ГЛАВНАЯ ГОСУДАРСТВЕННАЯ НАЛОГОВАЯ ИНСПЕКЦИЯ
ПРИ КАБИНЕТЕ МИНИСТРОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
11 августа 1995 г. N 9
МЕТОДИЧЕСКИЕ УКАЗАНИЯ
ПО ИСЧИСЛЕНИЮ ПОДОХОДНОГО НАЛОГА С ИНОСТРАННЫХ
ГРАЖДАН И ЛИЦ БЕЗ ГРАЖДАНСТВА, ПОСТОЯННО ИЛИ
ВРЕМЕННО ПРОЖИВАЮЩИХ В РЕСПУБЛИКЕ БЕЛАРУСЬ
===
--------------------------------------------------------+++
Утратили силу приказом Государственного налогового комитета
от 13 апреля 1999 г. N 70 (Национальный реестр - N 8/291 от
27.04.99 г.)
[ Изменения и дополнения:
Письмо Главной государственной налоговой инспекции от 4
мая 1996 г. N 03/55 (рег. N 1424).]
Настоящие указания вводятся в соответствии с Законом Республики
Беларусь "О подоходном налоге с граждан".
Если международным договором Республики Беларусь установлены
иные правила исчисления подоходного налога с иностранных граждан и
лиц без гражданства, то применяются правила международного договора.
Раздел I. Налогообложение иностранных граждан и лиц без
гражданства, постоянно проживающих в Республике
Беларусь
1. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства (именуемых
далее иностранными физическими лицами), постоянно проживающих в
Республике Беларусь, подлежат обложению подоходным налогом в порядке
и размерах, предусмотренных Законом Республики Беларусь "О
подоходном налоге с граждан".
К гражданам, которые в целях налогообложения рассматриваются
как постоянно проживающие в Республике Беларусь, относятся граждане,
находящиеся в Республике Беларусь более 183 дней в любом
двенадцатимесячном периоде.
--------------------------------------------------------+++
Пункт 1 раздела I - в редакции письма Главной
государственной налоговой инспекции от 4 мая 1996 г.
N 03/55 (рег. N 1424)
1. Доходы иностранных граждан и лиц без гражданства
(именуемых далее иностранными физическими лицами),
постоянно проживающих в Республике Беларусь, подлежат
обложению подоходным налогом в порядке и размерах,
предусмотренных Законом Республики Беларусь "О подоходном
налоге с граждан".
Для целей налогообложения иностранные граждане и лица
без гражданства считаются постоянно проживающими в
Республике Беларусь, если они находятся на ее территории
более 183 дней в календарном году.
--------------------------------------------------------+++
2. Облагаемый налогом доход иностранных физических лиц,
постоянно проживающих в Республике Беларусь, определяется в том же
порядке, что и облагаемый доход граждан Республики Беларусь,
постоянно проживающих в Республике Беларусь.
3. Доходы, получаемые за границей или из-за границы от
иностранных юридических или физических лиц иностранными гражданами,
постоянно проживающими в Республике Беларусь, включаются в доходы,
подлежащие налогообложению в Республике Беларусь. При этом суммы
доходов, полученные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по
курсу Национального банка Республики Беларусь на дату получения
дохода. О величине этих сумм иностранные физические лица, постоянно
проживающие в Республике Беларусь, должны представить декларацию о
доходах по форме, приведенной в приложении N 1 к настоящим
Методическим указаниям (заполняется лицами, получающими доходы от
предпринимательской деятельности, другими лицами, имеющими доходы от
предприятий, учреждений, организаций и предпринимателей, находящихся
за пределами Республики Беларусь, а также лицами, которые на
территории Республики Беларусь не имеют самостоятельных источников
дохода, кроме стипендий учебных заведений, пенсий, алиментов).
--------------------------------------------------------+++
Абзац первый пункта 3 раздела I - в редакции письма Главной
государственной налоговой инспекции от 4 мая 1996 г.
N 03/55 (рег. N 1424)
3. Доходы, получаемые за границей или из-за границы от
иностранных юридических или физических лиц иностранными
гражданами, постоянно проживающими в Республике Беларусь,
включаются в доходы, подлежащие налогообложению в
Республике Беларусь. При этом суммы доходов, полученные в
иностранной валюте, пересчитываются в рубли по курсу
Национального банка Республики Беларусь на день получения
дохода. О величине этих сумм иностранные физические лица,
постоянно проживающие в Республике Беларусь, должны
представить декларацию о доходах по форме, приведенной в
приложении N 1 к настоящим Методическим указаниям
(заполняется лицами, получающими доходы от
предпринимательской деятельности, другими лицами, имеющими
доходы от предприятий, учреждений, организаций и
предпринимателей, находящихся за пределами Республики
Беларусь, а также лицами, которые на территории Республики
Беларусь не имеют самостоятельных источников дохода, кроме
стипендий учебных заведений, пенсий, алиментов).
