Стр. 22
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 | Стр.17 | Стр.18 | Стр.19 | Стр.20 | Стр.21 | Стр.22 | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | Стр.27 | Стр.28 | Стр.29 | Стр.30 | Стр.31 | Стр.32 | Стр.33 | Стр.34 | Стр.35 | Стр.36 | Стр.37 | Стр.38 | Стр.39 | Стр.40 | Стр.41 |
ценностей, возникшие в результате стихийных бедствий, относятся на
счет 26 "Прочие расходы" как убытки отчетного года
(некомпенсированные потери от стихийных бедствий).
Порядок списания сумм недостач, хищений и потерь от порчи
ценностей регулируется законодательством и учредительными
документами.
По дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
проводятся:
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным
товарно-материальным ценностям - их фактическая себестоимость;
по недостающим (похищенным) или полностью испорченным основным
средствам - их остаточная стоимость (первоначальная стоимость за
минусом суммы начисленного износа);
по частично испорченным материальным ценностям - сумма
определившихся потерь.
По недостачам (хищениям) и порче материальных ценностей записи
производятся по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи
ценностей" с кредита счетов учета названных ценностей.
Когда покупателем при приемке товаров, поступивших от
поставщиков, выявляется недостача или порча, то сумму недостачи в
пределах норм естественной убыли покупатель относит при
оприходовании товаров в дебет счета 84 "Недостачи и потери от порчи
ценностей" с кредита счета 60 "Расчеты с поставщиками и
подрядчиками", а сумму потерь сверх норм естественной убыли,
предъявленную поставщикам или транспортной организации, - в дебет
счета 63 "Расчеты по претензиям" с кредита счета 60 "Расчеты с
поставщиками и подрядчиками". При отказе органами арбитража во
взыскании сумм потерь с поставщиков или транспортных организаций
сумма, ранее отнесенная в дебет счета 63 "Расчет по претензиям",
списывается на счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей".
По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
отражается списание:
недостач и порчи ценностей в пределах норм естественной убыли -
на счета по учету материальных ценностей (когда они выявлены при
заготовлении) или прочих расходов (когда они выявлены при хранении
или реализации);
недостач ценностей сверх норм убыли, потерь от порчи, а также
похищенных ценностей - в дебет счета 73 "Расчеты с персоналом по
прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального
ущерба");
недостач ценностей сверх норм убыли и потерь от порчи ценностей
при отсутствии конкретных виновников, а также недостач и хищений
товарно-материальных ценностей, во взыскании которых отказано судом
вследствие необоснованности исков, - на счета расходов.
По кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
отражаются суммы в размерах и величинах, принятых на учет по дебету
указанного счета. При этом на счет прочих расходов списываются
недостающие, похищенные или испорченные материальные ценности по их
фактической себестоимости.
Если с виновных лиц взыскивается стоимость недостающих или
похищенных ценностей по ценам, превышающим их балансовую стоимость,
то разница между стоимостью недостающих ценностей, зачисленной на
счет 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", и их стоимостью,
отраженной на счете 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
относится в кредит счета 83 "Доходы будущих периодов". По мере
взыскания с виновного лица причитающейся с него суммы указанная
разница списывается со счета 83 "Доходы будущих периодов".
Недостачи ценностей, выявленные в текущем году, но относящиеся
к прошлым периодам, признанные материально ответственными лицами или
на которые имеются решения судебных органов о взыскании с виновных
лиц, отражаются по дебету счета 84 "Недостачи и потери от порчи
ценностей" и кредиту счета 83 "Доходы будущих периодов".
Одновременно на эти суммы дебетуется счет 73 "Расчеты с персоналом
по прочим операциям" (субсчет "Расчеты по возмещению материального
ущерба") и кредитуется счет 84 "Недостачи и потери от порчи
ценностей". По мере погашения задолженности кредитуется счет 39
"Прочие доходы" и дебетуется счет 83 "Доходы будущих периодов".
Счет 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" корреспондирует
со счетами:
по дебету по кредиту
08 Капитальные вложения 08 Капитальные вложения
10 Материалы 20 Расходы на ведение дела
12 Малоценные и 26 Прочие расходы
быстроизнашивающиеся
предметы
20 Расходы на ведение дела 29 Обслуживающие производства и
хозяйства
29 Обслуживающие 70 Расчеты с персоналом по
производства и хозяйства оплате труда
39 Прочие доходы 73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
47 Реализация и прочее 89 Резервы предстоящих расходов
выбытие основных средств и платежей
50 Касса
56 Денежные документы
60 Расчеты с поставщиками
и подрядчиками
70 Расчеты с персоналом по
оплате труда
71 Расчеты с подотчетными
лицами
73 Расчеты с персоналом по
прочим операциям
83 Доходы будущих периодов
16. Счета раздела 8 "Фонды и резервы, кредиты и финансирование"
предназначены для обобщения информации о состоянии и движении фондов
и резервов страховой организации, создаваемых в соответствии с
законодательством и (или) учредительными документами, а также о
состоянии средств, полученных извне на финансирование деятельности
страховой организации, полученных займах и кредитах, иных средств
финансирования целевых мероприятий.
