О ПЛАТЕЖАХ ЗА ЗЕМЛЮ
ЗАКОН
РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
от 18 декабря 1991 г. № 1314-XII
(Ведомости Верховного Совета Республики Беларусь,
1992 г., № 3, ст.49)
[ Изменения и дополнения:
Закон от 17 марта 1992 г. № 1525-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1992 г., № 12,
ст.206);
Закон от 23 декабря 1992 г. № 2067-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., № 3, ст.29);
Закон от 11 июня 1993 г. № 2369-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1993 г., № 26,
ст.317);
Закон от 10 декабря 1993 г. № 2634-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., № 3, ст.24);
Закон от 28 апреля 1994 г. № 3005-XII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1994 г., № 17,
ст.279);
Закон от 27 февраля 1996 г. № 130-XIII (Ведомости
Верховного Совета Республики Беларусь, 1996 г., № 7, ст.90);
Закон от 6 января 1998 г. № 128-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1998 г., № 3,
ст.17);
Закон от 12 июля 1999 г. № 292-З (Ведомости
Национального собрания Республики Беларусь, 1999 г., № 25,
ст.430);
Закон от 31 января 2000 г. № 368-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., № 13, 2/142);
Закон от 29 декабря 2000 г. № 3-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., № 4, 2/228);
Закон от 8 января 2002 г. № 86-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 8, 2/835);
Закон от 24 июля 2002 г. № 134-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., № 87, 2/883);
Закон от 4 января 2003 г. № 182-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., № 8, 2/931);
Закон от 1 января 2004 г. № 260-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 4, 2/1009);
Закон от 17 мая 2004 г. № 277-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 77, 2/1026);
Закон от 18 ноября 2004 г. № 338-З (Национальный реестр
правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., № 189, 2/1087);
Закон Республики Беларусь от 31 декабря 2005 г. № 80-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2006 г., № 6, 2/1177);
Закон Республики Беларусь от 19 июня 2006 г. № 128-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2006 г., № 103, 2/1225);
Закон Республики Беларусь от 29 декабря 2006 г. № 190-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь,
2007 г., № 3, 2/1287);
Закон Республики Беларусь от 26 декабря 2007 г. № 302-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008
г., № 3, 2/1399);
Закон Республики Беларусь от 13 ноября 2008 г. № 449-З
(Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2008
г., № 289, 2/1551)]
РАЗДЕЛ I. ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Статья 1. Цель платы за землю
Целью платы за землю является обеспечение экономическими
методами рационального использования земель, формирование средств
для осуществления мероприятий по землеустройству, повышению качества
земель и их охране, а также социальному развитию территории.
Статья 2. Законодательство о плате за землю
Отношения по установлению, взиманию и использованию платы за
землю регулируются настоящим Законом, Кодексом Республики Беларусь о
земле и иным законодательством Республики Беларусь.
Статья 3. Плата за землю
Плата за землю обязательна для всех землевладельцев,
землепользователей, в том числе арендаторов, и собственников земли,
за исключением случаев, предусмотренных настоящим Законом и иными
законодательными актами Республики Беларусь.
Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога
или арендной платы за земельные участки, находящиеся в
государственной собственности, арендодателями которых являются
сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и
распорядительные органы (далее - арендная плата).
Статья 4. Объект налогообложения
Объектом налогообложения является земельный участок, который
находится во владении, пользовании или собственности.
Земельным налогом облагаются земли:
сельскохозяйственного назначения;
населенных пунктов (городов, поселков городского типа и
сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного
строительства;
промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения;
лесного фонда;
водного фонда.
Статья 5. Плательщики земельного налога
Плательщиками земельного налога являются юридические и
физические лица (включая иностранные), которым земельные участки
предоставлены во владение, пользование либо в собственность, за
исключением случаев, предусмотренных настоящей статьей.
За земельные участки, предоставленные физическим лицам для
ведения крестьянского (фермерского) хозяйства, плательщиком
земельного налога является крестьянское (фермерское) хозяйство как
юридическое лицо.
Физические лица, которым предоставлены служебные земельные
наделы, являются плательщиками земельного налога, если указанные
наделы предоставлены им из земель запаса и земель лесного фонда
районными исполнительными и распорядительными органами.
На юридических и физических лиц возлагается также обязанность
по уплате земельного налога на земельные участки, предоставленные во
временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии
с законодательством, самовольно занятые, превышающие по площади
установленные нормы отвода, если иное не установлено Президентом
Республики Беларусь.
Статья 6. Принципы обложения земельным налогом
Размер земельного налога определяется в зависимости от
качества и местоположения земельного участка и не зависит от
результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца,
землепользователя и собственника земли. Размер земельного налога на
сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения
определяется по данным кадастровой оценки земель.
Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных
платежей за гектар земельной площади.
Ставки земельного налога индексируются с использованием
коэффициента, установленного законом о республиканском бюджете на
очередной финансовый год.
Статья 7. Использование средств, поступающих от платежей
за землю
Использование средств, поступающих от платежей за землю,
осуществляется в соответствии с законодательными актами Республики
Беларусь.
