Постановление Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь от 01.03.2006 N 18 "Об утверждении Инструкции о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной деятельности организаций, находящихся в подчинении Министерства сельского хозяйства и продовольствия Республики Беларусь"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Главная страница
Стр. 4
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4 обеспеченность сохранности посуды и столовых приборов, полноту закрепления этих ценностей за материально ответственными лицами.
Глава 25 ПРОВЕРКА СОСТОЯНИЯ И ДОСТОВЕРНОСТИ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И ОТЧЕТНОСТИ
137. При проверке состояния бухгалтерского учета и отчетности необходимо руководствоваться Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 года "О бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 34, ст. 566; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 63, 2/785).
138. В процессе проверки (ревизии) необходимо проверить:
состояние и достоверность бухгалтерского учета и отчетности по объемам готовой продукции, работам, их реализации, расчетам с поставщиками, покупателями (потребителями), дебиторами, рабочими и служащими, кассовых и банковских операций, основных фондов, труда и заработной платы, фондов, резервов, затрат на производство, издержек обращения, валовых доходов и финансовых результатов, а также правильность ввода информации в компьютер по всем счетам бухгалтерского учета;
выполнены ли мероприятия по механизации и централизации бухгалтерского учета, внедрению передовых форм учета и научной механизации, организации труда в бухгалтериях, а также указания и предложения по результатам предыдущих проверок состояния бухгалтерского учета и отчетности;
выполнение главным бухгалтером организации обязанностей и использования прав, предусмотренных Законом Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности", в части организации бухгалтерского учета и контроля за сохранностью государственных средств;
обеспечивается ли главным бухгалтером и учетным аппаратом предварительный и текущий контроль за законностью совершаемых хозяйственных операций, правильным и рациональным расходованием материальных и финансовых ресурсов, сохранностью социалистической собственности;
выполнение органом управления, организацией исполнения приказов и решений коллегии Минсельхозпрода;
правильность организации документооборота и первичного учета. Внедрение и соблюдение утвержденных типовых, специализированных и унифицированных форм первичной учетной документации в проверяемой организации;
своевременность составления и качество оформления первичных документов, наличие в них необходимых реквизитов, шифров и подписей лиц, ответственных за совершение операции. При обнаружении в документах подчисток, помарок, неоговоренных исправлений, арифметических ошибок в расчетах и подсчетах проверяющий должен выяснить причины и последствия допущенных нарушений, а также провести встречную проверку по этим документам;
правильность применения журнально-ордерной или таблично-перфокарточной формы учета, типовых проектов механизации бухгалтерского учета товаров и материалов;
подписаны ли главным бухгалтером и исполнителем журналы-ордера, ведомости, табуляграммы и другие учетные регистры, а также внесенные в них исправления. Достоверность бухгалтерских записей в регистрах аналитического и синтетического учета необходимо проверить путем их сверки с оправдательными документами и расчетами, а правильность итоговых сумм - путем контрольного подсчета учетных данных по вертикали и горизонтали и сопоставления этих сумм с записями в журналах-ордерах, главной книге;
нет ли в учетных регистрах необоснованных исправлений и записей, не подтвержденных документами, бухгалтерскими расчетами и составленных с целью сокрытия недостач, хищений, других нарушений и злоупотреблений, а также кредитовых (красных) сальдо по активным счетам и дебетовых по пассивным, необоснованного свертывания сальдо по активно-пассивным счетам (дебиторам и кредиторам);
соблюдаются ли типовые корреспонденции бухгалтерских счетов, предусмотренные счетным планом и инструкцией по их применению. При выявлении в журналах-ордерах, ведомостях, табуляграммах и других учетных регистрах отступлений от установленных корреспонденций счетов или нарушений порядка исправительных (сторнировочных) записей надо внимательно изучить эти неправильные записи и корреспонденции счетов, а также выяснить их последствия и установить виновных лиц;
взаимную согласованность оборотов и сальдо по счетам аналитического учета с данными главной книги, баланса и других отчетных форм. Подтверждается ли реальность учетных и отчетных данных по счетам инвентаризационными описями, сличительными ведомостями и протоколами центральных инвентаризационных комиссий, утвержденными в установленном порядке;
обеспечивается ли своевременное и качественное составление оборотных ведомостей-табуляграмм по движению товаров и материалов, готовой продукции, начислению заработной платы. Имеются ли соответствующие подтверждения (акты, справки) о производственной сверке за подписями бухгалтеров и материально ответственных лиц. При наличии расхождений между данными складского и бухгалтерского учета следует выяснить их причины и виновных работников, а также проверить, не повлияли ли эти расхождения на правильность выведенных результатов инвентаризаций, не способствовали ли сокрытию недостач, хищений и излишков материальных ценностей;
правильность применения типовых проектов комплексной механизации бухгалтерского учета с применением вычислительной техники. Обеспечивает ли применяемая технология механизированной обработки учетных документов соблюдение методологии бухгалтерского учета, особенно типовых корреспонденций счетов, а также эффективный контроль выявления и исправления ошибок на всех стадиях технологического процесса обработки информации, достоверности учетных и отчетных данных в табуляграммах, учетных регистрах и отчетности. При этом следует провести проверку достоверности учетных записей, шифров, итоговых данных в табуляграммах по учету товаров, расчетов с поставщиками, рабочими и служащими, кассовых, банковских и других финансово-хозяйственных операций;
