Леваневский Валерий Законодательство Беларуси 2011 год
Загрузить Adobe Flash Player

  Главная

  Законодательство РБ

  Кодексы Беларуси

  Законодательные и нормативные акты по дате принятия

  Законодательные и нормативные акты принятые различными органами власти

  Законодательные и нормативные акты по темам

  Законодательные и нормативные акты по виду документы

  Международное право в Беларуси

  Законодательство СССР

  Законы других стран

  Кодексы

  Законодательство РФ

  Право Украины

  Полезные ресурсы

  Контакты

  Новости сайта

  Поиск документа


Полезные ресурсы

- Таможенный кодекс таможенного союза

- Каталог предприятий и организаций СНГ

- Законодательство Республики Беларусь по темам

- Законодательство Республики Беларусь по дате принятия

- Законодательство Республики Беларусь по органу принятия

- Законы Республики Беларусь

- Новости законодательства Беларуси

- Тюрьмы Беларуси

- Законодательство России

- Деловая Украина

- Автомобильный портал

- The legislation of the Great Britain


Правовые новости





Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30.01.2006 N 16 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налогов на доходы и прибыль"

Документ утратил силу

Архив ноябрь 2011 года

<< Назад | <<< Главная страница

Стр. 2

| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |


Глава 13 ОСОБЕННОСТИ СОСТАВА ЗАТРАТ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ) И ВНЕРЕАЛИЗАЦИОННЫХ РАСХОДОВ, УЧИТЫВАЕМЫХ ПРИ НАЛОГООБЛОЖЕНИИ ПРИБЫЛИ БАНКАМИ


38. В затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг) при определении прибыли банков, кроме затрат, предусмотренных главой 12 настоящей Инструкции, включаются следующие виды затрат:

38.1. проценты по:

договорам банковского вклада (депозита), прочим привлеченным денежным средствам клиентов (включая банки-корреспонденты), в том числе проценты по остаткам денежных средств на счетах клиентов;

кредитным ресурсам, полученным от других банков, небанковских кредитно-финансовых организаций и международных финансовых организаций, включая межбанковский кредит, а также кредит, полученный в порядке рефинансирования (кроме процентов по просроченным кредитам), овердрафту;

кредитам, срок погашения которых отсрочен Президентом Республики Беларусь или по решениям Совета Министров Республики Беларусь, принятым в соответствии с законодательными актами;

займам и вкладам (депозитам) в драгоценных металлах и драгоценных камнях;

долговым обязательствам банка (векселям, депозитным и сберегательным сертификатам, займам, облигациям и другим долговым обязательствам);

38.2. комиссионные сборы за оказанные банку услуги и корреспондентские отношения, включая расходы по операциям с клиентами, плату другим банкам (в том числе иностранным) за расчетно-кассовое обслуживание, инкассацию денежных средств, векселей, платежных документов, плату за управление и резервирование кредита, плату за подготовку кредита, другие комиссии, связанные с привлечением и использованием иностранных кредитов, прочие аналогичные расходы;

38.3. расходы, связанные с осуществлением валютно-обменных операций, включая комиссионные расходы по операциям на валютном рынке, убытки от покупки (продажи), конверсии иностранной валюты.

Для определения убытков от покупки (продажи), конверсии иностранной валюты принимается отрицательный результат, исчисленный как разница между доходами и расходами, полученными в расчетном периоде в виде разности стоимости иностранной валюты по курсу покупки, продажи, конверсии и стоимости иностранной валюты по официальному курсу Национального банка Республики Беларусь на дату расчета.

Расчетный период (день или месяц) устанавливается в учетной политике банка;

38.4. по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок на рынке иностранной валюты, драгоценных металлов и драгоценных камней и других финансовых инструментов срочных сделок, включая опционные, фьючерсные и форвардные контракты (комиссионный сбор, уплаченный организатору торгов, вариационная маржа, опционная премия, прочие аналогичные расходы);

38.5. убытки по операциям купли-продажи драгоценных металлов и драгоценных камней в виде разницы между ценой продажи и балансовой стоимостью;

38.6. расходы банка по хранению, транспортировке, контролю за соответствием качества драгоценных металлов в слитках и монете требованиям технических нормативных правовых актов, расходы по аффинажу драгоценных металлов, иные расходы, связанные с проведением операций со слитками драгоценных металлов и монетой, содержащей драгоценные металлы;

38.7. расходы по переводу пенсий и пособий, а также расходы по переводу денежных средств без открытия счетов организациям и физическим лицам;

38.8. расходы, связанные с выполнением банком функций агента валютного контроля;

38.9. расходы по функционированию систем электронных платежей и электронных денег, в том числе расходы по изготовлению и выпуску в обращение банковских пластиковых карточек, созданию электронной цифровой подписи;

38.10. расходы по инкассации наличных денежных средств, платежных документов, драгоценных металлов и драгоценных камней (включая расходы, связанные с их пересчетом, сортировкой и упаковкой), перевозке, пересылке и (или) доставке принадлежащих банку или его клиентам ценностей;

38.11. расходы по оплате услуг автоматизированной системы межбанковских расчетов, международных платежных систем;

38.12. расходы за пользование услугами международных телекоммуникационных систем передачи информации и (или) совершения платежей;

38.13. расходы, связанные с осуществлением факторинговых операций;

38.14. расходы по гарантиям, поручительствам, акцептам и авалям, предоставляемым банку другими организациями, если такие расходы не относятся к расходам по операциям с ценными бумагами;

38.15. расходы по доверительному управлению имуществом, в том числе денежными средствами, драгоценными металлами и драгоценными камнями;

38.16. расходы некапитального характера, связанные с обеспечением безопасности и защиты информации банка;

38.17. расходы по монтажу локальных сетей для подключения платежных терминалов, банкоматов, компьютерного и другого оборудования для выполнения банковских операций как в помещениях, находящихся в собственности банка, так и на площадях, не принадлежащих банку;

38.18. расходы по приобретению средств защиты, оружия и боеприпасов, форменной одежды, включая снаряжение, для работников службы инкассации наличных денежных средств, платежных документов, драгоценных металлов и драгоценных камней и работников, в обязанности которых входит осуществление их перевозки;

38.19. расходы по оплате проводимых в соответствии с международными стандартами бухгалтерской (финансовой) отчетности аудиторских проверок банков, обслуживающих кредитные линии, предоставленные на основании соглашений с международными финансовыми организациями, кредитными организациями иностранных государств, в пределах норм расходов на проведение обязательных аудиторских проверок, установленных законодательством Республики Беларусь;

38.20. расходы по оплате услуг рейтинговых агентств по присвоению международного рейтинга банкам, обслуживающим кредитные линии, предоставленные на основании соглашений с международными и иностранными финансовыми и кредитными организациями;

38.21. расходы по проведению тиражей розыгрышей по выигрышным вкладам физических лиц;

38.22. другие расходы, связанные с деятельностью, осуществляемой банками.

