Стр. 3
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 |
Республики Беларусь относятся:
привлечение денежных средств физических лиц во вклады
(депозиты);
открытие и ведение банковских счетов физических лиц;
открытие и ведение счетов в драгоценных металлах;
осуществление расчетного и (или) кассового обслуживания
физических лиц;
валютно-обменные операции: операции по обмену иностранной
валюты на официальную денежную единицу Республики Беларусь и (или)
обмену официальной денежной единицы Республики Беларусь на
иностранную валюту по установленным обменным курсам (купля-продажа
иностранной валюты); операции по обмену одного вида иностранной
валюты на другой вид иностранной валюты по установленным обменным
курсам (конверсия иностранной валюты) и иные операции, определяемые
Национальным банком Республики Беларусь;
купля-продажа драгоценных металлов и драгоценных камней в
случаях, установленных законодательством Республики Беларусь;
привлечение и размещение драгоценных металлов и драгоценных
камней во вклады (депозиты);
выдача банковских гарантий;
доверительное управление денежными средствами, драгоценными
металлами и драгоценными камнями;
хранение драгоценных металлов и драгоценных камней;
выпуск в обращение банковских пластиковых карточек;
финансирование под уступку денежного требования (факторинг);
предоставление физическим лицам специальных помещений или
находящихся в них сейфов для хранения документов и ценностей
(денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов и драгоценных
камней и др.).
Выпуск, продажа, покупка, учет, хранение ценных бумаг,
выполняющих функции расчетного документа, и иные операции с этими
ценными бумагами, а также с ценными бумагами, подтверждающими
привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и на счета, не
относятся к банковским операциям и при совершении таких операций
физическое лицо не освобождается от представления декларации об
источниках денежных средств;
20.3. продажи банком сберегательного сертификата физическому
лицу;
20.4. погашения физическим лицом кредита, полученного другим
физическим лицом или юридическим лицом в банке Республики Беларусь;
20.5. совершения сделок купли-продажи облигаций
государственного выигрышного займа, ценных бумаг местных целевых
облигационных жилищных займов и облигаций Национального банка
Республики Беларусь, номинальная стоимость которых указана в
свободноконвертируемой валюте;
20.6. проведения индивидуальным предпринимателем расчетов,
связанных с осуществлением предпринимательской деятельности, по
текущему (расчетному) банковскому счету;
20.7. совершения сделки, не направленной на расходование
денежных средств (мена, если обмениваемые товары признаны
равноценными, дарение вещи (за исключением денег), внесение
неденежного вклада в уставный фонд организации, изменение доли (пая)
учредителя (участника) организации за счет переоценки объектов
основных средств, незавершенного строительства и неустановленного
оборудования и т.д.);
20.8. совершения сделки на сумму, не превышающую пределов,
указанных в пункте 19 настоящей Инструкции.
21. Налоговый орган не вправе отказать в приеме декларации об
источниках денежных средств, если физическим лицом в качестве
источников денежных средств указываются любые денежные средства,
находящиеся в его распоряжении (в том числе в результате
предпринятых физическим лицом действий для сохранения полученных
ранее денежных средств от воздействия инфляционных процессов, а
также в связи с проводимыми денежной реформой 1991 года,
деноминациями белорусского рубля 1994 и 2000 годов) на момент
представления декларации и (или) которые будут получены до
совершения сделки, в частности:
вознаграждения за выполненные работы, оказанные услуги;
доходы, полученные в результате наследования, дарения, по
договору ренты;
доходы, полученные от возмездного отчуждения имущества,
принадлежащего физическому лицу на праве собственности;
доходы, полученные от реализации продукции личного подсобного
сельского хозяйства;
доходы от осуществления предпринимательской деятельности с
выделением размера дохода, полученного от осуществления
деятельности, облагаемой единым налогом;
суммы неиспользованных суточных, выплаченных физическому лицу
для покрытия его личных расходов в командировке;
займы, кредиты;
доходы членов семьи, совместно с ним проживающих, а также
доходы лиц, состоящих с лицом, декларирующим источники денежных
средств, в отношениях близкого родства или свойства*. К декларации
должно быть приложено письменное согласие члена семьи, родственника
или лица, состоящего с физическим лицом, декларирующим источники
денежных средств, в отношениях свойства, на использование его
средств, а также документы, подтверждающие совместное проживание,
родство, свойство.