достоверность бухгалтерской отчетности; не допускались ли приписки и искажения отчетных данных, особенно по выполнению плана выпуска продукции, финансовым результатам и рентабельности, отчислениям в фонды экономического стимулирования, по строительству, вводу в действие основных фондов, перевозкам грузов и другое. В случае выявления приписок и искажений в отчетности следует выяснить причины и виновных лиц, определить размер необоснованно выплаченных премий. Правильность и достоверность сводных бухгалтерских отчетов, своевременность их представления. Докладывает ли главный бухгалтер о результатах анализа квартальной и годовой отчетности руководителю организации для принятия мер к улучшению работы;
состояние хранения бухгалтерских документов. Имеется ли специальное помещение для хранения архива, составлены ли описи документов и определены ли работники, ответственные за их сохранность.
Глава 26 ПРОВЕРКА СОСТОЯНИЯ СОХРАННОСТИ СОБСТВЕННОСТИ, ВНУТРИВЕДОМСТВЕННОГО КОНТРОЛЯ И КОНТРОЛЬНО-РЕВИЗИОННОЙ РАБОТЫ
139. В ходе проверки (ревизии) состояния сохранности собственности необходимо проверить:
выполнение проверяемой организацией мероприятий по обеспечению сохранности собственности;
состояние контроля со стороны администрации и общественности за сохранность поголовья животных;
соблюдение порядка списания с баланса имущества, пришедшего в негодность, а также долгов, недостач и потерь от порчи товаров, материалов и продукции;
организацию и состояние текущего внутриведомственного контроля за работой материально ответственных лиц со стороны руководителя проверяемой организации, технологических и бухгалтерских служб. Проводилась ли техническая учеба материально ответственных лиц по вопросам приемки, хранения, отпуска, учета материалов и товаров и их инвентаризации, оформления первичных документов. Проводимая работа по подбору и расстановке материально ответственных лиц, их аттестация. Не работают ли на материально ответственных должностях лица, имеющие судимость за корыстные преступления, уволенные за утрату доверия или допустившие сверхнормативные недостачи продукции, сырья, тары, порчу материальных ценностей;
состояние охраны организации, ограждение и освещение территории;
выполнение контрольно-пропускными пунктами установленных правил по контролю за вывозом (ввозом) материальных ценностей с территории организации, баз, складов и магазинов. Имеются ли на этих пунктах образцы подписей должностных работников, которым приказом руководителя организации предоставлено право подписывать товарно-транспортные накладные и другие документы на отпуск и вывоз материальных ценностей и продукции, а также образцы подписей материально ответственных лиц;
соблюдение трудового законодательства о предоставлении ежегодных очередных отпусков всем материально ответственным лицам с передачей ценностей работникам, их заменяющим. В случае непредоставления в течение ряда лет очередных отпусков материально ответственным лицам или предоставления их без передачи материальных ценностей следует организовать проведение контрольной инвентаризации ценностей на этих участках, складах, секциях;
своевременно ли увольнялись материально ответственные лица за допущенные недостачи и хищения, привлекались ли к ответственности, кроме непосредственных виновников недостач и хищений, руководящие работники, не принявшие должных мер к обеспечению сохранности материальных ценностей и денежных средств;
правильность оформления материалов по выявленным недостачам и хищениям, своевременность их передачи в судебно-следственные органы на возмещение материального вреда и возбуждение ходатайства о наложении ареста на имущество виновных. Проанализировать результаты проводимой ежегодно на 1 июля и на 1 января инвентаризации дел по находящимся в судебно-следственных органах, какие принимались меры по устранению выявленных недостатков;
осуществляется ли контроль за своевременным расследованием и рассмотрением судебно-следственными органами дел о недостачах и хищениях, сообщается ли вышестоящим органам прокуратуры, суда и милиции о случаях задержки расследования и рассмотрения переданных дел по выявленным недостачам и хищениям;
своевременность предоставления вышестоящим организациям донесений о выявленных крупных недостачах и хищениях, правильность их составления в части характеристики материально ответственных лиц и принятых мер к привлечению виновных к ответственности, возмещению материального ущерба, устранению причин и условий, способствующих расхищению государственных ценностей. При наличии недостач и хищений, материалы по которым не переданы в судебно-следственные органы, необходимо установить виновных и внести предложение о направлении этих дел в соответствующие органы;
обоснованность списания задолженности по недостачам, хищениям и потерям от порчи ценностей ввиду безнадежности предъявленных исков. Практикуются ли ревизуемой организацией совместно с судебными исполнителями проверки возможного изменения имущественного положения лиц, на которых составлены акты о несостоятельности, в то время как за ними числится списанная задолженность по исполнительным документам;
обеспечение своевременного и качественного проведения годовой инвентаризации в проверяемой организации;
обоснованность произведенных зачетов недостач излишками ценностей в порядке пересортицы. Соблюдается ли установленный порядок зачета недостач излишками ценностей в результате пересортицы, не допускается ли межгрупповой зачет как количественных, так и суммовых недостач вместо отнесения их на виновных лиц.
