
организаций эфирного и кабельного вещания, а также плату за патент,
товарный знак, знак обслуживания, фирменное наименование, чертеж,
полезную модель, схему, формулу, промышленный образец или процесс
либо за информацию относительно промышленного, коммерческого или
научного опыта (в том числе ноу-хау), за использование имущества
либо предоставление права пользования имуществом, кроме платежей по
аренде международных (континентальных и межконтинентальных) каналов
и сетей электросвязи;
-----------------------------------------------------------
Абзац четвертый пункта 1 статьи 10 - в редакции Закона
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
Понятие "роялти" включает платежи любого вида,
полученные в качестве вознаграждения за использование или
предоставление права использования имущественных прав на
произведения литературы, искусства, науки, включая
кинофильмы, пленки, используемые для радиовещания,
телевидения, спутниковую или кабельную передачу для
трансляции, любого патента, товарного знака, знака
обслуживания, чертежа или модели, схемы, формулы или
процесса, вознаграждения за использование или
предоставление права пользования имуществом или за
информацию относительно промышленного, коммерческого или
научного опыта (в том числе ноу-хау);
-----------------------------------------------------------
лицензиям - по ставке 15 процентов;
другим доходам - по ставке 15 процентов.
-----------------------------------------------------------
Абзац шестой пункта 1 статьи 10 - в редакции Закона от 29
декабря 2006 г. № 190-З
другим доходам - по ставке 15 процентов. Перечень
доходов иностранных организаций, подлежащих налогообложению
в качестве "других доходов", определяется Президентом
Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Абзац шестой пункта 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
другим доходам - по ставке 15 процентов. Перечень
доходов иностранных юридических лиц, подлежащих
налогообложению в качестве "других доходов", определяется
Советом Министров Республики Беларусь;
-----------------------------------------------------------
Под другими доходами для целей настоящей статьи понимаются
доходы:
от реализации товаров на условиях договоров поручения,
комиссии;
от проведения на территории Республики Беларусь
концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов,
аттракционов, зверинцев, цирковых программ;
в виде штрафов и пеней;
за выполнение инновационных работ (включая
научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы);
за предоставление гарантии и (или) поручительство;
за предоставление дискового пространства и (или) канала связи
для размещения информации на сервере и его техническое
обслуживание;
от отчуждения:
недвижимого имущества, находящегося на территории Республики
Беларусь;
части предприятия как имущественного комплекса, собственником
которого является иностранная организация;
долей (паев, акций), принадлежащих участникам организаций,
находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части;
за оказание услуг:
консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых,
юридических, инжиниринговых;
транспортно-экспедиционных;
курьерских;
посреднических;
управленческих;
по найму и (или) подбору работников, в том числе физических
лиц, для осуществления ими профессиональной деятельности;
по обучению;
по хранению имущества;
по страхованию, сострахованию, перестрахованию (за исключением
доходов (вознаграждений, гонораров), выплачиваемых иностранным
организациям за урегулирование страховых случаев по белорусским
сертификатам "Зеленая карта");
по рекламе (за исключением выплачиваемых иностранным
организациям доходов, связанных с участием белорусских организаций и
индивидуальных предпринимателей Республики Беларусь в выставках и
ярмарках за рубежом);
по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению,
тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов,
приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на
территории Республики Беларусь (за исключением доходов, получаемых
за обучение, проведение консультаций и (или) оказание услуг по
установке, наладке, обследованию, измерению и тестированию линий,
механизмов, оборудования, приборов, приспособлений и сооружений,
которые являются неотъемлемым условием внешнеторгового договора на
их приобретение в собственность (во временное пользование));
по сопровождению и охране грузов;
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 10 после абзаца шестого дополнен пунктами
Законом от 29 декабря 2006 г. № 190-З. Абзацы седьмой и
восьмой считать соответственно абзацами тридцать первым и
тридцать вторым
-----------------------------------------------------------
доходам от долговых обязательств (требований) любого вида, за
исключением оформленных ценными бумагами, в частности займов
(вкладов, депозитов, кредитов, пользования временно свободными
средствами на счетах в банках Республики Беларусь), - по ставке 10
процентов. Доходы от реализации (погашения) ценных бумаг для целей
взимания налога на доходы не относятся к доходам от долговых
обязательств;
-----------------------------------------------------------
Абзац седьмой пункта 1 статьи 10 - c изменениями,
внесенными Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005
г. № 80-З.
доходам от долговых обязательств (требований) любого
вида, в частности облигаций (за исключением
государственных), векселей, займов (вкладов, депозитов,
кредитов, пользования временно свободными средствами на
счетах в банках Республики Беларусь), - по ставке 10
процентов;
-----------------------------------------------------------
по плате за перевозку, фрахт (в том числе демереджи и прочие
платежи, возникающие при перевозках) в связи с осуществлением
международных перевозок - по ставке 6 процентов.
-----------------------------------------------------------
Абзац тридцать второй пункта 1 статьи 10 - в редакции
Закона от 29 декабря 2006 г. № 190-З
по плате за перевозку, фрахт в связи с осуществлением
международных перевозок - по ставке 6 процентов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 8
января 2002 г. N 86-З.
