ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И
ГОСУДАРСТВЕННОГО КОМИТЕТА ПО ИМУЩЕСТВУ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
31 июля 2008 г. № 69/61
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ
ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ЕЖЕГОДНОЙ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА
ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ В Г. МИНСКЕ
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь», подпункта 5.1 пункта 5 Положения о Государственном
комитете по имуществу Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 29 июля
2006 г. № 958 «Вопросы Государственного комитета по имуществу
Республики Беларусь», и в соответствии с Указом Президента
Республики Беларусь от 7 июля 2008 г. № 365 «О взимании платежей за
землю в г. Минске» Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь и Государственный комитет по имуществу Республики Беларусь
ПОСТАНОВЛЯЮТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления
земельного налога и ежегодной арендной платы за земельные участки в
г. Минске.
2. Настоящее постановление вступает в силу после его
официального опубликования.
Министр по налогам и сборам Первый заместитель
Республики Беларусь Председателя Государственного
А.К.Дейко комитета по имуществу
Республики Беларусь
С.А.Пятков
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
и Государственного
комитета по имуществу
Республики Беларусь
31.07.2008 № 69/61
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления земельного налога и ежегодной арендной платы за
земельные участки в г. Минске
1. Настоящая Инструкция о порядке исчисления земельного налога
и ежегодной арендной платы за земельные участки в г. Минске (далее -
Инструкция) разработана в соответствии с Указом Президента
Республики Беларусь от 7 июля 2008 г. № 365 «О взимании платежей за
землю в г. Минске» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2008 г., № 162, 1/9855) (далее - Указ) и определяет
порядок исчисления земельного налога и ежегодной арендной платы за
земельные участки, находящиеся в государственной собственности, в
г. Минске.
2. Сведения о кадастровой стоимости земельного участка,
зарегистрированного в едином государственном регистре недвижимого
имущества, прав на него и сделок с ним, юридические лица и
индивидуальные предприниматели получают на сайте www.vl.nca.by
научно-производственного государственного республиканского
унитарного предприятия «Национальное кадастровое агентство» в форме
информационных сообщений или по заявлению, поданному в порядке,
установленном Инструкцией о порядке ведения регистра стоимости
земельных участков государственного земельного кадастра,
утвержденной постановлением Комитета по земельным ресурсам, геодезии
и картографии при Совете Министров Республики Беларусь от 14 апреля
2004 г. № 16 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 78, 8/10993).
3. В целях определения подлежащей применению кадастровой
стоимости земельного участка функциональное использование земельных
участков (виды оценочных зон) определяется их целевым назначением в
соответствии с приложением 1 к настоящей Инструкции. Сведения,
содержащиеся в приложении 1 к настоящей Инструкции, не могут быть
использованы для определения подлежащей применению ставки земельного
налога и базовой ставки ежегодной арендной платы.
4. Размер земельного налога и ежегодной арендной платы
определяется:
4.1. при наличии кадастровой стоимости земельного участка -
как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается
по формуле
Н = Сз х Сн / 100 х К,
где Н - размер земельного налога или ежегодной арендной платы в
белорусских рублях;
Сз - кадастровая стоимость земельного участка в белорусских
рублях;
Сн - ставка земельного налога или базовая ставка ежегодной
арендной платы, указанные в подпункте 1.3 пункта 1 Указа;
К - коэффициент к ставке земельного налога, установленный
решением Минского городского Совета депутатов или Минского
городского исполнительного комитета;
4.2. при наличии сведений о кадастровой стоимости одного
квадратного метра земельного участка - как произведение площади
земельного участка, кадастровой стоимости одного квадратного метра
земельного участка и налоговой ставки и рассчитывается по формуле
Н = S х С х Сн / 100 х К,
где Н - размер земельного налога или ежегодной арендной платы в
белорусских рублях;
S - площадь земельного участка (кв. м);
С - кадастровая стоимость одного квадратного метра земельного
участка в белорусских рублях;
Сн - ставка земельного налога или базовая величина ежегодной
арендной платы;
К - коэффициент к ставке земельного налога, установленный
решением Минского городского Совета депутатов или Минского
городского исполнительного комитета.
5. Земельный налог и ежегодная арендная плата за земли
сельскохозяйственного назначения в г. Минске определяются в порядке,
установленном статьей 8 Закона Республики Беларусь от 18 декабря
1991 года «О платежах за землю» (Ведамасці Вярхоўнага Савета
Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 49).
