ПОСТАНОВЛЕНИЕ МЕЖПАРЛАМЕНТСКОЙ АССАМБЛЕИ ГОСУДАРСТВ - УЧАСТНИКОВ
СОДРУЖЕСТВА НЕЗАВИСИМЫХ ГОСУДАРСТВ
31 мая 2007 г. № 28-9
Санкт-Петербург
О МОДЕЛЬНОМ НАЛОГОВОМ КОДЕКСЕ ДЛЯ ГОСУДАРСТВ -
УЧАСТНИКОВ СНГ
Рассмотрев представленные Постоянной комиссией МПА СНГ по
экономике и финансам проекты глав 6-8 Специальной части модельного
Налогового кодекса для государств - участников СНГ, Межпарламентская
Ассамблея ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Принять главу 6 «Налог на имущество» Специальной части
модельного Налогового кодекса для государств - участников СНГ
(приложение 1).
2. Принять главу 7 «Земельный налог» Специальной части
модельного Налогового кодекса для государств - участников СНГ
(приложение 2).
3. Принять главу 8 «Государственная пошлина» Специальной части
модельного Налогового кодекса для государств - участников СНГ
(приложение 3).
4. Направить указанные главы Специальной части модельного
Налогового кодекса для государств - участников СНГ в парламенты
государств - участников Межпарламентской Ассамблеи СНГ и
рекомендовать для использования в национальном законодательстве.
Председатель Совета Ассамблеи С.М.Миронов
Приложение 1
Принята на двадцать восьмом
пленарном заседании
Межпарламентской Ассамблеи
государств - участников СНГ
(постановление № 28-9
от 31 мая 2007 года)
МОДЕЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
ДЛЯ ГОСУДАРСТВ - УЧАСТНИКОВ СНГ
Специальная часть
ГЛАВА 6
НАЛОГ НА ИМУЩЕСТВО
Статья 1. Общие положения
1. Налог на имущество (далее - налог) устанавливается
налоговым законодательством страны.
2. При установлении налога органы законодательной
(представительной) власти страны определяют статус налога
(общегосударственный или местный), порядок введения его в действие
на своей территории.
Статья 2. Налогоплательщики
1. Плательщиками налога на имущество признаются организации и
физические лица.
2. Законодательством страны могут устанавливаться особенности
признания отдельных категорий лиц налогоплательщиками.
Статья 3. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признается принадлежащее
налогоплательщику недвижимое имущество (включая имущество,
переданное во временное владение, распоряжение или доверительное
управление, внесенное в совместную деятельность).
2. Недвижимым имуществом в целях настоящей главы признаются
здания, сооружения, дома, квартиры, гаражи и другие объекты, прочно
связанные с землей, перемещение которых невозможно без
несоразмерного ущерба их назначению. Отнесение объектов к имуществу
производится в соответствии с пунктом 2 статьи 13 Общей части
настоящего Кодекса.
3. Не признаются объектами налогообложения земельные участки и
другие объекты природопользования.
Статья 4. Налоговая база
1. Налоговой базой является стоимость имущества, признаваемого
объектом налогообложения, на конец налогового периода.
2. Стоимость имущества определяется на основе:
1) кадастровой оценки, или
2) инвентаризационной оценки, или
3) балансовой остаточной стоимости основных средств.
3. Методические рекомендации по определению стоимости
облагаемого имущества утверждаются правительством страны и действуют
на всей ее территории.
4. Порядок и периодичность кадастровой и инвентаризационной
переоценки стоимости имущества устанавливаются органами
законодательной (представительной) власти страны.
5. Для налогоплательщиков - физических лиц по одному из
объектов облагаемого имущества налоговая база может быть уменьшена
на сумму вычета. Величина, условия и порядок применения вычета
устанавливаются органами законодательной (представительной) власти
страны.
Статья 5. Налоговый период
Налоговым периодом признается календарный год.
Статья 6. Налоговая ставка
1. Налоговые ставки устанавливаются органами законодательной
(представительной) власти страны.
2. Допускается установление дифференцированных ставок налога в
зависимости от категорий налогоплательщиков и облагаемого имущества.
Статья 7. Налоговые льготы
1. Льготы по налогу на имущество устанавливаются органами
законодательной (представительной) власти страны.
2. Категории налогоплательщиков освобождаются от налога в
отношении имущества, используемого ими для осуществления уставной
деятельности.
При использовании льготируемого имущества в целях, указанных в
подпункте 5 пункта 2 статьи 10 Общей части настоящего Кодекса, для
получения льготы налогоплательщик обязан вести раздельный учет.
