УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
15 июня 2006 г. № 397
О НЕКОТОРЫХ ВОПРОСАХ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ АКЦИЗОВ И
НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
[ Изменения и дополнения:
Указ Президента Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г.
№ 750 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2007 г., № 3, 1/8199);
Указ Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г.
№ 116 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2007 г., № 83, 1/8471);
Указ Президента Республики Беларусь от 19 марта 2007 г.
№ 129 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2007 г., № 79, 1/8421);
Указ Президента Республики Беларусь от 16 июля 2007 г.
№ 322 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2007 г., № 172, 1/8729);
Указ Президента Республики Беларусь от 10 сентября
2007 г. № 425 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2007 г., № 224, 1/8894);
Указ Президента Республики Беларусь от 1 ноября 2007 г.
№ 555 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2007 г., № 264, 1/9071);
Указ Президента Республики Беларусь от 28 января 2008 г.
№ 47 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2008 г., № 29, 1/9397);
Указ Президента Республики Беларусь от 15 сентября
2008 г. № 515 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2008 г., № 224, 1/10062)]
В целях совершенствования правового регулирования налоговых
отношений, закрепления единого порядка уплаты акцизов и налога на
добавленную стоимость, определения особенностей их исчисления
постановляю:
1. Утвердить прилагаемые положения:
о сроках уплаты в бюджет акцизов;
об уплате акцизов при ввозе в Республику Беларусь товаров,
подлежащих маркировке акцизными марками;
о сроках уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость;
о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и
исчисления налоговой базы по налогу на добавленную стоимость;
о порядке возврата сумм налога на добавленную стоимость;
о порядке применения нулевой ставки налога на добавленную
стоимость при реализации экспортируемых работ (услуг), а также при
реализации на территорию Российской Федерации товаров, не
происходящих с территории государств - участников Таможенного союза.
6
>
2. Совету Министров Республики Беларусь в трехмесячный срок
обеспечить приведение актов законодательства в соответствие с данным
Указом.
3. Настоящий Указ вступает в силу с 1 июня 2006 г., за
исключением пункта 2 и настоящего пункта, вступающих в силу со дня
официального опубликования Указа.
Президент Республики Беларусь А.Лукашенко
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики
Беларусь
15.06.2006 № 397
ПОЛОЖЕНИЕ
о сроках уплаты в бюджет акцизов
1. Настоящим Положением закрепляются сроки уплаты в бюджет
акцизов.
2. Уплата плательщиками в бюджет акцизов производится не
позднее 22-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором
произведена реализация подакцизных товаров.
3. Если сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет по налоговой
декларации (расчету) по акцизам, имеющейся на начало текущего месяца
(далее - декларация (расчет), составила:
3.1. от 17 000 до 27 000 евро (включительно) по курсу,
установленному Национальным банком на 1-е число текущего месяца,
акцизы уплачиваются:
не позднее 15-го и 25-го числа текущего месяца, а также не
позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, - в суммах,
определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров
(работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го по 10-е, с 11-го
по 20-е, с 21-го по последнее число текущего месяца, и среднего
процента изъятия, исчисленного по декларации (расчету);
не позднее 10-го, 20-го и последнего числа текущего месяца - в
размере одной трети суммы акцизов, подлежащей уплате в бюджет по
декларации (расчету);
не позднее 15-го, 25-го числа текущего месяца, а также не
позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, - в суммах,
определенных исходя из фактических оборотов по реализации
подакцизных товаров в натуральном выражении (за исключением
подакцизных товаров, вывозимых за пределы Республики Беларусь),
сложившихся соответственно с 1-го по 10-е, с 11-го по 20-е, с 21-го
по последнее число текущего месяца, и установленных ставок акцизов,
действующих на дату фактической реализации подакцизных товаров;
3.2. более 27 000 евро по курсу, установленному Национальным
банком на 1-е число текущего месяца, акцизы уплачиваются:
не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего
месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за
текущим, - в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по
реализации товаров (работ, услуг), сложившихся соответственно с 1-го
по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по
25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего
процента изъятия, исчисленного по декларации (расчету);
не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего
месяца - в размере одной шестой суммы акцизов, подлежащей уплате в
бюджет по декларации (расчету);
не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего
месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за
текущим, - в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по
реализации подакцизных товаров в натуральном выражении (за
исключением подакцизных товаров, вывозимых за пределы Республики
Беларусь), сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е,
с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по
последнее число текущего месяца, и установленных ставок акцизов,
действующих на дату фактической реализации подакцизных товаров.