РАЗДЕЛ II. СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И РАЗМЕР
АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ
Статья 8. Ставки земельного налога на земли
сельскохозяйственного назначения
Земельный налог на сельскохозяйственные земли
сельскохозяйственного назначения (пахотные земли, залежные земли,
земли под постоянными культурами, луговые земли), за исключением
случаев, предусмотренных статьей 11 настоящего Закона, при наличии
кадастровой оценки определяется по ставкам, предусмотренным в
приложении 1 к настоящему Закону, а на земельные участки, занятые
зданиями, сооружениями и другими объектами, - в размере 892 рубля за
cejr`p. При отсутствии кадастровой оценки земельного участка
земельный налог исчисляется по ставкам, предусмотренным в приложении
3 к настоящему Закону.
Статья 9. Ставки земельного налога на земли населенных
пунктов
Земельный налог на земельные участки в границах населенных
пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских
населенных пунктов) определяется по ставкам, указанным в приложении
2 к настоящему Закону, за исключением случаев, предусмотренных
статьями 8 и 11 настоящего Закона.
Земельный налог на земельные участки, предоставленные в
границах населенных пунктов организациям для обслуживания жилых
домов, садоводческим товариществам, в части площади земель,
приходящейся на граждан, гаражным кооперативам, кооперативам,
осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, определяется по
ставкам, указанным в приложении 3, увеличенным на коэффициенты,
приведенные в приложении 4 к настоящему Закону.
Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель
населенных пунктов, предоставленные во временное пользование и
своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством,
самовольно занятые, превышающие по площади установленные нормы
отвода, взимается в десятикратном размере, если иное не установлено
Президентом Республики Беларусь. Уплата этого налога не означает
узаконения самовольного землевладения или землепользования.
Статья 10. Ставки земельного налога на земли промышленности,
транспорта, связи, обороны и иного назначения,
расположенные за пределами населенных пунктов
Земельный налог на земли промышленности, транспорта, связи,
обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных
пунктов, устанавливается по ставкам, предусмотренным в приложении 2
к настоящему Закону, уменьшенным на коэффициенты, приведенные в
приложении 5 к настоящему Закону.
Земельный налог на земельные участки, предоставленные за
пределами населенных пунктов организациям для обслуживания жилых
домов, садоводческим товариществам, в части площади земель,
приходящейся на граждан, гаражным кооперативам, кооперативам,
осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок, определяется по
ставкам, указанным в приложении 3, увеличенным на коэффициенты,
приведенные в приложении 4 к настоящему Закону.
Земельный налог на земельные участки, предоставленные для
добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения,
устанавливается по ставкам земельного налога на сельскохозяйственные
земли сельскохозяйственного назначения.
Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель
промышленности, транспорта, связи, обороны и иного назначения,
расположенные за пределами населенных пунктов, предоставленные во
временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии
с законодательством, самовольно занятые, превышающие по площади
установленные нормы отвода, взимается в десятикратном размере, если
иное не установлено Президентом Республики Беларусь. Уплата этого
налога не означает узаконения самовольного землевладения или
землепользования.
Статья 11. Ставки земельного налога на земельные участки,
предоставленные гражданам для ведения личного
подсобного хозяйства, строительства и обслуживания
жилого дома, ведения коллективного садоводства,
огородничества, сенокошения и выпаса скота,
дачного строительства, традиционных народных
промыслов и в случае получения по наследству или
приобретения жилого дома, а также на служебные
земельные наделы, предоставленные гражданам
районными исполнительными и распорядительными
органами из земель запаса и земель лесного фонда
Земельный налог на земельные участки, расположенные в границах
населенных пунктов, а также за пределами населенных пунктов,
предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства,
строительства и обслуживания жилого дома, ведения коллективного
садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота, дачного
строительства, традиционных народных промыслов и в случае получения
по наследству или приобретения жилого дома, а также на служебные
земельные наделы, предоставленные гражданам районными
исполнительными и распорядительными органами из земель запаса и
земель лесного фонда, устанавливается при наличии кадастровой оценки
земельного участка по ставкам, указанным в приложении 1, при
отсутствии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам,
предусмотренным в приложении 3 увеличенным на коэффициенты,
приведенные в приложении 4 к настоящему Закону.
Статья 12. Земли лесного фонда, подлежащие обложению
земельным налогом
Подлежат обложению земельным налогом земли лесного фонда:
используемые для сельскохозяйственных целей;
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами
промышленного назначения.
При исчислении организациями, ведущими лесное хозяйство,
земельного налога из площади, облагаемой земельным налогом,
исключаются площади служебных земельных наделов, предоставленных
отдельным категориям граждан по решению районных исполнительных и
распорядительных органов.
Статья 13. Ставки земельного налога на земли лесного фонда
Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и
предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях,
подлежат налогообложению при наличии кадастровой оценки земельного
участка по ставкам, предусмотренным в приложении 1, при отсутствии
кадастровой оценки земельного участка - по ставкам, предусмотренным
в приложении 3 к настоящему Закону.
Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и
занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного
назначения, подлежат налогообложению в порядке и на условиях,
предусмотренных статьями 9 и 10 настоящего Закона.
Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель
лесного фонда, предоставленные во временное пользование и
своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством,
самовольно занятые, превышающие по площади установленные нормы
отвода, взимается в десятикратном размере, если иное не установлено
Президентом Республики Беларусь. Уплата этого налога не означает
узаконения самовольного землевладения или землепользования.
