ПОСТАНОВЛЕНИЕ СОВЕТА ДИРЕКТОРОВ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
13 октября 2008 г. № 326
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ
БАНКОВСКИХ ДОКУМЕНТАРНЫХ ОПЕРАЦИЙ
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь
Совет директоров Национального банка Республики Беларусь
ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету
банковских документарных операций.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2009 г.
Председатель Правления П.П.Прокопович
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
13.10.2008 № 326
ИНСТРУКЦИЯ
по бухгалтерскому учету банковских документарных операций
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция по бухгалтерскому учету банковских документарных
операций (далее - Инструкция) разработана на основании статьи 26
Банковского кодекса Республики Беларусь и в соответствии с
Инструкцией о порядке совершения банковских документарных операций,
утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики
Беларусь от 29 марта 2001 г. № 67 (Национальный реестр правовых
актов Республики Беларусь, 2001 г., № 45, 8/5544; 2007 г., № 28,
8/15500).
2. Инструкция устанавливает для банков и небанковских кредитно-
финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки) порядок
отражения в бухгалтерском учете банковских документарных операций,
связанных с расчетами в форме документарного аккредитива, инкассо, а
также операций по банковским гарантиям.
3. Для целей настоящей Инструкции термины и их определения
используются в значениях, установленных Инструкцией о порядке
совершения банковских документарных операций, утвержденной
постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от
29 марта 2001 г. № 67.
4. Требования и обязательства, возникающие между банками,
банками и их клиентами в процессе осуществления банковских
документарных операций, отражаются в бухгалтерском учете по приходу
соответствующих внебалансовых счетов групп 9901 «Обязательства по
отдельным видам гарантий»[1],9903 «Требования по отдельным видам
гарантий», 9911 «Обязательства по предоставлению денежных средств» и
9913 «Требования по предоставлению денежных средств». Требования и
обязательства списываются в расход с данных внебалансовых счетов при
исполнении или прекращении.
______________________________
[1]Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции счета указаны в
соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках
Республики Беларусь и указаниями по применению плана счетов
бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно
приложениям 1 и 2 к постановлению Совета директоров Национального
банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. № 283 «О ведении
бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории
Республики Беларусь» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 172, 8/13232).
5. Расчеты по требованиям и обязательствам, возникающим между
банками, отражаются в бухгалтерском учете на соответствующих
балансовых счетах 1-го класса «Денежные средства, драгоценные
металлы и межбанковские операции».
Расчеты по требованиям и обязательствам, возникающим между
банками и их клиентами, отражаются в бухгалтерском учете на
соответствующих балансовых счетах 2-го класса «Кредиты и иные
активные операции с клиентами» и (или) 3-го класса «Счета по
операциям клиентов».
6. Порядок использования балансовых счетов групп 18 «Средства
в расчетах по операциям с банками», 38 «Средства в расчетах по
операциям с клиентами» при отражении в бухгалтерском учете расчетов
по банковским документарным операциям определяется банками
самостоятельно с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов
законодательства.
7. Обеспечение исполнения обязательств по банковским
документарным операциям, переданное и (или) полученное в виде
денежных средств, учитывается на соответствующих балансовых счетах
групп 151 «Иные счета в других банках», 171 «Иные счета других
банков», 315 «Средства, полученные в качестве обеспечения исполнения
обязательств».
8. Обеспечение исполнения обязательств по банковским
документарным операциям, переданное и (или) полученное в виде
залога, поручительства, гарантии, контргарантии или в других видах,
учитывается на соответствующих внебалансовых счетах групп 9901
«Обязательства по отдельным видам гарантий», 9903 «Требования по
отдельным видам гарантий», 9951 «Залог и прочие виды обеспечения
переданные», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».
9. Доходы, полученные в результате проведения банковских
документарных операций, в том числе в виде возмещенных расходов,
относятся на соответствующие балансовые счета 801Х «Процентные
доходы по средствам в других банках», 8132 «Комиссионные доходы по
документарным операциям» по их экономической сущности.
Расходы, связанные с проведением банковских документарных
операций, относятся на соответствующие балансовые счета 901Х
«Процентные расходы по средствам других банков», 9132 «Комиссионные
расходы по документарным операциям» по их экономической сущности.
10. Применение принципа начисления и подходов к отражению в
бухгалтерском учете доходов и расходов по банковским документарным
операциям осуществляется в порядке, установленном в нормативных
правовых актах Национального банка Республики Беларусь (далее -
Национальный банк), регламентирующих порядок бухгалтерского учета
доходов и расходов.
