Стр. 1
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 |
ПОСТАНОВЛЕНИЕ МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
30 января 2006 г. № 16
О ВНЕСЕНИИ ИЗМЕНЕНИЙ И ДОПОЛНЕНИЙ В ИНСТРУКЦИЮ О ПОРЯДКЕ
ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ В БЮДЖЕТ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ
--------------------------------------------------------+++
Утратило силу постановлением Министерства по налогам и
сборам от 30 декабря 2006 г. № 137 (зарегистрировано в
Национальном реестре - № 8/15784 от 26.01.2007 г.)
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве
по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного
постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября
2001 г. № 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь", и в соответствии с Законом Республики Беларусь от 31
декабря 2005 года "О внесении изменений и дополнений в некоторые
законы Республики Беларусь по налоговым и бюджетным вопросам"
Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
Внести в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль, утвержденную постановлением
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января
2004 г. № 19 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 40, 8/10662; № 75, 8/10985; № 123, 8/11323;
2005 г., № 22, 8/12062; № 145, 8/13128), изменения и дополнения,
изложив ее в новой редакции:
"УТВЕРЖДЕНО
Постановление Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
31.01.2004 № 19
(в редакции постановления
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
30.01.2006 № 16)
ИНСТРУКЦИЯ
о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов
на доходы и прибыль
РАЗДЕЛ I
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ. ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ
ГЛАВА 1
ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на
доходы и прибыль разработана в соответствии с Общей частью
Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - Кодекс), Законом
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
№ 4, ст.77) (далее - Закон) и определяет порядок исчисления и уплаты
в бюджет налога на доходы и налога на прибыль.
2. Особенности исчисления и уплаты в бюджет налога на доходы и
налога на прибыль коммерческими организациями с иностранными
инвестициями и иностранными организациями регулируются
соответствующими нормативными правовыми актами Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь.
ГЛАВА 2
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГОВ НА ДОХОДЫ И ПРИБЫЛЬ
3. Плательщиками налогов на доходы и прибыль являются
юридические лица Республики Беларусь, иностранные юридические лица и
международные организации, простые товарищества (участники договора
о совместной деятельности), хозяйственные группы (далее -
организации).
4. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с
договором о совместной деятельности между участниками возложено
ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по
деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет
налоговое обязательство этого товарищества.
5. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения
юридических лиц Республики Беларусь, имеющие отдельный баланс и
текущий (расчетный) либо иной банковский счет, по соответствующим
объектам налогообложения исполняют налоговые обязательства этих
юридических лиц в порядке, установленном Законом.
РАЗДЕЛ II
НАЛОГ НА ДОХОДЫ
ГЛАВА 3
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ.
НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
6. Объектом налогообложения по налогу на доходы являются
дивиденды и приравненные к ним доходы.
7. Дивидендом признается любой доход, начисленный унитарным
предприятием собственнику его имущества, иной организацией (кроме
простого товарищества) участнику (акционеру) по принадлежащим
данному участнику (акционеру) долям (паям, акциям) в порядке
распределения прибыли, остающейся после налогообложения, в том
числе:
7.1. выплаты участнику (акционеру) организации при ее
ликвидации либо при выходе участника (акционера) из состава
участников организации в денежной или натуральной форме и в размере,
превышающем сумму его взноса (вклада) в уставный фонд, определенную
без учета сумм, указанных в подпункте 8.2 пункта 8 настоящей
Инструкции. При этом размер выплат участнику (акционеру) и сумма его
взноса (вклада) подлежат пересчету в доллары США по курсу,
установленному Национальным банком Республики Беларусь
соответственно на день выплат и на день внесения взноса (вклада);
7.2. выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей
(паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет
собственных источников организации, если такие выплаты изменяют
процентную долю участия в уставном фонде организации хотя бы одного
из участников (акционеров).
8. Не являются объектом налогообложения налогом на доходы:
8.1. выплаты участнику (акционеру) организации в денежной или
натуральной форме и размере, не превышающем его взноса (вклада) в
уставный фонд этой организации, при ее ликвидации либо при выходе
участника (акционера) из состава участников организации;
8.2. выплаты участникам (акционерам) организации в виде долей
(паев, акций) этой же организации, а также в виде увеличения
номинальной стоимости акций (паев), произведенного за счет
собственных источников организации, если такие выплаты не изменяют
процентную долю участия в уставном фонде организации ни одного из
участников (акционеров);
8.3. зачисляемые в полном объеме в доход соответствующего
бюджета дивиденды, начисляемые:
8.3.1. на долю в уставном фонде (пакет акций) хозяйственных
обществ, переданную (переданный) в собственность Республики Беларусь
и (или) административно-территориальной единицы в установленном
порядке при реструктуризации задолженности этих хозяйственных
обществ по платежам в бюджет;
8.3.2. на принадлежащие Республике Беларусь и (или)
административно-территориальным единицам акции (доли, паи).
