Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 28.04.2006 N 55 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 14 октября 2003 г. N 92"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Главная страница
Стр. 2
| Стр.1 | Стр.2 заявления произвольной формы от имени иностранной организации на возврат либо зачет таких сумм в установленном порядке (за исключением случая представления заявления по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции).
Должностное лицо налогового органа делает отметку на экземплярах заявления (справки) и его копии о приеме их к рассмотрению: "Принято к рассмотрению" с указанием даты приема документов.
Если заявление (справка) не соответствует требованиям, указанным в настоящей Инструкции, на заявлении (справке) и его копии учиняется запись: "Не принято для применения соглашения об избежании двойного налогообложения", которое направляется с сопроводительным письмом налоговому агенту в течение 10 рабочих дней со дня поступления заявления (справки) в налоговый орган. Если реквизиты или содержание заявления (справки) требуют выяснения обстоятельств их выдачи (проставления отметки) у налогового (финансового) или иного компетентного органа иностранного государства, срок рассмотрения может быть продлен на срок до одного месяца. В случае соответствия требованиям настоящей Инструкции на подлинном экземпляре и копии заявления (справки) учиняется запись: "Принято для применения соглашения об избежании двойного налогообложения". В этом случае возврат, зачет налога производятся в общеустановленном порядке.
Полный или частичный возврат или зачет суммы налога на доходы производится в соответствии с законодательством Республики Беларусь с учетом норм международных договоров Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения.
21. По доходам, полученным от реализации товаров по договорам поручения, комиссии; за оказание консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых, курьерских, посреднических, управленческих, транспортно-экспедиционных услуг, услуг по обучению, установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, за выполнение инновационных работ (включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы) первоначально налог на доходы удерживается и перечисляется в бюджет вне зависимости от наличия на момент начисления платежа (дохода) подтверждения постоянного местопребывания иностранной организации.
При наличии оснований для полного или частичного освобождения от налога согласно нормам международных договоров Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения удержанная и перечисленная в бюджет сумма налога на доходы подлежит возврату или зачету в установленном порядке.
Основанием для этого является представление документов, указанных в части первой или третьей пункта 18 или в пункте 20 настоящей Инструкции, а также документов, подтверждающих характер и место выполнения работ, оказания услуг. В месячный срок со дня их представления по результатам оценки характера и места выполнения работ, оказания услуг:
налоговым органом выносится в письменном виде решение о полном или частичном освобождении иностранной организации от налога на доходы или отказе в таком освобождении;
о принятом решении должностным лицом налогового органа учиняется запись на заявлении (справке), представленном налоговым агентом, и его копии в порядке, установленном в пункте 19 (в случае возврата или зачета - в пункте 20) настоящей Инструкции;
заявление, справка с соответствующей отметкой налогового органа направляются (вручаются) налоговому агенту.
Если начисление доходов от реализации на территории Республики Беларусь товаров по договорам поручения, комиссии производится иностранной организации регулярно (еженедельно, ежедекадно, ежемесячно и так далее) или оказание услуг, выполнение работ, перечисленных в части первой настоящего пункта, исходя из содержания договоров и (или) иных документов, подтверждающих характер и место выполнения работ, оказания услуг, не может быть квалифицировано в качестве деятельности иностранной организации через постоянное представительство, то налоговый агент вправе с разрешения налогового органа, которому представляется налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы (далее - разрешение), не производить удержания налога при начислении (выплате) доходов по таким договорам до окончания финансового года. Разрешение дается при условии, что налоговый агент при исполнении указанных договоров является агентом с независимым статусом, то есть его деятельность по реализации товаров по договорам поручения, комиссии является обычной деятельностью.
Удержание налога на доходы может также не производиться (при наличии подтверждения постоянного местопребывания) в случае, когда консультационные, бухгалтерские, аудиторские, маркетинговые, юридические, инжиниринговые, курьерские, посреднические, управленческие, транспортно-экспедиционные услуги, услуги по обучению, установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению, тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, выполнение инновационных работ (включая научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы) оказываются (выполняются) иностранной организацией за пределами Республики Беларусь. Этот факт должен подтверждаться условиями договора (контракта) с иностранной организацией, а также актом приема-передачи выполненных работ, оказанных услуг или иным документом, оформляющим факт выполнения работы, оказания услуги (при его наличии на день начисления платежа (дохода) иностранной организации), пояснительной запиской произвольной формы (представляется в двух экземплярах, дата поступления проставляется работником налогового органа на обоих экземплярах), представляемой в налоговый орган налоговым агентом и содержащей пояснения о месте выполнения работ, оказания услуг, оказываемых, выполняемых иностранной организацией.
Для получения разрешения налоговый агент обязан до момента возникновения обязательства по исчислению и перечислению в бюджет налога на доходы в дополнение к подтверждению постоянного местопребывания представить в налоговый орган копию договора и имеющиеся первичные учетные документы, а также пояснительную записку (представляется в двух экземплярах, дата поступления проставляется работником налогового органа на обоих экземплярах) произвольной формы с описанием осуществляемой им по поручению иностранной организации деятельности по договорам поручения, комиссии и иным аналогичным договорам. Пояснительные записки представляются до представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на доходы (до первого начисления дохода) и в последующем ежемесячно до полного исполнения обязательств по договору с иностранной организацией. Если согласно представленным документам деятельность иностранной организации не расценивается как осуществляемая через постоянное представительство на территории Республики Беларусь, на экземплярах пояснительной записки должностным лицом налогового органа учиняется запись: "Без предварительного удержания", которая заверяется печатью налогового органа. Один экземпляр пояснительной записки после проставления отметки направляется (вручается) налоговому агенту. Представленные документы рассматриваются в налоговом органе в течение 10 рабочих дней с даты поступления пояснительной записки и иных документов, предусмотренных настоящим пунктом. При возникновении вопросов, требующих дополнительного изучения, указанный срок может быть продлен до одного месяца.