Статья 14. Земли водного фонда, подлежащие обложению
земельным налогом
Подлежат обложению земельным налогом земельные участки,
входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для
сельскохозяйственных целей и другой хозяйственной деятельности.
Статья 15. Ставки земельного налога на земли водного фонда
Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель
водного фонда и предоставленные для использования в
сельскохозяйственных целях, определяется при наличии кадастровой
оценки земельного участка по ставкам, предусмотренным в приложении
1, при отсутствии кадастровой оценки земельного участка - по
ставкам, предусмотренным в приложении 3 к настоящему Закону.
Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель
водного фонда, используемые для хозяйственной деятельности и занятые
зданиями, сооружениями и другими объектами, определяется в порядке и
на условиях, предусмотренных статьями 9 и 10 настоящего Закона.
Земельные участки независимо от их месторасположения,
предоставленные в пользование юридическим лицам для рыборазведения и
акклиматизации рыбы, подлежат налогообложению по ставкам,
предусмотренным в приложении 3 к настоящему Закону.
Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель
водного фонда, предоставленные во временное пользование и
своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством,
самовольно занятые, превышающие по площади установленные нормы
отвода, взимается в десятикратном размере, если иное не установлено
Президентом Республики Беларусь. Уплата этого налога не означает
узаконения самовольного землевладения или землепользования.
Статья 16. Размер арендной платы
За арендуемые земельные участки плата взимается в размере,
определяемом договором. При этом базовые ставки ежегодной арендной
платы за земельные участки, находящиеся в государственной
собственности, определяются местными исполнительными и
распорядительными органами исходя из кадастровой стоимости этих
участков с применением коэффициентов, установленных Президентом
Республики Беларусь в зависимости от целевого назначения земельных
участков.
При отсутствии кадастровой стоимости арендуемого земельного
участка, находящегося в государственной собственности, арендная
плата устанавливается в размере не ниже ставки земельного налога по
соответствующей категории земель.
При заключении договоров аренды земельных участков, находящихся
в государственной собственности, местные исполнительные и
распорядительные органы имеют право повышать (понижать) базовые
ставки ежегодной арендной платы за данные земельные участки, но не
более чем в два раза, в зависимости от срока аренды, размеров
земельных участков, стоимости улучшений, произведенных арендаторами
этих участков и (или) предусмотренных названными договорами, наличия
ограничений (обременений) в использовании указанных участков,
социальной значимости деятельности арендаторов для
административно-территориальных и территориальных единиц,
сезонности, времени (дневное, ночное) и вида осуществляемой
арендаторами деятельности, источников ее финансирования.
РАЗДЕЛ III. ЛЬГОТЫ ПО ВЗИМАНИЮ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ
Статья 17. Льготы по взиманию платы за землю
Плата не взимается за сельскохозяйственные земли
сельскохозяйственного назначения, земли других категорий земель,
предоставленные для сельскохозяйственных целей, подвергшиеся
радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по
ведению сельского хозяйства, а также за земли, на которых
расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов
и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы
на Чернобыльской АЭС.
От платы за землю освобождаются:
заповедники, опытные поля, используемые для научной
деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические
парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного
назначения; плата не вносится также за земли историко-культурного
назначения и земли, занятые материальными историко-культурными
ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных
ценностей Республики Беларусь, по перечню таких ценностей,
утвержденному Президентом Республики Беларусь, при условии
выполнения их собственниками обязательств, обусловленных
законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного
наследия;
организации застройщиков, организации, имеющие в
собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в
том числе жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные,
коммунальные предприятия (объединения, организации), товарищества
собственников, в части площади земель, приходящейся на граждан,
имеющих право на льготы в соответствии со статьей 19 настоящего
Закона.
Расчет площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право
на льготы, организациям застройщиков, организациям, имеющим в
собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в
том числе жилищным кооперативам, жилищно-эксплуатационным,
коммунальным предприятиям (объединениям, организациям),
товариществам собственников, определяется пропорционально занимаемым
площадям квартир (изолированных жилых помещений) в доме,
принадлежащих таким гражданам.
Льготы, установленные настоящим Законом, не предоставляются в
отношении земельных участков, самовольно занятых.