6. Исчисление земельного налога в отношении земельного
участка, расположенного в нескольких оценочных зонах с разной
кадастровой стоимостью, производится исходя из суммы кадастровых
стоимостей частей земельного участка по соответствующим оценочным
зонам.
7. В случае, если земельный участок предоставлен для
нескольких целей, земельный налог, арендная плата определяются для
каждого целевого назначения на основании кадастровой стоимости,
определенной исходя из площади, приходящейся на соответствующее
функциональное использование земельного участка, с применением
ставки, установленной подпунктом 1.3 пункта 1 Указа и
соответствующей этому целевому назначению.
8. Исчисление земельного налога или ежегодной арендной платы в
случаях, указанных в подпункте 1.11 пункта 1 Указа, производится в
десятикратном размере по ставкам земельного налога или ежегодной
арендной платы, соответствующим фактическому использованию
земельного участка.
Сведения о размерах земельных участков, предоставленных во
временное пользование и своевременно не возвращенных, самовольно
занятых, занятых до оформления правоудостоверяющих документов,
используемых не по целевому назначению, не используемых юридическими
лицами, индивидуальными предпринимателями в течение более шести
месяцев, а гражданами - в течение более одного года, предоставляются
Минской городской землеустроительной и геодезической службой
Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь в
десятидневный срок со дня вступления в законную силу постановления
компетентного органа по делу о соответствующем административном
правонарушении:
в Минский городской исполнительный комитет по земельным
участкам, предоставленным в аренду. Сведения о плательщиках, об
арендной плате, определенной в десятикратном размере, направляются
Минским городским исполнительным комитетом в налоговый орган по
месту нахождения земельного участка в десятидневный срок со дня ее
определения для проведения операций по начислению арендной платы в
лицевых счетах плательщика, контроля за ее уплатой и (или)
взыскания;
в налоговые органы по месту нахождения земельных участков, по
которым взимается земельный налог. Указанные сведения должны
содержать информацию о плательщиках, выявленных правонарушениях, в
том числе площадях таких земельных участков и периоде их
использования с нарушением установленного порядка.
9. Земельный налог за 2008 год исчисляется:
за период с 1 января по 30 июня 2008 г. - в порядке,
определенном Законом Республики Беларусь «О платежах за землю»;
за период с 1 июля по 31 декабря 2008 г. - в порядке,
изложенном в настоящей Инструкции.
Сумма налога к уплате в бюджет за 2008 год определяется
суммированием сумм, исчисленных в соответствии с частью первой
настоящего пункта.
Сумма налога к уплате в бюджет за 2008 год предъявляется
гражданину на основании налогового сообщения. Налоговые сообщения
подлежат вручению гражданину до наступления срока уплаты, но не
позднее 1 ноября 2008 г.
10. Юридические лица, признаваемые в соответствии с
законодательством плательщиками земельного налога, которым земельные
участки в г. Минске предоставлены во владение, пользование либо в
собственность, не позднее 20 августа 2008 г. представляют в
налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации
(расчеты) по платежам за землю с юридических лиц за 2008 год с
изменениями и дополнениями. По каждому объекту налогообложения сумма
налога к уплате за период с 1 января по 30 июня 2008 г. и сумма
налога к уплате за период с 1 июля по 31 декабря 2008 г.
рассчитываются в отдельных строках налоговой декларации (расчета).
При этом налог исчисляется по ставкам, определяемым в соответствии с
частью первой пункта 9 настоящей Инструкции (в размере 1/2 годовой
ставки налога).
После внесения изменений в договоры аренды земельных участков
в соответствии с Указом юридические лица в срок не позднее 20-го
числа месяца, следующего за месяцем внесения изменений, представляют
в налоговые органы по месту постановки на учет налоговые декларации
(расчеты) по платежам за землю с юридических лиц за 2008 год с
изменениями и дополнениями. По каждому земельному участку сумма
платы за период с 1 января по 30 июня 2008 г. и сумма платы за
период с 1 июля по 31 декабря 2008 г. рассчитываются в отдельных
строках налоговой декларации (расчета). При этом арендная плата
исчисляется по ставкам, подлежащим применению за каждый из указанных
периодов (в размере 1/2 годовой ставки арендной платы).
