Леваневский Валерий Законодательство Беларуси 2011 год
Загрузить Adobe Flash Player

  Главная

  Законодательство РБ

  Кодексы Беларуси

  Законодательные и нормативные акты по дате принятия

  Законодательные и нормативные акты принятые различными органами власти

  Законодательные и нормативные акты по темам

  Законодательные и нормативные акты по виду документы

  Международное право в Беларуси

  Законодательство СССР

  Законы других стран

  Кодексы

  Законодательство РФ

  Право Украины

  Полезные ресурсы

  Контакты

  Новости сайта

  Поиск документа


Полезные ресурсы

- Таможенный кодекс таможенного союза

- Каталог предприятий и организаций СНГ

- Законодательство Республики Беларусь по темам

- Законодательство Республики Беларусь по дате принятия

- Законодательство Республики Беларусь по органу принятия

- Законы Республики Беларусь

- Новости законодательства Беларуси

- Тюрьмы Беларуси

- Законодательство России

- Деловая Украина

- Автомобильный портал

- The legislation of the Great Britain


Правовые новости





Постановление Министерства жилищно-коммунального хозяйства Республики Беларусь от 14.06.2011 N 14 "Об утверждении Инструкции по планированию, учету производственных затрат и калькулированию себестоимости отдельных жилищно-коммунальных услуг"

Архив ноябрь 2011 года

<< Назад | <<< Главная страница

Стр. 3

| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 |

141. Учет доходов и расходов организации ЖКХ, непосредственно не связанных с производственной деятельностью (внереализационных доходов и расходов), производится на счете 92 "Внереализационные доходы и расходы". На данном счете обобщается информация по всем внереализационным доходам и расходам отчетного периода, в том числе по чрезвычайным доходам и расходам.

По кредиту счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" в учете отражаются все поступления активов (денежных средств и т.п.) в корреспонденции с дебетом счетов денежных средств (50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Прочие счета в банках") и других счетов, а по дебету этого счета - расходы организации, признаваемые соответственно внереализационными расходами в корреспонденции с кредитом счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Прочие счета в банках" и др.

142. К внереализационным доходам относятся следующие виды доходов:

суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов доходов (повышенная плата за сброс стоков с превышением предельно допустимых концентраций (далее - ПДК) и сверхлимитное потребление воды и сброса сточных вод) и санкций за нарушение условий договоров (учитываются в составе внереализационных доходов при определении облагаемой налогом прибыли в том налоговом периоде, в котором указанные суммы поступили на банковский счет или в кассу организации ЖКХ);

поступления в счет возмещения организации ЖКХ убытков (за исключением целевого финансирования, предусматриваемого ежегодно бюджетом на очередной финансовый год на возмещение разницы в ценах и тарифах от реализации жилищно-коммунальных услуг населению по фиксированным тарифам);

стоимость безвозмездно полученных товаров (работ, услуг), иного имущества (за исключением полученных в пределах одного собственника);

принятое к учету имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвентаризации;

суммы кредиторской задолженности, по которой истекли сроки исковой давности;

положительные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;

плата, поступившая за участие в торгах (тендере);

положительная разница, возникающая между стоимостью имущества, полученного (переданного) в заем, и стоимостью имущества, переданного (полученного) при погашении этого займа;

суммы, поступившие по долгам, ранее списанным как нереальные для взыскания;

суммы налога на добавленную стоимость, ранее отнесенные во внереализационные расходы в связи с отсутствием документов, обосновывающих применение нулевой ставки налога по истечении 180 дней с даты отгрузки товаров в государства - члены Таможенного союза, в случае последующего поступления таких документов;

другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией услуг (товаров, работ), полученные организацией ЖКХ.

143. В организациях ЖКХ, оказывающих услуги населению по фиксированным тарифам и получающих субсидии из бюджета на расходы организаций ЖКХ, не относимые на себестоимость оказываемых населению жилищно-коммунальных услуг, в составе внереализационных доходов учитываются суммы этих субсидий, ежегодно предусматриваемых бюджетом на очередной финансовый год.

144. Полный перечень внереализационных доходов и расходов определяется законодательством.

145. Имущество, оказавшееся по результатам инвентаризации в излишке, отражается в бухгалтерском учете по кредиту счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции со счетами, по которым были выявлены излишки (01 "Основные средства", 10 "Материалы", 41 "Товары" и т.п.). Постановка на учет излишков материальных ценностей производится по ценам последнего приобретения аналогичных ценностей либо по рыночным ценам.

146. Прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, отражается в бухгалтерском учете в месяце ее выявления по кредиту счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции с дебетом счетов:

10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" - если прибыль была занижена в результате завышения стоимости материалов, списанных на себестоимость услуг;

02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" - если прибыль была занижена в результате завышения норм амортизационных отчислений и включения в себестоимость услуг излишне начисленных амортизационных отчислений на восстановление основных средств и нематериальных активов;

68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - если прибыль была занижена в результате неправильного начисления (завышения) сумм налогов и сборов, включенных в себестоимость услуг;

68 "Расчеты по налогам и сборам" - если прибыль была занижена в результате завышения налогов и сборов, включенных в отпускную цену на услуги.

147. Суммы кредиторской и дебиторской задолженности, по которым истекли сроки исковой давности, отражаются в учете бухгалтерскими записями по дебету счетов 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции со счетом 92 "Внереализационные доходы и расходы".

148. Положительные курсовые разницы, образовавшиеся по операциям в иностранной валюте, до списания их на счет 92 "Внереализационные доходы и расходы" предварительно отражаются на счете 98 "Доходы будущих периодов". Отнесение полученных курсовых разниц на доходы от внереализационных операций производится в установленном порядке.

149. Суммовые разницы - это разницы в белорусских рублях, возникающие при расчетах по обязательствам, оплата которых осуществляется в белорусских рублях в сумме, эквивалентной определенной договором сумме в иностранной валюте или условных денежных единицах. Признается суммовой и отражается в порядке, установленном для суммовых разниц, также разница в иностранной валюте, возникающая при расчетах по обязательствам, выраженным в иностранной валюте, размер которых определяется исходя из эквивалента иностранной валюты или условной денежной единицы.

При закреплении в учетной политике организации ЖКХ метода учета выручки по поступлению средств суммовая разница при погашении дебиторской задолженности белорусскими рублями исходя из эквивалента, выраженного в иностранной валюте или иных условных единицах, у поставщика товаров (работ, услуг) не образуется. Вся сумма поступившей оплаты в таких случаях признается выручкой от реализации.

150. Положительные курсовые и суммовые разницы, отнесенные в установленном законодательством порядке по кредиту счета 92 "Внереализационные доходы и расходы", учитываются и распределяются по видам доходов, по которым они возникли, за вычетом расходов по этим видам.

151. Полученные организацией ЖКХ суммы субсидий из бюджета на расходы, не относимые на себестоимость оказываемых населению жилищно-коммунальных услуг, отражаются в бухгалтерском учете записью по дебету счета 51 "Расчетный счет" или 55 "Специальные счета в банке" в корреспонденции с кредитом счета 92 "Внереализационные доходы и расходы".