Статья 18. Льготы по земельному налогу
Земельным налогом не облагаются:
земли запаса;
кладбища;
земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым
из бюджета (бюджетным организациям), признаваемым таковыми в
соответствии со статьей 16 Общей части Налогового кодекса Республики
Беларусь;
земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы,
проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу
отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а
также занятые автомобильными дорогами общего пользования за
пределами населенных пунктов, железнодорожными путями и полосой
отвода, лесного и водного фонда, за исключением земель,
предусмотренных статьями 12 и 14 настоящего Закона, крестьянские
(фермерские) хозяйства в течение трех лет со дня их регистрации;
земли аэроклубов, содержащихся за счет средств
республиканского и местных бюджетов;
земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль
государственной границы на суше, а при необходимости - по берегу
белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного
объекта и предназначенная для обозначения и содержания
государственной границы, строительства инженерно-технических
сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и
вооружения.;
земельные участки, предоставленные государственным
эксплуатационно-строительным организациям, занятые прибрежными
полосами, являющимися природоохранной территорией с режимом
ограниченной хозяйственной деятельности;
земельные участки, переданные организациям по строительству и
эксплуатации водохозяйственных систем на период производства
строительных и ремонтно-эксплуатационных работ.;
земельные участки организаций, осуществляющих социально-
культурную деятельность и получающих субсидии из республиканского и
(или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности,
организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-
культурную деятельность, а также санаторно-курортных и
оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ
независимо от форм собственности, предоставленные им в пользование
для осуществления уставной деятельности;
земельные участки, предоставленные в пользование
республиканским унитарным производственным предприятиям
исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-
трудовых профилакториев Министерства внутренних дел Республики
Беларусь.;
земельные участки, занятые спортивными сооружениями,
являющимися основными базами подготовки национальных и сборных
команд Республики Беларусь по видам спорта.;
земельные участки религиозных организаций в порядке,
установленном Президентом Республики Беларусь;
земельные участки учреждений образования потребительской
кооперации;
земельные участки, занятые аэродромами, посадочными
площадками, аэропортами и объектами единой системы организации
воздушного движения;
земли общего пользования садоводческих товариществ;
земельные участки, предоставленные в пользование Академии
управления при Президенте Республики Беларусь, а также земельные
участки иных организаций, осуществляющих научную деятельность или
обеспечивающих ее, по перечню таких организаций, утверждаемому
Президентом Республики Беларусь.;
земельные участки, предоставленные учреждениям образования
Национального банка Республики Беларусь.;
земельные участки, занятые объектами и установками по
использованию нетрадиционных и возобновляемых источников энергии;
земельные участки общественных объединений инвалидов (их
частных унитарных предприятий и учреждений), занятые принадлежащими
им объектами здравоохранения, туризма, физической культуры и спорта,
социального обеспечения, образования, культуры и искусства.
Гаражные кооперативы, кооперативы, осуществляющие эксплуатацию
автомобильных стоянок, садоводческие товарищества освобождаются от
уплаты земельного налога в части площади земель, приходящейся на
граждан, имеющих право на льготы в соответствии со статьей 19
настоящего Закона.
Площадь земель, приходящаяся на граждан, имеющих право на
льготы, определяется организациями, указанными в части второй
настоящей статьи, исходя из доли площади, занимаемой гаражами,
садовыми домиками, местами автомобильных стоянок таких граждан в
общей площади земельного участка.
Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в
пределах своей компетенции могут по мотивированной просьбе
плательщика - физического лица предоставлять льготы по земельному
налогу на земельные участки, кроме участков, используемых при
осуществлении предпринимательской деятельности.
стихийных и других бедствий;
если землевладелец или землепользователь проводит
коренное улучшение земель, а также осуществляет
сельскохозяйственное использование земельных участков, на
которых введены ограничения хозяйственной деятельности или не
восстановлен плодородный слой почвы.
__________________________________________________________#
Статья 19. Льготы по плате за землю для отдельных категорий
граждан
От платы за землю освобождаются:
участники Великой Отечественной войны и иные лица, имеющие
право на льготное налогообложение в соответствии с Законом
Республики Беларусь от 17 апреля 1992 года «О ветеранах» в редакции
Закона Республики Беларусь от 12 июля 2001 года (Ведамасці
Вярхоўнага Савета Рэспублікі Беларусь, 1992 г., № 15, ст. 249;
Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г.,
№ 67, 2/787);
пенсионеры по возрасту, инвалиды I и II группы и другие
нетрудоспособные граждане при отсутствии трудоспособных лиц,
совместно проживающих или числящихся согласно данным
похозяйственного учета или домовых книг. Не учитываются (при наличии
подтверждающих документов) в составе трудоспособных лиц физические
лица, постоянно проживающие в сельской местности и работающие в
организациях, расположенных в сельской местности и осуществляющих
сельскохозяйственное производство, в филиалах или иных обособленных
подразделениях, производящих сельскохозяйственную продукцию,
организаций, приобретших в порядке, установленном законодательными
актами в результате реорганизации, приобретения (безвозмездной
передачи) предприятия как имущественного комплекса, права и
обязанности убыточных сельскохозяйственных организаций, в
организациях здравоохранения, культуры, системы образования и
социальной защиты, расположенных в сельской местности, а также
числящиеся согласно данным похозяйственного учета, домовых книг или
сведениям уполномоченного органа, но временно не проживающие
военнослужащие срочной службы, лица, отбывающие наказание в местах
лишения свободы. За земельные участки, расположенные не по месту
постоянного проживания физических лиц и предоставленные им для
строительства и обслуживания индивидуального жилого дома, ведения
личного подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства,
садоводства и огородничества, указанные категории граждан
освобождаются от уплаты земельного налога независимо от наличия
трудоспособных лиц, совместно проживающих или числящихся по месту
постоянного проживания согласно данным похозяйственного учета,
домовых книг и (или) сведениям уполномоченного органа;
граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты
трудонедостающих территорий в первые три года после принятия решения
о предоставлении им земельного участка. Перечень указанных
населенных пунктов определяется областными исполнительными
комитетами;
граждане, переселившиеся в сельские населенные пункты из зон
отселения территории радиоактивного загрязнения в первые три года
после принятия решения о предоставлении им земель.;
граждане, пострадавшие от катастрофы на Чернобыльской АЭС и
проживающие (работающие) в зонах последующего отселения и с правом
на отселение.;
военнослужащие срочной службы.;
многодетные семьи (имеющие трех и более несовершеннолетних
детей). Льготы многодетным семьям предоставляются независимо от
места расположения земельного участка, наличия трудоспособных лиц, а
также от того, кому из членов семьи предоставлен земельный участок.