39. В дополнение к внереализационным расходам, определяемым в соответствии с главой 11 настоящей Инструкции, в состав внереализационных расходов у банков включаются следующие расходы:

39.1. суммы отчислений в резервы на покрытие возможных убытков по активам банков, подверженным кредитному риску, и под обесценение ценных бумаг в порядке и размерах, установленных нормативными правовыми актами Национального банка Республики Беларусь;

39.2. суммы отчислений в гарантийный фонд защиты вкладов и депозитов физических лиц в порядке и размерах, установленных законодательством;

39.3. суммы отчислений в резервы по сомнительным долгам в порядке и размерах, установленных законодательством;

39.4. отрицательные разницы, возникшие при переоценке драгоценных металлов;

39.5. отрицательные курсовые разницы, образовавшиеся при округлении в результате переоценки имеющихся в наличии денежных средств в иностранной валюте, активов и обязательств к получению или к выплате, выраженных фиксированными денежными суммами в иностранной валюте (денежных статей) на дату составления баланса;

39.6. отрицательные курсовые разницы, возникшие между официальным курсом на дату проведения корректировок по счетам доходов или расходов по ранее проведенным операциям в иностранной валюте и на дату первоначального отражения этих операций;

39.7. стоимость принятых неплатежных и фальшивых денежных банкнот, монет, чеков, банковских пластиковых карточек;

39.8. отрицательные курсовые разницы, возникшие в результате переоценки денежных средств в иностранной валюте, поступивших в качестве вклада в уставный фонд, проводимой при изменении официального курса белорусского рубля к соответствующей иностранной валюте, установленного Национальным банком Республики Беларусь.


Глава 14 ПОРЯДОК ОТРАЖЕНИЯ (ПРИЗНАНИЯ) ЗАТРАТ ПО ПРОИЗВОДСТВУ И РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ, ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ)


40. Затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении, определяются на основании документов бухгалтерского и налогового учета и отражаются (признаются) в том отчетном периоде, к которому они относятся (по начислению) независимо от времени (срока) оплаты (предварительная или последующая).

41. Затраты отражаются (признаются) с учетом следующих особенностей:

41.1. затраты, производимые до начала осуществления деятельности организации, по освоению новых производств, цехов и агрегатов (пусковые расходы), отражаются (признаются) в порядке, предусмотренном учетной политикой организации, но не ранее чем с момента начала осуществления деятельности, производства, работы цехов и агрегатов;

41.2. при определении прибыли от реализации приобретенных товаров принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары.

Затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары, определяются как разница между суммой затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало месяца, и суммой затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца.

Сумма затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, определяется пропорционально, исходя из стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными, и средней доли затрат за отчетный месяц.

Средняя доля затрат за отчетный месяц определяется как отношение суммы затрат, сложившейся за отчетный месяц с учетом переходящих остатков на начало этого месяца, к сумме стоимости товаров, реализованных в течение месяца, и стоимости товаров, оставшихся на конец месяца нереализованными.

Если учетной политикой организации выручка от реализации товаров отражается (признается полученной) по оплате отгруженных товаров, при распределении затрат остатки товаров определяются с учетом товаров, отгруженных, но неоплаченных.

В организациях общественного питания при распределении затрат остатки товаров определяются с учетом сырья, готовой продукции, полуфабрикатов.

Распределению на сумму затрат, приходящихся на фактически реализованные товары, и сумму затрат, относящихся к остаткам товаров на конец отчетного месяца, подлежат транспортные расходы (если транспортные расходы не включаются в установленном законодательством порядке в цену приобретения товара) и проценты по кредитам, займам (включаемые в состав затрат, учитываемых при налогообложении прибыли);

41.3. при определении прибыли от реализации произведенных товаров (работ, услуг) принимаются затраты, приходящиеся на фактически реализованные товары (работы, услуги), рассчитанные на основе данных бухгалтерского учета с учетом расчетных корректировок, произведенных к таким данным в результате ведения налогового учета.

Расчет затрат, приходящихся на фактически реализованные товары (работы, услуги), производится по методике, определенной в соответствии с учетной политикой организации, принятой в отношении расчета себестоимости реализованной продукции (работ, услуг);

41.4. при определении облагаемой налогом прибыли у банков принимаются затраты, отраженные (признанные) в соответствии с пунктом 40 настоящей Инструкции как затраты, относящиеся к соответствующему отчетному периоду;

41.5. затраты, относящиеся к предыдущим отчетным периодам (месяцам) текущего года, подтверждаемые первичными учетными документами, поступившими по истечении этих периодов (месяцев), могут отражаться (признаваться) для целей налогообложения в том отчетном периоде (месяце) текущего года, в котором указанные первичные учетные документы поступили.


Глава 15 НАЛОГОВЫЕ СТАВКИ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ


42. Прибыль организаций облагается налогом по ставке 24 процента.

43. В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь от 12 ноября 1991 года "О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 35, ст. 622) налог на прибыль предприятий, организаций и учреждений, получаемую от деятельности, связанной с культурно-бытовым, торговым и иными видами обслуживания населения и строительством в зонах последующего отселения и с правом на отселение, взимается по ставке, уменьшенной на 30 процентов. Перечни предприятий, организаций и учреждений устанавливаются Советом Министров Республики Беларусь.

44. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 25 апреля 2001 г. N 10 "О мерах по социально-экономической реабилитации районов, пострадавших от катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 42, 1/2579) по ставке 15 процентов облагаются:

вновь создаваемые на территориях, включенных в зоны с правом на отселение и последующего отселения, юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение комплексной экспертизы, - в течение пяти лет со дня государственной регистрации этих юридических лиц;

действующие на указанных территориях юридические лица, реализующие инвестиционные проекты, получившие положительное заключение комплексной экспертизы, - в течение пяти лет с года, следующего за годом включения их в перечень таких юридических лиц. Перечень действующих на территориях специального экономического регулирования юридических лиц, реализующих инвестиционные проекты, утверждается Советом Министров Республики Беларусь по представлению Брестского, Гомельского и Могилевского облисполкомов.

Средства, высвобождаемые в результате предоставления в соответствии с настоящим пунктом льгот по налогу на прибыль, подлежат зачислению в фонд накопления и используются на развитие производства. В случае нецелевого использования этих средств налогообложение производится в порядке, установленном законодательством.


Глава 16 НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ


45. Льготы по налогообложению при исчислении налога на прибыль по деятельности простого товарищества и хозяйственной группы не предоставляются.