22. При начислении (выплате) доходов иностранным организациям, постоянное местопребывание которых подтверждается сведениями международного справочника "The bankers' Almanac" (издание "Reed information servises", England), международного каталога "International bank identifier code" (издание S.W.I.F.T., Belgium & International Organization for Standartization, Switzerland) или международного справочника "Airline Coding Directory" (издание "International Air Transport Association", Montreal-Geneva), подтверждение постоянного местопребывания не требуется. Выписки из указанных справочников или каталога прилагаются налоговым агентом к налоговой декларации (расчету) по налогу на доходы либо могут быть представлены до установленного законодательством срока представления налоговой декларации (расчета) вместе с заявлением произвольной формы.
23. Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по району, городу, району в городе заверяет справки в качестве официального подтверждения факта постоянного местопребывания белорусской организации в целях применения международных договоров Республики Беларусь. Факт постоянного местопребывания белорусской организации в целях применения международного договора Республики Беларусь с иностранными государствами удостоверяется справкой по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции или справкой по форме, установленной в иностранном государстве.
Справка, подтверждающая постоянное местопребывание белорусской организации в Республике Беларусь, заверяется налоговым органом по месту постановки белорусской организации на учет в случае возможности отнесения ее к организациям, определенным в пункте 1 статьи 14 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, осуществления операций с использованием счетов, открытых в банках, небанковских кредитно-финансовых организациях Республики Беларусь на дату обращения в налоговый орган за получением справки, а также при условии, что в финансовом году, в котором заверяется справка, белорусская организация осуществляла предпринимательскую деятельность, по результатам которой у нее возникали обязательства по исчислению налога на прибыль и представлению в налоговые органы налоговой декларации (расчета) по этому налогу. Если справка заверяется в период до 20 января включительно любого финансового года, указанные требования относятся к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль по итогам января - ноября предыдущего финансового года, а при заверении справки в период с 21 января по 20 февраля включительно любого финансового года указанные требования относятся к налоговой декларации (расчету) по налогу на прибыль по итогам предыдущего финансового года.
Для получения справки белорусская организация обращается в налоговый орган по месту постановки на учет с письменным заявлением в произвольной форме с указанием государства, для представления в налоговые (финансовые) органы которого предназначается справка, вида дохода, который получен (предполагается получить) от источников в иностранном государстве. Справка вручается представителю белорусской организации при условии документального подтверждения его полномочий в течение десяти рабочих дней с даты обращения белорусской организации в налоговый орган с соответствующим письменным заявлением.
О выдаче справки налоговый орган делает соответствующую запись на заявлении белорусской организации.
Положения настоящего пункта применяются также при заверении справки по форме, установленной в иностранном государстве. При обращении в налоговый орган за заверением справки по форме, установленной в иностранном государстве, предназначенной для возврата (зачета) белорусской организации ранее удержанного из ее доходов (уплаченного ею) налога в иностранном государстве, в заявлении, представляемом для получения справки, плательщиком указываются вид и размер дохода, полученного за рубежом.
24. Иностранные организации, не осуществляющие деятельности на территории Республики Беларусь через постоянное представительство, открывшие счета в банках Республики Беларусь, не позднее 15 апреля года, следующего за отчетным, представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки на учет банка налоговую декларацию (расчет) о доходах иностранной организации, заверенную аудитором, по форме согласно приложению 6 к настоящей Инструкции. Закрытие счета производится после предъявления в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь окончательной налоговой декларации (расчета) о полученных доходах.
Глава 7 ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ И ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ДОХОДЫ
25. Налоговая декларация (расчет) по налогу на доходы иностранной организации, не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь через постоянное представительство (далее - налоговая декларация (расчет), представляется отдельно за каждый отчетный месяц и отдельно по каждой иностранной организации.
При начислении (выплате) доходов одного вида иностранной организации в течение месяца неоднократно либо различных видов доходов в налоговой декларации (расчете) указывается каждый платеж иностранной организации отдельной строкой.
26. Налоговая декларация (расчет) заполняется на русском или белорусском языке с указанием полного наименования иностранной организации, ее юридического адреса и учетного номера плательщика или аналогичного номера, присвоенного налоговым (финансовым) органом иностранного государства (при отсутствии информации о постановке на учет в налоговом (финансовом) органе иностранного государства указывается регистрационный номер иностранной организации в торговом регистре или иной аналогичный номер).
Наименование иностранной организации и ее адрес в стране регистрации указываются на иностранном языке (если в иностранном языке не используется латинский алфавит, то наименование и адрес указываются в латинской транслитерации), а для государств, в которых русский язык является государственным или государственный язык имеет форму написания, которая не позволяет произвести транслитерацию словесного обозначения буквами латинского алфавита, - на русском языке (русская транслитерация произношения).
В графе 2 "Вид дохода" указывается наименование вида дохода (дивиденды, роялти и так далее, каждый доход из "других доходов" указывается отдельно по каждому виду дохода).
Графа 3 "Код вида дохода" заполняется должностным лицом налогового органа.
