Решение Могилевского областного Совета депутатов от 22.12.2006 N 20-5 "Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах и признании утратившими силу некоторых решений Могилевского областного Совета депутатов"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
Могилевский областной Совет депутатов РЕШИЛ:
1. Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о порядке исчисления, уплаты и использования налога с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на услуги;
Инструкцию о порядке исчисления, уплаты и расходования целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с пользователей за парковку (стоянку) в специально оборудованных местах;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с пользователей за осуществление торговли на территории Могилевской области;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с пользователей за владение собаками;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с пользователей за осуществление строительства объектов на территории Могилевской области;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с пользователей за размещение наружной рекламы на иностранных языках, а также зарегистрированных товарных знаков (знаков обслуживания) на иностранных языках на территории Могилевской области;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей.
2. Признать утратившими силу:
решение Могилевского областного Совета депутатов от 12 октября 2001 г. N 15-4 "О предоставлении льгот по налогам и сборам, зачисляемым в областной бюджет" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 105, 9/1682; 2004 г., N 153, 9/3642);
решение Могилевского областного Совета депутатов от 21 декабря 2005 г. N 15-4 "Об утверждении инструкций о местных налогах и сборах" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 51, 9/4940; N 102, 9/5215; N 216, 9/5634);
пункт 4 решения Могилевского областного Совета депутатов от 19 мая 2006 г. N 17-4 "Об уточнении отдельных показателей областного бюджета и внесении изменений и дополнений в некоторые решения Могилевского областного Совета депутатов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 102, 9/5215);
решение Могилевского областного Совета депутатов от 26 октября 2006 г. N 19-7 "О внесении дополнений в решение Могилевского областного Совета депутатов от 21 декабря 2005 г. N 15-4" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 216, 9/5634).
3. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2007 г.
Председатель В.И.ПАНТЮХОВ
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Могилевского областного
Совета депутатов
22.12.2006 N 20-5
ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ НАЛОГА С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
Глава 1 ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с продаж) являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Налогового кодекса Республики Беларусь, и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции) (далее - плательщики), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области.
2. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения организаций, определенных пунктом 1 Инструкции о порядке исчисления, уплаты и использования налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - Инструкция), имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняют налоговые обязательства этих организаций.
Глава 2 ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ
4. Объектами налогообложения являются:
операции по реализации товаров в торговых объектах розничной торговли (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива);
операции по реализации в торговых объектах общественного питания (за исключением ресторанов, баров, кафе) покупных товаров по розничным ценам без наценки общественного питания, пива, алкогольной продукции, табачных изделий.
5. В целях настоящей Инструкции не рассматривается как розничная торговля для исчисления налога с продаж:
реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада плательщика работникам в счет заработной платы и в погашение заработной платы;
реализация товаров, бывших в эксплуатации в качестве основных средств, инвентаря, оборудования, транспортных средств.
6. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж.
Для целей настоящей Инструкции для комиссионеров (поверенных) при реализации товаров, полученных по договорам комиссии или при консигнации либо по иным аналогичным договорам, налоговой базой является стоимость реализованных товаров.
7. Налоговые ставки налога с продаж устанавливаются в размере:
15 процентов налоговой базы - при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь (за исключением картофеля свежего, овощей свежих);
5 процентов налоговой базы - при реализации других товаров.
8. Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков.
9. Налогообложение операций по реализации товаров по налоговым ставкам, указанным в пункте 7 настоящей Инструкции, производится только при условии наличия раздельного учета выручки от реализации таких товаров. В случае отсутствия раздельного учета налогообложение операций по реализации товаров производится по налоговой ставке 15 процентов, за исключением исчисления налога с продаж по расчетной ставке в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
10. В случае возврата облагаемого товара из розничной торговли после включения его в налоговую базу по реализованным товарам на сумму возвращенного товара уменьшается налоговая база того налогового периода, в котором произведен возврат.
Глава 3 ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
11. От налога с продаж освобождаются:
11.1. религиозные организации;
11.2. исправительные учреждения Департамента исполнения наказаний Министерства внутренних дел Республики Беларусь - по операциям по реализации табачных изделий в своих торговых объектах;
11.3. учреждения образования, социального обслуживания, лечебно-производственные мастерские при психиатрических, психоневрологических и противотуберкулезных больницах и диспансерах - по операциям по реализации продукции собственного производства;
11.4. плательщики, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников в среднем за отчетный период, - по операциям по реализации продукции собственного производства в своих торговых объектах;
11.5. организации бытового обслуживания населения - по операциям по реализации продукции собственного производства в своих торговых объектах.
12. Плательщики, осуществляющие розничную торговлю товарами через розничную торговую сеть и объекты общественного питания, освобождаются от налога с продаж по операциям по реализации:
12.1. товаров в торговых объектах, расположенных в сельской местности, за исключением операций по реализации товаров по розничным фиксированным ценам, а также по реализации пива, алкогольной продукции и табачных изделий, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь;
12.2. вещей, бывших в употреблении, реализуемых по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;
12.3. имущества, изъятого и обращенного в доход государства налоговыми органами, конфискованного по решению суда в установленном порядке и обращенного в счет погашения задолженности по платежам в бюджет, а также имущества, изъятого, арестованного, конфискованного и обращенного в доход государства иным способом;
12.4. ритуальных предметов;
12.5. лекарственных средств, биологически активных добавок, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения;
12.6. в аптечной сети средств дезинфекции;
12.7. книжной продукции и печатных изданий, за исключением продукции и изделий рекламного и эротического характера;
12.8. рассады, семян (овощных, цветочных культур, пряновкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля, сидератов, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников);
12.9. средств защиты растений от болезней и вредителей и удобрений;
12.10. одноразовых пакетов, коробок, стаканов, баульчиков, используемых для фасовки (упаковки) продовольственных товаров, полуфабрикатов.