Способ уплаты в бюджет акцизов из числа указанных в подпунктах
3.1 и 3.2 настоящего пункта определяется плательщиком акцизов
самостоятельно.
4. Плательщики акцизов, уплачивающие акцизы в бюджет в порядке
и сроки, установленные в пункте 3 настоящего Положения, производят
перерасчет сумм акцизов, подлежащих уплате в бюджет, исходя из
фактических оборотов по реализации подакцизных товаров за текущий
месяц и по его результатам вносят суммы акцизов в бюджет не позднее
22-го числа месяца, следующего за текущим.
5. Исключен.
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики
Беларусь
15.06.2006 № 397
ПОЛОЖЕНИЕ
об уплате акцизов при ввозе в Республику Беларусь товаров,
подлежащих маркировке акцизными марками
1. Настоящим Положением определяется порядок уплаты акцизов
при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь товаров,
подлежащих маркировке акцизными марками, в том числе с территории
государств, с которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное
оформление (далее - товары).
2. Лица, приобретающие акцизные марки, до их приобретения
вносят на счета таможенных органов, реализующих эти марки, авансовые
платежи в размере 30 процентов от суммы акцизов, которая подлежала
бы уплате при помещении ввозимых товаров под таможенный режим
свободного обращения на день внесения таких платежей.
3. Налоговое обязательство по уплате акцизов при ввозе товаров
с территории государств, с которыми отсутствует таможенный контроль
и таможенное оформление, возникает при ввозе товаров на таможенную
территорию Республики Беларусь.
4. Исчисление и уплата акцизов производятся в порядке,
установленном Таможенным кодексом Республики Беларусь и иными
законодательными актами, регулирующими вопросы налогообложения, с
учетом следующих особенностей:
акцизы уплачиваются на счета таможенных органов,
уполномоченных Государственным таможенным комитетом на реализацию
акцизных марок;
лица, приобретшие акцизные марки, одновременно с документами,
подтверждающими факт уплаты акцизов, представляют таможенному органу
расчеты акцизов, подлежащих уплате;
в отношении товаров, ввозимых с территории государств, с
которыми отсутствуют таможенный контроль и таможенное оформление,
акцизы уплачиваются до или одновременно с передачей таможенным
органом лицу, приобретшему акцизные марки, товаров для дальнейшего
распоряжения после контроля за выполнением правил их маркировки и
иных требований, установленных законодательством, а также
представлением таможенному органу расчета акцизов, подлежащих
уплате;
для исчисления акцизов в отношении товаров, указанных в абзаце
четвертом настоящего пункта, применяются законодательные акты,
регулирующие вопросы налогообложения, действующие на день
представления таможенному органу расчета акцизов, подлежащих уплате;
при использовании товаров (с нанесенными акцизными марками,
приобретенными в установленном порядке, либо без нанесенных акцизных
марок), названных в абзаце четвертом настоящего пункта, и (или)
распоряжении ими без разрешения таможенных органов последним днем
срока уплаты акцизов считается первый день использования товаров или
распоряжения ими либо день выявления таких нарушений, если
невозможно установить день использования этих товаров и (или)
распоряжения ими.
5. Форма и порядок заполнения расчета акцизов, подлежащих
уплате, устанавливаются Государственным таможенным комитетом по
согласованию с Министерством финансов.
