НАЦИОНАЛЬНЫЙ БАНК РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
18 декабря 1996 г. N 28010/674
Разъяснения к Инструкции по составлению общей
финансовой отчетности коммерческими банками
Республики Беларусь от 14.06.1996 N 84
===
--------------------------------------------------------+++
Письмо утратило силу постановлением Правления
Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2000
г. N 33.12 (Национальный реестр правовых актов Республики
Беларусь, 2001 г., N 17, 8/4771)
Результаты анализа финансовой отчетности на 01.04.96, 01.07.96
и 01.10.96 показали, что у банков возникал ряд трудностей и вопросов
по заполнению форм данной отчетности. Учитывая материалы анализа и
предложения коммерческих банков, направляем разъяснения по
составлению финансовой отчетности согласно Инструкции от 14.06.1996
N 84:
1. К форме 28121 "Балансовый отчет".
1.1. В Активе в пунктах 2.3 и 3.3 "Средства в банках и
кредитных учреждениях" в иностранной и национальной валюте ввести
подпункт 4 "Резерв под сомнительную задолженность других банков"
(справочно).
1.2. В Активе в пунктах 2.5 и 3.5 "Кредиты клиентам" в
иностранной и национальной валюте ввести подпункт 4 "Резерв под
сомнительную задолженность по кредитам клиентам" (справочно).
1.3. Исключить после балансового отчета строку "Резервы
минусуются во всех необходимых пунктах", так как это предусмотрено
алгоритмом расчета показателей балансового отчета.
2. К алгоритму расчета балансового отчета по форме 28121.
2.1. Изменить название расчета, находящегося на стр.7-9
Инструкции. Вместо "Алгоритм расчета балансового отчета по форме
28121" следует читать "Алгоритм расчета по формам 28121 и 28124".
2.2. В Активе в пунктах 2.3 и 3.3 "Средства в банках и
кредитных учреждениях" в подпунктах 3 "Сомнительные кредиты"
исключить слова "минус 199".
Добавить подпункты 4 с определением "Резерв под сомнительную
задолженность других банков: 199" (справочно).
2.3. В Активе в пунктах 2.5 и 3.5 "Кредиты клиентам" в
подпунктах 3 "Сомнительные кредиты" исключить слова "минус 29".
Добавить подпункты 4 с определением "Резерв под сомнительную
задолженность по кредитам клиентам: 29" (справочно).
2.4. В Активе в пунктах 2.5 и 3.5 "Кредиты клиентам" добавить:
"класс 3 активные остатки на контокорентных счетах и картсчетах
клиентов /счет 311/".
2.5. В балансовом отчете (форма 28121) и алгоритме расчета к
данной форме резервы отражаются по принадлежности к валютному или
рублевому кредиту, по которому данный резерв создан. Например, если
резерв создан по кредиту, выданному в иностранной валюте, то сумма
резерва тоже отражается в разделе 2 "Иностранная валюта" Актива
балансового отчета, аналогично по рублевым кредитам.
2.6. Учитывая письма Национального банка от 06.06.1996
N 20016/215, от 02.09.1996 N 20016/443 и дополнение 3 от 05.12.1996
N 813 к Плану счетов бухгалтерского учета от 27.06.1995 N 555
производятся следующие преобразования:
в Активе
- п.2.3.1: добавить счета 1511 *), 1513 *);
- п.2.3.2: добавить счета 1512 *), 1514 *);
- п.2.8: добавить счета 4975 *), 650 *); по счетам 6303 и 6309
учитывать только активный остаток в части иностранной валюты;
- п.3.3: добавить счета 151, 1522, 1532;
- п.3.6: исключить скобку "(кроме 554)";
- п.8: добавить счета 1592, 4975; исключить скобку "[5547, 5548
минус 5549]"; по счетам 6303 и 6309 учитывать только активный
остаток в части национальной валюты;
в Пассиве
- п.1.2.1: добавить счета 1711 *), 1713 *);
- п.1.2.2: добавить счета 1712 *), 1714 *);
- п.1.3.1: добавить счета 3116 *), 3117 *), 3140 *), 3141 *);
- п.1.3.2: добавить счет 3525 *);
- п.1.5.: добавить счет 660 *); по счетам 6303 и 6309 учитывать
только пассивный остаток в части иностранной валюты;
- п.2.2: добавить счета 171, 1722, 1732;
- п.2.3.1: добавить счета 3116, 3117, 3140, 3141;
- п.2.3.2: добавить счет 3525;
- п.2.5: по счетам 6303 и 6309 учитывать только пассивный
остаток в части национальной валюты;
2.7. Счета 690 "Валютная позиция" и 691 "Рублевый эквивалент
валютной позиции" отражаются в алгоритме расчета в Активе пункт 3.8
"Прочие активы в национальной валюте" [691 (А-П) минус 690 (П-А)]>0
либо в Пассиве пункт 2.5 "Прочие пассивы в национальной валюте"
[690 (П-А) минус 691 (А-П)>0. Счета 690х и 691х являются
техническими счетами и, несмотря на ведение их в двух разных
валютах, наличие в балансовом отчете развернутого сальдо по ним
приведет к увеличению валюты баланса и искажению экономического
смысла, так как вся валюта уже отражена по соответствующим статьям
актива и пассива балансового отчета.
