Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 01.03.2006 N 18 "Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций, находящихся в подчинении Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Главная страница
Стр. 2
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 | своевременность и правильность проведения инвентаризации товарно-материальных ценностей, правильность определения результатов инвентаризаций и отражения их в бухгалтерском учете, а также обоснованность списания недостач и потерь товарно-материальных ценностей при их хранении и транспортировке согласно нормам на естественную убыль;
причины образования и порядок оформления потерь товарно-материальных ценностей от брака и порчи, соблюдается ли установленный порядок утверждения документов на списание указанных потерь (установить суммы, причину этих потерь и виновных в этом лиц);
обеспечение сохранности горюче-смазочных материалов; соблюдаются ли нормы расхода топлива и смазочных материалов. В ходе ревизии провести инвентаризацию горюче-смазочных материалов;
соблюдаются ли установленные нормы бесплатной выдачи спецодежды, спецобуви и спецпитания, организация учета спецодежды, малоценного инвентаря и инструментов, находящихся в эксплуатации; приходуется ли полученный утиль от списания этого имущества;
обеспечены ли сохранность и правильный учет драгоценных металлов, алмазов, изделий из них на складах и в производстве в соответствии с действующим положением;
использование спирта по прямому назначению, правильность определения температуры, крепости и безводного содержания спирта при его поступлении или отпуске со склада, обеспеченность его надлежащего хранения и сохранности, не имеет ли места недостача спирта и не отнесена ли она на затраты производства;
состояние работы по нормированию потребности, запасов хранения и расхода сырья, материалов, топлива, электроэнергии, принимаемые меры по внедрению прогрессивных норм расхода сырья и материалов.
59. Необходимо также проверить:
своевременность заключения договоров на поставку материальных ресурсов, продукции и осуществления контроля за выполнением договорных обязательств;
состояние учета выполнения заданий и обязательств по поставкам продукции по количеству, срокам и ассортименту, предусмотренным в договорах, достоверность отчетных данных об объеме реализации продукции с учетом выполнения обязательств по поставкам;
состояние работы по подбору и расстановке кадров на материально ответственные должности. Установить, не привлекались ли ранее материально ответственные лица к уголовной ответственности за расхищение собственности, заключены ли с ними письменные договоры о материальной ответственности (полной), согласован ли с главным бухгалтером организации их прием, перемещение, увольнение, производится ли при аттестации работников оценка их моральных качеств;
соблюдение правил хранения и складирования материальных ценностей, организации складского хозяйства, охраны складов, противопожарной защиты и пропускной системы. При проверке организации охраны и противопожарной защиты необходимо выяснить, установлены ли надлежащие запоры, исправность сигнализации, освещения подступов к складским помещениям; опечатываются и сдаются ли охране на ночь склады; имеются ли в наличии и в исправном состоянии противопожарные средства, соблюдены ли сроки зарядки огнетушителей. Следует также проверить соблюдение порядка оформления пропусков на вывоз материальных ценностей и продукции с территории проверяемой организации и установить, не допускается ли вывоз материальных ценностей по пропускам, подписанным лицами, не имеющими на это право, или по устным разрешениям и запискам, осуществляется ли контроль за вывозом материальных ценностей по наименованию, количеству и качеству;
соблюдение порядка определения стоимости материалов при их реализации.
Глава 10 РЕВИЗИЯ ЗАТРАТ НА ПРОИЗВОДСТВО И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОДУКЦИИ
60. При ревизии затрат на производство и себестоимости продукции необходимо проверить:
своевременно и в соответствии ли с утвержденными нормами списывались на затраты производства отпущенные сырье, материалы, топливо, энергия, услуги вспомогательных производств и сторонних организаций, не допускались ли случаи переноса списания их на себестоимость продукции и услуг, выпущенных в следующем отчетном периоде;
правильность определения сумм отклонений от плановых или учетных цен на отпущенные в производство сырье и материалы, не допускалось ли произвольного изменения суммы отклонений, подлежащих списанию на затраты в отчетном месяце;
своевременность отнесения на себестоимость продукции и услуг затрат по текущему ремонту основных средств, выполненных в отчетном месяце собственными силами, а также правильность списания стоимости текущего ремонта;
своевременно и правильно ли отражались в учете суммы износа основных средств и малоценного инвентаря, не допускались ли задержки в их начислении или искусственное уменьшение начисляемых в отчетном месяце сумм;
своевременность списания установленных в отчетном месяце потерь от брака продукции, а также естественной убыли сырья и материалов, выявленных проведенными в отчетном месяце инвентаризациями. Проверить на выдержку соответствие выявленного брака по данным отдела технического контроля учетным данным. Определить учитываемые потери от переработки возвращенной продукции;
не относились ли внепроизводственные расходы на работы (услуги) для собственного капитального строительства и жилищно-коммунального хозяйства; правильно ли списывались внепроизводственные расходы на себестоимость изделий ширпотреба из отходов;
правильность учета расходов по упаковке и транспортировке и включения их в себестоимость выпущенной продукции в случаях, когда не вся выпускаемая продукция реализуется в отчетном месяце;
правильность ведения учета расходов будущих периодов и резервов предстоящих платежей, списания и отражение в учете этих расходов на себестоимость продукции текущего периода.
61. Кроме проверки правильности определения фабрично-заводской и полной себестоимости всей продукции следует проверить правильность распределения общих затрат по видам изделий, работ и услуг, т.е. правильность определения себестоимости отдельных видов товарной продукции (работ, услуг).
62. При проверке (ревизии) организаций, применяющих нормативный метод учета производственных потерь (затрат) и калькулирования себестоимости продукции, обратить внимание, как осуществляется учет изменений действующих норм расхода материалов, заработной платы и других производственных затрат, вносятся ли эти изменения в нормативные калькуляции, используемые для определения фактической себестоимости продукции. При наличии значительных отклонений от норм следует получить объяснения о причинах таких отклонений. В необходимых случаях произвести проверку правильности применения норм.
63. При ревизии общепроизводственных, общехозяйственных и других сметных расходов необходимо проверить:
законность и целесообразность произведенных расходов, своевременность доведения цехам и участкам лимитов с разбивкой по статьям и месяцам, принимаемые меры в случаях их перерасхода;
достоверность бухгалтерского учета общепроизводственных и общехозяйственных расходов по номенклатуре статей, указанных в отраслевых инструкциях по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции.
64. Следует также проверить:
своевременность и качество проведения инвентаризации незавершенного производства. При этом необходимо установить, не числятся ли в остатке незавершенного производства затраты по аннулированным заказам, потери от скрытого брака и некомплектных заделов;
правильность распределения расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, общепроизводственных и общехозяйственных расходов между товарным выпуском и незавершенным производством;
между отдельными видами продукции, а также на производство изделий широкого потребления из отходов работы и услуги, выполняемые для нужд своего капитального строительства и капитального ремонта.
