Леваневский Валерий Законодательство Беларуси 2011 год
Загрузить Adobe Flash Player

  Главная

  Законодательство РБ

  Кодексы Беларуси

  Законодательные и нормативные акты по дате принятия

  Законодательные и нормативные акты принятые различными органами власти

  Законодательные и нормативные акты по темам

  Законодательные и нормативные акты по виду документы

  Международное право в Беларуси

  Законодательство СССР

  Законы других стран

  Кодексы

  Законодательство РФ

  Право Украины

  Полезные ресурсы

  Контакты

  Новости сайта

  Поиск документа


Полезные ресурсы

- Таможенный кодекс таможенного союза

- Каталог предприятий и организаций СНГ

- Законодательство Республики Беларусь по темам

- Законодательство Республики Беларусь по дате принятия

- Законодательство Республики Беларусь по органу принятия

- Законы Республики Беларусь

- Новости законодательства Беларуси

- Тюрьмы Беларуси

- Законодательство России

- Деловая Украина

- Автомобильный портал

- The legislation of the Great Britain


Правовые новости





Постановление Правления Национального банка Республики Беларусь от 29.09.2011 N 411 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь"

Архив ноябрь 2011 года

<< Назад | <<< Навигация

Содержание


На основании абзаца двадцать второго статьи 26 и части первой статьи 39 Банковского кодекса Республики Беларусь Правление Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках и небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь.

2. Признать утратившими силу:

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14 июля 2004 г. N 222 "Об утверждении Инструкции по бухгалтерскому учету операций с банковскими пластиковыми карточками и электронными деньгами в банках Республики Беларусь" ;

постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 марта 2006 г. N 72 "О внесении дополнений и изменений в постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14 июля 2004 г. N 222" .

3. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.


Председатель Правления Н.А.Ермакова


                                                    УТВЕРЖДЕНО
                                                    Постановление Правления
                                                    Национального банка
                                                    Республики Беларусь
                                                    29.09.2011 N 411

ИНСТРУКЦИЯ ПО БУХГАЛТЕРСКОМУ УЧЕТУ ОПЕРАЦИЙ С БАНКОВСКИМИ ПЛАСТИКОВЫМИ КАРТОЧКАМИ И ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ В БАНКАХ И НЕБАНКОВСКИХ КРЕДИТНО-ФИНАНСОВЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ


ГЛАВА 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


1. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, утвержденной постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 30 апреля 2004 г. N 74 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 87, 8/10996; 2007 г., N 84, 8/16075), Правилами осуществления операций с электронными деньгами, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 26 ноября 2003 г. N 201 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 139, 8/10290; 2007 г., N 84, 8/16081), и определяет для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций Республики Беларусь (далее - банки) порядок отражения в бухгалтерском учете операций с банковскими пластиковыми карточками (далее - карточки) и электронными деньгами.

2. Для целей настоящей Инструкции используются термины в значениях, определенных Инструкцией о порядке совершения операций с банковскими пластиковыми карточками, Правилами осуществления операций с электронными деньгами, а также термины и их определения, имеющие следующие значения:

счета по учету денежных средств физических лиц - текущие (расчетные) счета физических лиц, счета по учету вкладов (депозитов), иные счета физических лиц в соответствии с законодательством;

банк-пользователь - банк - владелец карт-счета, на котором отражаются операции, произведенные держателями корпоративных карточек, а также банк-эмитент, выдавший корпоративные карточки держателям.

3. Банки осуществляют бухгалтерский учет операций с карточками и электронными деньгами, руководствуясь локальными нормативными правовыми актами банка, разработанными с учетом настоящей Инструкции и иных актов законодательства, а также правилами проведения участниками платежной системы операций с карточками, правилами системы расчетов с использованием электронных денег и условиями договоров, заключенных в соответствии с требованиями законодательства. Локальные нормативные правовые акты банка должны быть разработаны с учетом специфики банка: объема и разновидностей проводимых операций, наличия межфилиальной сети, правил эмитента, широты территориального и временного спектра при проведении операций с карточками и электронными деньгами.

4. Бухгалтерский учет заготовок карточек, электронных кошельков в виде карточек и иных материальных носителей (далее - электронный кошелек в виде карточки) осуществляется на внебалансовом счете 99833 "Банковские пластиковые карточки" <*>.

