Решение Гродненского областного Совета депутатов от 25.11.2004 N 91 "Об утверждении инструкций"
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
В соответствии с Законом Республики Беларусь от 18 ноября 2004 года "О бюджете Республики Беларусь на 2005 год" Гродненский областной Совет депутатов РЕШИЛ:
Утвердить прилагаемые:
Инструкцию о налоге с продаж товаров в розничной торговле;
Инструкцию о налоге на услуги;
Инструкцию о порядке исчисления, уплаты и использования целевого транспортного сбора на обновление и восстановление транспорта общего пользования, используемого на маршрутах в городском пассажирском, пригородном и междугородном автобусном сообщении;
Инструкцию о целевом сборе на содержание и развитие инфраструктуры городов и районов;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты сбора с заготовителей;
Инструкцию о налоге на приобретение бензина и дизельного топлива;
Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет части прибыли коммунальными унитарными предприятиями, имущество которых находится на праве хозяйственного ведения.
Председатель А.И.КАРПУТЬ
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 N 91
ИНСТРУКЦИЯ О НАЛОГЕ С ПРОДАЖ ТОВАРОВ В РОЗНИЧНОЙ ТОРГОВЛЕ
1. Плательщиками налога с продаж товаров в розничной торговле (далее - налог с продаж) являются организации и индивидуальные предприниматели (за исключением индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, а также индивидуальных предпринимателей и организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения, и организаций, уплачивающих единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции), осуществляющие розничную торговлю товарами через торговые и иные объекты (далее - розничная торговая сеть) в соответствии с законодательством Республики Беларусь на территории Гродненской области.
По филиалам, представительствам и иным обособленным подразделениям организаций, как имеющим, так и не имеющим обособленного баланса и текущего (расчетного) и иного банковского счета, уплата налога с продаж производится в бюджет по месту получения выручки.
2. Объектом налогообложения налога с продаж являются операции по реализации в розничной торговой сети товаров (за исключением социально значимых товаров по перечню, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, а также бензина и дизельного топлива).
Налоговая база налога с продаж определяется как выручка от реализации плательщиками товаров исходя из розничных цен без включения в них налога с продаж товаров в розничной торговле.
3. Плательщики налога с продаж обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж. Для этого плательщики налога с продаж на 1-е число каждого месяца производят снятие остатков товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж. В товарных отчетах материально ответственных лиц из остатков товаров на 1-е число каждого месяца и из прихода товаров отдельными графами следует отражать стоимость товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж, в разрезе установленных ставок.
4. При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров по различным ставкам исчисление налога с продаж производится исходя из расчетной ставки, определенной делением суммы налога с продаж по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на стоимость этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции), включая товары, освобожденные от налога.
5. Ставки налога с продаж товаров, ввезенных на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенных в свободное обращение в Республике Беларусь, устанавливаются в размере 15 процентов налоговой базы, других товаров, включая товары, реализуемые в магазинах беспошлинной торговли, - 5 процентов налоговой базы.
Соки, нектары, консервы овощные и фруктово-ягодные, мед, кофе, стиральные машины, электропылесосы, электроутюги, холодильники, морозильники, видеомагнитофоны, магнитолы, видеоплейеры, радиоприемные устройства, видеокамеры, фотоаппараты, ввезенные на таможенную территорию Республики Беларусь и выпущенные в свободное обращение в Республике Беларусь, облагаются по ставке 5 процентов налоговой базы.
6. Не допускается установление индивидуальных ставок налога с продаж отдельным категориям плательщиков.
