ПИСЬМО МИНИСТЕРСТВА ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
31 марта 2003 г. N 7-3-8/41
О ВЗАИМОДЕЙСТВИИ С ЗАРУБЕЖНЫМИ НАЛОГОВЫМИ СЛУЖБАМИ
Министерство по налогам и сборам в целях выявления теневого
оборота, совершаемого между взаимозависимыми лицами - коммерческими
организациями Республики Беларусь с иностранными инвестициями и их
учредителями (участниками), находящимися за рубежом, а также
выявления фактов деятельности этих коммерческих организаций в
интересах и в пользу их иностранных учредителей, тем самым признавая
их "постоянным представительством"*, рекомендует следующее.
-------------------------------
* Пункт 3б) статьи 7 Закона Республики Беларусь "О налогах на
доходы и прибыль".
1. При установлении в ходе проведения выездных налоговых
проверок коммерческих организаций с иностранными инвестициями
взаимоотношений с их непосредственными иностранными учредителями
(взаимозависимыми лицами) инспекциями МНС, проводившими проверку,
инициируется направление запросов о проведении встречных проверок в
налоговые службы иностранных государств по месту нахождения этих
иностранных учредителей.
2. Встречным проверкам могут подлежать хозяйственные операции:
по предоставлению иностранными учредителями займов (в
основном, если денежные средства перечислялись со счетов в банках,
расположенных в оффшорных зонах или Латвии);
по оказанию иностранными учредителями (иностранным
учредителям) транспортных, экспедиционных и других услуг;
по выполнению иностранными учредителями (иностранным
учредителям) строительных, монтажных работ;
по приобретению у иностранных учредителей сырья для
производства продукции;
по приобретению у иностранных учредителей товаров для их
последующей реализации;
по реализации иностранным учредителям товаров (готовой
продукции);
и др.
3. Направление запросов о проведении встречных проверок
инициируется в следующих случаях:
3.1. Наличия с соответствующим иностранным государством
международного соглашения, предусматривающего сотрудничество и
оказание взаимной помощи по вопросам соблюдения налогового
законодательства между договаривающимися государствами.
Приоритетными странами для направления запросов являются:
Российская Федерация, Украина, Латвия, Литва, Республика Польша.
3.2. Содержание отраженных в бухгалтерском учете финансово-
хозяйственных операций между взаимозависимыми лицами носит
сомнительный характер.
Например:
- наличие на протяжении какого-либо периода времени
непогашенной дебиторской задолженности перед иностранным учредителем
при том, что приобретенные у него: сырье израсходовано в
производство готовой продукции; товар реализован;
- наличие на протяжении какого-либо периода времени
непогашенной кредиторской задолженности перед иностранным
учредителем при отражении выручки от реализации товаров (работ,
услуг) по мере оплаты;
- одновременное наличие дебиторской и кредиторской
задолженности между взаимозависимыми лицами и непроведение
взаимозачета;
- предъявленные первичные документы (товарно-транспортные
накладные, счета и др.) носят признаки недостоверности (незаполнение
всех реквизитов документов (например, в товарных накладных
отсутствует ссылка на грузоперевозчика), на документах (договорах,
товарно-транспортных накладных, доверенностях) различные печати,
подписи и т.д.).
3.3. Хозяйственные операции между взаимозависимыми лицами
занимают значительный удельный вес в деятельности проверяемой
организации.
Например:
- через иностранную организацию - учредителя производится
основная закупка сырья (материалов, товаров) или же она является
основным поставщиком товарно-материальных ценностей;
- значительный объем продукции (товаров) реализуется
иностранной организации - учредителю.
4. Запросы о проведении встречных проверок направляются в
налоговые службы иностранных государств через Министерство по
налогам и сборам. Содержание таких запросов должно быть четким и
понятным для чтения, иметь обоснование и конкретные цели
инициируемой проверки.
Перед направлением такого запроса необходимо в рабочем порядке
(по телефону, факсу, модему) согласовать его содержание и
целесообразность с инспекцией МНС соответствующей области или с
Министерством по налогам и сборам.
Заместитель Министра В.Б.КАМЕНКО
|