152. К внереализационным расходам относятся следующие виды расходов:

расходы по аннулированным производственным заказам (договорам), по производствам, не выпустившим продукцию;

суммы штрафов, пеней, неустоек и других видов санкций за нарушение условий договоров (учитываются в составе внереализационных расходов при определении облагаемой налогом прибыли в том налоговом периоде, в котором указанные средства перечислены с банковского счета организации ЖКХ);

убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, невозможных для взыскания;

суммы недостач, потерь и порчи активов в соответствии с законодательством, в том числе произошедшие сверх норм естественной убыли, утвержденных в установленном законодательством порядке, виновные лица по которым не установлены, или в случае получения отказа суда во взыскании;

отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств в порядке, установленном законодательством;

расходы, связанные с рассмотрением дел в судах;

не компенсируемые виновной стороной потери от простоев по внешним причинам;

потери от уценки производственных запасов и готовой продукции, произведенной в соответствии с законодательством;

потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (пожар, авария, стихийное бедствие, потери от остановки производства и т.п., включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий);

суммы налогов, сборов и других обязательных отчислений, удержанных и (или) уплаченных в бюджет или внебюджетные фонды иностранных государств в соответствии с законодательством этих государств (за исключением налогов и сборов, в отношении которых предусмотрено устранение двойного налогообложения в соответствии с законодательством и (или) международными договорами Республики Беларусь), при наличии справки, заверенной налоговым органом (иной компетентной службой государства, в функции которой входит взимание налогов), или иных документов, подтверждающих уплату (удержание) налогов, сборов и других обязательных отчислений в иностранном государстве;

не возмещаемые иными лицами расходы на участие в торгах (тендерах) в формах конкурса или аукциона, не приведших к заключению договора, а также в случаях, когда торги (тендер) признаны несостоявшимися или недействительными;

расходы по уплате оффшорного сбора;

отрицательная разница, возникающая между стоимостью имущества, переданного (полученного) в заем, и стоимостью имущества, полученного (переданного) при погашении этого займа;

потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

суммы налога на добавленную стоимость при списании кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности;

суммы налога на добавленную стоимость, исчисленные при отсутствии документов, обосновывающих применение нулевой ставки налога по истечении 180 дней с даты отгрузки товаров в государства - члены Таможенного союза;

расходы организации ЖКХ по содержанию производственных мощностей и объектов, находящихся на консервации, осуществленной в соответствии с законодательством;

расходы по содержанию мобилизационных мощностей и объектов гражданской обороны;

отчисления на содержание вышестоящей организации;

другие расходы, не связанные с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

153. Кроме того, к внереализационным расходам в организациях ЖКХ относятся выплаты социального и поощрительного характера, осуществляемые за счет прибыли после уплаты налогов.

154. Признанные организацией ЖКХ и уплаченные (подлежащие уплате) суммы штрафов, пеней, неустоек за нарушения исполнения обязательств, предусмотренных договорами, а также суммы перечислений в возмещение убытков, причиненных другим организациям, отражаются по дебету счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счетов учета денежных средств 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Прочие счета в банках" или счетов учета расчетов с разными кредиторами.

При этом суммы, перечисленные в бюджет в виде санкций, в состав расходов от внереализационных расходов не включаются, а относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении организации ЖКХ после уплаты налогов (по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" и кредиту счетов по учету денежных средств "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Прочие счета в банках").

155. Исправительные бухгалтерские записи по завышенным суммам прибыли (доходов) прошлых лет, которые выявлены в отчетном году, производятся по дебету счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счетов:

10 "Материалы", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей" - если прибыль была завышена в результате занижения стоимости материалов, списанных на себестоимость услуг;

02 "Амортизация основных средств", 05 "Амортизация нематериальных активов" - если прибыль была завышена в результате занижения норм амортизационных отчислений и включения в себестоимость услуг недоначисленных амортизационных отчислений на восстановление основных средств и нематериальных активов;

68 "Расчеты по налогам и сборам", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению" - если прибыль была завышена в результате неправильного начисления (занижения) сумм налогов и сборов, включенных в себестоимость услуг;

68 "Расчеты по налогам и сборам" - если прибыль была завышена в результате занижения налогов и сборов, включенных в отпускную цену на услуги.

156. Дебиторская задолженность, по которой истекли установленные законодательством сроки исковой давности, другая задолженность, невозможная ко взысканию, списывается по каждому обязательству на основании данных инвентаризации задолженности по письменному обоснованию и согласованию с собственником организации ЖКХ, и в соответствии с приказом руководителя организации ЖКХ отражается бухгалтерскими записями по дебету счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п.

157. В случае создания резерва по сомнительным долгам по дебету счета 91 "Операционные доходы и расходы" дебиторская задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, и сомнительная задолженность списываются на уменьшение созданного резерва с кредита счетов 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и т.п.

158. Недостачи и потери от порчи ценностей сверх установленных норм (величин) естественной убыли при отсутствии конкретных виновников, а также недостачи материальных ценностей, по которым судом отказано во взыскании с виновных лиц, списываются по кредиту счета 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы".

159. Суммы уценки активов, проводимой в соответствии с законодательством, отражаются в учете бухгалтерскими записями по дебету счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" и кредиту счетов, на которых учитываются активы организации ЖКХ, по которым произведена уценка.

160. Расходы организации ЖКХ, возникшие при оказании работникам организации ЖКХ спортивно-оздоровительных, медицинских, культурно-просветительских, развлекательных и других аналогичных услуг, а также при оказании услуг сторонним организациям и физическим лицам на безвозмездной основе, отражаются в учете записями по дебету счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 29 "Расходы обслуживающих производств и хозяйств" или напрямую счетов по учету денежных средств 50 "Касса", 51 "Расчетный счет", 52 "Валютные счета", 55 "Прочие счета в банках" и др.

161. В дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 29 "Расходы обслуживающих производств и хозяйств" относятся невозмещенные расходы по содержанию жилья, находящегося на балансе организации ЖКХ (за исключением организаций ЖКХ, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда), и других объектов (учреждения культуры, дома отдыха, санатории и другие оздоровительные учреждения, детские дошкольные учреждения и т.п.).

162. В дебет счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" с кредита различных счетов списываются также расходы, связанные с благотворительной деятельностью, расходы на проведение спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлечений, оказание шефской и социальной помощи и т.п., которые в соответствии с законодательством относятся на счет учета внереализационных доходов и расходов.

163. Начисление материальной помощи и иных аналогичных выплат социального характера, не связанных непосредственно с результатами финансово-хозяйственной деятельности, если иное не предусмотрено учетной политикой организации ЖКХ, отражается в учете записями по дебету счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" с кредита счетов 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и др.

164. Кроме того, в дебет соответствующего субсчета счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" относятся выплаты социального и поощрительного характера, осуществляемые за счет прибыли после уплаты налогов согласно смете расходов средств фонда потребления, согласованной с собственником имущества.

165. Начисление социальных выплат в организациях ЖКХ, не имеющих прибыли в связи с реализацией услуг населению по фиксированным тарифам и получающих на социальные выплаты целевое бюджетное финансирование, производится за счет целевого источника и отражается в учете бухгалтерскими записями по дебету соответствующего субсчета "Фонд потребления" счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" в корреспонденции с кредитом счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда". Источником образования социальных выплат в этом случае является целевое бюджетное финансирование (субсидии из бюджета на расходы организаций ЖКХ, не относимые на себестоимость оказываемых населению жилищно-коммунальных услуг), и отражение в бухгалтерском учете организации ЖКХ производится записями по дебету счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с кредитом счета 92 "Внереализационные доходы и расходы".

166. Учет хозяйственных операций по счету 92 "Внереализационные доходы и расходы" подлежит выделению по отдельным субсчетам:

"Внереализационные доходы";

"Внереализационные расходы";

"Налог на добавленную стоимость";

"Сальдо внереализационных доходов и расходов".

Бухгалтерские записи по субсчетам в разрезе видов услуг счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" производятся накопительным образом в течение отчетного года. Ежемесячно сопоставлением дебетового оборота по субсчетам внереализационных расходов и кредитового оборота по субсчету внереализационных доходов определяется сальдо внереализационных доходов и расходов по каждому виду услуг за отчетный месяц. Сальдо по каждому субсчету счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" заключительным оборотом списывается на соответствующие субсчета счета 99 "Прибыли и убытки" (дебетовый остаток (убыток) - с кредита счета 92 в дебет счета 99, кредитовый (прибыль) - по дебету счета 92 с кредита счета 99).