В графе 4 "Дата начисления платежа (дохода)" указывается дата начисления платежа (дохода) иностранной организации.
В графе 5 "Сумма платежа (дохода)" указывается каждая сумма дохода, начисленная иностранной организации за отчетный месяц.
В графе 6 "Затраты, учитываемые для целей исчисления налога" указывается сумма затрат, предусмотренных законодательством, понесенных иностранной организацией и подтвержденных в порядке, предусмотренном в настоящей Инструкции.
В графе 7 "Сумма льгот по законодательству Республики Беларусь" указывается сумма льгот, которые предоставляются иностранной организации при исчислении налога на доходы в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
В графе 8 "Сумма льгот по международному договору" указывается сумма льгот, которые предоставляются иностранной организации международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения. Данная графа заполняется при наличии на момент начисления платежа (дохода) иностранной организации и представлении в налоговый орган подтверждения постоянного местопребывания в порядке, предусмотренном в настоящей Инструкции.
В графе 9 "Облагаемый доход" указывается размер облагаемого дохода иностранной организации, который определяется как разница между суммой начисленного платежа (дохода), суммой документально подтвержденных затрат, понесенных иностранной организацией на дату начисления дохода, и суммой льгот.
В графе 10 "Ставка налога по законодательству Республики Беларусь" указывается ставка налога на доходы, установленная законодательством Республики Беларусь применительно к каждому виду дохода.
В графе 11 "Ставка налога по международному договору" указывается ставка налога, определенная международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения. Данная графа заполняется при наличии на момент начисления платежа (дохода) иностранной организации выписки из международного справочника "The bankers' Almanac", международного каталога "International bank identifier code" или международного справочника "Airline Coding Directory" либо подтверждения постоянного местопребывания, представленного в налоговый орган в порядке, предусмотренном в настоящей Инструкции, при условии, что налоговым органом на таком документе учинена запись: "Принято для применения соглашения об избежании двойного налогообложения".
В случаях, установленных настоящей Инструкцией, решение о полном или частичном освобождении иностранной организации от налога на доходы должно быть принято налоговым органом до применения налоговым агентом положения международного договора Республики Беларусь по отношению к начисленному доходу иностранной организации.
В графе 12 "Основание для применения льгот" указывается название законодательного акта Республики Беларусь и (или) название международного договора Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения, а также название документа, являющегося подтверждением постоянного местопребывания и служащего основанием для полного или частичного освобождения иностранной организации от налога на доходы согласно международному договору Республики Беларусь.
В графе 13 "Сумма налога по данным плательщика" указывается сумма налога на доходы, рассчитанная по подлежащей применению ставке.
Графа 14 "Сумма налога по данным ИМНС" заполняется должностным лицом налогового органа.
В графе 15 "Курс евро на дату перечисления налога в бюджет" указывается официальный курс белорусского рубля по отношению к евро, установленный Национальным банком Республики Беларусь на дату перечисления налога на доходы в бюджет.
В графе 16 "Сумма налога в евро" указывается сумма налога на доходы в евро, исчисленная расчетным путем, с учетом официального курса белорусского рубля по отношению к евро, установленного Национальным банком Республики Беларусь на день перечисления налога в бюджет Республики Беларусь.
В графе 17 "Фактический срок уплаты налога" указывается дата перечисления налога в бюджет Республики Беларусь.
27. Если подтверждение постоянного местопребывания представлено налоговым агентом после перечисления налога на доходы в бюджет, налоговым агентом в налоговой декларации (расчете) по налогу на доходы, представляемой в соответствии с пунктом 20 настоящей Инструкции, помимо дублирования ранее указанных показателей указываются ставка налога, предусмотренная международным договором Республики Беларусь об избежании двойного налогообложения, и сумма налога, рассчитанная исходя из этой ставки. На налоговой декларации (расчете) с внесенными изменениями и дополнениями налоговым агентом делается пометка: "Расчет с уточненными показателями в связи с последующим представлением подтверждения постоянного местопребывания", должностным лицом налогового органа делается отметка о возврате суммы налога или его зачете.
28. В разделе II "Справка об осуществлении внешнеэкономической деятельности" (далее - справка) приводятся сведения по всем договорам на выполнение работ, оказание услуг, заключенным с иностранными организациями, по которым этим организациям будут начислены доходы, в том числе при начислении доходов за выполнение работ, оказание услуг, которые не подлежат налогообложению у источника их выплаты (налогового агента) в соответствии со статьей 10 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль".
В разделе А справки указываются договоры с иностранными организациями, в рамках исполнения которых начисляются доходы, облагаемые у источника их выплаты в соответствии со статьей 10 Закона Республики Беларусь "О налогах на доходы и прибыль", и сведения по таким договорам, предусмотренные формой раздела А справки.
В разделе Б справки указываются все договоры с иностранными организациями на выполнение ими работ, оказание услуг, по которым им начисляются доходы от источников в Республике Беларусь, не облагаемые налогом на доходы. Например, иностранная организация в течение определенного периода времени выполняла по договору с юридическим лицом Республики Беларусь работы по ремонту оборудования, находящегося на территории Республики Беларусь, и получила за эти работы вознаграждение. Полученные доходы не подлежат обложению в Республике Беларусь налогом на доходы. Однако эти доходы, а также иные сведения, предусмотренные формой раздела Б справки, указываются в справке.