16.1. Счет 85 "Уставный фонд (капитал)" предназначен для
обобщения информации о состоянии и движении уставного фонда
страховой организации. Сальдо по счету 85 "Уставный фонд (капитал)"
должно соответствовать размеру уставного фонда, зафиксированному в
учредительных документах страховой организации. Записи по счету 85
"Уставный фонд (капитал)" производятся лишь в случаях увеличения и
уменьшения уставного фонда, осуществляемых в установленном порядке,
и после внесения соответствующих изменений в учредительные документы
страховой организации.
Порядок формирования уставного фонда регулируется
законодательством и учредительными документами.
После государственной регистрации страховой организации ее
уставный фонд в сумме вкладов участников, предусмотренных
учредительными документами (в сумме произведенной подписки на
акции), отражается по кредиту счета 85 "Уставный фонд (капитал)" в
корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями". Фактическое
поступление вкладов учредителей проводится по кредиту счета 75
"Расчеты с учредителями" в корреспонденции со счетами по учету
денежных средств и других ценностей.
Аналитический учет по счету 85 "Уставный фонд (капитал)"
ведется по учредителям страховой организации. В страховых
организациях, созданных в форме акционерных обществ, к счету 85
"Уставный фонд (капитал)" могут быть открыты субсчета "Простые
акции" и "Привилегированные акции".
Счет 85 "Уставный фонд (капитал)" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
75 Расчеты с учредителями 75 Расчеты с учредителями
78 Расчеты с дочерними 78 Расчеты с дочерними
организациями организациями
86 Резервный фонд (капитал) 81 Использование прибыли
86 Резервный фонд (капитал)
87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
16.2. Счет 86 "Резервный фонд (капитал)" предназначен для
обобщения информации о состоянии и движении резервного фонда,
образуемого в соответствии с законодательством Республики Беларусь и
учредительными документами.
Отчисления в резервный фонд из прибыли отражаются по кредиту
счета 86 "Резервный фонд (капитал)" в корреспонденции со счетом 81
"Использование прибыли".
Использование средств резервного фонда учитывается по дебету
счета 86 "Резервный фонд (капитал)" в корреспонденции со счетами,
предназначенными для учета потребителей этих средств: со счетом 75
"Расчеты с учредителями" - в части сумм, направляемых на выплату
доходов (дивидендов) участникам при отсутствии или недостаточности
прибыли отчетного года для этих целей; со счетом 87
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" (субсчет
"Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года") - в части сумм,
направляемых на покрытие балансового убытка страховой организации за
отчетный год, и т.д.
Счет 86 "Резервный фонд (капитал)" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
70 Расчеты с персоналом по 75 Расчеты с учредителями
оплате труда
75 Расчеты с учредителями 78 Расчеты с дочерними
организациями
76 Расчеты с разными 79 Внутрихозяйственные расчеты
дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними 80 Прибыли и убытки
организациями
79 Внутрихозяйственные 81 Использование прибыли
расчеты
80 Прибыли и убытки 85 Уставный фонд (капитал)
85 Уставный фонд (капитал) 87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
87 Нераспределенная 88 Добавочный капитал
прибыль (непокрытый
убыток)
88 Добавочный капитал
16.3. Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
предназначен для обобщения информации о наличии и движении сумм
нераспределенной прибыли, в том числе фондов специального назначения
(если образование их предусмотрено учредительными документами), или
непокрытого убытка страховой организации.
К счету 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" могут
быть открыты субсчета:
87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года";
87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых
лет";
87-3 "Фонды накопления";
87-4 "Фонды потребления" и др.
На субсчете 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного
года" учитываются наличие и движение нераспределенной прибыли и
убытка отчетного года.
Сумма нераспределенной прибыли отчетного года списывается
заключительными оборотами декабря в кредит счета 87
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со
счетом 80 "Прибыли и убытки". Сумма убытка отчетного года
списывается заключительными оборотами декабря в дебет счета 87
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в корреспонденции со
счетом 80 "Прибыли и убытки".
Направление нераспределенной прибыли отчетного года на выплату
доходов учредителям страховой организации отражается по дебету счета
87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" и кредиту счетов
75 "Расчеты с учредителями" и 70 "Расчеты с персоналом по оплате
труда". Сумма нераспределенной прибыли отчетного года, оставшаяся
после выплаты доходов учредителям страховой организации, переносится
с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного года"
на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
прошлых лет".
Списание с бухгалтерского баланса убытка отчетного года
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 | Стр.17 | Стр.18 | Стр.19 | Стр.20 | Стр.21 | Стр.22 | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | Стр.27 | Стр.28 | Стр.29 | Стр.30 | Стр.31 | Стр.32 | Стр.33 | Стр.34 | Стр.35 | Стр.36 | Стр.37 | Стр.38 | Стр.39 | Стр.40 | Стр.41 |
|
