Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 24.12.2009 N 461 "О внесении изменений и дополнений в постановления Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14 марта 2006 г. N 62 и от 27 февраля 2009 г. N 52"
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в Инструкцию по бухгалтерскому учету в банках Республики Беларусь операций с ценными бумагами, утвержденную постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 14 марта 2006 г. N 62 , следующие изменения и дополнения:
1.1. в пункте 3:
в подпункте 3.3 слова "накопленных процентов" заменить словами "накопленного процентного дохода";
подпункт 3.4 изложить в следующей редакции:
"3.4. справедливая стоимость - сумма, за которую можно произвести обмен активами или выполнить расчет по обязательству между осведомленными, желающими совершить такую сделку, независимыми друг от друга сторонами;";
в подпункте 3.5 слово "обесценения" заменить словом "обесценивания";
из подпункта 3.9 слова "Республики Беларусь" исключить;
1.2. в абзаце первом пункта 5 слова "в соответствии с настоящей Инструкцией" заменить словами "с учетом требований настоящей Инструкции, иных актов законодательства";
1.3. пункты 6 и 7 изложить в следующей редакции:
"6. Операции формирования и использования резервов на покрытие возможных убытков по операциям с ценными бумагами, списание безнадежной задолженности за счет созданного резерва и погашение ранее списанной задолженности отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими бухгалтерский учет этих операций.
7. Применение принципа начисления и подходов к признанию в бухгалтерском учете доходов и расходов банка по операциям с ценными бумагами, в том числе при наличии проблемной (низкой) вероятности получения процентного дохода, в случае увеличения (уменьшения) вероятности получения процентного дохода, учета просроченной задолженности по доходам, списания безнадежной задолженности по доходам, осуществляется в порядке, установленном нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок признания и бухгалтерского учета доходов и расходов.";
1.4. дополнить Инструкцию пунктом 7-1 следующего содержания:
"7-1. Бухгалтерский учет операций с ценными бумагами в иностранной валюте осуществляется в соответствии с настоящей Инструкцией и нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь, регламентирующими порядок проведения операций в иностранной валюте и отражения их в бухгалтерском учете.";
1.5. подстрочное примечание к пункту 8 изложить в следующей редакции:
--------------------------------
<*> Здесь и далее по тексту настоящей Инструкции счета указаны в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь и указаниями по применению плана счетов бухгалтерского учета в банках Республики Беларусь согласно приложениям 1 и 2 к постановлению Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 19 сентября 2005 г. N 283 "О ведении бухгалтерского учета в банках, расположенных на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 172, 8/13232).";
1.6. в пункте 13 слова "операций по межбанковским расчетам" заменить словами "межбанковских расчетов";
1.7. пункт 14 дополнить словами "с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства";
1.8. часть первую пункта 18 после слова "собственности" дополнить словами "на ценную бумагу";
1.9. в части пятой пункта 20, части третьей пункта 21 слово "месяца" заменить словами "отчетного месяца";
1.10. часть первую пункта 23 изложить в следующей редакции:
"23. При наличии условий, определенных в главе 6 НСФО 39, ценные бумаги, учтенные на счетах группы 41 "Ценные бумаги, для торговли", могут реклассифицироваться, то есть переводиться со счетов группы 41 на счета групп 42 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения" и 43 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи", ценные бумаги, учтенные на счетах групп 42 "Ценные бумаги, удерживаемые до погашения" и 43 "Ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи", могут реклассифицироваться, то есть переводиться со счетов группы 42 на счета группы 43 и наоборот. Переводу подлежат балансовая (справедливая) стоимость ценных бумаг и сумма дохода, отраженного на соответствующих счетах по учету начисленных процентных доходов (417Х, 427Х, 437Х).";
1.11. в части второй пункта 24 слова ": в документарной форме или в виде записей по счетам" заменить словами "(документарные, бездокументарные)";
1.12. название главы 4 после слова "ПРОЦЕНТНЫХ" дополнить словом "(ДИСКОНТНЫХ)";
1.13. в пункте 26:
в части первой:
в абзаце первом слова "доходы к получению" заменить словом "проценты";
в абзаце втором слова "к номинальной стоимости" заменить словами "эмитентом при их первичном размещении";
в части второй слова "балансовым счетом, предназначенным для учета доходов к получению по операциям с ценными бумагами (6874)" заменить словами "балансовыми счетами по учету процентных доходов (группа 808 "Процентные доходы по ценным бумагам")";
1.14. пункты 27 и 28 изложить в следующей редакции:
"27. Начисление процентного (дисконтного) дохода за период нахождения ценных бумаг в собственности банка осуществляется на тех же лицевых счетах, где учтен накопленный процентный доход, уплаченный при приобретении ценных бумаг.
28. Начисление процентного (дисконтного) дохода осуществляется с периодичностью, установленной банком самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного месяца, в день переоценки до ее проведения, при продаже, погашении ценных бумаг и получении промежуточного процентного дохода. Дивиденды по акциям начисляются в том отчетном месяце, в котором они объявлены эмитентом к выплате, на основании документов, свидетельствующих об объявлении их выплаты, или информации, размещенной в открытой печати.
