УКАЗ ПРЕЗИДЕНТА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
15 ноября 1999 г. № 673
О НЕКОТОРЫХ МЕРАХ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ КООРДИНАЦИИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ КОНТРОЛИРУЮЩИХ ОРГАНОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
[ Изменения и дополнения:
Указ Президента Республики Беларусь от 6 декабря 2001 г.
№ 722 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., № 117, 1/3286);
Указ Президента Республики Беларусь от 12 ноября 2003 г.
№ 509 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2003 г., № 127, 1/5083);
Указ Президента Республики Беларусь от 25 мая 2004 г.
№ 249 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2004 г., № 86, 1/5546);
Указ Президента Республики Беларусь от 19 июля 2005 г.
№ 326 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 112, 1/6623);
Указ Президента Республики Беларусь от 1 декабря 2005 г.
№ 570 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2005 г., № 190, 1/6978);
Указ Президента Республики Беларусь от 15 марта 2006 г.
№ 151 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2006 г., № 43, 1/7343);
Указ Президента Республики Беларусь от 1 марта 2007 г.
№ 116 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2007 г., № 83, 1/8471);
Указ Президента Республики Беларусь от 28 мая 2008 г.
№ 286 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2008 г., № 133, 1/9730)]
В целях осуществления комплексных мер по защите экономических
интересов Республики Беларусь, повышения эффективности координации
деятельности государственных органов и иных организаций, которые
проводят проверки (ревизии) финансово-хозяйственной
деятельности, постановляю:
1. Образовать Совет по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь.
2. Утвердить прилагаемые:
Положение о Совете по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь;
Порядок организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности.
2-1. Нарушение должностными лицами государственных органов и
иных организаций, которые проводят проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности, установленного порядка
назначения, согласования проведения внеплановых проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности либо информирования о
проведении таких проверок (ревизий) -
влечет наложение штрафа в размере до 50 базовых величин.
Составление протоколов об административном правонарушении,
предусмотренном в части первой настоящего пункта, и рассмотрение дел
об административных правонарушениях осуществляются уполномоченными
должностными лицами органов Комитета государственного контроля.
3. Совету Министров Республики Беларусь:
до 1 января 2000 г. обеспечить приведение актов
законодательства в соответствие с настоящим Указом;
принять иные меры, необходимые для реализации настоящего Указа.
4. Контроль за исполнением настоящего Указа возложить на
Комитет государственного контроля.
5. Настоящий Указ вступает в силу со дня его опубликования.
Президент Республики Беларусь А.ЛУКАШЕНКО
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики Беларусь
15.11.1999 № 673
(в редакции Указа Президента
Республики Беларусь
от 06.12.2001 № 722)
ПОЛОЖЕНИЕ
о Совете по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь
1. Совет по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь (далее - Совет) создается Президентом Республики Беларусь в
целях осуществления координации деятельности государственных органов
и иных организаций, которые проводят проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (далее - контролирующие органы).
Совет определяет перечень государственных органов и иных
организаций, контрольная деятельность которых координируется
Советом.
2. В своей деятельности Совет руководствуется Конституцией
Республики Беларусь, законами, иными актами законодательства
Республики Беларусь, в том числе настоящим Положением.
3. Координация деятельности контролирующих органов
осуществляется Советом по следующим направлениям:
обеспечение исполнения актов законодательства при осуществлении
контрольной деятельности;
планирование работы контролирующих органов, в том числе путем
разработки координационного плана контрольной деятельности;
организация проведения совместных (с участием нескольких
контролирующих органов) проверок (ревизий) финансово-хозяйственной
деятельности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей
(далее - субъекты предпринимательской деятельности);
согласование действий контролирующих органов по сбору и анализу
информации в сфере контроля, обмену соответствующими данными,
создание единого банка таких данных;
обеспечение эффективности реализации решений, принятых по
результатам проверок (ревизий);
анализ итогов контрольной деятельности, разработка на их основе
предложений для государственных органов и иных организаций, в том
числе по совершенствованию законодательства в сфере экономических
отношений;
организация обмена опытом контрольной работы;
обеспечение эффективности подготовки и повышения квалификации
работников контролирующих органов.