46. Облагаемая налогом прибыль, исчисленная в соответствии с главой 6 настоящей Инструкции, уменьшается на:

46.1. суммы прибыли, направленные на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели. Указанное уменьшение налогооблагаемой прибыли производится при условии полного использования сумм начисленного амортизационного фонда на 1-е число месяца, в котором прибыль была направлена на такие цели.

Пример (нарастающим итогом).

     Расчет за январь - февраль
     1. Налоговая база                                  360 млн.руб.
     2. Амортизационный фонд на 1 февраля 2002 г.        50 млн.руб.
     3. В феврале направлена прибыль
        на капитальные вложения
        производственного назначения                    120 млн.руб.
     4. Льготируемая прибыль                             70 млн.руб.
                                                          (120 - 50)
     5. Прибыль к налогообложению                       290 млн.руб.
                                                          (360 - 70)
     Расчет за январь - июль
     1. Налоговая база                                  450 млн.руб.
     2. Амортизационный фонд на 1 июля 2002 г.          110 млн.руб.
     3. В июле направлена прибыль на
        капитальные вложения
        производственного назначения                    130 млн.руб.
     4. Льготируемая прибыль                             90 млн.руб.
                                                  ((130 - 110) + 70)
     5. Прибыль к налогообложению                       360 млн.руб.
                                                          (450 - 90)
     Расчет за январь - октябрь
     1. Налоговая база                                  600 млн.руб.
     2. Амортизационный фонд на 1 октября 2002 г.       250 млн.руб.
     3. В октябре направлена прибыль
        на капитальные вложения
        производственного назначения                    200 млн.руб.
     4. Льготируемая прибыль                             90 млн.руб.
                                                            (0 + 90)
     5. Прибыль к налогообложению                       510 млн.руб.
                                                          (600 - 90)

Порядок формирования и использования амортизационных фондов установлен Положением о порядке начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, утвержденным постановлением Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь и Министерства архитектуры и строительства Республики Беларусь от 23 ноября 2001 г. N 187/110/96/18 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 118, 8/7522; 2004 г., N 77, 8/10971).

Под капитальными вложениями производственного назначения для целей налогообложения понимаются капитальное строительство в форме нового строительства, реконструкции, расширения и технического перевооружения действующих организаций, а также приобретение зданий, сооружений, объектов незавершенного строительства, оборудования и других объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности.

Уменьшение налогооблагаемой прибыли, предусмотренное частью первой настоящего подпункта, осуществляется:

организациями, развивающими собственную производственную базу, - в суммах фактически произведенных затрат в отчетном периоде;

организациями по прибыли, направленной в порядке долевого участия на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, - в суммах фактических затрат, подтвержденных застройщиком.

Документами, подтверждающими право на льготу по налогу на прибыль, направленную в порядке долевого участия на финансирование жилищного строительства, являются:

копия договора о долевом строительстве;

копии платежных инструкций, подтверждающих оплату в части доли участия в строительстве.

Документом, подтверждающим фактические затраты заказчика на определенном этапе долевого строительства, может быть справка-информация, выданная застройщиком на основании данных бухгалтерского учета.

При направлении организациями прибыли на приобретение основных средств по договору лизинга уменьшение налогооблагаемой прибыли осуществляется при выкупе объекта лизинга в пределах его остаточной стоимости, включая остаточную стоимость в части присоединенной стоимости данного объекта. Для целей настоящей Инструкции под присоединенной стоимостью принимаются расходы, связанные с приобретением объекта лизинга (доставка, монтаж и другое).

Если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству или погашение кредитов банка произведены посредством передачи векселя, ранее приобретенного, право на льготу может быть использовано при условии направления на указанные цели соответствующей суммы прибыли организации. При этом передача векселя должна быть осуществлена в соответствии с требованиями статьи 147 Гражданского кодекса Республики Беларусь и других актов законодательства, регулирующих вопросы передачи прав по ценным бумагам, в том числе по векселям.

Льгота не может быть применена, если вексель, используемый при указанных расчетах, приобретен с отсрочкой оплаты, которая еще не произведена, либо вексель предоставлен в заем.

При направлении прибыли на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства право на льготу может быть реализовано, в том числе если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству производятся путем проведения товарообменных операций.

Налогооблагаемая прибыль уменьшается на суммы прибыли, направленной на производство объектов основных средств, осуществляемое организациями - производителями этих же основных средств для собственных нужд производственного назначения.

Источником финансирования капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также погашения кредитов банков, в пределах которого может быть использована льгота, является прибыль, оставшаяся в распоряжении организации после уплаты налогов, сборов (пошлин), отчислений в государственные целевые бюджетные и внебюджетные фонды (чистая прибыль), отраженная в установленном порядке на счетах бухгалтерского учета по состоянию на 1-е число месяца, за который используется льгота.

При реализации, безвозмездной передаче (за исключением безвозмездной передачи в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа), ликвидации, сдаче в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности, и объектов, не завершенных строительством (либо их части), в течение двух лет с момента их приобретения или сооружения, по которым была предоставлена льгота по налогу на прибыль, льгота прекращается и налог на прибыль, не уплаченный в связи с ее предоставлением, подлежит внесению в бюджет с уплатой пени за период с момента предоставления льготы по день уплаты налога включительно.

В случае реализации, безвозмездной передачи, ликвидации, сдачи в аренду (иное возмездное и безвозмездное пользование) части объектов основных средств, участвующих в предпринимательской деятельности, по которым была предоставлена льгота, сумма налога на прибыль, подлежащая внесению в бюджет в связи с указанными обстоятельствами, определяется пропорционально удельному весу стоимости указанной части основных средств в общей их стоимости.

Организации одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль представляют в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - инспекция МНС) справку о размере прибыли, направленной организацией на финансирование капитальных вложений производственного назначения и жилищного строительства, а также на погашение кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

Справка предоставляется и заполняется с учетом следующих особенностей:

справка предоставляется одновременно с налоговой декларацией (расчетом) только в случае использования за соответствующий отчетный период (месяц) налоговой льготы в связи с финансированием капитальных вложений;

показатели граф 3, 4 справки указываются с нарастающим итогом с начала применения налоговой льготы в налоговом периоде. Нарастающий итог определяется посредством прибавления показателей отчетного периода (месяца) к соответствующим показателям предыдущих отчетных периодов;

если в последующих отчетных периодах (месяцах) налогового периода (года) капитальные вложения не производятся и (или) сумма налоговой льготы не увеличивается, данная справка не предоставляется;

в строке 1 графы 2 справки указывается сумма фактических капитальных вложений, произведенных исключительно в отчетном периоде (месяце). В случае, если в отчетном периоде (месяце) капитальные вложения не производились, но сумма льготы увеличивается за счет капитальных вложений, прольготированных частично в предыдущем отчетном периоде (месяце), в строке 1 графы 2 указывается ноль (0);

при отсутствии на начало отчетного периода (месяца) источников, указанных в строке 2, в строке 2 графы 2 указывается ноль (0). Если амортизационный фонд, отраженный в бухгалтерском учете на 1-е число месяца, в котором прибыль направляется на финансирование капитальных вложений, имеет отрицательное значение, в строке 2 графы 2 указывается ноль (0);

если в предыдущем отчетном периоде (месяце) использовалась льгота, а за отчетный период (месяц) согласно данным бухгалтерского учета получен убыток, но с учетом расчетных корректировок налогооблагаемая прибыль имеется, льгота, предоставленная ранее, сохраняется и в налоговой декларации (расчете) за отчетный месяц указывается в пределах суммы, предоставленной в предыдущем месяце.