--------------------------------------------------------+++
Налогообложение доходов, полученных за границей или из-за
границы от предпринимательской деятельности, осуществляемой
иностранными физическими лицами на территории Республики Беларусь, и
других доходов, не указанных в главах II, III, IV, V Закона
Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан", производится в
соответствии с главой VI вышеуказанного Закона.
--------------------------------------------------------+++
Абзац второй пункта 3 раздела I - в редакции письма Главной
государственной налоговой инспекции от 4 мая 1996 г.
N 03/55 (рег. N 1424)
Налогообложение доходов, полученных за границей или
из-за границы от предпринимательской деятельности,
осуществляемой иностранными физическими лицами на
территории Республики Беларусь, и других доходов, не
указанных в главах II, III, IV Закона Республики Беларусь
"О подоходном налоге с граждан", производится в
соответствии с разделом Y вышеуказанного Закона.
--------------------------------------------------------+++
Суммы подоходного налога, уплаченного плательщиками Республики
Беларусь за границей в соответствии с законодательством иностранных
государств, зачитываются им при уплате подоходного налога в
Республике Беларусь. Зачет может быть произведен лишь при условии,
если иностранное физическое лицо представило заключение,
подтвержденное налоговым органом соответствующего иностранного
государства. При этом суммы уплаченного за границей подоходного
налога могут быть приняты к зачету в Республике Беларусь в размерах
не более сумм налога, исчисленного от суммы дохода, полученного за
границей или из-за границы, по ставкам, действующим в Республике
Беларусь. В этом случае применяются ставки, предусмотренные статьей
14 Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан",
действовавшим на дату получения этого дохода.
--------------------------------------------------------+++
Абзац третий пункта 3 раздела I - в редакции письма Главной
государственной налоговой инспекции от 4 мая 1996 г.
Т 03/55 (рег. N 1424)
Суммы подоходного налога, уплаченного плательщиками
Республики Беларусь за границей в соответствии с
законодательством иностранных государств, зачитываются им
при уплате подоходного налога в Республике Беларусь. Зачет
может быть произведен лишь при условии, если иностранное
физическое лицо представило заключение, подтвержденное
налоговым органом соответствующего иностранного
государства. При этом суммы уплаченного за границей
подоходного налога могут быть приняты к зачету в Республике
Беларусь в размерах не более сумм налога, исчисленного от
суммы дохода, полученного за границей или из-за границы, по
ставкам, действующим в Республике Беларусь. В этом случае
применяются ставки, предусмотренные статьей 18 Закона
Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан",
действовавшим на день получения этого дохода.
--------------------------------------------------------+++
Пример 1. Гражданин государства Х занимался предпринимательской
деятельностью в Республике Беларусь в течение 1994
года, не имеет места основной работы. Доход за год за
вычетом расходов составил 3 млн.600 тыс. рублей.
Годовая минимальная заработная плата 107,0 тыс.
рублей. Авансовые платежи уплачены в течение года в
размере 2 млн. 200 тыс. рублей. Кроме того, получил в
этом же году из государства Х от предпринимательской
деятельности 48 тыс.долл. США, или 192 млн. рублей
(условно курс Национального банка Республики Беларусь
на день получения дохода 4000 руб. за 1 долл. США). В
государстве Х им уплачен налог по ставке 15 процентов
- 7,2 тыс. долл., или 28 млн. 800 тыс. рублей.
Представил документ, подтверждающий факт уплаты налога
в государстве Х.
Расчет налога за 1994 год.
1. Совокупный доход за год составил 195,6 млн.рублей
(3,6 + 192,0 = 195,6 млн.рублей).
2. Сумма налога,исчисленного по ставкам статьи 18
Закона "О подоходном налоге с граждан", составляет 58
321 550 рублей, т. е. 195 600 000 - 107 000 = 195 493
000 рублей; (195 493 000 - 2 140 000) х 30% + 315 650
= 58 321 550 рублей.
3. В целях устранения двойного налогообложения налог,
уплаченный в государстве Х, должен быть зачтен при
уплате налога в Республике Беларусь. Для этого с
дохода (192,0 млн.рублей), полученного в государстве
Х, исчисляется налог по ставкам статьи 18
вышеназванного Закона, который составит 57 млн. 273
тыс.650рублей (192 000 000 - 2 140 000) х 30% + 315
650). Таким образом, сумма зачета не может превышать
57 млн. 273 тыс. 650 рублей. В связи с этим налог в
сумме 28 млн.800 тыс. рублей, уплаченный в государстве
Х, следует зачесть.
4. Окончательная сумма налога, подлежащего уплате в
Республике Беларусь, составит 27 млн.321 тыс. 550
руб.(58 млн. 321 тыс. 550 руб - 28 млн. 800 тыс. руб.
- 2 млн.200 тыс. руб.).
5. На 1995 год при дальнейшем проживании иностранного
физического лица на территории Республики Беларусь
налоговыми органами предъявляются авансовые платежи
исходя из предполагаемого дохода.
