Стр. 10
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 |
общеустановленном порядке.
Положения настоящего пункта распространяются на уплаченные
суммы налога на добавленную стоимость вышестоящими организациями при
ввозе сырья и материалов для подведомственных
предприятий-товаропроизводителей при условии выделения импортерами
этих сумм налога при реализации этим предприятиям. Подведомственные
предприятия-товаропроизводители эти суммы налога учитывают при
расчете налога на добавленную стоимость как авансовые платежи
пропорционально переданным в производство сырью и материалам.
--------------------------------------------------------+++
Пункт 30 дополнен абзацем в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 20 июля 1999 г.
N 173 (Национальный реестр - N 8/711 от 09.08.99 г.)
--------------------------------------------------------+++
В случаях, когда Дирекции строящихся предприятий по
строительству объектов "под ключ" одновременно наделены функциями
заказчика и подрядчика, суммы налога на добавленную стоимость,
уплаченные ими при ввозе материалов для строительства объекта и
товаров в качестве комплектующих этого объекта, как передаваемых
субподрядным организациям, так и используемых импортером для этих
целей, также рассматриваются как авансовые платежи.
--------------------------------------------------------+++
Пункт 30 дополнен абзацем в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 22 ноября 1999 г.
N 285 (Национальный реестр - N 8/1588 от 03.12.99 г.)
--------------------------------------------------------+++
31. По предприятиям, производящим (реализующим ввезенные в
республику) подакцизные товары, при определении добавленной
стоимости и исчислении налога суммы акцизов, подлежащие в
соответствии с Законом Республики Беларусь "Об акцизах" внесению в
бюджет, не учитываются в базе обложения налогом на добавленную
стоимость.
Пример 1: по произведенным подакцизным товарам.
Предприятием получена выручка в сумме 10000 тыс.руб., в том
числе от реализации произведенных им подакцизных товаров - 3000
тыс.руб. Материальные затраты составили 8000 тыс.руб. По
установленной ставке (15 процентов) по реализации подакцизных
товаров исчисляется акциз в сумме 450 тыс.руб. Добавленная
стоимость, подлежащая обложению налогом, составит 1550 тыс.руб.
(10000 тыс.руб. - 450 тыс.руб. - 8000 тыс.руб.). Сумма налога на
добавленную стоимость, подлежащая внесению в бюджет, составит 258,3
тыс.руб. (1550 тыс.руб.х20%:120%).
Пример 2: по импортированным (ввезенным) в республику
подакцизным товарам.
Предприятием реализованы подакцизные импортированные товары,
таможенная стоимость которых составила 180 тыс.руб., и при ввозе
уплачена таможенная пошлина - 20 тыс.руб., акцизы - 50 тыс.руб.,
налог на добавленную стоимость - 50 тыс.руб. Итого затраты импортера
составили 300 тыс.руб. (180+20+50+50).
Выручка от реализации получена в сумме 493 тыс.руб. По
установленной ставке (25%) исчисляются акцизы в сумме 123 тыс.руб.
(к доплате по реализации - 73 тыс.руб. (123-50). При этом в базе
обложения налогом на добавленную стоимость не учитываются акцизы в
сумме, подлежащей доплате, так как акцизы, уплаченные при ввозе,
учитываются в составе материальных затрат.
Добавленная стоимость, подлежащая обложению налогом, составит
120 тыс.руб. (493-73-300), и налог на добавленную стоимость к уплате
в бюджет при реализации импортированных товаров - 20 тыс.руб.
32. Налог на добавленную стоимость исчисляется непосредственно
плательщиками и зачисляется в бюджет Республики Беларусь.
Плательщики в установленном порядке ежемесячно составляют и
представляют налоговым органам расчеты о суммах налога, подлежащих
уплате в бюджет, по форме согласно приложению не позднее 20-го числа
месяца, следующего за отчетным.
Если при проверке представленного расчета установлено, что
платежи налога подлежат взносу в бюджет в большей сумме, чем указано
в расчете плательщика, начисление налога производится по данным
налоговой инспекции с уведомлением об этом плательщика. В случае,
если при проверке расчета установлено превышение суммы налога над
подлежащей взносу в бюджет, начисление налога производится по данным
налоговой инспекции, а разница засчитывается в очередной платеж с
уведомлением плательщика либо возвращается по его заявлению.