167. Аналитический учет по счету 92 "Внереализационные доходы и расходы" ведется по каждому виду доходов в разрезе видов услуг. При построении аналитического учета внереализационных доходов и расходов, относящихся к одной и той же финансовой, хозяйственной операции, обеспечивается возможность отражения финансового результата по каждой операции.

Учет сумм пени, поступившей от населения (нанимателей, собственников жилых помещений, потребителей коммунальных услуг) за просрочку внесения жилищно-коммунальных платежей, осуществляется на счете 92 "Внереализационные доходы и расходы" в общеустановленном порядке.

Для обеспечения контроля за поступлением сумм пени, начисленной организацией ЖКХ в соответствии с законодательством населению (нанимателям, собственникам жилых помещений, членам организации застройщиков, потребителям коммунальных услуг) за просрочку внесения жилищно-коммунальных платежей, аналитический учет начисленных и поступивших сумм пени в разрезе каждого лицевого счета осуществляется применительно на соответствующих субсчетах забалансового счета 008 "Обеспечение обязательств и платежей полученные".

Суммы начисленной пени, учтенные на счете 008 "Обеспечение обязательств и платежей полученные", списываются по мере их поступления на расчетный счет.

По водоснабжающим организациям для обеспечения контроля за поступлением сумм доходов (повышенной платы за сброс стоков с превышением ПДК и сверхлимитные потребление воды и сбросы сточных вод) аналитический учет начисленных и поступивших сумм доходов в разрезе каждого лицевого счета осуществляется на соответствующих субсчетах забалансового счета 008 "Обеспечение обязательств и платежей полученные".

Суммы начисленной повышенной платы за сброс стоков с превышением ПДК, сверхлимитные потребление воды и сбросы сточных вод и учтенной на счете 008 "Обеспечение обязательств и платежей полученные" списываются по мере их поступления на расчетный счет.

168. Учет финансовых результатов, окончательный финансовый результат деятельности организации ЖКХ за отчетный период формируется на счете 99 "Прибыли и убытки".

Составными частями окончательного финансового результата деятельности организации ЖКХ являются:

сальдо соответствующих субсчетов счета 90 "Реализация";

сальдо счета 91 "Операционные доходы и расходы";

сальдо счета "Внереализационные доходы и расходы";

начисленные обязательные платежи из прибыли: налог на прибыль, налог на недвижимость и иные платежи из прибыли, исчисленные в соответствии с законодательством, а также суммы причитающихся налоговых и неналоговых санкций и пени (за исключением санкций и пени за неисполнение или ненадлежащее исполнение хозяйственных договоров) - в корреспонденции со счетами 68 "Расчеты по налогам и сборам" и 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению";

другие расходы, относимые в соответствии с законодательством за счет прибыли, остающейся в распоряжении организации ЖКХ после уплаты налогов, сборов (пошлин).

169. По окончании отчетного года при составлении годовой бухгалтерской отчетности кредитовое сальдо по счету 99 (прибыль) закрывается заключительной бухгалтерской записью по дебету счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)", дебетовое сальдо по счету 99 (убыток) закрывается заключительной бухгалтерской записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 99 "Прибыли и убытки".

170. С целью оперативного контроля за достаточностью средств нераспределенной прибыли для осуществления мероприятий, предусмотренных сметой использования нераспределенной прибыли (выплата дивидендов, осуществление капитальных вложений и т.п.), в учетной политике организации ЖКХ предусматривается ежеквартальное закрытие счета 99 "Прибыли и убытки".

171. При построении аналитического учета по счету 99 "Прибыли и убытки" обеспечивается формирование данных для анализа финансовых результатов по каждому виду деятельности организации ЖКХ, включая финансовые результаты по каждому структурному подразделению организации ЖКХ и виду реализуемых услуг, а также данные, необходимые для составления отчета о прибылях и убытках организации ЖКХ.

172. Внесение исправительных записей в бухгалтерский учет прибылей и убытков в случае неправильного исчисления налогов и сборов из прибыли, налоговых и неналоговых санкций, отражаемых по дебету счета 99 "Прибыли и убытки", производится следующими бухгалтерскими записями:

дебет счета 99 "Прибыли и убытки" с кредита счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" - на сумму выявленного занижения чистой прибыли;

дебет счета 99 "Прибыли и убытки" с кредита счета 68 "Расчеты по налогам и сборам" "красным сторно" - на сумму выявленного завышения чистой прибыли.

173. Для учета использования нераспределенной прибыли, обобщения аналитической информации о наличии и движении нераспределенной прибыли организации ЖКХ или невозмещенного убытка применяется счет 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)".

174. Сумма чистой прибыли организации ЖКХ (после уплаты налога на прибыль, налога на недвижимость, расходов, относимых на прибыль после уплаты налогов) по окончании отчетного года отражается в учете бухгалтерской записью: дебет счета 99 "Прибыли и убытки" в корреспонденции с кредитом счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)".

Закрытие счета 99 "Прибыли и убытки" производится ежемесячно либо раз в квартал, если это предусмотрено учетной политикой организации ЖКХ.

175. Создание фонда накопления отражается бухгалтерской записью по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)" и кредиту соответствующего субсчета "Фонд накопления образованный" счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)" на сумму нераспределенной прибыли, планируемой (направленной) в соответствии с решением учредителей (участников) или в соответствии с нормативом, установленным собственником или вышестоящей организацией на образование фонда.

176. Использование фонда накопления отражается бухгалтерскими записями по дебету соответствующего субсчета 84 "Фонд накопления образованный" счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)" в корреспонденции с кредитом счета 83 "Добавочный фонд" на сумму средств нераспределенной прибыли, фактически направленную на приобретение (создание) нового имущества организации ЖКХ.

177. Если организацией ЖКХ не планировалось создание фонда накопления за счет средств нераспределенной прибыли и фактически произведены расходы по приобретению (созданию) нового имущества организации ЖКХ, хозяйственные операции по приобретению отражаются прямыми бухгалтерскими записями по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)" и кредиту счета 83 "Добавочный фонд" (на сумму фактически использованной нераспределенной прибыли на приобретение (создание) нового имущества).

178. При направлении на финансирование инвестиционных расходов (в том числе приобретение, строительство объектов основных средств) прибыли прошлых лет и отчетного года, распределенной и направленной на капитальные вложения (или в состав фонда накопления), или нераспределенной прибыли составляются записи:

дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)", субсчет "Нераспределенная прибыль прошлых лет", или субсчет "Фонд накопления", или другой субсчет - кредит счета 83 "Добавочный фонд" - использована нераспределенная прибыль прошлых лет;

дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)", субсчет "Нераспределенная прибыль отчетного периода", или субсчет "Фонд накопления", или другой субсчет - кредит счета 83 "Добавочный фонд" - использована чистая прибыль отчетного года;

дебет счета 99 "Прибыли и убытки" - кредит счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)", субсчет "Фонд накопления" - использована льгота и уменьшена облагаемая налогом прибыль в соответствии с законодательством на сумму прибыли, направленной на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, займов нерезидентов Республики Беларусь, оформленных в установленном законодательством Республики Беларусь порядке, полученных и использованных на эти цели. Одновременно на ту же сумму составляется запись: дебет счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)", субсчет "Фонд накопления" - кредит счета 83 "Добавочный фонд".

179. Начисление дивидендов (дохода) учредителям (участникам) организации ЖКХ в размерах, установленных собранием учредителей (участников) или предусмотренных сметой использования нераспределенной прибыли, отражается в учете бухгалтерскими записями по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)" и кредиту счетов 75 "Расчеты с учредителями" (если учредители (участники) не являются работниками данной организации ЖКХ) или 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если учредители (участники) являются работниками данной организации ЖКХ).