Льготы, предусмотренные настоящей статьей, применяются в
отношении земельных участков, предоставленных в соответствии с
земельным законодательством указанным категориям граждан для
строительства и обслуживания индивидуального жилого дома, ведения
личного подсобного хозяйства, дачного и гаражного строительства,
садоводства и огородничества.
РАЗДЕЛ IV. ПОРЯДОК ВЗИМАНИЯ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ
Статья 20. Порядок уплаты земельного налога и арендной платы
Основаниями для исчисления земельного налога и арендной платы
за землю являются государственный акт на земельный участок,
удостоверение на право временного пользования земельным участком,
свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, договор
аренды земельного участка, решение соответствующего исполнительного
и распорядительного органа о предоставлении земельного участка или
сведения о наличии и качественном состоянии земель, а также сведения
о предоставленных во временное пользование и своевременно не
возвращенных земельных участках, самовольно занятых, превышающих по
площади установленные нормы отвода, представляемые ежегодно
налоговым органам соответствующими землеустроительными и
геодезическими службами. Отсутствие у юридических и (или) физических
лиц указанных документов, удостоверяющих право пользования либо
собственности на земельные участки, равно как отсутствие
предусмотренной законодательством регистрации права владения,
пользования либо частной собственности на земельные участки, не
может являться основанием для непризнания этих юридических и (или)
физических лиц плательщиками в отношении земельных участков,
которыми они фактически пользуются либо распоряжаются.
Сведения о наличии и качественном состоянии земель
представляются землеустроительными и геодезическими службами
инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
месту нахождения земельного участка ежегодно не позднее 10 февраля.
Сведения о предоставленных во временное пользование и
своевременно не возвращенных земельных участках, самовольно занятых,
превышающих по площади установленные нормы отвода, представляются
землеустроительными и геодезическими службами инспекциям
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту
нахождения этих земельных участков в десятидневный срок с даты
выявления таких фактов, а в случаях, установленных законодательными
актами, - также и другими государственными органами.
Учет плательщиков и земельных участков, а также исчисление
земельного налога физическим лицам производится инспекциями
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь совместно с
органами Государственного комитета по имуществу Республики Беларусь
по состоянию на 1 января каждого года.
При предоставлении (передаче в частную собственность)
земельных участков плательщикам, расторжении (прекращении) договора
аренды, внесении изменений и (или) дополнений в такой договор
сельские (поселковые), городские (городов областного подчинения и
города Минска), районные исполнительные и распорядительные органы в
десятидневный срок информируют инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь о принятых решениях. Местные
исполнительные и распорядительные органы при предоставлении
земельного участка в аренду в десятидневный срок со дня заключения
договора аренды земельного участка, расторжения (прекращения)
договора аренды, внесения изменений и (или) дополнений в такой
договор представляют экземпляр этого договора в инспекцию
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту
постановки плательщика на учет и по месту нахождения земельного
участка.
Земельный налог с юридических лиц и граждан исчисляется
начиная с месяца следующего за месяцем предоставления им земельного
участка. Арендная плата исчисляется начиная с 1-го числа месяца,
следующего за месяцем государственной регистрации договора аренды,
внесения изменений и (или) дополнений в такой договор. При этом с
месяца, следующего за месяцем вынесения соответствующим
исполнительным и распорядительным органом решения о предоставлении
земельного участка, до месяца (включительно), в котором произведена
государственная регистрация договора аренды, плательщиком
уплачивается земельный налог.
Налоговое сообщение с указанием подлежащего уплате размера
земельного налога ежегодно вручается инспекцией Министерства по
налогам и сборам Республики Беларусь физическим лицам - до 1
августа. В случае вручения налогового сообщения по истечении
установленного настоящей статьей срока уплаты налог уплачивается
физическими лицами не позднее тридцати дней со дня вручения им
налогового сообщения.
Юридические лица исчисляют земельный налог, арендную плату
самостоятельно и представляют в налоговые органы по месту постановки
на учет налоговые декларации (расчеты) о сумме налога, арендной
платы на текущий год ежегодно не позднее 20 февраля, а по вновь
отведенным земельным участкам, а также земельным участкам,
предоставленным в аренду, - в течение одного месяца со дня их
предоставления.
С налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога,
арендной платы на текущий год организации застройщиков, гаражные
кооперативы, кооперативы, осуществляющие эксплуатацию автомобильных
стоянок, садоводческие товарищества, организации, имеющие в
собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в
том числе жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные,
коммунальные предприятия (объединения, организации), товарищества
собственников, представляют в инспекции Министерства по налогам и
сборам Республики Беларусь сведения о гражданах, имеющих право на
льготы по плате за землю в соответствии со статьей 19 настоящего
Закона, по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь.
Суммы земельного налога или арендной платы, уплаченные за
земельные участки, занятые жилыми домами, возмещаются плательщикам
нанимателями или собственниками жилых помещений в указанных жилых
домах, за исключением граждан, имеющих право на льготы в
соответствии со статьей 19 настоящего Закона.