13. Указанные в пунктах 11 и 12 настоящей Инструкции операции по реализации товаров освобождаются от налогообложения только при условии наличия раздельного учета выручки от реализации таких товаров. В случае отсутствия такого учета налогообложение операций по реализации товаров производится по ставке 15 процентов, за исключением исчисления налога с продаж по расчетной ставке в порядке, установленном настоящей Инструкцией.
При использовании льгот, предусмотренных в пунктах 11 и 12 настоящей Инструкции, налог с продаж не исчисляется и не уплачивается.
Не допускается предоставление дополнительных льгот по налогу с продаж.
Глава 4 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ НАЛОГА С ПРОДАЖ В БЮДЖЕТ
14. Налог с продаж рассчитывается по следующей формуле:
налоговая база x налоговая ставка
сумма налога = -----------------------------------.
100
Налоговая декларация (расчет) налога с продаж составляется плательщиками ежемесячно по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.
15. Исчисление налога с продаж плательщики могут производить исходя из расчетной ставки, определенной делением суммы налога с продаж по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на стоимость этих товаров. При этом налоговая декларация (расчет) налога с продаж составляется плательщиками ежемесячно по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
Для исчисления налога с продаж по расчетной ставке необходимо обеспечить ведение учета реализуемых товаров по ценам реализации, а также отдельный учет налога с продаж, включаемого в цену товара. При отсутствии отдельного учета сумм налога с продаж, включенных в цену товара, исчисление налога с продаж при реализации товаров по розничным ценам производится по ставке 15 процентов.
При наличии раздельного учета выручки от реализации товаров и налога с продаж по торговым объектам возможно определение суммы налога с продаж по каждому торговому объекту согласно приложению 1 или приложению 2 к настоящей Инструкции. Одновременно плательщики представляют сводную налоговую декларацию (расчет) по налогу с продаж, исчисленному в целом по всем объектам налогообложения, по форме согласно приложению 3 или приложению 4 к настоящей Инструкции.
Заполнение расчета налога с продаж по расчетной ставке производится в следующем порядке:
по строке 1 отражается сумма налога с продаж по товарам, имеющимся в остатке на начало отчетного налогового периода;
по строке 2 отражается сумма налога с продаж по поступившим в отчетном налоговом периоде товарам. Данная сумма налога с продаж уменьшается на суммы налога с продаж по возвращенным покупателями в отчетном налоговом периоде товарам, на суммы налога с продаж по созданным резервам по естественной убыли товаров, а также корректируется при дооценке или уценке товаров, имеющихся в остатке на начало отчетного налогового периода;
по строке 3 отражается сумма налога с продаж, определенная путем суммирования показателей строк 2 и 3;
по строке 4 отражается стоимость товаров, определенная путем суммирования показателей строк 4.1 и 4.2;
по строке 4.1 отражается выручка от реализации товаров в отчетном налоговом периоде, включая товары, освобожденные от налога с продаж. Данная сумма уменьшается на стоимость возвращенных покупателям в отчетном налоговом периоде товаров, а также корректируется при дооценке или уценке товаров;
по строке 4.2 отражается стоимость товаров с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода;
при отсутствии у плательщика отдельного учета стоимости многооборотной тары, в которой реализуются товары, в строках 4.1 и 4.2 отражается стоимость товаров с учетом этой тары;
по строке 5 определяется расчетная ставка налога с продаж;
по строке 6 отражается сумма налога с продаж, приходящаяся на стоимость товаров, имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода. Данные строки переносятся в строку 1 расчета следующего налогового периода;
по строке 7 отражается сумма налога с продаж, исчисленная по реализации товаров по розничным ценам.
16. Сумма налога с продаж устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды.
17. Для определения цены товара с учетом налога с продаж необходимо розничную цену товара, сформированную согласно Положению о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. N 43 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 39, 8/316; 2006 г., N 37, 8/14006):
умножить на 115 и разделить на 100 - для товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь;
умножить на 105 и разделить на 100 - для других товаров.
18. При формировании розничной цены стоимость возвратной (залоговой) тары не учитывается и не включается в налоговую базу для исчисления налога с продаж. В том случае, когда стоимость тары включается в стоимость продукции и отпускную цену, она включается в налоговую базу.
19. Плательщики налога с продаж не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) налога с продаж за отчетный месяц.
20. Уплата налога с продаж производится плательщиками ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
21. Плательщики уплачивают налог с продаж по месту осуществления розничной торговли товарами через розничную торговую сеть.
При наличии у плательщика налога с продаж филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс и не имеющих текущего (расчетного) либо иного банковского счета (далее - обособленные подразделения), налог с продаж уплачивается плательщиком в бюджет по месту осуществления обособленными подразделениями розничной торговли через розничную торговую сеть на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров и налога с продаж по обособленным подразделениям исчисление суммы налога с продаж, подлежащего уплате по месту осуществления этими обособленными подразделениями розничной торговли через розничную торговую сеть, осуществляется методом удельного веса.