180. Предусмотренное действующим законодательством начисление и перечисление в республиканский и местные бюджеты части чистой прибыли государственными унитарными предприятиями отражается в учете бухгалтерскими записями по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)" и кредиту счета 75 "Расчеты с учредителями" (на сумму начисленной в установленном порядке суммы отчислений части чистой прибыли, подлежащей перечислению в соответствующий (республиканский или местный) бюджет), по дебету счета 75 "Расчеты с учредителями" и кредиту счета 51 "Расчетный счет" (на сумму перечисленных отчислений средств чистой прибыли).

181. Кроме источников финансирования на развитие организации ЖКХ, на выплату дивидендов, на расчеты с бюджетом по отчислениям от чистой прибыли, на потребление по решению собственника чистая прибыль организации ЖКХ направляется на создание (пополнение) резервного фонда или на увеличение уставного фонда, если это предусмотрено учетной политикой организации ЖКХ.

Формирование за счет чистой прибыли резервного фонда отражается в учете бухгалтерскими записями по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)" и кредиту счета 82 "Резервный фонд" (на сумму чистой прибыли, направляемой на создание резерва (по нормативу или в абсолютной сумме).

Средства резервного фонда направляются на покрытие недостатка чистой прибыли, на развитие организации ЖКХ, на выплату дивидендов или осуществление расходов по фонду потребления (если он создается), а также на покрытие убытка отчетного года.

Если по решению учредителей (участников) нераспределенная прибыль направляется на увеличение уставного фонда, то в учете производится бухгалтерская запись по дебету счета 84 "Нераспределенная прибыль (невозмещенный убыток)" и кредиту счета 80 "Уставный фонд".

Если фактические остатки нераспределенной прибыли недостаточны для реализации запланированных сметой расходов мероприятий, организацией ЖКХ принимаются меры либо по увеличению чистой прибыли в будущих отчетных периодах, либо по сокращению расходов, предусмотренных сметой.

182. Выплата дивидендов учредителям (участникам) организации ЖКХ при отсутствии чистой прибыли не производится.

183. В случае образования фонда накопления его использование на цели накопления осуществляется в пределах фонда. Перерасход по фонду накопления допускается только в случае наличия нераспределенной прибыли по другим направлениям использования нераспределенной прибыли.

184. При ликвидации организации ЖКХ в качестве источников для расчетов с ее учредителями (участниками) по их решению выступает неиспользованная чистая прибыль организации ЖКХ и любые другие источники собственных средств организации ЖКХ (уставный фонд, добавочный фонд и т.д.).


ГЛАВА 7 ОСОБЕННОСТИ ПЛАНИРОВАНИЯ, УЧЕТА И КАЛЬКУЛИРОВАНИЯ СЕБЕСТОИМОСТИ УСЛУГ ПО ТЕХНИЧЕСКОМУ ОБСЛУЖИВАНИЮ ЖИЛИЩНОГО ФОНДА


185. Себестоимость технического обслуживания жилищного фонда планируется, учитывается и калькулируется в соответствии с формой 6-жх согласно приложению 2 к настоящей Инструкции по двум разделам: первый раздел (натуральные показатели) и третий раздел (себестоимость технического обслуживания жилищного фонда).

186. Наниматели, собственники жилых помещений, члены организации застройщиков возмещают затраты по техническому обслуживанию жилищного фонда (техническому обслуживанию и текущему ремонту общего имущества, инженерного оборудования здания и т.п.) пропорционально общей площади занимаемых ими жилых помещений, соответственно, себестоимость технического обслуживания жилищного фонда планируется и учитывается в расчете на 1 кв. м общей площади жилых помещений.

При определении себестоимости технического обслуживания жилищного фонда включаются затраты на содержание, эксплуатацию и техническое обслуживание:

общего имущества многоквартирного дома (межэтажные лестничные клетки, лестницы, кровли, чердачные помещения, технические подвалы и этажи, коридоры, мусороуборочные камеры, несущие конструкции и наружные части фасадов жилого дома и т.п.);

инженерных систем, в том числе инженерного оборудования жилого дома, предназначенного для обслуживания более одного жилого помещения (квартиры);

мусоропроводов, отводов ливневых стоков, систем пожаротушения, вентиляции и дымоудаления и т.п.;

придомовой территории.

187. Основой для планирования, учета и калькулирования себестоимости технического обслуживания жилищного фонда является перечень работ и услуг, оказываемых потребителям организацией ЖКХ (подрядной организацией по обслуживанию жилищного фонда) в соответствии с договором, заключенным между потребителем и уполномоченным лицом по управлению недвижимым имуществом совместного домовладения (или по поручению уполномоченного лица по управлению недвижимым имуществом совместного домовладения с подрядной организацией).

188. Выполнение отдельных видов работ и оказание услуг (вывоз и обезвреживание твердых бытовых отходов, обслуживание и эксплуатация лифтов и т.п.) могут быть переданы по договору субподряда и подлежат отдельному планированию и учету субподрядной организацией по полной себестоимости и всем статьям калькуляции, включая затраты на потребление силовой электроэнергии на движение лифтов.

189. Себестоимость услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда организации ЖКХ, осуществляющей свою деятельность на рынке данных услуг, складывается из:

содержания домового хозяйства (стр. 0300);

ремонта конструктивных элементов жилых домов (стр. 0400);

ремонта и содержания внутридомовых инженерных систем (стр. 0500);

прочих прямых затрат (стр. 0600);

общехозяйственных расходов (стр. 0700).

Содержание домового хозяйства (стр. 0300) отражает затраты организации ЖКХ по техническому обслуживанию жилищного фонда, связанные с текущими расходами по содержанию персонала, выполняющего работы по уборке и освещению общего имущества и придомовых территорий и т.п.

По данной статье расходов отражаются и другие затраты, связанные с текущими расходами по техническому обслуживанию жилищного фонда, но не относящиеся к другим видам затрат.

Ремонт конструктивных элементов жилых домов (стр. 0400) отражает общую сумму затрат, связанных с проведением работ по обеспечению надлежащего содержания жилищного фонда: профилактический ремонт, включая подготовку жилищного фонда к эксплуатации в осенне-зимний период, технические осмотры и текущий ремонт конструктивных элементов жилого дома (фасадов, кровель, межэтажных лестничных клеток, лестниц, чердачных помещений, технических подвалов, мусоросборных камер и др.).

Затраты по данной статье себестоимости складываются из следующих элементов:

расходы на оплату труда рабочих структурных подразделений организации ЖКХ, выполняющих ремонт конструктивных элементов жилых домов собственными силами (стр. 0410);

начисления на оплату труда (стр. 0420);

затраты на приобретение материалов для выполнения ремонтных работ силами структурных подразделений организации ЖКХ (стр. 0430);

прочие затраты на проведение работ по текущему ремонту конструктивных элементов, выполняемых силами структурных подразделений организации ЖКХ (стр. 0440);

текущий ремонт конструктивных элементов жилых домов, выполненный с привлечением подрядных организаций (стр. 0450).

Не включается в статью, обобщающую данные о затратах, связанных с текущим ремонтом конструктивных элементов жилых домов, стоимость работ, выполненных за счет целевого бюджетного финансирования, выделяемого из бюджета на текущий ремонт конструктивных элементов жилищного фонда (текущий ремонт кровли, стыков стеновых панелей, ограждающих конструкций, козырьков и т.п.) по конкретной статье бюджетной классификации ("Текущий ремонт зданий"), а также за счет средств граждан, привлеченных на выполнение указанных работ по решению общего собрания собственников недвижимого имущества совместного домовладения (или уполномоченного лица по управлению недвижимым имуществом совместного домовладения).

Затраты по текущему ремонту конструктивных элементов жилых домов за счет целевого бюджетного финансирования, предусмотренного росписью бюджетных назначений на очередной финансовый год, и средств граждан, выполняемому силами структурных подразделений организации ЖКХ с привлечением подрядных организаций, планируются на основании проектно-сметной документации, а при ее отсутствии - на основании смет затрат на проведение ремонтных работ.

