Леваневский Валерий Законодательство Беларуси 2011 год
Загрузить Adobe Flash Player

  Главная

  Законодательство РБ

  Кодексы Беларуси

  Законодательные и нормативные акты по дате принятия

  Законодательные и нормативные акты принятые различными органами власти

  Законодательные и нормативные акты по темам

  Законодательные и нормативные акты по виду документы

  Международное право в Беларуси

  Законодательство СССР

  Законы других стран

  Кодексы

  Законодательство РФ

  Право Украины

  Полезные ресурсы

  Контакты

  Новости сайта

  Поиск документа


Полезные ресурсы

- Таможенный кодекс таможенного союза

- Каталог предприятий и организаций СНГ

- Законодательство Республики Беларусь по темам

- Законодательство Республики Беларусь по дате принятия

- Законодательство Республики Беларусь по органу принятия

- Законы Республики Беларусь

- Новости законодательства Беларуси

- Тюрьмы Беларуси

- Законодательство России

- Деловая Украина

- Автомобильный портал

- The legislation of the Great Britain


Правовые новости





Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 15.11.2010 N 82 "Об установлении форм документов, необходимых для исчисления, уплаты налогов, сборов (пошлин), и о некоторых вопросах порядка их заполнения, представления подтверждения постоянного местонахождения иностранной организации, ведения учета выручки от реализации товаров (работ, услуг), доходов и расходов индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами)"

Архив ноябрь 2011 года

<< Назад | <<< Главная страница

Стр. 7

| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 |

10. Раздел I части I заполняется с учетом следующих особенностей:

10.1. в строках 1 - 9а отражаются:

налоговая база по операциям по реализации объектов, приходящимся (по моменту фактической реализации объектов) на отчетный период;

налоговая база по операциям по реализации объектов, со дня отгрузки которых в отчетном периоде истекло 60 дней, если в этом отчетном периоде плательщикам, определяющим момент фактической реализации объектов в соответствии с пунктом 2 статьи 100 Налогового кодекса Республики Беларусь, не поступила оплата за отгруженные объекты;

суммы увеличения налоговой базы, определенные пунктом 18 статьи 98 Налогового кодекса Республики Беларусь. Суммы увеличения налоговой базы по операциям, указанным в строках 1 - 9а, отражаются соответственно в той строке, в которой отражена налоговая база по указанным операциям;

10.2. в строках 1 - 4 налоговая база отражается с учетом сумм НДС;

10.3. в строке 7 отражаются обороты по реализации объектов, облагаемые НДС по ставке ноль (0) процентов на основании представленных в налоговый орган документов (имеющихся у плательщика документов), подтверждающих обоснованность применения такой ставки НДС.

Обороты по реализации объектов отражаются в строке 7 не ранее отчетного периода, в котором наступает момент фактической реализации, определяемый в соответствии со статьей 100 Налогового кодекса Республики Беларусь;

10.4. в строке 8 отражается налоговая база по операциям по реализации товаров (работ, услуг), не облагаемых НДС (освобождаемых от НДС), вычет сумм НДС по которым производится в полном объеме в соответствии с нормативными правовыми актами Президента Республики Беларусь, определяющими такой порядок вычета сумм НДС;

10.5. в строке 9 отражаются обороты по реализации объектов, освобождаемые от НДС. В строке 9 не отражаются обороты по реализации объектов, освобождаемые от уплаты НДС, если исчисление налога по реализации таких объектов производится по установленным ставкам, а для высвобождаемых средств установлены направления целевого использования;

10.6. в строке 10 отражается налоговая база по операциям по реализации товаров, облагаемым НДС в порядке, установленном частью первой пункта 9 статьи 103 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее - расчетная ставка), а также налоговая база по операциям по реализации товаров, приобретенных у плательщиков, исчисляющих налог по расчетной ставке;

10.7. в строке 11 отражаются излишне предъявленные покупателям (заказчикам) суммы НДС.

В случае выделения сумм НДС по операциям по реализации объектов, освобождаемых от НДС, облагаемых НДС по ставке ноль (0) процентов, отражение этих операций и выделенных сумм налога по этим операциям производится по соответствующей строке раздела I исходя из ставки НДС, указанной в документах покупателям - плательщикам налога в Республике Беларусь.

В случае выделения в документах покупателям, не являющимся плательщиками налога в Республике Беларусь, сумм НДС по операциям по реализации объектов, местом реализации которых не признается территория Республики Беларусь, отражение этих операций производится в строке 9а раздела I, если по таким операциям плательщиком не произведено исчисление НДС;

10.8. в строке 12 отражаются суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода;

10.9. в строке 13 отражаются налоговая база и суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах Республики Беларусь, включая суммы НДС, подлежащие уплате в бюджет организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, указанными в пунктах 3 и 4 статьи 92 Налогового кодекса Республики Беларусь. В разделе I не отражается налоговая база при приобретении таких объектов, освобождаемых от НДС в соответствии с законодательными актами Республики Беларусь;

10.10. показатели графы 4 строк 1 - 6 определяются путем умножения показателей графы 2 на соответствующие показатели графы 3.

В строке 14 графы 4 отражается сумма НДС, полученная путем суммирования сумм НДС, отраженных в разделе I. Если сумма показателей графы 4 по строкам 1 - 13 раздела I имеет отрицательное значение, то в графе 4 по строке 14 проставляется ноль (0);

10.11. в разделе I не отражаются:

операции, не признаваемые объектом налогообложения;

операции, не признаваемые объектом налогообложения и осуществляемые организациями и (или) индивидуальными предпринимателями, применяющими особые режимы налогообложения без исчисления и уплаты НДС, за исключением случаев, определенных статьей 92 Налогового кодекса Республики Беларусь и пунктом 8 статьи 105 Налогового кодекса Республики Беларусь;

обороты по реализации объектов организациями (обособленными подразделениями (филиалами, представительствами) организаций), зарегистрированными в качестве плательщиков за пределами Республики Беларусь;

10.12. в разделе I отражаются операции, не признаваемые объектом налогообложения и включаемые в общую сумму оборота по реализации при определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов в соответствии с частью третьей пункта 24 статьи 107 Налогового кодекса Республики Беларусь;

10.13. при возврате покупателем продавцу объектов или уменьшении (увеличении) стоимости объектов у продавцов (в случаях, определенных пунктом 11 статьи 103 Налогового кодекса Республики Беларусь) на сумму оборота по реализации по этим объектам уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того отчетного периода, в котором произведен возврат объектов (уменьшение или увеличение стоимости объектов).

При подтверждении плательщиком обоснованности применения по товарам (работам, услугам) ставки НДС в размере ноль (0) процентов по истечении установленного законодательством срока (в случаях, определенных пунктами 2, 8 и 9 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь) производится уменьшение по соответствующим строкам раздела I ранее отраженных оборотов по реализации этих товаров (работ, услуг) и одновременное их отражение в строке 7 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС того отчетного периода, срок представления которой следует после получения подтверждения, либо того отчетного периода, в котором получено подтверждение.

Если сумма уменьшения оборотов по реализации превышает отраженные по соответствующим строкам раздела I обороты по реализации, показатели графы 2 "Сумма" и графы 4 "Сумма НДС" (в случае ее заполнения) по этим строкам проставляются со знаком "-" (минус). Отрицательное значение оборотов по реализации принимается равным нулю в целях распределения сумм налога между оборотами по реализации и их отражения в строках 15, 15а, 15б, 15в раздела II. Если сумма показателей графы 4 по строкам 1 - 13 раздела I имеет отрицательное значение, то в графе 4 по строке 14 проставляется ноль (0).

11. В графе 4 строки 15в раздела II части I отражаются нарастающим итогом с начала налогового периода налоговые вычеты, приходящиеся на обороты по реализации объектов, суммы налога по которым подлежат уплате в бюджет, в том числе по оборотам по реализации объектов, отраженным в строках 7 и 8 раздела I.

Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные в установленные сроки в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором товары приняты на учет. Суммы НДС, отраженные в части II налоговой декларации (расчета) по НДС и уплаченные с нарушением установленных сроков в бюджет при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь, учитываются в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС, представляемой за тот отчетный период, в котором произведена их уплата в бюджет.

Резиденты свободных экономических зон (далее - СЭЗ) строку 15 раздела II части I заполняют с учетом особенностей, указанных в пункте 18 настоящей Инструкции.

12. В графе 4 раздела III части I показатели строк 16в, 17а, 17б, 17в могут иметь как положительное, так и отрицательное значение.

Положительный результат по строкам 17а, 17б и 17в определяет сумму налога, которая соответственно остается в распоряжении плательщика, является налоговым кредитом, подлежит уплате в бюджет.

Отрицательный результат по строкам 17а и 17б определяет сумму налога, на которую уменьшаются соответственно ранее исчисленные суммы освобожденного от уплаты налога и суммы налогового кредита по налогу.

Отрицательный результат по строке 17в определяет сумму налога, подлежащую начислению в лицевом счете со знаком "-" (минус) и зачету либо возврату в порядке, предусмотренном законодательством.

13. Раздел IV части I заполняется с учетом следующих особенностей:

строки 1 - 5 заполняются на основании книги покупок, если ее ведение осуществляется плательщиком, и данных расчетов сумм налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации объектов;

показатели строк, кроме показателя строки 2, заполняются нарастающим итогом с начала налогового периода;

строки 6.2, 7.2 заполняются в отношении оборотов по реализации товаров, вывезенных с территории Республики Беларусь на территорию Республики Казахстан с 1 июля 2010 г.

14. Часть II заполняется в следующем порядке:

14.1. по строкам 1, 2 отражаются налоговая база, ставка и сумма НДС.

По одной из строк отражаются налоговая база и сумма НДС по всем ввезенным товарам, облагаемым по одной ставке.

Показатели графы 4 строк 1, 2 определяются путем умножения показателей графы 2 на показатели графы 3 и деления на 100.

В случае возврата по подтвержденной участниками договора (контракта) причине ненадлежащего качества и (или) комплектации ввезенных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в части II не производится. При возврате таких ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, представляется налоговая декларация (расчет) по НДС, включающая часть II с внесенными изменениями и (или) дополнениями, заполненную в порядке, установленном подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей Инструкции;

14.2. часть II заполняется отдельно по каждому государству - члену Таможенного союза, с территории которого ввезены товары, с указанием кода такого государства согласно общегосударственному классификатору ОКРБ 017-99 "Страны мира", утвержденному постановлением Государственного комитета по стандартизации, метрологии и сертификации Республики Беларусь от 16 июня 1999 г. N 8.

15. Итоговая сумма по строке "Итого к уплате по части I" соответствует показателю строки 17в раздела III части I.

Итоговая сумма по строке "Итого к уплате по части II" соответствует показателю (показателям) строки 4 части II.

Если показатель строки 17в раздела III части I и (или) показатель строки 4 части II отсутствуют, то в итоговой строке проставляется ноль (0).

16. Приложение 1 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС (далее в настоящем пункте - приложение 1) заполняется нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом следующих особенностей.

При применении плательщиком освобождения от НДС при реализации объектов в графе 5 отражаются суммы налоговой базы, а также суммы ее увеличения, при этом графа 6 не заполняется.

При применении плательщиком освобождения от НДС по товарам, ввезенным с территории государств - членов Таможенного союза, в графе 5 отражаются суммы налоговой базы. Показатель графы 6 определяется путем умножения показателя графы 5 на 20 процентов и деления на 100.

При применении плательщиком освобождения от уплаты НДС показатель графы 6 соответствует показателю строки 16а раздела I части I, при этом графа 5 не заполняется.

Резиденты СЭЗ графу 6 заполняют исходя из суммы увеличения налоговых вычетов, отраженной в строке 15 раздела I части I. Графа 5 не заполняется.

При применении плательщиком ставки НДС в размере 10 процентов заполнение приложения 1 не производится.

17. Приложение 2 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС (далее в настоящем пункте - приложение 2) заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период плательщиками, осуществляющими декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа.

Приложение 2 заполняется в отношении товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), документальное подтверждение вывоза которых за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Таможенного союза) произведено в соответствии с пунктами 2 и 5 статьи 102 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 6 указываются обороты по реализации товаров, обороты по реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов), отраженные в строке 7 раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС.

18. Приложение 3 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС (далее в настоящем пункте - приложение 3) заполняется резидентами СЭЗ нарастающим итогом с начала налогового периода в отношении товаров, отгруженных до 1 января 2011 г.

В целях реализации льготы, установленной пунктом 5 статьи 327 Налогового кодекса Республики Беларусь, в разделе II части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период резидент СЭЗ производит увеличение суммы налоговых вычетов на 50 процентов от подлежащей уплате суммы НДС с оборотов по реализации на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены им на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем, определенным Правительством Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь, кроме случаев, указанных в пункте 5 статьи 326 Налогового кодекса Республики Беларусь (далее в настоящем пункте - обороты по реализации импортозамещающих товаров).

При этом увеличению подлежит сумма налоговых вычетов без включения в нее увеличения суммы налоговых вычетов, предусмотренного частью второй настоящего пункта и произведенного в предыдущем отчетном периоде текущего налогового периода нарастающим итогом.

Сумма в размере 50 процентов от подлежащей уплате суммы НДС с оборотов по реализации импортозамещающих товаров, увеличивающая в соответствии с частью второй настоящего пункта сумму налоговых вычетов, определяется за каждый отчетный период в расчете по форме согласно приложению 3.

Приложение 3 заполняется на основании сумм, определенных нарастающим итогом с начала налогового периода по отчетный период включительно, в следующем порядке.

В графе 1 отражается общая сумма НДС, исчисленная по всем объектам налогообложения, которая определяется как сумма НДС, отражаемая по строке 14 "Итого по разделу I" раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период, уменьшенная на суммы НДС, отражаемые (подлежащие отражению) по строкам 11 "Суммы налога, излишне предъявленные покупателям" и 12 "Суммы уменьшения налоговых вычетов, превышающие сумму вычетов отчетного налогового периода" раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период.

В графе 2 отражается сумма НДС, исчисленная по ставке 20 (16,67) процентов по оборотам по реализации импортозамещающих товаров, определенная по раздельному учету и учитываемая в строке 2 (строке 5) раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период. В сумму НДС, отражаемую в графе 2, не включаются суммы НДС, учитываемые (подлежащие учету) по строке 14а "Сумма НДС по объектам, обороты по реализации которых освобождены от уплаты НДС" раздела I части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период, а также суммы НДС, исчисленные по оборотам по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, момент фактической реализации в отношении которых приходится на период до 1-го числа месяца, следующего за месяцем регистрации организации в качестве резидента СЭЗ.

Показатель графы 3 определяется как удельный вес суммы, отраженной в графе 2, в сумме, отраженной в графе 1, с точностью четыре знака после запятой.

В графе 4 отражается общая сумма НДС, принятая к вычету нарастающим итогом с начала налогового периода по отчетный период включительно (сумма по строке 15 "Налоговые вычеты - всего" раздела II части I налоговой декларации (расчета) по НДС за отчетный период без учета увеличения суммы налоговых вычетов, предусмотренного частью второй настоящего пункта и произведенного в предыдущем отчетном периоде текущего налогового периода нарастающим итогом).

В графе 5 отражается сумма налоговых вычетов, приходящаяся на исчисленный по ставке 20 (16,67) процентов НДС по оборотам по реализации импортозамещающих товаров, определенная как произведение суммы, отраженной в графе 4, и удельного веса, отраженного в графе 3.