Определение налога с продаж, подлежащего уплате по месту осуществления розничной торговли обособленными подразделениями методом удельного веса, производится путем умножения общей суммы налога с продаж, исчисленной в соответствии с пунктом 15 настоящей Инструкции, на удельный вес выручки обособленного подразделения в общей сумме выручки от реализации товаров плательщика за отчетный период. Процент удельного веса рассчитывается с точностью не менее трех знаков после запятой.
При этом плательщиком представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту осуществления этими обособленными подразделениями розничной торговли товарами через розничную торговую сеть налоговые декларации (расчеты) налога с продаж за отчетный месяц согласно приложению 5 к настоящей Инструкции.
Кроме того, плательщиком представляется сводный реестр поручений на уплату налога с продаж в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет.
22. Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
23. Уплата налога с продаж производится в бюджеты городов и районов на открытые счета по учету средств местных бюджетов на раздел 11 подраздел 01 "Налог с продаж товаров в розничной торговле" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 "О бюджетной классификации Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
Глава 5 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ. КОНТРОЛЬ ЗА ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА С ПРОДАЖ, ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
24. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты, своевременность представления налоговых деклараций (расчетов), порядок взыскания налога с продаж, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
25. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога с продаж возлагается на налоговые органы.
26. Налог с продаж используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджетах городов и районов.
Приложение 1
к Инструкции о
порядке исчисления,
уплаты и использования
налога с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________ Получено _______________________
________________________________ (число, месяц, год)
(наименование плательщика)
________________________________
(место нахождения) ________________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле
по ________________________________
за _________________ 200_ года
(месяц)
(составляется при раздельном учете выручки)
(тысяч рублей)
----+-------------------------------------+-------------------------
¦ N ¦ Показатель ¦ По отчету ¦
¦п/п¦ +-----------+------------+
¦ ¦ ¦ по данным ¦ по данным ¦
¦ ¦ ¦плательщика¦ инспекции ¦
¦ ¦ ¦ ¦Министерства¦
¦ ¦ ¦ ¦по налогам и¦
¦ ¦ ¦ ¦ сборам ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 1 ¦Выручка от реализации товаров в ¦ ¦ ¦
¦ ¦розничной торговле - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 2 ¦Выручка от реализации товаров в ¦ ¦ ¦
¦ ¦розничной торговле, освобождаемых от ¦ ¦ ¦
¦ ¦налога с продаж ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 3 ¦Выручка от реализации товаров в ¦ ¦ ¦
¦ ¦розничной торговле, облагаемая по ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 4 ¦Налоговая ставка (5 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 5 ¦Сумма налога с продаж, исчисленная по¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 x строка 4 / 105) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 6 ¦Выручка от реализации товаров в ¦ ¦ ¦
¦ ¦розничной торговле, облагаемая по ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 7 ¦Налоговая ставка (15 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 8 ¦Сумма налога с продаж, исчисленная по¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговой ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 6 x строка 7 / 115) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 9 ¦Сумма исчисленного налога с продаж по¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (строка 5 + строка 8) ¦ ¦ ¦
----+-------------------------------------+-----------+-------------
Руководитель организации ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ____________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о
порядке исчисления,
уплаты и использования
налога с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________ Получено _______________________
________________________________ (число, месяц, год)
(наименование плательщика)
________________________________
(место нахождения) ________________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле
по ________________________________
за _________________ 200_ года
(месяц)
(составляется при отсутствии раздельного учета выручки,
налогооблагаемой по различным ставкам)
(тысяч рублей)
----+-------------------------------------+-------------------------
¦ N ¦ Показатель ¦ По отчету ¦
¦п/п¦ +-----------+------------+
¦ ¦ ¦ по данным ¦ по данным ¦
¦ ¦ ¦плательщика¦ инспекции ¦
¦ ¦ ¦ ¦Министерства¦
¦ ¦ ¦ ¦по налогам и¦
¦ ¦ ¦ ¦ сборам ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 1 ¦Сальдо по счету 42 субсчет "Налог с ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж" на начало месяца - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 2 ¦Налог с продаж по поступившим товарам¦ ¦ ¦
¦ ¦(оборот по кредиту счета 42 субсчет ¦ ¦ ¦
¦ ¦"Налог с продаж" за минусом оборота ¦ ¦ ¦
¦ ¦по дебету счета 42) за отчетный ¦ ¦ ¦
¦ ¦месяц - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 3 ¦Предварительное сальдо по налогу с ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж на конец месяца - всего ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1 + строка 2) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 4 ¦Стоимость товаров - всего ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 4.1 + строка 4.2) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦4.1¦реализовано товаров за отчетный месяц¦ ¦ ¦
¦ ¦(оборот по кредиту счета 90) за ¦ ¦ ¦
¦ ¦минусом возврата товаров ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦4.2¦остаток товаров на конец отчетного ¦ ¦ ¦
¦ ¦месяца (сальдо по дебету счета 41) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 5 ¦Средний процент налога с продаж <*> ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 / строка 4 x 100) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 6 ¦Налог с продаж на остаток товаров ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 4.2 x строка 5 / 100) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 7 ¦Налог с продаж на реализованные ¦ ¦ ¦
¦ ¦товары, подлежащий перечислению в ¦ ¦ ¦
¦ ¦бюджет (строка 3 - строка 6) ¦ ¦ ¦
----+-------------------------------------+-----------+-------------
Руководитель организации ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ____________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
--------------------------------
<*> Процент определяется с точностью не менее 3 знаков после
запятой.