Ремонт и содержание внутридомовых инженерных систем (стр. 0500) обобщает расходы по техническому обслуживанию и текущему ремонту внутридомовых инженерных систем: вентиляции, пожаротушения и дымоудаления и др.

Для получения достоверных данных о затратах по отдельным видам работ общая сумма затрат на текущий ремонт и содержание внутридомового инженерного оборудования подлежит детализации по основным элементам.

Прочие прямые затраты (стр. 0600), связанные с содержанием домового хозяйства, текущим ремонтом конструктивных элементов жилых домов, ремонтом и содержанием внутридомового инженерного оборудования, обобщают данные о расходах организации ЖКХ на оплату услуг уполномоченного лица по управлению недвижимым имуществом совместного домовладения (стр. 0610), услугах расчетно-кассового (расчетно-справочного) центра за начисление и сбор платежей (стр. 0620), комиссионные расходы, уплачиваемые расчетно-кассовым учреждениям за перечисление денежных средств (стр. 0630), налоги и обязательные отчисления, включаемые в себестоимость услуг (стр. 0640), амортизацию основных средств и нематериальных активов (стр. 0650), отчисления на обязательное страхование жилья (стр. 0660), возмещение арендаторами общехозяйственных расходов ("красным сторно") (стр. 0670).

Для получения достоверных данных о себестоимости услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда, оказываемых непосредственно населению, при калькулировании себестоимости исключается сумма общехозяйственных затрат, возмещаемых арендаторами (собственниками) встроенных (пристроенных) нежилых помещений жилых домов.

Расчет затрат по техническому обслуживанию, подлежащих возмещению арендаторами (собственниками) встроенных (пристроенных) нежилых помещений жилых домов, производится на основании расчета этих затрат на 1 кв. метр общей площади жилищного фонда и нежилых помещений, сдаваемых в аренду.

Общехозяйственные расходы (стр. 0700) включают в свой состав расходы на оплату труда работников аппарата управления (стр. 0710), начисления на оплату труда (стр. 0720), проценты за пользование банковскими кредитами (стр. 0730) и прочие расходы (стр. 0740).

190. В случае невозможности определить отнесение некоторых затрат на техническое обслуживание по прямому признаку к общехозяйственным расходам относятся такие расходы, как амортизация основных средств и нематериальных активов, а также затраты на капитальный ремонт зданий (кроме жилищного фонда), сооружений, машин, оборудования и другого имущества, относящегося к основным средствам.

191. После определения затрат по каждой статье себестоимости определяется полная себестоимость технического обслуживания жилищного фонда - всего расходов по техническому обслуживанию (стр. 0800) и себестоимость технического обслуживания 1 кв. метра общей площади жилых помещений (стр. 0810).

192. В себестоимость технического обслуживания жилищного фонда не включаются затраты, связанные с капитальным ремонтом жилищного фонда и текущим его ремонтом в соответствии с перечнем работ, установленным законодательством.

193. Учет затрат на техническое обслуживание жилищного фонда в организации ЖКХ, одним из основных видов деятельности которой является техническое обслуживание жилищного фонда, осуществляется на соответствующем субсчете "Техническое обслуживание жилищного фонда" счета 20 "Основное производство" (затраты по техническому обслуживанию жилищного фонда, находящегося непосредственно в собственности организации ЖКХ, могут учитываться на счете 29 "Обслуживающие производства и хозяйства") в корреспонденции с кредитом счетов 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 23 "Вспомогательное производство", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы", 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками", 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", 97 "Расходы будущих периодов" и др.

Дебетовый оборот по дебету субсчета "Техническое обслуживание жилищного фонда" счета 20 "Основное производство" за отчетный месяц отражает полную себестоимость технического обслуживания жилищного фонда, находящегося на обслуживании организации ЖКХ.

194. Выручка от реализации услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда отражается в строке "Доходы по техническому обслуживанию - всего с НДС" (стр. 0200) и включает выручку, получаемую организацией ЖКХ от следующих видов деятельности:

плата за техническое обслуживание (стр. 0210), в том числе по тарифам, обеспечивающим полное возмещение экономически обоснованных затрат (стр. 0220);

арендная плата от сдачи в аренду встроенных (пристроенных) нежилых помещений (стр. 0230);

доходы за начисление и сбор платежей за коммунальные услуги (стр. 0240).

Кроме того, в выручку от реализации услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда включается НДС, уплачиваемый организациями ЖКХ от арендной платы, с сумм общехозяйственных расходов, возмещаемых арендаторами нежилых помещений.

195. В зависимости от закрепленного в учетной политике организации ЖКХ метода учета выручки и финансовых результатов (по начислению платежей либо по поступлению средств) учет реализации услуг отражается следующими бухгалтерскими записями:

195.1. по начислению платежей:

195.1.1. начислены населению платежи по тарифам, установленным для населения законодательством, и тарифам, обеспечивающим полное возмещение экономически обоснованных затрат, - по дебету соответствующего субсчета счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции с кредитом соответствующего субсчета "Реализация услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда" счета 90 "Реализация" (на всю начисленную сумму платежей без учета предоставленных льгот по платежам за техническое обслуживание). На суммы компенсации предоставленных льгот производятся бухгалтерские записи по дебету соответствующих субсчетов счета 86 "Целевое финансирование" и кредиту счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Поступление выручки от населения по начисленным платежам отражается в учете записями по дебету счета 51 "Расчетный счет" в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

195.1.2. компенсация потерь организаций ЖКХ от предоставления в соответствии с законодательством отдельным категориям граждан льгот по оплате за техническое обслуживание производится согласно расчетам потребности бюджетных средств на эти цели, предоставляемых организациями ЖКХ в финансовые органы в установленном порядке.

Полученные суммы компенсаций отражаются бухгалтерскими записями по дебету счетов 51 "Расчетный счет" или 55 "Прочие счета в банках" и кредиту соответствующих субсчетов счета 86 "Целевое финансирование";

195.1.3. доходы за начисление и сбор платежей за коммунальные услуги - по дебету счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" (или счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами") в корреспонденции с кредитом субсчета "Реализация услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда" счета 90 "Реализация" (на сумму начисленных платежей);

195.1.4. по жилым помещениям, временно не заселенным по решению собственника, находящимся на балансе организаций, осуществляющих обслуживание жилищного фонда, или принятым на техническое обслуживание в соответствии с договорами на техническое обслуживание между обслуживающей организацией и собственником этих помещений, возмещение платежей за техническое обслуживание, отчислений на капитальный ремонт и коммунальные услуги производится собственником жилых помещений.

Отражение в бухгалтерском учете начисления платежей за техническое обслуживание по таким помещениям производится бухгалтерскими записями:

по жилым помещениям, техническое обслуживание которых осуществляется непосредственно организацией, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда, - по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 90 "Реализация" на сумму начисленных платежей с последующим закрытием задолженности по мере поступления средств записями по дебету счета 51 "Расчетный счет" (по жилым помещениям, находящимся в собственности различных собственников) на суммы поступивших средств либо счета 86 "Целевое финансирование" на суммы целевого финансирования, поступившие в оплату за пустующее жилье (по жилым помещениям, находящимся в собственности местных исполнительных и распорядительных органов и состоящим на балансе организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда) и, соответственно, кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

по жилым помещениям, находящимся на балансе организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда, техническое обслуживание которых в соответствии с договорами на техническое обслуживание осуществляют сторонние организации - по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с последующим закрытием дебиторской задолженности по мере поступления средств по дебету счета 51 "Расчетный счет" либо 86 "Целевое финансирование" (на суммы целевого финансирования, поступившие в оплату за пустующее жилье по жилым помещениям, находящимся в собственности местных исполнительных и распорядительных органов и состоящим на балансе организаций, осуществляющих обслуживание жилищного фонда). Погашение задолженности за техническое обслуживание сторонним организациям отражается записями по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 51 "Расчетный счет" либо 55 "Специальные счета в банке";