При заключении договоров, исполнение которых осуществляется на протяжении нескольких отчетных месяцев, сведения по договору указываются однократно в налоговой декларации (расчете), представляемой за месяц, в котором был заключен договор. В налоговых декларациях (расчетах), представляемых за последующие месяцы календарного года, в котором был заключен договор, сведения по данному договору не указываются при условии, что не изменяются условия договора. Сведения об изменении условий договора в соответствующем отчетном месяце указываются в разделе Б справки налоговой декларации (расчета), представляемой за месяц, в котором были изменены условия договора.
В случае, когда исполнение договора осуществляется на протяжении нескольких финансовых лет, в налоговой декларации (расчете), представляемой за январь каждого последующего года, указываются сведения по всем договорам, исполнение которых должно осуществляться в этом году.
В разделе В справки указываются сведения по договорам на оказание услуг иностранной организации по переработке сырья по давальческой схеме. При этом в графе 5 указанного раздела указываются наименование и объемы сырья, в графе 7 - сроки изготовления продукции, в графе 8 - объемы изготовленной продукции.
Если плательщик представляет в одном налоговом периоде несколько налоговых деклараций (расчетов), допускается заполнение раздела II "Справка об осуществлении внешнеэкономической деятельности" только в одной из них. В этом случае на остальных налоговых декларациях (расчетах) налоговый агент указывает, в какой из них имеется раздел II.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на
доходы иностранных организаций,
не осуществляющих деятельности
в Республике Беларусь через
постоянное представительство
От ________________ N _______________
СПРАВКА
(CERTIFICATE)
Инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
по (Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the Republic
of Belarus of)
____________________________________________________________________
(полное название инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь)
(full name of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties
of the Republic of Belarus)
подтверждает факт уплаты налога на прибыль (доход) / иной объект
налогообложения <*> в сумме
(certifies that the profits (income) tax / other subject of
taxation <*> has been paid in the amount)
____________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)
взимаемого <**>: 1) согласно положениям законодательства (указать
законодательный акт)
(levied) <**>: (in accordance with law provisions (state the law)
____________________________________________________________________
2) в соответствии с Соглашением между Республикой Беларусь и
(in conformity with the Agreement between the Republic
of Belarus and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full
name of the Agreement)
по ставке (at the rate of) __________ процентов (per cent) от
налогооблагаемой прибыли (дохода) / иного объекта
налогообложения <*>
(on the taxable profits (income) / other subject of taxation <*>
____________________________________________________________________
(указываются вид и сумма дохода / иного объекта налогообложения)
(state the kind and the amount of income / other
subject of taxation)
____________________________________________________________________
(наименование иностранной организации, адрес в государстве
нахождения (регистрации)
(the name of the foreign legal person, the address in the State
of registration)
Сверка расчета исчисленной и уплаченной суммы налога произведена.
(Calculation of the charged and paid amount of tax has been
checked.)
Учетный номер лица, удержавшего налог
(Identification number of the person who withheld the tax) _________
Учетный номер иностранной организации (при его наличии) <***>
(Identification number of the foreign legal person
(if available) <***> _______________________________________________
Курс белорусского рубля к: доллару США _________ на дату удержания
(уплаты) налога
российскому рублю ________
евро _____________________
(заполнить нужное)
Exchange rate of Belarussian ruble to: USD __________ on the date of
withholding (payment) of the tax
RUR _________________________
EURO ________________________
(fill what is applicable)
Начальник (заместитель начальника) инспекции
Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь
Head (Deputy Head) of the Inspection
of the Ministry of Taxes and Duties
of the Republic of Belarus) ____________________________
(подпись) (signature)
М.П. (Stamp)
--------------------------------
<*> Указывается вид налога.
(The kind of the tax to be indicated.)
<**> Нужное отметить.
(Mark what is applicable.)
<***> Заполняется при наличии представительства,
зарегистрированного в Министерстве иностранных дел Республики
Беларусь или постановке на налоговый учет организации или
физического лица в соответствии с подпунктом 3б статьи 7 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
N 4, ст. 77).
(To be filled in the case when a permanent establishment is
registered in the Ministry of Foreign Affairs of the Republic of
Belarus or an organization or an individual is registered as a
taxpayer in accordance with subparagraph 3 "b" of article 7 of the
Republic of Belarus Law of 22 december 1991 "On Taxes on Income and
Profits" (Journal of the Republic of Belarus Supreme Soviet, 1992, N
4, article 77).
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на
доходы иностранных организаций,
не осуществляющих деятельности
в Республике Беларусь через
постоянное представительство
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС):
--------------
Код ИМНС ¦ ¦ -----------------
--+------------+-¬ МАКЕТ ¦ ¦
УНП налогового ¦ ¦ -----------------
агента ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
------------------
Получено
----------+-------+-----------
____________________________________ ¦ ¦ ¦ ¦
(наименование и юридический ----------+-------+-----------
____________________________________ число месяц год
адрес налогового агента,
____________________________________ Инспектор по учету __________
фамилия ответственного лица, тел.) (подпись)
признак уточняющего отчета
------------
¦ ¦
------------
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
по налогу на доходы иностранной организации ________________________
(наименование
____________________________________________________________________
иностранной организации)
____________________________________________________________________
(адрес в стране регистрации, номер, присвоенный налоговой
(финансовой) службой государства постоянного местопребывания
-------------
(при наличии)¦ ¦, код государства ____)
-------------
тип отчета - месячный
--------------------- ------------------
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
--------------------- ------------------
(номер месяца) (две последние цифры года)
Раздел I
(тыс.руб.)
