Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 16.03.2005 N 36 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога)"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Главная страница
Стр. 1
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
На основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", Закона Республики Беларусь от 18 ноября 2004 года "О бюджете Республики Беларусь на 2005 год", Закона Республики Беларусь от 18 ноября 2004 года "О внесении дополнений и изменений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" и во исполнение пункта 5 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 1 февраля 2005 г. N 118 "О ставках налога за использование природных ресурсов (экологический налог)" Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога).
2. Установить, что плательщики налога за использование природных ресурсов (экологического налога), филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, исполняющие налоговые обязательства белорусских организаций, не позднее 25 мая 2005 г. представляют в налоговые органы уточненные налоговые декларации (расчеты) по налогам и сборам за январь, февраль, март, апрель 2005 года и производят доплату налогов и сборов не позднее 27 мая 2005 г. без применения экономических санкций и начисления пени (либо производится зачет, возврат налогов и сборов налоговыми органами).
3. Признать утратившими силу:
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11 июля 2002 г. N 72 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за использование природных ресурсов (экологического налога)" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 89, 8/8381);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 июня 2003 г. N 73 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за пользование природными ресурсами (экологического налога), утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11 июля 2002 г. N 72" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 80, 8/9772);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 4 февраля 2004 г. N 23 "О внесении изменений и дополнений в постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11 июля 2002 г. N 72" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 35, 8/10580);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 30 июня 2004 г. N 74 "О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за использование природных ресурсов (экологического налога), утвержденную постановлением Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 11 июля 2002 г. N 72" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 109, 8/11214);
постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 августа 2004 г. N 98 "О внесении дополнений и изменений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты в бюджет налога за использование природных ресурсов (экологического налога)" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 146, 8/11461).
Министр А.К.ДЕЙКО
СОГЛАСОВАНО
Министр природных
ресурсов и охраны
окружающей среды
Республики Беларусь
Л.И.Хоружик
16.03.2005
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
16.03.2005 N 36
ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА ЗА ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИРОДНЫХ РЕСУРСОВ (ЭКОЛОГИЧЕСКОГО НАЛОГА)
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога) разработана на основании Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991 года "О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 3, ст. 57), Закона Республики Беларусь от 26 ноября 1992 года "Об охране окружающей среды" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1993 г., N 1, ст. 1; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 85, 2/875), Закона Республики Беларусь от 25 ноября 1993 года "Об отходах" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 3, ст. 22; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 106, 2/218), Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2005 года "О бюджете Республики Беларусь на 2006 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 7, 2/1178), а также Указа Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. N 275 "О ставках налога за использование природных ресурсов (экологического налога) и некоторых вопросах его взимания" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 95, 1/6544) и постановления Совета Министров Республики Беларусь от 1 февраля 2005 г. N 119 "О лимитах используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов, допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и размещения отходов производства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 23, 5/15559).
Глава 2 ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА
2. Плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога) являются организации, определенные пунктом 2 статьи 13 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, и индивидуальные предприниматели.
К организациям относятся:
юридические лица Республики Беларусь;
иностранные и международные организации, в том числе не являющиеся юридическими лицами;
простые товарищества (участники договора о совместной деятельности);
хозяйственные группы.
3. Филиалы, представительства и иные обособленные подразделения белорусских организаций, имеющие отдельный баланс и текущий (расчетный) либо иной банковский счет по соответствующим объектам налогообложения, исполняют налоговые обязательства этих организаций.
4. Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), плательщиками налога за использование природных ресурсов (экологического налога) не являются.
Организацией, финансируемой из бюджета (бюджетной организацией), признается организация, созданная государственным органом, в том числе местным Советом депутатов, исполнительным и распорядительным органом для осуществления управленческих, социально-культурных, научно-технических или иных функций некоммерческого характера, которая финансируется из соответствующего бюджета на основе бюджетной сметы, имеет текущий (расчетный) счет в банке и (или) небанковской кредитно-финансовой организации и ведет бухгалтерский учет в соответствии с планом счетов бухгалтерского учета, утвержденным в установленном порядке.
5. Налог за размещение отходов производства уплачивается собственниками этих отходов.
Налог за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим, уплачивается заявителем этого режима.