4. Совет в соответствии с направлениями своей деятельности
вправе в пределах своей компетенции:
давать поручения контролирующим органам;
рассматривать жалобы субъектов предпринимательской деятельности
на необоснованное назначение проверок (ревизий) и по результатам
рассмотрения этих жалоб выносить решения о приостановлении или
отмене проведения контролирующими органами проверок (ревизий);
запрашивать и получать от государственных органов и иных
организаций, субъектов предпринимательской деятельности необходимую
информацию;
заслушивать сообщения и отчеты должностных лиц контролирующих
органов, субъектов предпринимательской деятельности, советов по
координации контрольной деятельности в областях и г. Минске;
вносить в установленном законодательством порядке предложения о
привлечении к ответственности должностных лиц контролирующих
органов, не обеспечивших надлежащую организацию контрольной
деятельности либо не выполнивших решение Совета, председателя
Совета.
5. В состав Совета входят представители руководства Совета
Министров Республики Беларусь, Администрации Президента Республики
Беларусь, Генеральной прокуратуры, Комитета государственного
контроля, Национального банка, Комитета государственной
безопасности, Министерства внутренних дел, Министерства по налогам и
сборам, Министерства финансов, Министерства экономики,
Государственного таможенного комитета. В состав Совета могут быть
включены представители и других государственных органов.
Возглавляет Совет председатель Совета, которым по должности
является Председатель Комитета государственного контроля, если иное
не установлено Президентом Республики Беларусь.
Персональный состав Совета утверждается Президентом Республики
Беларусь по представлению председателя Совета.
Регламент работы Совета утверждается председателем Совета.
6. Заседания Совета проводятся председателем Совета, а в его
отсутствие - заместителем председателя Совета, как правило, один раз
в три месяца.
Заседания Совета считаются правомочными, если на них
присутствует более половины его состава.
Решения Совета принимаются простым большинством голосов
присутствующих на заседании, оформляются протоколами, которые
подписываются председательствующим на заседании.
В период между заседаниями Совета вопросы, находящиеся в его
компетенции, могут решаться председателем Совета или по его
поручению заместителем председателя Совета.
Решения Совета, председателя Совета, принятые в пределах их
компетенции, являются обязательными для исполнения всеми
контролирующими органами и их должностными лицами. Невыполнение этих
решений является грубым нарушением служебных обязанностей и влечет
дисциплинарную ответственность должностных лиц контролирующих
органов вплоть до освобождения от занимаемой должности
(увольнения).
7. Организационно-техническое обеспечение деятельности Совета
осуществляется Комитетом государственного контроля.
8. Для координации деятельности контролирующих органов,
созданных на территории соответствующих
административно-территориальных единиц (далее - территориальные
контролирующие органы), Совет создает:
советы по координации контрольной деятельности в областях и
г.Минске (далее - областные советы), персональный состав и регламент
работы которых утверждаются председателем Совета;
советы в городах (кроме г.Минска) и районах (далее - городские
(районные) советы), положение, персональный состав и регламент
работы которых утверждаются соответствующим областным советом.
Областные советы осуществляют координацию деятельности
соответствующих территориальных контролирующих органов по
направлениям, указанным в пункте 3 настоящего Положения, а также
методологическое руководство деятельностью городских (районных)
советов.
Областные советы в пределах своей компетенции вправе:
давать поручения территориальным контролирующим органам;
рассматривать жалобы субъектов предпринимательской деятельности
на необоснованное назначение территориальными контролирующими
органами проверок (ревизий) и по результатам рассмотрения этих жалоб
выносить решения о приостановлении или отмене проведения проверок
(ревизий);
запрашивать и получать от государственных органов и иных
организаций, субъектов предпринимательской деятельности необходимую
информацию;
заслушивать сообщения и отчеты должностных лиц территориальных
контролирующих органов, субъектов предпринимательской деятельности,
городских (районных) советов;
вносить в установленном законодательством порядке предложения о
привлечении к ответственности должностных лиц территориальных
контролирующих органов, не обеспечивших надлежащую организацию
контрольной деятельности.
9. Исключен.
УТВЕРЖДЕНО
Указ Президента
Республики Беларусь
15.11.1999 № 673
(в редакции Указа Президента
Республики Беларусь
от 06.12.2001 № 722)
ПОРЯДОК
организации и проведения проверок (ревизий)
финансово-хозяйственной деятельности
1. Настоящий Порядок обязателен для всех государственных
органов и иных организаций, которые проводят проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности юридических лиц и
индивидуальных предпринимателей (далее - субъекты
предпринимательской деятельности), если иное не установлено
Президентом Республики Беларусь. При этом действие пунктов 3 и 5-22
не распространяется на камеральные налоговые проверки.
Настоящий Порядок не распространяется на совершение
уполномоченными государственными органами процессуальных действий,
предусмотренных в Уголовно-процессуальном кодексе Республики
Беларусь, административный процесс, оперативно-розыскную
деятельность.
