Стр. 3
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 |
(праздничным) днем, пеня начисляется, начиная со второго рабочего
дня после выходного (праздничного) дня.
Если срок уплаты платежа установлен к "15 марта", к "15 мая" и
т.д. последними днями своевременной уплаты считается соответственно
14 марта, 14 мая и т.д.
При взыскании недоимки по суду начисление пени прекращается со
дня вынесения судом решения (об обращении взыскания на заработную
плату и т.д.). Начисленная пеня округляется до одного рубля (50
копеек и менее отбрасывается, а более 50 копеек округляется до 1
рубля). Пеня не начисляется: на пеню, штраф, другие финансовые
санкции и в случае, если в решении об отсрочке и рассрочке платежа
не указано, что на отсроченные или рассроченные сумы должна
начисляться пеня.
Взыскание пени производится в порядке, предусмотренном для
взыскания недоимки.
36. Записи о поступлении платежей в лицевых счетах должны
производиться по мере поступления в налоговую инспекцию копий
платежных документов об уплате причитающихся платежей. Сельскими
Советами записи в лицевых счетах плательщиков об уплаченных суммах
налогов производятся по мере их приема.
При частичной уплате сумм, указанных в платежном извещении, в
лицевом счете плательщика производится распределение поступившей
суммы на недоимку, пеню и очередные платежи в следующем порядке:
а) недоимка прошлых лет;
б) пеня на эту недоимку;
в) недоимка по первому сроку платежа текущего года;
г) пеня на эту недоимку и т.д.
После этого погашаются непосредственные платежи.
37. Учет зачетных сумм в лицевых счетах
граждан-налогоплательщиков производится на основании бухгалтерской
справки, а возвращенных из бюджета сумм - на основании выписок из
лицевого счета банка. Если возврат сумм производился не по чеку, то
к выписке из лицевого счета банка должны быть приложены документы,
подтверждающие возврат сумм (копия акцептованного поручения и т.д.).
38. Суммы налогов и неналоговых платежей в бюджет, излишне
поступившие в результате неправильного их исчисления либо нарушения
установленного порядка взимания, по заявлению плательщика подлежат
возврату либо зачету в счет других причитающихся с плательщика сумм,
если не истек годичный срок со дня их поступления.
Заявление на возврат переплат из бюджета должно содержать:
фамилию, имя и отчество заявителя, его адрес, номер паспорта или
заменяющего его документа и кем он выдан, фактически внесенную сумму
и сумму, подлежащую возврату, другие необходимые данные для возврата
денег.
Заявления на возврат переплат поступают в налоговую инспекцию,
которая на основании данных лицевых счетов плательщиков в
пятидневный срок принимает решение о возврате либо зачете излишне
уплаченных сумм в счет недоимки по другим платежам и в этот же срок
исполняет его.
По тем платежам, по которым не ведутся лицевые счета (например,
госпошлина), принимается решение на основании подлинных платежных
документов, представляемых плательщиком, и заключений
соответствующих учреждений, взимающих платежи, с обоснованием для
полного либо частичного возврата платежа. При возврате платежей в
полных суммах перечисленные документы хранятся в налоговой
инспекции. При частичном возврате платежа подлинные платежные
документы с отметкой о частичном возврате платежа возвращаются
плательщику.
В случае, когда излишне уплаченная сумма налога числится как
переплата длительное время (но не более годичного срока со дня ее
поступления), государственная налоговая инспекция вправе произвести
возврат излишне поступившей суммы по своей инициативе без заявления
налогоплательщика. Порядок и сроки возврата таких сумм
устанавливаются начальником государственной налоговой инспекции, но
не реже одного раза в квартал.
Источником для покрытия расходов, связанных с возвратом
переплат, является доходная часть бюджета, на который зачислена
сумма переплат.
Зачет переплаты в счет других причитающихся с плательщика сумм
(недоимки) производится налоговой инспекцией без заявления
налогоплательщика, с последующим уведомлением его об этом.
Не истребованные и не полученные налогоплательщиком суммы
переплат (при отсутствии недоимки) засчитываются налоговой
инспекцией в счет предстоящих платежей в бюджет того же
налогоплательщика без его заявления.
Зачет переплаты в покрытие недоимки и в счет предстоящих
платежей производится не позднее срока выписки платежных извещений
на предстоящий окладный год.
39. Списание переплат, числящихся по лицевым счетам
плательщиков более года со дня их поступления, производится на
основании решения налоговой инспекции.
