КОНВЕНЦИЯ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ
БОЛИВАРИАНСКОЙ РЕСПУБЛИКИ ВЕНЕСУЭЛА ОБ ИЗБЕЖАНИИ ДВОЙНОГО
НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И ПРЕДОТВРАЩЕНИИ УКЛОНЕНИЯ ОТ УПЛАТЫ НАЛОГОВ В
ОТНОШЕНИИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ИМУЩЕСТВО (КАПИТАЛ)
__________________________
*Ратифицирована Законом Республики Беларусь от 29 мая 2008 г.
«О ратификации Конвенции между Правительством Республики Беларусь и
Правительством Боливарианской Республики Венесуэла об избежании
двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты
налогов в отношении налогов на доходы и имущество (капитал)»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008 г., №
134, 2/1438).
Правительство Республики Беларусь и Правительство
Боливарианской Республики Венесуэла,
желая заключить Конвенцию об избежании двойного
налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в
отношении налогов на доходы и имущество (капитал),
согласились о нижеследующем:
Статья 1
Лица, к которым применяется Конвенция
Настоящая Конвенция применяется к лицам, являющимся
резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.
Статья 2
Налоги, на которые распространяется Конвенция
1. Настоящая Конвенция применяется к налогам на доходы и
имущество (капитал), взимаемым от имени Договаривающегося
Государства или его местных органов власти, независимо от способа их
взимания.
2. Налогами на доходы и имущество (капитал) считаются все
налоги, взимаемые с общей суммы доходов, общей суммы имущества
(капитала) или с элементов дохода или имущества (капитала), включая
налоги с доходов от отчуждения движимого или недвижимого имущества,
налоги на общую сумму заработной платы, выплачиваемой предприятиями,
а также налоги с доходов от прироста стоимости имущества (капитала).
3. Существующими налогами, на которые распространяется
настоящая Конвенция, являются, в частности:
а) в Беларуси:
налог на доходы и прибыль;
подоходный налог с физических лиц; и
налог на недвижимость
(далее - белорусские налоги);
b) в Венесуэле:
налоги на доходы
(далее - венесуэльский налог).
4. Настоящая Конвенция распространяется также на любые
идентичные или по существу аналогичные налоги, которые взимаются
после даты подписания настоящей Конвенции в дополнение к налогам,
указанным в пункте 3, или вместо них. Компетентные органы
Договаривающихся Государств уведомляют друг друга о любых
существенных изменениях, внесенных в их налоговое законодательство.
Статья 3
Общие определения
1. Для целей настоящей Конвенции, если из контекста не
вытекает иное:
a) термины «одно Договаривающееся Государство» и «другое
Договаривающееся Государство» означают в зависимости от контекста
Республику Беларусь или Боливарианскую Республику Венесуэла;
b) термин «Беларусь» означает Республику Беларусь и при
использовании в географическом смысле - территорию, находящуюся под
суверенитетом Республики Беларусь и в соответствии с
законодательством Беларуси и международным правом находящуюся под
юрисдикцией Республики Беларусь;
c) термин «Венесуэла» означает в географическом смысле
территорию Боливарианской Республики Венесуэла, включая сушу,
острова, озера и реки, внутренние воды и воды в пределах прямых
базовых линий, принятых Боливарианской Республикой Венесуэла,
территориальное море и воздушное пространство над ними, а также
исключительную экономическую зону и континентальный шельф за
пределами исключительной экономической зоны, в отношении которых
Боливарианская Республика Венесуэла осуществляет в соответствии с
национальным законодательством и международным правом суверенные
права или юрисдикцию;
d) термин «лицо» означает физическое лицо, компанию и любое
другое объединение лиц;
e) термин «компания» означает любое юридическое лицо или любую
организацию, которая рассматривается в качестве отдельной
организации для целей налогообложения;
f) термин «предприятие» применяется к осуществлению лицом
любой предпринимательской деятельности;
g) термины «предприятие одного Договаривающегося Государства»
и «предприятие другого Договаривающегося Государства» означают
соответственно предприятие, управляемое резидентом одного
Договаривающегося Государства, и предприятие, управляемое резидентом
другого Договаривающегося Государства;
h) термин «международная перевозка» означает любую перевозку
морским или воздушным судном, эксплуатируемым предприятием, место
фактического руководства которого находится в одном Договаривающемся
Государстве, за исключением случаев, когда такая перевозка
осуществляется исключительно между пунктами, расположенными в другом
Договаривающемся Государстве;
i) термин «место фактического руководства» означает место, в
котором принимаются решения и осуществляется административное
управление компанией;
j) термин «национальное лицо» означает:
(i) любое физическое лицо, имеющее гражданство
Договаривающегося Государства;
(ii) любое юридическое лицо, товарищество или ассоциацию,
получающие свой статус как таковой по законодательству, действующему
в Договаривающемся Государстве;
k) термин «компетентный орган» означает:
(i) в Беларуси - Министерство по налогам и сборам Республики
Беларусь или его полномочного представителя;
(ii) в Венесуэле - Директора Объединенной национальной службы
таможенной и налоговой администрации или его полномочного
представителя.