6. Авансовые платежи по акцизам, предусмотренные в пункте 2
настоящего Положения, по желанию лица, приобретшего акцизные марки,
могут быть зачтены в счет уплаты акцизов пропорционально количеству
ввезенных товаров в соответствии с представленным расчетом акцизов,
подлежащих уплате, в порядке, установленном законами Республики
Беларусь и (или) актами Президента Республики Беларусь для возврата
(зачета) излишне уплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней.
7. Авансовые платежи по акцизам подлежат возврату при:
возврате таможенным органам неиспользованных либо поврежденных
марок в порядке, установленном законодательством;
уплате акцизов лицом, приобретшим акцизные марки, в полном
размере без использования авансового платежа по акцизам;
утрате акцизных марок, если установлено, что такая утрата
произошла вследствие стихийных бедствий, аварий, эпидемий,
эпизоотий, носящих чрезвычайный характер, а также военных действий и
массовых беспорядков.
8. Авансовые платежи по акцизам подлежат возврату таможенными
органами в порядке, установленном законами Республики Беларусь и
(или) актами Президента Республики Беларусь для возврата излишне
уплаченных сумм налогов, сборов (пошлин), пеней.
9. Исключен.
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики
Беларусь
15.06.2006 № 397
ПОЛОЖЕНИЕ
о сроках уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость
1. Настоящим Положением определяются сроки уплаты в бюджет
налога на добавленную стоимость (далее - налог).
2. Уплата плательщиками в бюджет налога производится не
позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.
3. Если сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой
декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила
более 40 000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1-
е число текущего месяца, налог уплачивается не позднее 10, 15, 20,
25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го
числа месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных исходя
из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав, сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го
по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го
по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия,
исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало
текущего месяца, либо не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и последнего
числа текущего месяца в размере одной шестой суммы налога,
подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на
начало текущего месяца.
4. Плательщики, уплачивающие налог в бюджет в порядке и сроки,
установленные в пункте 3 настоящего Положения, производят перерасчет
сумм налога, подлежащих уплате в бюджет, исходя из фактических
оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за
текущий месяц с учетом положений статьи 8 Закона Республики Беларусь
от 19 декабря 1991 года «О налоге на добавленную стоимость»
(Ведамасці Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 3,
ст. 51; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
1999 г., № 95, 2/99; 2002 г., № 8, 2/835; 2004 г., № 4, 2/1009;
2006 г., № 6, 2/1177) и по его результатам вносят суммы налога в
бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом.
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики
Беларусь
15.06.2006 № 397
ПОЛОЖЕНИЕ
о некоторых особенностях применения налоговых вычетов и исчисления
налоговой базы по налогу на добавленную стоимость
1. Настоящим Положением определяются некоторые особенности
применения налоговых вычетов и исчисления налоговой базы по налогу
на добавленную стоимость, в том числе по договорам, в которых сумма
обязательств выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в
иностранной валюте, а также по договорам, в которых сумма
обязательств выражена в соответствии с законодательством в
иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте.
2. Суммы налога на добавленную стоимость (далее - налог),
предъявленные к оплате продавцами при приобретении у них на
территории Республики Беларусь товаров (работ, услуг), имущественных
прав, принимаются к вычету плательщиками в случае, если такие
продавцы состоят на учете в налоговых органах Республики Беларусь в
качестве плательщиков налога.
3. Вычет сумм налога производится в полном объеме:
3.1. по товарам (работам, услугам), при реализации которых в
соответствии с Соглашением между Правительством Республики Беларусь
и Правительством Российской Федерации о принципах взимания косвенных
налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании
услуг от 15 сентября 2004 года, подпунктом 1.1 пункта 1 статьи 11
Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 года «О налоге на
добавленную стоимость» (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi
Беларусь, 1992 г., № 3, ст. 51; Национальный реестр правовых актов
Республики Беларусь, 1999 г., № 95, 2/99), иными законодательными
актами налогообложение осуществляется по ставке ноль (0) процентов.