2. В настоящем Порядке используются следующие основные понятия:
контролирующие органы - государственные органы и иные
организации, которые проводят проверки (ревизии)
финансово-хозяйственной деятельности субъектов предпринимательской
деятельности;
проверка финансово-хозяйственной деятельности (проверка) -
способ контроля, в процессе которого устанавливаются законность и
достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций по
одному или нескольким взаимосвязанным направлениям
финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской
деятельности;
встречная проверка финансово-хозяйственной деятельности
(встречная проверка) - установление фактического отражения субъектом
предпринимательской деятельности в бухгалтерском учете
финансово-хозяйственных операций, осуществлявшихся с другими
субъектами предпринимательской деятельности, в отношении которых
проводятся плановые или внеплановые проверки (ревизии);
ревизия финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) - способ
контроля, предусматривающий полное изучение финансово-хозяйственной
деятельности субъекта предпринимательской деятельности, в процессе
которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых
хозяйственных и финансовых операций, а также ведения бухгалтерского
учета во всех направлениях деятельности субъекта предпринимательской
деятельности;
рейдовая проверка финансово-хозяйственной деятельности
(рейдовая проверка) - проверка финансово-хозяйственной деятельности,
направленная на оперативное выявление нарушений актов
законодательства, регулирующих экономические отношения,
непосредственно в момент их совершения.
3. Основными задачами, разрешаемыми в ходе проведения проверки
(ревизии), являются:
проверка соблюдения субъектом предпринимательской деятельности
законодательства в сфере экономических отношений;
проверка законности совершаемых субъектом предпринимательской
деятельности хозяйственных и финансовых операций, соблюдения порядка
распоряжения государственным имуществом и обеспечения его
сохранности;
своевременное выявление, пресечение и предотвращение
правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики
Беларусь, установление причин и условий, способствующих их
совершению;
принятие мер по возмещению причиненного вреда;
выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности
экономической деятельности субъекта предпринимательской
деятельности;
проверка целевого и эффективного использования государственного
имущества, в том числе бюджетных средств.
4. В своей деятельности работники контролирующих органов
обязаны:
строго руководствоваться Конституцией Республики Беларусь,
законами, иными актами законодательства Республики Беларусь, в том
числе настоящим Порядком;
принимать необходимые меры по пресечению и предупреждению
фактов нарушения законодательства, возмещению вреда, причиненного
государству, привлечению к ответственности виновных лиц, наложению
предусмотренных законодательными актами административных взысканий.
5. Контроль финансово-хозяйственной деятельности осуществляется
путем:
изучения действующей у проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности системы внутрихозяйственного учета,
контроля и экономического анализа;
проверки документов в целях установления законности проведенных
хозяйственных и финансовых операций;
проверки действительности совершения сделок, получения или
выдачи указанных в документах денежных средств и материальных
ценностей, оказания услуг, выполнения работ;
сопоставления данных первичного бухгалтерского учета с данными
отчетности, данных учета и отчетности с соответствующими плановыми
данными (сметой, балансом доходов и расходов и другими);
сопоставления записей, документов и фактических данных по одним
операциям с записями, документами и фактическими данными по
связанным с ними другим операциям;
проведения встречных проверок;
сличения в установленном законодательством порядке имеющихся у
проверяемого субъекта предпринимательской деятельности выписок банка
по расчетным, валютным и другим счетам с подлинными записями по этим
счетам в банке, а также ознакомления с документами, послужившими
основанием для производства указанных записей, в целях сопоставления
их с копиями;
сличения в предусмотренных законодательством случаях и порядке
копий платежных документов, имеющихся у проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности, с платежными документами,
хранящимися в банке;
контрольного обмера объемов выполненных работ;
взвешивания и обмера сырья, материалов, полуфабрикатов и
готовых изделий;
контрольного запуска сырья и материалов в производство,
контрольного анализа сырья, материалов и готовой продукции для
установления действительных расходов сырья и материалов,
соответствия продукции государственным стандартам, правильности
списания на производство сырья и материалов, а также установления
норм их расходов;
проверки полноты оприходования готовой продукции, соблюдения
норм естественной убыли при хранении и транспортировке материальных
ценностей;
проверки соблюдения установленного порядка ведения
бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей,
организации их охраны, состояния пропускной системы;
проверки состояния внутрихозяйственного контроля;
других контрольных действий, связанных с изучением вопросов,
определенных программой проверки (ревизии).
