Стр. 1
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 |
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
30 декабря 2006 г. № 137
ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ),
ИНСТРУКЦИИ О ПОРЯДКЕ ВЕДЕНИЯ РЕГИСТРОВ НАЛОГОВОГО
УЧЕТА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ, О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ
ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ),
УСТРАНЕНИЯ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И О ПРИЗНАНИИ
УТРАТИВШИМИ СИЛУ НЕКОТОРЫХ НОРМАТИВНЫХ ПРАВОВЫХ АКТОВ
ГОСУДАРСТВЕННОГО НАЛОГОВОГО КОМИТЕТА РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ, МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ
БЕЛАРУСЬ И ИХ ОТДЕЛЬНЫХ ПОЛОЖЕНИЙ
[ Изменения и дополнения:
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 23 апреля 2007 г. № 65 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/16393 от 05.05.2007 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 4 октября 2007 г. № 94 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/17352 от 01.11.2007 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 31 января 2008 г. № 21 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/18150 от 11.02.2008 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 26 марта 2008 г. № 36 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/18525 от 02.04.2008 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 7 мая 2008 г. № 50 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/18830 от 21.05.2008 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 30 мая 2008 г. № 53 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/18976 от 18.06.2008 г.);
Постановление Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь от 17 июля 2008 г. № 65 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/19248 от 01.08.2008 г.)]
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 «Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь», и в соответствии с Общей частью Налогового кодекса
Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь от 29 декабря 2006
года «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные
акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения» Министерство
по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить:
1.1. формы налоговых деклараций (расчетов):
по налогу на прибыль согласно приложению 1 к настоящему
постановлению;
по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности
согласно приложению 2 к настоящему постановлению;
по налогу на доходы, полученные в отдельных сферах
деятельности, согласно приложению 3 к настоящему постановлению;
по налогу на приобретение автомобильных транспортных средств
согласно приложению 4 к настоящему постановлению;
по налогу на недвижимость организаций согласно приложению 5 к
настоящему постановлению;
по единому налогу для производителей сельскохозяйственной
продукции согласно приложению 6 к настоящему постановлению;
по платежам за землю с юридических лиц согласно приложению 7 к
настоящему постановлению;
по налогу на доходы от проведения электронных интерактивных
игр согласно приложению 71 к настоящему постановлению;
1.2. формы:
заявления о переходе на уплату единого налога для
производителей сельскохозяйственной продукции согласно приложению 8
к настоящему постановлению;
решения о переходе на уплату единого налога для производителей
сельскохозяйственной продукции согласно приложению 9 к настоящему
постановлению;
решения об отказе в применении единого налога для
производителей сельскохозяйственной продукции согласно приложению 10
к настоящему постановлению;
сведений об объемах выручки от реализации произведенной
сельскохозяйственной продукции за финансовый (бюджетный) год
согласно приложению 11 к настоящему постановлению;
заявления об отказе в применении единого налога для
производителей сельскохозяйственной продукции согласно приложению 12
к настоящему постановлению;
1.3. прилагаемую Инструкцию о порядке ведения регистров
налогового учета по налогу на прибыль.
2. Установить, что:
2.1. раздел III налоговой декларации (расчета) по налогу на
прибыль и налогу на доходы, полученные в отдельных сферах
деятельности, заполняется:
при обнаружении плательщиком налогов, сборов (пошлин) (иным
обязанным лицом) (далее - плательщик) неполноты сведений или ошибок
в налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый период
(год). В этом случае плательщик представляет налоговую декларацию
(расчет) за соответствующий налоговый период (год) с внесенными
изменениями и дополнениями (далее - уточненная налоговая декларация)
нарастающим итогом с начала года с указанием соответствующих
сведений в данном разделе;
при обнаружении плательщиком неполноты сведений или ошибок в
налоговой декларации (расчете) за предыдущий отчетный период (месяц)
текущего налогового периода (года) либо в налоговой декларации
(расчете) за предыдущий налоговый период (год), в отношении которого
неполнота сведений или ошибки выявлены в январе текущего налогового
периода (года) до подачи налоговой декларации (расчета) по сроку 20
января. В этом случае уточненная налоговая декларация не
представляется, а соответствующие изменения и дополнения учитываются
в налоговой декларации (расчет) за соответствующий отчетный период
(месяц) налогового периода (года) с указанием сведений о внесенных
изменениях и дополнениях в данном разделе. При этом такие сведения в
данном разделе в налоговых декларациях (расчетах) за последующие
отчетные периоды (месяцы) текущего налогового периода (года) не
отражаются;
2.2. приложение 1 к налоговой декларации (расчету) по налогу
на прибыль заполняется с учетом следующих особенностей:
в строке 1 графы 2 справки о размере прибыли, направленной на
финансирование капитальных вложений производственного назначения и
жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков,
полученных и использованных на эти цели (далее - справка)
указывается сумма фактических капитальных вложений, произведенных
исключительно в отчетном периоде (месяце). В случае, если в отчетном
периоде (месяце) капитальные вложения не производились, но сумма
льготы увеличивается за счет капитальных вложений, прольготированных
частично в предыдущем отчетном периоде (месяце), в строке 1 графы 2
справки указывается ноль (0);
при отсутствии на начало отчетного периода (месяца)
источников, указанных в строке 2, в графе 2 этой строки справки
указывается ноль (0). Если амортизационный фонд, отраженный в
бухгалтерском учете на 1-е число месяца, в котором прибыль
направляется на финансирование капитальных вложений, имеет
отрицательное значение, в строке 2 графы 2 справки указывается ноль
(0);
если в предыдущем отчетном периоде (месяце) использовалась
льгота, а за отчетный период (месяц) согласно данным бухгалтерского
учета получен убыток, но с учетом расчетных корректировок облагаемая
налогом прибыль имеется, льгота, предоставленная ранее, сохраняется
и в налоговой декларации (расчете) за отчетный месяц указывается в
пределах суммы, предоставленной в предыдущем месяце;
показатели граф 3, 4 справки указываются нарастающим итогом с
начала применения налоговой льготы в налоговом периоде. Нарастающий
итог определяется посредством прибавления показателей отчетного
периода (месяца) к соответствующим показателям предыдущих отчетных
периодов;
если в последующих отчетных периодах (месяцах) налогового
периода (года) капитальные вложения не производятся и (или) сумма
налоговой льготы не увеличивается, справка не представляется;
2.3. к средствам от реализации продукции, товаров (работ,
услуг), иного имущества, отражаемым в строке 1 налоговой декларации
(расчете) по единому налогу для производителей сельскохозяйственной
продукции (далее - декларация) при определении валовой выручки,
относятся в том числе:
реализация продукции, товаров (работ, услуг) своим работникам;
безвозмездная передача основных средств и иных ценностей (в
том числе товарно-материальных ценностей, нематериальных активов,
ценных бумаг), за исключением случаев безвозмездной передачи
(получения), определенных подпунктом 9) пункта 2 статьи 2 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года «О налогах на доходы и
прибыль» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст. 77).