11. Бухгалтерский учет банковских документарных операций в
иностранной валюте осуществляется в соответствии с настоящей
Инструкцией и нормативными правовыми актами Национального банка,
регламентирующими порядок проведения операций в иностранной валюте и
их отражение в бухгалтерском учете.
12. Межбанковские расчеты в белорусских рублях по банковским
документарным операциям отражаются в бухгалтерском учете по
корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с
нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими
порядок бухгалтерского учета операций по межбанковским расчетам.
Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов по банковским
документарным операциям между филиалами (отделениями) банка (банком
и его филиалами (отделениями) определяется банком самостоятельно с
учетом требований настоящей Инструкции и иных актов
законодательства.
13. Бухгалтерский учет инкассо при проведении операций по
расчетам в форме документарного аккредитива, по банковским гарантиям
осуществляется в соответствии с требованиями главы 7 настоящей
Инструкции.
14. Бухгалтерский учет резервных обязательств осуществляется в
зависимости от формы, в которой они выданы. К бухгалтерскому учету
резервных обязательств в форме аккредитива применяются правила глав
2-5 настоящей Инструкции, к бухгалтерскому учету резервных
обязательств, выданных в иной форме, - правила главы 6 настоящей
Инструкции.
15. При необходимости банки разрабатывают локальный
нормативный правовой акт по бухгалтерскому учету банковских
документарных операций (включая операции, по которым банк выступает
в качестве приказодателя по аккредитиву и банка-ремитента по инкассо
от своего имени) в соответствии с настоящей Инструкцией и иными
актами законодательства.
ГЛАВА 2
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ
16. При открытии аккредитива обязательства по его исполнению
отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета
99012 «Обязательства по аккредитивам».
17. Получение от приказодателя денежных средств,
предназначенных для исполнения аккредитива, отражается в
бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т текущий (расчетный) счет и иные счета приказодателя - в
соответствии с законодательством,
101Х - счета по учету денежных средств в кассе - в случаях,
установленных законодательством
К-т 316Х, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов.
18. В случае непредоставления приказодателем денежных средств,
предназначенных для исполнения аккредитива, возникшие требования
отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета
99032 «Требования банка по аккредитивам». Требования списываются в
расход при поступлении денежных средств (в том числе частичном) на
балансовый счет по учету аккредитивов.
19. Получение от приказодателя денежных средств в качестве
обеспечения исполнения обязательств по аккредитиву отражается в
бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т текущий (расчетный) и иные счета приказодателя - в соответствии
с законодательством,
101Х - счета по учету денежных средств в кассе - в случаях,
установленных законодательством
К-т 315Х - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения
исполнения обязательств.
Принятое от приказодателя иное обеспечение исполнения
обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по
приходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования
по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения
полученные».
20. Предоставление валютного покрытия отражается в
бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т 1515, 1516 - счета по учету средств, предоставленных в качестве
обеспечения исполнения обязательств
К-т корреспондентский счет.
Иное переданное обеспечение исполнения обязательств по
аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по приходу
соответствующих внебалансовых счетов групп 9901 «Обязательства по
отдельным видам гарантий», 9951 «Залог и прочие виды обеспечения
переданные».
21. Документы, полученные для осуществления платежа по
аккредитиву, отражаются в бухгалтерском учете по приходу
внебалансового счета 99816 «Документы по аккредитивам». Документы
списываются в расход при их передаче приказодателю либо снятии с
контроля в иных установленных банком-эмитентом случаях.
22. Перечисление денежных средств на счета по учету
аккредитивов в целях исполнения аккредитива отражается в
бухгалтерском учете следующим образом:
22.1. за счет кредита, предоставленного приказодателю:
Д-т счета по учету кредитов
К-т 316Х, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов;
22.2. при предоставлении отсрочки исполнения обязательств
приказодателю:
Д-т 2059, 2159, 2359, 2459, 2559, 2629, 2659 - счета по учету прочих
активных операций
К-т 316Х, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов;
22.3. за счет средств, полученных в качестве обеспечения
исполнения обязательств:
Д-т 315Х - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения
исполнения обязательств
К-т 316Х - счета по учету аккредитивов;
22.4. за счет средств банка-эмитента (в случае невыполнения
приказодателем обязательств по предоставлению денежных средств):
Д-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 - счета по учету
исполненных обязательств
К-т 316Х, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов.