140. При проверке организации и состояния ведомственного контроля следует установить:
соблюдение действующего законодательства о ведомственном контроле, выполнение решений директивных органов по контрольно-ревизионной работе, повышению оперативности и качеству комплексных ревизий, усилению роли ведомственного контроля в обеспечении сохранности собственности;
правильность организации контрольно-ревизионной службы в соответствии с действующим положением, как выполняются утвержденные положения о контрольно-ревизионной службе и должностные обязанности специалистов-ревизоров. Укомплектованность штатов ревизоров и их качественный состав, отвечают ли ревизоры предъявляемым требованиям в части обеспечения качественного проведения комплексных ревизий финансово-хозяйственной деятельности. Не допускается ли отвлечение ревизоров на устранение запущенности в учете и другие работы, не связанные с проведением ревизий и проверок. Обеспечение систематического повышения квалификации работников контрольно-ревизионной службы, проведение семинаров-совещаний по обмену опытом работы;
правильность составления планов проведения ревизий и тематических проверок, обеспечение их выполнения. В случае невыполнения плана проведения ревизий и проверок выяснить причины и виновных лиц. При наличии организаций, деятельность которых не обревизована в течение двух и более лет, следует организовать проведение ревизий в этих организациях и установить контроль за их результатами;
своевременность проведения, оперативность и качество комплексных ревизий. Полностью ли отражены в актах ревизий вопросы, предусмотренные настоящей Инструкцией и заданиями по проведению проверок и ревизий. Документальная обоснованность, правильность и четкость изложения в ревизионных материалах вскрытых недостатков и нарушений, устанавливались ли конкретные виновные лица и суммы причиненного вреда; обеспечивалось ли проведение анализа экономики, проверялось ли соблюдение государственной дисциплины в планировании и использовании материальных ресурсов, в расходовании денежных средств и материальных ценностей, обеспечении сохранности собственности и постановки бухгалтерского учета; не вскрывались ли после проведенных ревизий крупные недостачи, хищения и злоупотребления, которые возникли в ранее обревизованном периоде;
выполнение приказов Минсельхозпрода об обязательном участии в комплексных ревизиях ответственных работников и квалифицированных специалистов планово-финансовых, технологических, юридических, кадровых, трудовых и других оперативных служб;
соблюдение сроков рассмотрения материалов проверок (ревизий), подготовки и принятия решений по результатам проведенных проверок (ревизий). Принципиально и полностью ли отражены в принятых решениях выявленные недостатки и нарушения, предусматривают ли эти решения привлечение виновных к ответственности, возмещение причиненного вреда и мероприятия по улучшению работы организаций. Рассматривались ли результаты комплексных ревизий на коллегиях и советах и какие меры намечались по устранению нарушений и недостатков, обеспечивается ли контроль за исполнением принятых решений организациями и как отражаются в актах итоги проверки решений по предыдущим ревизиям;
по материалам проверок и ревизий и принятым по ним решениям определить, насколько качественно и эффективно осуществляется ведомственный контроль, нет ли случаев проведения ревизий в неоправданно короткие сроки, не носят ли проверки и ревизии поверхностный, формальный характер. Организация контроля за выполнением решений, принятых в результате проверок и ревизий, соблюдения сроков представления информации, полнота устранения выявленных проверками (ревизиями) недостатков и нарушений, случаи формального подхода к их устранению; ведется ли учет проверок и ревизий в проверяемой организации.
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 | Стр.4
карта новых документов | 