Если срок представления месячного расчета приходится на
выходной (нерабочий) день, этот срок переносится на первый рабочий
день.
33. Предприятия уплачивают в бюджет налог на добавленную
стоимость в следующем порядке:
а) при сумме налога за предыдущий месяц свыше 5000 минимальных
месячных заработных плат - ежедневно на третий рабочий день после
совершения оборота исходя из фактического оборота за каждый день и
среднего процента изъятия, сложившегося в предыдущем месяце;
б) при сумме налога за предыдущий месяц от 2500 до 5000
минимальных месячных заработных плат - ежедекадно, исходя из
фактического оборота за каждую истекшую декаду и среднего процента
изъятия, сложившегося в предыдущем месяце, в следующие сроки:
15-го числа текущего месяца - за первую декаду;
25-го числа текущего месяца - за вторую декаду;
5-го числа следующего месяца - за остальные дни отчетного
месяца;
в) при сумме налога за предыдущий месяц до 2 500 минимальных
месячных заработных плат - ежемесячно, исходя из фактической
добавленной стоимости и утвержденной ставки, не позднее 22-го числа
месяца, следующего за отчетным.
Сроки уплаты налога в текущем месяце определяются по сумме
налога, отраженной в расчете, который имеется на начало отчетного
периода.
Плательщики, указанные в подпунктах "а" и "б" настоящего
пункта, производят перерасчеты по налогу за каждый истекший месяц,
исходя из фактической добавленной стоимости. Суммы доплат,
исчисленные по месячному расчету, вносятся в бюджет не позднее 22-го
числа месяца, следующего за отчетным.
Средний процент изъятия для уплаты налога ежедневно или
ежедекадно, а также для уплаты налога не позднее 60 дней с момента
отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания услуг)
исчисляется путем деления суммы налога на добавленную стоимость
(стр.5 расчета) на объем реализованной продукции (стр.2 графы 2
расчета за месяц) и сумм доходов, подлежащих обложению налогом
(сальдо между внереализационными доходами и расходами за месяц
(графа 3 - графа 4) по расчету, имеющемуся на начало отчетного
периода.
По предприятиям, использующим в производстве импортируемые
сырье, материалы, полуфабрикаты, комплектующие изделия, топливные
ресурсы, средний процент изъятия для исчисления ежедневных и
ежедекадных платежей, а также для уплаты налога не позднее 60 дней с
момента отгрузки продукции, товаров (выполнения работ, оказания
услуг) определяется исходя из суммы налога на добавленную стоимость
по расчету, имеющемуся на начало отчетного периода, уменьшенной на
сумму налога, уплаченную при ввозе сырья, материалов,
полуфабрикатов, комплектующих изделий, топливных ресурсов (стр.7
расчета).
Если в расчете за отчетный месяц отсутствуют показатели,
необходимые для исчисления среднего процента, то его расчет следует
производить на основании последнего из расчетов за отчетный год, в
котором необходимые показатели имеются.
Вновь организованные предприятия, а также предприятия, ранее не
являвшиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, уплачивают
налог исходя из фактического оборота за истекший месяц. По истечении
двух месяцев сроки уплаты определяются в зависимости от суммы налога
за предыдущий месяц.
При незначительных суммах налога на добавленную стоимость
государственные налоговые инспекции с согласия местных финансовых
органов могут устанавливать другие сроки уплаты налога на
добавленную стоимость по отдельным видам деятельности (субъектам
хозяйствования).
Уплата в бюджет налога на добавленную стоимость в 1999 г.
производится в зависимости от принятого субъектом хозяйствования в
учетной политике метода определения реализации продукции (работ,
услуг), но не позднее 60 дней с момента отгрузки продукции, товаров
(выполнения работ, оказания услуг). Данное положение применяется по
отгруженной продукции, выполненным работам и оказанным услугам с 1
января 1998 г.
Налог на добавленную стоимость уплачивается не позднее 60 дней
по неисполненным должниками обязательствам:
- по процентным, комиссионным доходам, арендным платежам,
доходам по предоставленным платежным средствам, прочим банковским
доходам - с даты наступления сроков исполнения обязательств,
определенных договором;
- по доходам от операций по купле-продаже ценных бумаг, золота
и драгоценных металлов - с даты наступления сроков уплаты,
определенных договором;
- по доходам от выбытия основных средств, нематериальных
активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов - с даты
отгрузки указанных ценностей;
- по доходам от продажи долгосрочных и краткосрочных финансовых
вложений (инвестиций) - с даты отчуждения прав покупателю по
указанным вложениям;
- по доходам по оказанным консультационным и иным услугам - с
даты их фактического оказания.
