Постановление Министерства внутренних дел Республики Беларусь от 13.09.2007 N 219 "Об утверждении Инструкции по применению журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского учета в органах внутренних дел Республики Беларусь"
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Главная страница
Стр. 3
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 ¦ Главный бухгалтер _______________ ___________________ ¦
¦ (подпись) (И.О.Фамилия) ¦
--------------------------------------------------------------------
Субсчет N _____
-------+------------------------------------------------------------
¦Месяц ¦ Обороты по дебету ¦
¦ +---------+--------+---------+-----------+---------+--------+
¦ ¦ журнал- ¦журнал- ¦ журнал- ¦ журнал- ¦ журнал- ¦журнал- ¦
¦ ¦ ордер ¦ ордер ¦ ордер ¦ ордер ¦ ордер ¦ ордер ¦
¦ ¦ N 1 ¦ N 2 ¦ N 3 ¦ N 4 ¦ N 5 ¦ N 6 ¦
+------+---------+--------+---------+-----------+---------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+--------+---------+-----------+---------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+--------+---------+-----------+---------+--------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+--------+---------+-----------+---------+--------+
¦ИТОГО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------+---------+--------+---------+-----------+---------+---------
---------------------------------------+------+-------+-------------
¦ Обороты по дебету ¦ Итого¦Обороты¦Сальдо на ¦
¦ ¦ по ¦ по ¦конец месяца¦
+------------+------------+------------+дебету¦кредиту+-----+------+
¦журнал-ордер¦журнал-ордер¦журнал-ордер¦ ¦ ¦дебет¦кредит¦
¦ N 7 ¦ N 8 ¦ N 9 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+------------+------------+------+-------+-----+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------+------------+------------+------+-------+-----+-------
Приложение 18
к постановлению
Министерства
внутренних дел
Республики Беларусь
13.09.2007 N 219
МВД Республики Беларусь
____________________________________
(наименование органа внутренних дел)
АВИЗО N ___
Кому посылается ____________________________________________________
Кому копия _________________________________________________________
---------+--------------+-------+-----------------------------------
¦ Номер ¦ Содержание ¦Сумма, ¦ Проводка ¦
¦ строки ¦ операций со ¦ руб. +----------------+-----------------+
¦ ¦ ссылкой на ¦ ¦ у авизующего ¦ у авизуемого ¦
¦ ¦ документы ¦ +-------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ дебет ¦ кредит ¦ дебет ¦ кредит ¦
¦ ¦ ¦ +-------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ шифр счета ¦
+--------+--------------+-------+-------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------------+-------+-------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------------+-------+-------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------+--------------+-------+-------+--------+-------+---------+
¦ ¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------+--------------+-------+-------+--------+-------+----------
Сумма авизо: следует взять на балансовый учет в ____ квартале 20__
года.
Руководитель ___________________
Главный бухгалтер ______________
--------------------------------------------------------------------
(линия отреза)
В __________________________________________________________________
(наименование органа, которому высылается)
Подтверждение к авизо N ____
Взятие на учет по балансу с отнесением по кредиту счета N ____
Руб. ___________________________________________ оплаченные по счету
N ______________________________________________
Подтверждаем
Главный бухгалтер _____________________
Бухгалтер _____________________________
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
внутренних дел
Республики Беларусь
13.09.2007 N 219
ИНСТРУКЦИЯ ПО ПРИМЕНЕНИЮ ЖУРНАЛЬНО-ОРДЕРНОЙ ФОРМЫ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В ОРГАНАХ ВНУТРЕННИХ ДЕЛ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция по применению журнально-ордерной формы ведения бухгалтерского учета в органах внутренних дел Республики Беларусь (далее - Инструкция) определяет систему накапливания данных первичных документов, обеспечивающих синтетический и аналитический учет средств и хозяйственных операций по журнально-ордерной форме учета в органах внутренних дел Республики Беларусь, за исключением республиканских унитарных производственных предприятий уголовно-исполнительной системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь (далее - органы внутренних дел).
2. Показатели первичных документов накапливаются и систематизируются непосредственно в регистрах аналитического и синтетического учета.