6. Проверки (ревизии), проводимые контролирующими органами,
могут быть плановыми и внеплановыми.
Плановой проверкой (ревизией) является проверка (ревизия),
включенная в координационный план контрольной деятельности в
Республике Беларусь или в области (г.Минске). При этом включение
проверок (ревизий) в соответствующий координационный план
контрольной деятельности осуществляется только при условии указания
контролирующим органом конкретных темы проверки (ревизии), субъекта
предпринимательской деятельности, подлежащего проверке (ревизии), и
срока ее проведения.
Иные проверки (ревизии) являются внеплановыми.
Плановые проверки (ревизии) одного и того же субъекта
предпринимательской деятельности могут проводиться не более одного
раза в течение календарного года.
Внеплановые проверки (ревизии) субъектов предпринимательской
деятельности, за исключением встречных, рейдовых проверок, а также
тематических выездных налоговых проверок, обязательность проведения
которых устанавливается налоговым законодательством, проводятся
только по поручению Президента Республики Беларусь, Премьер-министра
Республики Беларусь и его заместителей, Председателя Комитета
государственного контроля и его заместителей, председателей
комитетов государственного контроля областей и их заместителей,
советов по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь, в областях и г.Минске либо Министра по налогам и сборам и
его заместителей, руководителей инспекций Министерства по налогам и
сборам по областям и г.Минску и их заместителей (в отношении
нижестоящих налоговых органов), Министра финансов и его
заместителей, начальников главных управлений Министерства финансов
по областям и г.Минску (в отношении проверок, осуществляемых при
проведении оперативного контроля за целевым использованием бюджетных
средств), уполномоченных должностных лиц правоохранительных и
судебных органов в пределах их компетенции. О проведении указанных
внеплановых проверок (ревизий) контролирующий орган, проводящий
проверку (ревизию), обязан проинформировать Совет по координации
контрольной деятельности в Республике Беларусь (совет по координации
контрольной деятельности в области или г.Минске).
Контролирующие органы в случае необходимости проведения
внеплановых проверок (ревизий), за исключением указанных в части
пятой настоящего пункта, обязаны согласовать решение о проведении
таких проверок (ревизий) с Советом по координации контрольной
деятельности в Республике Беларусь (советом по координации
контрольной деятельности в области или г.Минске). При этом решение
контролирующего органа о проведении внеплановой проверки (ревизии)
может быть принято только при наличии одного из следующих
обстоятельств: реорганизация или ликвидация юридического лица,
прекращение деятельности индивидуального предпринимателя, наличие
сведений о нарушениях законодательства либо поступление обращений,
требующих проведения проверки (ревизии).
Порядок планирования контролирующими органами проверок
(ревизий), информирования о проведении внеплановых проверок
(ревизий) и согласования проведения внеплановых проверок (ревизий)
устанавливается Советом по координации контрольной деятельности в
Республике Беларусь.
Проведение внеплановых проверок (ревизий) в нарушение
требований настоящего пункта запрещается.
7. Обоснованность назначения внеплановой проверки (ревизии),
за исключением проводимой по поручению Президента Республики
Беларусь, Премьер-министра Республики Беларусь и его заместителей,
Председателя Комитета государственного контроля и его заместителей,
советов по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь, в областях и г.Минске, может быть обжалована субъектом
предпринимательской деятельности в вышестоящий контролирующий орган
либо в Совет по координации контрольной деятельности в Республике
Беларусь (совет по координации контрольной деятельности в области
или г.Минске).
Подача жалобы не приостанавливает проведение внеплановой
проверки (ревизии).
8. Проверка (ревизия) проводится на основании предписания
руководителя контролирующего органа или его заместителя. В
предписании указываются наименования контролирующего органа,
проводящего проверку (ревизию), и субъекта предпринимательской
деятельности (фамилия, имя, отчество индивидуального
предпринимателя), в отношении которого проводится проверка
(ревизия), фамилия и инициалы проверяющего, его должность (состав
ревизионной группы), тема проверки (ревизии) и срок ее проведения.
Контролирующие органы обязаны вести отдельный учет выданных
предписаний на проведение проверок (ревизий) в порядке,
установленном Советом Министров Республики Беларусь.
На основании указанных предписаний при необходимости могут
проводиться встречные проверки субъектов предпринимательской
деятельности, осуществляющих финансово-хозяйственные операции с
субъектом предпринимательской деятельности, в отношении которого
согласно предписанию проводится проверка (ревизия).
В случае необходимости проведения проверок (ревизий) нескольких
субъектов предпринимательской деятельности по отдельным вопросам
предписание выдается на проведение проверок (ревизий) нескольких
субъектов, занимающихся определенным видом деятельности.
