Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 28.03.2007 N 104 "О внесении изменений и дополнения в Инструкцию по составлению и представлению консолидированной финансовой отчетности банками Республики Беларусь"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
На основании статей 26, 119 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в Инструкцию по составлению и представлению консолидированной финансовой отчетности банками Республики Беларусь, утвержденную постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2002 г. N 414 , следующие изменения и дополнение:
1.1. в преамбуле:
в части первой слова "статей 26, 120" заменить словами "статей 26, 119";
часть вторую после слов "инвестиций в зависимые юридические лица" дополнить словами "и инвестиций в совместно контролируемые юридические лица";
1.2. пункт 6 изложить в следующей редакции:
"6. Консолидированный баланс и консолидированный отчет о прибыли и убытках составляются:
Национальным банком - по формам годовой финансовой отчетности (годового бухгалтерского баланса (без включения внебалансовых счетов) и отчета о прибыли и убытках), установленным Национальным банком (далее - годовой бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках Национального банка);
банками - по формам годового отчета (бухгалтерского баланса (без включения внебалансовых счетов) и отчета о прибыли и убытках), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. N 323 "О годовом отчете банков Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 207, 8/15474) (далее - бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках банков).
Консолидированный баланс дополняется следующими статьями:
"Инвестиции в зависимые юридические лица". Статья вводится в активе баланса после статьи "Долгосрочные финансовые вложения";
"Инвестиции в совместно контролируемые юридические лица". Статья вводится в активе баланса после статьи "Инвестиции в зависимые юридические лица";
"Деловая репутация". Статья вводится в активе баланса перед статьей "Прочие активы";
"Всего капитал основного юридического лица", "Доля меньшинства". Статьи вводятся в разделе "Капитал" перед статьей "Всего капитал";
"Курсовые разницы от пересчета статей баланса участников - резидентов иностранных государств". Статья вводится в разделе "Капитал" после статьи "Фонды переоценки статей баланса" (для Национального банка) и статьи "Фонд переоценки статей баланса" (для банков), если в числе участников группы имеется юридическое лицо - резидент иностранного государства, отчетность которого составлена в иностранной валюте.
Консолидированный отчет о прибыли и убытках дополняется после итоговой статьи "Прибыль (убыток)" статьями:
"Доля в прибыли (убытке) зависимых юридических лиц";
"Доля в прибыли (убытке) совместно контролируемых юридических лиц";
"Итого прибыль (убыток)";
"Доля меньшинства в прибыли (убытке)".";
1.3. части вторую и третью пункта 7 изложить в следующей редакции:
"Примечание 15 "Накопленная прибыль" к консолидированному балансу Национального банка (далее - примечание 15 для Национального банка) дополняется символом 12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц". Наименования символов 12131, 121321 и 121322 примечания 15 для Национального банка дополняются словами "головного банка". В наименовании символа 12132 примечания 15 для Национального банка слово "Национального" заменяется словом "головного".
Примечание 14 "Накопленная прибыль" к консолидированному балансу банков (далее - примечание 14 для банков) дополняется символом 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц". Наименование символа 12141 после слова "развития" дополнить словом "головного". Наименование символов 12142, 12143, 121441, 121442 и 12144 примечания 14 для банков дополняется словами "головного банка".";
1.4. в пункте 8:
в абзаце втором части первой и в части второй слова "бухгалтерская отчетность" заменить словами "финансовая отчетность";
в абзаце третьем части первой слова "бухгалтерской отчетности" заменить словами "финансовой отчетности";
в части третьей слова "департамент банковского надзора" заменить словами "главное управление банковского надзора";
1.5. в пункте 10 слова "Всего капитал" заменить словами "Итого обязательства и капитал";
1.6. часть первую пункта 13 изложить в следующей редакции:
"13. Балансовая стоимость вложений головного банка в уставный фонд каждого участника группы исключается из статьи "Долгосрочные финансовые вложения" (а0) (далее - символ корректировки).";
1.7. часть вторую пункта 15 изложить в следующей редакции:
"По каждому участнику рассчитывается доля головного банка в изменениях в капитале участника, произошедших от даты приобретения. Для этого величина изменения каждой статьи капитала, за исключением уставного фонда, умножается на соответствующий процент участия головного банка в уставном фонде каждого участника. Полученная общая сумма изменения статьи "Резервный и иные фонды" (для Национального банка), статьи "Резервный фонд" (для банков) отражается по аналогичным статьям консолидированного баланса и соответствующим символам примечания 14 "Резервный и иные фонды" к консолидированному балансу Национального банка; полученная общая сумма изменения статьи "Фонды переоценки статей баланса" (для Национального банка), статьи "Фонд переоценки статей баланса" (для банков) отражается по аналогичным статьям консолидированного баланса и соответствующим символам примечания 16 "Фонды переоценки статей баланса" к консолидированному балансу Национального банка и примечания 15 "Фонд переоценки статей баланса" к консолидированному балансу банков. Полученная сумма изменения статьи "Накопленная прибыль" участников отражается в капитале консолидированного баланса по статье "Накопленная прибыль" и соответственно отражается по символам примечаний (а3):
12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 15 для Национального банка;
12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 14 для банков.";
1.8. в пункте 16, подпунктах 32.1, 32.2, 32.3, 32.4, 32.5, 32.6 пункта 32, пунктах 35, 41, 42-2 слова "Инвестиционные ценные бумаги" заменить словами "Долгосрочные финансовые вложения";
1.9. в пункте 16, подпунктах 32.1, 32.2, 32.3, 32.4, 32.5, 32.6 пункта 32, пунктах 35, 41, 42-2 слова "Инвестиции в Межгосударственный банк" (для Национального банка)" исключить;
1.10. в пункте 20:
слова "Д-т "Прочие доходы" (отчета о прибыли и убытках Национального банка), "Прочие операционные доходы" (отчета о прибыли и убытках банков)" заменить словами "Д-т "Прочие доходы" (отчета о прибыли и убытках)";
слова "К-т "Прочие доходы" (отчета о прибыли и убытках Национального банка), "Прочие операционные доходы" (отчета о прибыли и убытках банков)" заменить словами "К-т "Прочие расходы" (отчета о прибыли и убытках Национального банка), "Операционные расходы" (отчета о прибыли и убытках банков)";
1.11. в пункте 21:
слова "Д-т "Накопленная прибыль" (символ 12132 "Прибыль (убытки) прошлых лет" примечания 15 для Национального банка; символ 12143 "Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" примечания 16 для банков)" заменить словами "Д-т "Накопленная прибыль" (символ 12131 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" примечания 15 для Национального банка; символ 12143 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" примечания 14 для банков)";
слова "К-т "Накопленная прибыль" (символ 12132 "Прибыль (убытки) прошлых лет" примечания 15 для Национального банка; символ 12143 "Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" примечания 16 для банков)" заменить словами "К-т "Накопленная прибыль" (символ 12131 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" примечания 15 для Национального банка; символ 12143 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" примечания 14 для банков)";
1.12. в пункте 22:
слова "К-т "Амортизационные отчисления" (отчета о прибыли и убытках)" заменить словами "К-т "Прочие расходы" (отчета о прибыли и убытках Национального банка), "Операционные расходы" (отчета о прибыли и убытках банков)";
слова "Д-т "Амортизационные отчисления" (отчета о прибыли и убытках)" заменить словами "Д-т "Прочие расходы" (отчета о прибыли и убытках Национального банка), "Операционные расходы" (отчета о прибыли и убытках банков)";
1.13. в пунктах 27, 30, 31, подпунктах 32.3 и 32.4 пункта 32, пунктах 39, 44-2, 44-3 слова "примечания 16" заменить словами "примечания 14";
1.14. в части второй пункта 27 слова "Д-т "Доход от дивидендов" (отчета о прибыли и убытках Национального банка), "Доход в форме дивидендов" (отчета о прибыли и убытках банков)" заменить словами "Д-т "Доход в форме дивидендов" (отчета о прибыли и убытках)";
1.15. в части второй пункта 29:
слова "Доля меньшинства в прибыли (убытке) отчетного года" заменить словами "Доля меньшинства в прибыли (убытке)";
последнее предложение исключить;
1.16. в пункте 30, в части четвертой пункта 42-1, в части второй пункта 44-2 слова "Прибыль (убыток) отчетного года" заменить словами "Прибыль (убыток)";
1.17. в пункте 32:
в подпунктах 32.1, 32.6 слова "Чистый доход от инвестиционных ценных бумаг" заменить словами "Прочие доходы";
в подпунктах 32.2, 32.5 слова "Чистый доход от инвестиционных ценных бумаг" заменить словами "Прочие расходы" (отчета о прибыли и убытках Национального банка), "Операционные расходы" (отчета о прибыли и убытках банков)";
1.18. пункт 36 исключить;
1.19. пункт 42 изложить в следующей редакции:
"42. При получении головным банком в отчетном году доходов из прибыли зависимого юридического лица в сумме, превышающей долю головного банка в прибыли отчетного года зависимого юридического лица, на сумму превышения делается корректировка:
Д-т "Доход в форме дивидендов" (отчета о прибыли и убытках)
К-т "Долгосрочные финансовые вложения".