3. Журналы-ордера и ведомости построены для регистрации хозяйственных операций по кредитовому принципу. Все записи по кредиту каждого синтетического счета в корреспонденции с дебетуемыми счетами производятся в одном определенном журнале-ордере. Дебетовые обороты по синтетическим счетам выявляются в различных журналах-ордерах по мере регистрации записей корреспондирующих счетов. После перенесения итоговых данных из всех журналов-ордеров в главной книге выявляются обороты по дебету каждого счета.
4. Журналы-ордера, в которых наряду с записями по кредиту определенных синтетических счетов ведется и аналитический учет, содержат два раздела: один - для записи операций по кредиту счета (собственно журнал-ордер), другой - для отражения показателей аналитического учета.
5. Журналы-ордера построены таким образом, что в них отражаются однородные по экономическому содержанию операции, а также операции, связанные между собой. В связи с этим некоторые журналы-ордера предназначены для отражения операций по кредиту нескольких синтетических счетов, одинаковых по своему экономическому содержанию. В этом случае для каждого из них в регистре отведен раздел или графа.
6. При журнально-ордерной форме применяются три вида учетных регистров: журналы-ордера, ведомости и разработочные таблицы. Состав регистров журнально-ордерной формы учета определен согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.
7. Записи в журналах-ордерах и ведомостях производятся в течение месяца в хронологическом порядке.
Первичным документам в правом верхнем углу присваивается порядковый номер (соответствующий порядковому номеру документов при архивной справке), номера корреспондирующих счетов и номер журнала-ордера (ведомости), в котором отражается данная операция. Для этого изготавливается штамп по образцу согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.
При записи документов следует соблюдать следующее правило: порядковый номер документа должен совпадать с порядковым номером записи в соответствующем регистре.
Документы нумеруются ежемесячно начиная с номера 1. В том случае, если основной документ имеет приложения, его номер указывается дробью, в числителе которого проставляется порядковый номер основного документа, а в знаменателе - порядковый номер приложения.
Документы, данные из которых записаны в регистр общим итогом, скрепляются, а штамп ставится на отдельном листе, прикрепляемом к ним.
Если по одному первичному документу требуется отразить операции в двух регистрах (по кредиту двух различных счетов), то в этом случае документ необходимо пронумеровать в одном из них, а в другом - в месте, отведенном для текста, сделать соответствующую ссылку или составить отдельную бухгалтерскую справку по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.
Бухгалтерская справка является самостоятельным документом и нумеруется в порядке, установленном для всех первичных документов.
На товарных (товарно-транспортных) накладных штамп проставляется на отдельном листе, прикрепляемом к документу.
8. Итоговые записи в журналах-ордерах подлежат обязательной сверке с данными первичных документов, на основании которых произведены эти записи.
9. Исправление ошибок, обнаруженных в регистрах бухгалтерского учета, производится следующим образом:
обнаруженная до внесения итогов в главную книгу ошибка за данный отчетный период исправляется путем зачеркивания тонкой чертой неправильных сумм и текста так, чтобы можно было прочитать зачеркнутое и надписи над зачеркнутым исправленного текста и суммы. Одновременно на полях против соответствующей строки за подписями лиц, подписавших документ, делается оговорка: "Исправлено.";
после записи в главную книгу итогов журналов-ордеров никакие исправления в них не допускаются. Необходимые уточнения оборотов оформляются специально составляемой бухгалтерской справкой, в которой делаются ссылки на номер и дату исправляемого документа, обоснование внесения исправления. Данные справки заносятся в главную книгу обособленно.
Глава 2 УЧЕТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ
10. Учет кассовых операций осуществляется в журнале-ордере N 1 и ведомости N 1. Записи производятся на основании отчетов кассира, в которых финансовым подразделением (бухгалтерией) предварительно проверяются: кассовые ордера с приложениями; правильность оформления документов; погашены ли приложенные к ордерам документы штампом или отметкой кассира об оплате.
После проверки отчета на каждом приходном или расходном кассовом ордере проставляется номер дебетуемого или кредитуемого счета и указывается номер статьи аналитического учета. Такая же разметка корреспондирующих счетов производится в отчете кассира против каждой суммы. Суммы прихода и расхода по отчетам кассира подсчитываются по одноименным корреспондирующим (дебетуемым и кредитуемым) счетам и записываются: приходные операции - в ведомости N 1, расходные - в журнале-ордере N 1 по счету 12.