11. Расчет земельного налога осуществляется индивидуальными
предпринимателями в налоговой декларации (расчете) по земельному
налогу по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, а
юридическими лицами - в налоговой декларации (расчете) по платежам
за землю с юридических лиц по форме согласно приложению 7 к
постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
от 30 декабря 2006 г. № 137 «Об утверждении форм налоговых
деклараций (расчетов), Инструкции о порядке ведения регистров
налогового учета по налогу на прибыль, о некоторых вопросах
заполнения налоговых деклараций (расчетов), устранения двойного
налогообложения и о признании утратившими силу некоторых нормативных
правовых актов Государственного налогового комитета Республики
Беларусь, Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и их
отдельных положений» (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2007 г., № 31, 8/15784).
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления земельного налога
и ежегодной арендной платы
за земельные участки в г. Минске
Функциональное использование земельных участков
------------------------------T-----------------------------------------¬
¦Функциональное использование ¦ Целевые назначения земельных участков ¦
¦ земельных участков ¦ ¦
+-----------------------------+-----------------------------------------+
¦1. Жилая многоквартирная зона¦Земельные участки для размещения объектов¦
¦ ¦многоквартирной жилой застройки ¦
+-----------------------------+-----------------------------------------+
¦2. Жилая усадебная зона ¦Земельные участки для размещения объектов¦
¦ ¦усадебной жилой застройки (строительства¦
¦ ¦и (или) обслуживания жилого дома), гараж-¦
¦ ¦ных кооперативов, кооперативов, осущес-¦
¦ ¦твляющих эксплуатацию автомобильных сто-¦
¦ ¦янок, ведения коллективного садоводства и¦
¦ ¦огородничества, сенокошения и выпаса се-¦
¦ ¦льскохозяйственных животных ¦
+-----------------------------+-----------------------------------------+
¦3. Общественно-деловая зона ¦Земельные участки для размещения объектов¦
¦ ¦административного, финансового назначе-¦
¦ ¦ния, розничной торговли, гостиничного на-¦
¦ ¦значения, общественного питания, здраво-¦
¦ ¦охранения и по предоставлению социальных¦
¦ ¦услуг, образования и воспитания, научного¦
¦ ¦назначения и научного обслуживания, физ-¦
¦ ¦культурно-оздоровительного и спортивного¦
¦ ¦назначения, культурно-просветительного и¦
¦ ¦зрелищного назначения, бытового обслужи-¦
¦ ¦вания населения, по оказанию посредничес-¦
¦ ¦ких и туристических услуг, автомобильных¦
¦ ¦заправочных и газонаполнительных станций,¦
¦ ¦автостоянок и гаражей, за исключением¦
¦ ¦предоставленных гаражным кооперативам,¦
¦ ¦кооперативам, осуществляющим эксплуатацию¦
¦ ¦автомобильных стоянок ¦
+-----------------------------+-----------------------------------------+
¦4. Производственная зона ¦Земельные участки для размещения объектов¦
¦ ¦промышленности, транспорта, связи, энер-¦
¦ ¦гетики, оптовой торговли, материально-¦
¦ ¦технического и продовольственного снабже-¦
¦ ¦ния, заготовок и сбыта продукции, комму-¦
¦ ¦нального хозяйства, по ремонту и обслужи-¦
¦ ¦ванию автомобилей ¦
L-----------------------------+------------------------------------------
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления земельного налога
и ежегодной арендной платы
за земельные участки в г. Минске
------------------------¬
МАКЕТ ¦ ¦
L------------------------
-----------¬
В инспекцию Министерства по Признак уточняющей нало-¦ ¦
налогам и сборам Республики говой декларации (расче-¦ ¦
Беларусь (далее - инспекция та) (пометить x) L-----------
МНС) по _____________________
Штамп или отметка инспекции МНС
----------¬ -------T-------T----¬
Код инспекции МНС¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
L---------- L------+-------+-----
число месяц год
----------¬
УНП ¦ ¦
L----------
_____________________________
(фамилия, имя, отчество пла-
тельщика,
_____________________________
полный адрес постоянного мес- Должность, подпись, инициалы, фами-
та лия
_____________________________ должностного лица налогового орга-
на,
жительства плательщика, принявшего налоговую декларацию
_____________________________ (расчет)___________________________
номера домашнего и рабочего
телефонов)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по земельному налогу с индивидуальных предпринимателей*
Тип отчета -------------------¬ по сроку за ----------------------¬
¦ ¦ ¦ ¦
L------------------- L----------------------
1. Общие сведения о земельном участке______________________________
(номер и дата выдачи