Глава 11 РЕВИЗИЯ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ, ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ПОДРАЗДЕЛЕНИЙ В РАСТЕНИЕВОДСТВЕ И ЖИВОТНОВОДСТВЕ
65. При ревизии общих вопросов финансово-хозяйственной деятельности управлений сельского хозяйства и продовольствия районных исполнительных комитетов и сельскохозяйственных организаций необходимо проверить:
эффективность использования имеющегося производственно-экономического потенциала, земли, основных фондов, трудовых, материальных и финансовых ресурсов с целью дальнейшего увеличения производства зерна, мяса, молока и других продуктов сельского хозяйства, обеспечения роста производительности труда, ускорения окупаемости вкладываемых средств, повышения рентабельности производства;
внедрение научно обоснованных систем ведения сельского хозяйства, улучшение семеноводства и племенного дела в целях неуклонного роста урожайности сельскохозяйственных культур и продуктивности животноводства;
дальнейшее развитие интеграции сельскохозяйственного производства с отраслями перерабатывающей промышленности и обслуживающими организациями путем всемерного укрепления прямых связей сельскохозяйственных организаций с организациями по переработке сельскохозяйственной продукции и организации ее приемки непосредственно в местах производства и вывоза транспортом заготовителей;
внедрение комплексной механизации и автоматизации производства, эффективное использование мелиорированных земель, удобрений и других средств химизации сельского хозяйства, повышение плодородия почв. Обеспечение высокой технической готовности и эксплуатации машинно-тракторного парка и оборудования в сельскохозяйственных организациях;
предотвращение потерь и обеспечение сохранности продукции на всех этапах ее производства, заготовки, транспортировки, переработки, хранения и реализации;
совершенствование межхозяйственных и межотраслевых связей с целью обеспечения организационно-экономического единства агропромышленного комплекса района;
осуществление мер по дальнейшему развитию личных подсобных хозяйств, оказание им производственной, ветеринарной и другой помощи. Развитие подсобных производств и промыслов в сельскохозяйственных организациях. Комплексное решение вопросов социального развития коллективов организаций, обеспечение условий труда на производстве;
осуществление государственного контроля за использованием земель, выполнением мероприятий по карантину и защите растений, проведением агрохимических работ, использованием нефтепродуктов, а также осуществление государственного ветеринарного надзора, проведение необходимых мероприятий по охране окружающей среды и рациональному использованию природных ресурсов;
обеспечение соблюдения законности в хозяйственных отношениях, осуществление мер по улучшению правовой работы в сельскохозяйственных организациях.
66. При проверке работы отрасли растениеводства необходимо проанализировать состояние выполнения планов сева и сбора урожая сельскохозяйственных культур, реализации продукции растениеводства и ее себестоимости.
67. Проверяя работу растениеводческих отраслей производства, необходимо иметь в виду сезонный характер указанного производства и связанные с ним особенности планирования, учета и составления отчетности.
68. Важнейшим этапом ревизии растениеводства является проверка полноты и правильности оприходования собранного урожая. Необходимо установить, обеспечивалось ли взвешивание сельскохозяйственной продукции, поступающей с полей и других мест хранения, правильность ведения весовых журналов, соблюдался ли установленный порядок оформления документации по учету отправляемого с поля на ток или склад собранного урожая.
При проверке полноты оприходования урожая зерна установить, производился ли на токах лабораторный анализ собранного зерна на сортность, влажность и засоренность, а также после его подработки, взвешивались ли очищенные зерно и отходы, отражены ли указанные данные в акте на сортировку и сушку продукции растениеводства. Данные лабораторных анализов о засоренности и влажности зерна являются основанием для проверки правильности списания потерь зерна при его очистке и сушке.
69. При проверке и анализе затрат и себестоимости продукции растениеводства определяются:
себестоимость произведенной продукции в сопоставлении с технологическими картами;
причины убыточности отдельных видов продукции; правильность отнесения затрат на отдельные виды продукции, на незавершенное производство; соблюдение установленного порядка закрытия счетов бухгалтерского учета; основания для возмещения потерь от недобора продукции вследствие стихийных бедствий за счет средств страховых фондов;
эффективность использования земли, материально-технической базы растениеводства, семян, минеральных и органических удобрений, ядохимикатов, трудовых и финансовых ресурсов.
Накладные расходы, относимые на объекты калькуляции пропорционально сумме основных затрат, проверяются по данным счетов "Общепроизводственные расходы" и "Общехозяйственные расходы" в сопоставлении со сметами.
Расходы по заработной плате (оплате труда) зависят от уровня трудовых затрат на 1 гектар посевов или на 1 центнер продукции. Затраты на израсходованные семена проверяются как по количеству, так и по их стоимости по данным аналитического учета. Обоснованность списания семян со склада на посев устанавливается путем сопоставления накладных на отправку семян в поле (по отчету склада) с данными актов о приемке посевов, в которых указываются площадь и количество израсходованных семян. По записям в шнуровой книге учета семян также можно проверить количество заготовленных и израсходованных семян, их качество, на каких полях и какие сорта посеяны, нормы высева и получаемая урожайность. При списании семян на посевы сверх нормы установить причины недостачи семян, виновных, а также выяснить, не являлось ли это результатом списания недостачи семян на складе или их порчи.
Расход горюче-смазочных материалов на полевые работы устанавливается по путевым листам трактористов-машинистов и другим первичным документам исходя из утвержденных норм и объемов выполненных работ.
Затраты на содержание грузового автопарка проверяются исходя из количества отработанных тонно-километров и правильности их отнесения на себестоимость продукции.
Начисление износа основных средств проверяется по ежемесячным расчетам. При этом следует установить полноту включения основных средств в расчет и правильность применения норм износа.
Проверить калькуляцию себестоимости отдельных видов культур, в частности, выяснить, не было ли случаев искусственного занижения себестоимости товарной продукции за счет необоснованного отнесения части затрат на фураж, семена или незавершенное производство.
70. Операции по реализации продукции растениеводства проверяются для выявления факторов, влияющих на снижение выручки и финансовых результатов.
Необходимо установить достоверность показателей годового отчета о реализации продукции, сопоставив их с учетными данными, отраженными по кредиту "Готовая продукция" и дебету счета "Реализация", по натуральной массе и по кредиту этого счета по зачетной массе реализованной продукции.
При сличении фактической массы отправленного на хлебоприемный пункт зерна и зачетной массы принятого зерна необходимо установить причины расхождений и выяснить, не было ли это результатом отсутствия контроля за правильностью приемки зерна, аналогично проверяются данные о продаже государству другой сельскохозяйственной продукции.
71. При ревизии производственных подразделений в растениеводстве необходимо также проверить:
полноту возмещения хозяйству расходов по доставке продукции заготовительным организациям собственным транспортом; при продаже населению и другим покупателям правильность применения цен, обеспечение сохранности продукции растениеводства в местах транспортирования, хранения, не было ли случаев порчи и хищения зерна в поле, а также при сортировке. Установить размеры отходов и сверхнормативных потерь при переработке сельскохозяйственной продукции, сумму нанесенного ущерба и какие приняты меры к виновным лицам;
соблюдение установленного порядка списания недостач и потерь зерна, концентрированных кормов и других видов сельскохозяйственных продуктов и правильно ли применяются нормы естественной убыли при их хранении и автогужевых перевозках;
правильность списания затрат по посевам на потери от стихийных бедствий, хранению и использованию удобрений; степень механизации трудоемких процессов, определение остатков незавершенного производства, а также произведенных начислений работникам по натуральной оплате и натуральному премированию.
72. При ревизии производства и реализации продукции животноводства, обеспечения ее сохранности необходимо проверить полноту оприходования приплода, правильность ведения зоотехнического учета на фермах. На основании книги маточного поголовья о количестве стельных коров, датах предполагаемых и фактических отелов следует установить объективность и своевременность установления приплода, убедиться в полноте оприходования приплода.
О фактах неполного оприходования приплода могут свидетельствовать результаты инвентаризации, если фактическое наличие молодняка рождения текущего года будет больше, чем числится по учету. Неполное оприходование приплода телят иногда может быть установлено путем сопоставления количества дойных коров и нетелей с оприходованным приплодом.
73. При проверке правильности и своевременности оприходования приплода следует иметь в виду, что телята, ягнята, поросята должны оприходоваться в день рождения; жеребята - в возрасте одних суток; крольчата - на второй день после рождения; птица собственной инкубации - в суточном возрасте, покупной - в день поступления.
При выявлении фактов неполного оприходования приплода следует установить, не скрывались ли таким путем случаи неоформленного падежа, гибели молодняка, недостач, хищений скота, не создавались ли неучтенные излишки для последующего оформления бестоварных актов на закупку скота от населения и присвоения денежных средств.
