Стр. 4
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 |
налогооблагаемой добавленной стоимости.
14. Включение в состав себестоимости сырья, материалов и других
материальных ресурсов производится с использованием одного из
следующих методов оценки запасов: по средневзвешенным ценам, по
учетным ценам с учетом отклонений от их фактической стоимости, по
ценам последнего приобретения (ЛИФО). Включение в материальные
затраты сырья, материалов и других материальных ресурсов
производится по стоимости фактических затрат, связанных с их
производством или приобретением.
Стоимость материальных ресурсов, отражаемая по элементу
"Материальные затраты", формируется исходя из цен их приобретения
(включая налог на добавленную стоимость, акцизы), наценок
(надбавок), комиссионных вознаграждений, уплачиваемых снабженческим
и внешнеэкономическим организациям, стоимости услуг товарных бирж,
включая брокерские услуги, таможенных пошлин, платы за
транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые сторонними
организациями.
15. Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в
себестоимость продукции, исключается стоимость возвратных отходов.
Под возвратными отходами производства понимаются остатки сырья,
материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов
материальных ресурсов, образовавшиеся в процессе производства
продукции (работ, услуг), утратившие полностью или частично
потребительские качества исходного ресурса (химические или
физические свойства) и в силу этого используемые с повышенными
затратами (понижением выхода продукции) или вовсе не используемые по
прямому назначению.
Не относятся к возвратным отходам остатки материальных
ресурсов, которые в соответствии с установленной технологией
передаются в другие цеха, подразделения в качестве полноценного
материала для производства других видов продукции (работ, услуг).
Не относится к отходам также попутная (сопряженная) продукция,
перечень которой устанавливается в отраслевых методических
рекомендациях (инструкциях) по вопросам планирования, учета и
калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг),
согласованных с Министерством финансов Республики Беларусь.
Возвратные отходы оцениваются в порядке, изложенном в Основных
положениях по составу затрат, включаемых в себестоимость продукции
(работ, услуг), утвержденных Министерством экономики, Министерством
финансов, Министерством труда и Министерством статистики и анализа
30.01.1998 (зарегистрированы в Реестре государственной регистрации
11.02.1998 N 2293/12).
16. В состав материальных затрат включаются суммы налогов и
неналоговых платежей в бюджет, относимых на себестоимость продукции,
кроме отчислений в Фонд социальной защиты населения Республики
Беларусь, в государственный фонд содействия занятости.
17. В состав материальных затрат не включаются и облагаются
налогом на добавленную стоимость:
амортизация основных фондов, в том числе по договорам аренды;
индексация амортизационных отчислений;
износ нематериальных активов.
При этом к нематериальным активам относятся право пользования
природными ресурсами, патенты, лицензии, ноу-хау, программные
продукты, монопольные права и привилегии (включая лицензии на
определенные виды деятельности), организационные расходы, торговые
марки, товарные знаки, брокерские места, иные права и нематериальные
активы;
затраты по назначенному возмещению утраченного заработка
работникам в результате увечья, профессионального заболевания либо
иного повреждения здоровья, связанным с исполнением ими трудовых
обязанностей, при осуществлении выплат в порядке и на условиях,
предусмотренных законодательством;
отчисления филиалов, представительств и других обособленных
структурных подразделений, не имеющих юридической самостоятельности,
на содержание аппарата управления предприятий, производственных
объединений и трестов в части затрат, не являющихся материальными
(при ведении раздельного учета);
расходы на оплату труда, отчисления в резерв на оплату отпусков
и иные расходы, не относящиеся к материальным затратам.
18. Материальные затраты в себестоимости реализованной
продукции (работ, услуг) определяются нарастающим итогом исходя из
удельного веса материальных затрат в общем объеме затрат на
производство продукции (работ, услуг) в отчетном периоде.
При этом удельный вес материальных затрат в общем объеме затрат
на производство определяется как отношение материальных затрат (по
дебету счета 20 "Основное производство", включая материальные
затраты по счету 43) к общим затратам на производство (по дебету
счета 20, включая затраты по счету 43) за минусом возвратных
отходов. При определении удельного веса могут быть использованы и
другие счета затрат. Материальные затраты в себестоимости
реализованной продукции (работ, услуг) определяются путем умножения
определенного указанным методом удельного веса на фактическую
себестоимость реализованной продукции (по дебету счета 46
"Реализация продукции (работ, услуг)", включая расходы по
реализации, то есть суммы, отнесенные с кредита счета 43 в дебет
счета 46).
При наличии на предприятии внутрихозяйственного оборота, когда
продукция (работы, услуги) нескольких структурных подразделений
(производств) используется для последующего изготовления продукции
(работ, услуг), материальные затраты для определения удельного веса
рассчитываются путем вычитания из оборотов по дебету счетов 20
"Основное производство" и 43 "Коммерческие расходы" возвратных
отходов и затрат, не являющихся материальными (обороты по кредиту
счетов 02 "Износ основных средств", 05 "Износ нематериальных
активов", субсчет "Расчеты с фондом содействия занятости" счета 68
"Расчеты с бюджетом", 69 "Расчеты по социальному страхованию и
обеспечению", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и др.)
--------------------------------------------------------+++
Пункт 18 дополнен абзацем в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 20 июля 1999 г.
N 173 (Национальный реестр - N 8/711 от 09.08.99 г.)