Для целей заполнения граф 6 и 7 определяется подлежащая уплате сумма НДС с оборотов по реализации импортозамещающих товаров как разница между суммой, отраженной в графе 2, и суммой, отраженной в графе 5. В графе 6 отражается сумма такой разницы, если она имеет положительное значение, а в графе 7 - ее половина. В случае, если указанная разница имеет отрицательное значение либо значение 0 (ноль), в графах 6 и 7 отражается 0 (ноль).

19. Приложение 4 к форме налоговой декларации (расчета) по НДС (далее в настоящем пункте - приложение 4) заполняется без нарастающего итога за каждый месяц. При представлении налоговой декларации (расчета) по НДС, включающей часть I, ежеквартально приложение 4 заполняется без нарастающего итога за каждый месяц отчетного квартала. Приложение 4 заполняется в следующем порядке.

В графе 1 при определении налога по каждому магазину и (или) пункту общественного питания указывается название такого магазина и (или) пункта общественного питания. При определении налога в целом по всем магазинам и (или) пунктам общественного питания графа 1 не заполняется.

В графе 2 отражается сумма налога по товарам (в общественном питании - продукции), имеющимся в остатке на начало месяца.

В графе 3 отражается сумма налога по поступившим за месяц товарам, по возвращенным покупателями товарам, а также сумма налога, приходящаяся на сумму дооценки (уценки) товаров, на сумму изменения стоимости товаров (исключения отдельных товаров из общей стоимости товаров, увеличения или уменьшения стоимости товаров).

В графе 4 отражается сумма налога, определенная путем суммирования показателей граф 2 и 3.

В графе 5 отражается налоговая база по реализованным товарам.

В графе 6 отражается стоимость товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец месяца.

В графе 7 отражается стоимость товаров (продукции), определенная путем суммирования показателей граф 5 и 6.

В графе 8 определяется расчетная ставка налога. Данную ставку плательщик вправе выделять в документах по требованию покупателей.

В графе 9 отражается сумма налога, приходящаяся на стоимость товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец месяца. Данные графы 9 переносятся в графу 2 расчета следующего месяца.

В графе 10 отражается сумма налога, исчисленная по реализации товаров по розничным ценам.


ГЛАВА 3 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО АКЦИЗАМ


20. Налоговая декларация (расчет) по акцизам составляется по форме согласно приложению 2 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

часть I "Расчет акцизов, взимаемых налоговыми органами при ввозе товаров на территорию Республики Беларусь";

часть II "Расчет акцизов по реализованным подакцизным товарам";

приложение.

Часть I и часть II заполняются плательщиками (за исключением резидентов СЭЗ и организаций, указанных в пункте 2 статьи 28 Закона Республики Беларусь от 15 октября 2010 года "О республиканском бюджете на 2011 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2010 г., N 261, 2/1728) на каждую группу соответственно импортированных и реализованных подакцизных товаров. Резидентами СЭЗ и вновь созданными организациями часть I и часть II заполняются без выделения групп соответственно импортированных и реализованных подакцизных товаров.

21. Группа реализованных (импортированных) подакцизных товаров определяется в соответствии со справочником групп подакцизных товаров (далее в настоящей главе - справочник) согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

Часть I заполняется на каждую группу подакцизных товаров, классифицируемых кодами 14 18 - 14 24 справочника и ввезенных в налоговом периоде на территорию Республики Беларусь, взимание акцизов по которым осуществляют налоговые органы. Налоговым периодом является месяц, в котором плательщиком отражено получение подакцизных товаров на счетах бухгалтерского учета (для индивидуальных предпринимателей - в данных учета доходов (расходов) и хозяйственных операций, для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, - данных книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения).

Часть II заполняется на каждую группу реализованных подакцизных товаров, классифицируемых кодами 14 01 - 14 08, 14 10, 14 11 справочника за налоговый период (месяц), в котором наступил момент фактической реализации подакцизных товаров (по вывезенным подакцизным товарам за пределы Республики Беларусь - с учетом подтверждения фактического вывоза этих подакцизных товаров).

Внутри каждой группы подакцизных товаров показатели налоговой декларации (расчета) по акцизам заполняются с разбивкой по видам подакцизных товаров.

22. При заполнении части I и (или) части II в графах заполняется следующая информация:

в графе 2 - виды подакцизных товаров;

в графе 3 - единица измерения подакцизных товаров;

в графе 4 - объем (количество) подакцизных товаров, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

в графе 5 - доля этилового спирта для алкогольной, непищевой спиртосодержащей продукции по каждому виду подакцизного товара заполняется только плательщиками, производящими (импортирующими) алкогольную, непищевую спиртосодержащую продукцию;

в графе 6 - твердая (специфическая) ставка акцизов по каждому виду подакцизного товара;

в графе 7 - сумма акцизов, исчисленная по каждому виду подакцизного товара, на который установлена твердая (специфическая) ставка акцизов.

23. В части I:

в строках указываются виды ввезенного подакцизного товара по соответствующей группе, на которые установлена твердая (специфическая) ставка акцизов;

по строке "Итого" в графе 7 указывается итоговая сумма акцизов, определяемая путем сложения показателей графы 7.

В случае возврата по подтвержденной участниками договора (контракта) причине ненадлежащего качества и (или) комплектации ввезенных подакцизных товаров в месяце принятия их на учет отражение этих товаров в части I не производится. При возврате таких ввезенных подакцизных товаров по истечении месяца, в котором подакцизные товары были приняты на учет, представляется налоговая декларация (расчет) по акцизам с внесенными изменениями и (или) дополнениями, заполненная в порядке, установленном подпунктом 7.1 пункта 7 настоящей Инструкции.

24. В части II:

24.1. в разделе I указываются:

24.1.1. в строке 1 графы 7 - начисленная сумма акцизов по соответствующей группе подакцизных товаров, реализованных на территории Республики Беларусь (стр. 1.1 гр. 7 + стр. 1.2 гр. 7);

в строке 1.1 графы 7 - сумма акцизов, исчисленная по твердым (специфическим) ставкам акцизов при реализации (отпуске) ввезенных (приобретенных) подакцизных товаров, при ввозе (приобретении) которых уплата акцизов не производилась (стр. 1.1.1 гр. 7 + стр. 1.1.2 гр. 7);

в строке 1.2 графы 7 - сумма акцизов, исчисленная по твердым (специфическим) ставкам акцизов при реализации (использовании) произведенных подакцизных товаров (стр. 1.2.1 гр. 7 + стр. 1.2.2 гр. 7 + стр. 1.2.3 гр. 7);

24.1.2. в строке 2 графы 7 - начисленная сумма акцизов по соответствующей группе подакцизных товаров, реализованных за пределы Республики Беларусь, по которым освобождение от акцизов не предоставляется (стр. 2.1 гр. 7 + стр. 2.2 гр. 7);

24.2. в разделе II указываются:

в строке 3 графы 4 - количество (объем) соответствующей группы подакцизных товаров, освобождаемых от акцизов (стр. 3.1 гр. 4 + стр. 3.2 гр. 4 + стр. 3.3 гр. 4 + стр. 3.4 гр. 4 + стр. 3.5 гр. 4);

в строке 4 - количество (объем) в единицах измерения видов подакцизных товаров, облагаемых по нулевой ставке;

в строке 5 - количество (объем) в единицах измерения видов подакцизных товаров, на которые не установлены ставки акцизов;

24.3. в разделе III указываются:

24.3.1. в строке 6 графы 7 - сумма акцизов, уменьшающая исчисленную сумму акцизов по соответствующей группе подакцизных товаров (стр. 6.1 гр. 7 + стр. 6.2 гр. 7 + стр. 6.3 гр. 7 + стр. 6.4 гр. 7 + стр. 6.5 гр. 7);

в строке 6.1 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров (указанная в расчетных документах), использованных в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территории Республики Беларусь, указанных в строке 1.2.1 по видам подакцизных товаров;