2. Что касается применения положений настоящей Конвенции в
любое время Договаривающимся Государством, то любой термин, не
определенный в ней, имеет, если из контекста не вытекает иное, то
значение, которое он имеет в это время по законодательству этого
Государства применительно к налогам, на которые распространяется
настоящая Конвенция, причем любое значение по соответствующему
налоговому законодательству этого Государства преобладает над
значением, придаваемым этому термину другим законодательством этого
Государства.
Статья 4
Резидент
1. Для целей настоящей Конвенции термин «резидент одного
Договаривающегося Государства» означает лицо, которое по
законодательству этого Государства подлежит налогообложению в нем на
основании местожительства, постоянного местопребывания, места
регистрации или любого другого аналогичного признака, а также
включает это Государство и его любой местный орган власти. Этот
термин, однако, не распространяется на лицо, которое подлежит
налогообложению в этом Государстве только в отношении доходов из
источников в этом Государстве или находящегося в нем имущества
(капитала).
2. Если в соответствии с положениями пункта 1 физическое лицо
является резидентом обоих Договаривающихся Государств, его положение
определяется следующим образом:
a) оно считается резидентом только того Государства, в котором
оно располагает постоянным жилищем; если оно располагает постоянным
жилищем в обоих Договаривающихся Государствах, оно считается
резидентом только того Государства, в котором оно имеет более тесные
личные и экономические связи (центр жизненных интересов);
b) если Государство, в котором находится центр жизненных
интересов лица, не может быть определено или если лицо не
располагает постоянным жилищем ни в одном из Государств, оно
считается резидентом только того Договаривающегося Государства, в
котором оно обычно проживает;
c) если лицо обычно проживает в обоих Государствах или если
оно обычно не проживает ни в одном из них, оно считается резидентом
только того Государства, гражданином которого оно является;
d) если каждое Государство считает лицо своим гражданином или
если лицо не является гражданином ни одного из них, то компетентные
органы Договаривающихся Государств решают вопрос по взаимному
согласию.
3. Если в соответствии с положениями пункта 1 лицо, не
являющееся физическим лицом, является резидентом обоих
Договаривающихся Государств, тогда оно считается резидентом того
Договаривающегося Государства, в котором расположено место его
фактического руководства.
Статья 5
Постоянное представительство
1. Для целей настоящей Конвенции термин «постоянное
представительство» означает постоянное место деятельности, через
которое полностью или частично осуществляется предпринимательская
деятельность предприятия.
2. Термин «постоянное представительство» включает, в
частности:
a) место управления;
b) отделение;
c) контору;
d) фабрику;
e) мастерскую;
f) рудник, нефтяную или газовую скважину, карьер или любое
другое место разведки или добычи природных ресурсов;
g) помещение, используемое для сбыта товаров или изделий.