4. Доходы иностранных физических лиц - владельцев личных
компаний, постоянно проживающих в Республике Беларусь, облагаются
подоходным налогом в порядке, предусмотренном для обложения налогом
доходов от предпринимательской деятельности. Владельцы личных
компаний представляют в налоговую инспекцию декларацию по форме,
указанной в приложении N 1 к настоящим указаниям.
Доходы личных компаний рассматриваются как доходы их
владельцев. При этом для целей налогообложения владельцем личной
компании не считается иностранное физическое лицо, в собственности
которого полностью находится любая хозяйственная единица, доходы
которой в стране ее постоянного местопребывания (регистрации)
подлежат обложению налогом на прибыль корпорации или другим
аналогичным видом налога.
5. Для иностранных физических лиц, постоянно проживающих в
Республике Беларусь, а также для владельцев личных компаний, налог
исчисляется по общему годовому доходу на основании деклараций
плательщиков о фактически полученных в течение года доходах. Размер
налога исчисляется налоговыми органами.
В течение года плательщики ежеквартально вносят в бюджет по 25
процентов годовой суммы налога, исчисленной по доходу за прошлый
год, а плательщики, впервые привлекаемые к уплате налога, - по 25
процентов годовой суммы налога, исчисленной им налоговым органом по
предполагаемому доходу за текущий год.
Для уплаты авансовых платежей налога устанавливаются следующие
сроки: 15 марта, 15 мая, 15 августа, 15 ноября.
--------------------------------------------------------+++
Абзац третий пункта 5 раздела I - в редакции письма Главной
государственной налоговой инспекции от 4 мая 1996 г.
N 03/55 (рег. N 1424)
Для уплаты авансовых платежей налога устанавливаются
следующие сроки: к 15 марта, к 15 мая, к 15 августа, к 15
ноября.
--------------------------------------------------------+++
При предъявлении платежей в течение года впервые исчисленные
для уплаты суммы налога распределяются по не наступившим срокам
уплаты равными долями.
При превышении в течение года дохода, исходя из которого
предъявлены авансовые платежи, плательщики налога обязаны подать в
государственную налоговую инспекцию декларацию в пятидневный срок по
истечении месяца, в котором произошло увеличение дохода.
--------------------------------------------------------+++
Абзац пятый пункта 5 раздела I - в редакции письма Главной
государственной налоговой инспекции от 4 мая 1996 г. N
03/55 (рег. N 1424)
При значительном увеличении или уменьшении в течение
года дохода плательщика может быть произведен перерасчет
авансовых платежей налога по не наступившим срокам уплаты
налога.
--------------------------------------------------------+++
По окончании года все плательщики налога обязаны не позднее 15
февраля подать налоговому органу по месту своего постоянного
жительства декларацию об общей сумме дохода, полученного в прошлом
году. Разница между исчисленной на основании этой декларации суммы
налога и суммы налога, уплаченной в течение года, подлежит взысканию
с плательщика или возврату ему не позднее 15 марта.
С граждан, налогообложение доходов которых осуществляется по
декларациям и своевременно не привлеченных к уплате налога либо
неправильно обложенных налогом, взыскание либо возврат им налога
производится не более чем за один год до обнаружения неправильного
удержания.
Суммы налога, не взысканные в результате уклонения плательщика
от налогообложения, взыскиваются за все время уклонения.
Для осуществления возврата излишне уплаченной суммы налога
налоговый орган, производящий налогообложение, сообщает районному
(городскому) финансовому управлению сумму налога, подлежащую
возврату из бюджета, а также направляет копии документов,
подтверждающих окончательный расчет. При этом не допускается возврат
иностранному физическому лицу сумм в иностранной валюте, если уплата
налога произведена плательщиком в рублях через учреждение банка.
При прекращении в течение календарного года деятельности и
выезде иностранного физического лица из Республики Беларусь
декларация о фактически полученных доходах должна быть подана в
5-дневный срок, но не позднее, чем за месяц до отъезда.
6. Льготы по подоходному налогу с доходов иностранных
физических лиц предоставляются в том же размере и на тех же
основаниях, что и для граждан Республики Беларусь. Не подлежат
налогообложению доходы в соответствии со статьей 3 Закона. При этом
иностранные физические лица, представляющие декларацию в Республику
Беларусь впервые и имеющие право на льготу на детей и иждивенцев,
для ее получения обязаны приложить к декларации соответствующие
документы, подтверждающие наличие детей и иждивенцев. Документы
заверяются местным органом власти страны, в которой плательщик
проживал постоянно до прибытия в Республику Беларусь. В случае
нахождения детей и иждивенцев на территории Республики Беларусь
документы представляются в порядке, установленном для граждан
Республики Беларусь.
--------------------------------------------------------+++
Пункт 6 раздела I - в редакции письма Главной
государственной налоговой инспекции от 4 мая 1996 г.