----+----T----+------+-----T--------+-------------------+---------+-------------------+------+-------------+-------+---------+------+------
¦ N ¦Вид ¦Код ¦Дата ¦Сумма¦Затраты,¦Сумма льгот ¦Облагае- ¦Ставка налога, % ¦Осно- ¦Сумма налога ¦Курс ¦Сумма ¦Факти-¦По ¦
¦п/п¦до- ¦вида¦начис-¦пла- ¦учитыва-+----------+--------+мый +----------+--------+вание +--------+----+евро ¦налога ¦ческий¦сроку¦
¦ ¦хода¦до- ¦ления ¦тежа ¦емые для¦по ¦по ¦доход ¦по ¦по ¦для ¦по дан- ¦по ¦на дату¦в евро ¦срок ¦упла-¦
¦ ¦ ¦хода¦пла- ¦(до- ¦целей ¦законода- ¦междуна-¦(гр. 5 - ¦законода- ¦междуна-¦приме-¦ным пла-¦дан-¦пере- ¦(гр. 13 /¦уплаты¦ты ¦
¦ ¦ ¦ ¦тежа ¦хода)¦исчис- ¦тельству ¦родному ¦- гр. 6 -¦тельству ¦родному ¦нения ¦тельщика¦ным ¦числе- ¦/ гр. 15)¦налога¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(до- ¦ ¦ления ¦Республики¦договору¦- гр. 7 ¦Республики¦договору¦льгот ¦(гр. 9 х¦ИМНС¦ния ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦хода) ¦ ¦налога ¦Беларусь ¦<*> ¦или ¦Беларусь ¦<*> ¦<*> ¦х ставка¦ ¦налога ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦гр. 8) ¦ ¦ ¦ ¦налога)/¦ ¦в ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦/ 100 ¦ ¦бюджет ¦ ¦ ¦ ¦
+---+----+----+------+-----+--------+----------+--------+---------+----------+--------+------+--------+----+-------+---------+------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦
+---+----+----+------+-----+--------+----------+--------+---------+----------+--------+------+--------+----+-------+---------+------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ Х ¦ Х ¦ Х ¦ ¦ ¦ Х ¦ ¦ Х ¦ Х ¦
----+----+----+------+-----+--------+----------+--------+---------+----------+--------+------+--------+----+-------+---------+------+------
--------------------------------
<*> Графы 8, 11 и 12 заполняются при наличии документа,
подтверждающего постоянное местопребывание иностранной организации.
В графе 12 указывается наименование законодательного акта и
документа, являющегося основанием для предоставления льгот.
Руководитель организации /
индивидуальный предприниматель _____________ _____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер _____________ _____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Раздел II
Справка об осуществлении внешнеэкономической деятельности
за ______________ 200_ г.
(месяц)
--------+-----T--------+--------+-----------+------+------+---------
¦Дата ¦Пред-¦Наимено-¦Государ-¦Периодич- ¦Место ¦Сроки ¦Сумма ¦
¦заклю- ¦мет ¦вание ¦ство ¦ность ¦выпол-¦начис-¦платежа,¦
¦чения, ¦дого-¦ино- ¦постоян-¦начисления ¦нения ¦ления ¦причита-¦
¦номер ¦вора ¦странной¦ного ¦платежей ¦работ,¦пла- ¦ющегося ¦
¦и срок ¦ ¦органи- ¦место- ¦иностранной¦ока- ¦тежей ¦ино- ¦
¦оконча-¦ ¦зации, ¦пребыва-¦организации¦зания ¦(дата)¦странной¦
¦ния ¦ ¦адрес ¦ния ино-¦(по ¦услуг ¦ ¦органи- ¦
¦дейст- ¦ ¦в стране¦странной¦окончании ¦ ¦ ¦зации ¦
¦вия ¦ ¦регист- ¦органи- ¦действия ¦ ¦ ¦по дого-¦
¦догово-¦ ¦рации ¦зации ¦договора, ¦ ¦ ¦вору (в ¦
¦ра c ¦ ¦ ¦ ¦ежегодно, ¦ ¦ ¦валюте ¦
¦иност- ¦ ¦ ¦ ¦ежеквар- ¦ ¦ ¦плате- ¦
¦ранной ¦ ¦ ¦ ¦тально ¦ ¦ ¦жа), ¦
¦органи-¦ ¦ ¦ ¦и т.п.) ¦ ¦ ¦по сроку¦
¦зацией ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-------+-----+--------+--------+-----------+------+------+--------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+-------+-----+--------+--------+-----------+------+------+--------+
¦А. По доходам, облагаемым налогом на доходы: ¦
+-------+-----T--------+--------+-----------+------+------+--------+
¦_______¦_____¦________¦________¦___________¦______¦______¦________¦
¦_______¦_____¦________¦________¦___________¦______¦______¦________¦
+-------+-----+--------+--------+-----------+------+------+--------+
¦Справочно: Б. По доходам, не облагаемым налогом на доходы <*>: ¦
+-------+-----T--------+--------+-----------+------+------+--------+
¦_______¦_____¦________¦________¦___________¦______¦______¦________¦
¦_______¦_____¦________¦________¦___________¦______¦______¦________¦
+-------+-----+--------+--------+-----------+------+------+--------+
¦В. Оказание услуг иностранной организации по переработке сырья по ¦
¦давальческой схеме <**>: ¦
+-------+-----T--------+--------+-----------+------+------+--------+
¦_______¦_____¦________¦________¦___________¦______¦______¦________¦
¦_______¦_____¦________¦________¦___________¦______¦______¦________¦
--------+-----+--------+--------+-----------+------+------+---------
--------------------------------
<*> Заполняется по всем договорам, заключенным с иностранными
организациями на выполнение работ (оказание услуг), доходы которых
не облагаются налогом на доходы в соответствии с законодательством
Республики Беларусь.