В случае проведения рейдовых проверок при невозможности
определить наименование юридического лица либо фамилию, имя,
отчество индивидуального предпринимателя в предписании указывается
место (территория) ее проведения.
Общий срок проведения проверки (ревизии) определяется исходя из
объема работы с учетом конкретных задач и особенностей проверяемого
субъекта предпринимательской деятельности и не должен превышать 30
рабочих дней. Указанный срок может быть продлен руководителем
контролирующего органа или его заместителем.
9. Проведению проверки (ревизии) должна предшествовать
подготовительная работа, в процессе которой определяется перечень
вопросов, подлежащих проверке (ревизии), а при необходимости
разрабатывается программа ее проведения, утверждаемая лицом,
назначившим проверку (ревизию).
В необходимых случаях проверка (ревизия) проводится по
постановлению органа предварительного следствия или на основании
судебного акта. Конкретный перечень подлежащих проверке вопросов в
этих случаях согласовывается контролирующим органом с органом,
назначившим (инициировавшим) проверку (ревизию).
10. Перед началом проведения проверки (ревизии) работник,
проводящий проверку (ревизию), или руководитель группы работников,
проводящих проверку (ревизию) (далее - руководитель проверки
(ревизии), обязан предъявить руководителю проверяемого юридического
лица (обособленного подразделения юридического лица), при его
отсутствии - представителю юридического лица (обособленного
подразделения юридического лица), либо индивидуальному
предпринимателю, при его отсутствии - представителю индивидуального
предпринимателя, служебное удостоверение, предписание на проведение
проверки (ревизии), а также внести необходимые сведения в книгу
учета проверок (ревизий).
В случае, если проверка (ревизия) начинается с проведения
контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо контрольного
оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг), служебное
удостоверение и предписание на проведение проверки (ревизии)
предъявляются работником, проводящим проверку (ревизию), или
руководителем проверки (ревизии) лицам, указанным в части первой
настоящего пункта, после завершения проведения контрольной закупки
товарно-материальных ценностей либо контрольного оформления заказов
на выполнение работ (оказание услуг).
Сведения о проведении проверки (ревизии) с использованием
метода контрольной закупки товарно-материальных ценностей либо
контрольного оформления заказов на выполнение работ (оказание услуг)
вносятся в книгу учета проверок (ревизий) после ее проведения.
Невнесение определенных законодательством сведений о проведении
проверки (ревизии) в указанную книгу влечет дисциплинарную
ответственность названных лиц вплоть до освобождения от занимаемой
должности (увольнения).
11. При проведении проверок (ревизий) работники контролирующих
органов имеют право:
проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры
учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета
и иные документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц,
ценные бумаги, материальные ценности и другое имущество;
требовать письменные объяснения от индивидуального
предпринимателя, должностных лиц проверяемого юридического лица,
других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения проверки
(ревизии);
опечатывать кассы и кассовые помещения, склады, архивы, иные
места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг,
проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать
от руководителя проверяемого юридического лица или индивидуального
предпринимателя проведения инвентаризаций, а также проводить
проверки правильности их проведения;
привлекать специалистов для определения количества и качества
сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, оказанных
услуг и выполненных работ для проверки фактических затрат сырья и
материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров
объемов ремонтно-строительных работ и определения их качества, а
также в других необходимых случаях;
в предусмотренном законодательством порядке знакомиться в
учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе
валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки
и копии документов, связанных с операциями проверяемых субъектов
предпринимательской деятельности, о состоянии счетов и оборотов по
ним, состоянии открытых им кредитов и по другим вопросам,
возникающим в ходе проверки (ревизии);
запрашивать документы и сведения, необходимые для проведения
проверки (ревизии), у других государственных органов и иных
государственных организаций;
получать от организаций независимо от форм собственности
справки и копии документов по операциям и расчетам с проверяемым
субъектом предпринимательской деятельности, а при необходимости
проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными
документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от
должностных лиц и иных работников;
требовать у проверяемого субъекта предпринимательской
деятельности копии документов и выписки из них, заверенные подписью
уполномоченного должностного лица и печатью этого субъекта, а также
подписания акта проверки (ревизии), в том числе промежуточного, или
справки проверки (ревизии) руководителем юридического лица
(обособленного подразделения юридического лица), при его отсутствии
- представителем юридического лица (обособленного подразделения
юридического лица), либо индивидуальным предпринимателем, при его
отсутствии - представителем индивидуального предпринимателя, а также
лицом, выполняющим функции главного (старшего на правах главного)
бухгалтера проверяемого субъекта предпринимательской деятельности
(обособленного подразделения юридического лица);
передавать в установленном порядке материалы проверок (ревизий)
в правоохранительные органы, принимать меры по возмещению вреда и
привлечению к ответственности лиц, действия (бездействие) которых
повлекли нарушение субъектом предпринимательской деятельности
законодательства, регулирующего экономические отношения.