195.1.5. для определения финансового результата только по основному виду деятельности - от реализации услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда дополнительно производятся сторнировочные бухгалтерские записи:

сторнируются общехозяйственные затраты, возмещаемые арендаторами согласно расчетам на их возмещение ("красным сторно"), - дебет субсчета "Реализация услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда" счета 90 "Реализация" в корреспонденции с кредитом субсчета "Затраты по техническому обслуживанию жилищного фонда" счета 20 "Основное производство";

сторнируются условно-постоянные затраты на содержание персонала, задействованного на оказании дополнительных платных услуг населению, включенные в смету на оказание услуг ("красным сторно"), - дебет субсчета "Реализация услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда" счета 90 "Реализация" в корреспонденции с кредитом субсчета "Затраты по техническому обслуживанию жилищного фонда" счета 20 "Основное производство";

195.1.6. финансовый результат от реализации услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда формируется по дебету субсчета "Реализация услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда" счета 90 "Реализация" в корреспонденции с кредитом субсчета "Затраты по техническому обслуживанию жилищного фонда" счета 20 "Основное производство" и кредитом субсчета 68 "Расчеты с бюджетом" (на суммы начисленных налогов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством) заключительным оборотом.

Дебетовое сальдо по субсчету "Реализация услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда" счета 90 "Реализация" свидетельствует о сумме полученного убытка, кредитовое - о сумме полученной прибыли; списываются по окончании отчетного месяца в дебет или кредит обобщающего субсчета "Реализация услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда" счета 90 "Реализация";

195.1.7. на субсчете "Выручка от сдачи в аренду встроенных (пристроенных) нежилых помещений" счета 90 "Реализация" учитываются обороты доходов и расходов от сдачи в аренду нежилых помещений, сальдо которого участвует в формировании финансового результата от реализации услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда на соответствующем субсчете "Реализация услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда" счета 90 "Реализация";

195.1.8. отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с получением доходов и расходами по этим операциям, производится следующими записями:

начислена арендная плата арендаторам по установленным ставкам - по дебету соответствующего субсчета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции с кредитом субсчета "Выручка от сдачи в аренду встроенных (пристроенных) нежилых помещений" счета 90 "Реализация";

начислены платежи арендаторам по возмещению общехозяйственных расходов - по дебету соответствующего субсчета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции с кредитом субсчета "Выручка от сдачи в аренду встроенных (пристроенных) нежилых помещений" счета 90 "Реализация";

начислены налоги из выручки (подлежащие уплате в соответствии с законодательством) - по дебету субсчета "Выручка от сдачи в аренду встроенных (пристроенных) нежилых помещений" счета 90 "Реализация" в корреспонденции с кредитом счета 68 "Расчеты с бюджетом";

списана часть общехозяйственных затрат, предъявленных к оплате арендаторам к возмещению, - по дебету субсчета "Выручка от сдачи в аренду встроенных (пристроенных) нежилых помещений" счета 90 "Реализация" с кредита счета 20 "Основное производство" (обратная запись "красным сторно", произведенная согласно подпункту 195.1.5 настоящего пункта);

195.1.9. сальдо по субсчету "Выручка от сдачи в аренду встроенных (пристроенных) нежилых помещений" счета 90 "Реализация" по окончании отчетного месяца списывается заключительным дебетовым оборотом в корреспонденции с кредитом субсчета "Реализация услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда" счета 90 "Реализация";

195.1.10. расчеты между структурным подразделением, осуществляющим обслуживание жилищного фонда, и подразделениями, оказывающими услуги по водоснабжению и снабжению тепловой энергией для нужд отопления и горячего водоснабжения в многоотраслевой организации ЖКХ, отражаются бухгалтерскими записями по дебету субсчета, обобщающего затраты на производство и оказание соответствующего вида услуг (водоснабжение, водоотведение (канализация), снабжение тепловой энергией для нужд отопления и горячего водоснабжения), счета 20 "Основное производство" в корреспонденции с кредитом счета 79 "Внутрипроизводственные расчеты";

195.1.11. на субсчете "Выручка от реализации дополнительных платных услуг населению" счета 90 "Реализация" учитывается выручка, поступившая (начисленная) от населения за дополнительные платные услуги, в том числе бытовые (замена сантехнического оборудования, ремонт жилых помещений и другие работы, связанные с эксплуатацией жилищного фонда, в том числе ремонт конструктивных элементов жилых домов, выполненный за счет средств граждан, привлеченных на выполнение указанных работ по решению общего собрания собственников недвижимого имущества совместного домовладения (или уполномоченного лица по управлению недвижимым имуществом совместного домовладения);

195.1.12. отражение в бухгалтерском учете выручки от реализации дополнительных платных услуг населению производится бухгалтерской записью по дебету соответствующего субсчета "Расчеты с населением за дополнительные платные услуги" счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции с кредитом субсчета "Выручка от реализации дополнительных платных услуг населению" счета 90 "Реализация";

195.1.13. затраты на оказание дополнительных платных услуг населению учитываются на соответствующем субсчете счета 20 "Основное производство" либо на счете 23 "Вспомогательное производство" в корреспонденции со счетами 10 "Материалы", 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", 25 "Общепроизводственные расходы", 26 "Общехозяйственные расходы, 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и др. и списываются по окончании отчетного месяца по законченным объемам работ с кредита соответствующих субсчетов счета 20 "Основное производство" либо 23 "Вспомогательное производство" в дебет субсчета "Выручка от реализации дополнительных платных услуг населению" счета 90 "Реализация";

195.1.14. в случае если при оказании дополнительных платных услуг населению задействован персонал, условно постоянные расходы по содержанию которого включены в затраты по техническому обслуживанию жилищного фонда и в смету на оказание дополнительных платных услуг населению, для достоверного отражения условно-постоянных расходов в бухгалтерском учете производится запись, обратная записи "красным сторно" - дебет субсчета "Реализация услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда" счета 90 "Реализация" в корреспонденции с кредитом субсчета "Затраты по техническому обслуживанию жилищного фонда" счета 20 "Основное производство", т.е. "синим" дебет субсчета "Выручка от реализации дополнительных платных услуг населению" счета 90 "Реализация" в корреспонденции с кредитом субсчета "Затраты по техническому обслуживанию жилищного фонда" счета 20 "Основное производство";

195.1.15. финансовый результат от реализации услуг при оказании дополнительных платных услуг населению формируется по дебету субсчета "Выручка от реализации дополнительных платных услуг населению" счета 90 "Реализация" в корреспонденции с кредитом субсчета "Затраты по оказанию дополнительных платных услуг" счета 20 "Основное производство" либо счета 23 "Вспомогательное производство" и кредитом субсчета 68 "Расчеты с бюджетом" (на суммы начисленных налогов, подлежащих уплате в соответствии с законодательством) заключительным оборотом.

Дебетовое сальдо по субсчету "Выручка от реализации дополнительных платных услуг населению" счета 90 "Реализация" свидетельствует о сумме полученного убытка, кредитовое - о сумме полученной прибыли; списываются по окончании отчетного месяца в дебет или кредит обобщающего субсчета "Реализация услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда" счета 90 "Реализация";

195.1.16. окончательный финансовый результат от реализации услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда, от сдачи в аренду встроенных (пристроенных) нежилых помещений, от реализации работ по техническому обслуживанию внутридомовых инженерных систем и от реализации услуг при оказании дополнительных платных услуг населению формируется на субсчете "Реализация услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда" счета 90 "Реализация" по результатам заключительных оборотов списания дебетового (кредитового) сальдо с субсчетов "Реализация услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда", "Выручка от сдачи в аренду встроенных (пристроенных) нежилых помещений", "Выручка от реализации работ по техническому обслуживанию внутридомовых инженерных систем" и "Выручка от реализации дополнительных платных услуг населению" счета 90 "Реализация".