--------------------------------------------------------+++
19. При наличии на предприятиях облагаемой и льготируемой
продукции и отсутствии раздельного учета затрат по ней материальные
затраты при определении фактической добавленной стоимости
распределяются по удельному весу выручки, полученной от реализации
необлагаемой продукции (работ, услуг), в общем объеме выручки от
реализации. Выручка от реализации основных фондов, прочих активов и
доходы от внереализационных операций в определении удельного веса не
участвуют.
При распределении материальных затрат цена приобретения прочих
активов (остаточная стоимость основных фондов (в банках -
доначисление износа по выбывшим основным средствам) не учитывается,
а отражается в совокупности с распределенными материальными
затратами.
В случае наличия на предприятии льготируемой продукции в
течение года не в каждом отчетном периоде либо имеющей разовый
характер материальные затраты для определения фактической
добавленной стоимости распределяются в том периоде, в котором
имелась льготируемая продукция. При составлении расчетов по налогу в
последующие периоды эти затраты, а также соответствующая им выручка
в определении удельного веса и распределении материальных затрат не
участвуют и отражаются в расчетах в ранее определенных размерах.
Под раздельным учетом затрат для исчисления налога на
добавленную стоимость понимается ведение раздельного учета затрат,
непосредственно относящихся к льготируемой продукции (работам,
услугам) (прямые материальные затраты). Затраты, непосредственно не
относящиеся к льготируемой продукции (работам, услугам) (накладные
материальные затраты), распределяются как при отсутствии раздельного
учета затрат и после распределения суммируются с прямыми
материальными затратами.
Пример.
1. Прямые материальные затраты,
всего - 16000000 тыс.руб.
В том числе:
1.1. по облагаемой продукции
(работам, услугам) - 10000000 тыс.руб.
1.2. по льготируемой продукции
(работам, услугам) - 6000000 тыс.руб.;
2. Накладные материальные затраты - 9000000 тыс.руб.;
3. Выручка от реализации, всего - 45000000 тыс.руб.
В том числе:
3.1. выручка от реализации
льготируемой продукции (работ,
услуг) - 25000000 тыс.руб.;
4. Удельный вес (стр.3.1 х 100/стр.3) - 55,56%;
5. Накладные материальные затраты
по льготируемой продукции
(работам, услугам)
(стр.4 х стр.2/100) - 5000000 тыс.руб.;
6. Материальные затраты, всего
(стр.1 + стр.2) - 25000000 тыс.руб.;
В том числе:
6.1. по облагаемой продукции
(работам, услугам) (стр.1.1 +
стр.2 - стр.5) - 14000000 тыс.руб.
6.2. по льготируемой продукции
(работам, услугам) (стр.1.2 +
стр.5) - 11000000 тыс.руб.
--------------------------------------------------------+++
Пункт 19 дополнен новым абзацем в редакции приказа
Государственного налогового комитета от 20 июля 1999 г.
N 173 (Национальный реестр - N 8/711 от 09.08.99 г.)
--------------------------------------------------------+++
IV. Ставки налога
20. Ставки налога на добавленную стоимость устанавливаются в
следующих размерах:
а) 10 процентов:
по реализации колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими)
хозяйствами, межхозяйственными предприятиями и организациями,
сельскохозяйственными кооперативами, подсобными сельскими
хозяйствами предприятий и организаций, другими сельскохозяйственными
формированиями произведенной ими продукции растениеводства (кроме
цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного
звероводства), рыбоводства и пчеловодства.
При этом начисленные суммы налога на добавленную стоимость на
реализованную колхозами, совхозами, крестьянскими (фермерскими)
хозяйствами, межхозяйственными предприятиями и организациями,
сельскохозяйственными кооперативами, подсобными сельскими
хозяйствами предприятий и организаций, другими сельскохозяйственными
формированиями продукцию растениеводства, животноводства,
рыбоводства и пчеловодства в бюджет не вносятся, а остаются в
распоряжении сельскохозяйственных предприятий и направляются на
развитие производства, пополнение собственных оборотных средств и на
строительство жилья (Постановление Верховного Совета Республики
Беларусь от 10 декабря 1993 г. N 2635-ХII "О порядке введения в
действие Закона Республики Беларусь "О внесении изменений и
дополнений в законодательные акты Республики Беларусь по вопросам
налогообложения" (Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1994 г., N 3, ст.25);
по реализации (в том числе и за пределы Республики Беларусь)
произведенных субъектами хозяйствования продовольственных товаров по
перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, в том
числе по реализации мяса (в убойном весе), произведенного колхозами,
совхозами, крестьянскими (фермерскими) хозяйствами, подсобными
сельскими хозяйствами предприятий и организаций, другими
сельскохозяйственными формированиями с использованием услуг
сторонних организаций (мясокомбинатов) по убою скота;
--------------------------------------------------------+++
Абзац 4 подпункта а) пункта 20 - с изменениями, внесенными
приказом Государственного налогового комитета от 7 декабря
1999 г. N 305 (Национальный реестр - N 8/2079 от 22.12.99
г.)
по реализации (в том числе и за пределы Республики
Беларусь) произведенных субъектами хозяйствования
продовольственных товаров по перечню, утвержденному Советом
Министров Республики Беларусь;
--------------------------------------------------------+++
по реализации предприятиями - изготовителями продукции (работ,
услуг), включенной в утверждаемый Советом Министров Республики
Беларусь перечень продукции (работ, услуг), произведенной с
применением новых и высоких технологий;
б) 20 процентов - по остальным товарам (работам, услугам),
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 |
|
