Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 03.01.2006 N 1 "О внесении изменений в Национальный стандарт финансовой отчетности 8 "Прибыль (убыток) за период, существенные ошибки и изменения в учетной политике" (НСФО 8) для банковской системы"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Внести в Национальный стандарт финансовой отчетности 8 "Прибыль (убыток) за период, существенные ошибки и изменения в учетной политике" (НСФО 8) для банковской системы, утвержденный постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 29 июня 2004 г. N 204, следующие изменения:
1.1. в пунктах 7 и 8 слова "по счету 7350 "Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" - для банков (по счету 5052 "Прибыль (убытки) прошлых лет" - для Национального банка)" заменить словами "по отдельному лицевому счету "Прибыль (убыток) прошлых лет в ожидании утверждения" балансового счета 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" - для банков (балансового счета 5053 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" - для Национального банка)";
1.2. в абзацах третьих подпункта 19.2 пункта 19 и подпункта 25.2 пункта 25 слова "(в примечаниях статья "Подтвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток со знаком "минус") прошлых лет" - для банков (статья "Прибыль (убытки) прошлых лет" - для Национального банка)" заменить словами "(в примечаниях вводится статья "Исправление существенной ошибки, результат изменения в учетной политике за предшествующие периоды")";
1.3. приложение изложить в следующей редакции:
"Приложение
к Национальному стандарту
финансовой отчетности 8 "Прибыль
(убыток) за период, существенные
ошибки и изменения в учетной
политике" (НСФО 8) для банковской
системы
ПРИМЕР СОСТАВЛЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ С УЧЕТОМ ИСПРАВЛЕНИЯ СУЩЕСТВЕННОЙ ОШИБКИ
Составляется финансовая отчетность за 2006 год (отчетный год). Отчетность за 2005 год представлена в качестве сравнительной информации.
В результате ошибки банка клиенту в течение периода с 1 октября 2004 г. по 10 июля 2006 г. ежемесячно начислялись и выплачивались излишние проценты по срочному депозиту. В итоге клиенту были выплачены излишние проценты на общую сумму 105000000 белорусских рублей (далее - рубли) (в 2004 году -15000000 рублей, в 2005 году - 60000000 рублей, в 2006 году - 30000000 рублей).
В июле 2006 года банк обнаружил ошибку, и клиент вернул всю сумму излишне выплаченных ему процентов. При этом в бухгалтерском учете были сделаны следующие проводки:
Дебет (далее - Д-т) счет клиента
Кредит (далее - К-т) процентные расходы - на сумму 30000000 рублей (величину исправления ошибки, относящуюся к отчетному году),
Д-т счет клиента
К-т 7361 "Прибыль (убыток) в ожидании утверждения" - на сумму 75000000 рублей (величину исправления существенной ошибки, относящуюся к предшествующим
периодам, - 2004 и 2005 годам):
Выдержка из бухгалтерского баланса
на 1 января 2007 г.
(в миллионах белорусских рублей)
-------------------------+-------+-------------+------------+-------
¦Наименование статьи ¦2005 ¦Корректировка¦2005 год ¦2006 ¦
¦ ¦год ¦на сумму, ¦(откорректи-¦год ¦
¦ ¦ ¦относящуюся к¦рованный) ¦ ¦
¦ ¦ ¦2005 году ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦ Актив ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦11010 Прочие активы ¦ 880,0¦ 52,5 ¦ 932,5¦1142,5¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦110 Итого активы ¦ 880,0¦ ¦ 932,5¦1142,5¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦ Обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦1205 Средства клиентов ¦ 275,0¦ ¦ 275,0¦ 425,0¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦1207 Прочие ¦ 127,5¦ ¦ 127,5¦ 22,5¦
¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦120 Всего обязательства ¦ 402,5¦ ¦ 402,5¦ 447,5¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦ Капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦1214 Накопленная ¦ 477,5¦ 52,5 ¦ 530,0¦ 695,0¦
¦прибыль, в том числе ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦121441 Прибыль (убыток) ¦ 297,5¦ 42,0 <*> ¦ 339,5¦ 315,0¦
¦отчетного года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦Исправление ¦ ¦ 10,5 <**> ¦ 10,5¦ 75,0¦
¦существенной ошибки, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦результат изменения в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦учетной политике за ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦предшествующие периоды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦121 Всего капитал ¦ 477,5¦ ¦ 530,0¦ 695,0¦
+------------------------+-------+-------------+------------+------+
¦12 Итого обязательства ¦ 880,0¦ ¦ 932,5¦1142,5¦
¦и капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------------+-------+-------------+------------+-------
--------------------------------
<*> Корректировка производится с учетом налога на доходы (30%) : (60,0 - 18,0) = 42,0 млн. рублей.