--------------------------------

<*> Счета указаны в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложениям 1 и 2 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 172, 8/13232).


5. Бухгалтерский учет карточек, выданных для последующей персонализации и передачи держателям (владельцам карт-счетов), осуществляется на внебалансовом счете 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

Бухгалтерский учет электронных кошельков в виде карточек, выданных для передачи владельцам электронных кошельков, осуществляется на внебалансовом счете 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

6. Бухгалтерский учет персонализированных карточек осуществляется на внебалансовых счетах 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

7. Бухгалтерский учет электронных кошельков в виде карточек, полученных агентом, являющимся банком, банком-агентом для распространения, осуществляется на внебалансовых счетах 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

8. Бухгалтерский учет корпоративных карточек банк-пользователь осуществляет на внебалансовом счете 99839 "Разные ценности и документы".

Корпоративные карточки, выданные держателям, учитываются на внебалансовом счете 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

9. Бухгалтерский учет карточек и электронных кошельков в виде карточек, подлежащих уничтожению (испорченные, дефектные, с истекшим сроком использования, физическим износом и т.п.), осуществляется на внебалансовых счетах 99839 "Разные ценности и документы" либо 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" в зависимости от порядка, предусмотренного локальными нормативными правовыми актами банка. Карточки и электронные кошельки в виде карточек, подлежащие уничтожению, учитываются на отдельном лицевом счете "Для уничтожения" данных внебалансовых счетов до их уничтожения.

10. Бухгалтерский учет заготовок карточек, карточек, электронных кошельков в виде карточек на внебалансовых счетах осуществляется в условной оценке один рубль за одну заготовку карточки, одну карточку, один электронный кошелек в виде карточки.

11. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием дебетовых карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах (далее - карт-счета):

3014 "Текущие (расчетные) счета физических лиц", 3114 "Карт-счета физических лиц", 3404 "Вклады (депозиты) до востребования физических лиц", 3414 "Срочные вклады (депозиты) физических лиц", 3424 "Условные вклады (депозиты) физических лиц" по владельцам карт-счетов - для физических лиц;

соответствующих счетах групп 311 "Карт-счета клиентов, средства по операциям с электронными деньгами", 340 "Вклады (депозиты) до востребования", 341 "Срочные вклады (депозиты)", 342 "Условные вклады (депозиты)" по владельцам карт-счетов - для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

соответствующих счетах группы 36 "Бюджетные и иные государственные средства";

1711 "Карт-счета банков-резидентов", 1712 "Карт-счета банков-нерезидентов" и соответствующих счетах группы 172 "Вклады (депозиты) других банков" по владельцам карт-счетов - для банков-пользователей, если банк-пользователь и банк-эмитент являются разными банками.

12. Отражение в бухгалтерском учете операций с использованием кредитных карточек банком-эмитентом осуществляется на следующих балансовых счетах по учету предоставленных кредитов (далее - счета по учету кредитов):

202Х, 203Х, 212Х, 213Х, 232Х, 233Х, 252Х, 253Х - для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей;

241Х "Краткосрочные кредиты физическим лицам", 242Х "Долгосрочные кредиты физическим лицам" - для физических лиц;

153Х "Кредиты, предоставленные другим банкам" - для банков-пользователей.

13. Бухгалтерский учет денежных средств и операций с использованием корпоративных карточек банком-пользователем осуществляется на следующих балансовых счетах:

1511 "Карт-счета в банках-резидентах", 1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах" и соответствующих счетах группы 152 "Вклады (депозиты), размещенные в других банках", если банк-пользователь и банк-эмитент дебетовой корпоративной карточки являются разными банками;

173Х "Кредиты, полученные от других банков", если банк-пользователь и банк-эмитент кредитной корпоративной карточки являются разными банками;

6520 "Расчеты с подотчетными лицами" или 6620 "Расчеты с подотчетными лицами" - по операциям держателей банка-пользователя.

Если банк-пользователь и банк-эмитент корпоративной карточки являются одним и тем же банком, то счета, указанные в абзацах втором и третьем части первой настоящего пункта, банк не открывает.