74. Проверке подлежат операции по закупке скота у населения. Данные об указанной в акте живой массе следует сопоставить с данными о живой массе, оказавшейся при очередном взвешивании. В необходимых случаях провести встречные проверки у граждан, продавших скот.
75. Проверку полноты оприходования скота, поступившего от других хозяйств и организаций, следует произвести по документам поставщика.
76. При ревизии операций по выбытию скота (продажа государству, забой, падеж, гибель и другие причины выбытия) проверяются:
соблюдение установленного порядка оформления сопроводительных и расходных документов при продаже скота заготовительным и другим организациям, составляется ли при этом товарно-транспортная накладная, служащая сопроводительным документом;
состояние контроля за соответствием накладных данным приемных квитанций заготовительных и других организаций по количеству и живой массе отправленного и принятого скота, факты потерь, подмены скота в пути, неправильной приемки (занижения живой массы, упитанности) заготовительной организацией. При необходимости производятся встречные проверки с участием специалиста государственной инспекции по закупкам и качеству сельскохозяйственных продуктов. По всем выявленным случаям расхождений получить объяснения от должностных лиц, определить виновных и принять в установленном порядке меры к взысканию вреда.
77. При проверке операций по выбытию животных (по выбраковке, забою, прирезке и падежу) устанавливаются:
правильность и своевременность оформления актов на выбытие животных и птицы при заполнении в них данных о живой массе, упитанности и стоимости поголовья;
соответствие выхода мяса и субпродуктов утвержденным нормам. Заниженный выход продукции против норм свидетельствует о неполном оприходовании мясопродукции;
производилось ли взвешивание животных перед забоем;
причины и условия, вызвавшие падеж животных, а также виновные лица. При этом вина работников хозяйства в гибели животных состоит не только в халатности и недосмотре, приведших к удушению на привязи, получению травмы, отравлению ядохимикатами и по другим причинам, но и в неудовлетворительной организации ухода, содержания, кормления, ветеринарной помощи, ставших причиной падежа животных от различных заболеваний и истощения;
правильность расчетов и своевременность поступления денег от продажи скота населению за наличный расчет;
принятые меры к возмещению вреда виновными лицами, не списывались ли потери от падежа на убытки хозяйства при наличии виновных; нет ли случаев сокрытия падежа путем оформления актов на забой с направлением мяса на корм свиньям и птице. При этом следует иметь в виду, что забитые животные, мясо которых не пошло в пищу населению, должны показываться в отчете о движении животных как павшие и погибшие. По всем фактам необоснованного списания потерь от падежа за счет хозяйства принять меры к пересмотру ранее принятых решений и предъявлению к виновным исков по возмещению материального вреда.
78. Необходимо проверить все операции по переводу животных из одной возрастной группы в другую, правильность и своевременность оформления актов на перевод и установить, не занижалась ли живая масса переводимого молодняка и животных на откорме с целью создания резерва для получения прироста живой массы.
Проверяя своевременность перевода животных из одной возрастной группы в другую, обратить внимание на перевод животных в основное стадо, так как несвоевременный перевод приводит к искусственному увеличению средней продуктивности животных основного стада и незаконным выплатам заработной платы.
Достоверность данных по объему прироста живой массы скота и факты незаконного получения заработной платы и премий определяются по ведомости взвешивания животных. Необходимо удостовериться в правильности составления указанной формы и расчета определения привеса, проведении фактического взвешивания животных. Для этого в первую очередь проверяются отчетные периоды с высокими показателями привеса при переводе молодняка в основное стадо. Такие приписки можно установить при сопоставлении живой массы животных по последнему взвешиванию с живой массой, указанной при переводе в основное стадо. Одновременно с проверкой операций по производству продукции животноводства проверяется достоверность отражения ее в бухгалтерском учете и отчетности.
79. Следует удостовериться в полноте оприходования фактически надоенного молока, для чего сопоставить надои молока по данным актов контрольных доек с надоями в предыдущие и последующие дни. Контрольную дойку коров необходимо организовать и в ходе ревизии и по журналам учета надоя молока выявить наличие резких колебаний в количестве ежедневных надоев.
Правильность и полноту оприходования молока за отчетный период можно проконтролировать путем сопоставления с количеством молока, за которое дояркам начислена заработная плата. Излишне оприходованное молоко (фактически ненадоенное) приводит к искусственному увеличению продуктивности коров, т.е. припискам, при этом указанное количество молока списывается обычно на выпойку телятам и поросятам. В связи с этим необходимо проверить соблюдение норм расхода молока, предусмотренного на эти цели.
80. Выполнение плана настрига шерсти устанавливается по количеству остриженных овец на основании акта настрига и приема шерсти и сопоставления их с численностью овец на момент стрижки по данным отчета о движении поголовья скота. Проверяется соблюдение сроков стрижки, так как их нарушение приводит к потере шерсти; взвешивалась ли шерсть при стрижке.
81. При проверке данных по производству яиц уточняются среднегодовое поголовье несушек и количество собранных яиц, порядок ведения дневника поступления сельскохозяйственной продукции и сдачи собранных яиц на склад.
82. Следует произвести анализ себестоимости продукции животноводства для выявления резервов ее удешевления и устранения бесхозяйственности в использовании материальных, финансовых, трудовых ресурсов.
При этом проверяются:
товарность отраслей животноводства, использование на выпойку телят и поросят заменителей цельного молока; соблюдение установленного лимита расходования молока и мяса на внутрихозяйственные нужды; обоснованность установления цен на молодняк животных и птицы, а также на мясную продукцию, реализуемую населению;
затраты труда (в человеко-часах) и кормов (в кормоединицах) на единицу произведенной продукции (молока, прироста живой массы, яиц, шерсти и другой животноводческой продукции), правильность списания на животноводство затрат, в том числе количества и стоимости зерновых отходов, а также отходов садоводства и овощеводства;
себестоимость продукции животноводства (произвести сопоставление расходов с технологическими картами, нормативами, показателями передовых хозяйств зоны); уровень рентабельности продукции животноводства, причины ее убыточности.
Соблюдение плановых затрат по кормам устанавливается путем проверки с участием зоотехника документов на их списание, правильности расходования и сопоставления фактического расхода кормов с утвержденными нормами. Необходимо проверить полноту и правильность ведения первичной документации, сопоставления рационов кормления, порядок ведения ведомости расхода кормов.
Следует также выявить случаи необеспечения сохранности собственных кормов и приобретения в связи с этим дорогостоящих кормов у других организаций, включения в ведомости расхода кормов недостач или их порчи.
Для проверки объективности выполнения плана реализации продукции используются плановые и фактические данные по оправдательным документам к счету "Реализация". Необходимо обратить внимание на правильность оформления документов по сдаче продукции мясокомбинатам, молочным заводам, заготовительным и скотооткормочным организациям и выявить потери хозяйства от сдачи мелковесного скота, его низкой упитанности, имевших место расхождений в живой массе при отправке и приемке скота, от снижения жирности и повышения кислотности молока, загрязненности, других случаев снижения сортности и кондиции продукции. Проверяется порядок организации и проведения контрольных отправок молока, которые целесообразно также произвести в ходе ревизии.
При проверке операций по реализации шерсти следует обратить внимание на правильность определения рунности, сортности и расчетов за продукцию.