40. В книге ф.26 записываются дневные итоги начислений,
сложений, поступлений, зачетов и возвратов переплат по каждому
платежу в отдельности. Эти итоги должны полностью соответствовать
записям в лицевых счетах, которые ведутся по отдельным плательщикам
в налоговых инспекциях и сельских (поселковых) Советах.
По каждому виду платежей открывается отдельная книга ф.26,
причем платежи в этой книге учитываются в целом по всем группам
плательщиков.
Все записи в книге ф.26 производятся сразу же после разноски
соответствующих сумм по лицевым счетам плательщиков.
Налоговые платежи, принимаемые сельскими Советами, учитываются
в книге ф.26 на основании сопроводительных ведомостей с обязательной
проверкой правильности записанных сумм по копиям выданных
плательщикам квитанций, сдаваемых сельскими Советами в районную
налоговую инспекцию.
41. Ежемесячно, по состоянию на 1-е число месяца, работником
налоговой инспекции по учету производится сверка данных о
поступлениях в бюджет и выплатах из бюджета, показанных в книге
ф.26, с данными выписок из лицевых счетов банка.
Указанная сверка производится до представления отчета ф.1-Н в
вышестоящую налоговую инспекцию.
42. Не позднее десяти дней по истечении каждого срока уплаты по
налогам с граждан, по которым лицевые счета ведутся в налоговых
органах, составляются списки недоимщиков ф.22.
Списки составляются в двух экземплярах на основании
соответствующих выборок из лицевых счетов плательщиков. Один
экземпляр списков передается соответствующему отделу, который
докладывает руководителю налоговой инспекции о состоянии недоимки и
принятых мерах ее ликвидации. Второй экземпляр списков остается в
делах по учету.
Списки недоимщиков составляются отдельно по каждому виду
налогов.
43. Сельскими Советами по налогам с граждан, по которым лицевые
счета ведутся в сельских Советах, составляется и представляется
налоговой инспекции отчет об остатках недоимок по ф.34 не позднее
3-го числа каждого месяца.
V. Проверка лицевых счетов
44. Не реже одного раза в квартал работниками по учету
производится проверка правильности произведенных записей в лицевых
счетах плательщиков.
Проверке подлежат все без исключения лицевые счета.
При проверке лицевых счетов предприятий, объединений и
организаций особое внимание должно быть обращено на следующие
моменты: по всем ли срокам уплаты произведены на карточке записи
операций по начислению платежей, а также доначислению платежей в
результате перерасчетов и проверки налоговых отчетов и правильности
выведенного сальдо расчетов плательщиков с бюджетом (недоимка или
переплата).
При этом также проверяется соответствие сумм, поступивших в
бюджет с начала года по лицевым счетам, сумме, записанной в реестре
ф.25, по соответствующим подразделениям классификации доходов.
Для этого производится подсчет сумм, записанных в карточках
лицевых счетов по графе "Внесено всего с начала года за вычетом
возвратов" и в книге ф.11 по графам "Поступило" и "Возвращено", по
отдельным разделам и параграфам классификации. Подсчитанный итог
сличается с суммой, показанной в реестре ф.25 по графе "Всего
поступило за вычетом возвратов с начала года". После проверки
лицевых счетов, по окончании года, на следующей свободной строке
после подведения итогов делается отметка "Проверено, дата,
подпись").
Начальником (заместителем начальника) налоговой инспекции
ежеквартально производится выборочная проверка своевременности и
правильности разноски данных первичных документов о начислениях и
поступлениях в бюджет и других записей (по лицевым счетам
плательщиков и книгам сводных итогов).
45. Работник по учету налогов и платежей с граждан по истечении
года производит подсчет итогов всех денежных операций по первичным
документам (сводки ф.17, ведомости ф.18, копии квитанций об уплате и
другие платежные документы) и сопоставляет эти итоги с
соответствующими записями в книгах ф.26. Кроме того, полученные в
результате этого подсчета остатки неуплаченных сумм на конец
истекшего года, сверяются с соответствующими данными лицевых счетов
плательщиков.
Если в результате такой сверки будут установлены расхождения в
суммах, полученных по документам и показанных в книгах ф.26 и в
лицевых счетах плательщиков, работник по учету налоговой инспекции
обязан установить причины этих расхождений путем документальной
проверки внутриквартальных записей в книгах (месячных, полумесячных,
дневных итогов) и произвести в установленном порядке исправления в
учете.