7. Освобождаются от уплаты налога с продаж:
организации розничной торговли, расположенные в сельских населенных пунктах Гродненской области, за исключением реализации пива, водки, вина, шампанского, ликеро-водочных и табачных изделий;
организации общественного питания, уплачивающие налог на услуги, за исключением магазинов (отделов) кулинарии и магазинов розничной торговли, являющихся структурными подразделениями организаций общественного питания. Рестораны, бары, кафе уплачивают налог на продажу при реализации через выездную розничную торговую сеть продукции (товаров), приобретенных у сторонних организаций и индивидуальных предпринимателей, а также при реализации водки, табачных изделий по ценам, утвержденным Министерством экономики Республики Беларусь;
организации общественного питания в части продукции собственного производства;
организации и индивидуальные предприниматели, использующие труд инвалидов, численность которых составляет более 50 процентов списочной численности работников в среднем за отчетный период, в части продукции собственного производства;
субъекты малого предпринимательства, осуществляющие уплату налогов по упрощенной системе налогообложения;
организации бытового обслуживания;
учреждения исполнения наказаний системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь, расположенные на территории Гродненской области;
религиозные организации.
8. Налогом на продажу не облагаются:
ритуальные принадлежности;
вещи, бывшие в употреблении, а также реализуемые по договорам комиссии, заключенным с физическими лицами;
имущество, обращенное в доход государства;
книжная и печатная продукция;
лотерейные и проездные билеты, телефонные карточки;
кулинарные изделия собственного производства;
медицинская техника и изделия медицинского (ветеринарного) назначения;
биологически активные добавки;
зоологические товары;
полиэтиленовые (бумажные) пакеты;
обручальные кольца;
лента, бумага, коробки, баулы, используемые для упаковки товаров (сувениров, подарков).
9. Сумма налога с продаж товаров в розничной торговле устанавливается как надбавка к цене реализуемых товаров с учетом налога на добавленную стоимость и исключается из выручки при исчислении налогов, сборов и иных платежей, уплачиваемых в бюджет и государственные целевые бюджетные фонды, и определяется по формуле
(НБ х С) / 100%,
где НБ - налоговая база и С - ставка налога с продаж.
10. Для определения цены товара с учетом налога с продаж необходимо цену товара, сформированную согласно Положению о порядке формирования и применения цен и тарифов, утвержденному постановлением Министерства экономики Республики Беларусь от 22 апреля 1999 г. N 43 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 39, 8/316), умножить на 105 и разделить на 100 (для товаров, облагаемых по ставке 5 процентов), умножить на 115 и разделить на 100 (для товаров, облагаемых по ставке 15 процентов).
11. Налог с продаж товаров, реализуемых в стеклянной таре, исчисляется исходя из стоимости этих товаров без учета стоимости тары.
12. Налоговым периодом считается каждый календарный месяц.
Плательщики налога с продаж в розничной торговле ежемесячно, не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным, представляют в налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области налоговую декларацию (расчет) налога с продаж согласно приложению 1 к настоящей Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле, которая составляется с нарастающим итогом с начала года.
При отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров, операции с которыми облагаются налогом с продаж, в налоговый орган по месту постановки на учет в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам Гродненской области представляется налоговая декларация (расчет) налога с продаж согласно приложению 2 к настоящей Инструкции о налоге с продаж товаров в розничной торговле за отчетный период без нарастающего итога.
13. Уплата налога с продаж производится плательщиками налога с продаж ежемесячно не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем.
14. Исключен. - Решение Гродненского облсовета от 16.02.2005 N 107.
15. Налог с продаж зачисляется полностью в областной бюджет на раздел 11 подраздел 01 "Налог с продаж" классификации доходов бюджетов Республики Беларусь, утвержденной приказом Министерства финансов Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 378 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 8/2611).
В городе Гродно и районах Гродненской области зачисление налога с продаж производится на открытые в учреждениях банков инспекциям Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по городам и районам счета областного бюджета. Учреждения банков по пятидневкам (начиная с 22-го числа месяца ежедневно) перечисляют сальдо счетов на счет областного бюджета 3700500000009 в филиале N 409 открытого акционерного общества "Сберегательный банк "Беларусбанк", код банка 752.
16. Права и обязанности плательщиков налога с продаж, ответственность за правильность его исчисления и уплаты, а также права налоговых органов по контролю за правильностью его исчисления и уплатой устанавливаются в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь.
17. Контроль за целевым использованием средств налога с продаж социально значимых товаров осуществляется финансовыми органами Гродненской области.