Приложение 3
к Инструкции о
порядке исчисления,
уплаты и использования
налога с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________ Получено _______________________
________________________________ (число, месяц, год)
(наименование плательщика)
________________________________
(место нахождения) ________________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
СВОДНАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле
за _________________ 200_ года
(месяц)
(составляется при раздельном учете выручки)
(тысяч рублей)
----+--------------+----------+----------+-----------+-----------+------------+------------+-----------
¦N ¦Наименование ¦Выручка от¦Выручка от¦Выручка от ¦Сумма ¦Выручка от ¦Сумма налога¦Итого ¦
¦п/п¦инспекции ¦реализации¦реализации¦реализации ¦налога с ¦реализации ¦с продаж, ¦налога с ¦
¦ ¦Министерства ¦товаров в ¦товаров в ¦товаров в ¦продаж, ¦товаров в ¦исчисленная ¦продаж к ¦
¦ ¦по налогам и ¦розничной ¦розничной ¦розничной ¦исчисленная¦розничной ¦по налоговой¦уплате ¦
¦ ¦сборам, в ¦торговле -¦торговле, ¦торговле, ¦по ¦торговле, ¦ставке ¦(графа 6 +¦
¦ ¦которую ¦всего ¦освобож- ¦облагаемая ¦налоговой ¦облагаемая ¦15 процентов¦+ графа 8)¦
¦ ¦представляется¦ ¦даемая от ¦по ¦ставке ¦по налоговой¦(графа 7 x ¦ ¦
¦ ¦налоговая ¦ ¦налога с ¦налоговой ¦5 процентов¦ставке ¦x 15 / 115) ¦ ¦
¦ ¦декларация ¦ ¦продаж ¦ставке ¦(графа 5 x ¦15 процентов¦ ¦ ¦
¦ ¦(расчет) по ¦ ¦ ¦5 процентов¦x 5 / 105) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогу с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж товаров¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦в розничной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦торговле ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+----------+-----------+-----------+------------+------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦
+---+--------------+----------+----------+-----------+-----------+------------+------------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+----------+-----------+-----------+------------+------------+----------+
¦ ¦ ВСЕГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----+--------------+----------+----------+-----------+-----------+------------+------------+-----------
Руководитель организации ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 4
к Инструкции о
порядке исчисления,
уплаты и использования
налога с продаж товаров
в розничной торговле
СВОДНАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж в розничной торговле
за _____________________200_ года
(месяц)
(составляется при отсутствии раздельного учета выручки,
налогооблагаемой по различным ставкам)
(тысяч рублей)
----+------------+----------+-----------+----------+------------------------------+-----------+-----------+------------
¦N ¦Наименование¦Сальдо по ¦Налог с ¦Предвари- ¦Стоимость товара ¦Средний ¦Налог с ¦Налог с ¦
¦п/п¦инспекции ¦счету 42 ¦продаж по ¦тельное +--------+----------+----------+процент ¦продаж на ¦продаж, ¦
¦ ¦Министерства¦(налог с ¦поступившим¦сальдо по ¦реализо-¦остаток ¦итого ¦налога с ¦остаток ¦исчисленный¦
¦ ¦по налогам и¦продаж) на¦товарам ¦налогу с ¦вано ¦товаров на¦(графа 6 +¦продаж ¦товаров ¦по ¦
¦ ¦сборам, в ¦начало ¦(оборот по ¦продаж на ¦товаров ¦конец ¦+ графа 7)¦(графа 5 / ¦(графа 7 x ¦реализации ¦
¦ ¦которую ¦периода - ¦кредиту ¦конец ¦за ¦отчетного ¦ ¦/ графа 8 x¦x графа 9 /¦товаров ¦
¦ ¦представ- ¦всего ¦счета 42 ¦месяца - ¦отчетный¦месяца ¦ ¦x 100) ¦/ 100) ¦(графа 5 - ¦
¦ ¦ляется ¦ ¦(налог с ¦всего ¦месяц за¦(конечное ¦ ¦ ¦ ¦- графа 10)¦
¦ ¦налоговая ¦ ¦продаж) за ¦(графа 3 +¦минусом ¦сальдо ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларация ¦ ¦минусом ¦+ графа 4)¦возврата¦счета 41) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(расчет) по ¦ ¦оборота по ¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогу с ¦ ¦дебету ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж ¦ ¦счета 42) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦за отчетный¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦месяц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+----------+-----------+----------+--------+----------+----------+-----------+-----------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦
+---+------------+----------+-----------+----------+--------+----------+----------+-----------+-----------+-----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+----------+-----------+----------+--------+----------+----------+-----------+-----------+-----------+
¦ ¦ ИТОГО¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦
----+------------+----------+-----------+----------+--------+----------+----------+-----------+-----------+------------
Руководитель организации ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 5
к Инструкции о
порядке исчисления,
уплаты и использования
налога с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________ Получено _______________________
________________________________ (число, месяц, год)
(наименование плательщика)
________________________________
(место нахождения) ________________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу с продаж товаров в розничной торговле
по ________________________________
за _________________ 200_ года
(месяц)
(составляется при определении налога с продаж
методом удельного веса)
(тысяч рублей)
----+-------------------------------------+-------------------------
¦ N ¦ Показатель ¦ По отчету ¦
¦п/п¦ +-----------+------------+
¦ ¦ ¦ по данным ¦ по данным ¦
¦ ¦ ¦плательщика¦ инспекции ¦
¦ ¦ ¦ ¦Министерства¦
¦ ¦ ¦ ¦по налогам и¦
¦ ¦ ¦ ¦ сборам ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 1 ¦Выручка от реализации товаров в ¦ ¦ ¦
¦ ¦розничной торговле - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 2 ¦Выручка от реализации товаров в ¦ ¦ ¦
¦ ¦розничной торговле по обособленным ¦ ¦ ¦
¦ ¦подразделениям ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 3 ¦Средний процент выручки <*> ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 2 / строка 1 x 100) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 4 ¦Налог с продаж, исчисленный в целом ¦ ¦ ¦
¦ ¦по плательщику по расчетной ставке ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------+-----------+------------+
¦ 5 ¦Сумма налога с продаж к уплате по ¦ ¦ ¦
¦ ¦обособленным подразделениям ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 x строка 4 / 100) ¦ ¦ ¦
----+-------------------------------------+-----------+-------------
Руководитель организации ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ____________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
--------------------------------
<*> Процент определяется с точностью не менее 3 знаков после
запятой.