--------------------------------------------------------+++
Пункт 33 после абзаца 15 дополнен новыми абзацами приказом
Государственного налогового комитета от 22 ноября 1999 г.
N 285 (Национальный реестр - N 8/1588 от 03.12.99 г.)
Абзацы шестнадцать, семнадцать, восемнадцать, девятнадцать,
двадцать пункта 33 считать соответственно абзацами двадцать
вторым, двадцать третьим, двадцать четвертым, двадцать
пятым, двадцать шестым
--------------------------------------------------------+++
Уплату налога на добавленную стоимость следует осуществлять в
форме авансовых платежей, исчисленных исходя из отпускной стоимости
отгруженной продукции (выполненных работ, оказанных услуг), по
которой истекло 60 дней с момента отгрузки, и среднего процента
изъятия, сложившегося по расчету налога на добавленную стоимость,
имеющегося на начало отчетного месяца. В дальнейшем после получения
оплаты за отгруженную продукцию, товары (выполненные работы,
оказанные услуги) производится перерасчет налога исходя из
фактической добавленной стоимости.
В бухгалтерском учете данные операции должны отражаться
следующим образом:
------T-------T-----T---------------------------------------------¬
¦Дебет¦Кредит ¦Сумма¦ Содержание операции ¦
+-----+-------+-----+---------------------------------------------+
¦76 ¦68 ¦100 ¦Начисленные авансовые платежи по отгруженной ¦
¦ ¦ ¦ ¦продукции (работам, услугам), по которой с ¦
¦ ¦ ¦ ¦даты отгрузки истекло 60 дней ¦
¦68 ¦51 ¦100 ¦Перечислена в бюджет сумма авансовых платежей¦
¦ ¦ ¦ ¦по отгруженной продукции (работам, услугам),¦
¦ ¦ ¦ ¦по которой с даты отгрузки истекло 60 дней ¦
L-----+-------+-----+----------------------------------------------
За месяц, в котором производилась оплата указанной продукции,
исчислен налог на добавленную стоимость в сумме 900 млн.рублей
(включая счета, по которым внесены авансовые платежи):
------T-------T-----T---------------------------------------------¬
¦Дебет¦ Кредит¦Сумма¦ Содержание операции ¦
+-----+-------+-----+---------------------------------------------+
¦46 ¦68 ¦900 ¦ Начислено налога на добавленную стоимость ¦
¦ ¦ ¦ ¦ по фактически реализованной продукции ¦
¦ ¦ ¦ ¦ (работам, услугам) ¦
¦68 ¦76 ¦100 ¦ Списываются уплаченные не позднее 60 дней ¦
¦ ¦ ¦ ¦ авансовые платежи ¦
¦68 ¦51 ¦800 ¦ Перечислено в бюджет налога на добавленную¦
¦ ¦ ¦ ¦ стоимость за отчетный период за вычетом ¦
¦ ¦ ¦ ¦ авансовых платежей ¦
L-----+-------+-----+----------------------------------------------
Указанные суммы налога в расчете по налогу на добавленную
стоимость отражаются в приложении к расчету по налогу на добавленную
стоимость.
При отсутствии в течение отчетного года объекта обложения
налогом на добавленную стоимость (если материальные затраты по
имеющемуся с начала отчетного года расчету превышают облагаемый
оборот, а также при наличии у предприятия в течение всего отчетного
года только необлагаемой (льготируемой) продукции (работ, услуг)
уплата налога производится в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О налоге на добавленную стоимость".
34. Днем совершения оборота считается:
а) если выручка от реализации продукции (работ, услуг)
определяется по мере ее оплаты - день поступления средств за товары
(работы, услуги) в учреждения банков, если иное не установлено
законодательными и нормативными актами;
если выручка от реализации продукции (работ, услуг)
определяется по мере отгрузки - день отгрузки товаров (выполнения
работ, оказания услуг);
б) при расчетах наличными деньгами - день поступления выручки в
кассу;
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 |
|