в строке 6.2 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, указанных в строке 1.2.2 по видам подакцизных товаров, в качестве давальческого сырья (материалов);

в строке 6.3 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, реализуемых за пределы Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств - членов Таможенного союза, по которым освобождение не предоставляется, указанных в строке 2.1 по видам подакцизных товаров;

в строке 6.4 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территорию государств - членов Таможенного союза, по которым освобождение не предоставляется, указанных в строке 2.2 по видам подакцизных товаров;

в строке 6.5 - сумма акцизов по каждому виду подакцизных товаров, уплаченная при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, передаваемых (реализуемых) своим работникам, на собственные нужды, обмене, передаче безвозмездно;

24.3.2. в строке 7 графы 7 - сумма акцизов, отнесенная на себестоимость производимых подакцизных товаров по соответствующей группе подакцизных товаров (стр. 7.1 гр. 7 + стр. 7.2 гр. 7 + стр. 7.3 гр. 7);

24.4. в разделе IV указываются:

24.4.1. в строке 8 графы 7 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по соответствующей группе подакцизных товаров (стр. 8.1 гр. 7 + стр. 8.2 гр. 7 + стр. 8.3 гр. 7);

в строке 8.1 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, вывезенных за пределы Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств - членов Таможенного союза, указанных в строке 3.1 по видам подакцизных товаров. Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком "-" (минус);

в строке 8.2 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, использованных в производстве подакцизных товаров, вывезенных на территорию государств - членов Таможенного союза, указанных в строке 3.2 по видам подакцизных товаров. Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком "-" (минус);

в строке 8.3 - сумма акцизов, подлежащая зачету (возврату) по каждому виду подакцизных товаров, ранее уплаченная в бюджет по возвращенным подакцизным товарам, рассчитанная как разница между исчисленной суммой акцизов по возвращенным подакцизным товарам и суммой акцизов, уплаченной при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве возвращенных подакцизных товаров. Данная сумма акцизов подлежит отражению со знаком "-" (минус).

В случае возврата подакцизных товаров, по которым акцизы исчислены и уплачены, уплаченные суммы акцизов по этим товарам исключаются из сумм, подлежащих уплате в бюджет за тот налоговый период, в котором имел место возврат товаров;

24.4.2. в строке 9 графы 7 - подлежащая уплате сумма акцизов по подакцизным товарам, использованным в производстве возвращенных подакцизных товаров, ранее вывезенных за пределы Республики Беларусь и освобожденных от акцизов.

Сумма акцизов подлежит уплате, если при возврате (ввозе на территорию Республики Беларусь) акцизы не уплачивались.

В случае возврата подакцизных товаров, ранее вывезенных за пределы Республики Беларусь и освобожденных от акцизов, суммы акцизов, уплаченные при ввозе (приобретении) подакцизных товаров, использованных в производстве указанных подакцизных товаров, подлежат уплате за тот налоговый период, в котором имел место возврат товаров;

24.4.3. в строке 10 графы 7 - сумма акцизов, подлежащая уплате в бюджет по каждому виду соответствующей группы подакцизных товаров, определенная как сумма строки 1.1 части II и результата со знаком "+" (плюс) от разницы между показателями:

строки 1.2.1 графы 7 и строки 6.1 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территории Республики Беларусь;

строки 1.2.2 графы 7 и строки 6.2 графы 7 - при использовании в качестве давальческого сырья для производства подакцизных товаров;

строки 1.2.3 графы 7 и строки 6.5 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, передаваемых (реализуемых) своим работникам, на собственные нужды, обмене, передаче безвозмездно;

строки 2.1 графы 7 и строки 6.3 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых за пределы Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств - членов Таможенного союза, по которым освобождение не предоставляется;

строки 2.2 графы 7 и строки 6.4 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территорию государств - членов Таможенного союза, по которым освобождение не предоставляется;

24.4.4. в строке 11 графы 7 - сумма акцизов, подлежащая отнесению в состав расходов по внереализационным операциям по каждому виду соответствующей группы подакцизных товаров, определенная как суммарный результат со знаком "-" (минус) от разницы между показателями:

строки 1.2.1 графы 7 и строки 6.1 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территории Республики Беларусь;

строки 1.2.2 графы 7 и строки 6.2 графы 7 - при использовании в качестве давальческого сырья для производства подакцизных товаров;

строки 1.2.3 графы 7 и строки 6.5 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, передаваемых (реализуемых) своим работникам, на собственные нужды, обмене, передаче безвозмездно;

строки 2.1 графы 7 и строки 6.3 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых за пределы Республики Беларусь, кроме вывоза на территорию государств - членов Таможенного союза, по которым освобождение не предоставляется;

строки 2.2 графы 7 и строки 6.4 графы 7 - при использовании в производстве подакцизных товаров, реализуемых на территорию государств - членов Таможенного союза, по которым освобождение не предоставляется;

24.4.5. в строке 12 графы 7 - итоговая сумма акцизов, подлежащая уплате (зачету, возврату), определенная путем сложения показателя строки 8 графы 7 со знаком "-", показателя строки 9 графы 7 и показателя строки 10 графы 7.

25. Приложение к форме налоговой декларации (расчета) по акцизам (далее в настоящем пункте - приложение) заполняется без нарастающего итога за каждый отчетный период плательщиками, осуществляющими декларирование таможенным органам товаров в виде электронного документа.

Приложение заполняется в отношении товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), документальное подтверждение вывоза которых за пределы Республики Беларусь с целью их постоянного размещения (кроме вывоза товаров в государства - члены Таможенного союза) произведено в соответствии с пунктами 2 и 3 статьи 114 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В графе 6 указываются обороты по реализации товаров, обороты по реализации экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов), отраженные в строке 3.1 раздела II части II налоговой декларации (расчета) по акцизам.


ГЛАВА 4 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ И ОТЧИСЛЕНИЯМ В ИННОВАЦИОННЫЙ ФОНД


26. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд составляется по форме согласно приложению 3 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.

27. Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль и отчислениям в инновационный фонд включает в себя:

титульный лист;

часть I "Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль";

часть II "Расчет суммы отчислений в инновационный фонд";

часть III "Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов";

часть IV "Другие сведения (справочно)";

приложение.

28. Выбранный метод исчисления суммы налога на прибыль, подлежащей уплате текущими платежами по срокам, установленным в подпункте 7.1 пункта 7 статьи 143 Налогового кодекса Республики Беларусь, указывается путем проставления знака "Х" напротив соответствующего признака на титульном листе налоговой декларации (расчете).

29. Часть I налоговой декларации (расчета) заполняется с учетом следующих особенностей:

29.1. раздел I заполняется по итогам истекшего налогового периода;

29.2. учреждения образования, перечисленные в абзаце втором части первой пункта 5 статьи 137 Налогового кодекса Республики Беларусь, в части осуществления видов деятельности по перечню, утвержденному Советом Министров Республики Беларусь, Департамент охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и его подразделения, а также организации, находящиеся в его ведении, в части оказания охранных (платных) услуг организациям, не являющимся бюджетными организациями, определяющие налоговую базу с учетом особенностей, установленных пунктом 5 статьи 137 Налогового кодекса Республики Беларусь и (или) Президентом Республики Беларусь, отражают в разделе I показатели:

фактически полученных в течение налогового периода доходов по строке 1;

фактически произведенных в течение налогового периода расходов по строке 2;

суммы превышения фактически полученных в течение налогового периода доходов над фактически произведенными в течение налогового периода расходами по строке 10;

29.3. при заполнении раздела I (за исключением строк 10 и 12) сначала заполняются показатели, отражаемые в графах 4, 5, 6 и 7. При этом при определении размера показателей, отражаемых в графах 4, 5, 6 и 7, применяются формулы, содержащиеся в разделе I. В строке 8 указываются только показатели, имеющие положительные значения, а в строке 9 - только показатели, имеющие отрицательные значения. Показатели графы 3 (за исключением строк 10 и 12) определяются посредством суммирования показателей граф 4, 5, 6 и 7;