6. При производстве пластмассовой тары, в том числе укупорочных средств, и иных товаров налог за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, уплачивается производителями.
При импорте пластмассовой тары, в том числе укупорочных средств, и иных товаров налог за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, уплачивается импортерами.
При производстве пластмассовой тары и иных товаров из давальческого сырья налог за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, уплачивается владельцем (собственником) произведенной пластмассовой тары и иных товаров.
Давальческим сырьем для целей настоящей Инструкции являются сырье, материалы, продукция, передаваемые их владельцами (собственниками) без оплаты другим организациям и индивидуальным предпринимателям для производства пластмассовой тары и иных товаров.
7. Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от неорганизованных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух при нанесении покрытий во время проведения строительных и ремонтных работ с использованием лакокрасочных материалов внутри и снаружи жилых домов, зданий, сооружений, оборудования и транспортных средств взимается с плательщиков, для которых указанные работы являются видом предпринимательской деятельности.
Глава 3 ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
8. Налогом за использование природных ресурсов (экологическим налогом) облагаются объемы:
используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов;
переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;
перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов;
размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении;
производимой и (или) импортируемой пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования.
9. Перечень производимой и (или) импортируемой пластмассовой тары и иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования (далее - пластмассовая тара и иные товары, если не оговорено иное), установлен Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. N 275.
Налог за производство и (или) импорт иных товаров взимается за производство и (или) импорт посуды столовой и кухонной из пластмасс согласно товарной позиции 3924 10 000 0 Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Республики Беларусь, утвержденной постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 июня 2002 г. N 791 "О Товарной номенклатуре, применяемой при осуществлении внешнеэкономической деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 71, 5/10638) (далее - ТН ВЭД).
Для целей настоящей Инструкции:
пластмасса - это высокомолекулярные органические материалы на основе полимеров, полученных путем полимеризации, способные на стадии формирования изделия принимать форму, размер под влиянием температуры и (или) давления при прессовании, литье, экструдировании, каландровании и других способах изготовления и сохранять их после устранения такого воздействия;
пластмассовая тара - основной элемент упаковки, предназначенный для размещения продукции;
бутылка - тара преимущественно с цилиндрическим корпусом, переходящим в узкую горловину, предусмотренную для укупоривания, с плоским или вогнутым дном;
банка - тара преимущественно с цилиндрическим корпусом, с горловиной, диаметр которой равен диаметру корпуса или незначительно меньше (больше) его, с плоским или вогнутым дном;
флакон - тара, имеющая корпус разнообразной формы, резко переходящий в горловину, диаметр венчика которой значительно меньше диаметра описанной окружности корпуса, с плоским или вогнутым дном;
канистра - тара с корпусом, имеющим в параллельном дну сечении форму, близкую к прямоугольной, с приспособлением для переноса, со сливной горловиной и крышкой с затвором;
бочка - тара с корпусом цилиндрической или параболической формы, с обручами или зигами катания, с доньями;
фляга - тара с корпусом цилиндрической формы и цилиндрической горловиной, диаметр которой меньше диаметра корпуса, с приспособлением для переноса и крышкой с затвором;
ампула - тара с цилиндрическим корпусом и вытянутой горловиной, герметично запаиваемой после наполнения продукцией, с плоским или выпуклым дном;
пробирка - тара с цилиндрическим корпусом, с плоским или выпуклым дном, с горловиной, диаметр которой равен диаметру корпуса, укупориваемая пробкой или крышкой, вместимостью до 0,05 куб.дм;
туба - тара с корпусом, обеспечивающим выдавливание содержимого, с узкой горловиной, укупориваемой бушоном, и дном, закрываемым после наполнения продукцией;
мешок - мягкая тара с корпусом в форме рукава, с дном и горловиной (открытой или закрытой при наполнении продукцией) вместимостью свыше 20,0 куб.дм;
пакет - мягкая тара с корпусом в форме рукава, с дном (может закрываться после наполнения продукцией) и горловиной (открытой или закрытой при наполнении продукцией) вместимостью до 20,0 куб.дм;
пачка - тара с корпусом в форме параллелепипеда, закрываемая клапанами;
коробка - тара с корпусом разнообразной формы, с плоским дном, закрываемая крышкой съемной или на шарнире;
ящик - тара с корпусом, имеющим в сечении, параллельном дну, преимущественно форму прямоугольника, с дном, двумя торцовыми и боковыми стенками, с крышкой или без нее;
пробка - укупорочное средство, вдавливаемое или ввинчиваемое внутрь горловины тары;
крышка - укупорочное средство, закрепляемое по всему наружному периметру верха или горловины тары;
колпак - укупорочное средство, надеваемое на горловину тары после ее укупоривания для предохранения и улучшения внешнего вида тары;
бушон - укупорочное средство, навинчиваемое на горловину тубы;
производство пластмассовых бутылок - процесс изготовления пластмассовых бутылок из преформ.