14. Отражение в бухгалтерском учете операций овердрафтного кредитования с использованием дебетовых карточек, обязательств (требований) по предоставлению кредитов, обеспечения исполнения обязательств по кредитам, операций по погашению (возврату) кредитов осуществляется в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь (далее - Национальный банк), регламентирующими порядок бухгалтерского учета операций предоставления и получения банками кредитов и их погашения.

15. Бухгалтерский учет денежных средств, поступивших от владельцев электронных кошельков и агентов в обмен на электронные деньги, банк-эмитент осуществляет на балансовом счете 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами".

16. При расчетах по операциям с использованием карточек и предоплаченных карточек банками - участниками платежной системы применяются следующие балансовые счета:

1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для отражения задолженности банков - участников платежной системы (средств, причитающихся к поступлению);

1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для отражения задолженности перед банками - участниками платежной системы (средств, причитающихся к перечислению);

3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для отражения задолженности владельцев карт-счетов перед банком (средств, причитающихся к поступлению);

3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - для отражения задолженности банка, возникшей при проведении держателями операций с использованием карточек в организациях торговли (сервиса), пунктах выдачи наличных денежных средств, банкоматах, платежно-справочных терминалах самообслуживания (средств, причитающихся к перечислению).

При расчетах по операциям с использованием карточек и электронных денег банки могут не применять балансовые счета групп 18 "Средства в расчетах по операциям с банками" и 38 "Средства в расчетах по операциям с клиентами" в зависимости от объема и разновидностей проводимых операций, наличия межфилиальной сети, правил эмитента, широты территориального и временного спектра.

17. Бухгалтерский учет чистой дебетовой (кредитовой) позиции банка при расчетах на основе клиринга осуществляется на балансовом счете 6339 "Клиринговые счета".

18. Межбанковские расчеты в белорусских рублях по операциям с использованием карточек и электронных денег отражаются в бухгалтерском учете по корреспондентским и межфилиальным счетам банков в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета межбанковских расчетов.

Порядок отражения в бухгалтерском учете расчетов между филиалами (отделениями) банка, между банком и его филиалами (отделениями) по операциям с использованием карточек и электронных денег определяется банками самостоятельно с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства.

19. Бухгалтерский учет операций с использованием карточек и электронных денег в иностранной валюте осуществляется с учетом требований нормативных правовых актов Национального банка, регламентирующих порядок проведения операций в иностранной валюте и их отражения в бухгалтерском учете.

20. При осуществлении операций с карточками и электронными деньгами банки в соответствии с правилами проведения участниками платежной системы операций с карточками, правилами системы расчетов с использованием электронных денег, условиями договоров, а также в соответствии с законодательством несут расходы и (или) получают доходы, которые отражаются в бухгалтерском учете исходя из экономической сущности оказанной (полученной) услуги на соответствующих балансовых счетах:

80ХХ "Процентные доходы" (проценты за пользование овердрафтом, кредитом и т.п.);

90ХХ "Процентные расходы" (проценты по остаткам на карт-счетах и т.п.);

8131 "Комиссионные доходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками" (вознаграждения (плата) и т.п.);

9131 "Комиссионные расходы по операциям с банковскими пластиковыми карточками" (вознаграждения (плата) и т.п.);

9255 "Расходы по услугам автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем, международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей" (платежи (отчисления) за предоставленные услуги в пользу платежных систем VISA, MasterCard, БелКарт и т.п., телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей по операциям с карточками и электронными деньгами и т.п.);

8299 "Прочие банковские доходы" (средства, поступившие в оплату стоимости карточек и электронных кошельков в виде карточек, и т.п.);

9299 "Прочие банковские расходы" (списание стоимости карточек и электронных кошельков в виде карточек и т.п.).

21. Применение принципа начисления и подходов к признанию в бухгалтерском учете процентных и иных доходов и расходов банка по операциям с карточками и электронными деньгами осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка, регламентирующими порядок бухгалтерского учета доходов и расходов.


ГЛАВА 2 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ЗАГОТОВОК КАРТОЧЕК


22. Приобретение заготовок карточек отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

22.1. перечисление денежных средств за приобретаемые (изготовляемые) заготовки карточек:

Дебет (далее - Д-т) 6530 (6630) "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)"

Кредит (далее - К-т) счет продавца (изготовителя);

22.2. поступление заготовок карточек:

Д-т 6474 "Расходы будущих периодов - прочие банковские расходы"

К-т 6530 (6630) "Расчеты с поставщиками (подрядчиками)";

Приход: 99833 "Банковские пластиковые карточки".