Дебетовое сальдо по субсчету "Реализация услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда" счета 90 "Реализация" свидетельствует о сумме убытков, полученных от реализации услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда, кредитовое - о сумме прибыли от реализации указанных услуг;

195.1.17. на компенсацию убытков от реализации услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда, складывающихся от реализации услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда, не компенсированных доходами (прибылью), остающимися в распоряжении организации ЖКХ от сдачи в аренду встроенных (пристроенных) нежилых помещений жилых домов, дополнительными доходами от оказания дополнительных платных услуг населению (после начисления и уплаты налогов с указанных доходов), а также на образование источников уплаты налога на недвижимость (уплачиваемого за счет прибыли) и выплаты социального характера персоналу, занятому в жилищном хозяйстве, ежегодно бюджетом на очередной финансовый год на финансирование организаций ЖКХ предусматриваются субсидии из бюджета на указанные цели;

195.1.18. отражение в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с компенсацией убытков от реализации услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда, производится бухгалтерскими записями по дебету субсчета "Субсидии из бюджета на возмещение убытков от реализации услуг населению" счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с кредитом субсчета "Реализация услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда" счета 90 "Реализация" (на сумму компенсации убытков);

195.1.19. финансовый результат (сальдо) от основных и дополнительных видов деятельности на субсчете "Реализация услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда" счета 90 "Реализация", сформированный с учетом субсидий из бюджета, направленных на возмещение убытков от реализации услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда, по окончании отчетного месяца списывается по кредиту или дебету субсчета "Реализация услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда" счета 90 "Реализация" в дебет или кредит субсчета "Прибыли (убытки) от реализации услуг по эксплуатации и содержанию жилищного фонда" счета 99 "Прибыли и убытки" и участвует в формировании окончательного финансового результата деятельности организации ЖКХ по эксплуатации и содержанию жилищного фонда за отчетный месяц;

195.1.20. учет операционных и внереализационных доходов и расходов по хозяйственным операциям, связанным с техническим обслуживанием жилищного фонда, сдачей в аренду встроенных (пристроенных) нежилых помещений и оказанием дополнительных платных услуг населению, производится на соответствующих субсчетах счетов 91 "Операционные доходы и расходы" и 92 "Внереализационные доходы и расходы" в общеустановленном порядке;

195.1.21. финансовый результат от реализации услуг по техническому обслуживанию жилищного фонда, сдачи в аренду встроенных (пристроенных) нежилых помещений, от оказания дополнительных платных услуг населению с учетом сальдированного результата от операционных и внереализационных доходов и расходов по указанным хозяйственным операциям, списанного по дебету или кредиту счетов 91 "Операционные доходы и расходы" и 92 "Внереализационные доходы и расходы", в корреспонденции с кредитом или дебетом соответствующего субсчета "Прибыли (убытки) от реализации услуг по содержанию и эксплуатации жилищного фонда" счета 99 "Прибыли и убытки" участвует в формировании окончательного финансового результата деятельности организации ЖКХ за отчетный месяц;

195.1.22. учет расходов организации ЖКХ на уплату налога на недвижимость (подлежащего уплате за счет прибыли), по объектам основных средств, подлежащих налогообложению в жилищном хозяйстве, в случае отсутствия источника уплаты (прибыли) отражается бухгалтерскими записями по дебету соответствующего субсчета "Субсидии из бюджета на расходы, не относимые на себестоимость" счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с кредитом субсчета "Расчеты с бюджетом по налогу на недвижимость" счета 68 "Расчеты с бюджетом";

195.1.23. учет расходов организаций ЖКХ на выплаты социального характера (подлежащие выплате за счет прибыли после уплаты налогов) персоналу, обслуживающему жилищный фонд, в случае отсутствия источника выплат (прибыли) отражается бухгалтерскими записями по дебету соответствующего субсчета "Субсидии из бюджета на расходы, не относимые на себестоимость" счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с субсчетом "Выплаты социального характера за счет прибыли после уплаты налогов" счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" и, соответственно, кредиту соответствующего субсчета счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" в корреспонденции с дебетом субсчета "Выплаты социального характера за счет прибыли после уплаты налогов" счета 92 "Внереализационные доходы и расходы" (на суммы начисленных выплат);

195.2. учет выручки от реализации услуг и финансовых результатов по поступлению платежей в жилищном хозяйстве производится в бухгалтерском учете организации ЖКХ в соответствии с основными принципами и методологическими подходами, предусмотренными главой 6 настоящей Инструкции.

196. Наряду с осуществлением основных видов деятельности по техническому обслуживанию жилищного фонда, сдаче в аренду встроенных (пристроенных) нежилых помещений жилых домов, работ по техническому обслуживанию внутридомовых инженерных систем, оказанию дополнительных платных услуг населению организации ЖКХ, осуществляющие обслуживание жилищного фонда, производят начисление и сбор целевых поступлений средств за коммунальные и другие виды услуг, оказываемых их поставщиками населению в соответствии с договорными отношениями, между поставщиками услуг и организациями ЖКХ.

К таким видам услуг относятся:

водоснабжение;

водоотведение (канализация);

отопление;

подогрев воды;

вывоз и обезвреживание ТБО;

пользование лифтами;

газоснабжение;

пользование коллективными антеннами и системами спутникового телевидения;

обслуживание замочно-переговорных устройств входных дверей в жилые дома;

и другие.

197. Денежные средства, поступающие на расчетный счет организации ЖКХ, осуществляющей эксплуатацию жилищного фонда, за предоставление услуг, указанных в части второй пункта 196 настоящей Инструкции, и участвующие в расчетах с их поставщиками, не являются доходами организаций, осуществляющих техническое обслуживание жилищного фонда, и, соответственно, указанные хозяйственные операции не участвуют в формировании себестоимости технического обслуживания жилищного фонда.

198. По отдельным видам услуг (снабжение тепловой энергией для нужд отопления и горячего водоснабжения, водоснабжение и водоотведение (канализация), оказываемым населению, проживающему в жилищном фонде, обслуживаемом организациями ЖКХ, сторонними теплоснабжающими и водоснабжающими организациями по свободным тарифам, утвержденным в соответствии с законодательством, разница между фиксированными тарифами, по которым оплачивает эти услуги население, и свободными тарифами, по которым предъявлены платежи для оплаты организации ЖКХ, учитывается в бухгалтерском учете и отчетности организации ЖКХ в составе недоборов по сбору целевых поступлений средств за коммунальные и другие виды услуг и компенсируется этим организациям за счет целевого финансирования, планируемого и выделяемого из бюджета на возмещение разницы в ценах, тарифах по реализации услуг населению.

199. Взаиморасчеты за услуги по вывозу и обезвреживанию ТБО, за техническое обслуживание и пользование лифтами между специализированными организациями, оказывающими эти виды услуг организации ЖКХ, обслуживающей жилищный фонд, осуществляются по тарифам в соответствии с заключенными договорами.

200. Начисление платежей населению за оказанные поставщиками услуги по фиксированным тарифам, установленным в соответствии с законодательством, отражается в бухгалтерском учете организации ЖКХ, осуществляющей техническое обслуживание жилищного фонда, бухгалтерскими записями по дебету соответствующих субсчетов "Расчеты за коммунальные услуги (по видам услуг)" счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов "Расчеты с поставщиками коммунальных услуг (по видам услуг)" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (за вычетом сумм предоставленных в соответствии с законодательством льгот отдельным категориям граждан на оплату коммунальных услуг).