10. Не признаются объектом налогообложения объемы:
полезных ископаемых, добытых из месторождений, разведанных и поставленных на государственный баланс за счет собственных и иных средств, не являющихся средствами бюджета;
нормативных потерь полезных ископаемых;
попутного газа из месторождений нефти (для организаций, осуществляющих добычу нефти);
попутных и дренажных подземных вод, не учитываемых государственным балансом запасов полезных ископаемых и извлекаемых при разработке месторождений других видов полезных ископаемых;
полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, в отвалах или отходах перерабатывающих производств;
произведенной и (или) импортируемой пластмассовой тары, предназначенной для упаковки хлеба и хлебобулочных изделий, молока, кефира, сметаны, творога, детского питания, макаронных изделий, сахара, соли, муки, мяса (в том числе птицы), лекарственных и ветеринарных средств, фармацевтических субстанций;
вывозимых из Республики Беларусь пластмассовой тары, в том числе использованной в качестве упаковки, и иных товаров;
пробок, крышек, колпаков, бушонов, использованных для укупорки тары, не являющейся пластмассовой, ввозимой в Республику Беларусь.
Указанные в абзацах седьмом и восьмом части первой настоящего пункта объемы произведенных и (или) импортируемых пластмассовой тары и иных товаров не облагаются налогом только при условии ведения и наличия их раздельного учета.
В категорию "мясо (в том числе птица)" включаются продукты товарных позиций группы 02 ТН ВЭД.
В категорию "молоко" включаются продукты товарных позиций группы 0401 ТН ВЭД.
В категорию "кефир, сметана" включаются продукты товарных позиций группы 0403 ТН ВЭД.
В категорию "творог" включаются продукты товарных позиций группы 0406 ТН ВЭД.
В категорию "лекарственные и ветеринарные средства, фармацевтические субстанции" включаются продукты товарных позиций группы 30 ТН ВЭД.
11. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог) состоит из платежей:
за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов в пределах установленных лимитов;
за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников в пределах установленных лимитов;
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от источников, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников;
за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду в пределах установленных лимитов;
за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за хранение отходов производства в пределах установленных лимитов;
за хранение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за захоронение отходов производства в пределах установленных лимитов;
за захоронение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов;
за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета;
за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования;
за производство и (или) импорт иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования.
12. Лимиты используемых (изымаемых, добываемых) природных ресурсов, за исключением объектов животного мира, допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и размещения отходов производства устанавливаются природопользователям, уплачивающим платежи за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод и размещение отходов производства, не позднее 1 марта года, на который устанавливаются лимиты.
Для плательщиков, которые начали осуществление своей деятельности, а также основные средства которых введены в действие и (или) реконструированы после 1 марта, лимитами допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и размещения отходов производства на этот год являются объемы выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод и размещения отходов производства, определенные в соответствующих разрешениях, выданных им территориальными органами Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь (далее - Минприроды).
13. Годовые лимиты используемых (изымаемых, добываемых) нефти, калийной и поваренной соли, допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод по областям и г.Минску для природопользователей, отчитывающихся по формам государственной статистической отчетности 2-ос (воздух) и 2-ос (вода), и порядок утверждения лимитов размещения отходов производства на объектах размещения отходов установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 1 февраля 2005 г. N 119.