23. Персонализация заготовок карточек отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

23.1. выдача заготовок карточек для последующей персонализации:

Расход: 99833 "Банковские пластиковые карточки"

Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";

23.2. получение персонализированных карточек:

Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"

Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";

23.3. получение подлежащих уничтожению заготовок карточек:

Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"

Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - отдельный лицевой счет "Для уничтожения".

24. Списание стоимости карточек отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 9299 "Прочие банковские расходы"

К-т 6474 "Расходы будущих периодов - прочие банковские расходы".

25. Списание уничтоженных карточек отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - отдельный лицевой счет "Для уничтожения".


ГЛАВА 3 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ ЭМИССИИ КАРТОЧЕК И ИЗЪЯТИЯ КАРТОЧЕК ИЗ ОБРАЩЕНИЯ


26. Эмиссия карточек банком-эмитентом и пополнение карт-счетов отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

26.1. выдача карточек владельцам карт-счетов (держателям):

Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";

26.2. зачисление денежных средств на карт-счета:

26.2.1. физических лиц:

Д-т 10ХХ "Денежные средства",

счета по учету денежных средств физических лиц,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т карт-счета;

26.2.2. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т карт-счета;

26.2.3. банков-пользователей:

Д-т 1511 "Карт-счета в банках-резидентах",

1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах",

152Х "Вклады (депозиты), размещенные в других банках" - счета банков-пользователей

К-т карт-счета.

27. Изъятие карточек из обращения отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

27.1. возврат остатка денежных средств с карт-счетов и закрытие карт-счетов:

27.1.1. физических лиц:

Д-т карт-счета

К-т 10ХХ "Денежные средства",

счета по учету денежных средств физических лиц,

иные счета - в соответствии с законодательством;

27.1.2. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т карт-счета

К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета владельцев карт-счетов,

иные счета - в соответствии с законодательством;

27.1.3. банков-пользователей:

Д-т карт-счета

К-т 1511 "Карт-счета в банках-резидентах",

1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах",

152Х "Вклады (депозиты), размещенные в других банках" - счета банков-пользователей;

27.2. получение изъятых из обращения карточек:

Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - отдельный лицевой счет "Для уничтожения";

27.3. списание уничтоженных карточек:

Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - отдельный лицевой счет "Для уничтожения".


ГЛАВА 4 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК, ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР ЯВЛЯЮТСЯ ОДНИМ И ТЕМ ЖЕ БАНКОМ


28. Задолженность владельцев карт-счетов перед банком и банка перед организациями торговли (сервиса) (пунктами выдачи наличных денежных средств, банкоматами, платежно-справочными терминалами самообслуживания) на основании документов, подтверждающих совершение операций с использованием карточек, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

29. Перечисление денежных средств на счет организации торговли (сервиса) (пункта выдачи наличных денежных средств, банкомата, платежно-справочного терминала самообслуживания) отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т счет организации торговли (сервиса) (пункта выдачи наличных денежных средств, банкомата, платежно-справочного терминала самообслуживания).

30. Списание (предоставление) денежных средств в соответствии с договором (договор карт-счета, кредитный договор) между банком и владельцем карт-счета отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

30.1. с карт-счетов:

Д-т карт-счета

К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

30.2. со счетов по учету кредитов:

Д-т счета по учету кредитов

К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

31. Списание недостач денежной наличности в банкоматах отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

31.1. на сумму денежной наличности, подлежащей взысканию с виновного лица:

Д-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами"

К-т 1040 "Денежные средства в банкоматах";

31.2. на сумму денежной наличности при поступлении от виновного лица сумм, подлежащих взысканию:

Д-т 10ХХ "Денежные средства",

6610 "Расчеты с персоналом по оплате труда",

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами";

31.3. если виновные лица не установлены:

Д-т 9510 "Долги, списанные с баланса"

К-т 6570 "Расчеты с прочими дебиторами".