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Могилевского областного
Совета депутатов
22.12.2006 N 20-5
ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА УСЛУГИ
Глава 1 ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА УСЛУГИ, ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
1. Плательщиками налога на услуги являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Налогового кодекса Республики Беларусь, и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции) (далее - плательщики), осуществляющие на территории соответствующих административно-территориальных единиц Могилевской области операции по оказанию услуг, являющихся объектом налогообложения.
2. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения организаций, определенных пунктом 1 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на услуги (далее - Инструкция), имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняют налоговые обязательства этих организаций.
4. Объектом налогообложения являются операции по оказанию плательщиками услуг: рынков, ярмарок, выставок-продаж; гостиниц, кемпингов, мотелей; ресторанов, баров, кафе; дискотек, бильярдных, боулинг-клубов; косметических услуг; парикмахерских, салонов красоты, соляриев; с недвижимым имуществом; сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам; кабельного телевидения; по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств для физических лиц.
Глава 2 НАЛОГОВАЯ БАЗА, НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ И ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
5. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками услуг без включения в них налога на услуги.
При этом выручка от реализации услуг определяется без учета стоимости приобретенных и использованных непосредственно для оказания таких услуг комплектующих изделий, запасных частей, работ и услуг, выполненных (оказанных) сторонними организациями и индивидуальными предпринимателями, расходы по которым включаются в соответствии с законодательством организациями в состав затрат по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемых при налогообложении, индивидуальными предпринимателями - в состав расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности.
6. Налоговые ставки налога на услуги устанавливаются в размере:
6.1. 5 процентов налоговой базы при оказании услуг:
рынков, ярмарок, выставок-продаж;
ресторанов, баров, кафе;
дискотек;
парикмахерских, салонов красоты;
косметических услуг;
по техническому обслуживанию и ремонту автотранспортных средств физическим лицам;
гостиниц, кемпингов, мотелей;
сотовой подвижной электросвязи, оказываемых абонентам;
6.2. 10 процентов налоговой базы при оказании услуг:
бильярдных, боулинг-клубов;
абзац исключен. - Решение Могилевского облсовета от 22.02.2007 N 2-7;
соляриев;
с недвижимым имуществом;
абзац исключен. - Решение Могилевского облсовета от 22.02.2007 N 2-7;
кабельного телевидения.
7. Не допускается установление индивидуальных налоговых ставок отдельным категориям налогоплательщиков.
8. Налогообложение операций по оказанию услуг по налоговым ставкам, указанным в подпункте 6.1 пункта 6 настоящей Инструкции, производится только при условии наличия раздельного учета выручки от реализации таких услуг. В случае отсутствия такого учета налогообложение операций по оказанию услуг производится по налоговой ставке 10 процентов.
9. От налога на услуги освобождаются (налог на услуги не исчисляется и не уплачивается) организации бытового обслуживания населения, имеющие сеть комплексных приемных пунктов в сельской местности.
10. Не допускается предоставление плательщикам дополнительных льгот.
Глава 3 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ НАЛОГА НА УСЛУГИ В БЮДЖЕТ
11. Налог рассчитывается по следующей формуле:
налоговая база x налоговая ставка
сумма налога = ---------------------------------.
100
12. Сумма налога на услуги устанавливается как надбавка к цене реализуемых услуг с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе государственные целевые бюджетные фонды.
13. Для определения цены услуг с учетом налога на услуги необходимо цену услуг, сформированную согласно Положению о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. N 43 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 39, 8/316):
умножить на 105 и разделить на 100 - при оказании услуг, налогооблагаемых по налоговой ставке 5 процентов;
умножить на 110 и разделить на 100 - при оказании услуг, налогооблагаемых по налоговой ставке 10 процентов.
14. Плательщики налога на услуги не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) налога на услуги нарастающим итогом с начала года по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.