При этом в случае экспорта товаров (работ, услуг) налоговые
вычеты производятся в полном объеме при подтверждении в
установленном порядке экспорта таких товаров (работ, услуг) и
поступлении за них выручки на счета плательщиков в банках Республики
Беларусь либо на открытые на основании разрешения Национального
банка счета плательщиков в банках и небанковских кредитно-финансовых
организациях, являющихся таковыми в соответствии с законодательством
иностранного государства, с местом нахождения за пределами
территории Республики Беларусь или при ввозе товаров (выполнении
работ, оказании услуг) по осуществленным в соответствии с
законодательством товарообменным (бартерным) операциям;
3.2. по товарам (работам, услугам), облагаемым налогом по
ставке 18 процентов и используемым для производства и (или)
реализации товаров (работ, услуг), которые облагаются налогом по
ставке 10 процентов;
3.3. у плательщиков, находящихся в процессе ликвидации
(прекращения деятельности), а также в связи с прекращением
предпринимательской деятельности, не связанной с ликвидацией
субъекта, в соответствии с законодательством.
4. В случаях, не предусмотренных в пункте 3 настоящего
Положения, вычет сумм налога производится нарастающим итогом в
пределах сумм налога, исчисленных по реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав.
5. Налоговая база по налогу при реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав (далее - объекты) определяется:
5.1. по договорам, в которых сумма обязательств выражена в
белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной валюте, - на
момент фактической реализации объектов в белорусских рублях по курсу
Национального банка, а в случаях, когда момент определения величины
обязательства* предшествует моменту фактической реализации, - в
подлежащей уплате сумме в белорусских рублях.
______________________________
*Для целей настоящего Положения под моментом определения
величины обязательства понимается день, по состоянию на который в
соответствии с законодательством или соглашением сторон определяется
подлежащая уплате сумма в белорусских рублях по обязательству, сумма
которого выражена в белорусских рублях эквивалентно сумме в
иностранной валюте, или подлежащая уплате сумма в иностранной валюте
по обязательству, сумма которого выражена в иностранной валюте
эквивалентно сумме в иной иностранной валюте.
В случаях, когда момент фактической реализации предшествовал
моменту определения величины обязательства, в налоговую базу
включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы,
возникающей между подлежащей уплате суммой в белорусских рублях и
суммой налоговой базы, определенной в белорусских рублях на момент
фактической реализации объектов. Указанная сумма разницы включается
(исключается) в том налоговом периоде, в котором получена плата за
объекты, а в случае прекращения обязательства по иным основаниям - в
котором прекращено обязательство (полностью или в соответствующей
части);
5.2. по договорам, в которых сумма обязательств выражена в
иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной валюте, -
на момент фактической реализации объектов в иной иностранной валюте,
а в случаях, когда момент определения величины обязательства
предшествует моменту фактической реализации, - в подлежащей уплате
сумме в иностранной валюте. Налоговая база, определенная в
иностранной валюте (иной иностранной валюте), пересчитывается в
белорусские рубли по курсу Национального банка на момент фактической
реализации объектов.
В случаях, когда момент фактической реализации предшествовал
моменту определения величины обязательства, в налоговую базу
включается (из налоговой базы исключается) сумма разницы,
возникающей между суммой в белорусских рублях, исчисленной путем
пересчета подлежащей уплате суммы в иностранной валюте по курсу
Национального банка, и суммой налоговой базы в белорусских рублях,
определенной на момент фактической реализации объектов. Пересчет
подлежащей уплате суммы в иностранной валюте и включение
(исключение) разницы производятся в том налоговом периоде, в котором
получена плата за объекты, а в случае прекращения обязательства по
иным основаниям - в котором прекращено обязательство (полностью или
в соответствующей части).