3. Термин «постоянное представительство» также включает:
a) строительную площадку, строительный, монтажный или
сборочный объект или связанную с такой площадкой или объектом
надзорную деятельность, только если такая площадка, объект или
деятельность осуществляется в течение периода, превышающего 9
месяцев;
b) оказание услуг, включая консультационные услуги,
предприятием через своих служащих или другой персонал, нанятый
предприятием для этой цели, но только если деятельность такого рода
продолжается (в отношении одного и того же или связанного с ним
объекта) в Договаривающемся Государстве в течение периода или
периодов, превышающих в совокупности 6 месяцев в любом
двенадцатимесячном периоде, начинающемся или заканчивающемся в
соответствующем налоговом году.
4. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи, термин
«постоянное представительство» не рассматривается как включающий:
a) использование сооружений исключительно в целях хранения,
демонстрации или поставки товаров или изделий, принадлежащих
предприятию;
b) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих
предприятию, исключительно в целях хранения, демонстрации или
поставки;
c) содержание запасов товаров или изделий, принадлежащих
предприятию, исключительно в целях переработки другим предприятием;
d) содержание постоянного места деятельности исключительно в
целях закупки товаров или изделий или сбора информации для
предприятия;
e) содержание постоянного места деятельности исключительно в
целях осуществления для предприятия любой другой деятельности
подготовительного или вспомогательного характера;
f) содержание постоянного места деятельности исключительно в
целях рекламы или предоставления информации для предприятия;
g) содержание постоянного места деятельности исключительно для
любого сочетания видов деятельности, упомянутых в подпунктах
«а»-»f», при условии, что такая деятельность в целом постоянного
места деятельности, вытекающая из этого сочетания, имеет
подготовительный или вспомогательный характер.
5. Несмотря на положения пунктов 1 и 2, если лицо, иное, чем
агент с независимым статусом, к которому применяется пункт 7,
действует от имени предприятия и имеет и обычно использует в
Договаривающемся Государстве полномочия заключать контракты от имени
предприятия, то считается, что это предприятие имеет постоянное
представительство в этом Государстве в отношении любой деятельности,
которую это лицо осуществляет для предприятия, если деятельность
такого лица не ограничена той, которая представлена в пункте 4 и
которая, если она осуществляется через постоянное место
деятельности, не делает это постоянное место деятельности постоянным
представительством согласно положениям этого пункта.
6. Несмотря на предыдущие положения настоящей статьи,
страховое предприятие одного Договаривающегося Государства, за
исключением перестрахования, рассматривается как имеющее постоянное
представительство в другом Договаривающемся Государстве, если оно
собирает премии на территории этого другого Договаривающегося
Государства или страхует расположенные там риски через лицо, иное,
чем агент с независимым статусом, к которому применяется пункт 7.
7. Предприятие не рассматривается как имеющее постоянное
представительство в Договаривающемся Государстве лишь на том
основании, что оно осуществляет предпринимательскую деятельность в
этом Государстве через брокера, комиссионера или любого другого
агента с независимым статусом при условии, что эти лица действуют в
рамках своей обычной профессиональной деятельности.
8. Тот факт, что компания, которая является резидентом одного
Договаривающегося Государства, контролирует или контролируется
компанией, которая является резидентом другого Договаривающегося
Государства или которая осуществляет предпринимательскую
деятельность в этом другом Договаривающемся Государстве (через
постоянное представительство или иным образом), не превращает одну
из этих компаний в постоянное представительство другой.
Статья 6
Доходы от недвижимого имущества
1. Доходы, получаемые резидентом одного Договаривающегося
Государства от недвижимого имущества, находящегося в другом
Договаривающемся Государстве, могут облагаться налогом в этом другом
Государстве.