При наличии у плательщика налога на услуги филиалов, представительств и иных обособленных подразделений, не выделенных на отдельный баланс и не имеющих текущего (расчетного) либо иного банковского счета (далее - обособленные подразделения), налоговые декларации (расчеты) налога на услуги представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту оказания услуг этими обособленными подразделениями. Одновременно плательщики, имеющие за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой они зарегистрированы, обособленные подразделения, представляют сводную налоговую декларацию (расчет) по налогу на услуги, исчисленному в целом по всем объектам налогообложения, по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
15. Уплата налога на услуги производится плательщиками ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.
16. Если срок платежа приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
17. При наличии у плательщика налога на услуги обособленных подразделений уплата налога на услуги производится плательщиком по месту получения обособленными подразделениями выручки, облагаемой налогом на услуги. Сводный реестр поручений на уплату налога на услуги представляется плательщиком в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет.
18. Уплата платежей производится в бюджеты городов и районов на счета по учету средств местных бюджетов на раздел 16 подраздел 02 "Налог на услуги" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 "О бюджетной классификации Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
Глава 4 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ ЗА ИСЧИСЛЕНИЕМ И УПЛАТОЙ НАЛОГА НА УСЛУГИ, ЕГО ИСПОЛЬЗОВАНИЕ
19. Ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты, своевременность представления налоговых деклараций (расчетов), порядок взыскания налога на услуги, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и своевременностью уплаты устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
20. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налога на услуги возлагается на налоговые органы.
21. Налог на услуги используется на финансирование расходов, предусмотренных в бюджетах городов и районов.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на услуги
В инспекцию Министерства по Штамп или отметка инспекции
налогам и сборам _______________ Министерства по налогам и сборам
_________________________ району ________________________________
УНП ____________________________ Получено _______________________
________________________________ (число, месяц, год)
(наименование плательщика)
________________________________
(место нахождения) ________________________________
________________________________ (подпись инспектора)
(фамилия ответственного лица,
телефон)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога на услуги
по ___________________________________
за ______________________ 200_ года
(период)
(тысяч рублей)
------------------------------------------+-----------+-------------
¦ Показатель ¦ По данным ¦ По данным ¦
¦ ¦плательщика¦ инспекции ¦
¦ ¦ ¦Министерства¦
¦ ¦ ¦по налогам и¦
¦ ¦ ¦ сборам ¦
+-----------------------------------------+-----------+------------+
¦1. Выручка от оказанных услуг, ¦ ¦ ¦
¦облагаемых налогом на услуги, - всего ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+------------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦1.1. облагаемых по налоговой ставке 10 ¦ ¦ ¦
¦процентов ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+------------+
¦1.2. облагаемых по налоговой ставке 5 ¦ ¦ ¦
¦процентов ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+------------+
¦2. Сумма налога на услуги - всего ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+------------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦2.1. по налоговой ставке 10 процентов ¦ ¦ ¦
¦(строка 1.1 x 10 / 110) ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+------------+
¦2.2. по налоговой ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
¦(строка 1.2 x 5 / 105) ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+------------+
¦3. Начислено налога на услуги по ¦ ¦ ¦
¦предыдущей налоговой декларации ¦ ¦ ¦
¦(расчету) ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------------+-----------+------------+
¦4. Подлежит к доначислению за отчетный ¦ ¦ ¦
¦месяц (строка 2 - строка 3) ¦ ¦ ¦
------------------------------------------+-----------+-------------
--------+--------+--------
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
--------+--------+--------
число месяц год
Руководитель организации ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ____________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
налога на услуги
СВОДНАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на услуги
за _________________ 200_ года
(период)
(тысяч рублей)
----+------------+---------------------------+------------+-----------+----------+----------+-----------
¦N ¦Наименование¦Выручка от оказанных ¦Сумма налога¦Сумма ¦Итого ¦Начислено ¦Подлежит к¦
¦п/п¦инспекции ¦услуг ¦на услуги, ¦налога на ¦налога на ¦налога на ¦доначис- ¦
¦ ¦Министерства+-----+---------------------+исчисленная ¦услуги, ¦услуги к ¦услуги по ¦лению за ¦
¦ ¦по налогам и¦всего¦в том числе ¦по налоговой¦исчисленная¦уплате ¦предыдущей¦отчетный ¦
¦ ¦сборам, в ¦ +----------+----------+ставке 10 ¦по ¦(графа 6 +¦налоговой ¦период ¦
¦ ¦которую ¦ ¦выручка от¦выручка от¦процентов ¦налоговой ¦+ графа 7)¦декларации¦(графа 8 -¦
¦ ¦представ- ¦ ¦оказанных ¦оказанных ¦(графа 4 x ¦ставке 5 ¦ ¦(расчету) ¦- графа 9)¦