N 03/55 (рег. N 1424)
6. Льготы по подоходному налогу с доходов иностранных
физических лиц предоставляются в том же размере и на тех же
основаниях, что и для граждан Республики Беларусь. При этом
иностранные физические лица, представляющие декларацию в
Республику Беларусь впервые и имеющие право на льготу на
детей и иждивенцев, для ее получения обязаны приложить к
декларации соответствующие документы, подтверждающие
наличие детей и иждивенцев. Документы заверяются местным
органом власти страны, в которой плательщик проживал
постоянно до прибытия в Республику Беларусь. В случае
нахождения детей и иждивенцев на территории Республики
Беларусь документы представляются в порядке, установленном
для граждан Республики Беларусь.
--------------------------------------------------------+++
7. Не подлежат обложению подоходным налогом следующие категории
иностранных физических лиц:
а) главы, а также члены персонала представительства
иностранного государства, имеющие дипломатический и консульский
статус, члены их семей, живущие вместе с ними, если они не являются
гражданами Республики Беларусь, - по всем доходам, кроме доходов из
источников в Республике Беларусь, не связанных с дипломатической и
консульской службой;
б) члены административно-технического персонала
представительства и члены их семей, живущие вместе с ними, если они
не являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в
Республике Беларусь постоянно, - по всем доходам, кроме доходов из
источников Республики Беларусь, не связанных с дипломатической и
консульской службой;
в) члены обслуживающего персонала представительства, которые не
являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в
Республике Беларусь постоянно, - по всем доходам, получаемым ими по
своей службе, кроме других доходов из источников Республики
Беларусь;
г) домашние работники сотрудников представительств, если они не
являются гражданами Республики Беларусь или не проживают в
Республике Беларусь постоянно, - по всем доходам, полученным ими по
своей службе, кроме других доходов из источников Республики
Беларусь.
Раздел II. Налогообложение иностранных граждан и лиц без
гражданства, временно проживающих в Республике
Беларусь
8. Иностранные граждане и лица без гражданства, временно
проживающие в Республике Беларусь, подлежат обложению подоходным
налогом только в отношении сумм выручки, полученной на территории
Республики Беларусь, в том числе и по поручениям (доверенностям)
юридических лиц.
Для целей налогообложения иностранные граждане и лица без
гражданства считаются временно проживающими в Республике Беларусь,
если они находятся в Республике Беларусь менее 183 дней в любом
двенадцатимесячном периоде.
При этом доходом, полученным из источников Республики
Беларусь, будет считаться любой доход (выручка), выплачиваемый
предприятием, учреждением, организацией или физическим лицом,
расположенным на территории Республики Беларусь. В частности, к
таким доходам относятся доходы лиц, временно проживающих в
Республике Беларусь, полученные на белорусских предприятиях, в
организациях и учреждениях, предприятиях с участием иностранных
юридических и физических лиц , в международных объединениях и
организациях, у предпринимателей, осуществляющих свою деятельность
без образования юридического лица, от артистической или спортивной
деятельности, суммы денежных призов, премий или подобных
вознаграждений за участие в конкурсах, а также доходы, полученные за
создание, издание, исполнение или иное использование либо
предоставление права использования произведений науки, литературы и
искусства, вознаграждения авторов открытий, изобретений и
промышленных образцов, стоимость вещевых премий (подарков), выплаты
по лицензиям, доходы, полученные в виде дивидендов или процентов
и другие доходы, полученные от юридических и физических лиц.
Доходы личных компаний, полученные на территории Республики
Беларусь, для целей налогообложения рассматриваются как доходы
владельцев этих компаний.
--------------------------------------------------------+++
Пункт 8 раздела II - в редакции письма Главной
государственной налоговой инспекции от 4 мая 1996 г.
N 03/55 (рег. N 1424)
8. Иностранные граждане и лица без гражданства, временно
проживающие в Республике Беларусь, подлежат обложению
подоходным налогом только в отношении доходов, полученных
из источников в Республике Беларусь.
Для целей налогообложения иностранные граждане и лица
без гражданства считаются временно проживающими в
Республике Беларусь, если они находятся на ее территории в
общей сложности менее 183 дней в календарном году.
При этом доходом, полученным из источников Республики
Беларусь, будет считаться любой доход (выручка),
выплачиваемый предприятием, учреждением, организацией или
физическим лицом, расположенным на территории Республики
Беларусь. В частности, к таким доходам относятся доходы
лиц, временно проживающих в Республике Беларусь, полученные
на белорусских предприятиях, в организациях и учреждениях,
предприятиях с участием иностранных юридических и
физических лиц, в международных объединениях и
организациях, у предпринимателей, осуществляющих свою
деятельность без образования юридического лица, от
артистической или спортивной деятельности, суммы денежных
призов, премий или подобных вознаграждений за участие в
конкурсах, а также доходы, полученные за создание, издание,
исполнение или иное использование либо предоставление права
использования произведений науки, литературы и искусства,
вознаграждения авторов открытий, изобретений и промышленных
образцов, стоимость вещевых премий (подарков), выплаты по
лицензиям, доходы, полученные в виде дивидендов или
процентов (за исключением процентов и выигрышей по вкладам
в учреждениях банков), и другие доходы, полученные от
юридических и физических лиц.