1. Иностранные юридические лица, не осуществляющие
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, получающие доход из источников,
находящихся на территории Республики Беларусь и являющихся
резидентами Республики Беларусь, уплачивают налог по:
дивидендам (определяемым в порядке, предусмотренном
статьей 2 настоящего Закона) - по ставке 15 процентов;
роялти - по ставке 15 процентов.
Понятие "роялти" включает платежи любого вида,
полученные в качестве вознаграждения за использование или
предоставление права использования авторских прав на
произведения литературы, искусства, науки, включая
кинофильмы, пленки, используемые для радиовещания,
телевидения, спутниковую или кабельную передачу для
трансляции, любого патента, товарного знака, знака
обслуживания, чертежа или модели, схемы, формулы или
процесса, вознаграждения за использование или
предоставление права пользования имуществом или за
информацию относительно промышленного, коммерческого или
научного опыта (в том числе ноу-хау);
лицензиям - по ставке 15 процентов;
другим доходам - по ставке 15 процентов. Перечень
доходов иностранных юридических лиц, подлежащих
налогообложению в качестве "других доходов", определяется
Советом Министров Республики Беларусь;
доходам от долговых обязательств (требований) любого
вида, в частности облигаций (за исключением
государственных), векселей, займов (вкладов, депозитов,
кредитов, пользования временно свободными средствами на
счетах в банках Республики Беларусь), - по ставке 10
процентов;
плате за фрахт в связи с осуществлением международных
перевозок - по ставке 6 процентов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 10 - в редакции Закона от 19 апреля 1996 г.
N 237-XIII.
1. Иностранные юридические лица, получающие доходы, не
связанные с деятельностью в Республике Беларусь, уплачивают
налог в размере 15 процентов по доходам от авторских прав,
лицензий, арендных платежей, дивидендов и другим доходам,
источник которых находится в Республике Беларусь.
Суммы доходов, полученные иностранным юридическим лицом
в виде процентов, облагаются налогом по ставке 10
процентов.
Суммы дохода от фрахта, выплачиваемого иностранным
юридическим лицам в связи с осуществлением международных
перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 10
декабря 1993 г. N 2634-XII.
1. Иностранные юридические лица (предприятия, полностью
принадлежащие иностранным инвесторам), получающие доходы,
не связанные с деятельностью в Республике Беларусь,
уплачивают налог в размере 20 процентов по доходам от
авторских прав, лицензий, арендных платежей и другим
доходам, источник которых находится в Республике Беларусь.
Иностранные юридические лица, получающие доходы в виде
дивидендов, уплачивают налог в размере 15 процентов.
Суммы доходов, полученные иностранным юридическим лицом
в виде процентов, облагаются налогом по ставке 10
процентов.
Суммы дохода от фрахта, выплачиваемого иностранным
юридическим лицам в связи с осуществлением международных
перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов.
-----------------------------------------------------------
Пункт 1 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 22
декабря 1992 г. N 2061-XII.
1. Иностранные юридические лица, получающие доходы, не
связанные с деятельностью в Республике Беларусь, уплачивают
налог в размере 20 процентов по доходам от дивидендов,
процентов, авторских прав и лицензий, фрахта, арендных
платежей и другим доходам, источник которых находится в
Республике Беларусь и которые не связаны с осуществлением
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство.
Суммы дохода от фрахта, выплачиваемого иностранным
юридическим лицам в связи с осуществлением международных
перевозок, облагаются налогом по ставке 6 процентов.
-----------------------------------------------------------
2. Исключен.
-----------------------------------------------------------
Пункт 2 статьи 10 исключен Законом от 1 января 2004 г. №
260-З
2. Доходы в виде процентов по кредитам, предоставленным
для осуществления отдельных государственных программ,
освобождаются от обложения налогом.
-----------------------------------------------------------
3. Иностранная организация, имеющая в соответствии с
международным договором Республики Беларусь право на полное или
частичное освобождение от налога доходов из источников в Республике
Беларусь, подает заявление о снижении или отмене налога в порядке,
установленном Министерством по налогам и сборам Республики
Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 10 - c изменениями, внесенными Законом
Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
3. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии
с международным договором Республики Беларусь право на
полное или частичное освобождение от налога доходов из
источников в Республике Беларусь, подает заявление о
снижении или отмене налога в порядке, установленном
Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 24
июля 2002 г. N 134-З
3. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии
с международным договором Республики Беларусь право на
полное или частичное освобождение от налога доходов из
источников в Республике Беларусь, подает заявление о
снижении или отмене налога в порядке, установленном
Государственным налоговым комитетом Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Пункт 3 статьи 10 - с изменениями, внесенными Законом от 31
января 2000 г. N 368-З
3. Иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии
с международным договором Республики Беларусь право на
полное или частичное освобождение от налога доходов из
источников в Республике Беларусь, подает заявление о
снижении или отмене налога в порядке, установленном Советом
Министров Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
4. Налог с доходов иностранных организаций из источников в
Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход иностранной
организации, с полной суммы дохода. В случае выплаты дохода не в
денежной форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода.