Приложение 1
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
-------------------- -------+------+------
Код ИМНС ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- -------+------+------
число месяц год
-------------------------- ---------
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ Признак уточняющего
-------------------------- --------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(полное наименование плательщика) ____________________
___________________________________ (подпись)
(адрес плательщика)
___________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при наличии раздельного учета)
------------- ------------
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
------------- ------------
(тысяч рублей)
----+-------------------------------------------+-----------+-------
¦ N ¦ Наименование показателей ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦1 ¦Налоговая база - всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦1.1¦по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦1.2¦по ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦2 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 5 процентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1.1 х 5 процентов / 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦3 ¦Сумма налога с продаж товаров, облагаемых ¦ ¦ ¦
¦ ¦по ставке 15 процентов ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1.2 х 15 процентов/ 100 процентов) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦4 ¦Сумма налога с продаж, начисленная по ¦ ¦ ¦
¦ ¦расчету (строка 2 + строка 3) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦5 ¦Начислено по предыдущему расчету ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦6 ¦Сумма налога с продаж к доплате ¦ ¦ ¦
¦ ¦(уменьшению) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 4 - строка 5) ¦ ¦ ¦
----+-------------------------------------------+-----------+-------
--------+-------+---------
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
--------+-------+---------
Руководитель __________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 2
к Инструкции о налоге
с продаж товаров
в розничной торговле
В инспекцию Министерства по налогам Штамп или отметка ИМНС
и сборам Республики Беларусь
(далее - ИМНС)
по ________________ району (городу)
-------------------- -------+------+------
Код ИМНС ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------- -------+------+------
число месяц год
-------------------------- ---------
УНП ¦ ¦ ¦ ¦ Признак уточняющего
-------------------------- --------- расчета (пометить Х)
___________________________________
(полное наименование плательщика) ____________________
___________________________________ (подпись)
(адрес плательщика)
___________________________________
(фамилия ответственного лица, тел.)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
налога с продаж товаров в розничной торговле
(при отсутствии раздельного учета выручки от реализации товаров)
------------- ------------
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
------------- ------------
(тысяч рублей)
----+-------------------------------------------+-----------+-------
¦ N ¦ Наименование показателей ¦ По данным ¦ По ¦
¦п/п¦ ¦плательщика¦данным¦
¦ ¦ ¦ ¦ ИМНС ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦1 ¦Сальдо по счету 42 (налог с продаж) на ¦ ¦ ¦
¦ ¦начало отчетного месяца ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦2 ¦Налог с продаж по поступившим товарам ¦ ¦ ¦
¦ ¦(оборот по кредиту счета 42 (налог с ¦ ¦ ¦
¦ ¦продаж) за минусом оборота по дебету счета ¦ ¦ ¦
¦ ¦42) за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦3 ¦Предварительное сальдо по налогу с продаж ¦ ¦ ¦
¦ ¦на конец месяца ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 1 + строка 2) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦4 ¦Стоимость товаров с налогом с продаж - ¦ ¦ ¦
¦ ¦всего ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦ ¦В том числе: ¦ ¦ ¦
¦4.1¦реализовано товаров за отчетный месяц ¦ ¦ ¦
¦ ¦(кредит счета 46) за минусом возврата ¦ ¦ ¦
¦ ¦товаров ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦4.2¦остаток товаров на конец отчетного месяца ¦ ¦ ¦
¦ ¦(дебет счета 41) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦5 ¦Средний процент налога с продаж ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 х 100 / строка 4) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦6 ¦Налог с продаж на остаток товаров ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 5 х строка 4.2 / 100) ¦ ¦ ¦
+---+-------------------------------------------+-----------+------+
¦7 ¦Налог с продаж на реализованные товары, ¦ ¦ ¦
¦ ¦подлежащий перечислению в бюджет ¦ ¦ ¦
¦ ¦(строка 3 - строка 6) ¦ ¦ ¦
----+-------------------------------------------+-----------+-------
--------+-------+---------
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
--------+-------+---------
Руководитель ___________________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету _____________ ________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
УТВЕРЖДЕНО
Решение
Гродненского областного
Совета депутатов
25.11.2004 N 91
ИНСТРУКЦИЯ О НАЛОГЕ НА УСЛУГИ
1. | 