Доходы личных компаний, полученные на территории
Республики Беларусь, для целей налогообложения
рассматриваются как доходы владельцев этих компаний.
--------------------------------------------------------+++
9. С доходов, указанных в главах 2-3 Закона Республики
Беларусь "О подоходном налоге с граждан" и получаемых лицами,
временно проживающими в Республике Беларусь, налог удерживается по
приведенным в них ставкам с предоставлением льгот, установленных
вышеупомянутым Законом. Документы, подтверждающие право на льготы,
должны быть заверены компетентным органом по месту постоянного
жительства иностранного физического лица.
С доходов из источников в Республике Беларусь (кроме доходов,
указанных в главах 2 - 3 вышеупомянутого Закона), получаемых лицами,
временно проживающими в Республике Беларусь (в том числе владельцами
личных компаний), налог удерживается у источника выплаты этих сумм
или исчисляется государственной налоговой инспекцией по ставке 20 %,
без предоставления льгот, установленных Законом Республики Беларусь
"О подоходном налоге с граждан".
Пример 2. Гражданин государства Х, временно проживающий в
Республике Беларусь, получил доход по акциям
акционерного общества в сумме 5 млн. рублей. Налог
взимается у источника выплаты дохода, т.е. у
акционерного общества, по ставке 20 процентов и
составит 1,0 млн. рублей (5,0 х 20% : 100%). В
результате к выплате гражданину государства Х или
перечислению на его счет подлежит 4,0 млн. рублей
(5,0 - 1,0).
Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно
проживающим в Республике Беларусь, при извлечении доходов от занятия
предпринимательской деятельностью на территории Республики Беларусь
налоговые инспекции по районам и районные в городах самостоятельно
присваивают учетные номера налогоплательщика (УНН) соответственно
номеру регистрации в книге учета налогоплательщиков - иностранных
граждан. При выявлении незарегистрированной предпринимательской
деятельности в ходе рейдов - проверок иностранные физические лица
подают заявления в налоговую инспекцию для регистрации их в качестве
плательщиков налогов и уплачивают причитающиеся налоги в этот же
день.
Пример 3. Налоговой инспекцией в ходе проверок на вещевых
рынках выявлен факт реализации товаров гражданином
государства Х, временно проживающим в Республике
Беларусь. В результате реализации им получен доход
1,0 млн. рублей. Налоговым органом на основании
предъявленной декларации исчисляется налог по ставке
20 процентов - 0,2 млн.рублей (1,0 х 20% : 100%). На
эту сумму выписывается платежное извещение или
осуществляется прием наличных денежных средств по
квитанции (ф. N 24).
--------------------------------------------------------+++
Пункт 9 раздела II - в редакции письма Главной
государственной налоговой инспекции от 4 мая 1996 г.
N 03/55 (рег. N 1424)
9. С доходов, указанных в главах 2-3 Закона Республики
Беларусь "О подоходном налоге с граждан" и получаемых
лицами, временно проживающими в Республике Беларусь, налог
удерживается по приведенным в них ставкам с предоставлением
льгот, установленных вышеупомянутым Законом. Документы,
подтверждающие право на льготы, должны быть заверены
компетентным органом по месту постоянного жительства
иностранного физического лица.
С доходов из источников в Республике Беларусь (кроме
доходов, указанных в главах 2 - 3 вышеупомянутого Закона),
получаемых лицами, временно проживающими в Республике
Беларусь (в том числе владельцами личных компаний), налог
удерживается у источника выплаты доходов или налоговым
органом по ставке 20 %, без предоставления льгот,
установленных Законом Республики Беларусь "О подоходном
налоге с граждан".
Пример 2. Гражданин государства Х, временно проживающий в
Республике Беларусь, получил доход по акциям
акционерного общества в сумме 5 млн. рублей.
Налог взимается у источника выплаты дохода, т.е.
у акционерного общества, по ставке 20 процентов и
составит 1,0 млн. рублей (5,0 х 20% : 100%). В
результате к выплате гражданину государства Х или
перечислению на его счет подлежит 4,0 млн. рублей
(5,0 - 1,0).
Иностранным гражданам и лицам без гражданства, временно
проживающим в Республике Беларусь, при извлечении доходов
от занятия предпринимательской деятельностью на территории
Республики Беларусь налоговые инспекции по районам и
районные в городах самостоятельно присваивают учетные
номера налогоплательщика (УНН) соответственно номеру
регистрации в книге учета налогоплательщиков - иностранных
граждан. При выявлении незарегистрированной
предпринимательской деятельности в ходе рейдов - проверок
иностранные физические лица подают заявления в налоговую
инспекцию для регистрации их в качестве плательщиков
налогов и уплачивают причитающиеся налоги в этот же день.