46. В налоговых отчетах, по которым за последний квартал
предприятия-налогоплательщики должны указывать (по данным баланса)
сальдо расчетов (недоимки или переплаты) с бюджетом на конец
отчетного квартала, производится сверка этого сальдо с данными
лицевого счета плательщика. В случае расхождений следует выяснить их
причины.
При совпадении сальдо расчетов по данным
предприятия-плательщика с данными налоговой инспекции расчеты на
конец отчетного квартала считаются сверенными без вызова
плательщика и без составления акта сверки.
Если сальдо расчетов, показанное в налоговом отчете или
расчете, не совпадает с данными налоговой инспекции только на сумму
начисленной пени или на сумму налога, доначисленного при сверке
отчета, то вызов представителя предприятия в налоговую инспекцию не
обязателен, следует лишь сообщить предприятию о сумме расхождений.
47. По состоянию на 1 января налоговыми инспекциями
производится сверка расчетов с бюджетом по всем плательщикам и всем
видам платежей. По предприятиям, у которых сальдо расчетов с
бюджетом по состоянию на 1 января не совпадает с данными налоговой
инспекции, по результатам сверки расчетов составляется акт сверки
ф.23. По предприятиям, у которых сальдо расчетов с бюджетом по
состоянию на 1 января совпадает с данными налоговой инспекции, акт
сверки расчетов по ф.23 не составляется.
При несовпадении сальдо расчетов по просьбе предприятий
налоговые инспекции производит сверку расчетов с бюджетом с
составлением акта на любую отчетную дату.
VI. Закрытие лицевых счетов плательщиков
48. По окончании года в лицевых счетах после записей всех
операций за последнее число декабря, включая и записи по начислению
пени на суммы, числящиеся не уплаченными на конец года, подводятся
итоги за год начисленных, уменьшенных, уплаченных и возвращенных
сумм основных платежей и пени.
Если по лицевому счету на конец года числится переплата, по
которой истек годичный срок со дня ее поступления, то следует
произвести списание указанной переплаты в порядке, установленном
пп.26 и 39 настоящей Инструкции.
Списание суммы переплат отражается в карточке лицевого счета в
графе "Исчислено к уплате (начислено)".
Закрытие лицевых счетов по предприятиям производится в
следующем порядке:
при подведении итогов за год по графам "сальдо расчетов"
подсчет сумм не производится, а в итоговой строке записывается сумма
недоимки или переплаты (если таковые имели место), показанная при
записи последней операции за декабрь. Сумма недоимки или переплаты
по основным платежам и пени переносится в новые лицевые счета на
текущий год.
После открытия новых лицевых счетов предприятий на текущий год
в лицевых счетах прошлого года делается следующая запись:
"Счет закрыт, дата. Сальдо расчетов перенесено в лицевой счет
№ __________ на 199__ г. (подпись)".
49. Закрытие лицевых счетов по налогам с граждан производится в
следующем порядке:
а) лицевые счета, по которым уплачены все начисленные платежи и
недоимки (переплаты), не числятся, закрываются в декабре и на них
делается запись: "Счет закрыт, дата, подпись";
б) лицевые счета, по которым к концу года числится недоимка или
переплата, продолжаются до открытия новых лицевых счетов, т.е. до
момента выписки платежных извещений на новый окладной год. При
открытии новых лицевых счетов суммы недоимки или переплаты по
основным платежам и пени переносятся в новые лицевые счета на
текущий год, а лицевые счета прошлого года закрываются. Закрытие
счета оформляется записью: "Счет закрыт. Недоимка (переплата)
перенесена в лицевой счет 199__ г. № ________ (подпись)".
50. В случаях передачи обязательства по обложению плательщика
из одного налогового органа в другой (например, из районного
городскому), при переводе предприятий или переезде плательщика в
другой район или город, при реорганизации предприятий налоговая
инспекция, из района которой выбыл плательщик, посылает налоговой
инспекции по месту нового нахождения плательщика письмо с
приложением к нему копий лицевых счетов.
Письмо должно быть подписано руководителем налоговой инспекции,
а копии лицевых счетов заверены печатью налоговой инспекции.
Налоговая инспекция по месту нового нахождения плательщика
продолжает записи в присланных копиях карточек лицевых счетов,
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 | Стр.11 | Стр.12 | Стр.13 | Стр.14 |
|