Суммы, относимые в дебет или кредит счета 20 "Расходы по бюджету", записываются по статьям сметы расходов в разработочной таблице N 6.
11. По окончании месяца в журнале-ордере и ведомости N 1 подсчитываются итоги.
Данные журнала-ордера N 1 переносятся в главную книгу следующим порядком: первоначально записывается кредитовый оборот счета 12 в графу "Оборот по кредиту" главной книги, по строке отчетного месяца. Дебетовые обороты записываются на страницах главной книги, отведенных для соответствующих корреспондирующих счетов.
Итоги ведомости N 1 в главную книгу не разносятся, а служат для сверки с другими учетными регистрами.
Глава 3 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДВИЖЕНИЮ СРЕДСТВ НА СЧЕТАХ В БАНКЕ И НА ЛИЦЕВОМ СЧЕТЕ В ОРГАНЕ КАЗНАЧЕЙСТВА
12. Записи в журнал-ордер N 2 и ведомость N 2 производятся на основании выписок банка и выписки из лицевых счетов органов казначейства и приложенных к ним первичных документов, на основании которых составлены выписки. При этом для отражения движения средств по лицевому счету казначейства и по счетам в банке открываются отдельные регистры. Документы как по поступлению средств, так и по платежам нумеруются в пределах данного отчетного месяца в возрастающем порядке начиная с первого номера. В правом верхнем углу каждого документа проставляются порядковый номер (соответствующий порядковому номеру, указанному на выписке) и номер корреспондирующего счета, а в необходимых случаях указывается номер статьи или субсчета.
13. На выписках банка и выписках из лицевых счетов органов казначейства делаются отметки: с левой стороны против каждой суммы указывается порядковый номер документа, с правой стороны - номер корреспондирующего счета. Затем суммы поступлений и списания подсчитываются по однородным корреспондирующим счетам (при необходимости по статьям или субсчетам) и итоговые данные записываются в учетный регистр. Каждая выписка отражается в журнале-ордере по отдельной строке.
14. Итоги ведомости N 2 в главную книгу не разносятся, а сверяются с учетными регистрами исходя из кредитового признака построения журнально-ордерной формы.
Суммы, относимые в дебет и кредит счета 20 "Расходы по бюджету", записываются по статьям сметы расходов в разработочной таблице N 6.
Если органом внутренних дел открыто несколько бюджетных счетов, учетные регистры ведутся по каждому бюджетному счету отдельно с присвоением журналам-ордерам номеров 2-а, 2-б, 2-в, 2-г и так далее. При переносе в главную книгу итоги этих журналов-ордеров суммируются.
Глава 4 УЧЕТ ПРОЧИХ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
15. Записи в журнал-ордер N 3 производятся на основании выписок банка в разрезе корреспондирующих счетов в порядке, изложенном по заполнению журнала-ордера N 2, а также на основании накладных на получение товарно-материальных ценностей и других документов.
16. По окончании месяца итоги журнала-ордера N 3 переносятся в главную книгу. Остатки средств на начало и конец месяца в разрезе субсчетов и в целом по счету первого порядка 13 приводятся на последней странице журнала-ордера.
Глава 5 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ДВИЖЕНИЮ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И ФОНДОВ
17. В журнале-ордере N 4 отражаются операции по счетам 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств" и 25 "Фонд в основных средствах". В данном регистре также накапливается информация о поступлении и выбытии основных средств в разрезе, необходимом для составления формы 5 годового отчета "Отчет о движении основных средств, отдельных предметов в составе оборотных средств".
18. Записи по кредиту счета 01 "Основные средства" производятся на основании актов по типовым формам в соответствии с законодательством Республики Беларусь, при этом указываются порядковый номер документа и краткий текст.
19. По окончании месяца итоги журнала-ордера N 4 переносятся в главную книгу.
Глава 6 УЧЕТ ВНУТРИВЕДОМСТВЕННЫХ РАСЧЕТОВ, ФИНАНСИРОВАНИЯ, ФОНДОВ, РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКТОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ПРИБЫЛЕЙ И УБЫТКОВ
20. Операции по счетам 14 "Внутриведомственные расчеты по финансированию", 23 "Финансирование и займы", 24 "Фонды экономического стимулирования", 28 "Реализация" и 41 "Прибыли и убытки" учитываются в журнале-ордере N 5.
