Стр. 23
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 | Стр.17 | Стр.18 | Стр.19 | Стр.20 | Стр.21 | Стр.22 | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | Стр.27 | Стр.28 | Стр.29 | Стр.30 | Стр.31 | Стр.32 | Стр.33 | Стр.34 | Стр.35 | Стр.36 | Стр.37 | Стр.38 | Стр.39 | Стр.40 | Стр.41 |
отражается по кредиту счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый
убыток)" в корреспонденции со счетами 86 "Резервный фонд (капитал)"
- при направлении на погашение убытка средств резервного капитала,
87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - при направлении
на погашение убытка средств фондов специального назначения, 75
"Расчеты с учредителями" - при погашении убытка за счет целевых
взносов учредителей страховой организации и др. Если принимается
решение об оставлении на бухгалтерском балансе непокрытого убытка
(имея в виду списание его в будущие отчетные периоды), то сумма
такого убытка переносится с субсчета 87-1 "Нераспределенная прибыль
(убыток) отчетного года" на субсчет 87-2 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток) прошлых лет".
На субсчете 87-2 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)
прошлых лет" учитывается движение нераспределенной прибыли или
непокрытого убытка прошлых лет.
Использование нераспределенной прибыли прошлых лет отражается
по дебету счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в
корреспонденции со счетами: 86 "Резервный фонд (капитал)" - при
направлении сумм нераспределенной прибыли на пополнение резервного
фонда, 85 "Уставный фонд (капитал)" - при направлении сумм
нераспределенной прибыли на увеличение уставного фонда, 87
"Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" - при направлении
сумм нераспределенной прибыли на увеличение фондов специального
назначения, создаваемых страховой организацией в соответствии с
учредительными документами, 75 "Расчеты с учредителями" - при
направлении сумм нераспределенной прибыли на выплату доходов
учредителям страховой организации и др.
Списание непокрытого убытка прошлых лет отражается по кредиту
счета 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в
корреспонденции со счетами: 81 "Использование прибыли" - при
направлении на погашение непокрытого убытка прошлых лет сумм прибыли
отчетного года, 86 "Резервный фонд (капитал)" - при направлении на
погашение непокрытого убытка прошлых лет средств резервного
капитала, 75 "Расчеты с учредителями" - при погашении непокрытого
убытка прошлых лет за счет целевых взносов учредителей страховой
организации и др.
На субсчете 87-3 "Фонды накопления" учитываются наличие и
движение фондов накопления, под которыми понимаются средства
нераспределенной прибыли, зарезервированные (направленные) согласно
учредительным документам или решению учредителей в качестве
финансового обеспечения производственного развития страховой
организации и иных аналогичных мероприятий по созданию нового
имущества.
На субсчете 87-4 "Фонды потребления" учитываются наличие и
движение фондов потребления, под которыми понимаются средства
нераспределенной прибыли, зарезервированные (направленные) согласно
учредительным документам или решению учредителей на осуществление
мероприятий по материальному поощрению работников страховой
организации и иных аналогичных мероприятий, не приводящих к созданию
нового имущества страховой организации.
Перечень и порядок образования фондов специального назначения
регулируются учредительными документами или решением учредителей.
Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части
фондов специального назначения кредитуется, как правило, в
корреспонденции со счетом 81 "Использование прибыли".
Суммы, отнесенные в кредит счета 87 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)" в части фондов накопления, как правило, не
списываются. Дебетовые записи по ним могут иметь место лишь в
случаях:
направления средств фондов накопления на погашение убытка,
выявленного по результатам работы страховой организации за отчетный
год, - в корреспонденции со счетом 87 "Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)";
распределения сумм прибыли, зарезервированной в фондах
накопления, между учредителями страховой организации - в
корреспонденции со счетом 75 "Расчеты с учредителями";
списания за счет средств фондов накопления затрат, связанных с
созданием нового имущества, но по установленному порядку не
включаемых в первоначальную стоимость этого имущества, - в
корреспонденции со счетом 08 "Капитальные вложения".
Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" в части
фондов потребления дебетуется в корреспонденции со счетами: учета
денежных средств - на суммы, выданные в порядке оказания
единовременной помощи работникам, на суммы за приобретенные путевки
в дома отдыха, санатории, а также медикаменты и т.п., 70 "Расчеты с
персоналом по оплате труда" - на суммы причитающихся премий и
вознаграждений, выплачиваемых из чистой прибыли страховой
организации и др.
Аналитический учет по каждому из фондов организуется таким
образом, чтобы обеспечивать формирование информации по направлениям
использования средств.