14. Лимиты не устанавливаются на:
выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников, газопроводов, буровых установок с двигателями внутреннего сгорания, источников загрязнения атмосферного воздуха, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Перечень источников загрязнения атмосферного воздуха, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, определен постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 28 февраля 2005 г. N 10 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 43, 8/12257);
хранение отходов производства на объектах обезвреживания и (или) использования таких отходов, предназначенных к обезвреживанию и (или) использованию, в количестве, соответствующем технологическому регламенту этих объектов;
хранение отходов производства, используемых и (или) обезвреживаемых по месту их образования, в количестве, соответствующем технологическому регламенту процесса использования и (или) обезвреживания отходов производства;
хранение отходов производства, предназначенных к использованию и (или) обезвреживанию, с целью накопления их объема, необходимого для перевозки одной транспортной единицей к местам использования и (или) обезвреживания;
хранение отходов, являющихся средствами ухода за растениями и ядохимикатами, которые утратили свои потребительские свойства или непригодны к применению;
размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим.
Глава 4 СТАВКИ НАЛОГА
15. Ставки налога за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства, размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим, производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров, геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов установлены Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. N 275.
Исчисленные суммы налога за использование природных ресурсов (экологического налога), за исключением платежей за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, индексируются в 2006 году на 10 процентов в соответствии со статьей 41 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2006 год".
16. За переработку организациями, осуществляющими переработку нефти, 1 тонны нефти или нефтепродуктов налог взимается по ставке 2800 белорусских рублей.
17. За превышение установленных лимитов объемов использования (изъятия, добычи) природных ресурсов либо использование (изъятие, добычу) природных ресурсов без установленных в соответствии с законодательством лимитов (объемов) налог взимается в 10-кратном размере установленной ставки налога.
Превышение установленных лимитов (объемов) использования (изъятия, добычи) природных ресурсов определяется по данным бухгалтерского учета, в том числе первичных учетных документов, а также соответствующим формам государственной статистической и бухгалтерской отчетности.
18. За выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства сверх установленных лимитов либо без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством, налог взимается в 15-кратном размере установленной ставки налога.
Превышение установленных лимитов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещения отходов производства определяется по данным бухгалтерского учета, в том числе первичных учетных документов в области охраны окружающей среды по формам согласно приложениям 1 - 8 к постановлению Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 8 ноября 2005 г. N 59 "Об утверждении альбома унифицированных форм первичной учетной документации в области охраны окружающей среды и Инструкции о порядке применения и заполнения унифицированных форм первичной учетной документации в области охраны окружающей среды" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 20, 8/13733), книг учета отходов производства, составленных в порядке, установленном Правилами ведения учета отходов, утвержденными постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 26 ноября 2001 г. N 27 "Об утверждении Правил ведения учета отходов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 118, 8/7523), а также соответствующим формам государственной статистической и бухгалтерской отчетности.
19. Объем воды, отпущенной для хозяйственно-питьевого водоснабжения населения и работников организаций, определяется по первичным учетным документам, а также по данным статистической отчетности. В указанный объем включается вода, отпущенная населению, проживающему в жилых домах, которую оно оплачивает по действующим тарифам непосредственно или через жилищно-коммунальные службы, на коммунально-бытовые нужды учреждений образования и здравоохранения, спортивных (клубов, стадионов и так далее), торговых (магазинов, ларьков, киосков и так далее), зрелищных (театров, кино, клубов и так далее) учреждений, предприятий общественного питания (ресторанов, столовых, кафе, буфетов и так далее), детских дошкольных учреждений (детских садов и яслей и так далее), детских домов, детских оздоровительных лагерей, домов престарелых и инвалидов и других социально-культурных объектов, организаций коммунального хозяйства, службы быта, вокзалов, а также на коммунально-бытовые нужды всех организаций и противопожарного водоснабжения.
20. Для владельцев коммунальной и ведомственной канализации (сброс от населения) применяются льготные ставки налога за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. N 275. Эти же ставки применяются за сброс сточных вод организациями и индивидуальными предпринимателями от зданий и иных объектов, указанных в пункте 19.
21. Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод применяются к объемам сточных вод в случаях, если:
установлен лимит сброса сточных вод;
установлено превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ по сравнению с нормативами.
Превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах устанавливается посредством сравнения фактических концентраций загрязняющих веществ, полученных на основании анализов, выполненных ведомственными лабораториями, лабораториями плательщиков, лабораториями органов Минприроды, и концентраций, установленных в разрешениях на специальное водопользование, выданных Минприроды и его территориальными органами.