29.4. строка 10 раздела I начинает заполняться с графы 3. При этом размер показателя, отражаемого в графе 3, определяется как сумма показателя строки 8 графы 3 и показателя строки 9 графы 3;

29.5. при отрицательном значении показателя, отражаемого по строке 10 в графе 3, графы 4, 5, 6 и 7 строки 10, а также строки 11 - 17 раздела I не заполняются;

29.6. при наличии в строке 9 в графах 4, 5, 6 и 7 показателей, имеющих отрицательное значение:

по строке 10 в соответствующих графах указывается ноль (0);

производится распределение показателя, отражаемого по строке 10 в графе 3, исходя из удельного веса положительных значений показателей, отражаемых по строке 8 в графах 4, 5, 6 и 7, в общей сумме положительных значений названных показателей (показатель графы 3 строки 8);

29.7. при отсутствии в строке 9 в графах 4, 5, 6 и 7 показателей, имеющих отрицательное значение, в соответствующие графы строки 10 переносятся показатели строки 8;

29.8. прибыль, предоставление льгот по которой зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) характера внереализационных доходов (в частности, если льготированию подлежит прибыль, полученная от реализации определенных товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) от осуществления определенной деятельности), отражается по строке 11.

Льготируемая прибыль, которая не зависит от характера реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и (или) характера внереализационных доходов, а относится к деятельности организации в целом и (или) ее прибыли в целом (в частности, прибыль, предоставление льгот по которой в соответствии с законодательными актами производится без указания реализации (внереализационных доходов) и (или) деятельности, от которых она получена), отражается по строке 12. К прибыли, отражаемой по строке 12, относится, в том числе прибыль, освобождаемая от налогообложения согласно подпункту 1.1 пункта 1 статьи 140 Налогового кодекса Республики Беларусь;

29.9. резиденты СЭЗ для целей применения льготы, установленной пунктом 3 статьи 327 Налогового кодекса Республики Беларусь, заполняют строку 11 с учетом следующего:

прибыль, освобождаемая от налога на прибыль согласно указанной льготе, отражается в графе, соответствующей ставке налога на прибыль в размере 12 процентов;

в строке отражается прибыль от реализации товаров (работ, услуг), если дата реализации приходится непосредственно на пятилетний период, в течение которого резидент СЭЗ имеет право на применение указанной льготы;

29.10. строка 12 раздела I начинает заполняться с графы 3. Показатель, отражаемый по строке 12 в графе 3, распределяется по графам 4 - 7 указанной строки исходя из удельного веса сумм, имеющих положительное значение, определяемых как разница между показателями строк 10 и 11 граф 4, 5, 6 и 7 соответственно, в общей сумме указанных сумм;

29.11. сумма показателей, отражаемых по строкам 16 и 17 налоговой декларации (расчета), не должна превышать размера показателей, отраженных по строке 15 налоговой декларации (расчета) в соответствующих графах;

29.12. по строке 20 в графе 3 отражается сумма налога на прибыль, исчисленная для уплаты по итогам налогового периода;

29.13. по строке 21 в графе 3 отражается сумма налога на прибыль, исчисленная для уплаты текущими платежами и отраженная в графе 1 раздела II части I налоговой декларации (расчета) за предшествующий налоговый период;

29.14. по строке 22 в графе 3 отражается налог на прибыль к уплате (возврату), определяемый как разница строк 20 и 21 по графе 3 раздела I;

29.15. суммы налога, подлежащие уплате текущими платежами в текущем налоговом периоде, отражаются в разделе II части I налоговой декларации (расчета):

в графе 1 отражается годовая сумма налога, подлежащая уплате текущими платежами;

в графах 2, 3, 4 и 5 указывается сумма налога, подлежащего уплате по каждому из сроков уплаты, установленных подпунктом 7.1 пункта 7 статьи 143 Налогового кодекса Республики Беларусь, исчисленная в соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 143 Налогового кодекса Республики Беларусь.

30. Часть II налоговой декларации (расчета) заполняется при наличии базы для расчета отчислений в инновационный фонд с учетом следующих особенностей:

размеры отчислений в инновационный фонд, подлежащие отражению в строке 3 (строках 3.1, 3.2 и т.д.), которая заполняется в соответствии с размерами, установленными распорядителями средств инновационных фондов;

строки 1.1, 1.2 и т.д., 3.1, 3.2 и т.д., 4.1, 4.2 и т.д. заполняются при наличии у организации обязанности производить отчисления в инновационный фонд по различным размерам, установленным распорядителями средств инновационных фондов;

при определении суммы отчислений в инновационный фонд соответственно доле республиканской (коммунальной) собственности по строке 2 отражается коэффициент в долях единицы с точностью до четырех знаков после запятой, рассчитанный путем деления доли республиканской (коммунальной) собственности (в процентах) на 100;

сумма отчислений в инновационный фонд, подлежащая к доплате (уменьшению) по акту проверки и отраженная по строке 5, учитывается при расчете отчислений в инновационный фонд к уплате, отраженных по строке 4.

Показатели, необходимые для расчета отчислений в инновационные фонды:

республиканских органов государственного управления (кроме Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь и Министерства торговли Республики Беларусь) и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь, Белорусского республиканского союза потребительских обществ, Национальной академии наук Беларуси, отражаются в графе 3;

областных и Минского городского исполнительных комитетов - в графе 4 - в части отчислений от деятельности в области строительства и промышленности строительных материалов, в графе 5 - в части отчислений от иной деятельности;

Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь - в графе 6;

Министерства торговли Республики Беларусь - в графе 7.

31. Часть III налоговой декларации (расчета) заполняется без нарастающего итога отдельно за каждый месяц, в котором были начислены дивиденды белорусским организациям. При этом строки 4.1 - 4.5 заполняются налоговым агентом по каждой белорусской организации, которой начислены дивиденды.


ГЛАВА 5 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА НЕДВИЖИМОСТЬ ОРГАНИЗАЦИЙ


32. Налоговая декларация (расчет) по налогу на недвижимость составляется по форме согласно приложению 4 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

часть I "Расчет налога по зданиям и сооружениям";

часть II "Расчет налога по объектам незавершенного строительства";

приложения.

33. Налоговая декларация (расчет) заполняется с учетом следующих особенностей:

33.1. разделы части I и части II заполняются в случае применения плательщиком различных ставок налога (в том числе с учетом их увеличения (уменьшения) по объектам налогообложения, по каждой группе зданий и сооружений или объектов незавершенного строительства, по которым применяются одинаковые ставки налога;

33.2. после определения размера подлежащего уплате (возврату) налога на недвижимость по каждой группе объектов налогообложения, по которому применяются одинаковые ставки налога (в том числе с учетом их увеличения (уменьшения), производится определение итоговых сумм налога, подлежащих уплате, которые отражаются в итоговых таблицах;

33.3. графы 2, 3, 4 и 5 итоговой таблицы части I и части II налоговой декларации (расчета) заполняются с учетом следующих особенностей:

показатели граф по ненаступившим срокам уплаты заполняются исходя из сумм налога, подлежащих уплате по этим срокам, рассчитанных в последней заполненной графе соответствующего раздела налога;

показатели граф по истекшим срокам уплаты не изменяются;

33.4. в строке 2 "Ставка налога (0,1% или 1%), рассчитанная пропорционально числу кварталов, оставшихся до окончания года, %" раздела "Расчет налога по зданиям и сооружениям, по которым применяются одинаковые ставки" части I налоговой декларации (расчета):

по графе 3 отражается ставка 0,1 или 1;

по графе 4 отражается ставка 0,075 или 0,75;

по графе 5 отражается ставка 0,05 или 0,5;

по графе 6 отражается ставка 0,025 или 0,25;

33.5. в строке 2 "Ставка налога (1% или 2%), рассчитанная пропорционально числу кварталов, оставшихся до окончания года, %" раздела "Расчет налога по объектам незавершенного строительства, по которым применяются одинаковые ставки" части II налоговой декларации (расчета):

по графе 3 отражается ставка 1 или 2;

по графе 4 отражается ставка 0,75 или 1,5;

по графе 5 отражается ставка 0,5 или 1;

по графе 6 отражается ставка 0,25 или 0,5;

33.6. строка 3 "Увеличение (уменьшение) ставки налога" каждого раздела части I и части II налоговой декларации (расчета) заполняется в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой.