6. Подлежащие вычету суммы налога определяются при
приобретении объектов по договорам, в которых сумма обязательств
выражена:
в белорусских рублях эквивалентно сумме в иностранной
валюте, - в сумме налога в белорусских рублях, фактически уплаченной
плательщиком при приобретении объектов;
в иностранной валюте эквивалентно сумме в иной иностранной
валюте, - в сумме налога в иностранной валюте, фактически уплаченной
плательщиком при приобретении объектов. Подлежащие вычету суммы
налога в иностранной валюте пересчитываются в белорусские рубли по
курсу Национального банка на день уплаты сумм налога.
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики
Беларусь
15.06.2006 № 397
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке возврата сумм налога на добавленную стоимость
1. Настоящим Положением определяется порядок возврата
превышения сумм налоговых вычетов над суммами налога на добавленную
стоимость, исчисленными по реализации товаров (работ, услуг),
имущественных прав (далее - превышение сумм налоговых вычетов).
2. Возврат превышения сумм налоговых вычетов производится по
решению налогового органа по месту постановки плательщика на учет,
за исключением случая, предусмотренного в части второй настоящего
пункта.
Возврат превышения сумм налоговых вычетов путем зачета этих
сумм в счет налога, подлежащего уплате по реализации товаров (работ,
услуг), имущественных прав, осуществляется без принятия решения о
проведении возврата.
Решение о проведении возврата превышения сумм налоговых
вычетов принимается налоговым органом не позднее 10 рабочих дней со
дня представления плательщиком налоговой декларации (расчета) и
заявления о возврате. При этом, если превышение сумм налоговых
вычетов составляет более 3000 базовых величин, установленных на день
представления плательщиком указанного заявления, решение о
проведении возврата принимается налоговым органом после проверки
обоснованности возврата этих сумм. Срок проведения такой проверки не
должен превышать 15 рабочих дней, а при наличии у плательщика в
проверяемом периоде оборотов по реализации экспортируемых
нефтепродуктов - 5 рабочих дней со дня представления плательщиком
заявления о возврате.
О принятом решении по проведению возврата превышения сумм
налоговых вычетов налоговый орган уведомляет плательщика в течение 2
рабочих дней со дня принятия такого решения.
В случае если налоговым органом принято решение об отказе
(полностью или частично) в возврате превышения сумм налоговых
вычетов, он обязан не позднее 2 рабочих дней после вынесения
указанного решения представить плательщику мотивированное
заключение.
3. Возврат превышения сумм налоговых вычетов производится в
следующем порядке:
3.1. в течение одного месяца, а при наличии у плательщика
оборотов по реализации экспортируемых нефтепродуктов в периоде, за
который осуществляется возврат, - в течение 10 рабочих дней со дня
принятия налоговым органом решения о проведении возврата превышения
сумм налоговых вычетов указанная сумма подлежит зачету в следующей
очередности:
в счет текущих платежей по налогам, сборам (пошлинам) и
отчислениям в республиканский и местные бюджеты, включая
государственные целевые бюджетные фонды;
в счет погашения задолженности и пени по налогам, сборам
(пошлинам) и отчислениям в республиканский и местные бюджеты,
включая государственные целевые бюджетные фонды;
в счет погашения задолженности по наложенным налоговыми
органами штрафам.
Налоговые органы самостоятельно производят зачет, указанный в
части первой настоящего подпункта, и в течение 10 рабочих дней со
дня его проведения сообщают о нем плательщику.