3. Органы законодательной (представительной) власти страны
определяют порядок и условия предоставления льгот.
4. Налогоплательщики, имеющие право на льготы, самостоятельно
представляют необходимые документы в налоговые органы.
При возникновении права на льготу в течение налогового периода
льгота учитывается с месяца, в котором возникло это право.
В случае несвоевременного обращения за предоставлением льгот
перерасчет суммы налога производится не более чем за год.
Статья 8. Порядок исчисления налога
1. Сумма налога исчисляется как произведение налоговой базы на
налоговую ставку.
2. Налог по имуществу, находящемуся вне местонахождения
налогоплательщика, исчисляется и уплачивается по местонахождению
каждого из объектов указанного имущества по ставке, действующей на
территории соответствующего регионального или муниципального
образования.
3. Сумма налога, рассчитываемая на основе стоимости,
определяемой методами, указанными в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи
4 настоящей главы, исчисляется налоговыми органами. Налог
исчисляется на основании данных, представляемых органами,
осуществляющими регистрацию, учет и оценку объектов недвижимости.
Налогоплательщик обязан предоставить органам, осуществляющим
регистрацию, учет и оценку объектов недвижимости, необходимую
информацию, касающуюся объектов налогообложения.
4. Сумма налога, рассчитываемая на основе стоимости,
определяемой методом, указанным в подпункте 3 пункта 2 статьи 4,
исчисляется налогоплательщиком самостоятельно. При этом
налогоплательщик обязан по истечении налогового периода в сроки,
установленные законодательством страны, представить в налоговые
органы декларацию по налогу.
5. Органы, осуществляющие регистрацию, учет и оценку объектов
недвижимости, ежегодно в сроки, установленные налоговым
законодательством страны, сообщают в налоговые органы необходимые
для налогообложения сведения по формам, утверждаемым правительством
страны.
Статья 9. Сроки и порядок уплаты налога
1. Налог уплачивается равными частями в сроки, установленные
налоговым законодательством страны.
2. Сумма налога, исчисляемая налоговыми органами, уплачивается
на основании налогового уведомления, которое направляется
налогоплательщику в сроки, установленные налоговым законодательством
страны.
3. При переходе права собственности на имущество, являющееся
объектом налогообложения, от одного лица к другому в течение
налогового периода налог уплачивается в установленные пунктом 1
настоящей статьи сроки каждым из лиц пропорционально числу полных
месяцев обладания указанным правом на облагаемое имущество. При этом
месяц возникновения и месяц прекращения права собственности
считается за полный месяц.
Приложение 2
Принята на двадцать восьмом
пленарном заседании
Межпарламентской Ассамблеи
государств - участников СНГ
(постановление № 28-9
от 31 мая 2007 года)
МОДЕЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
ДЛЯ ГОСУДАРСТВ - УЧАСТНИКОВ СНГ
Специальная часть
ГЛАВА 7
ЗЕМЕЛЬНЫЙ НАЛОГ
Статья 1. Общие положения
1. Земельный налог (далее - налог) устанавливается налоговым
законодательством страны.
2. При установлении налога налоговым законодательством страны
определяется вид налога (общегосударственный или местный) и порядок
введения его в действие на территории страны.
Статья 2. Налогоплательщики
1. Плательщиками земельного налога (налогоплательщиками)
признаются организации и физические лица, обладающие земельными
участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного)
пользования или праве пожизненного наследуемого владения.
2. Налоговым законодательством страны могут устанавливаться
особенности признания отдельных категорий лиц налогоплательщиками и
вводиться в соответствии с настоящим Кодексом специальный налоговый
режим для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
Статья 3. Объект налогообложения
1. Объектом налогообложения признаются земельные участки,
находящиеся в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании и
пожизненном наследуемом владении у организаций и физических лиц.
2. Не признаются объектом налогообложения земельные участки,
изъятые из оборота и ограниченные в обороте в соответствии с
законодательством страны.
Статья 4. Налоговая база
1. Налоговая база определяется в соответствии с налоговым
законодательством страны как кадастровая стоимость либо площадь
земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
2. Кадастровая стоимость земельных участков определяется в
соответствии с земельным законодательством страны.
Статья 5. Порядок определения налоговой базы
1. Налоговая база определяется в отношении каждого земельного
участка по состоянию на начало налогового периода.
2. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей
земельного участка, на которые установлены разные налоговые ставки.
3. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся
в общей долевой собственности, определяется для каждого из
налогоплательщиков, обладающих правом на данный земельный участок,
пропорционально его доле в общей долевой собственности.
4. Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся
в общей совместной собственности, определяется для каждого из
налогоплательщиков, обладающих правом на данный земельный участок, в
равных долях.
5. Налоговая база в отношении части земельного участка,
которая занята принадлежащей нескольким лицам недвижимостью и
необходима для ее использования, определяется пропорционально их
доле в праве собственности (площади) на указанную недвижимость.
6. Налогоплательщики-организации определяют налоговую базу
самостоятельно.
7. Налогоплательщики - физические лица, являющиеся
индивидуальными предпринимателями, определяют налоговую базу
самостоятельно в отношении земельных участков, используемых ими в
предпринимательской деятельности.
8. Налоговая база в отношении налогоплательщиков - физических
лиц определяется налоговыми органами в установленном
законодательством страны порядке.
Статья 6. Налоговый период. Отчетные периоды
1. Налоговым периодом признается календарный год.
2. Налоговым законодательством страны могут предусматриваться
отчетные периоды, по результатам каждого из которых уплачиваются
авансовые платежи по налогу.
Статья 7. Налоговые ставки
1. Налоговые ставки дифференцируются в зависимости от
качества, целевого назначения, местонахождения земельных участков и
других условий, определяемых земельным законодательством страны.
2. При определении налоговой базы на основе кадастровой
стоимости земельных участков налоговые ставки устанавливаются в
процентах к кадастровой стоимости, определяемых налоговым
законодательством страны.
3. В случае если налоговая база определяется как площадь
земельных участков, налоговые ставки устанавливаются в абсолютных
суммах за единицу площади земельных участков.
4. Налогоплательщики, обладающие правом собственности, правом
постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного
наследуемого владения на земельные участки, суммарная площадь
которых превышает предельные размеры, установленные в соответствии с
земельным законодательством страны, облагаются прогрессивным
земельным налогом за часть площади земельных участков, превышающую
эти предельные размеры.
Ставки прогрессивного земельного налога устанавливаются
налоговым законодательством страны путем введения повышающих
коэффициентов к утвержденным ставкам земельного налога для данного
целевого использования земель в зависимости от кратности превышения
норм предоставления земельных участков.
Статья 8. Налоговые льготы
1. Льготы по налогу, а также порядок и условия их
предоставления устанавливаются налоговым законодательством страны.
2. Налогоплательщики, имеющие право на льготы, должны
представить документы, подтверждающие это право, в налоговые органы
по месту нахождения земельного участка.
Статья 9. Порядок исчисления налога
1. При определении налоговой базы на основе кадастровой
стоимости земельных участков сумма налога исчисляется как
соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.
2. В случае если налоговая база определяется как площадь
земельных участков, сумма налога исчисляется как результат умножения
налоговой ставки на налоговую базу.
3. При возникновении (прекращении) у налогоплательщика в
течение налогового (отчетного) периода права на земельный участок
(его долю) налог (авансовый платеж) исчисляется в размере,
пропорциональном количеству дней обладания этим правом.
4. Специально уполномоченный орган по земельным ресурсам и
землеустройству представляет налогоплательщикам и налоговым органам
в установленные законодательством страны сроки и порядке сведения,
необходимые для исчисления и уплаты налога.
Статья 10. Порядок и сроки уплаты налога (авансовых платежей по
налогу)
1. Налог (авансовые платежи по налогу) подлежит уплате
налогоплательщиками в порядке и сроки, установленные налоговым
законодательством страны.
2. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог
(авансовые платежи по налогу) на основании налогового уведомления,
направляемого налоговым органом.
Статья 11. Налоговая отчетность
Налогоплательщики - организации и физические лица, являющиеся
индивидуальными предпринимателями, представляют по истечении
отчетного периода в налоговый орган по месту нахождения земельного
участка расчеты сумм авансовых платежей, а по истечении налогового
периода - декларацию по налогу.
Приложение 3
Принята на двадцать восьмом
пленарном заседании
Межпарламентской Ассамблеи
государств - участников СНГ
(постановление № 28-9
от 31 мая 2007 года)
МОДЕЛЬНЫЙ НАЛОГОВЫЙ КОДЕКС
ДЛЯ ГОСУДАРСТВ - УЧАСТНИКОВ СНГ
Специальная часть
ГЛАВА 8
ГОСУДАРСТВЕННАЯ ПОШЛИНА
Статья 1. Общие положения
1. Государственная пошлина - сбор, взимаемый за совершение
юридически значимых действий уполномоченными на то органами или
должностными лицами.
В целях настоящей главы выдача документов (их копий,
дубликатов) приравнивается к юридически значимым действиям.