23. Исполнение аккредитива отражается в бухгалтерском учете
следующим образом:
23.1. при оплате документов:
Д-т 316Х, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов
К-т корреспондентский счет, счет бенефициара;
23.2. за счет валютного покрытия, предоставленного банком-
эмитентом:
Д-т 316Х, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов
К-т 1515, 1516 - счета по учету средств, предоставленных в качестве
обеспечения исполнения обязательств;
23.3. за счет средств финансирующего банка при
постфинансировании:
Д-т 316Х, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов
К-т 173Х - счета по учету кредитов, полученных от других банков
(отдельный лицевой счет).
24. Исполненные и (или) прекращенные обязательства по
аккредитиву и закрытие аккредитива отражаются в бухгалтерском учете
по расходу внебалансового счета 99012 «Обязательства по
аккредитивам».
25. Возврат неиспользованных денежных средств приказодателя
отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
25.1. предоставленных для исполнения аккредитива:
Д-т 316Х, 3606, 3613, 3633 - счета по учету аккредитивов
К-т текущий (расчетный) счет и иные счета приказодателя - в
соответствии с законодательством,
101Х - счета по учету денежных средств в кассе - в случаях,
установленных законодательством;
25.2. полученных в качестве обеспечения исполнения
обязательств:
Д-т 315Х - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения
исполнения обязательств
К-т текущий (расчетный) счет и иные счета приказодателя - в
соответствии с законодательством,
101X - счета по учету денежных средств в кассе - в случаях,
установленных законодательством.
Возврат неиспользованного полученного обеспечения исполнения
обязательств по аккредитиву, числящегося на внебалансовых счетах,
отражается в бухгалтерском учете по расходу соответствующих
внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам
гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».
26. Возврат неиспользованного предоставленного валютного
покрытия отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т корреспондентский счет
К-т 1515, 1516 - счета по учету средств, предоставленных в качестве
обеспечения исполнения обязательств.
Возврат неиспользованного иного переданного обеспечения
исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском
учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9901
«Обязательства по отдельным видам гарантий», 9951 «Залог и прочие
виды обеспечения переданные».
27. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению
приказодателем задолженности по расчетам и операций по погашению
банком-эмитентом задолженности по постфинансированию осуществляется
в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального
банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления
и получения банками кредитов, а также их погашения.
ГЛАВА 3
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В ПОДТВЕРЖДАЮЩЕМ БАНКЕ
28. Обязательства по подтвержденным аккредитивам отражаются в
бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99012
«Обязательства по аккредитивам».
29. Получение валютного покрытия отражается в бухгалтерском
учете следующим образом:
Д-т корреспондентский счет
К-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве
обеспечения исполнения обязательств.
Иное полученное обеспечение исполнения обязательств по
аккредитиву отражается в бухгалтерском учете по приходу
соответствующих внебалансовых счетов групп 9903 «Требования по
отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения
полученные».
30. Документы, полученные для осуществления платежа по
аккредитиву, отражаются в бухгалтерском учете по приходу
внебалансового счета 99816 «Документы по аккредитивам». Документы
списываются в расход при их отправке в банк-эмитент либо снятии с
контроля в иных установленных подтверждающим банком случаях.
31. Исполнение аккредитива отражается в бухгалтерском учете
следующим образом:
31.1. за счет средств банка-эмитента:
Д-т корреспондентский счет
К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;
31.2. за счет валютного покрытия:
Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве
обеспечения исполнения обязательств
К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;
31.3. за счет средств подтверждающего банка при
постфинансировании:
Д-т 153Х - счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам
(отдельный лицевой счет)
К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;
31.4. за счет средств подтверждающего банка:
Д-т 1540, 1541 - счета по учету исполненных обязательств
К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.
32. Исполненные и (или) прекращенные обязательства по
аккредитиву отражаются в бухгалтерском учете по расходу
внебалансового счета 99012 «Обязательства по аккредитивам».
33. Возврат неиспользованного валютного покрытия отражается в
бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве
обеспечения исполнения обязательств
К-т корреспондентский счет.
Возврат неиспользованного иного полученного обеспечения
исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском
учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903
«Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды
обеспечения полученные».
34. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению
банком-эмитентом задолженности по расчетам и по постфинансированию
осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми
актами Национального банка, регламентирующими бухгалтерский учет
операций предоставления и получения банками кредитов, а также их
погашения.
ГЛАВА 4
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В ИСПОЛНЯЮЩЕМ БАНКЕ
35. Полученные для осуществления платежа по аккредитиву
документы отражаются в бухгалтерском учете по приходу внебалансового
счета 99816 «Документы по аккредитивам». Документы списываются в
расход при отправке в банк-эмитент (подтверждающий банк) либо снятии
с контроля в иных установленных исполняющим банком случаях.