государственного акта
____________________________________________________________________
на земельный участок, удостоверения на право временного пользования
____________________________________________________________________
земельным участком, свидетельства (удостоверения) о государственной
регистрации,
____________________________________________________________________
номер и дата принятия решения исполнительного и распорядительного
органа)
____________________________________________________________________
(место нахождения земельного участка (адрес)
2. Представлены (предъявлены) следующие документы, подтверждающие
обоснованность применения льгот по налогу __________________________
____________________________________________________________________
3. Иные сведения, необходимые для налогообложения__________________
____________________________________________________________________
4. Расчет земельного налога
----T-----T--------T-----T---------T-----------T---------T---------------¬
¦№ ¦Пло- ¦Када- ¦Став-¦Коэффици-¦Повышающие ¦Ставка ¦Сумма земельно-¦
¦п/п¦щадь ¦стровая ¦ка ¦ент по ¦(понижа- ¦земельно-¦го налога ¦
¦ ¦зе- ¦сто- ¦зе- ¦периоду ¦ющие) коэф-¦го налога¦(гр. 3 x гр. 5 ¦
¦ ¦мель-¦имость ¦мель-¦пользова-¦фициенты, ¦с учетом ¦х гр. 7) или ¦
¦ ¦ного ¦земель- ¦ного ¦ния (ко- ¦установлен-¦коэффи- ¦(гр. 2 х гр. 3 ¦
¦ ¦учас-¦ного ¦нало-¦личество ¦ные решени-¦циентов ¦x гр. 5 x ¦
¦ ¦тка ¦учас- ¦га ¦месяцев ¦ями Минско-¦(гр. 4 х ¦гр. 7)** ¦
¦ ¦(кв.)¦тка** ¦ ¦пользова-¦го городс- ¦гр. 6) ¦(тыс. руб.) ¦
¦ ¦ ¦(тыс. ¦ ¦ния / 12)¦кого Совета¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦руб.) ¦ ¦ ¦депутатов ¦ ¦ ¦
+---+-----+--------+-----+---------+-----------+---------+---------------+
¦1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+-----+--------+-----+---------+-----------+---------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+--------+-----+---------+-----------+---------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L---+-----+--------+-----+---------+-----------+---------+----------------
--------------------------------------------------T-----------T-----------¬
¦ Подлежит освобождению ¦Сумма земе-¦В том чис- ¦
+-------T--------T---------T----------------------+льного на- ¦ле по сро- ¦
¦площадь¦када- ¦коэффици-¦ сумма налога ¦лога к ¦кам ¦
¦земель-¦стровая ¦ ент по ¦ (гр. 7 x гр. 10 х ¦уплате в +--T--T--T--+
¦ного ¦сто- ¦ периоду ¦ гр. 11) или ¦бюджет - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦участка¦имость ¦ льготы ¦ (гр. 7 x гр. 9 х ¦всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(кв. м)¦земель- ¦(количес-¦ гр. 10 х гр. 11)** ¦(гр. 8 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ного ¦тво меся-¦ (тыс. руб.) ¦гр. 12) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦учас- ¦цев льго-¦ ¦(тыс. руб.)¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦тка** ¦ты / 12) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(тыс. ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦руб.) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------+---------+----------------------+-----------+--+--+--+--+
¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦14¦15¦16¦17¦
+-------+--------+---------+----------------------+-----------+--+--+--+--+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------+---------+----------------------+-----------+--+--+--+--+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+--------+---------+----------------------+-----------+--+--+--+--+
¦ ¦ ¦ ¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
L-------+--------+---------+----------------------+-----------+--+--+--+---
Индивидуальный предприниматель ________________ ____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Отметка о проведении камеральной проверки __________________________
(учиняется должностным лицом
налогового органа)
Справка инспектора по учету
По настоящей налоговой декларации (расчету) в лицевом счете
№ _______________
начислено (уменьшено)_______________________________________________
_______________________ ______________________ ___________________
(должность, подпись) (инициалы, фамилия) (дата)
______________________________
*Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу
представляется индивидуальными предпринимателями в инспекцию МНС по
месту постановки на учет в отношении земельных участков,
предоставленных для осуществления предпринимательской деятельности.
**Расчет земельного налога в случае, когда в гр. 3 и гр. 10
указана кадастровая стоимость 1 кв. м земельного участка.
|