32. Оприходование излишков денежной наличности в банкоматах отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

32.1. на сумму денежной наличности, подлежащей возврату владельцу карт-счета (держателю):

Д-т 1040 "Денежные средства в банкоматах"

К-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами";

32.2. на сумму денежной наличности, возвращаемой владельцу карт-счета (держателю):

Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"

К-т карт-счета,

иные счета - в соответствии с законодательством;

32.3. на сумму денежной наличности, по которой владелец карт-счета (держатель) не установлен:

Д-т 6670 "Расчеты с прочими кредиторами"

К-т 8399 "Прочие операционные доходы".


ГЛАВА 5 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КАРТОЧЕК, ЕСЛИ БАНК-ЭМИТЕНТ И БАНК-ЭКВАЙЕР ЯВЛЯЮТСЯ РАЗНЫМИ БАНКАМИ


33. Расчеты с использованием карточек отражаются в бухгалтерском учете банка-эквайера следующим образом:

33.1. отражение задолженности банка-эмитента перед банком-эквайером и банка-эквайера перед организациями торговли (сервиса) (пунктами выдачи наличных денежных средств, банкоматами, платежно-справочными терминалами самообслуживания) на основании документов, подтверждающих совершение операций с использованием карточек:

Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

33.2. отражение задолженности банка - участника платежной системы перед банком-эквайером, возникшей при погашении банком-эквайером дебетовой позиции, не возмещенной банком - участником платежной системы Национальному банку:

Д-т 1540 "Исполненные обязательства за банки-резиденты"

К-т 2622 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет Национального банка;

33.3. перечисление денежных средств на счет организации торговли (сервиса) (пункта выдачи наличных денежных средств, банкомата, платежно-справочного терминала самообслуживания):

Д-т 3812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т счет организации торговли (сервиса) (пункта выдачи наличных денежных средств, банкомата, платежно-справочного терминала самообслуживания);

33.4. поступление денежных средств от банка-эмитента:

Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-эмитента,

6339 "Клиринговые счета"

К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

33.5. погашение задолженности банком - участником платежной системы:

Д-т 1715 "Средства, полученные от банков-резидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств" (отдельный лицевой счет "Обязательства перед участниками платежной системы по операциям с карточками") - счет банка - участника платежной системы

К-т 1540 "Исполненные обязательства за банки-резиденты".

34. Расчеты с использованием карточек отражаются в бухгалтерском учете банка-эмитента следующим образом:

34.1. отражение задолженности владельцев карт-счетов перед банком-эмитентом и банка-эмитента перед банком-эквайером на основании документов, подтверждающих совершение операций с использованием карточек:

Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

34.2. возмещение Национальному банку задолженности, возникшей при погашении Национальным банком чистой дебетовой позиции банка - участника платежной системы:

Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 2622 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет Национального банка;

34.3. отражение задолженности банка-эмитента перед банком - участником платежной системы, возникшей при погашении банком - участником платежной системы дебетовой позиции банка-эмитента, не возмещенной Национальному банку:

Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 1715 "Средства, полученные от банков-резидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств" (отдельный лицевой счет "Обязательства перед участниками платежной системы по операциям с карточками"),

1612 "Средства, полученные от Национального банка в качестве обеспечения исполнения обязательств" (отдельный лицевой счет "Обязательства перед участниками платежной системы по операциям с карточками");

34.4. отражение суммы денежных средств, подлежащих перечислению (перечисленных) банку-эквайеру:

Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счет банка-эквайера,

6339 "Клиринговые счета";

34.5. списание (предоставление) денежных средств в соответствии с договором (договор карт-счета, кредитный договор) между банком-эмитентом и владельцем карт-счета:

34.5.1. с карт-счетов:

Д-т карт-счета

К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

34.5.2. со счетов по учету кредитов:

Д-т счета по учету кредитов

К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

34.6. погашение задолженности банком-эмитентом:

Д-т 1715 "Средства, полученные от банков-резидентов в качестве обеспечения исполнения обязательств" (отдельный лицевой счет "Обязательства перед участниками платежной системы по операциям с карточками"),

1612 "Средства, полученные от Национального банка в качестве обеспечения исполнения обязательств" (отдельный лицевой счет "Обязательства перед участниками платежной системы по операциям с карточками")

К-т 1540 "Исполненные обязательства за банки-резиденты" - счет банка - участника платежной системы,

1260 "Исполненные обязательства за банки-резиденты" (счет Национального банка) - счет банка - участника платежной системы.

35. Недостачи и излишки в банкоматах отражаются в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном приведенному в пунктах 31 и 32 настоящей Инструкции.