2. Термин «недвижимое имущество» имеет то значение, которое он
имеет по законодательству Договаривающегося Государства, в котором
находится данное имущество. Этот термин включает имущество,
вспомогательное по отношению к недвижимому имуществу, скот и
оборудование, используемые в сельском и лесном хозяйстве, права, к
которым применяются положения общего права в отношении земельной
собственности, узуфрукт недвижимого имущества и права на переменные
и фиксированные платежи, как компенсацию за разработку или права на
разработку минеральных запасов, источников и других природных
ресурсов. Вышеупомянутое предложение применяется, когда
законодательство Договаривающегося Государства предусматривает
соответствующие положения. Морские, речные и воздушные суда не
рассматриваются в качестве недвижимого имущества.
3. Положения пункта 1 применяются к доходам, получаемым от
прямого использования, сдачи внаем или использования недвижимого
имущества в любой другой форме.
4. Положения пунктов 1 и 3 применяются также к доходам,
получаемым от недвижимого имущества предприятий, и к доходам от
недвижимого имущества, используемого для оказания независимых личных
услуг.
Статья 7
Прибыль от предпринимательской деятельности
1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства
облагается налогом только в этом Государстве, если только это
предприятие не осуществляет предпринимательскую деятельность в
другом Договаривающемся Государстве через расположенное там
постоянное представительство. Если предприятие осуществляет
предпринимательскую деятельность так, как указано выше, прибыль
этого предприятия может облагаться налогом в другом Договаривающемся
Государстве, но только в той части, которая относится к этому
постоянному представительству.
2. С учетом положений пункта 3 настоящей статьи, если
предприятие одного Договаривающегося Государства осуществляет
предпринимательскую деятельность в другом Договаривающемся
Государстве через расположенное там постоянное представительство, то
в каждом Договаривающемся Государстве этому постоянному
представительству зачисляется прибыль, которую оно могло бы получить
в случае, если бы оно было обособленным и отдельным предприятием,
занятым такой же или аналогичной деятельностью в таких же или
аналогичных условиях и действующим независимо от предприятия,
постоянным представительством которого оно является.
3. При определении прибыли постоянного представительства
допускается вычет расходов, понесенных для целей такого постоянного
представительства, включая управленческие и общеадминистративные
расходы, понесенные как в Договаривающемся Государстве, в котором
расположено постоянное представительство, так и за его пределами.
4. Поскольку определение в Договаривающемся Государстве
прибыли, относящейся к постоянному представительству, на основе
пропорционального распределения общей суммы прибыли предприятия его
различным подразделениям является обычной практикой, ничто в пункте
2 настоящей статьи не мешает Договаривающемуся Государству
определить налогооблагаемую прибыль посредством такого
распределения, как это принято на практике, однако выбранный метод
распределения должен давать результаты, соответствующие принципам
этой статьи.
5. Никакая прибыль не относится к постоянному
представительству на основании простой закупки постоянным
представительством изделий или товаров для предприятия.
6. Для целей предыдущих пунктов прибыль, относящаяся к
постоянному представительству, определяется ежегодно одним и тем же
методом, если только не будет достаточной и веской причины для его
изменения.
7. Если прибыль включает виды доходов, которые рассматриваются
отдельно в других статьях настоящей Конвенции, положения этих статей
не затрагиваются положениями настоящей статьи.
Статья 8
Международный транспорт
1. Прибыль предприятия одного Договаривающегося Государства от
эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках
облагается налогом только в том Договаривающемся Государстве, в
котором расположено место фактического руководства предприятием.
2. Для целей настоящей статьи прибыль от эксплуатации морских
или воздушных судов в международных перевозках включает прибыль от
сдачи в аренду на основе судна без экипажа морских или воздушных
судов в международных перевозках, если такая прибыль второстепенна
по отношению к прибыли, о которой говорится в пункте 1.
3. Положения пункта 1 применяются также к прибыли от участия в
совместной деятельности или международном транспортном агентстве.
Статья 9
Ассоциированные предприятия
1. В случае, когда:
a) предприятие одного Договаривающегося Государства прямо или
косвенно участвует в управлении, контроле или капитале предприятия
другого Договаривающегося Государства или
b) одни и те же лица прямо или косвенно участвуют в
управлении, контроле или капитале предприятия одного
Договаривающегося Государства |