Законодательством могут быть предусмотрены иные права
работников контролирующих органов при проведении проверок (ревизий).
Должностные лица организаций, субъекты предпринимательской
деятельности обязаны выполнять требования работников контролирующих
органов, вытекающие из настоящего пункта. За невыполнение таких
требований указанные лица и субъекты несут ответственность,
установленную законодательством.
12. Работником, проводящим проверку (ревизию), или ревизионной
группой принимаются меры к тому, чтобы материально-ответственные и
при необходимости другие должностные лица проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности присутствовали при проверке
(ревизии) вверенных им ценностей, контрольных обмерах объемов
выполненных работ, контрольных запусках в производство сырья и
материалов, а также при других действиях по проверке деятельности
данного субъекта. В случае отказа материально ответственного или
другого должностного лица присутствовать при проверке (ревизии)
вверенных им ценностей, контрольных обмерах и других действиях
работник, проводящий проверку (ревизию), вправе ее провести без
участия указанных лиц с привлечением представителей государственных
органов либо работников проверяемого субъекта, определенных его
руководителем. Лица, присутствующие при проведении проверки, также
подписывают документы, составленные по ее результатам.
13. При выявлении фактов нарушения законодательства в части
расходования государственных финансовых и материальных ресурсов,
невыполнения обязательств перед бюджетом, других нарушений
финансовой дисциплины проверяющими должны быть установлены размер
причиненного вреда, причины нарушений и лица, действия (бездействие)
которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской
деятельности законодательства, регулирующего экономические
отношения.
При выявлении фактов совершения подлога документов проверяющие
имеют право изымать подлинные документы, взамен которых в делах
проверяемого субъекта предпринимательской деятельности оставляются
копии или описи изъятых документов, заверенные подписями работника
контролирующего органа и главного бухгалтера (другого должностного
лица) проверяемого субъекта.
14. По результатам проверки (ревизии), в ходе которой выявлены
нарушения актов законодательства, регулирующих экономические
отношения, составляется акт. Результаты проверки (ревизии), в ходе
которой не выявлено нарушений актов законодательства, оформляются
справкой.
Акты (справки) подписываются проводившим проверку (ревизию)
работником контролирующего органа (руководителем проверки (ревизии).
Руководитель юридического лица (обособленного подразделения
юридического лица), при его отсутствии - представитель юридического
лица (обособленного подразделения юридического лица), либо
индивидуальный предприниматель, при его отсутствии - представитель
индивидуального предпринимателя, а также лицо, выполняющее функции
главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого
субъекта предпринимательской деятельности (обособленного
подразделения юридического лица), обязаны подписать акт (справку)
проверки (ревизии). При необходимости акт (справка) проверки
(ревизии) подписывается иными участниками проверки (ревизии).
В случае отказа лица, указанного в части второй настоящего
пункта, от подписания акта (справки) проверки (ревизии) в нем
делается соответствующая запись и акт (справка) направляется
проверяемому субъекту предпринимательской деятельности (вручается
его представителю). При этом лицо, отказавшееся от подписания акта
(справки) проверки (ревизии), имеет право письменно изложить мотивы
отказа от подписания акта (справки).
15. При наличии возражений по акту проверки (ревизии)
подписывающие его лица делают об этом запись перед своей подписью и
не позднее 5 рабочих дней со дня подписания акта представляют в
письменном виде возражения по его содержанию в контролирующий орган,
назначивший проверку (ревизию). Проводивший проверку (ревизию)
работник контролирующего органа (руководитель проверки (ревизии)
вправе потребовать представить также письменные объяснения по
выявленным нарушениям у должностных лиц юридического лица
(должностных лиц обособленного подразделения юридического лица),
индивидуального предпринимателя и у иных лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушение субъектом предпринимательской
деятельности законодательства, регулирующего экономические
отношения. Данные объяснения и возражения прилагаются к акту
проверки (ревизии). По истечении установленного 5-дневного срока
возражения к рассмотрению не принимаются.