Документами, подтверждающими право на применение льготы, являются платежная инструкция (дата и номер), согласно которой оплачены приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству или погашались кредиты банка, товаросопроводительные документы, подтверждающие получение основных средств, акты выполненных работ с отражением даты и размера финансового вложения при строительстве, кредитные договоры.

Если расчеты за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству или погашение кредитов банка произведены посредством передачи векселя, кроме товаросопроводительных документов, подтверждающих получение этих основных средств, актов выполненных работ и кредитного договора, документами, подтверждающими право на льготу, являются:

договор купли-продажи векселя, платежная инструкция, которой перечислены денежные средства на покупку векселя, или (если вексель получен в результате расчетов за поставленные продукцию, товары, работы, услуги) документы, подтверждающие поставку продукции, товаров, работ, услуг, в счет которых был получен вексель (договор, согласно которому за отгруженную продукцию, товары, работы, услуги был получен вексель, товаросопроводительные документы либо акт выполненных работ, услуг), акт приема-передачи или расписка в получении приобретенного векселя;

акт приема-передачи или расписка в получении векселя лицом, в отношении которого совершена передаточная надпись (индоссамент) при расчете с ним векселем за полученные основные средства, выполненные работы при строительстве или погашении кредита банка, полученного и использованного на эти цели.

В случае, когда оплата за приобретенные основные средства, выполненные работы по строительству происходит путем проведения товарообменных операций и в иных случаях расчета в неденежной форме документами, подтверждающими право на льготу, являются товаросопроводительные документы на получение основных средств (с указанием их даты и номера), акты выполненных работ, бартерный (товарообменный) договор (контракт), а также товаросопроводительные документы и (или) акты выполненных работ, подтверждающие отгрузку продукции (товара) и (или) выполнение работ, оказание услуг в счет полученных основных средств.

Сумма прибыли, направленная на финансирование капитальных вложений при собственном производстве объектов основных средств, подтверждается калькуляцией затрат на производство этих основных средств, а также первичными учетными документами (внутренние накладные на сырье, материалы, комплектующие, выданные в производство для изготовления вышеуказанных основных средств, расчет затрат по заработной плате и реестр начисленной заработной платы (согласно закрытым нарядам) в части указанных произведенных объектов основных средств), подтверждающими данные затраты, с отражением этих средств на соответствующих счетах бухгалтерского учета.

В целях подтверждения права на льготу документы, подтверждающие такое право, указываются в реестре документов, подтверждающих право на льготу по налогу на прибыль согласно приложению 2 к настоящей Инструкции.

Льгота по налогу на прибыль, указанная в настоящем подпункте, не предоставляется при наличии в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении плательщиков объектов сверхнормативного незавершенного строительства производственного назначения (объекты, по которым превышены нормативные сроки строительства, установленные проектной документацией).

В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12 мая 2005 г. N 221 "О некоторых мерах по сокращению объемов сверхнормативного незавершенного строительства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 74, 1/6439) на организации, имеющие в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении объекты сверхнормативного незавершенного строительства и завершающие строительство таких объектов в сроки, установленные постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18 ноября 2005 г. N 1293 "О сроках завершения строительства, продажи, перепрофилирования и сноса объектов сверхнормативного незавершенного строительства в 2005 (второе полугодие) - 2010 годах" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 189, 5/16830), ограничения по предоставлению льготы по налогу на прибыль, связанной с финансированием капитальных вложений производственного назначения, а также с погашением кредитов банков, полученных и использованных на эти цели, не распространяются;

46.2. сумму затрат, осуществляемых за счет прибыли, остающейся в распоряжении организаций, по содержанию находящихся на их балансе детских оздоровительных учреждений, учреждений народного образования, домов престарелых и инвалидов, не участвующих в предпринимательской деятельности, объектов жилищного фонда, здравоохранения, детских дошкольных учреждений, учреждений культуры и спорта, а также затрат на эти цели при долевом участии предприятий в содержании указанных объектов и учреждений - в соответствии с нормативами затрат по аналогичным учреждениям, содержащимся за счет средств бюджета;

46.3. прибыль организаций от изготовления протезно-ортопедических изделий, средств реабилитации и обслуживания инвалидов.

При этом для целей использования данной льготы к протезно-ортопедическим изделиям относятся в том числе стоматологические протезы;

46.4. суммы, переданные зарегистрированным на территории Республики Беларусь учреждениям и организациям здравоохранения, народного образования, социального обеспечения, культуры, физкультуры и спорта, финансируемым за счет средств бюджета, или суммы, использованные на оплату счетов за приобретенные и переданные указанным учреждениям и организациям товарно-материальные ценности (работы, услуги), а также на стоимость безвозмездно переданных (выполненных) этим же учреждениям и организациям товарно-материальных ценностей (работ, услуг). При этом облагаемая налогом прибыль может быть уменьшена на соответствующую сумму произведенных затрат, но не более 5 процентов облагаемой налогом прибыли, определяемой в соответствии с пунктом 14 настоящей Инструкции.

47. Освобождаются от уплаты налога на прибыль:

47.1. организации исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь;

47.2. организации, использующие труд инвалидов, если численность инвалидов в них составляет более 50 процентов от списочной численности в среднем за период.

Облагаемая налогом прибыль указанных организаций уменьшается на 50 процентов, если численность инвалидов в них составляет от 30 до 50 процентов включительно от списочной численности в среднем за период.

При определении организациями списочной численности в среднем за период для применения льготы в списочную численность (с учетом совместителей) включаются также и лица, не состоящие в штате организации (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера).

Сумма налога, остающаяся в распоряжении организаций в связи с льготным налогообложением, используется только на производственное и социальное развитие. При несоблюдении данных условий сумма налога, предоставленная им в виде льготы, взимается в бюджет.

Аналитический учет исчисления и расходования суммы налога, оставшейся в распоряжении организаций, ведется отдельно от учета других средств целевого назначения.