______________________________
*В соответствии с Кодексом Республики Беларусь о браке и семье
близким родством считается родство между родителями и детьми,
родными братьями и сестрами, дедом, бабкой и внуками, а отношениями
свойства - отношения между супругом и близкими родственниками
другого супруга.
22. Налоговый орган не вправе требовать у иностранных граждан и
лиц без гражданства, не относящихся к постоянно проживающим на
территории Республики Беларусь, указание в декларации источников
получения денежных средств за пределами республики при наличии у
этих лиц документального подтверждения ввоза денежных средств в
Республику Беларусь (копия таможенной декларации, копия банковского
документа, подтверждающего поступление денежных средств из-за
границы в безналичном порядке, и др.).
Для граждан Республики Беларусь, иностранных граждан и лиц без
гражданства, постоянно проживающих на территории Республики
Беларусь, таможенные документы, удостоверяющие ввоз наличных
денежных средств в республику, а также банковские документы о
зачислении денежных средств на счет физического лица не являются
документом, подтверждающим источник выплаты (выдачи) денежных
средств, а могут прилагаться к декларации только в качестве
подтверждения способа их получения и (или) хранения.
23. При приеме декларации об источниках денежных средств
должностное лицо налогового органа вправе потребовать представления
документов, подтверждающих факт получения денежных средств,
указанных в декларации в качестве источников, за исключением
доходов, указанных в пункте 4 настоящей Инструкции. К документам,
оформленным на территории иностранных государств, прилагается
перевод на русский или белорусский язык, заверенный в установленном
порядке, при этом нотариальное удостоверение не требуется. В случае
отсутствия подтверждающих документов об имеющихся у физического лица
источниках денежных средств, расходуемых на совершение сделки,
налоговый орган вправе истребовать у физического лица пояснения и
другую необходимую информацию.
24. В случае изменения до совершения сделки данных, указанных
в декларации об источниках денежных средств (фамилии, имени,
отчества, суммы и вида совершаемой сделки, сведений о постоянном
месте жительства, наименования юридического лица, фамилии, имени,
отчества индивидуального предпринимателя), физическое лицо
представляет в налоговый орган уточненную декларацию об источниках
денежных средств.
25. Сумма сделки определяется как сумма расходуемых на
совершение сделки денежных средств, включая расходы по оформлению
права собственности на имущество, которые произведены физическим
лицом до момента представления декларации. Расходы, понесенные в
иностранной валюте, пересчитываются в белорусские рубли по курсу
Национального банка Республики Беларусь на дату совершения сделки, а
при совершении сделки за пределами территории Республики Беларусь и
невозможности определить дату совершения сделки перерасчет
производится на дату прибытия физического лица на территорию
Республики Беларусь.
Пример. Физическое лицо приобрело за пределами Республики
Беларусь транспортное средство, стоимость которого согласно договору
составляет 15000 долларов США. Официальный курс белорусского рубля,
установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату
приобретения, составлял 2000 руб. Размер уплаченных таможенных
пошлин согласно таможенному приходному ордеру составляет 2000000
руб. На момент представления декларации базовая величина составляла
10000 руб. Сумма сделки составляет 32000000 руб. (15000 долларов США
х 2000 руб. + 2000000 руб.) или 3200 базовых величин.
26. Декларация об источниках денежных средств не считается
представленной в случаях, если:
в декларации не заполнены все предусмотренные реквизиты;
в декларации не отражены источники получения денежных средств в
денежных единицах, в которых осуществляются расчеты по сделке, за
исключением случаев, предусмотренных частью первой пункта 22
настоящей Инструкции;
сумма средств, указанных в декларации, меньше суммы сделки.