Обоснованность доводов, изложенных в возражениях, проверяется
проводившим проверку (ревизию) работником (руководителем проверки
(ревизии), и по ним составляется письменное заключение, с которым
должны быть ознакомлены лица, представившие в установленном порядке
возражения по акту проверки (ревизии).
16. В случае если выявленное нарушение может быть сокрыто или
по выявленным фактам необходимо принять неотложные меры по их
устранению и привлечению к ответственности лиц, чьи действия
(бездействие) повлекли нарушение субъектом предпринимательской
деятельности законодательства, регулирующего экономические
отношения, проводящим проверку (ревизию) работником контролирующего
органа (руководителем проверки (ревизии) до окончания проверки
(ревизии) составляется отдельный промежуточный акт.
Промежуточный акт подписывается проводившим проверку (ревизию)
работником контролирующего органа (руководителем проверки (ревизии).
Руководитель юридического лица (обособленного подразделения
юридического лица), при его отсутствии - представитель юридического
лица (обособленного подразделения юридического лица), либо
индивидуальный предприниматель, при его отсутствии - представитель
индивидуального предпринимателя, а также лицо, выполняющее функции
главного (старшего на правах главного) бухгалтера проверяемого
субъекта предпринимательской деятельности (обособленного
подразделения юридического лица), обязаны подписать промежуточный
акт проверки (ревизии). При необходимости акт проверки (ревизии)
подписывается иными участниками проверки (ревизии).
В случае отказа лица, указанного в части второй настоящего
пункта, от подписания промежуточного акта в нем делается
соответствующая запись. При этом лицо, отказавшееся от подписания
промежуточного акта, имеет право письменно изложить мотивы отказа от
подписания акта.
На основании промежуточного акта уполномоченным контролирующим
органом может быть составлен протокол об административном
правонарушении и наложено административное взыскание.
Факты, изложенные в промежуточном акте, включаются в общий акт
проверки (ревизии). Один экземпляр общего и промежуточного актов
направляется проверяемому субъекту предпринимательской деятельности
(вручается его представителю).
17. В акте проверки (ревизии) с учетом особенностей проведения
отдельных видов проверок (ревизий) должны быть указаны:
основание назначения проверки (ревизии), дата и номер
предписания на ее проведение, должности, фамилии и инициалы лиц,
проводивших проверку (ревизию);
даты начала и завершения проверки или ревизии (в случае
перерывов указывается их период), а также место составления акта
проверки (ревизии);
должности, фамилии и инициалы работников проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности, обязанных в соответствии с
настоящим Порядком подписать акт проверки (ревизии), с обязательным
указанием периода их работы на занимаемых должностях, фамилии и
инициалы руководителя юридического лица (обособленного подразделения
юридического лица) и лица, выполнявшего функции главного (старшего
на правах главного) бухгалтера проверяемого субъекта
предпринимательской деятельности, занимавших указанные должности в
проверяемом периоде, а также иных лиц, привлекаемых к проверке
(ревизии);
наименование, местонахождение и подчиненность проверяемого
юридического лица, фамилия, имя, отчество, местожительство
проверяемого индивидуального предпринимателя, их учетный номер
плательщика, реквизиты расчетного и иных счетов;
наличие книги учета проверок (ревизий), а также информация о
произведенной в ней записи о данной проверке (ревизии);
кем и когда были проведены предыдущие проверки (ревизии) за
проверяемый период по аналогичной тематике, какие приняты меры по
выявленным фактам нарушения актов законодательства;
какие финансово-хозяйственные операции (документы), каким
методом и за какой период проверены;
место, время (если оно установлено) и характер совершенного
административного правонарушения, акты законодательства, требования
которых нарушены, и (или) установленная законодательством
ответственность за данный вид нарушения;
факты несоблюдения установленного порядка составления и
исполнения смет и финансовых планов;
факты сокрытия или несвоевременного перечисления в бюджет
платежей и других сумм, прочих нарушений финансовой дисциплины,
неправильного ведения бухгалтерского учета и составления отчетности,
невыполнения требований по осуществлению внутрихозяйственного учета
и контроля;
установленные в ходе проверки (ревизии) недостачи денежных
средств и материальных ценностей, потери от переплаты работникам,
поставщикам и подрядчикам по счетам и расчетам, прочим дебиторам,
излишки материальных ценностей, выявленные проверкой (ревизией);
размер причиненного вреда (при его наличии) и другие
последствия выявленных нарушений;
должности, фамилии и инициалы лиц, действия (бездействие)
которых повлекли нарушения субъектом предпринимательской
деятельности законодательства, регулирующего экономические
отношения;
иные сведения, необходимые для рассмотрения материалов о
совершенном правонарушении.