Льготный порядок налогообложения прибыли организаций не распространяется на прибыль, полученную от торговой, торгово-закупочной и посреднической деятельности;

47.3. организации бытового обслуживания населения, расположенные в сельской местности, независимо от форм собственности в первые три года после их государственной регистрации.

48. Не облагаются налогом:

48.1. прибыль организаций от реализации произведенной ими продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства;

48.2. прибыль, полученная от производства продуктов детского питания;

48.3. денежные средства, распределяемые в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь, полученные:

государственными объединениями, организациями в процессе предпринимательской деятельности от отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности и закрепленного за ними на праве хозяйственного ведения, а также иного имущества, внесенного в установленном порядке в уставные фонды других хозяйственных товариществ и обществ и отнесенного в установленном порядке к долгосрочным финансовым вложениям;

организациями, финансируемыми из бюджета (бюджетными организациями), за сданные драгоценные металлы в виде лома и отходов.

Порядок распределения денежных средств, полученных республиканскими юридическими лицами от отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности и принадлежащего им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления, определен постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 15 января 2003 г. N 32 "Об использовании денежных средств, полученных от отчуждения имущества, находящегося в республиканской собственности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 9, 5/11807);

48.4. прибыль, полученная от реализации неиспользуемого или неэффективно используемого движимого и недвижимого имущества, закрепленного за Министерством обороны Республики Беларусь на праве оперативного управления, недвижимого имущества, находящегося в хозяйственном ведении подчиненных ему государственных организаций, кроме жилищного фонда, продукции военного назначения и имущества, являющегося носителем государственных секретов, за исключением вознаграждения (оплаты услуг) торгово-производственного республиканского унитарного предприятия "Белспецконтракт" Белорусского концерна по материальным ресурсам.

49. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 11 сентября 1998 г. N 443 "Об освобождении сельскохозяйственных предприятий от уплаты налогов в части безвозмездно полученных материально-технических и финансовых средств" (Собрание декретов, указов Президента и постановлений Правительства Республики Беларусь, 1998 г., N 26, ст. 667) колхозы, совхозы, другие сельскохозяйственные предприятия, крестьянские (фермерские) хозяйства освобождаются от уплаты налога в части безвозмездно полученных (в порядке оказания помощи) материально-технических и финансовых средств при условии направления этих средств на развитие сельскохозяйственного производства.

50. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 30 августа 2000 г. N 472 "О дополнительных мерах по развитию высшего образования в Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 84, 1/1573) государственные высшие учебные заведения, высшие учебные заведения потребительской кооперации и высшие учебные заведения Федерации профсоюзов Беларуси освобождены от налога на прибыль в части средств, полученных от оказания образовательных услуг по перечню, утверждаемому в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.

В соответствии с постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 11 декабря 2000 г. N 1877 "О предоставлении полномочий на утверждение перечня образовательных услуг" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 116, 5/4752) перечень, указанный в части первой настоящего пункта, утвержден постановлением Министерства образования Республики Беларусь, Государственного налогового комитета Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 29 декабря 2000 г. N 61/114/129 "Об утверждении перечня образовательных услуг, оказываемых государственными высшими учебными заведениями, высшими учебными заведениями потребительской кооперации и высшими учебными заведениями Федерации профсоюзов Беларуси, которые освобождаются от налогов и неналоговых платежей в бюджет и внебюджетные фонды, кроме взносов по государственному социальному страхованию в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь и платежей в государственный фонд содействия занятости" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 26, 8/4998).

51. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. N 319 "О некоторых вопросах налогообложения организаций потребительской кооперации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 58, 1/2740) освобождены от уплаты налога на прибыль организации потребительской кооперации при безвозмездной передаче им в собственность имущества из республиканской либо коммунальной собственности и организации, передающие данное имущество, а также организации потребительской кооперации, которые получили в собственность имущество из республиканской либо коммунальной собственности, и организации, которые передали его до 1 января 2001 г. и не уплатили налог на прибыль.

52. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 9 июля 2001 г. N 374 "Об освобождении ассоциации общественных объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов" и творческих союзов Республики Беларусь от уплаты налогов на прибыль и на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 66, 1/2831) освобождены от уплаты налога на прибыль ассоциация общественных объединений "Белорусская конфедерация творческих союзов" и творческие союзы Республики Беларусь.

53. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 22 октября 2003 г. N 460 "О международной технической помощи, предоставляемой Республике Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 119, 1/5020) не признаются объектами налогообложения по налогу на прибыль получаемые в рамках международной технической помощи денежные средства, в том числе в иностранной валюте, иное имущество (включая относимое к основным фондам, товарно-материальным ценностям и нематериальным активам), полученные в качестве международной технической помощи.

54. В соответствии с пунктом 4 Указа Президента Республики Беларусь от 4 июня 2004 г. N 268 "О некоторых вопросах органов и подразделений внутренних дел Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 91, 1/5581) подразделения Департамента охраны Министерства внутренних дел Республики Беларусь и организации, находящиеся в его ведении, освобождаются от налога на прибыль в части оказания охранных (платных) услуг организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), и физическим лицам.

55. В соответствии с Положением о Парке высоких технологий, утвержденным Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. N 12 "О Парке высоких технологий" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 154, 1/6811):

резиденты Парка высоких технологий освобождены от налога на прибыль;

нерезиденты Парка высоких технологий освобождены от налога на прибыль, полученную в результате выполнения работ (оказания услуг) по зарегистрированным бизнес-проектам в сфере новых и высоких технологий.

56. В соответствии со статьей 29 Закона Республики Беларусь "О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" предприятия и организации, расположенные на территориях радиоактивного загрязнения, освобождаются от налогообложения в части прибыли, направленной на оздоровление работников и членов их семей.

57. Организации, одновременно применяющие различные ставки налога на прибыль, а также осуществляющие виды деятельности, облагаемые налогом, от уплаты которого они освобождены с использованием сумм налога по целевому назначению в связи с льготным налогообложением, обязаны обеспечить раздельный учет выручки от реализации товаров (работ, услуг) и затрат по соответствующим видам деятельности для определения налоговой базы (облагаемой налогом прибыли) по данным видам деятельности и в целом по деятельности организации. Суммы прибыли к налогообложению по отдельным видам деятельности определяются согласно приложению 3 к настоящей Инструкции исходя из следующего:

57.1. при определении сумм прибыли к налогообложению по различным ставкам общая сумма прибыли к налогообложению распределяется на суммы прибыли, облагаемой по указанным ставкам, пропорционально доле налоговой базы (облагаемой налогом прибыли), относящейся к соответствующим ставкам, в общей сумме налоговой базы плательщика (облагаемой налогом прибыли);