Периодичность начисления доходов определяется в локальном нормативном правовом акте банка.";
1.15. пункт 29 из Инструкции исключить;
1.16. в пункте 31:
часть вторую исключить;
часть третью считать частью второй;
1.17. в части второй пункта 32 слова "в соответствии с Инструкцией N 350" заменить словами "на балансовых счетах групп 418 "Просроченные процентные доходы по ценным бумагам для торговли", 428 "Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, удерживаемым до погашения", 438 "Просроченные процентные доходы по ценным бумагам, имеющимся в наличии для продажи";
1.18. в пунктах 34 и 38 слова "К-т 6874 "Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты" заменить словами "К-т 808Х - счета по учету процентных доходов по ценным бумагам";
1.19. из подпункта 35.1 пункта 35 слова
"Д-т 6874 "Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты"
К-т 808Х - счета по учету процентных доходов по ценным бумагам;"
исключить;
1.20. из пункта 36 слова
"Д-т 6874 "Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты"
К-т 808Х - счета по учету процентных доходов по ценным бумагам."
исключить;
1.21. из подпункта 41.1 пункта 41 слова
"Д-т 6874 "Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты"
К-т 808Х - счета по учету процентных доходов по ценным бумагам;"
исключить;
1.22. в подпункте 43.6 пункта 43:
часть первую изложить в следующей редакции:
"43.6. доходы и расходы по сделке РЕПО начисляются в течение срока РЕПО по ставке РЕПО на сумму РЕПО (по состоянию на дату исполнения первой части сделки) с периодичностью, установленной банком самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного месяца и в дату исполнения второй части сделки РЕПО. Периодичность начисления доходов и расходов определяется в локальном нормативном правовом акте банка.";
часть вторую после слов "доходы и" дополнить словом "начисленные";
1.23. из подпункта 44.2 пункта 44 слова
"Д-т 6874 "Доходы к получению по операциям с ценными бумагами - проценты"
К-т 808Х - счета по учету процентных доходов по ценным бумагам;"
исключить;
1.24. в пункте 45:
в подпункте 45.4 слова "К-т 6871, 6873 - счета по учету доходов к получению" заменить словами "К-т 8007, 8014, 8025, 8035, 8045, 8072, 8075 - счета по учету процентных доходов";
из подпункта 45.5 слова
"Д-т 6871, 6873 - счета по учету доходов к получению
К-т 8007, 8014, 8025, 8035, 8045, 8065, 8072, 8075 - счета по учету процентных доходов;"
исключить;
в части первой подпункта 45.6 слово "второй" заменить словом "первой";
1.25. из части второй подпункта 46.2 пункта 46 слова
"Д-т 6871, 6873 - счета по учету доходов к получению
К-т 8007, 8014, 8025, 8035, 8045, 8065, 8072, 8075 - счета по учету процентных доходов"
исключить;
1.26. в пункте 47:
в подпункте 47.2 слова "ответственным должностным лицам" заменить словами "под отчет ответственным исполнителям";
в подпункте 47.3 слова "1010 "Денежные средства в кассе", 1030 "Денежные средства в кассе с режимом работы "продленный день" заменить словами "10ХХ "Денежные средства";
1.27. предложение первое подпункта 48.1 пункта 48 дополнить словами "в соответствии с законодательством";
1.28. в пункте 49 слова "форме или в виде записей по счетам" заменить словами "или бездокументарной форме";
1.29. в пункте 50 слова ", полученное банком за посреднические услуги, отражается" заменить словами "за посреднические услуги учитывается";
1.30. в пункте 51:
подпункт 51.4 изложить в следующей редакции:
"51.4. на сумму ценных бумаг, приобретенных для клиентов, в том числе других банков:
Д-т 1811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами",
Д-т 3811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами"
К-т 1811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами";";
подпункт 51.6 изложить в следующей редакции:
"51.6. на сумму проданных ценных бумаг, принадлежащих клиентам, в том числе другим банкам:
Д-т 1801 "Расчеты по операциям с ценными бумагами"
К-т 1811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами",
К-т 3811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами",
К-т - счет клиента;";
1.31. дополнить Инструкцию пунктом 51-1 следующего содержания:
"51-1. Биржевой сбор учитывается на балансовом счете 9140 "Комиссионные расходы по операциям с ценными бумагами.";
1.32. пункт 52 изложить в следующей редакции:
"52. Банки вправе самостоятельно разрабатывать порядок использования счетов 18 и 38 групп для отражения в бухгалтерском учете расчетов по собственным и посредническим операциям с учетом требований настоящей Инструкции и иных актов законодательства.";
1.33. в пункте 59 слова "на балансовых счетах 49 группы" заменить словами "по пассивным счетам группы 49";
1.34. в пункте 60:
слово "Выпуск" заменить словами "Размещение (продажа) первым владельцам";
в подпункте 60.1 слова "продажи (размещения)" заменить словами "размещения (продажи) первым владельцам";
подпункт 60.2 изложить в следующей редакции:
"60.2. на разницу между ценой размещения (продажи) и номинальной стоимостью:
Д-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком
К-т 497Х - начисленные процентные расходы;
Расход 9984Х - бланки строгой отчетности (ценных бумаг)
либо (если бланки ценных бумаг выдавались под отчет)
Расход 99847 "Бланки строгой отчетности, отосланные и выданные под отчет".";
1.35. в пункте 61:
слово "Выпуск" заменить словами "Размещение (продажа) первым владельцам";
в подпункте 61.1 слова "продажи (размещения)" заменить словами "размещения (продажи) первым владельцам";
подпункт 61.2 после слова "дисконта" дополнить словами ", относящуюся к оставшемуся сроку до погашения";
1.36. пункт 62 изложить в следующей редакции:
"62. За период нахождения ценных бумаг в обращении более одного дня по ценным бумагам с процентным либо с дисконтным доходом начисляются проценты:
по ценным бумагам с процентным доходом - в соответствии с процентной ставкой, установленной эмитентом при их первичном размещении;
по ценным бумагам с дисконтным доходом (кроме векселей) - в соответствии с годовой доходностью, установленной эмитентом при их первичном размещении; по векселям - в соответствии с годовой доходностью, рассчитанной исходя из цены размещения (продажи) и срока, оставшегося до погашения.