Решение, принятое налоговым органом по заявлению плательщика о
возврате превышения сумм налоговых вычетов в период проведения
зачетов по предыдущим решениям, принимается к исполнению при полном
зачете превышения сумм налоговых вычетов по предыдущим решениям либо
по истечении одного месяца, а при наличии у плательщика оборотов по
реализации экспортируемых нефтепродуктов в периоде, за который
осуществляется возврат, - по истечении 10 рабочих дней с даты
принятия предыдущего решения;
3.2. оставшаяся после проведения зачета сумма подлежит
возврату плательщику из бюджета не позднее одного месяца со дня
окончания срока, установленного для проведения зачета, в порядке,
определяемом Министерством финансов и Министерством по налогам и
сборам. При этом возврат оставшейся после проведения зачета суммы
может быть произведен полностью либо частично до истечения
установленного месячного срока при условии, что такой возврат
согласован с Министерством финансов либо его инициатором выступает
данное Министерство. Этот возврат превышения сумм налоговых вычетов
производится в случае отсутствия у плательщика задолженности по
уплате налогов, сборов (пошлин) и иных обязательных платежей в
бюджет, указанной в подпункте 3.1 настоящего пункта.
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики
Беларусь
15.06.2006 № 397
ПОЛОЖЕНИЕ
о порядке применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость
при реализации экспортируемых работ (услуг), а также при реализации
на территорию Российской Федерации товаров, не происходящих с
территории государств - участников Таможенного союза
1. Настоящим Положением определяется порядок применения
нулевой ставки налога на добавленную стоимость (далее - налог) при
реализации:
экспортируемых транспортных услуг;
экспортируемых работ (услуг) по производству товаров из
давальческого сырья (материалов);
работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке
экспортируемых товаров и иных подобных работ (услуг),
непосредственно связанных с реализацией этих товаров;
работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением
переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики
Беларусь на территорию Российской Федерации;
работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию)
транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных
с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь
для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом
отремонтированных (модернизированных, переоборудованных)
транспортных средств (включая части транспортных средств) на
территорию Российской Федерации;
на территорию Российской Федерации товаров, не происходящих с
территории государств - участников Таможенного союза, для
постоянного их размещения в Российской Федерации (далее - товары
третьих стран).
2. Экспортируемые транспортные услуги облагаются налогом по
нулевой ставке при оформлении их международными транспортными или
товарно-транспортными документами или иными международными
документами. Данное положение распространяется и на оформленные
бланками международного и межгосударственного сообщения услуги,
оказываемые по перевозке грузов железнодорожным транспортом,
следующим назначением на станции (порты) иностранных государств.
Экспортируемыми транспортными услугами признаются услуги
транспортной экспедиции, услуги по перемещению грузов, пассажиров и
багажа автомобильным, воздушным, железнодорожным, морским, речным и
другими видами транспорта (комбинацией этих видов транспорта) за
пределы либо за пределами Республики Беларусь, из-за ее пределов, а
также транзитом через территорию Республики Беларусь, включая
частичное оказание этих услуг на ее территории.
Основанием для применения нулевой ставки налога при реализации
экспортируемых транспортных услуг является представление
плательщиком в налоговый орган по месту постановки на учет реестра
международных транспортных или товарно-транспортных документов,
экспедитором - реестра заявок (заданий или иных документов) с
указанием номеров международных транспортных или товарно-
транспортных документов, подтверждающих оказание экспортируемых
транспортных услуг.
3. К экспортируемым услугам по производству товаров из
давальческого сырья (материалов), облагаемым налогом по нулевой
ставке, относятся услуги собственного производства, оказанные
иностранным юридическим и физическим лицам по производству
экспортируемых товаров из давальческого сырья (материалов).
Основанием для применения нулевой ставки налога при реализации
услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов)
является представление плательщиком в налоговый орган по месту
постановки его на учет копий:
договора (контракта) с иностранным юридическим или физическим
лицом;
документов, подтверждающих оказание этих услуг;
документов, подтверждающих вывоз товаров, произведенных из
давальческого сырья (материалов), за пределы Республики Беларусь;
документа, подтверждающего принадлежность оказанных услуг к
услугам собственного производства, выданного в установленном
порядке.