В данном журнале-ордере сочетается синтетический и аналитический учет.
Запись операций производится на основании первичных документов или сводных отчетов, а по ведомостям N 1 и 2 - итогами за месяц.
21. По окончании записей за месяц и подведения итогов в журнале-ордере N 5 данные переносятся в главную книгу.
Обороты по дебету счетов 23, 24, 28, учтенные в других журналах-ордерах, отражаются также итогами за месяц, в разрезе субсчетов (статей) аналитического учета.
В целях получения необходимых данных для заполнения отчетности в таблицах приводятся обороты нарастающими итогами с начала года за отчетный месяц. По субсчету 230 "Финансирование из бюджета" операции по взаимным расчетам между учреждениями (организациями) и другим расчетам разрешается предварительно регистрировать в ведомости N 3. На основании итоговых данных ведомости заполняется журнал-ордер N 5.
22. Журнал-ордер N 5 подсчитывается шахматным порядком. При записи в главную книгу кредитовые обороты счетов 14, 23, 24, 28, 41 отражаются по графе "Оборот по кредиту" данной книги. Дебетовые обороты журнала-ордера N 5 разносятся по соответствующим счетам главной книги в отведенных графах раздела "Оборот по дебету".
Глава 7 УЧЕТ РАСЧЕТОВ
23. Журнал-ордер N 6 предназначен для учета расчетов с поставщиками и покупателями, с финансовыми органами по налогам, сборам и прочим платежам, с дебиторами и кредиторами, с лицами, проживающими в общежитиях, со стипендиатами за товары, проданные в кредит, по исполнительным листам и тому подобное.
24. Записи производятся на основании итоговых данных ведомости N 3. По окончании месяца итоговые данные журнала-ордера N 6 переносятся в главную книгу.
Глава 8 УЧЕТ РАСЧЕТОВ С ПОДОТЧЕТНЫМИ ЛИЦАМИ
25. Для учета расчетов с подотчетными лицами, отражаемых на счете 16, предназначен журнал-ордер N 7, в котором обеспечивается в единой системе записей синтетический и аналитический учет. Аналитический учет ведется по отдельным выданным под отчет суммам и осуществляется позиционным способом. По каждой отдельной строке отражаются выданный аванс, суммы расхода на основе утвержденного авансового отчета, а также возвращенная сумма неиспользованного аванса или возмещенная сумма перерасхода.
Каждому авансовому отчету присваивается очередной порядковый номер за данный месяц отдельной строкой. До записи в учетном регистре на авансовом отчете делается разметка номеров статей балансовых счетов, в дебет которых должны быть отнесены соответствующие суммы расхода.
На каждый лицевой счет (подотчетное лицо) отводится необходимое количество строк.
26. Записи в журнал-ордер N 7 производятся на основании первичных документов (приходных и расходных кассовых ордеров, авансовых отчетов и других документов).
По завершении записей за месяц обороты по журналу-ордеру N 7 подсчитываются, и итоговые данные заносятся в главную книгу.
Глава 9 УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО ИСПОЛНЕНИЮ СМЕТЫ РАСХОДОВ ПО БЮДЖЕТУ
27. Синтетический и аналитический учет фактических расходов осуществляется в журнале-ордере N 8, в котором одновременно суммируются операции как по дебету, так и по кредиту соответствующих субсчетов счетов 20, 21.
28. Записи в журнал-ордер N 8 производятся на основании ведомостей N 3, 5 и разработочных таблиц N 1, 2-ИУ, 6.
Для контроля за исполнением сметы фактические расходы (по статьям) приводятся итогами за месяц и с начала года.
Обороты по дебету и кредиту из других журналов-ордеров заполняются на основании листков-расшифровок.
По окончании записей за месяц журнал-ордер N 8 подсчитывается и итоги переносятся в главную книгу.
Глава 10 УЧЕТ ОТДЕЛЬНЫХ ПРЕДМЕТОВ В СОСТАВЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ, ФОНД ОТДЕЛЬНЫХ ПРЕДМЕТОВ В СОСТАВЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
29. Операции по счетам 07 "Отдельные предметы в составе оборотных средств" и 26 "Фонд отдельных предметов в составе оборотных средств" учитываются в журнале-ордере N 9. Аналитический учет по видам отдельных предметов в составе оборотных средств ведется в книгах и карточках по видам и местам хранения и эксплуатации.