ГЛАВА 6 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ИСПОЛЬЗОВАНИЕМ КОРПОРАТИВНЫХ КАРТОЧЕК В БАНКЕ-ПОЛЬЗОВАТЕЛЕ


36. Получение карточек у банка-эмитента отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Приход: 99839 "Разные ценности и документы".

37. Перечисление денежных средств на карт-счета отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1511 "Карт-счета в банках-резидентах",

1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах",

152Х "Вклады (депозиты), размещенные в других банках" - счета банков-пользователей

К-т карт-счета.

38. Предоставление корпоративной карточки ее держателю отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Расход: 99839 "Разные ценности и документы"

Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

39. Расчеты с использованием корпоративной карточки отражаются в бухгалтерском учете следующим образом:

39.1. отражение задолженности держателей перед банком-пользователем и банка-пользователя перед банком-эквайером на основании документов, подтверждающих совершение операций с использованием карточек:

Д-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

39.2. перечисление денежных средств банку-эквайеру:

Д-т 1812 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счета банка-эквайера,

1511 "Карт-счета в банках-резидентах",

1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах",

152Х "Вклады (депозиты), размещенные в других банках",

173Х "Кредиты, полученные от других банков",

6339 "Клиринговые счета";

39.3. отнесение задолженности держателей перед банком-пользователем на счета по расчетам с подотчетными лицами:

Д-т 6520 (6620) "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т 3802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

39.4. списание задолженности по операциям с использованием карточки на основании документов, подтверждающих целевой характер расходования денежных средств:

Д-т 93ХХ "Операционные расходы",

56ХХ "Товарно-материальные ценности"

К-т 6520 (6620) "Расчеты с подотчетными лицами".

40. Возврат корпоративной карточки ее держателем отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"

Приход: 99839 "Разные ценности и документы".

41. Изъятие карточки из обращения отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

41.1. закрытие карт-счета и возврат корпоративной карточки банку-эмитенту:

Д-т карт-счет

К-т 1511 "Карт-счета в банках-резидентах",

1512 "Карт-счета в банках-нерезидентах",

152Х "Вклады (депозиты), размещенные в других банках";

Расход: 99839 "Разные ценности и документы";

41.2. закрытие карт-счета, если банк-эмитент и банк-пользователь являются одним и тем же банком:

Расход: 99839 "Разные ценности и документы"

Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - отдельный лицевой счет "Для уничтожения".


ГЛАВА 7 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ В БАНКЕ-ЭМИТЕНТЕ


42. Приобретение электронных кошельков в виде карточек отражается в бухгалтерском учете в порядке, аналогичном приведенному в главе 2 настоящей Инструкции.

43. Выпуск электронных денег отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

43.1. выпуск электронных денег для собственного использования:

Д-т 1090 "Прочие средства платежа"

К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами";

43.2. получение денежных средств в обмен на электронные деньги:

43.2.1. физических лиц:

Д-т 10ХХ "Денежные средства",

счета по учету денежных средств физических лиц,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами";

43.2.2. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами";

43.2.3. агентов (в том числе денежных средств для приобретения агентами электронных денег для собственного использования):

Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счета агентов, являющихся банками,

30ХХ - текущие (расчетные) счета

К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами";

43.2.4. предоставление агентам отсрочки оплаты электронных денег:

Д-т 1548 "Прочие активные операции с банками-резидентами",

2159 "Прочие активные операции с коммерческими организациями",

2359 "Прочие активные операции с индивидуальными предпринимателями"

К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами";

43.3. выдача электронных кошельков в виде карточек владельцам электронных кошельков:

Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";

43.4. передача электронных кошельков в виде карточек агентам:

Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"

Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";

43.5. получение электронных кошельков в виде карточек агентами:

Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

44. Поступление денежных средств от агентов в погашение задолженности по предоставленной отсрочке оплаты электронных денег отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

44.1. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета

К-т 2159 "Прочие активные операции с коммерческими организациями",

2359 "Прочие активные операции с индивидуальными предпринимателями";

44.2. банков:

Д-т 1740 "Займы, полученные от банков-резидентов" (отдельный лицевой счет "Отсрочка оплаты электронных денег, предоставленная банком-эмитентом") - счета агентов, являющихся банками

К-т 1548 "Прочие активные операции с банками-резидентами".