83. При ревизии заготовительных организаций и подсобных хозяйств проверяются:
правильность оформления актов постановки на откорм крупного рогатого скота, свиней, птицы, состояние их поголовного учета, случаи замены скота без оформления документов;
соответствие веса, указанного в актах постановки на откорм, нагул и доращивание, весу, указанному в базовой книге;
причины падежа, хищений и продажи скота и птицы, принимаемые меры по возмещению ущерба с виновных лиц;
состояние партионного учета поставленной на откорм птицы по видам откорма и номерам партий, соблюдение сроков формирования партий и содержания птицы на откорме;
правильность оформления актов о падеже птицы;
случаи потерь веса птицы на откорме и их причины. Следует установить, не скрываются ли при этом прямая недостача и хищения птицы;
правильность определения постановочного веса птицы и расход кормов по незаконченным откормом партиям на конец отчетного периода;
факты незаконного перекрытия потерь живого веса одного вида скота приростом живой массы другого вида, а также перекрытия потерь одного периода времени за счет образовавшегося прироста живой массы в другом межинвентаризационном периоде или потерь у одного материально ответственного лица приростом живой массы скота у другого;
правильность отражения в бухгалтерском учете центнеродней кормления скота на базах и соблюдение установленного порядка списания кормов на кормление животных;
случаи увольнения материально ответственных лиц без передачи находящихся у них на хранении ценностей. Проверяется соблюдение установленного порядка передачи скота, птицы и кроликов старшим гонщикам и проводникам для перегона и транспортировки и нет ли случаев передачи животных без взвешивания;
правильность составления в сельскохозяйственных организациях сличительных ведомостей результатов сдачи мясокомбинату скота по каждой партии, а также актов расследования потерь живой массы, понижения упитанности, падежа и пропажи скота, птицы и кроликов в пути. Необходимо установить, не допускается ли уменьшение в учете и отчетности потерь живой массы скота за счет полученного прироста живой массы и перекрытие понижения упитанности одних групп или партий животных за счет повышения упитанности других групп.
Глава 12 РЕВИЗИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ МЯСНОЙ И ПТИЦЕПЕРЕРАБАТЫВАЮЩЕЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
84. В организациях мясной и птицеперерабатывающей промышленности ревизии подлежат операции по заготовке скота, птицы и кроликов, мясо-жировое, колбасное и другие производства.
Перед началом документальной ревизии мясокомбината, заготконторы на скотобазе производится внезапная проверка наличия скота с обязательным взвешиванием каждой головы крупного рогатого скота и свиней, данные инвентаризации сопоставляются с документами по приему скота.
При ревизии организаций мясной и птицеперерабатывающей промышленности проверяются:
выполнение плана заготовки скота, птицы и кроликов, соблюдение графиков поставки скотосырья, правил приемки скота, птицы и кроликов по весу и упитанности;
проведение на базах и приемных пунктах систематических внезапных проверок правильности определения веса и упитанности принимаемого от сдатчика скота и принимаемые меры к лицам, допустившим злоупотребления при приемке скота;
своевременность и правильность оформления приемных квитанций на скот, птицу, кроликов, порядок применения скидок с живой массы скота на содержание желудочно-кишечного тракта, стельность и навал;
правильность расчета со сдатчиками скота и птицы и применения закупочных цен. При необходимости следует произвести встречные проверки у отдельных сдатчиков скота, расчеты с которыми произведены наличными деньгами. Установить законность выплаты сдатчикам скота надбавок за повышенную массу молодняка крупного рогатого скота и ягнят, сверхплановую сдачу скота, а также удержаний за низкошерстность овец;
случаи выдачи скотосдатчикам расписок или отвесов вместо приемных квитанций за сданный ими скот, незаконного обмена скота, использование работниками приемных пунктов государственного скота для личных целей; содержание личного скота работников вместе с государственным скотом, а также умышленное изменение в документах возрастных групп и упитанности скота, заготовительные цены на которые одинаковы, а нормы выхода мяса и мясопродуктов от убоя разные. В необходимых случаях следует произвести встречные проверки с организациями-сдатчиками;
оформление товарно-транспортных накладных на доставку скота: соответствие данных документов на приемку скота по количеству, весу животных, по номерам бирок и другим показателям;
состояние охраны организаций и осуществления контроля за количеством поступившего скота.
85. В организациях, производящих приемку скота и расчеты за него по массе и качеству мяса, проверяется соблюдение действующего порядка:
взаимоотношений мясоперерабатывающих и сельскохозяйственных организаций, крестьянских (фермерских) хозяйств и других организаций по сдаче-приемке, транспортировке, переработке скота, птицы, кроликов и расчетов за них.
Кроме того, необходимо проверить:
оформление накладных на приемку каждой партии скота и передачу его на переработку, состояние обеспечения сохранности скота и мясных туш по партиям в разрезе поставщиков, соответствие количества голов скота, доставленного хозяйством на переработку, количеству туш, полученных от его забоя;
участие постоянных представителей хозяйств-поставщиков в определении упитанности, взвешивании туш и оформлении расчетной документации;
правильность клеймения туш мяса, соблюдение технологии обработки отдельных туш мяса животных;
производится ли ежедневное оприходование с участием сдатчиков массы мясной обрези с обработанных туш, прирезей и срывов шпига и подсчет их сверхнормативного количества с зачетом сверхнормативной обрези в счет выполнения плана закупок скота государству поставщиками;
случаи оплаты непригодных в пищу (утиль) туш животных, их частей и других продуктов убоя по действующим закупочным ценам, а не по ценам на прочие конфискаты, нарушения порядка возмещения поставщикам расходов по доставке скотосырья на комбинат.
86. Ревизия птицекомбинатов, птицецехов производится в соответствии с пунктами 84 и 85 настоящей Инструкции.
Кроме того, проверяются:
правильность проведения ежемесячных инвентаризаций остатков птицы и кроликов; причины падежа скота, птицы и других животных, виновные в этом лица, порядок документального оформления падежа;
состояние работы по расследованию всех случаев пропажи скота, передаче материалов следственным органам для принятия мер к розыску пропавшего скота и возмещению ущерба в установленном порядке, а также фактов потерь живого веса и понижения упитанности скота.
87. При ревизии мясо-жирового производства и операций по убою птицы и скота проверяются:
своевременность оформления первичной документации на скот, принятый от базы предубойного содержания, в том числе ежедневных рапортов о переработке скотосырья с результатами выходов продукции, а также на передачу мясопродуктов холодильнику и сопутствующей продукции - другим цехам и отделениям;
соблюдение установленных норм выходов мяса, жира-сырца, топленых жиров, обработанных субпродуктов, кишечного сырья и фабрикатов, эндокринного, ферментного сырья, крови, шкур, волоса, щетины и другой продукции; какие решения принимались руководством комбината в случаях невыполнения установленных нормативов;
соответствует ли количество переданных шкур количеству голов переработанного скота, а также соблюдаются ли установленные нормы выхода кожсырья. Проверяются следующие операции и их документальное оформление: передача топленого жира на холодильник или склад; приемка, переработка давальческого скота и осуществление контроля за выходом продукции из него, соблюдение условий хранения, технологии производства продукции и переработки скота. Установить причины порчи и потерь качества мяса и мясопродуктов из-за неудовлетворительных условий хранения, определить сумму потерь от понижения сортности и качества продукции.
88. При ревизии операций по переработке птицы и кроликов проверяются:
своевременность оформления первичных документов по передаче птицы и кроликов на убой; не было ли случаев определения живой массы птицы и кроликов, переданных на убой, по выходам мяса;
соответствие количества оприходованных холодильником тушек мяса, птицы и кроликов количеству голов, забитых в убойном цехе, а также нет ли расхождений по количеству шкурок кроликов, переданных в сушильное отделение;
случаи оприходования мяса и пера птицы по нормативам выходов, а не по фактическому весу;
операции по отпуску шкурок кроликов или пера на сторону (заготконторам, потребкооперации и другим покупателям), их документальное оформление и правильность расчетов с покупателями;
правильность применения нормативов выходов мяса и субпродуктов при переработке птиц и кроликов, а также скидок на потерю массы тушек птицы при охлаждении, замораживании и хранении до 15 дней на производственном холодильнике.