2. Государственная пошлина устанавливается налоговым
законодательством страны.
Статья 2. Плательщики
Плательщиками государственной пошлины признаются организации и
физические лица, которые обращаются за совершением юридически
значимых действий.
Статья 3. Объекты обложения пошлиной
1. Государственная пошлина взимается:
1) с исковых и иных заявлений и жалоб, подаваемых в суды;
2) за совершение нотариальных действий;
3) за совершение действий органами записи актов гражданского
состояния;
4) за совершение действий, связанных с приобретением
гражданства страны или выходом из гражданства страны, а также с
выездом из страны;
5) за регистрацию места жительства, транспортных средств;
6) за совершение иных юридически значимых действий.
2. Налоговое законодательство страны определяет конкретные
виды юридически значимых действий, совершение которых
обусловливается взиманием государственной пошлины.
Статья 4. Налоговая база
1. Налоговой базой государственной пошлины признается
совершение юридически значимого действия.
2. В случае совершения юридически значимых действий, связанных
с регулированием некоторых отношений имущественного характера,
налоговой базой может быть признана стоимостная оценка этих
отношений.
Статья 5. Ставка государственной пошлины
Ставки государственной пошлины устанавливаются
законодательством или исполнительным органом власти страны по
каждому виду юридически значимых действий в зависимости от
признаваемой налоговым законодательством страны налоговой базы в
процентах или в абсолютных суммах.
Статья 6. Льготы государственной пошлины
1. От уплаты государственной пошлины в судах освобождаются:
1) истцы - по искам о взыскании заработной платы и иным
требованиям, вытекающим из трудовых правоотношений;
2) истцы - по искам о взыскании алиментов;
3) истцы - по искам о возмещении вреда, причиненного увечьем
или иным повреждением здоровья, а также смертью кормильца;
4) истцы - по искам о возмещении ущерба, причиненного
преступлением;
5) организации и физические лица - за выдачу им документов в
связи с уголовными делами и делами о взыскании алиментов;
6) стороны - при подаче апелляционных, кассационных жалоб по
искам о расторжении брака.
2. От уплаты государственной пошлины при совершении
нотариальных действий освобождаются:
1) физические лица - за удостоверение их завещаний имущества в
пользу государства;
2) физические лица - за выдачу свидетельств о праве на
наследство при наследовании имущества лиц, погибших в связи с
выполнением ими государственных или общественных обязанностей либо с
выполнением долга по спасению человеческой жизни, охране
государственной собственности и правопорядка.
3. От уплаты государственной пошлины при регистрации актов
гражданского состояния освобождаются физические лица за выдачу
свидетельств при исправлении и (или) изменении записей актов о
рождении в связи с усыновлением (удочерением).
4. Налоговым законодательством страны могут предусматриваться
иные освобождения от уплаты государственной пошлины и условия их
применения для отдельных категорий налогоплательщиков.
Статья 7. Порядок и сроки уплаты государственной пошлины
1. Государственная пошлина уплачивается в наличной или
безналичной форме.
2. В случае если за совершением юридически значимого действия
одновременно обратились несколько плательщиков, не имеющих права на
льготы, установленные настоящей главой, государственная пошлина
уплачивается плательщиками в равных долях.
В случае если среди лиц, обратившихся за совершением
юридически значимого действия, одно лицо (несколько лиц) освобождено
(освобождены) от уплаты государственной пошлины, ее размер
уменьшается пропорционально количеству лиц, освобожденных от уплаты
государственной пошлины. При этом оставшаяся часть суммы
государственной пошлины уплачивается лицом (лицами), не
освобожденным (не освобожденными) от ее уплаты.
3. Сроки и особенности уплаты отдельных видов государственной
пошлины устанавливаются налоговым законодательством страны.
Статья 8. Возврат государственной пошлины
1. Государственная пошлина подлежит возврату частично или
полностью в случае:
1) уплаты государственной пошлины в большем размере, чем это
предусмотрено налоговым законодательством страны;
2) возвращения заявления, жалобы или иного обращения либо
отказа в их принятии судами или отказа в совершении нотариальных
действий;
3) прекращения производства по делу или оставления судом
заявления без рассмотрения;
4) отказа лиц, уплативших государственную пошлину, от
совершения юридически значимого действия до обращения в
уполномоченный орган (к должностному лицу), совершающий
(совершающему) данное действие;
5) в иных случаях, установленных налоговым законодательством
страны.
2. Порядок возврата государственной пошлины и срок, в течение
которого может быть подано заявление о возврате, устанавливаются
налоговым законодательством страны.
|