<**> Корректировка производится с учетом налога на доходы (30%) : (15,0 - 4,5) = 10,5 млн. рублей.
Выдержка из отчета о прибыли и убытках на 1 января 2007 г.
(в миллионах белорусских рублей)
----------------------------+------+--------+------------+----------
¦Наименование статьи ¦2005 ¦Коррек- ¦2005 год ¦2006 год ¦
¦ ¦год ¦тировка ¦(откорректи-¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦рованный) ¦ ¦
+---------------------------+------+--------+------------+---------+
¦Процентные доходы ¦ 900,0¦ ¦ 900,0¦ 920,0 ¦
+---------------------------+------+--------+------------+---------+
¦Процентные расходы ¦-335,0¦ 60,0¦ -275,0¦ -340,0 ¦
+---------------------------+------+--------+------------+---------+
¦Чистые процентные доходы ¦ 565,0¦ ¦ 625,0¦ 580,0 ¦
+---------------------------+------+--------+------------+---------+
¦Общие административные ¦-140,0¦ ¦ -140,0¦ -130,0 ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------------------+------+--------+------------+---------+
¦Налог на доходы ¦-127,5¦ -18,0¦ -145,5¦ -135,0 ¦
+---------------------------+------+--------+------------+---------+
¦Прибыль (убыток) отчетного ¦ 297,5¦ 42,0¦ 339,5¦ 315,0 ¦
¦года ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------------------------+------+--------+------------+----------
В отчете об изменениях в капитале на сумму 52500000 рублей (величину исправления существенной ошибки, относящуюся к предшествующим периодам, - 2004 и 2005 годам) корректируется остаток накопленной прибыли на начало отчетного года:
Выдержка из отчета об изменениях в капитале за 2006 год
(в миллионах белорусских рублей)
-----------------------------------------------+--------------------
¦ Наименование показателей ¦Накопленная прибыль¦
+----------------------------------------------+-------------------+
¦Остаток на начало года ¦ 477,5 ¦
+----------------------------------------------+-------------------+
¦Исправление существенной ошибки ¦ 52,5 ¦
+----------------------------------------------+-------------------+
¦Остаток на начало года с учетом исправления ¦ 530,0 ¦
¦существенной ошибки ¦ ¦
+----------------------------------------------+-------------------+
¦Изменение статей капитала в течение ¦ 315,0 ¦
¦отчетного года: прибыль (убыток со знаком ¦ ¦
¦"минус") отчетного года ¦ ¦
+----------------------------------------------+-------------------+
¦Направление прибыли на пополнение фондов ¦ -150,0 ¦
+----------------------------------------------+-------------------+
¦Направление прибыли на выплату дивидендов ¦ - ¦
¦акционерам ¦ ¦
+----------------------------------------------+-------------------+
¦Перераспределение между статьями капитала ¦ - ¦
+----------------------------------------------+-------------------+
¦Прочие изменения ¦ - ¦
+----------------------------------------------+-------------------+
¦Итого изменений статей капитала в течение ¦ 165,0 ¦
¦отчетного года ¦ ¦
+----------------------------------------------+-------------------+
¦Остаток на конец года ¦ 695,0 ¦
-----------------------------------------------+--------------------
".
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2006 г. и применяется при составлении годового отчета за период начиная с 2006 года.
Исполняющий обязанности
Председателя Правления П.В.КАЛЛАУР
Право Беларуси 2007 карта новых документов | 