89. При ревизии колбасного производства необходимо проверить:
своевременность и правильность оформления первичной документации на приемку мясосырья из холодильника, производится ли его взвешивание;
соблюдение порядка списания мясопродуктов при размораживании, случаи таких потерь, сумма ущерба и виновные лица;
как организовано взвешивание полученных от разделки и жиловки мясопродуктов и отходов, обеспечение контроля за выполнением норм выходов мяса при разделке, а также по сортам при жиловке. Производится ли сбор свиной вырезки для производства полуфабрикатов и высших сортов колбасных изделий;
соблюдение лимита отпуска сырья и материалов в производство в зависимости от заданий по объему выпуска и установленных норм расхода, причины отклонений и принимаемые меры;
соблюдение технологии и рецептур при производстве продукции; осуществление анализа колбасных изделий на влажность; факты отпуска неоприходованной продукции; правильность оформления документов на отпуск колбасных изделий. Установить, не изменились ли наименования колбас, имеющих одинаковую розничную цену, но разные нормы расхода сырья. При установлении таких случаев провести сверку данных рецептурного журнала с данными отпуска колбасных изделий;
не имела ли место закладка фондового сырья на выработку нефондируемой продукции. Если такие факты установлены, следует определить сумму ущерба, виновных лиц и принимаемые меры к недопущению в будущем;
правильность оформления и учета давальческого сырья и выработанной из него продукции, обеспечение контроля за указанными хозяйственными операциями; целесообразность расходования условно годного мяса, не требующего стерилизации варкой;
достоверность партионного учета в посолочном отделении сырья по первоначальной массе, допускается ли хранение жилованного мяса в посоле в нестандартной по емкости таре;
количество допущенного брака продукции в процессе ее производства, использование забракованной продукции в качестве компонентов сырья для вторичной переработки, определяются и учитываются ли затраты на переработку и потери от брака продукции, принятые меры к ликвидации выпуска бракованной продукции и наказанию виновных в этом лиц;
соблюдение партионности колбасных изделий при их передаче в экспедицию или реализацию, выполнение заданий по экономии мясных ресурсов, использование в производстве колбасных изделий пищевой сыворотки крови, соевых белков, казеината натрия, субпродуктов II категории и других компонентов животного и растительного происхождения.
90. При ревизии производства мясных полуфабрикатов и кулинарных изделий необходимо проверить:
порядок проведения взвешивания и своевременность оформления поступающих в производство мясных продуктов и материалов; правильность и своевременность составления ежедневных рапортов о переработке сырья и выпуске полуфабрикатов и кулинарных изделий, осуществление оперативного контроля за расходом сырья, материалов и выходом продукции в соответствии с установленными нормативами и рецептурами; случаи выпуска бракованной продукции, недостач, устанавливались ли причины таких явлений и какие меры принимались к их устранению;
соблюдение установленных весовых и качественных стандартов по отдельным видам продукции. Для этого следует произвести выборочное взвешивание отдельных изделий или партий и сопоставить результаты взвешиваний с действующими стандартами;
соответствие учетных данных о расходе сырья количеству сырья, которое следовало израсходовать на фактический выпуск продукции по установленным нормативам;
движение в цехе стандартной тары, состояние ее сохранности, использования. В необходимых случаях произвести полную и частичную инвентаризацию в цехе остатков сырья и тары.
91. При ревизии мясоконсервного производства необходимо проверить:
использование субпродуктов II категории для производства консервов и выполнение заданий по выпуску консервов с компонентами животного и растительного происхождения, правильность учета полуфабрикатов (мясо жилованное, жир-сырец), а также основных и вспомогательных материалов;
соответствие данных лабораторного анализа на содержание сухих веществ учетным данным о расходе сырья и основных материалов в производстве, правильность и своевременность записей в производственных журналах по бланшировке, обжарке, сортировке консервов, поступивших из стерилизации и других операций;
соблюдение весового стандарта при закладке консервируемой мясной массы в консервные банки, определяется ли в начале смены средняя масса одной порожней банки из партии, поступающей в производство, путем взвешивания на весах не менее 100 порожних банок каждого размера;
наличие случаев подготовки полуфабрикатов, соусов и бульонов в количествах, превышающих потребность в них. При выявлении таких случаев уяснить причины возникновения сверхнормативных запасов и определить пути их использования;
выборочно количество подготовленных полуфабрикатов, соусов и бульонов и сопоставить с количеством изготовленных из них и переданных на закаточные машины консервов и при необходимости уточнить, не было ли случаев нарушения весового стандарта консервов или их заготовления без отражения по каким-то причинам в учете;
правильность ведения оперативного учета консервов, поступивших в автоклавное отделение, своевременность записей в журнале результатов сортировки консервов после их стерилизации и определения количества стандартной продукции и брака;
составление актов на каждую партию взрезанных банок с указанием вида и количества консервов, веса полученной в результате взрезания мясной массы, а также среднего процента содержания жира в массе, годной для переработки;
правильность оформления соответствующих документов по приходу массы, годной для переработки, и выдаче в цех технических фабрикатов непригодной для переработки массы и другой продукции;
соответствие данных о количестве забракованных консервов аналогичным данным актов на взрыв консервов, учетных записей о поступлении годной для переработки массы, а также документов на выдачу массы, непригодной для переработки. Проверить, соответствует ли количество израсходованных банок (тары) для производства консервов (за вычетом банок, направленных на взрез по причине брака) количеству банок консервов, сданных на склад готовой продукции, и при необходимости установить причины расхождений.
В случаях изготовления банок самой организацией проверить правильность расходования сырья на их изготовление, а также достоверность учета наличия и движения их в тарном цехе и складе. Необходимо сделать выборочную ревизию операций по получению стеклотары от торговых организаций, определению размеров потерь от ее боя при хранении на складе и использовании в производстве, выявить причины этих потерь, а также обоснованность и правильность их списания.
92. При ревизии операций по производству органопрепаратов, технической продукции и изделий ширпотреба необходимо проверить:
правильность оформления первичной документации, ведомостей, журналов и достоверность учета сырья, материалов, тары, этикеток, готовой продукции, других товарно-материальных ценностей, порядок проведения ежемесячных инвентаризаций остатков сырья, готовой нерасфасованной продукции и незавершенного производства; принимаемые меры по возмещению ущерба от брака продукции; обеспечение сохранности спирта, состояние учета его использования, осуществление оперативного контроля за потерями спирта при ректификации;
соответствие количества выработанных изделий, сданных на склад готовой продукции, данным нарядов на начисление заработной платы.
93. При ревизии операций по производству яичного порошка и меланжа необходимо проверить:
правильность оформления первичной документации по приемке яиц, состояние и ход комплексной проверки соответствия категории яиц требованиям государственного стандарта; производится ли взвешивание яиц и определяется ли их качество при передаче в яйцеразбивальное отделение с отражением результатов в ведомостях взвешивания, правильно и своевременно ли составляется ежедневный рапорт о переработке куриного яйца на меланж и яичный порошок, состояние контроля за правильностью его составления и выходом готовой продукции;
соответствие фактического выхода продукции установленным нормам использованного сырья. Достоверность учета и оформления списания пищевого неполноценного яйца и технического брака яйца; устанавливались ли причины и виновники этих потерь, какие меры были приняты по отношению к ним. Принимаемые меры по возмещению ущерба от брака продукции.
При ревизии операций по производству перо-пуховых изделий необходимо обратить внимание на организацию и состояние расчетов с поставщиками за перо; наличие случаев сверхнормативного угара при переработке сырья, причины и порядок списания; соблюдение утвержденных нормативов расхода сырья, тканей и других материалов на изготовление единицы выпускаемой продукции, а также соответствие нормативного веса перо-пухового сырья установленной рецептуре в единице изделия (подушка, одеяло, матрац и другие изделия); качество проведения инвентаризации сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции в установленные сроки; правильно ли произведены расчеты и списание естественной убыли.