30. Записи в журнал-ордер N 9 производятся на основании актов, приходных ордеров, накладных и других документов. По окончании месяца итоговые данные переносятся в главную книгу.
Глава 11 ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА РАСЧЕТОВ
31. Ведомость N 3 ведется по счетам 15, 17, субсчетам 181 - 188 и открывается на месяц, квартал или год. В зависимости от объема первичных документов для удобства учета и наглядности ведения аналитического учета рекомендуется ведомость N 3 сшивать в отдельные тетради отдельно по видам расчетов.
При открытии ведомости N 3 для отдельных организаций отводится несколько строк.
Ведомость N 3 построена по схеме оборотной ведомости: сальдо на начало месяца (дебетовое или кредитовое) с указанием даты возникновения задолженности, обороты по дебету, обороты по кредиту и сальдо на конец месяца.
32. Записи в ведомость N 3 производятся по данным первичных документов (актам, накладным, счетам, платежным поручениям, сличительным ведомостям и другим документам).
Аналитический учет расчетов с депонентами по невостребованной заработной плате осуществляется в книге учета депонированной заработной платы в установленном порядке. Месячные итоги оборотов по кредиту субсчетов из ведомости N 3 переносятся в журнал-ордер N 6.
Аналитический учет расчетов по удержаниям из заработной платы по исполнительным документам ведется в ведомости N 3 или на бланках разработочной таблицы N 3-ИУ, при этом на каждого получателя выделяется 2 строки. В случаях, когда у одного и того же работающего производятся удержания в пользу двух-трех лиц или организаций, в ведомости отводится 4 строки. Записи по дебету лицевых счетов получателей производятся на основании кассовых или банковских документов.
33. Расчеты с разными организациями и лицами по операциям: претензии к поставщикам, выявленные при проверке счетов-фактур; претензии к транспортным организациям; претензии к банку по ошибочно списанным суммам и другие претензии - осуществляются в ведомости N 3 (счет 17 субсчет 178).
34. Учет расчетов за счет личных денег осужденных ведется на лицевых счетах. По окончании текущего месяца в лицевых счетах проверяется правильность произведенных записей по приходу и расходу личных денег и выводится их остаток.
Остаток личных денег по лицевым счетам вносится в разработочную таблицу N 4-ИУ "Оборотная ведомость по движению личных денег осужденных", сводные данные которой в конце месяца сверяются с главной книгой по субсчету 174 "Расчеты по депозитным суммам".
35. По окончании месяца итоговые данные ведомости N 3 переносятся в журнал-ордер N 6.
Глава 12 ВЕДОМОСТЬ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ МАТЕРИАЛОВ, ИЗДЕЛИЙ И ПРОДУКЦИИ ПОДСОБНЫХ ХОЗЯЙСТВ
36. Ведомость N 5 предназначена для учета движения материальных ценностей в суммовом выражении по местам их хранения.
37. Записи в ведомость N 5 производятся на основании накопительных ведомостей по приходу и расходу материальных ценностей или первичных документов (приходных ордеров, актов, требований и других документов).
По окончании месяца итоговые данные из ведомости N 5 переносятся в журнал-ордер N 8.
Глава 13 РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА N 1 "СВОДКА РАСЧЕТОВ ПО ДЕНЕЖНОМУ СОДЕРЖАНИЮ ШТАТНОГО ПЕРСОНАЛА, СОДЕРЖАЩЕГОСЯ ЗА СЧЕТ СТАТЬИ 1 СМЕТЫ БЮДЖЕТА И ПРОЧИХ СТАТЕЙ СМЕТЫ"
38. Разработочная таблица N 1 является сводным регистром группировки денежного содержания и заработной платы и распределения их по направлениям затрат (статьям).
В этой же таблице группируются также данные о численности и заработной плате персонала, содержащегося за счет прочих статей сметы и внебюджетных средств. Разметка сумм начисленной заработной платы по счетам и статьям сметы производится в специально отведенной для этого таблице на последней странице формы.
39. Данные из разработочной таблицы N 1 подлежат переносу в журнал-ордер N 8.
Глава 14 РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА N 2-ИУ "СВОДКА РАСЧЕТОВ ПО ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЕ ОСУЖДЕННЫХ"
40. Разработочная таблица N 2-ИУ является сводным регистром по заработной плате осужденных.