Счет 87 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
02 Износ основных средств 01 Основные средства
08 Капитальные вложения 04 Нематериальные активы
29 Обслуживающие 06 Долгосрочные финансовые
производства и хозяйства вложения
31 Расходы будущих периодов 07 Оборудование к установке
50 Касса 08 Капитальные вложения
51 Расчетный счет 10 Материалы
52 Валютный счет 12 Малоценные и
быстроизнашивающиеся предметы
55 Специальные счета в банках 51 Расчетный счет
56 Денежные документы 52 Валютный счет
69 Расчеты по социальному 73 Расчеты с персоналом по
страхованию и обеспечению прочим операциям
70 Расчеты с персоналом по 75 Расчеты с учредителями
оплате труда
75 Расчеты с учредителями 78 Расчеты с дочерними
организациями
78 Расчеты с дочерними 79 Внутрихозяйственные расчеты
организациями
79 Внутрихозяйственные 80 Прибыли и убытки
расчеты
80 Прибыли и убытки 81 Использование прибыли
85 Уставный фонд (капитал) 86 Резервный фонд (капитал)
86 Резервный фонд (капитал) 87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
87 Нераспределенная прибыль 88 Добавочный капитал
(непокрытый убыток)
88 Добавочный капитал
97 Арендные обязательства
16.4. Счет 88 "Добавочный капитал" предназначен для обобщения
информации о добавочном капитале страховой организации.
К счету 88 "Добавочный капитал" могут быть открыты субсчета:
88-1 "Прирост стоимости имущества по переоценке";
88-2 "Эмиссионный доход";
88-3 "Безвозмездно полученные ценности" и др.
На субсчете 88-1 "Прирост стоимости имущества по переоценке"
учитываются состояние и движение добавочного капитала страховой
организации, образуемого в результате прироста стоимости
внеоборотных активов, выявляемого по результатам их переоценки.
Порядок образования добавочного капитала регулируется нормативными
актами.
Образование и пополнение добавочного капитала отражаются по
кредиту счета 88 "Добавочный капитал" в корреспонденции со счетами
учета имущества, по которому определился прирост стоимости.
На субсчет 88-2 "Эмиссионный доход" страховые организации,
созданные в форме акционерных обществ, зачисляют при формировании
уставного фонда (при учреждении общества, при увеличении уставного
фонда путем дополнительной эмиссии акций или повышения номинальной
стоимости акций) сумму разницы между продажной и номинальной
стоимостью акций, вырученной при реализации их по цене, превышающей
номинальную стоимость. При этом делается запись по кредиту счета 88
"Добавочный капитал" и дебету счетов учета денежных средств или иных
ценностей, переданных страховой организации в оплату акций.
На субсчете 88-3 "Безвозмездно полученные ценности" учитывается
движение имущества, полученного страховой организацией от других
предприятий и лиц безвозмездно.
Оприходование имущества, полученного от других предприятий и
лиц (в том числе в качестве субсидии правительственного органа)
безвозмездно, отражается по кредиту счета 88 "Добавочный капитал" в
корреспонденции со счетами 01 "Основные средства", 04
"Нематериальные активы" и другими счетами учета имущества.
Суммы, отнесенные в кредит счета 88 "Добавочный капитал", как
правило, не списываются. Дебетовые записи по нему могут иметь место
лишь в случаях:
погашения за счет средств, учтенных на субсчете 88-1 "Прирост
стоимости имущества по переоценке", сумм снижения стоимости
имущества, выявившихся по результатам его переоценки, - в
корреспонденции со счетами учета имущества, по которому определилось
снижение стоимости;
направления средств, учтенных на субсчете 88-3 "Безвозмездно
полученные ценности", на погашение убытка, образовавшегося в
результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и
лицам, - в корреспонденции со счетами 47 "Реализация и прочее
выбытие основных средств", 48 "Реализация прочих активов".
Аналитический учет по счету 88 "Добавочный капитал"
организуется таким образом, чтобы обеспечить формирование информации
по направлениям использования средств.
Счет 88 "Добавочный капитал" корреспондирует со счетами:
по дебету по кредиту
01 Основные средства 01 Основные средства
04 Нематериальные активы 04 Нематериальные активы
06 Долгосрочные финансовые 06 Долгосрочные финансовые
вложения вложения
08 Капитальные вложения 08 Капитальные вложения
10 Материалы 47 Реализация и прочее выбытие
основных средств
12 Малоценные и 48 Реализация прочих активов
быстроизнашивающиеся
предметы
20 Расходы на ведение дела 75 Расчеты с учредителями
50 Касса 86 Резервный фонд (капитал)
51 Расчетный счет 87 Нераспределенная прибыль
(непокрытый убыток)
52 Валютный счет
56 Денежные документы
58 Краткосрочные
финансовые вложения
76 Расчеты с разными
дебиторами и кредиторами
78 Расчеты с дочерними
организациями
85 Уставный фонд (капитал)
86 Резервный фонд (капитал)
87 Нераспределенная
прибыль (непокрытый
убыток)
16.5. Счет 89 "Резервы предстоящих расходов и платежей"
предназначен для обобщения информации о состоянии и движении сумм,
зарезервированных в установленном порядке в целях равномерного
включения расходов и платежей в расходы на ведение дела и прочие
расходы. В частности, на этом счете могут быть отражены суммы:
предстоящей оплаты отпусков (включая отчисления на социальное
страхование и обеспечение) работников;
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 | Стр.15 | Стр.16 | Стр.17 | Стр.18 | Стр.19 | Стр.20 | Стр.21 | Стр.22 | Стр.23 | Стр.24 | Стр.25 | Стр.26 | Стр.27 | Стр.28 | Стр.29 | Стр.30 | Стр.31 | Стр.32 | Стр.33 | Стр.34 | Стр.35 | Стр.36 | Стр.37 | Стр.38 | Стр.39 | Стр.40 | Стр.41 |
|