94. Во время ревизии операций на холодильниках мясной промышленности проверяются:
соблюдение требований нормативных документов о порядке оформления операций по приемке, хранению, отпуску и учету мяса и мясопродуктов на холодильниках мясной промышленности; правильность и своевременность записей в журналах учета поступивших грузов, холодильной обработки по видам мяса и мясопродуктов;
соблюдение действующих условий приемки, хранения и переработки мяса и мясопродукции, температурные режимы при холодильной обработке продукции, проведение операций по взвешиванию мяса при сортировке или передаче с одного вида термической обработки на другой, прогрессивные методы термической обработки и хранения мяса;
состояние и достоверность количественного учета продукции в местах хранения; правильность заключения договоров с материально ответственными лицами; соблюдение сроков и порядка проведения инвентаризации материальных ценностей и продукции, составления сличительных ведомостей, регулирования инвентаризационных разниц и оформления результатов инвентаризации. Установить, какие меры принимаются к виновным лицам, допустившим недостачу мясопродуктов сверх установленных норм усушки, а также порчу, и взыскивается ли с них ущерб в установленном законодательством порядке;
составляются ли акты на перетаривание (растаривание), сортировку, подработку, переклеймение, перетрафаречивание продукции, отражаются ли результаты этих операций в учете;
правильность применения установленных норм усушки мяса и мясопродуктов при термической обработке и хранении на холодильниках, случаи необоснованного списания сверхнормативной усушки продукции, а также списания мясопродуктов при размораживании, выполнение заданий по экономии мясных ресурсов за счет снижения норм усушки.
Глава 13 РЕВИЗИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ МОЛОЧНОЙ, МАСЛОДЕЛЬНОЙ И СЫРОДЕЛЬНОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
95. После проведения внезапной инвентаризации в отдельных цехах производится ревизия операций по заготовке молока и молочных продуктов, их переработке и реализации молочной продукции.
При этом проверяются:
соблюдение установленного порядка проведения государственных закупок (сдачи и приема) молока и молочной продукции; случаи порчи, снижения качества и сверхнормативных потерь молочных продуктов в связи с нарушением графика доставки их из хозяйств, полнота заполнения товарно-транспортных накладных и реестра документов на поступление молока и молочных продуктов;
выполнение мероприятий по централизованной доставке молока и молочных продуктов транспортом промышленных организаций, соблюдение графиков поставки продукции;
правильно ли производится пересчет молока фактической жирности в молоко базисной жирности и зачет молочных продуктов (молока, молочных продуктов, масла животного и сыра) в выполнение плана закупок молока сельскохозяйственными и другими организациями;
случаи образования на молокоприемных пунктах или в сепараторных отделениях маслозаводов резерва молока и жира. Скрытый от учета резерв молока может создаваться при приемке его от населения в объемном измерении (литрах) и неправильном пересчете в весовые единицы измерения, а резерв жира - путем занижения жирности принимаемых молока и сливок;
тождественность записей в накопительной ведомости о количестве принятого и оприходованного молока с записями, произведенными в приемно-расчетных ведомостях и расчетных книжках индивидуальных сдатчиков; в случае выявления неоприходованного по накопительной ведомости молока, но записанного в расчетную книжку молокосдатчика следует организовать сплошную проверку соответствия этих данных;
правильность начисления и выплаты денег индивидуальным молокосдатчикам за принятое от них молоко; имеются ли в приемно-расчетных ведомостях расписки молокосдатчикам за принятое от них молоко; имеются ли в приемно-расчетных ведомостях расписки молокосдатчиков в получении денег, соблюдение установленных правил оформления расчетных ведомостей на выплату денег, не было ли случаев выплаты подставным лицам денег за якобы сданное молоко за счет созданных резервов (излишков) на молокоприемном пункте в результате обмана сдатчиков;
исправность контрольно-измерительных приборов, соблюдение государственных стандартов при определении качества поступающих молока и сливок, состояние емкостей для транспортировки молока на завод или в сепараторное отделение, случаи хищения продукции в пути и принятые меры к виновным.
96. При проверке операций по производству и реализации молочной продукции необходимо установить:
выполнение производственного плана по ассортименту и качеству выпускаемой продукции, эффективность использования вторичного сырья (обрат, пахта, сыворотка) для увеличения выработки нежирной и маложирной продукции, сухого обезжиренного молока, заменителя цельного молока, молочного сахара и других видов продукции. Выполняются ли задания по выработке этой продукции, а также по поставкам сыворотки организациям хлебопекарной промышленности;
соблюдение технологических требований при сепарировании молока, пахты и молочной сыворотки (температура подогрева, содержание жира после сепарирования по норме и фактически), при производстве творога, сметаны, животного масла (содержание влаги, соли), сыра (режим созревания, использование полимерной пленки), сухого обезжиренного молока и заменителя цельного молока (степень сгущения, температурные режимы, наличие сверхнормативных потерь);
своевременность и качество первичного производственного учета расхода сырья и выработки готовой продукции, случаи списания сырья и оприходования готовой продукции по нормам;
соответствие данных сопроводительных накладных о весе и жирности транспортируемых на головной завод сливок количеству и качеству их, принятых заводом. В случае расхождения установить причины и виновных в этом лиц. Кроме этого, выявить факты перекрытия недостач молока у одних материально ответственных лиц за счет излишков, образовавшихся у других лиц;
случаи потерь молока при внутризаводской транспортировке (течь в трубах, кранах и другие причины), а также вторичного сырья (слив в канализации);
соблюдение фондовой дисциплины, были ли случаи отпуска заводом молока и молочной продукции без нарядов, по нарядам с просроченными сроками или сверх количества, указанного в нарядах;
правильность оформления первичных расходных документов по отпуску продукции на предмет заполнения в них полных данных о жирности, влажности, кислотности и других физико-химических показателей;
наличие фактов включения в отчетность за прошедший отчетный период продукции, фактически произведенной в начале следующего месяца, для обеспечения необоснованного выполнения или перевыполнения плана и получения премий. Путем взвешивания отдельных монолитов сливочного масла с пергаментом устанавливается факт выпуска масла нестандартного веса;
соответствуют ли на конец отчетного месяца остатки молока, сливок, обрата и пахты, указанные мастерами в рапортах, объему емкостей для хранения продукции, в случае превышения их необходимо провести инвентаризацию сырья в цехе; достоверность складского учета вырабатываемых сыров по наименованиям, маркам, количеству головок и весу в карточках;
порядок проведения контрольного взвешивания готовых к отгрузке зрелых сыров, определяются ли результаты созревания сыра и полученная при этом экономия. Соответствие данных по отгруженной заводом продукции количеству и качеству продукции, принятой покупателями, возмещение претензий покупателей и принятые меры в отношении лиц, виновных в неправильной отгрузке продукции. При необходимости провести встречные проверки в организациях розничной торговой сети для выявления расхождений в наименованиях и качестве отпущенной продукции молочным заводом и аналогичных данных, указанных в документах организаций розничной торговли. Установить, не имели ли место случаи отражения в учете выработки творога при фактическом отпуске молока. Следует иметь в виду, что за счет разницы в цене на молоко и творог могут присваиваться наличные деньги;
обеспечение сохранности оборотной тары, случаи приемки тары от торгующих организаций непосредственно в производственные цехи. Своевременность и правильность оформления первичной учетной документации по движению тары в цехах, порядок ежедневной сдачи стеклобоя на склад и его отгрузки. Правильность списания ящиков, корзин и боя стеклотары, достоверность документации, подтверждающей сдачу тары на склад и организациям вторсырья, соответствие количества списанной стеклянной посуды оприходованному на склад стеклобою;
правильность регулирования выявленных при инвентаризации разниц и применения норм естественной убыли молочных продуктов (сметана, творог, сыры и другие молочные продукты) при хранении и перевозке, а также норм потерь веса сыров при созревании и потерь масла при перетопке. Установить, не было ли случаев порчи, снижения качества молочной продукции в процессе производства и хранения в результате задержки приемки, переработки и реализации и неудовлетворительных условий хранения;
причины возврата продукции из торговой сети, виновных в этом лиц, принятые меры по возмещению вреда. Выявить случаи реализации вторичного сырья (пахты, обрата, сыворотки) непосредственно из цехов в целях получения наличных денег мастерами или другими лицами, минуя кассу завода, а также продажи на сторону и отдельным лицам молочной продукции по произвольным ценам;
правильность начисления естественной убыли продукции при хранении на холодильниках и базах согласно действующим нормам.
