Решение Минского областного Совета депутатов от 28.12.2005 N 171 "Об утверждении Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
Минский областной Совет депутатов РЕШИЛ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о налоге с продаж товаров в розничной торговле.
2. Признать утратившим силу решение Минского областного Совета депутатов от 7 декабря 2004 г. N 96 "Об утверждении Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле" .
3. Опубликовать настоящее решение в газете "Мiнская праўда".
4. Настоящее решение вступает в силу с 1 января 2006 г.
Председатель О.А.КУЗНЕЦОВ
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Минского областного
Совета депутатов
28.12.2005 N 171
ИНСТРУКЦИЯ О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
1. Инструкция о налоге с продаж товаров в розничной торговле разработана в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
2. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с продаж) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Минской области.
По филиалам и другим структурным подразделениям организаций, не имеющим обособленного баланса и расчетного счета, уплата налога с продаж производится организацией по месту получения выручки в пределах территории Минской области данными филиалами (структурными подразделениями).
3. Объектом налогообложения являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров, сохранив на 2006 год перечень таких товаров, установленный Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива).
Реализация продукции собственного производства и иных товаров населению со склада организации за наличный расчет через кассу организации подлежит лицензированию и считается розничной торговлей.
Реализация продукции собственного производства и иных товаров со склада работникам организации в погашение заработной платы не рассматривается как розничная торговля. При этом под погашением заработной платы понимается погашение задолженности по заработной плате в связи с отсутствием денежных средств у организации.
У организаций общественного питания налогом с продаж облагается выручка от реализации покупных товаров через магазины кулинарии (отделы полуфабрикатов), буфеты, кафетерии, закусочные и другую мелкорозничную торговую сеть ресторанов, кафе и баров, осуществляющих их продажу без наценки общественного питания.
4. Налоговая база определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.
Сумма налога с продаж в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет, в том числе и в государственные целевые бюджетные фонды.
При формировании розничной цены стоимость возвратной (залоговой) тары не учитывается и не включается в налоговую базу для исчисления налога. В том случае, когда стоимость тары включается в стоимость продукции и отпускную цену, она включается в налоговую базу.
5. Ставка налога с продаж при реализации товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, устанавливается в размере 15 процентов налоговой базы, других товаров - 5 процентов налоговой базы.
6. Не облагается налогом с продаж выручка от реализации товаров у плательщиков, уплачивающих налог на услуги.
Не облагается налогом с продаж выручка от реализации:
товаров, принятых от физических лиц на комиссию;
товаров, бывших в употреблении (магазины Second Hands);
товаров, бывших в эксплуатации в качестве основных средств у организаций и индивидуальных предпринимателей;
похоронных принадлежностей, надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов;
отходов производства;
биологически активных добавок;
рассады, семян (овощных, цветочных культур, пряно-вкусовых, лекарственных растений, кормовых корнеплодов, лука-севка, чеснока, картофеля, трав), саженцев, декоративных растений (кустарников);
товаров (за исключением подакцизной продукции), реализуемых организациями потребительской кооперации в пунктах продажи, расположенных в сельских населенных пунктах;
продукции собственного производства организаций бытового обслуживания;
одноразовых упаковочных материалов (пакетов, коробок, стаканов и др.), в которые расфасованы продовольственные товары или упакованы полуфабрикаты;
имущества, изъятого, арестованного или обращенного в доход государства иным способом;
внутрицерковного оборота;
продуктов питания бюджетным организациям;
книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой (книги, брошюры, листовые, картографические, нотные, изобразительные издания, календари, книги-игрушки, открытки), за исключением продукции рекламного и эротического характера;
населению леса на корню и реализации непосредственно с лесных участков лесоматериалов и древесного топлива;
средств защиты растений от болезней и вредителей, для борьбы с болезнями животных;
овощной продукции, ввозимой из-за пределов Республики Беларусь и реализуемой на территории Минской области (капусты белокочанной, моркови столовой, лука репчатого), на период с 21 апреля 2006 г. по 31 июня 2006 г.
7. Плательщики обязаны вести раздельный учет выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, облагаемых налогом с продаж, сумма налога с продаж определяется расчетным путем исходя из стоимости всех реализованных товаров.
Организации-плательщики налога с продаж не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на налоговый учет налоговую декларацию (расчет) по налогу с продаж, которая составляется нарастающим итогом с начала года.
Налоговая декларация (расчет) по налогу с продаж составляется плательщиками, осуществляющими раздельный учет выручки от реализации облагаемых налогом с продаж товаров, по форме согласно приложению 1.
При отсутствии раздельного учета плательщиками составляется налоговая декларация (расчет) по налогу с продаж по форме согласно приложению 2.
Индивидуальные предприниматели - плательщики налога с продаж не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом, представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет налоговую декларацию (расчет), которая составляется нарастающим итогом с начала года.
Налог с продаж перечисляется плательщиками в доход областного бюджета ежемесячно отдельными платежными поручениями не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, за исключением индивидуальных предпринимателей, которые уплачивают налог до 5-го числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом, и зачисляется на раздел 11 подраздел 01 "Налог с продаж в розничной торговле" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 "О бюджетной классификации Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
Зачисление налога с продаж производится на текущий счет финансового управления Минского областного исполнительного комитета N 3600601000960 (УНП 100626785) в филиале N 500 Минского управления открытого акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк", код 601.
8. Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налога на услуги осуществляется территориальными инспекциями Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
9. Права и обязанности плательщиков налога с продаж, ответственность за правильность его исчисления и своевременность уплаты, порядок его взыскания устанавливаются в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
10. Налог с продаж направляется на цели, предусмотренные в установленном законодательством порядке.
Приложение 1
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
---------- Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС ¦ ¦
----------
---------- ---------+---------+--------
Учетный номер ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
плательщика ---------- ---------+---------+--------
(число) (месяц) (год)
__________________________
(наименование плательщика) ------
__________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(место нахождения) ------ расчета (пометить Х)
__________________________
(фамилия ответственного ___________________
лица, телефон) (подпись)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
за ____________ 200_ года
(тысяч рублей)
------------------------------------+-----------+-------+-----------
¦ Показатель ¦ По данным ¦ По ¦Отклонение¦
¦ ¦плательщика¦ данным¦ ¦
¦ ¦ ¦ ИМНС ¦ ¦
+-----------------------------------+-----------+-------+----------+
¦1. Выручка от реализации товаров в ¦ ¦ ¦ ¦
¦розничной торговой сети (с учетом ¦ ¦ ¦ ¦
¦налога) - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----------+-------+----------+
¦2. Выручка, исключаемая при расчете¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----------+-------+----------+
¦3. Выручка от реализации ¦ ¦ ¦ ¦
¦налогооблагаемых товаров в ¦ ¦ ¦ ¦
¦розничной торговой сети ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 1 - стр. 2) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----------+-------+----------+
¦4. Ставка налога ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----------+-------+----------+
¦5. Сумма налога с продаж ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 3 х стр. 4) / (100 + стр. 4) ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----------+-------+----------+
¦6. Фактически начислено по ¦ ¦ ¦ ¦
¦предыдущему расчету ¦ ¦ ¦ ¦
+-----------------------------------+-----------+-------+----------+
¦7. Подлежит к уплате за отчетный ¦ ¦ ¦ ¦
¦месяц (стр. 5 - стр. 6) ¦ ¦ ¦ ¦
------------------------------------+-----------+-------+-----------
Руководитель организации _________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ____________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _______________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
----------- Штамп или отметка ИМНС
Код ИМНС ¦ ¦
-----------
----------- ----------+--------+-------
Учетный номер ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
плательщика ----------- ----------+--------+-------
(число) (месяц) (год)
___________________________
(наименование плательщика) ------
___________________________ ¦ ¦ Признак уточняющего
(место нахождения) ------ расчета (пометить Х)
___________________________
(фамилия ответственного _______________________
лица, телефон) (подпись)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации
товаров)
за _____________ 200_ года
(тысяч рублей)
-------------------------------------+-----------+------+-----------
¦ Показатель ¦ По данным ¦ По ¦Отклонение¦
¦ ¦плательщика¦данным¦ ¦
¦ ¦ ¦ ИМНС ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦1. Сальдо по счету 42 (налог с ¦ ¦ ¦ ¦
¦продаж по ставкам 5, 15%) на начало ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетного периода ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦2. Налог с продаж по поступившим ¦ ¦ ¦ ¦
¦товарам (оборот по кредиту счета 42 ¦ ¦ ¦ ¦
¦(налог с продаж по ставкам 5, 15%) ¦ ¦ ¦ ¦
¦за минусом оборота по дебету счета ¦ ¦ ¦ ¦
¦42) за отчетный период ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦3. Предварительное сальдо по налогу ¦ ¦ ¦ ¦
¦с продаж на конец месяца ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 1 + стр. 2) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦4. Стоимость товаров с налогом с ¦ ¦ ¦ ¦
¦продаж - всего ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦В том числе: ¦ ¦ ¦ ¦
¦4.1. реализовано товаров за отчетный¦ ¦ ¦ ¦
¦период (кредит счета 46) за минусом ¦ ¦ ¦ ¦
¦возврата товаров ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦4.2. остаток товаров на конец ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчетного периода (дебет счета 41) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦5. Средний процент налога с продаж ¦ ¦ ¦ ¦
¦((стр. 3 х 100) / стр. 4) ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦6. Налог с продаж на остаток товаров¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 5 х стр. 4.2) / 100 ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦7. Налог с продаж (ставки 5, 15%) на¦ ¦ ¦ ¦
¦реализованные товары, подлежащий ¦ ¦ ¦ ¦
¦перечислению в бюджет, - всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 5 х стр. 4.1) / 100 ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------------------+-----------+------+----------+
¦8. Сумма налога с продаж нарастающим¦ ¦ ¦ ¦
¦итогом подлежит уплате - всего ¦ ¦ ¦ ¦
¦(стр. 8 по предыдущему расчету + ¦ ¦ ¦ ¦
¦стр. 7 за отчетный период) ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------------------+-----------+------+-----------
Руководитель организации _________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер организации ____________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _______________________ _______________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Право Беларуси 2009 карта новых документов | 