36. Получение валютного покрытия отражается в бухгалтерском
учете следующим образом:
Д-т корреспондентский счет
К-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве
обеспечения исполнения обязательств.
37. Если исполняющий банк уполномочен банком-эмитентом
акцептовать переводной вексель, то обязательства, вытекающие из
акцепта в рамках расчетов по аккредитиву, отражаются в бухгалтерском
учете по приходу внебалансового счета 99012 «Обязательства по
аккредитиву». По расходу данного счета отражаются исполненные
обязательства либо прекращенные по иным основаниям, установленным
законодательством.
38. Исполнение аккредитива отражается в бухгалтерском учете
следующим образом:
38.1. за счет средств банка-эмитента (подтверждающего,
рамбурсирующего банка):
Д-т корреспондентский счет
К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;
38.2. за счет валютного покрытия:
Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве
обеспечения исполнения обязательств
К-т счет бенефициара, корреспондентский счет;
38.3. за счет средств исполняющего банка при
постфинансировании:
Д-т 153Х - счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам
(отдельный лицевой счет)
К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.
39. Возврат неиспользованного валютного покрытия отражается в
бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве
обеспечения исполнения обязательств
К-т корреспондентский счет.
40. Оплата документов до наступления срока платежа банка-
эмитента (учет, негоциация, условный платеж или платеж под гарантию
возврата выплаченной суммы) отражается в бухгалтерском учете
следующим образом:
Д-т 2059, 2159, 2359, 2459, 2559, 2629, 2659 - счета по учету прочих
активных операций
К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.
Если исполняющий банк по просьбе бенефициара производит
условный акцепт, то обязательства, вытекающие из акцепта,
приходуются на внебалансовый счет 99013 «Акцепты». В расход счета
списываются исполненные обязательства либо прекращенные по иным
основаниям, установленным законодательством.
41. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению
банком-эмитентом задолженности по постфинансированию, а также
операций по погашению обязательств бенефициара осуществляется в
порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального
банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления
и получения банками кредитов, а также их погашения.
ГЛАВА 5
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ АККРЕДИТИВОВ В РАМБУРСИРУЮЩЕМ БАНКЕ
42. Рамбурсные обязательства отражаются в бухгалтерском учете
по приходу внебалансового счета 99019 «Обязательства по прочим видам
гарантий».
43. Получение валютного покрытия отражается в бухгалтерском
учете следующим образом:
Д-т корреспондентский счет
К-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве
обеспечения исполнения обязательств.
Иное полученное обеспечение исполнения обязательств отражается
в бухгалтерском учете по приходу соответствующих внебалансовых
счетов групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955
«Залог и прочие виды обеспечения полученные».
44. Исполнение обязательств по рамбурсированию отражается в
бухгалтерском учете путем списания денежных средств с
корреспондентского счета рамбурсирующего банка или
корреспондентского счета банка-эмитента, открытого в этом банке, и
зачисления на корреспондентский счет банка, указанного в инструкциях
рекламирующего банка.
45. Перечисление рамбурсирующим банком валютного покрытия, в
том числе возврат неиспользованного полученного валютного покрытия,
отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве
обеспечения исполнения обязательств
К-т корреспондентский счет.
Возврат неиспользованного иного полученного обеспечения
исполнения обязательств по аккредитиву отражается в бухгалтерском
учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов групп 9903
«Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и прочие виды
обеспечения полученные».
46. Исполненные и (или) прекращенные рамбурсные обязательства
отражаются в бухгалтерском учете по расходу внебалансового счета
99019 «Обязательства по прочим видам гарантий».
47. Постфинансирование, предоставленное банку-эмитенту,
отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т 153Х - счета по учету кредитов, предоставленных другим банкам
(отдельный лицевой счет)
К-т корреспондентский счет.
48. Отражение в бухгалтерском учете операций по погашению
банком-эмитентом задолженности по постфинансированию осуществляется
в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального
банка, регламентирующими бухгалтерский учет операций предоставления
и получения банками кредитов, а также их погашения.
ГЛАВА 6
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ГАРАНТИЙ В БАНКЕ-ГАРАНТЕ
49. Обязательства по выданной банковской гарантии отражаются в
бухгалтерском учете по приходу внебалансового счета 99014 «Гарантии
и поручительства».
50. Получение от принципала денежных средств в качестве
обеспечения исполнения обязательств по банковским гарантиям
отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т текущий (расчетный) счет и иные счета принципала - в
соответствии с законодательством,
101X - счета по учету денежных средств в кассе - в случаях,
установленных законодательством
К-т 315Х - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения
исполнения обязательств.