57.2. если в целом по деятельности организации получен убыток и соответственно отсутствует объект налогообложения, расчет доли прибыли к налогообложению по различным ставкам не производится, даже если по одному или нескольким видам деятельности получена прибыль, облагаемая по соответствующим ставкам налога;

57.3. если при наличии прибыли по одному из видов деятельности, подлежащих обложению налогом по одной из установленных ставок, получена прибыль, а по другим (другому) видам(у) деятельности, облагаемым по иным ставкам, - убыток, то сумма прибыли к налогообложению, полученной в целом по организации, облагается налогом по ставке, соответствующей виду деятельности, по которому получена прибыль;

57.4. если при наличии прибыли по одному (более одного) из осуществляемых видов деятельности получена прибыль, облагаемая по соответствующим ставкам налогом, а по другим (другому) видам(у) деятельности, прибыль от которых должна облагаться по другим из установленных ставкам, - убыток, доля сумм прибыли к налогообложению по различным ставкам определяется в процентах к налоговой базе (облагаемой налогом прибыли), принимаемой к расчету этой доли без учета убытков, полученных от видов деятельности, соответствующих другим ставкам налога.

58. Организации, использующие льготы по налогу, одновременно с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль представляют в инспекции МНС справку о размере и составе использованных льгот по налогу на прибыль согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.


Глава 17 РЕГИСТРЫ НАЛОГОВОГО УЧЕТА И ПОРЯДОК ИХ ВЕДЕНИЯ


59. Для целей налогового учета по налогу на прибыль применяются регистры налогового учета (далее - регистры), в которых на основе данных бухгалтерского учета отражается и группируется сводная информация об элементах налогового учета, проводятся (при необходимости) расчетные корректировки к этим элементам и отражается информация о показателях, принимаемых для определения размера налоговой базы.

Регистры налогового учета ведутся применительно к каждому из элементов налогового учета с отражением стоимостной характеристики основных показателей, участвующих в определении налоговой базы (налогооблагаемой прибыли) и относящихся к каждому из указанных элементов.

60. При наличии соответствующих операций плательщики, иные лица, на которых в соответствии с налоговым законодательством возлагается исполнение налоговых обязательств, обязаны вести следующие виды регистров налогового учета:

60.1. регистры доходов:

регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг);

регистр доходов от внереализационных операций;

регистр доходов, полученных из-за рубежа;

60.2. регистры расходов:

регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг);

регистр внереализационных расходов;

регистр расходов, приходящихся на доходы, полученные из-за рубежа, в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь;

60.3. регистр расчетных корректировок.

61. Регистр доходов от реализации товаров (работ, услуг) ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):

61.1. выручке от реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг;

61.2. выручке от реализации основных средств и нематериальных активов;

61.3. выручке от реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.);

61.4. выручке от реализации имущественных прав.

62. Регистр доходов от внереализационных операций ведется в разрезе сумм каждого вида доходов, относящегося к доходам от внереализационных операций.

63. Регистр расходов по производству и реализации товаров (работ, услуг) ведется в разрезе сводной информации о следующих показателях (при их наличии):

63.1. затратах по производству и реализации товаров, произведенных и (или) приобретенных для последующей реализации, а также работ, услуг;

63.2. покупной стоимости товаров, приобретенных для последующей реализации;

63.3. налогах и сборах, уплачиваемых согласно установленному законодательными актами порядку из выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг);

63.4. затратах по реализации основных средств и нематериальных активов;

63.5. затратах по реализации иных ценностей (сырье, материалы, комплектующие и т.п.);

63.6. расходах по реализации имущественных прав.

64. Регистр внереализационных расходов ведется в разрезе сумм каждого вида расходов, относящегося к внереализационным операциям.

65. Регистры доходов, полученных из-за рубежа, и регистры расходов, приходящихся на такие доходы в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь, ведутся по деятельности, осуществляемой организацией, зарегистрированной в качестве налогоплательщика в иностранном государстве, за пределами Республики Беларусь, в том числе через расположенные на территории иностранного государства структурные подразделения, а также по деятельности, по которой за пределами Республики Беларусь уплачивается (удерживается) налог на доходы (прибыль) в соответствии с международными договорами.

66. Регистры налогового учета ведутся в произвольной форме с содержанием следующих реквизитов с отражением соответствующей этим реквизитам информации:

наименования регистра;

наименования отчетного месяца и года, за который ведется регистр;

подписи лица, составившего регистр, и главного бухгалтера организации;

состава и наименования показателей, внесенных в регистр;

стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре на основе данных бухгалтерского учета до проведения расчетных корректировок, а также общей суммы стоимостных характеристик этих показателей;

содержания (уменьшение или увеличение), суммы проведенной расчетной корректировки соответствующего показателя, отраженного в регистре, основания ее проведения со ссылкой на соответствующую норму налогового законодательства и общей суммы корректировок по регистру;

стоимостной характеристики показателей, отраженных в регистре после проведения расчетных корректировок (при необходимости корректировки), а также общей суммы стоимостных характеристик этих показателей по регистру.

67. Расчетные корректировки к данным бухгалтерского учета проводятся в соответствующих регистрах (в регистрах доходов и (или) расходов) после внесения в них таких данных, если необходимость проведения расчетных корректировок обусловлена нормами Закона и настоящей Инструкции, в соответствии с которыми установлены объект налогообложения и порядок исчисления налога с учетом состава показателей, учитываемых или не учитываемых при налогообложении.

Перед отражением расчетных корректировок в регистрах доходов и (или) расходов информация о содержании таких корректировок (расшифровка), в разрезе их сумм, относящихся к соответствующим показателям (с наименованием этих показателей), со ссылкой на норму налогового законодательства, в соответствии с которой такая корректировка проводится, отражается в регистре расчетных корректировок. При этом если проведение расчетных корректировок связано с определением сумм расходов, включаемых при определении облагаемой налогом прибыли в состав затрат по производству и реализации товаров (работ, услуг) в пределах норм, установленных законодательством, то к регистру расчетных корректировок должны прилагаться расчеты соответствующих норм расходов.

После проведения расчетных корректировок, если они производились, соответствующие показатели, отраженные в регистрах доходов и (или) расходов, принимаются в расчет налоговой базы в сумме, отраженной после корректировки.

Если расчетные корректировки в соответствии с законодательством не проводились, то в расчет налоговой базы принимаются показатели, внесенные в соответствующие регистры, на основе данных бухгалтерского учета.

68. Регистры налогового учета ведутся ежемесячно (за каждый отчетный месяц) с последующим отражением соответствующих показателей, принимаемых для определения облагаемой налогом прибыли, в расчете налоговой базы нарастающим итогом с начала года.

69. Расчет налоговой базы производится в налоговой декларации (расчете) по налогу на прибыль, представляемой в инспекции МНС в порядке, определенном пунктом 70 настоящей Инструкции.