Основными первичными документами, служащими для заполнения таблицы, являются расчетно-платежные ведомости и отдельные расчеты по начислению заработной платы. Аналогично разработочной таблице N 1 данные о начисленной заработной плате могут накапливаться на отдельных бланках.
41. Итоговые данные разработочной таблицы N 2-ИУ за месяц подлежат записи в журнал-ордер N 8.
Глава 15 РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА N 3-ИУ "ОБОРОТНАЯ ВЕДОМОСТЬ ПО УЧЕТУ ИСПОЛНИТЕЛЬНЫХ ДОКУМЕНТОВ И ПРОИЗВОДИМЫХ УДЕРЖАНИЙ ПО НИМ"
42. Расчеты с осужденными в части удержаний из заработной платы по исполнительным листам отражаются в разработочной таблице N 3-ИУ.
Записи в разработочную таблицу производятся на основании расчетно-платежных ведомостей и исполнительных документов.
43. По окончании месяца итоги из разработочной таблицы N 3-ИУ переносятся в журнал-ордер N 6.
Глава 16 РАЗРАБОТОЧНАЯ ТАБЛИЦА N 6 "ЛИСТОК-РАСШИФРОВКА"
44. Суммы, относимые в дебет (кредит) счета 20 "Расходы по бюджету" (субсчета 200, 202, 203, 204, 206), по которым имеется корреспонденция в других журналах-ордерах или ведомостях, расшифровываются и группируются по субсчетам и статьям в разработочной таблице N 6 "Листок-расшифровка".
45. Записи в листках-расшифровках производятся по данным первичных документов итогами за день или более продолжительный период с кратким пояснением содержания операции.
46. По окончании отчетного месяца данные листков-расшифровок переносятся в журнал-ордер N 8. После записи в учетный регистр листки-расшифровки приобщаются к первичным документам журнала-ордера N 8 и хранятся при архивной справке к счету 20.
Глава 17 ГЛАВНАЯ КНИГА
47. Главная книга открывается на год и используется для обобщения данных из журналов-ордеров, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и составления баланса. В главной книге показываются вступительное сальдо, текущие обороты и исходящее сальдо по каждому синтетическому счету. Запись текущих оборотов в главную книгу является одновременно и регистрацией учетных данных, отраженных в журналах-ордерах.
Обороты по кредиту каждого синтетического счета отражаются одной записью, а обороты по дебету - в корреспонденции с кредитуемыми счетами.
48. Проверка правильности записей, произведенных в главной книге, осуществляется подсчетом сумм оборотов и сальдо по всем счетам. Суммы дебетовых и кредитовых оборотов, а также дебетовых и кредитовых сальдо должны быть соответственно равны.
49. По результатам реформации заключительного баланса составляется отдельная бухгалтерская справка согласно утвержденному годовому отчету. Она отражается в главной книге в декабре месяце путем дополнительной записи по соответствующим синтетическим счетам, одновременно выводится вступительное сальдо на начало следующего года.
Операция по реформации баланса в учетных регистрах не отражается.
50. Главная книга должна быть пронумерована, прошнурована, скреплена печатью.
Глава 18 ХРАНЕНИЕ ПЕРВИЧНЫХ ДОКУМЕНТОВ И УЧЕТНЫХ РЕГИСТРОВ
51. Порядок хранения первичных документов и учетных регистров должен обеспечить возможность быстрого нахождения документов по каждой записи в учетных регистрах.
52. Первичные бухгалтерские документы хранятся отдельно от журналов-ордеров или ведомостей аналитического учета. Каждая партия документов текущего месяца, относящаяся к какому-либо одному журналу-ордеру или к одной ведомости, формируется отдельно. При этом папки документов подшиваются в порядке последовательности записей в журнале-ордере или в ведомости.
К каждой группе документов, относящейся к отдельному журналу-ордеру или ведомости, должна прилагаться справка для архивного хранения.
На обложке папки надписываются: наименование органа внутренних дел, название и порядковый номер папки (дела) с начала года, отчетный период (год, месяц), номер журнала-ордера или ведомости, количество листов в папке (деле).
Папки изготовляются по формату учетных регистров с внутренними корешками, к которым крепятся журналы-ордера, ведомости и разработочные таблицы.