Не позднее первого рабочего дня, следующего за днем
представления декларации об источниках денежных средств, физическое
лицо письменно уведомляется, в связи с чем декларация об источниках
денежных средств не считается представленной.
ГЛАВА 4
КОНТРОЛЬ ЗА СОБЛЮДЕНИЕМ ПОРЯДКА ДЕКЛАРИРОВАНИЯ
27. Налоговые органы осуществляют контроль за соблюдением
порядка декларирования, в том числе за полнотой и достоверностью
сведений, указанных в декларациях, за соответствием сумм сделок и
(или) стоимости приобретенного имущества (расходов) суммам,
заявленным физическим лицом в декларации (доходов). Контроль за
соблюдением порядка декларирования осуществляется в отношении каждой
декларации.
28. Контроль за полнотой и достоверностью сведений, указанных
в декларациях, осуществляется налоговым органом путем проверки
соответствия данных, в том числе о суммах сделок, указанных
физическим лицом в декларации, документам и сведениям, имеющимся в
налоговом органе, которые подтверждают получение доходов, право
собственности, способ приобретения и стоимость подлежащего
обязательному декларированию имущества. При отсутствии в налоговом
органе указанных документов и сведений направляются соответствующие
запросы в государственные органы и организации, которые в
соответствии с законодательством могут обладать информацией о
доходах и имуществе физических лиц.
Контроль за соответствием сумм расходов суммам доходов
осуществляется налоговым органом после проведения контроля за
полнотой и достоверностью сведений, указанных в декларациях, на
основании сведений, указанных физическим лицом в декларации, и
сведений, которыми располагает налоговый орган, в том числе
сообщениями органов Комитета государственного контроля Республики
Беларусь, внутренних дел, государственной безопасности и
прокуратуры, других государственных органов, организаций и
физических лиц.
29. К доходам физического лица для целей декларирования
относятся любые денежные средства и иное имущество, полученное от
физических и (или) юридических лиц, сведения о которых отражены в
декларации и (или) которыми располагает налоговый орган.
К расходам физического лица относятся:
суммы денежных средств, израсходованных в течение проверяемого
периода при совершении сделки, приобретении имущества, на уплату
налогов и иных обязательных платежей в республиканский и местный
бюджеты, обязательных платежей в Фонд социальной защиты населения
Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, на
исполнение других обязательств физического лица;
суммы расходов, связанные с осуществлением предпринимательской
деятельности, а также суммы расходов, исключаемые из доходов
физического лица при исчислении подоходного налога;
стоимость имущества, переданного физическим лицом в счет оплаты
за приобретаемое им имущество либо в счет исполнения иных
обязательств физического лица.
30. На основании имеющихся в налоговом органе сведений
составляется расчет расходов и доходов по форме согласно приложению
3 к настоящей Инструкции. В расчет включаются данные обо всех
полученных физическим лицом доходах и произведенных расходах в
течение проверяемого периода. Суммы расходов и доходов в расчете
указываются в денежных единицах Республики Беларусь.
Расчет расходов и доходов составляется за каждый календарный
год, за который в налоговом органе имеются данные о полученных
физическим лицом доходах и произведенных расходах. Данные в расчете
отражаются в соответствующих строках и графах в хронологическом
порядке. На начало каждого календарного года в расчете расходов и
доходов указывается сумма дохода, оставшегося в распоряжении
физического лица после произведенных расходов в предшествующем
периоде. При этом если заполняются графы 2-4, то в этой же строке
графы 5-7 не заполняются, а в графе 8 указывается размер превышения
расходов над доходами. Если заполняются графы 5-7, то в этой же
строке графы 2-4, 8 не заполняются.
При отсутствии в налоговом органе документального подтверждения
даты получения доходов для отражения сумм доходов в расчете датой
получения доходов считается последний день календарного года, за
который составляется расчет расходов и доходов. При отсутствии
документального подтверждения даты произведения расходов для
отражения сумм расходов в расчете датой произведения расходов
считается первый день календарного года, за который составляется
расчет расходов и доходов.
31. Доходы (расходы), полученные (произведенные) физическим
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 |
|