Пример 3. Налоговой инспекцией в ходе проверок на вещевых
рынках выявлен факт реализации товаров
гражданином государства Х, временно проживающим в
Республике Беларусь. В результате реализации им
получен доход 1,0 млн. рублей. Налоговым органом
на основании предъявленной декларации исчисляется
налог по ставке 20 процентов - 0,2 млн.рублей
(1,0 х 20% : 100%). На эту сумму выписывается
платежное извещение или осуществляется прием
наличных денежных средств по квитанции (ф. N 24).
Не облагаются налогом доходы этих лиц, полученные от
сдачи и реализации сельскохозяйственной продукции,
завезенной из-за пределов Республики Беларусь. Перечень не
облагаемой налогом продукции устанавливается Кабинетом
Министров Республики Беларусь.
--------------------------------------------------------+++
Раздел III. Порядок взимания и возврата подоходного налога
при наличии права на льготы , предусмотренные
международными договорами Республики Беларусь
10. Если в соответствии с международным договором Республики
Беларусь иностранный гражданин, лицо без гражданства или гражданин
третьего государства, постоянно проживающие на территории
государства, с которым Республика Беларусь заключила международный
договор, имеют право на полное или частичное освобождение от уплаты
налога в Республике Беларусь, оно может подать об этом заявление по
форме, указанной в приложении N 2 к настоящим методическим
указаниям. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется
компетентным органом страны постоянного местожительства заявителя.
Два экземпляра заявления представляются в налоговый орган по месту
выплаты дохода в Республике Беларусь. Налоговый орган, проверив
соответствие имеющегося заявления положениям международного
договора, делает на обоих экземплярах соответствующую отметку и
возвращает их заявителю. Один экземпляр заявитель представляет в
предприятие, учреждение, организацию или предпринимателю, которые
выплачивают ему доход в Республике Беларусь. На этом основании
производится полное либо частичное освобождение плательщика от
удержания налога в Республике Беларусь.
11. В случае наличия у иностранного гражданина или лица без
гражданства, временно проживающего в Республике Беларусь, права на
льготы по налогу с доходов (кроме доходов, указанных в главах
II-III Закона Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан"),
полученных на территории Республики Беларусь, этот иностранный
гражданин или лицо без гражданства должен подать в налоговый орган
по месту нахождения предприятия, организации, учреждения или
предпринимателя, удержавший налог, заявление по форме, указанной в
приложении N 3 к настоящим указаниям. Заявление заполняется в трех
экземплярах и заверяется компетентным органом страны постоянного
местожительства заявителя. Два экземпляра заявления представляются
заявителем в налоговый орган по месту выплаты дохода в Республике
Беларусь. Налоговый орган, проверив соответствие имеющегося
заявления положениям международного договора, делает на обоих
экземплярах соответствующую отметку и возвращает один экземпляр
заявителю. Другой экземпляр налоговый орган направляет в районное
(городское) финансовое управление для возврата указанной в заявлении
суммы из бюджета. Заявление должно быть подано до истечения года со
дня удержания налога. Заявления, поданные после истечения этого
срока, к рассмотрению не принимаются.
Не допускается возврат иностранному физическому лицу сумм в
иностранной валюте, если уплата налога произведена плательщиком в
рублях. В таких случаях возврат производится в рублях через
учреждение банка.
Раздел IV. Обязанность и ответственность плательщиков
12. Обязанность и ответственность плательщиков, а также
контроль налоговых органов за полнотой и своевременностью
поступления налога в бюджет определены Законом Республики Беларусь
"О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь",
Законом Республики Беларусь "О подоходном налоге с граждан" и
Законом Республики Беларусь "О государственной налоговой инспекции
Республики Беларусь".
С изданием настоящих Методических указаний Методические
указания Министерства финансов Республики Беларусь от 16 января 1992
года N 8 "По исчислению подоходного налога с иностранных граждан,
лиц без гражданства и лиц, не имеющих постоянного местожительства в
Республике Беларусь" не применяются.
Заместитель председателя
Главной государственной
налоговой инспекции
при Кабинете Министров
Республики Беларусь А.А.Дорошенко
СОГЛАСОВАНО СОГЛАСОВАНО
Заместитель Министра Заместитель Министра
финансов Республики иностранных дел
Беларусь И.С.Шунько Республики Беларусь
М.М.Хвостов
28 июня 1995 г. 10 августа 1995 г.