51. Получение от банка принципала валютного покрытия
отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т корреспондентский счет
К-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве
обеспечения исполнения обязательств.
52. Обеспечение исполнения обязательств по банковским
гарантиям, полученное в виде залога, поручительства, гарантии,
контргарантии и в других видах, учитывается на соответствующих
внебалансовых счетах групп 9903 «Требования по отдельным видам
гарантий», 9955 «Залог и прочие виды обеспечения полученные».
53. Исполнение обязательств по банковской гарантии отражается
в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 - счета по учету
исполненных обязательств
К-т счет бенефициара, корреспондентский счет.
54. Исполненные и (или) прекращенные обязательства по
банковской гарантии отражаются в бухгалтерском учете по расходу
внебалансового счета 99014 «Гарантии и поручительства».
55. Возмещение сумм, выплаченных по банковской гарантии,
отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
55.1. за счет средств, предоставленных принципалом в качестве
обеспечения исполнения обязательств:
Д-т 315Х - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения
исполнения обязательств
К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550 - счета по учету исполненных
обязательств;
55.2. за счет средств принципала:
Д-т счета принципала - в соответствии с законодательством
К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550 - счета по учету исполненных
обязательств;
55.3. за счет валютного покрытия:
Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве
обеспечения исполнения обязательств
К-т 2050, 2150, 2350, 2450, 2550, 2629, 2659 - счета по учету
исполненных обязательств.
56. Возврат неиспользованных денежных средств, полученных от
принципала в качестве обеспечения исполнения обязательств по
банковской гарантии, отражается в бухгалтерском учете следующим
образом:
Д-т 315Х - счета по учету средств, полученных в качестве обеспечения
исполнения обязательств
К-т текущий (расчетный) счет и иные счета принципала - в
соответствии с законодательством,
101X - счета по учету денежных средств в кассе - в случаях,
установленных законодательством.
57. Возврат неиспользованного валютного покрытия, полученного
от банка принципала, отражается в бухгалтерском учете следующим
образом:
Д-т 1715, 1716 - счета по учету средств, полученных в качестве
обеспечения исполнения обязательств
К-т корреспондентский счет.
58. Возврат неиспользованного иного полученного обеспечения
исполнения обязательств по банковской гарантии отражается в
бухгалтерском учете по расходу соответствующих внебалансовых счетов
групп 9903 «Требования по отдельным видам гарантий», 9955 «Залог и
прочие виды обеспечения полученные».
ГЛАВА 7
БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ИНКАССО
59. В банке-ремитенте инкассо отражается в бухгалтерском учете
следующим образом:
59.1. прием от принципала инкассового поручения или финансовых
документов по чистому инкассо (далее - документы):
Приход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;
59.2. направление документов в инкассирующий банк:
Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;
Приход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».
Если день получения документов от принципала и день их
передачи инкассирующему банку совпадают, то учет документов по
внебалансовому счету 99872 «Документы и ценности, принятые на
инкассо» может не осуществляться;
59.3. поступление кредитового авизо банка-корреспондента о
зачислении инкассируемой суммы на счет банка-ремитента в этом банке
(счет «Ностро») или поручения банка-корреспондента на списание
денежных средств с его счета «Лоро»:
Д-т корреспондентский счет
К-т счет принципала;
Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;
59.4. получение от инкассирующего банка документов без оплаты:
Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;
Приход 99839 «Разные ценности и документы;
59.5. передача документов принципалу:
Расход 99839 «Разные ценности и документы».
Если день получения документов от инкассирующего банка и день
их передачи принципалу совпадают, то учет документов по
внебалансовому счету 99 839 «Разные ценности и документы» может не
осуществляться.
60. В инкассирующем банке инкассо отражается в бухгалтерском
учете следующим образом:
60.1. получение документов:
Приход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;
60.2. оплата документов плательщиком либо их возврат в банк-
ремитент:
Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;
60.3. отправка документов в представляющий банк:
Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;
Приход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;
60.4. оплата документов плательщиком либо получение от
представляющего банка документов без оплаты:
Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».
61. В представляющем банке инкассо отражается в бухгалтерском
учете следующим образом:
61.1. получение документов:
Приход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;
61.2. оплата документов плательщиком:
Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;
61.3. возврат документов в инкассирующий банк без оплаты:
Расход 99872 «Документы и ценности, принятые на инкассо»;
Приход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо»;
61.4. получение сообщения от инкассирующего банка о получении
документов:
Расход 99871 «Документы и ценности, отосланные на инкассо».
|