При вступлении в силу решений местных Советов депутатов об увеличении (уменьшении) ставок налога на недвижимость после 1 января показатели строк, указанных в настоящем подпункте, рассчитываются в среднем за период с квартала, на который приходится месяц, с которого применяются соответствующие увеличенные (уменьшенные) ставки;

33.7. сумма налога на недвижимость, уплаченная в иностранном государстве и подлежащая зачету в Республике Беларусь, отражается по строке 5 каждого раздела части I и части II налоговой декларации (расчета).

В случае, если справка, подтверждающая уплату налога на недвижимость в иностранном государстве, представлена плательщиком после 20 января отчетного года, вышеназванные строки, а также строки, содержащие итоговые суммы налога к уплате, отражаемые в части I и части II налоговой декларации (расчета), корректируются с учетом принимаемых к зачету сумм налога. При этом итоговые суммы налога к уплате в части I и части II налоговой декларации (расчета) также корректируются по ненаступившим срокам уплаты;

33.8. графы 4, 5 и 6 каждого раздела части I и части II налоговой декларации (расчета) заполняются только в случае, если в I, II или III квартале соответственно имели место выбытие либо приобретение (возникновение) зданий и сооружений, объектов незавершенного строительства, возникновение либо утрата права на льготы, переход с особого режима налогообложения на общий порядок налогообложения, возникновение либо прекращение обязанности по уплате налога на недвижимость бюджетными организациями, а также, если во II, III или IV кварталах местными Советами депутатов увеличены (уменьшены) ставки налога. При этом показатели строк по указанным графам отражаются в налоговой декларации (расчете) путем внесения в нее изменений и (или) дополнений и рассчитываются путем проведения расчетных корректировок к показателям строк граф 3, 4 и 5 соответственно в порядке, предусмотренном пунктом 2 статьи 186, частью четвертой статьи 188, пунктами 6 - 9 статьи 189 Налогового кодекса Республики Беларусь.

34. Приложение 1 к форме налоговой декларации (расчета) по налогу на недвижимость организаций (далее в настоящем пункте - приложение 1) заполняется с учетом следующих особенностей:

34.1. в строках приложения 1 отражается соответствующая информация по каждой льготе в отдельности;

34.2. в графе 4 приложения 1:

по части I указывается остаточная стоимость зданий и сооружений, освобожденных от налога на недвижимость;

по части II указывается стоимость объектов незавершенного строительства, освобожденных от налога на недвижимость;

34.3. в графе 7 приложения 1 отражается:

сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с освобождением от налога, рассчитанная как произведение налоговой базы льготируемого объекта и ставки налога на недвижимость, определенной пропорционально количеству кварталов, в течение которых используется льгота, с учетом увеличения (уменьшения) ставок налога, установленного местными Советами депутатов;

сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с использованием льгот по налогу в виде уменьшения суммы налога, подлежащей уплате в бюджет, соответствующая значению, отраженному в строке 6 каждого раздела части I и части II.


ГЛАВА 6 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ (АРЕНДНОЙ ПЛАТЕ ЗА ЗЕМЕЛЬНЫЕ УЧАСТКИ) С ОРГАНИЗАЦИЙ


35. Налоговая декларация (расчет) по земельному налогу (арендной плате за земельные участки) с организаций составляется по форме согласно приложению 5 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

часть I "Расчет земельного налога";

часть II "Расчет суммы арендной платы за земельные участки";

приложения.

36. Налоговая декларация (расчет) заполняется по земельным участкам, являющимся объектами налогообложения и подлежащим налогообложению, с учетом следующих особенностей:

36.1. расчет земельного налога и расчет суммы арендной платы производятся соответственно в части I и части II налоговой декларации (расчете) по земельному налогу (арендной плате) с организаций;

36.2. в графе 3 части I и части II указывается функциональное использование земельного участка в соответствии с приложением 4 к Налоговому кодексу Республики Беларусь и законодательным актом, определяющим порядок взимания арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности;

36.3. в графе 4 части I и части II указывается категория земель, соответствующая Кодексу Республики Беларусь о земле;

36.4. в графе 5 части I и части II указывается площадь земельного участка в гектарах с точностью пять знаков после запятой;

36.5. графа 6 части I заполняется только плательщиками, у которых в пользовании находятся сельскохозяйственные земли сельскохозяйственного назначения согласно приложению 2 к Налоговому кодексу Республики Беларусь;

36.6. в графе 7 части I указывается кадастровая стоимость 1 кв. м земельного участка по состоянию на 1 января календарного года согласно сведениям о кадастровой стоимости 1 кв. м земель, земельных участков по состоянию на 1 января календарного года для определения налоговой базы земельного налога, содержащимся в регистре стоимости земельных участков государственного земельного кадастра.

Сведения о кадастровой стоимости 1 кв. м земель, земельных участков по состоянию на 1 января календарного года для определения налоговой базы земельного налога предоставляются (выдаются) плательщикам республиканской организацией по государственной регистрации недвижимого имущества, прав на него и сделок с ним в порядке, установленном законодательством (с точностью пять знаков после запятой);

36.7. в графе 8 части I налоговой декларации (расчете) указывается налоговая база, применяемая для исчисления налога, которая рассчитывается по формуле: гр. 5 х 10000 х гр. 7 - в случае, если налоговая база определяется в размере кадастровой стоимости либо переносится показатель гр. 5 - в случае, если налоговой базой признается площадь земельного участка (с точностью пять знаков после запятой);

36.8. графа 9 части I заполняется в соответствии со статьями 196 - 201 Налогового кодекса Республики Беларусь. Показатель отражается числом, соответствующим ставке в процентах / 100, либо в фиксированной сумме в белорусских рублях.

Показатель графы 9 отражается с точностью пять знаков после запятой;

36.9. графа 10 части I и графа 7 части II отражаются в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой;

36.10. графа 11 части I заполняется в долях единицы (в виде десятичной дроби) с точностью четыре знака после запятой;

36.11. графа 12 части I и графа 8 части II рассчитываются по формулам: гр. 8 х гр. 9 х гр. 10 х гр. 11 и гр. 6 х гр. 7 соответственно;

36.12. в строках "Сумма земельного налога (арендной платы), на которую уменьшается налог (арендная плата), подлежащий уплате" указывается сумма земельного налога (арендной платы), исчисленная пропорционально удельному весу выручки, полученной от выполнения работ по строительству (реконструкции) жилья и реконструкции объектов под жилые помещения, в общем объеме выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав за прошедший квартал без учета НДС, которую плательщик определяет самостоятельно;

36.13. в строках приложения 1 отражается соответствующая информация по каждой льготе в отдельности;

36.14. в графе 5 по части I приложения 1 указывается налоговая база, применяемая для определения налога - кадастровая стоимость земельного участка либо его площадь;

36.15. в графе 6 по части I и по части II приложения 1 отражается:

сумма налога (арендной платы), не поступившая в бюджет в связи с освобождением от налога (арендной платы), рассчитанная как произведение налоговой базы льготируемого объекта и ставки налога (суммы арендной платы), определенной пропорционально количеству кварталов, в течение которых используется льгота, с учетом увеличения (уменьшения) ставок налога, установленного местными Советами депутатов для земельного налога;

сумма налога, не поступившая в бюджет в связи с применением льгот по налогу (арендной плате) в виде уменьшения суммы налога (арендной платы), подлежащей уплате в бюджет.