Суммы земельного налога, арендной платы, уплаченные гаражными
кооперативами, кооперативами, осуществляющими эксплуатацию
автомобильных стоянок за земельные участки, предоставленные для
строительства и эксплуатации гаражей, а также хранения транспортных
средств физических лиц, возмещаются плательщикам членами указанных
кооперативов, являющимися пользователями или собственниками гаражей
и мест автомобильной стоянки.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких
юридических лиц или граждан, земельный налог начисляется отдельно по
каждому пропорционально площади строения, находящегося в их
раздельном пользовании.
За земельные участки, предназначенные для обслуживания
строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических
лиц или граждан, земельный налог начисляется каждому из этих
собственников соразмерно их доле на эти строения.
Земельный налог, арендная плата уплачиваются юридическими
лицами (за исключением садоводческих товариществ) в течение года
ежеквартально равными частями не позднее 22-го числа второго месяца
каждого квартала в размере 1/4 годовой суммы; за земли
сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 апреля, 15 июля, 15
сентября, 15 ноября; садоводческими товариществами - ежегодно не
позднее 22 августа; физическими лицами - не позднее 15 ноября.
Земельный налог, арендная плата уплачиваются в бюджеты
административно-территориальных единиц, в административных границах
которых находится земельный участок.
Подлежащая уплате сумма земельного налога уменьшается на сумму
налога, исчисленную пропорционально удельному весу выручки,
полученной от выполнения работ по строительству (реконструкции)
жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в общем объеме
выручки, полученной от реализации продукции, товаров (работ, услуг),
за соответствующий (прошедший) квартал без учета налога на
добавленную стоимость. Инвесторы-застройщики, являющиеся
плательщиками земельного налога, не уплачивают земельный налог за
земельные участки, предоставленные для строительства жилого дома, в
период его строительства.
При прекращении права владения (пользования) или права
собственности земельный налог, арендная плата уплачиваются за период
пользования земельным участком, включая месяц, в котором будет
прекращено право владения (пользования), собственности, аренды. В
случае добровольного отказа от земельного участка, предоставленного
для выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая
землевладелец или землепользователь уплачивает налог, арендную плату
за весь год.
При возникновении в течение года права на льготу по плате за
землю льгота предоставляется с месяца, в котором возникло право на
льготу, а при утрате в течение года права на льготу по плате за
землю исчисление и уплата платы за землю производятся начиная с
месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
Садоводческие товарищества представляют ежегодно не позднее 1
мая в налоговый орган по месту постановки на учет сведения о
размерах земельных участков членов товарищества и о лицах, имеющих
льготы по уплате земельного налога.
При предоставлении юридическим или физическим лицам -
нерезидентам Республики Беларусь земельных участков в случае
приобретения недвижимого имущества либо под строительство зданий и
сооружений уполномоченные органы, оформляющие разрешение на
приобретение такими лицами земельных участков, в пятидневный срок со
дня оформления разрешения направляют соответствующую информацию с
копией данного разрешения в налоговые органы по месту расположения
земельного участка.
В течение 15 дней со дня оформления разрешения на приобретение
земельного участка юридическое или физическое лицо - нерезидент
Республики Беларусь обязано представить в налоговые органы по месту
нахождения земельного участка выписку из торгового реестра страны
регистрации, легализированную или заверенную в установленном
порядке, с переводом на белорусский или русский язык, документы о
совершении сделки, доверенность на физическое лицо, представляющее
юридическое лицо - нерезидента Республики Беларусь, а также договор
поручения с юридическим или физическим лицом - резидентом Республики
Беларусь, на которое нерезидент Республики Беларусь - собственник
имущества и земельного участка возложил обязанность представлять его
интересы в налоговых органах, уплачивать налоги и представлять
расчеты.
Юридические лица, имеющие право на льготы по земельному
налогу, в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо
безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, кроме их
сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное
пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным
организациям), признаваемым таковыми в соответствии со статьей 16
Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, уплачивают
земельный налог исходя из площади, переданной в аренду, иное
возмездное пользование либо безвозмездное пользование.
Суммы земельного налога, причитающиеся к уплате в бюджет, за
участок рассчитываются пропорционально площадям занимаемых
арендаторами зданий (помещений) и сооружений. Земельный налог
исчисляется и уплачивается за период начиная с месяца сдачи в аренду
зданий (помещений) и сооружений, включая месяц, в котором истекает
срок аренды. Налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного
налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь в сроки, указанные в части шестой настоящей
статьи (за исключением случаев, когда здания (помещения) и
сооружения сданы в аренду после 20 февраля текущего года). По
сдаваемым в аренду зданиям (помещениям) и сооружениям после 20
февраля налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога
представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь в течение месяца со дня сдачи их в аренду.
Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного
налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь сведения о сдаче в аренду зданий (помещений) и
сооружений по форме, утвержденной Министерством по налогам и сборам
Республики Беларусь.
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации),
не производят уплату земельного налога в случае сдачи в аренду, иное
возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий
(помещений) и сооружений юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям для организации питания детей, учащихся и студентов
в учреждениях образования. Учреждения образования, финансируемые из
бюджета, не производят уплату земельного налога в случае сдачи в
аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование
зданий (помещений) и сооружений юридическим лицам и индивидуальным
предпринимателям для организации обучения детей и подростков в
кружках, секциях и студиях, музыкальных школах и специализированных
учебно-спортивных учреждениях.