<**> В графе 5 указываются наименование и объемы сырья, в
графе 7 указываются сроки изготовления продукции, в графе 8
указывается объем изготовленной продукции.
Руководитель организации /
индивидуальный предприниматель _______________ ____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Главный бухгалтер _____________ ____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
Приложение 3
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на
доходы иностранных организаций,
не осуществляющих деятельности
в Республике Беларусь через
постоянное представительство
В инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по
To the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus of
____________________________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
о полном или частичном освобождении от налога на доходы
(иного объекта налогообложения) иностранной организации,
не осуществляющей деятельности в Республике Беларусь
через постоянное представительство
(for reduction or exemption from tax on income (other
subject of taxation) of a foreign legal person which does
not carry on activity in the Republic of Belarus through
a permanent establishment)
1. Полное наименование иностранной организации
(Full name of a foreign legal person)
____________________________________________________________________
1.1. организационно-правовая форма иностранной организации (общество
с ограниченной (дополнительной) ответственностью, товарищество и
др.)
(Legal form of foreign legal person (limited / unlimited company,
partnership ets.)
____________________________________________________________________
2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная
организация, адрес, банковские реквизиты <*>
(State in which a foreign legal person is situated (registered),
address, bank account)
____________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Agreement between the Republic
of Belarus and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full
name of the Agreement)
от (signed) "__" ___________ _______________________________________
при выплате в Республике Беларусь причитающихся сумм
(when paying out in the Republic of Belarus amounts due) ___________
____________________________________________________________________
(указывается вид дохода) (иного объекта налогообложения)
(state the type of income (other subject of taxation)
в сумме <*>
(in the amount of) _________________________________________________
(указывается сумма дохода (иного объекта
налогообложения)
(state the amount of income (other subject
of taxation)
--------------------------------
<*> Заполняется в случае, изложенном в пункте 19 настоящей
Инструкции.
(To be filled in the case specified in paragraph 19 of these
Regulations.)
Деятельность на территории Республики Беларусь через постоянное
представительство не осуществляю. (I do not carry out the activity
through the permanent establishment in the Republic of Belarus.)
Прошу разрешить: выплатить мне сумму причитающегося дохода, на
которую я фактически имею право, без удержания налога / со снижением
его ставки; не облагать иной объект налогообложения (нужное
подчеркнуть).
(I apply for permission: to pay me the amount of income due
beneficially owned by me without deduction / with reduction of the
tax rate; do not tax other subject of taxation (underline what is
needed.)
Дата и место заполнения Подпись (инициалы, фамилия)
(Date and place of filling in)______ (Signature) ________ (М.П.)
(Stamp)
Компетентный орган подтверждает:
(The competent authority) _____________________________ (certifies):
1) Заявитель _______________________________________________________
(указывается наименование иностранной организации)
____________________________________________________________________
действительно имеет постоянное местопребывание
(The claimant ______________________________________________________
(full name of a foreign legal person)
is a resident of) __________________________________________________
для целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и
(within the meaning of the Agreement between the Republic of Belarus
and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full
name of the Agreement)
от (signed) "__" _______________ ___________________________________
2) Доход (иной объект налогообложения) заявителя, полученный им от
источников в Республике Беларусь, подлежит налогообложению (частично
подлежит налогообложению) в
(The income (other subject of taxation) derived by him from sources
in the Republic of Belarus is liable to tax (partly liable) in)
____________________________________________________________________
(название государства) (State)
Дата и место заполнения М.П. Подпись
(date and place of filling in) _________________ (Stamp) (Signature)
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the Tax Authority of the Republic of Belarus)
Подтверждается, что указанное в настоящем заявлении соответствует
нормам Соглашения между Республикой Беларусь и _____________________
(It is certified that the data stated in this form is in conformity
with the provisions of the Agreement between the Republic of Belarus
and) _______________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
____________________________________________________________________
от (signed) "__" ___________________________________________________
и что сумма подлежащего удержанию с указанного дохода налога на
доходы составляет
(and that the amount of tax due on the above mentioned income is)
____________________________________________________________________
(сумма цифрами и прописью) (in figures and letters)
Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь
(Head of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties
of the Republic of Belarus)
____________________________________________________________________
М.П. Подпись
(Stamp) Signature
"__" ___________ 200_ г.
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на
доходы иностранных организаций,
не осуществляющих деятельности
в Республике Беларусь через
постоянное представительство
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по
(To the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties
of the Republic of Belarus of)
____________________________________________________________________
ЗАЯВЛЕНИЕ
CLAIM
на возврат налога, удержанного с дохода (иного объекта
налогообложения) иностранной организации, не осуществляющей
деятельности в Республике Беларусь через постоянное
представительство, полученного от источника в Республике Беларусь
(for refund of tax withheld on income (other subject
of taxation) of a foreign legal person which does not carry
on activity in the Republic of Belarus through a permanent
establishment from source in the Republic of Belarus)
1. Полное наименование иностранной организации
(Full name of a foreign legal person)
____________________________________________________________________
1.2. организационно-правовая форма иностранной организации
(унитарная, общество с ограниченной (дополнительной)
ответственностью, товарищество и др.)