97. При ревизии организаций мясной и молочной промышленности необходимо тщательно проверить следующие операции, связанные с сохранностью сырья и продукции:
не допускается ли приемка от сельскохозяйственных организаций небиркованного крупного рогатого скота при отсутствии на товарно-транспортной накладной пропуска-штампа охраны на ввоз (прогон) скота, составление расчетных документов при отсутствии товарно-транспортных накладных и ветеринарных удостоверений;
проводится ли ежеквартальная проверка и установление среднего веса ролика, троллей для транспортировки мяса по конвейеру с составлением соответствующего акта;
не допускается ли на холодильниках мясокомбинатов с однофазным паспортным режимом замораживания применения норм усушки мяса и мясопродуктов при двухфазном режиме замораживания. Установить, имеются ли случаи направления на производство кормов пищевого сырья и продукции, необезжиренной кости, слива крови в канализацию, вывоза на свалку непищевых белковых отходов, а также списания мясопродуктов на потери при дефростации (размораживании). Определить сумму причиненного вреда и виновных лиц;
производится ли взвешивание полученных от разделки и жиловки мясопродуктов и отходов (жилованное мясо, кость, жилки, зачистки);
не допускаются ли сверхнормативные остаточные количества мышечной ткани на костях, сухожилиях, хрящах и клеймах;
выделена ли экспедиция по реализации готовой продукции на местное потребление. Нет ли фактов хранения в ней продукции, на которую не выписаны приходные документы. Не допускаются ли факты отпуска неоприходованной продукции;
производится ли на первое число каждого месяца инвентаризация незавершенного производства в колбасном производстве. Соблюдение порядка списания жилованного мяса на производство колбасных изделий, установленного отраслевой инструкцией по планированию, учету и калькулированию себестоимости продукции в организациях мясной промышленности;
не было ли случаев значительного увеличения количества молока и молочного сырья, сданных отдельными сельскохозяйственными организациями, против обычной ежедневной сдачи. Установить причины значительного увеличения количества сданного молока и молочного сырья и при необходимости провести встречную проверку в этих организациях.
Глава 14 РЕВИЗИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ПИЩЕВОЙ ПРОМЫШЛЕННОСТИ
98. При ревизии организаций винодельческой промышленности необходимо проверить:
соблюдение действующих инструкций по приему, хранению и переработке винограда и других фруктов, установить достоверность взвешивания продукции, определения сахаристости винограда в полевых бригадах, правильность применения закупочных цен, скидок, надбавок, при необходимости произвести сверку расчетов с сельскохозяйственными и другими организациями;
наличие сверхнормативных потерь при транспортировке вин, виноматериалов, сокоматериалов, коньяков и коньячных спиртов, причины и виновных лиц. Во всех ли случаях взыскиваются с материально ответственных лиц суммы причиненного материального ущерба;
правильность составления первичных документов, актов переработки винограда и ведения журналов технико-химического и микробиологического контроля при производстве вин, коньячных спиртов и коньяков, правильность применения норм потерь виноматериалов при технологических операциях, наличие актов о контрольных выходах сусла из тонны винограда. Обоснованность списания естественной убыли спирта, виноматериалов, наличие фактов списания сверхнормативных потерь на затраты производства, убытки или другие счета вместо отнесения указанных потерь на материально ответственных и других должностных лиц;
состояние утилизации отходов виноделия (выработка спирта-сырца), состояние производственного и технологического учета движения винно-спиртовой продукции и отходов виноделия. Нет ли случаев оприходования спирта-сырца без его фактической выработки;
законность расходования материальных и денежных средств на проведение дегустации вин, соблюдение действующего порядка оформления этих операций соответствующей документацией;
наличие нормативно-технической документации по проверке измерительных устройств и приборов (весы, мерники, счетчики и другие измерительные устройства и приборы);
применение предельно допустимых норм потерь выходов продукции, расхода сырья, основных и вспомогательных материалов, боя стеклотары; соблюдение действующей инструкции о порядке приемки, отпуска и учета стеклянной тары;
правильность сбора, хранения и учета битого стекла в цехах и складских помещениях завода по розливу винодельческой продукции.
99. Во время проведения ревизии организаций спиртовой промышленности необходимо проверить:
правильность составления и оформления ежедневных актов о выработке спирта и спиртопродуктов, передаче их в спиртохранилище (склад); соответствие количества оприходованного спирта данным сливных талонов и контрольных нарядов; состояние учета сырья по местам хранения;
правильность оформления приемки по весу и качеству картофеля, поступающего на приемные пункты;
соблюдение порядка отпуска спирта, спиртопродуктов на сторону и барды согласно выданным нарядам;
выполнение установленных требований по приемке, хранению, отпуску, транспортированию и учету этилового спирта.
100. При ревизии организаций пивоваренной промышленности необходимо проверить:
достоверность отражения в учете движения ячменя, солода и другого сырья, осуществление контроля за правильностью ведения производственных и лабораторных журналов, соответствие и точность лабораторных данных, используемых в учете производства, наличие в отделениях (варочном, бродильном, лагерном, фосфатном), цехе розлива, лаборатории, экспедиции журналов по утвержденным типовым формам, своевременность их заполнения;
исправность емкостей для хранения продукции (чаны, баки, танки), наличие трафаретов с указанием номеров и калибровочных таблиц; обеспеченность мерниками для отпуска пива из изотермических емкостей, состояние весового хозяйства, линий передачи;
достоверность учета солода, ячменя по наименованиям, сортам в местах хранения, организация контроля за сохранностью ячменя, солода и пива при передаче их в варочный цех, лагерный подвал и цех розлива; наличие сверхнормативных потерь сырья в производстве, правильность списания материальных ресурсов, в том числе стеклобоя; использование отходов производства, достоверность отчетных данных о выпуске товаров продукции и реализации.
101. При проведении ревизий организаций сахарной промышленности проверяются следующие операции:
выполнение плана закупок сахарной свеклы, соблюдение условий ее транспортировки, хранения, определения веса, сахаристости и основных положений по учету. При необходимости произвести встречные проверки в сельскохозяйственных организациях и с другими сдатчиками свеклы;
своевременность и правильность расчетов со сдатчиками свеклы, случаи занижения или завышения качества, загрязненности и веса принимаемой свеклы, переплат или недоплат сдатчикам;
наличие сверхнормативных потерь при приемке, хранении, транспортировке и переработке свеклы, причины и принимаемые меры к виновным лицам. Соблюдение технологических режимов, рецептур, государственных стандартов и норм потерь сахара в производстве и содержание его в мелассе. Качество выпускаемой продукции, наличие брака, случаи возврата сахара торгующими организациями и другими покупателями. Соблюдение технологии производства сушеного жома, правильность определения количества и качества при отпуске покупателям сушеного жома и мелассы;
выполнение договорных обязательств по реализации сахара, правильность применения цен, тарифов и сбытовых скидок на продукцию.