¦ ¦ляется ¦ ¦услуг, ¦услуг, ¦x 10 / 110) ¦процентов ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налоговая ¦ ¦облагаемая¦облагаемая¦ ¦(графа 5 x ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦декларация ¦ ¦по ¦по ¦ ¦x 5 / 105) ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(расчет) по ¦ ¦налоговой ¦налоговой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦налогу на ¦ ¦ставке 10 ¦ставке 5 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦услуги ¦ ¦процентов ¦процентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+-----+----------+----------+------------+-----------+----------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+---+------------+-----+----------+----------+------------+-----------+----------+----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+------------+-----+----------+----------+------------+-----------+----------+----------+----------+
¦ ¦ ВСЕГО¦ ¦ x ¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦
----+------------+-----+----------+----------+------------+-----------+----------+----------+-----------
Руководитель организации ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ____________________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Могилевского областного
Совета депутатов
22.12.2006 N 20-5
ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И РАСХОДОВАНИЯ ЦЕЛЕВОГО СБОРА НА СОДЕРЖАНИЕ И РАЗВИТИЕ ИНФРАСТРУКТУРЫ ГОРОДА (РАЙОНА) И ЦЕЛЕВОГО ТРАНСПОРТНОГО СБОРА НА ОБНОВЛЕНИЕ И ВОССТАНОВЛЕНИЕ ТРАНСПОРТА ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО НА МАРШРУТАХ В ГОРОДСКОМ ПАССАЖИРСКОМ, ПРИГОРОДНОМ И МЕЖДУГОРОДНОМ АВТОБУСНОМ СООБЩЕНИИ
Глава 1 ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЦЕЛЕВОГО СБОРА НА СОДЕРЖАНИЕ И РАЗВИТИЕ ИНФРАСТРУКТУРЫ ГОРОДА (РАЙОНА) И ЦЕЛЕВОГО ТРАНСПОРТНОГО СБОРА НА ОБНОВЛЕНИЕ И ВОССТАНОВЛЕНИЕ ТРАНСПОРТА ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО НА МАРШРУТАХ В ГОРОДСКОМ ПАССАЖИРСКОМ, ПРИГОРОДНОМ И МЕЖДУГОРОДНОМ АВТОБУСНОМ СООБЩЕНИИ
1. Плательщиками целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Налогового кодекса Республики Беларусь, и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции) (далее - плательщики).
2. Участник простого товарищества, на которого в соответствии с договором о совместной деятельности между участниками возложено ведение дел этого товарищества либо который получает выручку по деятельности этого товарищества до ее распределения, исполняет налоговое обязательство этого товарищества.
Глава 2 ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ, НАЛОГОВАЯ БАЗА И НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ЦЕЛЕВОГО СБОРА НА СОДЕРЖАНИЕ И РАЗВИТИЕ ИНФРАСТРУКТУРЫ ГОРОДА (РАЙОНА) И ЦЕЛЕВОГО ТРАНСПОРТНОГО СБОРА НА ОБНОВЛЕНИЕ И ВОССТАНОВЛЕНИЕ ТРАНСПОРТА ОБЩЕГО ПОЛЬЗОВАНИЯ, ИСПОЛЬЗУЕМОГО НА МАРШРУТАХ В ГОРОДСКОМ ПАССАЖИРСКОМ, ПРИГОРОДНОМ И МЕЖДУГОРОДНОМ АВТОБУСНОМ СООБЩЕНИИ
3. Объектом налогообложения целевым сбором на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевым транспортным сбором на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, является осуществление предпринимательской деятельности на территории Могилевской области.
4. Налоговая база определяется:
для плательщиков-организаций - как сумма прибыли, остающаяся в распоряжении организации после налогообложения;
для плательщиков - индивидуальных предпринимателей - как сумма дохода, остающаяся в распоряжении индивидуального предпринимателя после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.
5. Налоговая база у плательщиков-организаций определяется как разница между суммой прибыли от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав, доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, полученных в налоговом периоде, и суммами исчисленных налога на недвижимость за основные средства, налога на прибыль, налогов на доходы, уплачиваемого юридическими лицами от операций с ценными бумагами, от лотерейной деятельности, налога на игорный бизнес за соответствующий период.
6. Прибыль от реализации товаров (работ, услуг), иных ценностей (включая основные средства, товарно-материальные ценности, нематериальные активы, ценные бумаги), имущественных прав, доходы и расходы от внереализационных операций определяются в соответствии со статьей 2 Закона Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 77), Декретом Президента Республики Беларусь от 23 апреля 1999 г. N 19 "Об установлении налога на доходы от осуществления лотерейной деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 33, 1/289), пунктом 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. N 43 "О налогообложении доходов, полученных в отдельных сферах деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 4, 1/871), Указом Президента Республики Беларусь от 10 января 2005 г. N 9 "Об утверждении Положения об осуществлении деятельности в сфере игорного бизнеса на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 5, 1/6157) и другими нормативными правовыми актами Республики Беларусь.
7. Для плательщиков - индивидуальных предпринимателей налоговая база определяется как разница между суммой дохода, получаемого физическими лицами от осуществления ими предпринимательской деятельности в установленном законодательством Республики Беларусь порядке, доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям, полученных в налоговом периоде, и суммами исчисленных подоходного налога, налога на игорный бизнес, обязательных страховых взносов в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь за соответствующий период.
8. Налоговая ставка целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) устанавливается в размере 1 процента налоговой базы, целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, - в размере 2 процентов налоговой базы.
Уплата целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении (далее - единый платеж с прибыли), производится единым платежом в размере 3 процентов.
Глава 3 ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГООБЛОЖЕНИЮ
9. Облагаемая единым платежом с прибыли прибыль (доход), определенная в соответствии с пунктом 6 настоящей Инструкции, уменьшается на прибыль (доход), подлежащую льготированию согласно статье 5 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль", подпунктам 1.5, 1.9, 1.10 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. N 43.