9. К дивидендам приравниваются доходы, получаемые по
соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в
прибылях.
ГЛАВА 4
НАЛОГОВАЯ СТАВКА ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
10. Дивиденды и приравненные к ним доходы, начисленные
организациями, облагаются по ставке 15 процентов. Налог исчисляется,
удерживается у плательщика и перечисляется в бюджет организациями,
начислившими дивиденды и приравненные к ним доходы. Такие
организации признаются налоговыми агентами и имеют права, несут
обязанности, установленные статьей 23 Кодекса.
11. Налог исчисляется и уплачивается по ставке 15 процентов
белорусскими организациями, получающими дивиденды и приравненные к
ним доходы от источников за пределами Республики Беларусь.
ГЛАВА 5
НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ
И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ
ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
12. Налоговым периодом по налогу на доходы от дивидендов и
приравненных к ним доходов признается календарный месяц.
Сумма налога на доходы от дивидендов и приравненных к ним
доходов определяется как произведение налоговой базы и налоговой
ставки.
Плательщики налога на доходы от дивидендов и приравненных к ним
доходов, а также организации, указанные в пункте 10 настоящей
Инструкции, не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим
налоговым периодом, представляют в налоговые органы по месту
постановки на учет налоговые декларации (расчеты) по налогу на
доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов. При этом по
налогу на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов,
начисленных белорусской организацией, налоговая декларация (расчет)
представляется налоговым агентом по форме согласно приложению 5 к
настоящей Инструкции, а по налогу на доходы от дивидендов и
приравненных к ним доходов, полученных белорусской организацией от
источников за пределами Республики Беларусь, налоговая декларация
(расчет) представляется плательщиком по форме согласно приложению 6
к настоящей Инструкции.
При начислении белорусскими организациями дивидендов и
приравненных к ним доходов налог исчисляется нарастающим итогом с
начала года, удерживается и перечисляется в бюджет этими
организациями, признаваемыми в соответствии со статьей 23 Кодекса
налоговыми агентами, не позднее 22-го числа месяца, следующего за
истекшим налоговым периодом.
При получении белорусскими организациями дивидендов и
приравненных к ним доходов от источников за пределами Республики
Беларусь налог на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов
исчисляется нарастающим итогом с начала года и уплачивается в бюджет
не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым
периодом.
13. Если сроки представления налоговых деклараций (расчетов) по
налогу на доходы или сроки уплаты налога приходятся на
государственный праздник или праздничный день, установленный и
объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо на
выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после
выходного (нерабочего) или праздничного дня.
РАЗДЕЛ III
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ
ГЛАВА 6
ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ.
НАЛОГОВАЯ БАЗА ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ
14. Облагаемая налогом прибыль исчисляется исходя из суммы
прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей
(включая основные средства, товарно-материальные ценности,
нематериальные активы), имущественных прав и доходов от
внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим
операциям.
Прибыль (убыток) от реализации товаров (работ, услуг), иных
ценностей, имущественных прав определяется как положительная
(отрицательная) разница между выручкой, полученной от их реализации,
и затратами по производству и реализации этих товаров (работ,
услуг), иных ценностей (за исключением основных средств),
имущественных прав, учитываемыми при налогообложении в соответствии
с главой 12 настоящей Инструкции, а также суммами налогов и сборов,
уплачиваемых согласно установленному законодательными актами
Республики Беларусь порядку из выручки, полученной от реализации
товаров (работ, услуг).
Прибыль (убыток) от реализации основных средств определяется
как положительная (отрицательная) разница между выручкой, полученной
от реализации основных средств, уменьшенной на суммы налогов и
сборов, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами
порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг),
и остаточной стоимостью основных средств, а также затратами по
реализации основных средств.
Облагаемая налогом прибыль белорусской организации исчисляется
с учетом прибыли (убытка), полученной от деятельности за пределами
Республики Беларусь, по которой она зарегистрирована в качестве
плательщика налогов иностранного государства, определяемой как сумма
разницы между выручкой и относящимися к ней затратами в соответствии
с законодательством Республики Беларусь и разницы между доходами и
расходами от внереализационных операций.
Доход (выручка), полученный от источников за пределами
Республики Беларусь, принимается с учетом суммы налога на доход,
удержанной (уплаченной) согласно законодательству иностранного
государства.
Суммовая разница по доходам (расходам) на дату ее получения
учитывается при определении облагаемой налогом прибыли и разделяется
в зависимости от видов доходов (расходов), по которым она возникла.
Суммовой разницей по доходам признается положительная
(отрицательная) разница в сумме дохода (выручки), не учтенная на
дату отражения дохода (выручки) и возникшая в связи с
обязательством, выраженным в национальной денежной единице
Республики Беларусь, величина которого определяется исходя из
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 |
|