С землевладельцев (землепользователей) и собственников
земельных участков, освобожденных от уплаты земельного налога, при
передаче ими земельных участков в аренду (пользование) взимается
земельный налог с площади, переданной в аренду (пользование). Сумма
земельного налога, причитающаяся к уплате в бюджет, за участок
рассчитывается пропорционально площади, переданной в аренду
(пользование). Земельный налог исчисляется и уплачивается за период
начиная с месяца передачи земельных участков в аренду (пользование),
включая месяц, в котором истекает срок аренды (пользования).
Налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога
представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь в сроки, указанные в части шестой настоящей
статьи (за исключением случаев, когда земельные участки переданы в
аренду (пользование) после 20 февраля текущего года). По сдаваемым в
аренду (пользование) земельным участкам после 20 февраля налоговые
декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в
инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в
течение месяца со дня их передачи в аренду (пользование).
Одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного
налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь сведения о передаче земельных участков в аренду
(пользование) по форме, утвержденной Министерством по налогам и
сборам Республики Беларусь.
Уплата физическими лицами земельного налога за земельные
участки, предоставленные для ведения коллективного садоводства,
производится путем внесения сумм налога садоводческим товариществам,
которые осуществляют прием налога и его перечисление на счет
соответствующего бюджета.
Платежи за землю, за исключением сумм земельного налога или
арендной платы, возмещаемых плательщикам в соответствии с частями
восьмой и девятой настоящей статьи, у юридических лиц (кроме
организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций)
подлежат включению в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг)
и в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ,
услуг), учитываемые при налогообложении, а у индивидуальных
предпринимателей - в состав расходов, связанных с осуществлением ими
предпринимательской деятельности.
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации),
в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо
безвозмездное пользование зданий (помещений), кроме их сдачи в
аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование
организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям),
платежи за землю относят на расходы по предпринимательской
деятельности.
По строящимся объектам платежи за землю подлежат включению
в стоимость незавершенного строительства.
Земельный налог, исчисленный в десятикратном размере в
соответствии со статьями 9, 10, 13 и 15 настоящего Закона,
уплачивается за счет средств, остающихся после налогообложения
в распоряжении плательщиков налога.
РАЗДЕЛ V. КОНТРОЛЬ И ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ЗА НАРУШЕНИЕ
ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА О ПЛАТЕЖАХ ЗА ЗЕМЛЮ
Статья 21. Органы, осуществляющие контроль
Контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты земельного
налога и арендной платы за землю осуществляется налоговыми органами
и другими государственными органами в соответствии с
законодательством.
6
--------------------------------------------------------+++
Статья 21 - с изменениями, внесенными Законом от 1 января
2004 г. № 260-З.
Контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты
земельного налога и арендной платы за землю осуществляется
местными Советами депутатов.
--------------------------------------------------------+++
Статья 22. Ответственность за несвоевременную уплату
земельного налога и арендной платы
Права и обязанности плательщиков земельного налога и арендной
платы, ответственность за правильность их исчисления и
своевременность уплаты, порядок взыскания указанных платежей, а
также права налоговых органов по контролю за правильностью их
исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии
с законодательством.
Статья 23. Исключена.
____________________________________________________
Председатель Верховного Совета
Республики Беларусь С.ШУШКЕВИЧ
Приложение 1
Ставки земельного налога на сельскохозяйственные земли
сельскохозяйственного назначения
(рублей за гектар)
Кадастровая Пахотные земли, Луговые земли
оценка земель залежные земли,
(общий балл) земли под
постоянными
культурами
улучшенные природные
До 6,0 892 562 45
7,0 892 562 79
8,0 892 562 113
9,0 892 562 147
10,0 892 562 181
11,0 892 562 215
12,0 892 562 249
13,0 892 562 283
14,0 892 562 317
15,0 892 562 351
16,0 892 562 385
17,0 892 562 419
18,0 892 562 453
19,0 892 562 487
20,0 892 562 521
21,0 1 094 894 555
22,0 1 477 1 157 589
23,0 1 860 1 420 623
24,0 2 243 1 683 657
25,0 2 626 1 946 691
26,0 3 009 2 209 725
27,0 3 392 2 472 759
28,0 3 775 2 735 793
29,0 4 158 2 998 827
30,0 4 541 3 261 861
31,0 4 924 3 524 895
32,0 5 307 3 787
33,0 5 690 4 050
34,0 6 073 4 313
35,0 6 456 4 576
36,0 6 839 4 839
37,0 7 222 5 102
38,0 7 605 5 365
39,0 7 988 5 628
40,0 8 371 5 891
41,0 8 754 6 154
42,0 9 137 6 417
43,0 9 520 6 680
44,0 9 903 6 943
45,0 10 286 7 206
46,0 10 669 7 469
47,0 11 052 7 732
48,0 11 435 7 995
49,0 11 818 8 258
50,0 и более 12 201 8 521
Примечание. Ставка земельного налога каждой 0,1 балла
кадастровой оценки выше 21 балла увеличивается на 38,3 рубля для
пахотных земель, залежных земель и земель под постоянными культурами
и на 26,3 рубля для улучшенных луговых земель.