10. При нарушении условий льготирования прибыли, предусмотренных пунктом 2в статьи 5 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль", подпунктом 1.9.1 пункта 1 Декрета Президента Республики Беларусь от 23 декабря 1999 г. N 43, в результате чего льгота прекращается, льготный порядок налогообложения при исчислении единого платежа с прибыли также прекращается и сумма единого платежа с прибыли, не уплаченная в связи с ее предоставлением, подлежит внесению в бюджет с уплатой пени за период с момента предоставления льготы по день уплаты единого платежа с прибыли включительно.
11. Освобождаются от уплаты единого платежа с прибыли (при использовании льгот, предусмотренных в настоящем пункте, единый платеж с прибыли не исчисляется и не уплачивается):
организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), признаваемые таковыми в соответствии со статьей 16 Налогового кодекса Республики Беларусь;
хоккейные клубы в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 7 июля 2003 г. N 290 "О дополнительных мерах государственной поддержки хоккейных клубов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 76, 1/4746);
футбольные клубы в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 7 июля 2003 г. N 291 "О дополнительных мерах государственной поддержки футбольных клубов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 77, 1/4758);
волейбольные клубы в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 5 октября 2006 г. N 600 "О дополнительных мерах государственной поддержки волейбольных клубов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 164, 1/7972);
гандбольные клубы в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 16 ноября 2006 г. N 680 "О дополнительных мерах государственной поддержки гандбольных клубов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 189, 1/8099);
организации - резиденты свободной экономической зоны "Могилев" в рамках действия специального правового режима свободной экономической зоны "Могилев";
организации, использующие труд инвалидов, в которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности работников в среднем за отчетный период. При определении плательщиками списочной численности в среднем за период для применения льготы в списочную численность (с учетом совместителей) включаются также и работники, не состоящие в штате организации (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера);
организации бытового обслуживания населения, имеющие сеть комплексных приемных пунктов в сельской местности;
организации, привлекающие к работам студенческие отряды, - в части прибыли, полученной от реализации выполненных работ (оказанных услуг) указанными студенческими отрядами;
юридические лица, являющиеся научно-технологическими парками, центрами трансфера технологий, резидентами научно-технологических парков в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 3 января 2007 г. N 1 "Об утверждении Положения о порядке создания субъектов инновационной инфраструктуры и внесении изменения и дополнений в Указ Президента Республики Беларусь от 30 сентября 2002 г. N 495" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 5, 1/8230);
клубы по баскетболу в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 5 апреля 2007 г. N 166 "О дополнительных мерах по развитию игровых видов спорта" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 84, 1/8487).
Глава 4 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ, УПЛАТЫ И ЗАЧИСЛЕНИЯ ЕДИНОГО ПЛАТЕЖА С ПРИБЫЛИ В БЮДЖЕТ
12. Единый платеж с прибыли исчисляется по следующей формуле:
сумма единого платежа с прибыли = налоговая база x 3 / 100.
13. Уплата единого платежа с прибыли плательщиками производится за счет прибыли (дохода), остающейся в их распоряжении после уплаты налогов, сборов (пошлин), других обязательных платежей.
14. Порядок уплаты единого платежа с прибыли организациями, имеющими филиалы, представительства и иные обособленные подразделения, устанавливается Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.
15. Организации ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, а индивидуальные предприниматели по итогам работы за отчетный квартал ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет налоговые декларации (расчеты) единого платежа с прибыли нарастающим итогом с начала года по форме согласно приложению 1 или 2 к Инструкции о порядке исчисления, уплаты и расходования целевого сбора на содержание и развитие инфраструктуры города (района) и целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении.
Раздел II налоговой декларации (расчета) заполняется при обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) неполноты сведений и ошибок в налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый период (год). В этом случае плательщик предоставляет налоговую декларацию за соответствующий налоговый период с внесенными изменениями и дополнениями (уточненная налоговая декларация) нарастающим итогом с начала года с указанием соответствующих сведений в данном разделе;
при обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) за предыдущий отчетный период(ы) (месяц(ы) текущего налогового периода (года) либо налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый период (год), в отношении которого неполнота сведений или ошибки выявлены в январе текущего налогового периода (года) до подачи налоговой декларации (расчета) по сроку до 20-го января. В этом случае уточненная налоговая декларация (расчет) не представляется, а соответствующие изменения и дополнения учитываются в налоговой декларации (расчете) за соответствующий отчетный период (месяц) налогового периода (года) с указанием сведений о внесенных изменениях и дополнениях в данном разделе. При этом сведения в данном разделе в налоговых декларациях (расчетах) за последующие отчетные периоды (месяцы) текущего налогового периода (года) не отражаются. Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от того, имеется ли у плательщика обязательство по уплате сбора за соответствующий отчетный период.
16. Уплата единого платежа с прибыли производится организациями ежемесячно отдельным платежным поручением не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным, а индивидуальными предпринимателями - по итогам работы за отчетный квартал ежеквартально не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
В городах и районах уплата единого платежа производится на субсчета областного бюджета на раздел 04 подраздел 10 "Целевые сборы (транспортный сбор на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении, сбор на содержание и развитие инфраструктуры города (района)" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 "О бюджетной классификации Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
Стр.1 | Стр.2 | Стр.3
Право Украины 2009 (Приказы) карта новых документов | 