К доходам от внереализационных операций, отражаемым в строке 2
декларации, учитываемым в составе валовой выручки, относятся
внереализационные доходы, определенные Законом Республики Беларусь
от 22 декабря 1991 года «О налогах на доходы и прибыль».
В валовую выручку, отражаемую в строке 3 декларации, не
включаются:
стоимость основных средств, объектов нематериальных активов,
малоценных и быстроизнашивающихся предметов при их ликвидации,
списании;
стоимость имущества при безвозмездной его передаче
государственным органам, в том числе местным исполнительным и
распорядительным органам;
средства, полученные от операций с ценными бумагами, доходы от
которых облагаются налогом на доходы в соответствии с Декретом
Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. № 43 «О
налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности»
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г.,
№ 4, 1/871).
Сумма единого налога, отражаемая в строке 6 декларации,
определяется без учета налога на добавленную стоимость;
2.4. белорусские организации в отношении дохода, полученного
из-за рубежа (за исключением дохода, полученного из-за рубежа от
реализации (погашения) ценных бумаг), исчисляют согласно
законодательству Республики Беларусь и уплачивают в Республике
Беларусь налог на прибыль, в отношении дохода, полученного из-за
рубежа от реализации (погашения) ценных бумаг, - налог на доходы,
полученные в отдельных сферах деятельности, по имуществу,
находящемуся за пределами Республики Беларусь, - налог на
недвижимость.
Уплаченная (удержанная) в соответствии с законодательством
другого государства и международным договором сумма налога на
прибыль (доход) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, либо
сумма налога на недвижимость (имущество) по имуществу, находящемуся
за пределами Республики Беларусь, исчисленная по курсу Национального
банка Республики Беларусь на дату внесения в доход иностранного
государства, зачитывается белорусской организацией при уплате в
Республике Беларусь соответственно налога на прибыль (налога на
доходы, полученные в отдельных сферах деятельности) либо налога на
недвижимость, если такой зачет предусмотрен международным договором,
при представлении справки налогового органа (иной компетентной
службы государства, в функции которой входит взимание налогов),
подтверждающей факт ее уплаты в иностранном государстве и содержащей
реквизиты с наименованием плательщика, названием налога, датой
уплаты налога и периодом, за который уплачивался налог, названием,
размером объекта налогообложения (налоговой базы), ставкой налога и
суммой зачисленного в доход иностранного государства налога, в том
отчетном периоде, в котором представлена такая справка. Для
осуществления зачета может быть также представлен документ по форме,
установленной налоговым органом (иной компетентной службой
государства, в функции которой входит взимание налогов) иностранного
государства, если он подтверждает сумму уплаченного налога.
Зачет суммы налога на прибыль (доход) в отношении полученного
из-за рубежа дохода, производится в пределах суммы налога на прибыль
(налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности),
исчисленной в соответствии с законодательством Республики Беларусь в
отношении этого дохода, и не может превышать сумму налога на прибыль
(налога на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности),
уплаченную в отношении этого дохода за календарный год, в котором он
получен.
Зачет суммы налога на недвижимость (имущество) в отношении
имущества, находящегося за пределами Республики Беларусь,
производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) такой организацией
в Республике Беларусь суммы налога на недвижимость в отношении этого
имущества.
3. Признать утратившими силу:
3.1. разъяснение Главной государственной налоговой инспекции
при Кабинете Министров Республики Беларусь от 2 июня 1995 г. № 05/95
«Об ответственности должностных лиц учреждений, взимающих
государственную пошлину за непредставление налоговым органам
документов для проверки взимания государственной пошлины» (Бюллетень
нормативно-правовой информации Республики Беларусь, 1995 г., № 8);
3.2. приказ Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 15 июня 1999 г. № 144 «Об утверждении методических
указаний» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., № 54, 8/529);
3.3. приказ Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 14 сентября 1999 г. № 230 «Об утверждении нормативного
акта» (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г. № 79, 8/1051);
3.4. приказ Государственного налогового комитета Республики
Беларусь от 14 декабря 1999 г. № 314 «Об утверждении дополнений в
методические указания» (Национальный реестр правовых актов
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 |
|