В спорных случаях в качестве достоверных принимаются результаты анализов, выполненных аккредитованными в установленном порядке лабораториями органов Минприроды. Результаты анализов действительны до повторного отбора проб, выполненного лабораториями органов Минприроды, но не более шести месяцев со дня отбора проб.
По результатам анализов, выполненных ведомственными лабораториями и лабораториями плательщиков, превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ определяется по среднемесячному показателю концентраций, результат согласовывается с органами Минприроды и отражается плательщиками в налоговых декларациях (расчетах) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в водные объекты.
Органы Минприроды, установившие превышение уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах, в 10-дневный срок со дня установления этого факта сообщают об этом в соответствующую инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - МНС) и плательщику налога.
Днем установления превышения уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах считается день документального оформления территориальными органами Минприроды полученных результатов анализов.
Ставки налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод применяются за период со дня установления превышения уровня остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах лабораториями органов Минприроды до повторного отбора проб этими лабораториями.
Повторный отбор проб выполняется лабораториями органов Минприроды в течение месяца после получения заявки плательщика на его проведение.
В случае получения лабораториями органов Минприроды результатов анализа, устанавливающих превышение концентрации загрязняющих веществ в сточных водах, после уплаты налога за сброс сточных вод за текущий месяц (квартал) производятся перерасчет налога по ставкам налога за сброс недостаточно очищенных сточных вод и доплата в срок, установленный для уплаты налога за последующий месяц.
Сведения об уровнях превышения остаточных концентраций загрязняющих веществ в сточных водах по сравнению с установленными нормативами отражаются плательщиками в налоговых декларациях (расчетах) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в водные объекты.
22. Статьей 43 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2006 год" установлено, что в 2006 году местные Советы депутатов имеют право:
изменять сроки уплаты экологического налога в части платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов отдельным категориям плательщиков;
увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки экологического налога в части платежей за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов (за исключением платежа за добычу нефти, поваренной и калийной соли) отдельным категориям плательщиков. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок указанных налогов и платежей не распространяются на юридические лица и индивидуальных предпринимателей, получающих государственную поддержку в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита, субсидий и средств на финансирование капитальных вложений из республиканского бюджета.
Глава 5 ЛЬГОТЫ ПО НАЛОГУ
23. Льготы по налогу за использование природных ресурсов (экологическому налогу) установлены Указом Президента Республики Беларусь от 15 июня 2005 г. N 275.
24. Исключен с 1 июля 2007 года. - Постановление МНС от 20.04.2007 N 61.
25. В соответствии со статьей 26 Закона Республики Беларусь от 18 февраля 1991 года "О крестьянском (фермерском) хозяйстве" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Беларускай ССР, 1991 г., N 12(14), ст. 125; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 122, 2/1141) в течение трех лет со дня государственной регистрации крестьянское (фермерское) хозяйство освобождается от уплаты всех видов налогов в части деятельности по производству продукции растениеводства (кроме цветов и декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), растениеводства и пчеловодства.
26. В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 января 1999 г. N 53 "Об упорядочении предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 8, 1/63) работы по строительству жилья не облагаются налогами и неналоговыми платежами (кроме обязательных взносов на государственное социальное страхование и в государственный фонд содействия занятости), относимыми в соответствии с налоговым законодательством на их себестоимость.
Сумма экологического налога, относимая на себестоимость, уменьшается на сумму налога, исчисленную пропорционально удельному весу объема фактически выполненных работ по строительству жилья в объеме фактически выполненных работ по строительству без учета налога на добавленную стоимость.
27. Производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. N 27 "О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 54, 1/481), налог за использование природных ресурсов (экологический налог) не уплачивают.
28. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 12 июня 2000 г. N 338 "Об освобождении от таможенных платежей, налогов, сборов и отчислений в рамках Программы ТАСИС Европейского союза по трансграничному сотрудничеству" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 58, 1/1363) юридические и физические лица освобождаются от уплаты налогов, сборов, отчислений в части работ (услуг) по модернизации пунктов пропуска через государственную границу и демаркации Государственной границы Республики Беларусь, выполняемых по контрактам в рамках Программы ТАСИС Европейского союза по трансграничному сотрудничеству.