Глава 18 НАЛОГОВЫЙ И ОТЧЕТНЫЙ ПЕРИОДЫ ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ. ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ. СРОКИ ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ДЕКЛАРАЦИЙ (РАСЧЕТОВ) ПО НАЛОГУ НА ПРИБЫЛЬ


70. Налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год. Отчетным периодом признается календарный месяц. Сумма налога на прибыль определяется нарастающим итогом с начала налогового периода как произведение налоговой базы, уменьшенной на сумму налоговых льгот в порядке, установленном налоговым законодательством, и налоговой ставки.

Плательщики налога на прибыль, филиалы, представительства и иные обособленные подразделения юридических лиц, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет, исполняющие в установленном законодательством порядке налоговые обязательства этих юридических лиц, в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода представляют в налоговые органы налоговую декларацию (расчет) не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом, по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.

При этом раздел III налоговой декларации (расчета) заполняется:

при обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый период (год). В этом случае плательщик представляет налоговую декларацию за соответствующий налоговый период (год) с внесенными изменениями и дополнениями (уточненная налоговая декларация) нарастающим итогом с начала года с указанием соответствующих сведений в данном разделе;

при обнаружении плательщиком (иным обязанным лицом) неполноты сведений или ошибок в налоговой декларации (расчете) за предыдущий отчетный период(ы) (месяц(ы) текущего налогового периода (года) либо в налоговой декларации (расчете) за предыдущий налоговый период (год), в отношении которого неполнота сведений или ошибки выявлены в январе текущего налогового периода (года) до подачи налоговой декларации по сроку 20 января. В этом случае уточненная налоговая декларация не представляется, а соответствующие изменения и дополнения учитываются в налоговой декларации за соответствующий отчетный период (месяц) налогового периода (года) с указанием сведений о внесенных изменениях и дополнениях в данном разделе. При этом такие сведения в данном разделе в налоговых декларациях (расчетах) за последующие отчетные периоды (месяцы) текущего налогового периода (года) не отражаются.

Налоговая декларация (расчет) представляется независимо от того, имеется ли у плательщика обязательство по уплате налога на прибыль за соответствующий отчетный период.

Уплата налога на прибыль производится в течение налогового периода по итогам истекшего отчетного периода не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.

71. Уплата налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности Белорусской железной дороги производится в централизованном порядке.

Порядок и сроки представления налоговых деклараций (расчетов) и уплаты налога на прибыль по сводному балансу основной деятельности Белорусской железной дороги, а также налога на прибыль, получаемую от реализации цветов и декоративных растений и продукции пушного звероводства, определяются Президентом Республики Беларусь.


Раздел IV ЗАКЛЮЧИТЕЛЬНЫЕ ПОЛОЖЕНИЯ
Глава 19 УСТРАНЕНИЕ ДВОЙНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


72. Фактически уплаченные (удержанные) в соответствии с законодательством другого государства суммы налога на прибыль (доход) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, не зачитываются при уплате налога на прибыль (доход) в Республике Беларусь, если иное не предусмотрено международным договором.

Для целей настоящей Инструкции под доходом, полученным из-за рубежа, понимается доход (выручка) белорусской организации, в связи с которым в соответствии с международным договором производится обложение налогом на прибыль (доход) в иностранном государстве.

73. Уплаченная (удержанная) в соответствии с международным договором сумма налога на прибыль (доход), исчисленная по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату внесения в доход иностранного государства, зачитывается при уплате в Республике Беларусь налога на прибыль (доходы), если такой зачет предусмотрен международным договором, при представлении справки налогового органа (иной компетентной службы государства, в функции которой входит взимание налогов), подтверждающей факт ее уплаты за пределами Республики Беларусь и содержащей реквизиты с названием плательщика, наименование налога, дату уплаты налога и период, за который уплачивался налог, размер объекта налогообложения (налоговой базы), ставку налога и сумму зачисленного в доход иностранного государства налога. Зачитываемая сумма налога на прибыль (доход), уплаченного за рубежом, отражается по строке 17 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль, а в отношении доходов от дивидендов и приравненных к ним доходов, полученных белорусской организацией от источников за пределами Республики Беларусь, - по строке 4 налоговой декларации (расчета) по налогу на доходы от дивидендов и приравненных к ним доходов, полученных белорусской организацией от источников за пределами Республики Беларусь, согласно приложению 6 к настоящей Инструкции.

В отсутствие справки, указанной в части первой настоящего пункта, налог на прибыль (доходы) в отношении дохода, полученного из-за рубежа, уплачивается в Республике Беларусь в полном размере. В случае представления в последующем такой справки, подтверждающей уплату налога на прибыль (доход) за рубежом, этот налог подлежит зачету в текущем отчетном периоде. При этом зачитываемая сумма налога на прибыль (доход), уплаченного за рубежом, отражается по строке 17 налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль.

74. Зачет суммы налога на прибыль (доход), уплаченной (удержанной) в соответствии с законодательством другого государства в отношении полученного из-за рубежа дохода, производится в пределах уплаченной (уплачиваемой) в Республике Беларусь суммы налога на прибыль (доход) в отношении этого дохода (не может превышать сумму налога на прибыль, уплаченную в отношении этого дохода за календарный год, в котором он получен).


Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты в бюджет
налогов на доходы и прибыль


                                                           ---------
В инспекцию МНС:                     Признак уточняющего   ¦       ¦
                                     расчета (пометить Х)  ---------
                  ----------------   ----------------------
Код инспекции МНС ¦              ¦   ¦                    ¦
                  ----------------   ----------------------
    ---------------                  Штамп или отметка инспекции МНС
УНП ¦             ¦                           -------+------+-------
    ---------------                  Получено ¦      ¦      ¦      ¦
__________________________________            -------+------+-------
      (полное наименование                      число  месяц   год
         плательщика <*>)
__________________________________
     (адрес места нахождения
         плательщика <*>)
__________________________________
(место осуществления деятельности
   в Республике Беларусь <**>)
__________________________________
     (фамилия ответственного
           лица, тел.)

НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) по налогу на прибыль ----- С нарастающим итогом с начала года ¦ 6 ¦ ----- ----- Тип декларации: ¦ 1 ¦ ежемесячная <***> ----- -------------- -------------- За ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года -------------- -------------- (номер месяца) (год) ----- Экономическая деятельность в данном периоде не велась ¦ ¦ (пометить Х) -----

     --------------------------------
     <*>  Для  иностранной  организации  указываются  наименование и
адрес   места  нахождения  на  государственном  языке  страны  места
нахождения в соответствии с учредительными документами.
     <**>  Заполняется  иностранными  организациями, осуществляющими
деятельность     в     Республике    Беларусь    через    постоянное
представительство.
     <***> Для иностранных организаций - ежеквартальная.