(legal form of foreign legal person (limited / unlimited company,
partnership ets.)
____________________________________________________________________
2. Государство, в котором находится (зарегистрирована) иностранная
организация, адрес, банковские реквизиты <*>
(State in which a foreign legal person is situated (registered),
address, bank account)
____________________________________________________________________
В соответствии с положениями Соглашения между Республикой Беларусь и
(According to the provisions of the Agreement between the Republic
of Belarus and)
____________________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения) (State, full name
of the Agreement)
от (signed) "__" ___________________________________________________
прошу возвратить сумму налога, удержанного с: дохода, полученного от
источника в Республике Беларусь (иного объекта налогообложения),
находящегося в Республике Беларусь в качестве
(I claim for a refund of tax withheld on income from source (other
subject of taxation) situated in the Republic of Belarus as)
____________________________________________________________________
(указывается вид дохода (иного объекта налогообложения)
(state the type of income (other subject of taxation)
Указанный в настоящем заявлении доход (иной объект
налогообложения) не связан с осуществлением деятельности через
постоянное представительство.
(The income (other subject of taxation) shown in this Claim is
not connected with the activity through the permanent
establishment.)
--------------------------------
<*> Заполняется в случае, изложенном в пункте 19 настоящей
Инструкции.
(To be filled in the case specified in paragraph 19 of these
Regulations.)
1. Наименование и адрес лица, выплатившего доход
(Name and address of the person that paid the income) ______________
____________________________________________________________________
2. Дата выплаты (перевода) дохода / сумма иного объекта
налогообложения
(Date of payment (remittance) of income / the amount of the other
subject of taxation) _______________________________________________
____________________________________________________________________
3. Сумма дохода до: удержания налога / налогообложения иного объекта
(Amount of income before: tax / taxation of the other subject of
taxation) __________________________________________________________
4. Сумма удержанного налога (Amount of tax withheld) _______________
____________________________________________________________________
5. Сумма налога, подлежащая возврату (Amount of tax to be refunded)
____________________________________________________________________
Сумма налога подлежит возврату на счет N (Amount of tax is subject
to refund to the account N ) _______________________________________
в
(in) _______________________________________________________________
(наименование и адрес банка) (name and address of the bank)
Настоящим подтверждаю достоверность указанных сведений.
(This is to certify that the data submitted are true.) _____________
Дата и место заполнения М.П. Подпись (инициалы, фамилия)
(Date and place
of filling in) ___________ (Stamp) _____ (Signature) _______________
Компетентный орган подтверждает:
(The competent authority) _____________________________ (certifies):
1) Заявитель _______________________________________________________
(указывается наименование иностранной организации)
действительно имел постоянное местопребывание для
(The claimant was a resident of) ___________________________________
(full name of a foreign
____________________________________________________________________
legal person)
целей применения Соглашения между Республикой Беларусь и
(within the meaning of the Agreement between the Republic of Belarus
and) _______________________________________________________________
(название государства, полное название Соглашения)
(State, full name of the Agreement)
от (signed) "__" ___________________________________________________
2) Доход заявителя, полученный им от источников в Республике
Беларусь (иной объект налогообложения) подлежит налогообложению в
(The income derived by him from sources in the Republic of
Belarus (other subject of taxation) is liable to tax in)
____________________________________________________________________
(название государства) (State)
Дата и место заполнения М.П. Подпись
(Date and place of filling) (Stamp) (Signature)
Отметка налогового органа Республики Беларусь
(Certificate of the tax authority of the Republic of Belarus)
Подлежит возврату из бюджета
(Subject to refund) ________________________________________________
(сумма цифрами и прописью)
(amount in figures and letters)
Начальник инспекции Министерства по налогам и сборам Республики
Беларусь
(Head of the Inspection of the Ministry of Taxes and Duties of the
Republic of Belarus) _______________________________________________
М.П. Подпись
(Stamp) (Signature) "__" ___________ 200_"
Приложение 5
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на
доходы иностранных организаций,
не осуществляющих деятельности
в Республике Беларусь через
постоянное представительство
От _________ N _________________________
Справка о постоянном местопребывании
Residence Certificate
I. Информация о заявителе
Claimant
-----------------------------------------+--------------------------
¦ ¦ ¦
-----------------------------------------+--------------------------
Наименование организации Учетный номер
Name of business плательщика
Identification number
----------------------+--------------+--------------+---------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------------------+--------------+--------------+---------------
Название Номер Дата выдачи Срок действия
регистрационного или Number Date of issue Date of expiry
идентификационного
документа о
государственной
регистрации
Name of the
registration
document
----------------------+--------------+--------------+---------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------------------+--------------+--------------+---------------
Улица, номер Почтовый Город Страна
Street, No. индекс City Country
Postal code
II. Подтверждение компетентного органа Республики Беларусь
Certificate of the competent authority of the Republic of
Belarus
---------------------------------------------------------------------
¦ Настоящим подтверждается, что указанный плательщик является¦
¦(являлся) лицом с постоянным местопребыванием в Республике Беларусь¦
¦в значении статьи 4 Соглашения (Конвенции) об избежании двойного¦
¦налогообложения между Республикой Беларусь и ______________________¦
¦___________________________________________________________________¦
¦ By this I certify that the taxpayer mentioned is (was) a ¦
¦resident of the Republic of Belarus within the meaning of Article 4¦
¦of the Double Taxation Agreement (Convention) between the Republic¦
¦of Belarus and ____________________________________________________¦
¦ ¦
¦ Справка действительна на ______ налоговый год (или указывается¦
¦период). ¦
¦ The Certificate is valid during _______ tax year (or state the¦
¦period of validity). ¦
---------------------------------------------------------------------
Начальник (заместитель начальника)
инспекции Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь по __________ ___________ ____________________
(подпись) (инициалы, фамилия)
(Signature) (Name)
Head (Deputy Head)
of the Tax Inspection of the
Ministry of Taxes and Duties
of the Republic of Belarus М.П.