37. Приложения 3 и 4 к форме налоговой декларации (расчета) заполняются только в случае сдачи плательщиками в аренду, иное возмездное или безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, расположенных на земельных участках, освобожденных от земельного налога, зданий (помещений), сооружений бюджетных организаций, а также сдачи в аренду земельных участков, освобожденных от земельного налога.


ГЛАВА 7 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ ПРИ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЕ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


38. Налоговая декларация (расчет) по налогу при упрощенной системе налогообложения составляется по форме согласно приложению 6 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

раздел I "Расчет налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения";

раздел II "Сведения о занижении (завышении) суммы налога, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки";

раздел III "Другие сведения (справочно)".

39. При заполнении раздела I в строке 1 отражается валовая выручка, определяемая в соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь.

В случае возврата товаров (отказа от результата выполненных работ), имущественных прав или соразмерного уменьшения цены товаров (работ, услуг), имущественных прав уменьшение налоговой базы и суммы налога при упрощенной системе налогообложения осуществляется в том отчетном периоде, в котором произведены возврат товаров (отказ от результата выполненных работ), имущественных прав или соразмерное уменьшение цены товаров (работ, услуг), имущественных прав по ставкам налога, применявшимся на дату реализации указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав.

Если имеется отрицательное значение в строке 2.5, то в строке 3.5 указывается ноль (0), за исключением случаев, когда уменьшение суммы налога при упрощенной системе налогообложения, отражаемой по строке 3.5, вызвано возвратом товаров в налоговых (отчетных) периодах, в которых плательщиком не используется в качестве налоговой базы валовой доход.

Если в налоговом периоде, в котором плательщиком применяется упрощенная система налогообложения, плательщику возвращен товар (результат выполненных работ), имущественные права или плательщиком соразмерно уменьшена цена товаров (работ, услуг), имущественных прав, реализованных в налоговом периоде, в котором плательщиком применялся общий порядок налогообложения, изменения вносятся в налоговые декларации (расчеты) по налогам, сборам, исчисленным при применении общего порядка налогообложения, в порядке, установленном пунктом 8 статьи 63 Налогового кодекса Республики Беларусь.

40. При заполнении раздела III "Другие сведения (справочно)":

показатель строки 1 "Численность работников в среднем за период с начала года по отчетный период включительно (в целом по организации)" рассчитывается в порядке, установленном абзацами вторым - четвертым части второй пункта 1 статьи 286 Налогового кодекса Республики Беларусь;

показатель строки 2 "Валовая выручка в целом по организации" определяется нарастающим итогом с начала года в порядке, установленном пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса Республики Беларусь;

в строке 3 "Фонд заработной платы" указывается общая сумма выплат в денежном и (или) натуральном выражении, начисленных в пользу работников, отраженная по итоговой строке графы 2 пункта 2 раздела IV книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, приведенной в приложении к постановлению Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 19 апреля 2007 г. N 55/60/59/38 "Об утверждении формы книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, и о некоторых вопросах ее заполнения" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 108, 8/16377).


ГЛАВА 8 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ ОТ ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ ЛОТЕРЕЙНОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ И ПРОВЕДЕНИЯ ИНТЕРАКТИВНЫХ ИГР


41. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы от осуществления лотерейной деятельности и проведения интерактивных игр составляется по форме согласно приложению 8 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию.

42. По графе 3 отражаются построчно показатели, относящиеся к расчету:

налога на доходы от проведения электронных интерактивных игр;

налога на доходы от организации и проведения лотерей, подлежащего перечислению в республиканский бюджет.

43. По графе 4 отражаются построчно показатели, относящиеся к расчету налога на доходы от организации и проведения лотерей, подлежащего перечислению в местные бюджеты.


ГЛАВА 9 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО ЭКОЛОГИЧЕСКОМУ НАЛОГУ ЗА ХРАНЕНИЕ, ЗАХОРОНЕНИЕ ОТХОДОВ ПРОИЗВОДСТВА


44. Налоговая декларация (расчет) по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства составляется по форме согласно приложению 13 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

часть I "Расчет экологического налога за хранение отходов производства";

часть II "Расчет экологического налога за захоронение отходов производства";

приложения.

45. В случае хранения отходов производства в количестве, превышающем необходимое для перевозки одной транспортной единицей, не соответствующем технологическому регламенту объектов обезвреживания и (или) использования отходов производства (далее - технологический регламент), налоговая декларация (расчет) по экологическому налогу за хранение, захоронение отходов производства составляется исходя из сведений по видам отходов, объемы хранения которых превышают объемы, необходимые для перевозки одной транспортной единицей, превышают объемы отходов, соответствующих технологическому регламенту, по состоянию на 1-е число месяца, следующего за отчетным налоговым периодом.

46. Графа 3 части I и части II заполняется с учетом статьи 15 Закона Республики Беларусь от 20 июля 2007 года "Об обращении с отходами" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2007 г., N 183, 2/1368). При указании степени опасности проставляются слова "опасные" или "неопасные". По классам опасности выделяют первый, второй, третий и четвертый классы опасности.


ГЛАВА 10 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО ПОДОХОДНОМУ НАЛОГУ С ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ ИНДИВИДУАЛЬНОГО ПРЕДПРИНИМАТЕЛЯ (ЧАСТНОГО НОТАРИУСА)


47. Налоговая декларация (расчет) по подоходному налогу с физических лиц индивидуального предпринимателя (частного нотариуса) составляется по форме согласно приложению 16 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

раздел I "Расчет налоговой базы и суммы подоходного налога с физических лиц";

раздел II "Сведения о занижении (завышении) суммы подоходного налога с физических лиц, подлежащей уплате (возврату) по налоговой декларации (расчету), в которой обнаружены неполнота сведений или ошибки";

приложение.

48. Налоговая декларация (расчет) заполняется с учетом следующих особенностей:

48.1. доходы от осуществления предпринимательской (частной нотариальной) деятельности, отражаемые в строке 1 раздела I, определяются в соответствии со статьей 176 Налогового кодекса Республики Беларусь;

48.2. в строке 2 раздела I отражается сумма доходов, освобождаемых от подоходного налога с физических лиц в соответствии со статьей 163 Налогового кодекса Республики Беларусь;

48.3. если при расчете налоговой базы получен отрицательный показатель, то в строке 4 раздела I указывается значение "0" (ноль);

48.4. в строке 6 раздела I отражается сумма налога из строки 5 раздела I декларации (расчета) за предшествующий отчетный период.

49. Положительное значение показателя в строке 7 раздела I определяет сумму налога, подлежащую уплате в бюджет в срок, установленный пунктом 10 статьи 176 Налогового кодекса Республики Беларусь. Отрицательное значение показателя в строке 7 раздела I определяет сумму налога, подлежащую зачету (возврату).

50. В налоговой декларации (расчете) указывается количество листов прилагаемых документов, подтверждающих право на льготы по подоходному налогу с физических лиц и на применение налоговых вычетов.


ГЛАВА 11 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО ЕДИНОМУ НАЛОГУ С ИНДИВИДУАЛЬНЫХ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕЙ И ИНЫХ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ


51. Налоговая декларация (расчет) по единому налогу с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц заполняется индивидуальными предпринимателями - плательщиками единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц (далее - единый налог) по форме согласно приложению 17 к постановлению, утвердившему настоящую Инструкцию, и включает в себя:

титульный лист;

лист 2-услуги либо лист 2-торговля-n;

лист 3;

приложение.

52. В пункте 1 титульного листа:

52.1. в строке "Код работ, услуг/вида деятельности" код работ, услуг указывается согласно графе 1 приложения 3 к настоящей Инструкции, в строке "Код группы товаров/вида деятельности" код группы товаров - согласно графе 2 приложения 3 к настоящей Инструкции. Код вида деятельности в строках "Код работ, услуг/вида деятельности" и "Код группы товаров/вида деятельности" указывается в соответствии с общегосударственным классификатором Республики Беларусь ОКРБ 005-2006 "Виды экономической деятельности".