102. При ревизии организаций масло-жировой промышленности проверяются следующие операции:
организация и состояние складского учета материальных ценностей, своевременность записей в книгах учета данных о поступлении, расходе и остатках ценностей, применение книги отвесов для ведения весового учета и составления приходно-расходных документов;
исправность автоматических весов, закалиброваны ли с нанесением трафарета емкости (баки, цистерны и другие емкости для хранения масла, жиров, жирового сырья, жирозаменителей и другой продукции жидкого вида);
проводимая работа по проверке качества маслосемян, состояние учета поступивших семян в местах хранения, а также при передаче их в производство, учитываются ли по фактическому весу и качеству поступившие в проверяемую организацию масло, жиры, жировые отходы, технический жир и другое сырье, правильность применения норм естественной убыли при списании продукции в процессе производства, хранения и транспортировки. Выявить случаи потери масла за счет завышения масличности жмыха и шелухи, принятые меры к виновным лицам.
Глава 15 РЕВИЗИЯ ОРГАНИЗАЦИЙ ПЛОДООВОЩНОГО ХОЗЯЙСТВА
103. При ревизии заготовительно-сбытовых операций необходимо проверить:
достоверность отчетных данных о выполнении планов закупок в разрезе организаций и поставок потребителя в республиканский фонд продукции по ассортименту, объему и качеству;
соблюдение порядка заполнения и оформления приемных квитанций, ведомостей на закупку сельскохозяйственной продукции;
соблюдение условий хранения заготовленной продукции, случаи порчи и потерь продукции при хранении и перевозках, правильность применения установленных норм естественной убыли, законность списания потерь от порчи заготовленных сельскохозяйственных продуктов на результаты хозяйственной деятельности, порядок составления и оформления актов на отходы и порчу продукции;
соблюдение цен на заготавливаемую сельскохозяйственную продукцию (в зависимости от качества, сорта, периода времени), правильность применения наценок при выписке счетов, своевременность проведения расчетов за закупленную продукцию;
целевое использование заготовленной продукции, нет ли случаев реализации ее не по назначению, состояние претензионной работы;
условия хранения, выполнение плана ремонта и использование тары и тароматериалов, случаи их порчи, правильность предъявления счетов покупателям за тару; принимаемые меры к сокращению непроизводительных расходов и потерь.
104. Во время ревизии цехов по производству плодоовощных консервов проверяются:
своевременность и правильность определения качества поступающих в проверяемую организацию сырья и материалов, состояние контроля за их отпуском в производство, переработкой, соблюдением государственных стандартов и технических условий на выпускаемую продукцию;
периодичность определения активной кислотности (РН) в консервах группы В, порядок рассмотрения рекламаций и принятые меры по улучшению качества вырабатываемой продукции;
соблюдение сроков хранения и переработки сырья, действующего порядка стерилизации консервов, наличие и исправность имеющихся в организации устройств для регистрации и регулирования процессов стерилизации консервов;
использование сыпучих материалов (соль, сахар) без просеивания и магнитной сепарации, залив консервов при температуре ниже установленной, проведение стерилизации консервов в автоклавах, не оборудованных терморегулирующими приборами;
санитарно-техническое состояние производства и помещений, благоустроенность территории, оборудованность сырьевых площадок, плотность размещения технического оборудования;
соблюдение утвержденных рецептур переработки сырья и материалов, случаи закладки не предусмотренных рецептурами компонентов и выпуска в связи с этим некачественной продукции, виновные должностные лица и принятые меры к возмещению вреда;
правильность отнесения готовой продукции к браку и его учет, соблюдение установленного порядка уценки товаров;
наличие утвержденных норм расходования сырья и материалов на все виды выпускаемой продукции, правильность их применения и своевременность пересмотра. Выполнение мероприятий по экономии сырья, материалов, инструмента и других материальных ценностей с целью снижения нормируемых потерь сырья, увеличения выхода готовой продукции, полноты использования отходов производства;
случаи занижения сортности плодовоовощной продукции и реализации ее в связи с этим по пониженным розничным ценам;
сохранность стеклянной тары. Своевременность инвентаризации стеклянной тары в производственных цехах, приходуется ли ежедневно стеклобой с передачей на склад для последующей сдачи его организациям вторсырья.
105. В ходе ревизии торговых организаций необходимо проверить:
выполнение плана заготовок и завоза продукции из хозяйств, с которыми заключены договоры контрактации, а также заданий по приемке плодоовощной продукции и картофеля непосредственно в хозяйствах, своевременность расчетов и правильность применения цен за принятую продукцию;
состояние взаимоотношений с поставщиками по вопросам ассортимента и качества товаров; соблюдение правил приемки сельскохозяйственной продукции, поступившей от поставщиков. Правильность оформления документов при поступлении низкокачественной продукции, а также при наличии недостач; своевременность и полнота предъявления поставщикам штрафных санкций за нарушение договорных условий;
обоснованность отгрузки плодов, овощей и других видов продукции на сторону (покупателям), не предусмотренных в планах поставки; достоверность первичных документов по заготовке плодоовощной продукции на местах ее производства (в сельскохозяйственных организациях) по сохранным распискам. Случаи приписок при возврате поставщиками сумм за продукцию, ранее реализованную организациям торговли и засчитанную в выполнение плана реализации (госзакупки), а фактически оставленную в сельскохозяйственных организациях - на корм животным и другие цели;
проведение контрольных проверок товаров, подготовленных к отгрузке, и их оформление. Соответствие отчетных данных об отгрузке и реализации продукции данным бухгалтерского учета и первичных документов, не допускались ли приписки и искажения в отчетности, своевременность заключения договоров на поставку и контрактацию плодоовощной продукции с сельскохозяйственными, заготовительными и другими организациями;
выполнение плана оптового товарооборота, отгрузки и реализации плодово-овощной продукции по утвержденной номенклатуре, причины отклонений фактического выполнения от плана; выполнение плана по финансовым результатам;
выполнение планов завоза и закладки продукции на длительное хранение. Их соответствие наличию оборудованных складских помещений. Правильность и законность списания сумм переоценки со счета "Переоценка товарно-материальных ценностей" на соответствующие счета;
соблюдение порядка подработки продукции, заложенной на длительное хранение, и оформление операций актами, ведомостями; подработку, сортировку и маркировку товаров перед отпуском их в розничную торговую сеть. Соблюдение установленных норм затрат сырья и материалов на подработку продукции и контроль за качеством выпущенной из подработки продукции. Порядок и сроки составления актов (отчетов) на выход готовой продукции от подработки и оформления сдачи ее на хранение;
правильность и своевременность составления акта на отходы от подработки продукции, соблюдение при этом действующих норм отходов и естественной убыли. При ревизии плодоовощной базы следует провести встречную проверку в сельскохозяйственных и других организациях и установить, все ли списанные базой отходы овощей и фруктов поступили на фермы для скармливания животным;
выявление резервов повышения рентабельности работы проверяемой организации, снижения издержек по завозу, хранению и реализации картофеля, овощей, фруктов: сокращение дальности перевозок, рациональное использование отдельных видов транспорта, применение контейнеров, тары, снижение товарных запасов, дальнейшая механизация погрузочно-разгрузочных и внутрискладских работ по переработке овощей, фруктов и другой продукции; обеспечение сохранности контейнеров при перевозках и хранении товаров;
выполнение плана розничного товарооборота в разрезе отдельных организаций, заданий по выборке товарных фондов согласно договорам децентрализованных закупок; объем и структуру товарных запасов, внедрение прогрессивных форм торговли; количество вновь открытых магазинов, их структуру, площадь и методы организации торгового процесса; охват организаций, расфасовку картофеля, овощей и фруктов; состояние товарных запасов в магазинах, осуществление постоянного контроля за соблюдением норм товарных запасов в розничной торговой сети;
обоснованность передачи товаров и денежной выручки из магазина в магазин, своевременность сдачи выручки в учреждение банка. Нет ли случаев выполнения месячного плана розничного товарооборота за счет задержки выручки предыдущего месяца, законность отпуска плодово-овощной продукции организациям розничной торговли по мелкому опту;
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 |
карта новых документов | 