2.8. Если А>П, то счета 61, 62, 692, 699, 79 учитываются в
сумме (А-П) в прочих активах балансового отчета, и по пассиву они не
отражаются.
Если П>А, то суммы по счетам 61, 62, 692, 699, 79 учитываются
как (П-А) в прочих пассивах балансового отчета, и по активу они не
отражаются.
3. К форме 28123 "Переоценка основных средств".
3.1. В строке 3 "Конечный остаток" в графе 2 сумма должна
соответствовать остатку по счету 740 "Фонд переоценки основных
средств".
3.2. По строке 2 "Дооценка" отражается сумма дооценки либо
сумма уменьшения фонда переоценки соответственно со знаком "плюс"
или "минус". В примечании объясняются причины дооценки или же
причины снижения сумм данного фонда.
4. К форме 28124 "Анализ активов и пассивов по срокам
погашения".
4.1. Дополнить форму строками в соответствии с формой 28121
"Балансовый отчет" и при заполнении использовать группировку счетов
по алгоритму расчета.
4.2. Резерв по кредитам отражается по срокам кредитов, на
которые он создан.
5. К форме 28126 "Движение кредитов клиентам (кроме банков)".
5.1. Сумма задолженности на начало и конец отчетного периода
должна включать всю сумму кредитов в части основного долга. При этом
с кредитов не снимается созданный резерв по сомнительным долгам.
5.2. Добавить пункт 5.1 "Из них: за счет централизованных
ресурсов Национального банка".
5.3. Исключить находящийся после таблицы текст: "Примечание:
сумма кредитов отражается только в части основного долга и должна
соответствовать сумме п.2.5 и 3.5 балансового отчета".
6. К форме 28127 "Просроченные кредиты клиентов (кроме
банков)".
6.1. Изменяется название формы 28127 на "Просроченные и
сомнительные кредиты клиентов (кроме банков)".
6.2. Сумма просроченной задолженности включает суммы по счетам
просроченной задолженности (счета 208, 218, 238, 248, 258) и суммы
сомнительной задолженности (счета группы 28).
6.3. В примечании сумму по счетам сомнительной задолженности
(всю группу 28) разделить на: просроченные сомнительные кредиты и
сомнительные непросроченные кредиты.
6.4. Расчет строки 2 "Удельный вес в общей сумме кредитов (%)"
производится:
"Строка 2=стр.1:стр.5 кол.4 ф.28126х100%"
7. К форме 28128 "Внебалансовые обязательства, выданные
банком".
Здесь отражаются учтенные на внебалансовых счетах суммы по
операциям, которые могут повлечь за собой финансовые обязательства
банка перед третьими лицами.
Поэтому при заполнении формы учитываются следующие счета:
1. Обязательства по всем видам
гарантий 9901, 9905, 9909
2. Обязательства по
финансированию 9911, 9915
3. Обязательства по операциям
с ценными бумагами 9921
4. Обязательства по валютным 9931, 9933
сделкам т.к. на этих счетах
отражается валюта
проданная, но еще не
поставленная
5. Обязательства по 99432, 99434, 99442, 99444
финансовым инструментам Проданные опционы являются
обязательством банка, а
купленные - правом.
6. Прочие обязательства 9951
8. К форме 28129 "Сведения о работниках".
В данной форме отражается фактическое количество работающих в
банке на отчетную дату согласно штатному расписанию.
Заместитель
Председателя Правления Л.М.Рыкова
|