Если на дату представления налоговой декларации (расчета), установленную пунктом 10 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь, индивидуальным предпринимателем (далее - предприниматель) не определены виды осуществляемой деятельности, группа реализуемых товаров, иные условия осуществления деятельности, предприниматель в установленные сроки представляет налоговую декларацию (расчет), в которой в пункте 1 в строке "Код группы товаров/вида деятельности" проставляется условный код группы товаров "10000", в строке "Код работ, услуг/вида деятельности" - условный код группы работ, услуг "20000".

При реализации в отчетном периоде нескольких видов работ (услуг) по строке "Код работ, услуг/вида деятельности" указывается код того вида деятельности, по которому установлена наибольшая ставка единого налога. При реализации товаров, относящихся к нескольким товарным группам, по строке "Код группы товаров/вида деятельности" указывается код группы товаров, по которой установлена наибольшая ставка единого налога;

52.2. в строке "Количество торговых (обслуживающих) объектов, торговых мест на рынке" указывается количество торговых объектов, объектов общественного питания (далее - торговые объекты), торговых мест на рынке, через которые осуществляется розничная торговля, обслуживающих объектов, в которых оказываются потребителям услуги (выполняются работы) (далее - обслуживающие объекты);

52.3. отметка в строке "Наличие интернет-магазина" проставляется при осуществлении предпринимателем розничной торговли с использованием сети Интернет через интернет-магазины;

52.4. в строке "Количество привлекаемых физических лиц" указывается количество физических лиц, привлекаемых предпринимателем к осуществлению деятельности, по которой уплачивается единый налог;

52.5. в строке "Период осуществления деятельности" указывается:

при реализации товаров менее 15 дней в отчетном периоде - фактическое количество календарных дней отчетного периода, в течение которых осуществлялась розничная торговля;

в иных случаях - количество календарных дней в соответствующем отчетном периоде (но не более количества календарных дней в отчетном периоде).

53. В пункте 2 налоговой декларации (расчета):

53.1. строка "по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке" заполняется предпринимателями, осуществляющими розничную торговлю с привлечением физических лиц;

53.2. строка "по максимальной ставке" заполняется предпринимателями, осуществляющими в течение отчетного периода без привлечения физических лиц розничную торговлю товарами попеременно на нескольких торговых местах на рынках, в развозной, разносной торговой сети в нескольких населенных пунктах, в которых установлены различные ставки налога;

53.3. лист 2-услуги налоговой декларации (расчета) заполняется в одном экземпляре по реализации работ (услуг) независимо от количества видов реализуемых работ и (или) услуг, а также количества обслуживающих объектов.

В графе 2 пункта 3 указывается адрес каждого обслуживающего объекта (по транспортным средствам - марка и данные регистрационного знака).

В графе 7 пункта 3 указывается количество используемых привлекаемыми физическими лицами транспортных средств при осуществлении видов деятельности, указанных в подпунктах 1.10 - 1.12 пункта 1 статьи 296 Налогового кодекса Республики Беларусь;

53.4. лист 2-торговля-n налоговой декларации (расчета) заполняется по каждому объекту (n - порядковый номер объекта) деятельности в отдельности:

при розничной торговле по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке;

по торговле с использованием сети Интернет через интернет-магазины.

При этом при розничной торговле одним продавцом на нескольких смежных торговых местах на рынке заполняется один лист.

В пункте 3:

в графе 1 указывается код типа объекта согласно приложению 4 к настоящей Инструкции;

в графе 2 указывается по объектам, соответствующим коду типов объектов:

1 - местонахождение (адрес, название) каждого объекта;

2 - наименование рынка, его адрес, номер торгового места;

3 - адрес, номер объекта (при его наличии);

4 - способ торговли и место ее осуществления;

5 - адрес и наименование места установки;

6 - способ (метод) торговли (при розничной торговле с использованием сети Интернет через интернет-магазины - доменное имя сайта (сайтов);

в графе 3 по каждому торговому объекту, торговому месту на рынке, а также по торговле с использованием сети Интернет через интернет-магазины указывается код группы реализуемых товаров согласно приложению 3 к настоящей Инструкции;

графа 5 заполняется в случае, если ставка единого налога при розничной торговле товарами, не произведенными в Республике Беларусь, ниже ставки налога по графе 4.

54. В случае осуществления деятельности, по которой не предусмотрено применение повышающих (понижающих) коэффициентов, а также при отсутствии у предпринимателя права на налоговые льготы в графах 8 и 9 пункта 3 на листе 2-услуги и в графах 7 - 10 пункта 3 на листе 2-торговля-n проставляется значение "1".

55. При внесении изменений и (или) дополнений в налоговую декларацию (расчет) в связи с временным неосуществлением деятельности по основаниям, предусмотренным статьей 300 Налогового кодекса Республики Беларусь, для кодов типов объектов 2 и 4 в графе 6 пункта 3 на листе 2-торговля-n проставляется значение, указанное в первоначальной налоговой декларации (расчете).

56. Пункты 7, 8, 10, 11 заполняются при внесении изменений и дополнений в налоговую декларацию (расчет) в связи с изменением условий осуществления предпринимательской деятельности в соответствии с пунктом 12 статьи 299 Налогового кодекса Республики Беларусь.

57. Приложение к форме налоговой декларации (расчета) представляется в налоговый орган при наличии у предпринимателя права на налоговые льготы, предусмотренные пунктом 2 статьи 297 Налогового кодекса Республики Беларусь.

Графа 4 плательщиками единого налога не заполняется.

Показатель графы 5 определяется на основании показателей налоговой декларации (расчета):

листа 2-услуги - по формуле


Л / 100 x (гр. 4 п. 3 - стр. 1 п. 4),


где Л - размер налоговой льготы в процентах, а в случае временного неосуществления деятельности, в связи с которым производился возврат или зачет налога за отчетный период, - по формуле


Л / 100 x (гр. 4 п. 3 - стр. 1 п. 4) x (гр. 5 п. 3 - стр. 5.2.1 п. 5) / гр. 5 п. 3;


листа 2-торговля-n - по формуле


Л / 100 x стр. 3 п. 4, где Л - размер налоговой льготы в процентах,


а в случае временного неосуществления деятельности, в связи с которым производился возврат или зачет налога за отчетный период, - по формуле


Л / 100 x стр. 3 п. 4 x (гр. 6 п. 3 - стр. 5.2 п. 5) / гр. 6 п. 3.


При заполнении показателя графы 5 в случае осуществления предпринимателем розничной торговли в нескольких торговых объектах для формулы используются данные листа 2-торговля-n, соответствующие торговому объекту, выбранному предпринимателем для применения налоговой льготы.

58. Документы, подтверждающие право на льготу по единому налогу, представляются одновременно с налоговой декларацией (расчетом) только за первый отчетный период налогового периода, в котором налоговая льгота была первоначально использована в налоговом периоде.

| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | Стр.5 | Стр.6 | Стр.7 | Стр.8 | Стр.9 | Стр.10 |

карта новых документов

Разное

При полном или частичном использовании материалов сайта ссылка на pravo.levonevsky.org обязательна

© 2006-2017г. www.levonevsky.org

TopList

Законодательство Беларуси и других стран

Законодательство России кодексы, законы, указы (изьранное), постановления, архив


Законодательство Республики Беларусь по дате принятия:

2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 до 2000 года

Защита прав потребителя
ЗОНА - специальный проект

Бюллетень "ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ" - о предпринимателях.



Новые документы




NewsBY.org. News of Belarus

UK Laws - Legal Portal

Legal portal of Belarus

Russian Business

The real estate of Russia

Valery Levaneuski. Personal website of the Belarus politician, the former political prisoner