18. В акте проверки (ревизии) должны быть соблюдены
объективность, ясность и точность изложения выявленных фактов. Не
допускается включение в акт проверки (ревизии) различного рода не
подтвержденных документально предположений и данных о деятельности
проверяемого субъекта предпринимательской деятельности.
При проведении проверки (ревизии) уполномоченные должностные
лица контролирующих органов обязаны выяснить все существенные для
принятия обоснованного решения факты и обстоятельства.
Однородные нарушения могут отражаться в ведомостях (таблицах),
прилагаемых к каждому экземпляру акта проверки (ревизии), в которых
указываются все необходимые данные по каждому факту нарушения:
размер причиненного вреда (при его наличии), период, на протяжении
которого совершалось нарушение, даты и номера документов и другие. В
акте могут приводиться обобщенные итоговые данные и примеры.
В необходимых случаях к акту могут быть приложены копии или
выписки из иных документов, а также справки и расчеты, составленные
на основании проверенных документов, заверенные в установленном
порядке.
19. По окончании проверки (ревизии) орган, проводивший проверку
(ревизию), имеет право проинформировать вышестоящий государственный
орган, собственника проверенного субъекта предпринимательской
деятельности (уполномоченное им лицо) о выявленных фактах нарушений
законодательства и внести предложения по их устранению и
предотвращению.
20. При выявлении фактов причинения вреда, недостач и хищений
денежных средств (иного имущества), необоснованных списаний денежных
средств и товарно-материальных ценностей об этом немедленно ставится
в известность лицо, назначившее проверку (ревизию). В случае
выявления данных фактов, указывающих на признаки преступления,
материалы проверки (ревизии) в оригиналах передаются по согласованию
с лицом, назначившим проверку (ревизию), правоохранительным органам
в 10-дневный срок со дня составления соответствующего акта проверки
(ревизии), а в случае вынесения постановления о наложении
административного взыскания в отношении юридического лица - со дня
вступления в законную силу такого постановления.
Материалы проверки (ревизии) направляются в правоохранительные
органы с сопроводительным письмом, в котором указываются
наименование (фамилия, имя, отчество) проверенного субъекта
предпринимательской деятельности; его местонахождение
(местожительство); характер выявленных нарушений; какие требования
актов законодательства не соблюдены; должности, фамилии и инициалы
лиц, действия (бездействие) которых повлекли нарушение субъектом
предпринимательской деятельности законодательства, регулирующего
экономические отношения, с приложением документов, регламентирующих
их должностные обязанности.
К материалам проверок (ревизий) должны быть приложены
подлинники бухгалтерских, финансовых, производственно-хозяйственных
документов и регистров оперативного и бухгалтерского учета, в том
числе хранившиеся на магнитных носителях информации в виде
электронных документов, свидетельствующие о совершении (сокрытии)
нарушений законодательства, копия постановления о наложении
административного взыскания в отношении юридического лица (в случае,
если такое постановление было вынесено).
21. Государственные органы и должностные лица, осуществляющие
уголовное преследование, при получении материалов проверки (ревизии)
регистрируют и рассматривают их с принятием решения в соответствии с
уголовно-процессуальным законодательством. О принятом решении (о
возбуждении уголовного дела и результатах его рассмотрения, об
отказе в возбуждении уголовного дела, прекращении возбужденного
уголовного дела) в контролирующий орган направляется копия
соответствующего решения (постановления) в 10-дневный срок со дня
его вынесения.
При невозможности принятия решения по поступившим материалам
проверки (ревизии) вследствие неполноты представленных документов
прокурор, начальник следственного подразделения и орган дознания
могут назначить дополнительную или повторную проверку (ревизию),
которая проводится уполномоченным подразделением Министерства
финансов (местных финансовых органов). О назначении дополнительной
(повторной) проверки (ревизии) информируется контролирующий орган,
направивший правоохранительным органам указанные материалы, который
вправе принять участие в проведении дополнительной (повторной)
проверки (ревизии).
22. Оформленный в соответствии с требованиями настоящего
Порядка акт проверки (ревизии) направляется (передается)
должностному лицу контролирующего органа, уполномоченному
рассматривать материалы проверки (ревизии).
23. Исключен.
24. Исключен.
25. Исключен.
26. Исключен.
27. Исключен.
28. Исключен.
29. Исключен.
30. Исключен.
31. Исключен.
32. Исключен.
33. Исключен.
34. Исключен.
35. Исключен.
|