45. Погашение электронных денег, предъявленных владельцами электронных кошельков (держателями) и агентами, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

45.1. физическими лицами:

Д-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами"

К-т 10ХХ "Денежные средства",

счета по учету денежных средств физических лиц,

иные счета - в соответствии с законодательством;

45.2. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами"

К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета;

45.3. агентами:

Д-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами"

К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками" - счета агентов, являющихся банками,

30ХХ - текущие (расчетные) счета.

46. Поступление электронных кошельков в виде карточек, возвращенных владельцами электронных кошельков (держателями) и агентами, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" (отдельный лицевой счет "Для уничтожения").

47. Уничтожение электронных кошельков в виде карточек отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" (отдельный лицевой счет "Для уничтожения").

48. Использование работниками банка-эмитента электронных денег для оплаты командировочных и иных расходов в соответствии с законодательством отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

48.1. предоставление работникам банка-эмитента электронных денег:

Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т 1090 "Прочие средства платежа";

Расход: 99839 "Разные ценности и документы"

Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";

48.2. списание задолженности по операциям использования работниками банка-эмитента электронных денег на основании документов, подтверждающих целевой характер расходования электронных денег:

Д-т 93ХХ "Операционные расходы",

56ХХ "Товарно-материальные ценности"

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами";

48.3. возврат работниками банка-эмитента не использованных по назначению электронных денег:

Д-т 1090 "Прочие средства платежа"

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами";

48.4. возврат работниками банка-эмитента электронных кошельков в виде карточек:

Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"

Приход: 99839 "Разные ценности и документы".


ГЛАВА 8 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ У АГЕНТА, ЯВЛЯЮЩЕГОСЯ БАНКОМ


49. Перечисление денежных средств банку-эмитенту для получения электронных денег, в том числе для собственного использования, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами" - счет банка-эмитента.

50. Предоставление банком-эмитентом отсрочки оплаты электронных денег отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 1740 "Займы, полученные от банков-резидентов" (отдельный лицевой счет "Отсрочка оплаты электронных денег, предоставленная банком-эмитентом").

51. Получение от банка-эмитента электронных кошельков в виде карточек отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

52. Погашение задолженности по предоставленной банком-эмитентом отсрочке оплаты электронных денег отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1740 "Займы, полученные от банков-резидентов" (отдельный лицевой счет "Отсрочка оплаты электронных денег, предоставленная банком-эмитентом")

К-т 1548 "Прочие активные операции с банками-резидентами" - счета банка-эмитента.

53. Получение денежных средств в обмен на электронные деньги отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

53.1. физических лиц:

Д-т 10ХХ "Денежные средства",

счета по учету денежных средств физических лиц,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

53.2. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета

К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

54. Поступление электронных денег, приобретенных для собственного использования, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1090 "Прочие средства платежа"

К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

55. Выдача электронных кошельков в виде карточек владельцам электронных кошельков отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

56. Погашение агентом, являющимся банком, электронных денег, предъявленных владельцами электронных кошельков (держателями), отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

56.1. физическими лицами:

Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 10ХХ "Денежные средства",

счета по учету денежных средств физических лиц,

иные счета - в соответствии с законодательством;

56.2. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета.

57. Поступление электронных кошельков в виде карточек, возвращенных владельцами электронных кошельков (держателями), отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" (отдельный лицевой счет "Электронные кошельки, возвращенные владельцами").

58. Передача банку-эмитенту электронных кошельков в виде карточек, возвращенных владельцами электронных кошельков (держателями), отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" (отдельный лицевой счет "Электронные кошельки, возвращенные владельцами").

59. Погашение банком-эмитентом электронных денег, принятых к погашению от владельцев электронных кошельков (держателей) агентом, являющимся банком, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 3119 "Средства по операциям с электронными деньгами" - счет банка-эмитента

К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

60. Использование работниками агента, являющегося банком, электронных денег для оплаты командировочных и иных расходов в соответствии с законодательством отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

60.1. предоставление работникам агента, являющегося банком, электронных денег:

Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т 1090 "Прочие средства платежа";

Расход: 99839 "Разные ценности и документы"

Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";

60.2. списание задолженности по операциям использования работниками агента, являющегося банком, электронных денег на основании документов, подтверждающих целевой характер расходования электронных денег:

Д-т 93ХХ "Операционные расходы",

56ХХ "Товарно-материальные ценности"

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами";

60.3. возврат работниками агента, являющегося банком, не использованных по назначению электронных денег:

Д-т 1090 "Прочие средства платежа"

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами";

60.4. возврат работниками агента, являющегося банком, электронных кошельков:

Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"

Приход: 99839 "Разные ценности и документы".