4. К работам (услугам) по сопровождению, погрузке, перегрузке
экспортируемых товаров и иным подобным работам (услугам),
непосредственно связанным с реализацией этих товаров, относятся
работы (услуги):
по сопровождению товаров, включая услуги по охране;
по погрузке, разгрузке и перегрузке (кроме трубопроводного
транспорта) товаров;
по хранению товаров;
таможенных агентов.
Основанием для применения нулевой ставки налога по
перечисленным работам (услугам) является представление плательщиком
в налоговый орган по месту постановки его на учет копий:
договоров (контрактов) на выполнение (оказание) указанных
работ (услуг), заключенных как с иностранными, так и с белорусскими
организациями;
документов, подтверждающих выполнение (оказание) таких работ
(услуг), с указанием в них реквизитов свидетельства о помещении
товаров под таможенный режим экспорта и разрешения на таможенный
транзит вывозимых товаров.
В случаях осуществления основного таможенного оформления
товаров непосредственно в пункте вывоза реквизиты разрешения на
таможенный транзит не указываются.
5. Основанием для применения нулевой ставки налога при
реализации работ (услуг) по изготовлению товаров (за исключением
переработки ввезенных товаров), вывозимых с территории Республики
Беларусь на территорию Российской Федерации, является представление
плательщиком в налоговый орган по месту постановки его на учет
копий:
договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком
Российской Федерации;
документов, подтверждающих выполнение (оказание) работ (услуг)
по изготовлению товаров;
документов, подтверждающих вывоз изготовленных товаров с
территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации
(транспортные, товаросопроводительные документы).
6. Основанием для применения нулевой ставки налога при
реализации работ (услуг) по ремонту (модернизации, переоборудованию)
транспортных средств (включая части транспортных средств), ввезенных
с территории Российской Федерации на территорию Республики Беларусь
для ремонта (модернизации, переоборудования) с последующим вывозом
отремонтированных (модернизированных, переоборудованных)
транспортных средств (включая части транспортных средств) на
территорию Российской Федерации, является представление плательщиком
в налоговый орган по месту постановки его на учет копий:
договора (контракта), заключенного с налогоплательщиком
Российской Федерации;
документов, подтверждающих ввоз транспортных средств (включая
части транспортных средств) с территории Российской Федерации на
территорию Республики Беларусь (транспортные, товаросопроводительные
документы, иные документы, подтверждающие перемещение транспортных
средств) для ремонта (модернизации, переоборудования);
документов, подтверждающих выполнение (оказание) работ (услуг)
по ремонту (модернизации, переоборудованию) транспортных средств
(включая части транспортных средств);
документов, подтверждающих вывоз отремонтированных
(модернизированных, переоборудованных) транспортных средств (включая
части транспортных средств) с территории Республики Беларусь на
территорию Российской Федерации (транспортные,
товаросопроводительные и иные документы, подтверждающие перемещение
транспортных средств).
7. Основанием для применения нулевой ставки налога при
реализации на территорию Российской Федерации товаров третьих стран
является представление плательщиком в налоговый орган по месту
постановки его на учет копий:
договора (контракта), заключенного с иностранным юридическим
лицом, на основании которого реализуются товары третьих стран;
выписки банка, подтверждающей фактическое поступление выручки
от покупателя такого товара на счет плательщика в банке Республики
Беларусь. В случае осуществления внешнеторговых товарообменных
(бартерных) операций плательщик представляет документы,
подтверждающие ввоз на территорию Республики Беларусь товаров,
полученных по указанным операциям, и их принятие на учет;
документов, подтверждающих вывоз товаров третьих стран с
территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации
(транспортные, товаросопроводительные документы);
документов, подтверждающих уплату налога в Российской
Федерации.
Документальное подтверждение вывоза товаров третьих стран с
территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации
производится не позднее 60 дней с даты отгрузки этих товаров в
порядке, установленном налоговым законодательством Республики
Беларусь.
|