Журналы-ордера, ведомости и разработочные таблицы хранятся в папках, открываемых на год отдельно для каждого из них.
По окончании года учетные регистры подшиваются в отдельную папку.
Приложение 1
к Инструкции по
применению журнально-ордерной
формы ведения бухгалтерского
учета в органах внутренних дел
Республики Беларусь
---------------------------+----------------------------------------
¦Номера ¦Наименование и назначение ¦
+---------+------+---------+ ¦
¦журналов-¦ведо- ¦разрабо- ¦ ¦
¦ордеров ¦мостей¦точных ¦ ¦
¦ ¦ ¦таблиц ¦ ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 1 ¦ 1 ¦ ¦По счету 12 "Касса" ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 2 ¦ 2 ¦ ¦По текущим счетам в банке (10, 11) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист N 1 ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист N 2 ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 3 ¦ ¦ ¦По счету 13 "Прочие денежные средства" ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 4 ¦ ¦ ¦По основным средствам (01, 02, 25) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 5 ¦ ¦ ¦По финансированию, реализации и доходам¦
¦ ¦ ¦ ¦(14, 23, 24, 28, 41) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 6 ¦ ¦ ¦По расчетам с поставщиками, дебиторами ¦
¦ ¦ ¦ ¦и кредиторами, персоналом (15, 17, ¦
¦ ¦ ¦ ¦181 - 188) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 7 ¦ ¦ ¦По счету 16 "Расчеты с подотчетными ¦
¦ ¦ ¦ ¦лицами" ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 8 ¦ ¦ ¦По материальным и расчетным счетам ¦
¦ ¦ ¦ ¦(03 - 06, 08, 180, 20, 21) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ 9 ¦ ¦ ¦По отдельным предметам в составе ¦
¦ ¦ ¦ ¦оборотных средств (07, 26) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ 3 ¦ ¦По расчетным счетам и счетам расчетов с¦
¦ ¦ ¦ ¦персоналом (15, 17, 181 - 188) ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ 5 ¦ ¦По счетам движения материалов (03 - 06)¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 1 ¦Сводка расчетов по денежному содержанию¦
¦ ¦ ¦ ¦штатного персонала, содержащегося за ¦
¦ ¦ ¦ ¦счет статьи 1 сметы бюджета и прочих ¦
¦ ¦ ¦ ¦статей сметы ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 2-ИУ¦Сводка расчетов по заработной плате ¦
¦ ¦ ¦ ¦осужденных ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 3-ИУ¦Оборотная ведомость по учету ¦
¦ ¦ ¦ ¦исполнительных документов и ¦
¦ ¦ ¦ ¦производимых удержаний по ним ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист N 1 ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Вкладной лист N 2 ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 4-ИУ¦Оборотная ведомость по движению личных ¦
¦ ¦ ¦ ¦денег осужденных ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ 6 ¦Листок-расшифровка ¦
+---------+------+---------+---------------------------------------+
¦ ¦ ¦ ¦Главная книга ¦
----------+------+---------+----------------------------------------
Приложение 2
к Инструкции по
применению журнально-ордерной
формы ведения бухгалтерского
учета в органах внутренних дел
Республики Беларусь
Образец
--------------------------------------------------------------------
¦ Документ N _____ ¦
¦ ¦
¦Кредит счета ________ N строки ___________ ¦
¦Дебет счета ________ Журнал-ордер N ___________ ¦
¦ ведомость N ___________ ¦
¦За ________ 20__ г. Исполнитель __________________ ¦
--------------------------------------------------------------------
Приложение 3
к Инструкции по
применению журнально-ордерной
формы ведения бухгалтерского
учета в органах внутренних дел
Республики Беларусь
--------------------------------------------------------------------
¦ БУХГАЛТЕРСКАЯ СПРАВКА ¦
¦ за _____________________ 20__ г. ¦
¦ ¦
¦Записать в журнал-ордер по кредиту ______________ ¦
¦N ________ ¦
¦ведомость N ________ в дебет ______________ ¦
¦документ за N ____________ хранится при архивной справке к ¦
¦журналу-ордеру N __________ по счету N __________ ¦
¦ Исполнитель __________________ ¦
¦ ¦
--------------------------------------------------------------------
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3
карта новых документов | 