Приложение 2
Ставки земельного налога на земли населенных пунктов
(тыс.рублей за гектар)
-----------------------------------------T--------------------------
Категории населенных пунктов ¦ Ставки земельного налога
-----------------------------------------+--------------------------
Город Минск 15031
Областные центры (кроме города Минска) 5793
Города областного подчинения с
населением:
свыше 100 тыс.жителей 4208
от 50 до 100 тыс.жителей 2893
до 50 тыс.жителей 1613
Города районного подчинения 1046
Поселки городского типа 706
Сельские населенные пункты 558
Приложение 3
Средние ставки земельного налога по районам
Республики Беларусь
Брестская область
(район) (рублей за гектар)
Барановичский 20967
Березовский 18901
Брестский 18786
Ганцевичский 13044
Дрогичинский 14192
Жабинковский 17637
Ивановский 13618
Ивацевичский 14996
Каменецкий 18786
Кобринский 14651
Лунинецкий 9828
Ляховичский 20508
Малоритский 10632
Пинский 13273
Пружанский 16834
Столинский 14192
Витебская область
(район) (рублей за гектар)
Бешенковичский 10173
Браславский 5235
Верхнедвинский 6038
Витебский 7187
Глубокский 10632
Городокский 2676
Докшицкий 10518
Дубровенский 14766
Лепельский 5809
Лиозненский 7302
Миорский 8221
Оршанский 15340
Полоцкий 3283
Поставский 8335
Россонский 2676
Сенненский 8335
Толочинский 13963
Ушачский 4202
Чашникский 8795
Шарковщинский 10632
Шумилинский 6154
Гомельская область
(район) (рублей за гектар)
Брагинский 11206
Буда-Кошелевский 16604
Ветковский 16604
Гомельский 12699
Добрушский 17982
Ельский 8680
Житковичский 12585
Жлобинский 18670
Калинковичский 10747
Кормянский 20737
Лельчицкий 10173
Лоевский 8909
Мозырский 11092
Наровлянский 11092
Октябрьский 14422
Петриковский 8335
Речицкий 13389
Рогачевский 18327
Светлогорский 10632
Хойникский 18327
Чечерский 15225
Гродненская область
(район) (рублей за гектар)
Берестовицкий 23379
Волковысский 24068
Вороновский 18441
Гродненский 22460
Дятловский 14651
Зельвенский 23379
Ивьевский 13733
Кореличский 24182
Лидский 17408
Мостовский 20853
Новогрудский 17866
Островецкий 13044
Ошмянский 16834
Свислочский 17866
Слонимский 19934
Сморгонский 13618
Щучинский 21198
Минская область
(район) (рублей за гектар)
Березинский 11092
Борисовский 16259
Вилейский 13733
Воложинский 14996
Дзержинский 19704
Клецкий 27283
Копыльский 23838
Крупский 10058
Логойский 9944
Любанский 14996
Минский 20508
Молодечненский 18670
Мядельский 7302
Несвижский 29579
Пуховичский 14882
Слуцкий 24298
Смолевичский 16834
Солигорский 17866
Стародорожский 11666
Столбцовский 16373
Узденский 16604
Червенский 16030
Могилевская область
(район) (рублей за гектар)
Белыничский 18670
Бобруйский 20623
Быховский 15685
Глусский 14077
Горецкий 17292
Дрибинский 13847
Кировский 22001
Климовичский 12470
Кличевский 14308
Костюковичский 8450
Краснопольский 10173
Кричевский 16373
Круглянский 21198
Могилевский 20049
Мстиславский 13618
Осиповичский 17178
Славгородский 11780
Хотимский 12240
Чаусский 14882
Чериковский 16489
Шкловский 20737
Приложение 4
Коэффициенты, повышающие ставки земельного налога на
земли, расположенные в границах городов, поселков
городского типа, сельских населенных пунктов, а также за
пределами населенных пунктов и предоставленные гражданам
для ведения личного подсобного хозяйства, строительства и
обслуживания жилого дома, ведения коллективного
садоводства, огородничества, сенокошения и выпаса скота,
дачного строительства, традиционных народных промыслов и в
случае получения по наследству или приобретения жилого дома,
а также на служебные земельные наделы, предоставленные
гражданам районными исполнительными и распорядительными
органами из земель запаса и земель лесного фонда
__________________________________________________________________
Категории населенных пунктов Размер коэффициентов
__________________________________________________________________
г.Минск 19,1
Областные центры (кроме г. Минска) 7,4
Города областного подчинения с
населением:
свыше 100 тыс. жителей 5,8
от 50 до 100 тыс. жителей 4,2
до 50 тыс. жителей 2,4
Города районного подчинения, поселки городского типа, сельские
населенные пункты, а также территории, расположенные за пределами
населенных пунктов 1,6
Приложение 5
Коэффициенты к ставкам земельного налога на земли
промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного
назначения, расположенные за пределами границ населенных пунктов
-----------------------------T--------------------------------------
¦ Расстояние от городской черты (км)
Категории населенных пунктов +---------T-------T-------T------------
¦до 5 км ¦5-10 ¦10-20 ¦более 20 км
-----------------------------+---------+-------+-------+------------
Город Минск 0,7 0,5 0,3 0,1
Областные центры (кроме
города Минска) 0,6 0,4 0,2 0,1
Города с населением свыше
50 тыс.жителей (кроме
областных центров) 0,5 0,3 0,1 0,1
Районные центры 0,4 0,2 0,1 0,1
____________________________________________________________________
|