ГЛАВА 9 БУХГАЛТЕРСКИЙ УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ С ЭЛЕКТРОННЫМИ ДЕНЬГАМИ В БАНКЕ-АГЕНТЕ


61. Перечисление денежных средств эмитенту для получения электронных денег, в том числе для собственного использования, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т счет эмитента.

62. Получение от эмитента электронных кошельков в виде карточек отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

63. Получение денежных средств в обмен на электронные деньги отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

63.1. физических лиц:

Д-т 10ХХ "Денежные средства",

счета по учету денежных средств физических лиц,

иные счета - в соответствии с законодательством

К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками";

63.2. юридических лиц и индивидуальных предпринимателей:

Д-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета

К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

64. Поступление электронных денег, приобретенных для собственного использования, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т 1090 "Прочие средства платежа"

К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

65. Выдача электронных кошельков в виде карточек владельцам электронных кошельков отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет".

66. Погашение банком-агентом электронных денег, предъявленных владельцами электронных кошельков (держателями), отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

66.1. физическими лицами:

Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 10ХХ "Денежные средства",

счета по учету денежных средств физических лиц,

иные счета - в соответствии с законодательством;

66.2. юридическими лицами и индивидуальными предпринимателями:

Д-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками"

К-т 30ХХ - текущие (расчетные) счета.

67. Поступление электронных кошельков в виде карточек, возвращенных владельцами электронных кошельков (держателями), отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Приход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - отдельный лицевой счет "Электронные кошельки, возвращенные владельцами".

68. Передача эмитенту электронных кошельков, возвращенных владельцами электронных кошельков (держателями), отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Расход: 99839 "Разные ценности и документы" или 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет" - отдельный лицевой счет "Электронные кошельки, возвращенные владельцами".

69. Погашение эмитентом электронных денег, принятых к погашению от владельцев электронных кошельков (держателей) банком-агентом, отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

Д-т счет эмитента

К-т 1802 "Расчеты по операциям с чеками и банковскими пластиковыми карточками".

70. Использование работниками банка-агента электронных денег для оплаты командировочных и иных расходов в соответствии с законодательством отражается в бухгалтерском учете следующим образом:

70.1. предоставление работникам банка-агента электронных денег:

Д-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами"

К-т 1090 "Прочие средства платежа";

Расход: 99839 "Разные ценности и документы"

Приход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет";

70.2. списание задолженности по операциям использования работниками банка-агента электронных денег на основании документов, подтверждающих целевой характер расходования электронных денег:

Д-т 93ХХ "Операционные расходы",

56ХХ "Товарно-материальные ценности"

К-т 6911 "Рублевый эквивалент валютной позиции";

Д-т 6901 "Валютная позиция"

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами";

70.3. возврат работниками банка-агента не использованных по назначению электронных денег:

Д-т 1090 "Прочие средства платежа"

К-т 6520 "Расчеты с подотчетными лицами";

70.4. возврат работниками банка-агента электронных кошельков в виде карточек:

Расход: 99861 "Документы и ценности, отосланные и выданные под отчет"

Приход: 99839 "Разные ценности и документы".


Право Беларуси 2009

карта новых документов

Разное

При полном или частичном использовании материалов сайта ссылка на pravo.levonevsky.org обязательна

© 2006-2017г. www.levonevsky.org

TopList

Законодательство Беларуси и других стран

Законодательство России кодексы, законы, указы (изьранное), постановления, архив


Законодательство Республики Беларусь по дате принятия:

2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 до 2000 года

Защита прав потребителя
ЗОНА - специальный проект

Бюллетень "ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ" - о предпринимателях.



Новые документы




NewsBY.org. News of Belarus

UK Laws - Legal Portal

Legal portal of Belarus

Russian Business

The real estate of Russia

Valery Levaneuski. Personal website of the Belarus politician, the former political prisoner