201. Сумма льгот, предоставленных в соответствии с законодательством отдельным категориям граждан на оплату коммунальных услуг, отражается в бухгалтерском учете организаций ЖКХ, осуществляющих техническое обслуживание жилищного фонда, записями по дебету соответствующего субсчета "Субсидии из бюджета на компенсацию потерь от предоставления льгот" счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с кредитом соответствующих субсчетов "Расчеты с поставщиками коммунальных услуг (по видам услуг)" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

202. Поступление средств от населения в оплату за оказанные услуги отражается в учете бухгалтерскими записями по дебету счета 51 "Расчетный счет" (50 "Касса") и кредиту соответствующих субсчетов "Расчеты за коммунальные услуги (по видам услуг)" счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", расчеты с поставщиками услуг - по дебету соответствующих субсчетов "Расчеты с поставщиками коммунальных услуг (по видам услуг)" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредиту счетов 51 "Расчетный счет" (на сумму начисленных платежей) или 55 "Прочие счета в банках" (на сумму предоставленных льгот).

203. По жилым помещениям, временно не заселенным по решению собственника, находящимся на балансе организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда, а также принятым на техническое обслуживание в соответствии с договорами на техническое обслуживание между обслуживающей организацией и собственником этих помещений, возмещение платежей за услуги по отоплению производится собственником жилых помещений.

204. Отражение в бухгалтерском учете начисления платежей за отопление по таким помещениям производится бухгалтерскими записями по дебету счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" в корреспонденции с кредитом счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" на сумму начисленных платежей с последующим закрытием задолженности по мере поступления средств записями по дебету счета 51 "Расчетный счет" (по жилым помещениям, находящимся в собственности различных собственников) на суммы поступивших средств либо счета 86 "Целевое финансирование" на суммы целевого финансирования, поступившие в оплату за пустующее жилье (по жилым помещениям, находящимся в собственности местных исполнительных и распорядительных органов и состоящим на балансе организаций, осуществляющих эксплуатацию жилищного фонда), и кредиту счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами".

205. Погашение задолженности за тепловую энергию поставщикам отражается записями по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счета 51 "Расчетный счет" либо 55 "Специальные счета в банке".

206. В случае, если договорными отношениями между организацией ЖКХ, осуществляющей техническое обслуживание жилищного фонда, и поставщиками коммунальных услуг (водоснабжение, водоотведение (канализация), снабжение тепловой энергией для нужд отопления и горячего водоснабжения) предусмотрено осуществление расчетов за коммунальные услуги по свободным тарифам, сформированным поставщиком и утвержденным в порядке, установленном законодательством, учет расчетов за оказанные услуги производится в следующем порядке:

206.1. начислены платежи по фиксированным тарифам населению - дебет соответствующего субсчета счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредит соответствующего субсчета "Расчеты за коммунальные услуги" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами (на сумму начисленных платежей за вычетом сумм предоставленных в соответствии с законодательством льгот отдельным категориям граждан на оплату коммунальных услуг);

206.2. сумма льгот, предоставленных в соответствии с законодательством отдельным категориям граждан по оплате за коммунальные услуги, отражается в бухгалтерском учете организаций ЖКХ, осуществляющих техническое обслуживание жилищного фонда, записями по дебету соответствующего субсчета "Субсидии из бюджета на компенсацию потерь от предоставления льгот" счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с кредитом соответствующего субсчета "Расчеты с поставщиками коммунальных услуг" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами";

206.3. приняты к оплате платежные документы, предъявленные поставщиками услуг по свободным тарифам за услуги, оказанные населению, проживающему в обслуживаемом жилищном фонде, - дебет субсчета "Расчеты за коммунальные услуги" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" и кредит субсчета "Расчеты с поставщиками коммунальных услуг" счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" (на сумму предъявленных платежей);

206.4. дебетовое сальдо по субсчету "Расчеты за коммунальные услуги" счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" списывается заключительным кредитовым оборотом по итогам работы за отчетный месяц в дебет соответствующего субсчета "Субсидии из бюджета на возмещение разницы в ценах и тарифах" счета 86 "Целевое финансирование" (на сумму разницы в ценах и тарифах, предъявленную к оплате населению и принятую к оплате поставщиками услуг);

206.5. поступление средств от населения в оплату за начисленные коммунальные услуги отражается бухгалтерскими записями по дебету счета 51 "Расчетный счет" (или 50 "Касса") в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Оплата услуг, предъявленных поставщиками, отражается записью по дебету счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" и кредиту счетов 51 "Расчетный счет" и 55 "Специальные счета в банках".

207. Для отражения достоверных данных о финансовых результатах деятельности структурных подразделений, функционирующих на условиях внутрипроизводственного хозяйственного расчета, реализация коммунальных услуг структурными подразделениями населению, проживающему в жилищном фонде, обслуживаемом организацией ЖКХ, производится по фиксированным тарифам.

208. Порядок отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций, связанных с реализацией коммунальных услуг населению в многоотраслевой организации ЖКХ, имеющей в своем составе структурные подразделения по техническому обслуживанию жилищного фонда, водопроводно-канализационного и теплового хозяйства, по сбору, вывозу и обезвреживанию твердых ТБО и оказывающей услуги своим подразделениям по фиксированным тарифам, устанавливаемым в соответствии с законодательством, закрепляется в учетной политике организации ЖКХ.

209. Начисление платежей населению за коммунальные услуги и учет расчетов между структурными подразделениями производится в следующем порядке:

209.1. начислены платежи по фиксированным тарифам населению - дебет соответствующего субсчета счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" и кредит соответствующего субсчета "Расчеты за коммунальные услуги" (по видам услуг) счета 79 "Внутрипроизводственные расчеты" (на сумму начисленных платежей за вычетом сумм предоставленных в соответствии с законодательством льгот отдельным категориям граждан на оплату коммунальных услуг);

209.2. сумма льгот, предоставленных в соответствии с законодательством отдельным категориям граждан на оплату коммунальных услуг, отражается в бухгалтерском учете организаций ЖКХ, обслуживающих жилищный фонд, записями по дебету соответствующего субсчета "Субсидии из бюджета на компенсацию потерь от предоставления льгот" счета 86 "Целевое финансирование" в корреспонденции с кредитом соответствующего субсчета "Расчеты за коммунальные услуги" (по видам услуг) счета 79 "Внутрипроизводственные расчеты";

209.3. поступление средств от населения в оплату за начисленные коммунальные услуги отражается бухгалтерскими записями по дебету счета 51 "Расчетный счет" (или 50 "Касса") в корреспонденции с соответствующим субсчетом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками";

209.4. зачет внутрипроизводственных расчетов отражается бухгалтерскими записями по дебету соответствующих субсчетов "Расчеты за коммунальные услуги" (по видам услуг) счета 79 "Внутрипроизводственные расчеты" и кредиту соответствующих субсчетов "Реализация коммунальных услуг структурным подразделениям" (по видам услуг) счета 90 "Реализация".

210. Наряду с оплатой за техническое обслуживание жилищного фонда и коммунальные услуги наниматели, собственники жилых помещений, члены организации застройщиков обязаны производить обязательные ежемесячные отчисления средств на капитальный ремонт вспомогательных помещений, конструктивных элементов, инженерных систем жилых домов в размере, установленном законодательством.

| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 |

карта новых документов

Разное

При полном или частичном использовании материалов сайта ссылка на pravo.levonevsky.org обязательна

© 2006-2017г. www.levonevsky.org

TopList

Законодательство Беларуси и других стран

Законодательство России кодексы, законы, указы (изьранное), постановления, архив


Законодательство Республики Беларусь по дате принятия:

2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 до 2000 года

Защита прав потребителя
ЗОНА - специальный проект

Бюллетень "ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ" - о предпринимателях.



Новые документы




NewsBY.org. News of Belarus

UK Laws - Legal Portal

Legal portal of Belarus

Russian Business

The real estate of Russia

Valery Levaneuski. Personal website of the Belarus politician, the former political prisoner