-----+-------------------------+-----T------------------------------
¦N   ¦Наименование показателей ¦Всего¦В том числе для исчисления   ¦
¦п/п ¦                         ¦     ¦налога по ставкам            ¦
¦    ¦                         ¦     +-----+-------------+---------+
¦    ¦                         ¦     ¦24%  ¦пониженным в ¦__% с ос-¦
¦    ¦                         ¦     ¦     ¦соответствии ¦вобожде- ¦
¦    ¦                         ¦     ¦     ¦с законода-  ¦нием от  ¦
¦    ¦                         ¦     ¦     ¦тельством    ¦уплаты и ¦
¦    ¦                         ¦     ¦     +------+------+целевым  ¦
¦    ¦                         ¦     ¦     ¦ ___% ¦ ___% ¦использо-¦
¦    ¦                         ¦     ¦     ¦      ¦      ¦ванием   ¦
¦    +-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦    ¦            1            ¦  2  ¦  3  ¦  4   ¦  5   ¦    6    ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦  I. Расчет налоговой базы (облагаемой налогом прибыли (тыс.руб.) ¦
+----+-------------------------+-----T-----+------+------+---------+
¦1   ¦Доходы от реализации     ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(стр. 1.1 + стр. 1.2 +   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦+ стр. 1.3 + стр. 1.4)   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦1.1 ¦выручка от реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦произведенных товаров    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(работ, услуг) и (или)   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товаров приобретенных    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦1.2 ¦выручка от реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦основных средств и       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦нематериальных активов   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦1.3 ¦выручка от реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товарно-материальных и   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦иных ценностей (за       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦исключением ценных бумаг)¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦1.4 ¦выручка от реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦имущественных прав       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦2   ¦Затраты по производству и¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦реализации, учитываемые  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦при налогообложении (стр.¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦2.1 + стр. 2.2 + стр.    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦2.3 + стр. 2.4)          ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦2.1 ¦затраты по производству и¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦реализации произведенных ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товаров (работ, услуг) и ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(или) товаров,           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦приобретенных (без учета ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦покупной стоимости       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товаров, приобретенных   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦для последующей          ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦реализации)              ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦2.2 ¦расходы по реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦основных средств и       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦нематериальных активов   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦2.3 ¦расходы по реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товарно-материальных и   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦иных ценностей (за       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦исключением ценных бумаг)¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦2.4 ¦расходы по реализации    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦имущественных прав       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦3   ¦Покупная стоимость       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товаров, приобретенных   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦для последующей          ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦реализации               ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦4   ¦Налоги и сборы,          ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦уплачиваемые согласно    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦установленному           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦законодательными актами  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦порядку из выручки,      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦полученной от реализации ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦товаров (работ, услуг)   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦5   ¦Сальдо внереализационных ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦доходов и расходов (+; -)¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(стр. 5.1 - стр. 5.2)    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦5.1 ¦внереализационные доходы ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦5.2 ¦внереализационные расходы¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦6   ¦Доходы, полученные из-за ¦     ¦     ¦      ¦      ¦    X    ¦
¦    ¦рубежа <*>               ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦7   ¦Расходы в соответствии с ¦     ¦     ¦      ¦      ¦    X    ¦
¦    ¦налоговым                ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦законодательством        ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Республики Беларусь,     ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦понесенные в части       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦доходов, полученных из-за¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦рубежа <*>               ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦8   ¦Прибыль (+) либо убыток  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦    X    ¦
¦    ¦(-) по доходам,          ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦полученным из-за рубежа  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(стр. 6 - стр. 7) <*>    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦9   ¦Налоговая база           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(облагаемая налогом      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦прибыль) (стр. 1 -       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦- стр. 2 - стр. 3 -      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦- стр. 4 + стр. 5 +      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦+ стр. 8)                ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦10  ¦Налог на недвижимость,   ¦     ¦ X   ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
¦    ¦исчисленный в            ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦соответствии с           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦законодательством        ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Республики Беларусь      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦11  ¦Льготируемая прибыль     ¦     ¦ X   ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦12  ¦Прибыль к налогообложению¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(стр. 9 - стр. 10 -      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦- стр. 11), в том числе  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦12.1¦Прибыль по доходам,      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦полученным из-за рубежа  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(не более стр. 12) <*>   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦13  ¦Сумма прибыли, облагаемой¦     ¦ X   ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
¦    ¦налогом по основаниям,   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦предусмотренным пунктом  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦2 "в" статьи 5 Закона    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Республики Беларусь      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦"О налогах на доходы и   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦прибыль"                 ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦                        II. Расчет суммы налога                   ¦
+----+-------------------------+-----T-----+------+------+---------+
¦14  ¦Налог на прибыль         ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(стр. 12 х (размер       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦ставки) : 100)           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦14.1¦В том числе:             ¦     ¦     ¦      ¦      ¦    X    ¦
¦    +-------------------------+     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦налог на прибыль,        ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦исчисленный в            ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦соответствии с           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦законодательством        ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Республики Беларусь в    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦отношении доходов,       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦полученных из-за рубежа  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦<*>                      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦15  ¦Сумма налога, от уплаты  ¦     ¦  X  ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
¦    ¦которого плательщик      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦освобожден с целевым     ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦использованием           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦16  ¦Сумма налога на прибыль, ¦     ¦  X  ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
¦    ¦исчисленного по          ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦основаниям,              ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦предусмотренным пунктом  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦2 "в" статьи 5 Закона    ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦Республики Беларусь "О   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦налогах на доходы и      ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦прибыль" по ставке 24%   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦___________ (указать дату¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦предоставления льготы)   ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦(стр. 13 х (размер       ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦ставки) : 100)           ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
+----+-------------------------+-----+-----+------+------+---------+
¦17  ¦Налог на прибыль         ¦     ¦  X  ¦  X   ¦  X   ¦    X    ¦
¦    ¦(доходы), уплаченный за  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦
¦    ¦рубежом, не превышающий  ¦     ¦     ¦      ¦      ¦         ¦

| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |

карта новых документов

Разное

При полном или частичном использовании материалов сайта ссылка на pravo.levonevsky.org обязательна

© 2006-2017г. www.levonevsky.org

TopList

Законодательство Беларуси и других стран

Законодательство России кодексы, законы, указы (изьранное), постановления, архив


Законодательство Республики Беларусь по дате принятия:

2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 до 2000 года

Защита прав потребителя
ЗОНА - специальный проект

Бюллетень "ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ" - о предпринимателях.



Новые документы




NewsBY.org. News of Belarus

UK Laws - Legal Portal

Legal portal of Belarus

Russian Business

The real estate of Russia

Valery Levaneuski. Personal website of the Belarus politician, the former political prisoner