Приложение N 1 к
Методическим указаниям N 9
от 11.08.1995 года
В Государственную налоговую
инспекцию
_________________________________
_________________________________
ДЕКЛАРАЦИЯ
о доходах за 199 _ год иностранного
физического лица, постоянно проживающего
в Республике Беларусь
-----T-------------¬
¦ УНН¦ ¦
L----+--------------
1. Фамилия, имя _______________________________________________
2. Страна постоянного проживания до прибытия в Республику
Беларусь ______________________________________________________
_______________________________________________________________
3. Дата прибытия в Республику Беларусь ________________________
_______________________________________________________________
4. Адрес постоянного местожительства в Республике Беларусь
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
5.Занятие - вид деятельности в Республике Беларусь
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
6. Наниматель за границей ___________________________________
7. Семейное положение _________________________________________
8. Фамилия, имя супруги (супруга) _____________________________
9. Место проживания супруги (супруга), вид деятельности и
источник доходов ______________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
10. Лица, не имеющие собственных источников дохода и находящиеся
исключительно на моем содержании: Фамилия, имя ________________
_______________________________________________________________
Степень родства _______________________________________________
Год рождения __________________________________________________
11. Общая сумма ожидаемых или полученных в 199 __ году доходов
(нужное подчеркнуть)
_______________________________________________________________
11.1 Сведения о доходах, фактически полученных в 199 г.
(заполняется при подаче окончательной декларации)
---------------------T---------T--------------T--------------T------
Название страны, ¦ Дата ¦ Сумма ¦Сумма налога, ¦ N
в которой или из ¦получения¦ полученного ¦удержанная ¦вида
которой получен доход¦ дохода ¦ дохода ¦у источника ¦дохода
(город и наименование¦ ¦ ¦выплат ¦
организации, ¦ +-------T------+-------T------+------
выплатившей доход) ¦ ¦в иност¦ в ¦в иност¦ в ¦
¦ ¦ранной ¦рублях¦ранной ¦рублях¦
¦ ¦валюте ¦ ¦валюте ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------------+---------+-------+------+-------+------+------
1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7
---------------------+---------+-------+------+-------+------+------
1._____________________________________________________________
2._____________________________________________________________
3._____________________________________________________________
4._____________________________________________________________
5._____________________________________________________________
6._____________________________________________________________
7._____________________________________________________________
8._____________________________________________________________
9._____________________________________________________________
10.____________________________________________________________
11.____________________________________________________________
12.____________________________________________________________
11.2. Классификация видов доходов по номерам:
1. Выплаты нанимателя, в том числе заработная плата, жалованье,
премиальные и подобные вознаграждения, а также надбавки, учитывающие
условия жизни за границей, и другие выплаты в денежном и натуральном
виде (например, суммы, выплачиваемые для компенсации по обучению
детей в школе, питанию, поездкам членов семьи плательщика в отпуск и
на аналогичные цели).
2. Доходы, полученные от других иностранных учреждений,
организаций и граждан.
3. Доходы, полученные из источников в Республике Беларусь.
4. Компенсационные выплаты на служебные поездки.
5. Компенсационные выплаты для покрытия расходов по найму жилого
помещения.
6. Доходы, полученные от личной компании (если подающее декларацию
физическое лицо является ее владельцем).
12. За указанный период мною понесены следующие расходы, связанные
с осуществлением названной деятельности, которые могу подтвердить
документально:
-------------------T---------------T---------------------------
¦Номер, дата, ¦ Сумма расходов
Виды ¦наименование +--------------T------------
расходов ¦документа, ¦в иностранной ¦ в рублях
¦подтверждающего¦ валюте ¦
¦расходы ¦ ¦
--------------------+---------------+--------------+------------
--------------------+---------------+--------------+------------
--------------------+---------------+--------------+------------
--------------------+---------------+--------------+------------
--------------------+---------------+--------------+------------
--------------------+---------------+--------------+------------
(перечисляются все виды и сумма расходов)
Таким образом, мой чистый доход за указанный период составил:
______________________________________________________________
______________________________________________________ рублей.
13. Ранее в Республике Беларусь налоговая декларация была
представлена (указать последний год и налоговый орган)
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
14. Другие сведения, которые могут приниматься во внимание при
рассмотрении вопроса о налогообложении в Республике Беларусь
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
15. Телефоны: а) домашний ________________
б) служебный ________________
16. Адрес в Республике Беларусь, по которому следует вести
переписку по налоговым вопросам: ______________________________
Правильность показанных в настоящей декларации сведений
подтверждаю
"____"______________ 199 г. ________________________ подпись
Декларация зарегистрирована в налоговом органе
"___"__________ 199 г.