Начисление процентных расходов по ценным бумагам с процентным доходом и отнесение на процентные расходы суммы дисконта по ценным бумагам с дисконтным доходом осуществляются с периодичностью, установленной банком самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного месяца, при погашении (выкупе до срока погашения) ценной бумаги. Периодичность начисления процентных расходов (списания дисконта) по выпущенным долговым обязательствам определяется в локальном нормативном правовом акте банка.
Начисление процентных расходов по ценным бумагам с процентным доходом отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т 908Х - процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком
К-т 497Х - начисленные процентные расходы.
Отнесение на процентные расходы суммы дисконта по ценным бумагам с дисконтным доходом отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т 908Х - процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком
К-т 6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты".";
1.37. подпункт 63.4 пункта 63 изложить в следующей редакции:
"63.4. на разницу между ценой выкупа до срока погашения и номинальной стоимостью с начисленными процентными расходами:
Д-т 1811, 3811 "Расчеты по операциям с ценными бумагами"
К-т 908Х - процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком, - в части, относящейся к отчетному году
либо
К-т 8099 "Прочие процентные доходы" - в части, относящейся к предшествующим отчетным годам.";
1.38. подпункты 64.2 и 64.3 пункта 64 изложить в следующей редакции:
"64.2. на сумму дисконта, относящуюся к оставшемуся сроку до погашения:
Д-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком
К-т 6834 "Расходы к выплате по операциям с ценными бумагами - проценты";
64.3. на сумму дисконта, не выплачиваемую при выкупе до срока погашения:
Д-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком
К-т 908Х - процентные расходы по ценным бумагам, выпущенным банком, - в части, относящейся к отчетному году
либо
К-т 8099 "Прочие процентные доходы" - в части, относящейся к предшествующим отчетным годам.";
1.39. в пункте 65:
подпункты 65.1 и 65.2 изложить в следующей редакции:
"65.1. на цену продажи:
Д-т - счет покупателя
К-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком;
65.2. на разницу между ценой продажи и номинальной стоимостью:
Д-т 49ХХ - ценные бумаги, выпущенные банком
К-т 497Х - начисленные процентные расходы;
Расход 9974 "Выкупленные собственные ценные бумаги.";
подпункты 65.3 и 65.4 исключить;
1.40. подпункт 66.2 пункта 66 после слова "дисконта" дополнить словами ", относящуюся к оставшемуся сроку до погашения";
1.41. дополнить Инструкцию пунктом 67 следующего содержания:
"67. Перечисление промежуточного накопленного процентного расхода отражается в бухгалтерском учете следующим образом:
Д-т 497Х - начисленные процентные расходы
К-т счета по учету денежных средств.".
2. Суммы переоценки, числящиеся на балансовом счете 7393 "Фонд переоценки ценных бумаг" по реклассифицированным ценным бумагам в соответствии с постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 февраля 2009 г. N 52 "О реклассификации ценных бумаг" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., N 71, 8/20633), после вступления в силу настоящего постановления относятся на балансовый счет 8231 "Доходы по операциям с ценными бумагами" (9231 "Расходы по операциям с ценными бумагами") равномерно в течение всего оставшегося срока обращения данных ценных бумаг с периодичностью, установленной банком самостоятельно, и обязательно в последний рабочий день отчетного месяца.
3. Из постановления Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 февраля 2009 г. N 52 "О реклассификации ценных бумаг" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2009 г., N 71, 8/20633) пункты 1 - 7 исключить.
4. Настоящее постановление вступает в силу после его официального опубликования.
Председатель Правления П.П.Прокопович
Законы Украины 2009 карта новых документов | 