Налог перечисляется в бюджет не позднее 22-го числа месяца,
следующего за месяцем начисления платежа иностранной организации.
Указанные в настоящей части юридические лица и индивидуальные
предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют права, несут
обязанности, установленные статьей 23 Общей части Налогового кодекса
Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 4 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 29 декабря 2006 г. № 190-З
4. Налог с доходов иностранных организаций из источников
в Республике Беларусь удерживается юридическими лицами и
индивидуальными предпринимателями, выплачивающими доход
иностранной организации, с полной суммы дохода. Доход
исчисляется как общая сумма доходов за вычетом понесенных
затрат в случаях и порядке, определяемых Президентом
Республики Беларусь. В случае выплаты дохода не в денежной
форме налог уплачивается с денежного эквивалента дохода.
Налог удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня,
следующего за днем начисления платежа. Указанные в
настоящей части юридические лица и индивидуальные
предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют
права, несут обязанности, установленные статьей 23 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 4 статьи 10 - c изменениями, внесенными
Законом Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З.
4. Налог с доходов иностранных юридических лиц из
источников в Республике Беларусь удерживается юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими
доход иностранному юридическому лицу, с полной суммы
дохода. Доход исчисляется как общая сумма доходов за
вычетом понесенных затрат в случаях и порядке,
устанавливаемых Советом Министров Республики Беларусь. В
случае выплаты дохода не в денежной форме налог
уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог
удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня,
следующего за днем начисления платежа. Указанные в
настоящей части юридические лица и индивидуальные
предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют
права, несут обязанности, установленные статьей 23 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 4 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 18 ноября 2004 г. № 338-З.
4. Налог с доходов иностранных юридических лиц из
источников в Республике Беларусь удерживается юридическими
лицами и индивидуальными предпринимателями, выплачивающими
доход иностранному юридическому лицу, с полной суммы
дохода. В случае выплаты дохода не в денежной форме налог
уплачивается с денежного эквивалента дохода. Налог
удерживается и перечисляется в бюджет не позднее дня,
следующего за днем начисления платежа. Указанные в
настоящей части юридические лица и индивидуальные
предприниматели признаются налоговыми агентами и имеют
права, несут обязанности, установленные статьей 23 Общей
части Налогового кодекса Республики Беларусь.
-----------------------------------------------------------
Часть первая пункта 4 статьи 10 - с изменениями, внесенными
Законом от 1 января 2004 г. № 260-З.
4. Налог с доходов иностранных юридических лиц из
источников в Республике Беларусь удерживается юридическими
и физическими лицами, выплачивающими доход иностранному
юридическому лицу, с полной суммы дохода. В случае выплаты
дохода не в денежной форме налог уплачивается с денежного
эквивалента дохода. Налог удерживается и перечисляется в
бюджет не позднее дня, следующего за днем начисления
платежа.
-----------------------------------------------------------
При исчислении налога на доходы иностранных организаций, не
осуществляющих деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, получающих доходы из источников в Республике
Беларусь, из общей суммы дохода, начисленного иностранной
организации, вычитаются документально подтвержденные затраты,
понесенные ею:
при предоставлении права пользования имуществом, - в сумме
возмещения стоимости такого имущества, приходящейся на начисленную
сумму дохода, затрат по его страхованию, выплате банку,
правительству иностранного государства или Постоянному Комитету
Союзного государства процентов за кредит, полученный на приобретение
имущества;
при реализации товаров на условиях договоров поручения,
комиссии, - в сумме цены приобретения товара (затрат на его
производство);
при оказании услуг по страхованию, сострахованию,
перестрахованию, - в сумме комиссионного и (или) брокерского
вознаграждения за услуги белорусского страховщика или состраховщика;
уплаченного страхового возмещения или страхового обеспечения по
договору сострахования при наступлении страхового случая;
уплаченного возмещения доли убытков по договору перестрахования при
наступлении страхового случая; выплачиваемой страховой организацией
Республики Беларусь иностранной организации, осуществляющей
урегулирование убытков по страховому случаю, производимое за
пределами Республики Беларусь, в качестве возмещения понесенных
иностранной организацией затрат, связанных с оформлением документов
по страховому случаю и определением размера вреда;
при проведении на территории Республики Беларусь
концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов,
аттракционов, зверинцев, цирковых программ, - в сумме затрат на
кормление животных во время нахождения зверинцев и цирков на
территории Республики Беларусь, ветеринарные услуги, транспортировку
и арендную плату, уплаченных организациям и (или) индивидуальным
предпринимателям Республики Беларусь;
при отчуждении недвижимого имущества, находящегося на
территории Республики Беларусь, - в сумме затрат, понесенных на
приобретение недвижимого имущества, за вычетом амортизационных
отчислений, произведенных в соответствии с законодательством;
Страницы:
Стр.1 |
Стр.2 |
Стр.3 |
Стр.4 |
Стр.5 |
Стр.6 |
Стр.7 |
Стр.8 |
Стр.9 |
Стр.10 |
Стр.11 |
Стр.12 |
Стр.13 |
Стр.14
|