Информация об этой корректировке приводится в пояснительной записке.";
1.20. часть вторую пункта 44 изложить в следующей редакции:
"Корректировка производится следующим образом:
на разницу (часть разницы, не превышающую долю банка-инвестора в капитале зависимого юридического лица) между стоимостью инвестиции в зависимое юридическое лицо, отраженной в консолидированном балансе, и объективной стоимостью продажи инвестиции уменьшается статья:
"Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 15 для Национального банка; символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 14 для банков);
на сумму превышения разницы между стоимостью инвестиции в зависимое юридическое лицо, отраженной в консолидированном балансе, и объективной стоимостью продажи инвестиции над долей банка-инвестора в капитале зависимого юридического лица уменьшается статья консолидированного отчета о прибыли и убытках:
"Чистые отчисления в резервы" (символ 20616 "по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями" примечания 24 "Чистые отчисления в резервы" к консолидированному отчету о прибыли и убытках Национального банка; символ 20615 "по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями" примечания 22 "Чистые отчисления в резервы" к консолидированному отчету о прибыли и убытках банков);
на разницу между стоимостью инвестиции в зависимое юридическое лицо, отраженной в консолидированном балансе, и объективной стоимостью продажи инвестиции уменьшаются статьи консолидированного баланса:
"Инвестиции в зависимые юридические лица";
"Долгосрочные финансовые вложения".";
1.21. в пункте 44-2 слова "Прочие операционные доходы", "Прочие операционные расходы" заменить словами "Прочие доходы", "Операционные расходы";
1.22. приложение 1 изложить в следующей редакции:
"Приложение 1
к Инструкции по составлению и
представлению консолидированной
финансовой отчетности банками
Республики Беларусь
ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК СВОДНОГО БАЛАНСА ДЛЯ БАНКОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
---------------+------+-------+----------+-------+---------------+---------+---------------------+--------+--------------+------------
¦Наименование ¦Исклю-¦Отра- ¦Исключение¦Отра- ¦Отражение в ¦Исклю- ¦Исключение ¦Покрытие¦Отражение ¦Отражение ¦
¦статьи ¦чение ¦жение ¦капитала ¦жение ¦составе доли ¦чение ¦внутригрупповых ¦головным¦выбытия ¦инвестиций ¦
¦ ¦вло- ¦дело- ¦участников¦доли ¦меньшинства ¦внутри- ¦продаж, ¦банком ¦участника ¦в зависимые¦
¦ ¦жений ¦вой ¦группы и ¦мень- ¦принадлежащей ¦групповых¦восстановление ¦убытков ¦руппы ¦юридиче- ¦
¦ ¦голов-¦репу- ¦отражение ¦шинства¦ему части кур- ¦счетов ¦амортизации на ¦мень- ¦ ¦ские лица ¦
¦ ¦ного ¦тации ¦принадле- ¦ ¦совых разниц ¦ ¦основе стоимости ¦шинства,¦ ¦по методу ¦
¦ ¦банка ¦ ¦жащей ¦ ¦пересчета ста- ¦ ¦на дату ¦превы- ¦ ¦долевого ¦
¦ ¦в ¦ ¦головному ¦ ¦тей баланса ¦ ¦реализации ¦шающих ¦ ¦участия ¦
¦ ¦устав-¦ ¦банку доли¦ ¦участников ¦ ¦ ¦его ¦ ¦ ¦
¦ ¦ный ¦ ¦капитала ¦ ¦группы - рези- ¦ ¦ ¦долю в ¦ ¦ ¦
¦ ¦фонд ¦ ¦участников¦ ¦дентов иност- ¦ ¦ ¦капитале¦ ¦ ¦
¦ ¦участ-¦ ¦ ¦ ¦ранных ¦ ¦ ¦участ- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ников ¦ ¦ ¦ ¦государств ¦ ¦ ¦ников ¦ ¦ ¦
¦ ¦группы¦ ¦ ¦ +-------+-------+ +----------+----------+группы ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отрица-¦положи-¦ ¦исключение¦исключение¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельная¦тельная¦ ¦доходов, ¦расходов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разница¦разница¦ ¦коррек- ¦корректи- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тировка ¦ровка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аморти- ¦аморти- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зации ¦зации ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Денежные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" g1, g2 ¦ ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" g5, g6 ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Ценные бумаги:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦для торговли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦удерживаемые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦до погашения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в наличии для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Кредиты и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦другие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦банках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Кредиты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Долгосрочные ¦"-" a0¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"+" g1, g2, g3¦ "-" h1 ¦
¦финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"-" g4, g5, g6¦ ¦
¦вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Инвестиции в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" h1, ¦
¦зависимые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" h2 ¦
¦юридические ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ | 