При применении указанной льготы необходимо подтверждение Министерства экономики Республики Беларусь о работах (услугах), указанных в настоящем пункте, представляемое на основании обращений Координационного бюро Программы ТАСИС Европейского союза в Республике Беларусь.
29. В соответствии со статьей 42 Банковского кодекса Республики Беларусь Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные подразделения освобождаются от уплаты всех налогов, сборов и пошлин (включая гербовые и таможенные).
30. Индивидуальные предприниматели - плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога).
Глава 6 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
31. Налог за использование природных ресурсов (экологический налог) исчисляется индивидуальными предпринимателями ежеквартально, а остальными плательщиками - ежемесячно исходя из фактических объемов:
использования (изъятия, добычи) природных ресурсов;
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников;
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от источников, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух;
выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников;
сбросов сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду;
отходов производства, направленных на хранение на объекты хранения отходов;
отходов производства, направленных на захоронение на объекты захоронения отходов;
размещенных товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим;
произведенной и (или) импортированной пластмассовой тары, после утраты потребительских свойств которой образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования;
произведенных и (или) импортированных иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования;
переработанных нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти;
перемещаемых по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов;
полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях, в стоимостном выражении.
32. Расчет налога за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов производится исходя из фактического объема использованных (изъятых, добытых) природных ресурсов за каждый истекший отчетный период и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов по форме согласно приложению 1 к настоящей Инструкции.
Объем использованных (изъятых, добытых) природных ресурсов за отчетный период определяется по первичным учетным документам и по итогам года должен соответствовать данным государственной статистической отчетности по формам 1-водопровод, 2-ос (вода) и других форм.
За использование (изъятие, добычу) воды из поверхностных и подземных водных объектов при отсутствии на водозаборах водоизмерительных приборов и аппаратуры к ставкам налога за использование (изъятие, добычу) воды из поверхностных и подземных источников применяется коэффициент 1,5.
33. Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух исчисляется исходя из фактического количества (объема) загрязняющих веществ, выброшенных в атмосферный воздух за каждый истекший отчетный период, и установленной ставки налога.
Расчет налога производится за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от:
стационарных организованных и неорганизованных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - в налоговой декларации (расчете) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции;
источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, указанных в постановлении Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 28 февраля 2005 г. N 10, - в налоговой декларации (расчете) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от источников, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции;
передвижных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - в налоговой декларации (расчете) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.
Для упрощения расчета налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников, образующихся при сжигании основных видов топлива (бензина, дизельного топлива, сжиженного и сжатого газа), допускается использовать таблицу расчета налога за выбросы загрязняющих веществ при сжигании основных видов топлива по форме согласно приложению 5 к настоящей Инструкции.
Стационарный источник выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - любой источник с организованным или неорганизованным выбросом загрязняющих веществ в атмосферный воздух, дислоцируемый или функционирующий постоянно или временно в границах участка территории (местности) объекта, предприятия, юридического или физического лица, принадлежащего ему или закрепленного за ним в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Организованный источник выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - специальное техническое устройство (труба, аэрационный фонарь, дыхательный патрубок, вентиляционная шахта, вентиляционный патрубок и другое), предназначенное для локализации поступления загрязняющих веществ в атмосферный воздух, задания скорости и направления выхода газовоздушной смеси, отходящей от объекта, в котором происходит образование загрязняющих веществ (технологическая установка, устройство, аппарат, склад сырья или продукции, площадка для перевалки сырья или продукции, емкости для хранения нефтепродуктов, место хранения отходов и др.).
Неорганизованный источник выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - не оснащенный специальными техническими устройствами источник, от которого загрязняющие вещества поступают в атмосферный воздух в результате: погрузочно-разгрузочных работ; эксплуатации сооружений очистки сточных вод; открытого хранения сырья, материалов и отходов (пруды-отстойники и накопители, нефтеловушки, шлако- и хвостохранилища и другие); негерметичности (неплотности) технологического оборудования, газоотводов; работ в производственных помещениях, не оснащенных вентиляционными установками, или расположенный на открытом воздухе (передвижные сварочные посты, окраска) и другие.