Stamp
Приложение 6
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога на
доходы иностранных организаций,
не осуществляющих деятельности
в Республике Беларусь через
постоянное представительство
-----------------
Макет ¦ ¦
-----------------
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь (далее - ИМНС) по ______________________________
------------------
Код ИМНС ¦ ¦
------------------
---------------------
УНП ¦ ¦ Штамп или отметка ИМНС
---------------------
Получено
----------+--------+----------
¦ ¦ ¦ ¦
----------+--------+----------
число месяц год
Инспектор по учету ___________
(подпись)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о доходах иностранной организации, открывшей счет N __________
в ___________________________________________
(наименование банка Республики Беларусь)
за ____ год
1. Полное наименование иностранной организации, открывшей счет
в банке Республики Беларусь ________________________________________
____________________________________________________________________
2. Адрес в государстве нахождения (регистрации) иностранной
организации, в отношении которой заполняется декларация ____________
____________________________________________________________________
3. Адрес обслуживающего банка Республики Беларусь, в котором
открыт счет, и его УНП _____________________________________________
____________________________________________________________________
4. Фамилия, имя, отчество лица, уполномоченного на
представление декларации ___________________________________________
____________________________________________________________________
5. Движение по счету (в тыс.руб.):
____________________________________________________________________
5.1. приход:
____________________________________________________________________
Основание платежа, указанное в платежной Сумма
инструкции (договоре), номер договора
1. _____________________________________________ __________________
2. _____________________________________________ __________________
3. _____________________________________________ __________________
4. _____________________________________________ __________________
5. _____________________________________________ __________________
6. _____________________________________________ __________________
7. _____________________________________________ __________________
8. _____________________________________________ __________________
9. _____________________________________________ __________________
10. ____________________________________________ __________________
11. ____________________________________________ __________________
12. ____________________________________________ __________________
13. ____________________________________________ __________________
14. ____________________________________________ __________________
15. ____________________________________________ __________________
5.2. расход:
____________________________________________________________________
Основание платежа, указанное в платежной Сумма
инструкции (договоре), номер договора
1. _____________________________________________ __________________
2. _____________________________________________ __________________
3. _____________________________________________ __________________
4. _____________________________________________ __________________
5. _____________________________________________ __________________
6. _____________________________________________ __________________
7. _____________________________________________ __________________
8. _____________________________________________ __________________
9. _____________________________________________ __________________
10. ____________________________________________ __________________
11. ____________________________________________ __________________
12. ____________________________________________ __________________
13. ____________________________________________ __________________
14. ____________________________________________ __________________
15. ____________________________________________ __________________
6. Доходы, облагаемые в соответствии со статьей 10 Закона
Республики Беларусь от 22 декабря 1991 года "О налогах на доходы и
прибыль" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г.,
N 4, ст. 77) (с учетом норм международных соглашений об избежании
двойного налогообложения):
Ставка налога
Вид дохода Сумма дохода по Закону / по Сумма налога
Соглашению, %
1. _______________ _______________ ______ / ________ ____________
2. _______________ _______________ ______ / ________ ____________
3. _______________ _______________ ______ / ________ ____________
4. _______________ _______________ ______ / ________ ____________
5. _______________ _______________ ______ / ________ ____________
6. _______________ _______________ ______ / ________ ____________
Прошу рассмотреть настоящую декларацию для целей
налогообложения. Правильность указанных мною сведений в настоящей
декларации подтверждаю.
________________________________________
(личная подпись лица, уполномоченного
на представление декларации)
"__" ___________ ____ г.
Правильность сведений, указанных в настоящей декларации,
подтверждена аудиторской организацией (аудитором) __________________
(наименование
____________________________________________________________________
аудиторской организации)
____________________________________________________________________
(фамилия, имя, отчество аудитора), адрес, N лицензии)
Руководитель или уполномоченное
лицо аудиторской организации
(аудитор) __________________ _________________________
(личная подпись) (инициалы, фамилия)
М.П. аудиторской
организации (аудитора)
"__"___________ 200_ г.".
2. В случае неудержания налоговым агентом сумм налога с доходов, подлежащих в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 19 марта 2006 г. N 155 "О некоторых вопросах взимания налога на доходы иностранных организаций" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 52, 1/7355) налогообложению в качестве других доходов, начисленных иностранной организации в период с 1 января 2006 г. до дня официального опубликования данного Указа, налоговый агент не позднее дня, следующего за днем выплаты иностранной организации любых иных доходов в денежной форме (в том числе не подлежащих налогообложению), производит исчисление, удержание и перечисление в бюджет суммы налога по таким доходам, а также представляет налоговую декларацию (расчет) по налогу на доходы (в соответствующих случаях - уточненную) по каждой иностранной организации с указанием в ней каждого вида таких доходов отдельной строкой. При этом на такие суммы налога пеня не начисляется, а экономические санкции не применяются.
3. Настоящее постановление вступает в силу со дня его официального опубликования.
Министр А.К.ДЕЙКО
| Стр.1 | Стр.2
карта новых документов |