_______________________
(подпись налогового работника)
Приложение N 2
к Методическим указаниям
N 9 от 11.08.1995 года
В Государственную налоговую
инспекцию
______________________________
-----T------------¬
¦ УНН¦ ¦
L----+-------------
ЗАЯВЛЕНИЕ
об освобождении от налога дохода иностранного
физического лица, постоянно проживающего в
Республике Беларусь
1. Фамилия, имя _______________________________________________
_______________________________________________________________
2. Страна постоянного проживания и адрес заявителя
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
В соответствии с положениями международного договора
Республики Беларусь __________________________________________
_______________________________________________________________
(полное название договора)
при выплате в Республике Беларусь причитающегося мне
дохода, полученного от указанного вида деятельности _________
_______________________________________________________________
(указывается вид деятельности)
в сумме _______________________________________________________
(указывается сумма дохода)
прошу разрешить выплатить мне сумму причитающегося дохода
без удержания налога / с частичным его удержанием
(нужное подчеркнуть)
Дата и место
заполнения ________________________________ подпись ___________
Компетентный орган ______________________________ подтверждает:
(название страны)
1) заявитель действительно имеет постоянное местожительство в
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
2) доход заявителя, полученный им в Республике Беларусь,
подлежит налогообложению в ____________________________________
_______________________________________________________________
(название страны)
дата и место печать подпись
заполнения ______________________ _________________
Отметка налогового органа Республики Беларусь
Подтверждается, что указанное в данном заявлении соответствует
положениям международного договора Республики Беларусь
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
(полное название международного договора)
и что сумма причитающегося с заявителя налога с указанного
дохода составляет _____________________________________________
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
Начальник налоговой инспекции _________________________________
подпись ______________
печать
"___" ______________ 199 г.
Примечания: 1. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется
компетентным органом страны постоянного
местожительства заявителя. Два экземпляра заявления
представляются в налоговый орган по месту выплаты
дохода в Республике Беларусь. Налоговый орган,
проверив соответствие имеющегося заявления положениям
договора Республики Беларусь с указанным
государством, делает на обоих экземплярах
соответствующую отметку и возвращает их заявителю.
Один экземпляр заявитель представляет в предприятие,
учреждение, организацию или предпринимателю, которые
выплачивают ему доход в Республике Беларусь. На этом
основании производится полное либо частичное
освобождение плательщика от удержания налога в
Республике Беларусь.
2. Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются
в валюте платежа.
3. Заявление может быть подано не получателем дохода, а
уполномоченным им на это лицом. В этом случае
податель заявления должен представить соответствующим
образом оформленные полномочия.
Приложение N 3 к
Методическим указаниям N 9
от 11.08.1995 года
В Государственную налоговую
инспекцию
___________________________
-----T------------¬
¦ УНН¦ ¦
L----+------------- З А Я В Л Е Н И Е
на возврат налога, удержанного у источника в Республике
Беларусь с дохода иностранного физического лица, временно
проживающего в Республике Беларусь
1. Фамилия, имя _______________________________________________
_______________________________________________________________
2. Страна постоянного проживания и адрес заявителя
_______________________________________________________________
_______________________________________________________________
В соответствии с положениями международного договора
Республики Беларусь ___________________________________________
_______________________________________________________________
(полное название международного договора)
прошу возвратить сумму налога, удержанного у источника с
дохода, полученного в качестве ________________________________
_______________________________________________________________
(указывается вид полученного дохода)
1. Наименование и адрес предприятия, учреждения,
организации, выплативших доход ________________________
_______________________________________________________
2. Дата выплаты (перевода) дохода ________________________
3. Сумма дохода до удержания налога ______________________
4. Сумма удержанного налога ______________________________
5. Сумма налога, подлежащая возврату _____________________
Сумму возврата прошу перевести на счет N ____________ в
_______________________________________________________________
(наименование и адрес банка)
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений.
Дата и место заполнения _________________ подпись _____________
Компетентный орган ____________________________ подтверждает:
(название страны)
1) Заявитель действительно имеет постоянное местожительство в
_______________________________________________________________
2) Доход заявителя, полученный им в Республике Беларусь,
подлежит налогообложению в ____________________________________
(название страны)
Дата и место заполнения ____________ печать _______________
____________________________________ (подпись)
Отметка налогового органа Республики Беларусь
Подлежит возврату из бюджета __________________________________
_______________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
Начальник налоговой инспекции _________________________________
печать подпись ____________________
"____"________________ 199 _ г.
Примечания: 1. Заявление заполняется в трех экземплярах и заверяется
компетентным органом страны постоянного
местожительства заявителя. Два экземпляра заявления
представляются в налоговый орган по месту выплаты
дохода в Республике Беларусь. Налоговый орган,
проверив соответствие имеющегося заявления положениям
международного договора Республики Беларусь с
указанным государством, делает на обоих экземплярах
соответствующую отметку и возвращает один из
экземпляров заявителю. Другой экземпляр налоговый
орган направляет в районное (городское) финансовое
управление для возврата указанной суммы из бюджета.
2. Все денежные суммы в настоящем заявлении указываются
в валюте платежа.
3. Заявление может быть подано не получателем дохода, а
уполномоченным им на это лицом. В этом случае
податель заявления должен представить соответствующим
образом оформленные полномочия.
4. Заявление должно быть подано в соответствующий
налоговый орган до истечения одного года со дня
удержания налога. Заявления, поданные после истечения
этого срока, к рассмотрению не принимаются.
----------------------------
Государственная регистрация.
Номер: 1059/12
Дата: 29.08.95 г.
|