Передвижные источники выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух - автомобильные, железнодорожные, воздушные, морские и речные транспортные средства, сельскохозяйственная, дорожная и строительная техника и иные передвижные средства и установки, оснащенные двигателями внутреннего сгорания, работающими на бензине, дизельном топливе, керосине, сжиженном и сжатом газе, бензогазовых и газодизельных смесях и других альтернативных видах топлива.
Лимиты устанавливаются только для стационарных организованных и неорганизованных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Для прочих источников загрязнения атмосферного воздуха лимиты не устанавливаются.
34. Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух определяется на основании данных первичных учетных документов - журналов учета по формам ПОД-1, ПОД-3, ПОД-4 согласно приложениям 1, 3, 4 к постановлению Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 8 ноября 2005 г. N 59 и по итогам года должно соответствовать данным государственной статистической отчетности по форме 2-ос (воздух).
Количество (объем) загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух от источников, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, определяется расчетным путем, исходя из количества фактически использованного за отчетный период топлива, сырья или материалов, которое определяется по данным журнала учета расхода топлива, сырья, материалов и их качественных характеристик по форме ПОД-4 согласно приложению 4 к постановлению Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 8 ноября 2005 г. N 59.
Для расчета объемов выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух и налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух плательщики применяют:
Технический кодекс установившейся практики (далее - ТКП) 17.08-01-2006 (02120) "Охрана окружающей среды и природопользование. Атмосфера. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Порядок определения выбросов при сжигании топлива в котлах теплопроизводительностью до 25 МВт" для отопительного оборудования, установленного на передвижных источниках и (или) буксируемого ими. Налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от отопительного оборудования и титанов, установленных на передвижных источниках, исчисляется исходя из фактических объемов выбросов загрязняющих веществ с применением коэффициентов, установленных к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников, указанных в абзацах третьем и четвертом части третьей пункта 35 настоящей Инструкции, по соответствующим видам используемого топлива.
При отсутствии данных о технических характеристиках оборудования для сжигания топлива и паспортов качества топлива допускается применять расчет согласно пункту 1, 2 или 3 приложения 6 к настоящей Инструкции в зависимости от вида источника выбросов;
Руководящий документ. Расчет выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух при использовании лакокрасочных материалов, утвержденный постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 28 мая 2002 г. N 11. В случае отсутствия информации о составе применяемых лакокрасочных материалов в Руководящем документе или паспорте на лакокрасочные материалы допускается применять расчет согласно пункту 4 приложения 6 к настоящей Инструкции;
данные из технических характеристик нестационарного оборудования и находящегося в резерве стационарного оборудования для получения электрической энергии, строительного или иного специального инструмента с использованием энергии сжигаемого жидкого топлива (грамм на килограмм сожженного топлива, грамм на единицу мощности). При отсутствии таких технических характеристик по данным для оборудования с близкими характеристиками допускается применять расчет согласно пункту 5 приложения 6 к настоящей Инструкции;
ТКП 17.08-02-2006 (02120) "Охрана окружающей среды и природопользование. Атмосфера. Выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух. Правила расчета выбросов при сварке, резке, механической обработке металлов" - для нестационарного оборудования при сварке, резке, механической обработке металлов.
35. Налог за выбросы в атмосферный воздух загрязняющих веществ от передвижных источников выбросов, в том числе образующихся при сжигании дизельного топлива с различным содержанием серы, рассчитывается исходя из фактических объемов этих выбросов, рассчитанных исходя из количества израсходованного топлива на передвижение только по территории (над территорией) Республики Беларусь, при условии раздельного учета израсходованного топлива, на основании указанных в паспортах на топливо массовой доли серы и плотности топлива.
Фактический объем загрязняющих веществ, выбрасываемых в атмосферный воздух двигателями воздушных судов, определяется как сумма массы загрязняющих веществ, выбрасываемых при условном взлетно-посадочном цикле (взлет, набор высоты до 900 метров, заход на посадку с высоты 900 метров, руление после посадки и перед взлетом), и массы загрязняющих веществ, выбрасываемых при полете воздушного судна по маршруту согласно пункту 6 приложения 6 к настоящей Инструкции.
При расчете плательщиками сумм налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух:
от передвижных источников в зависимости от видов используемого моторного топлива к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух применяются коэффициенты: дизельное топливо - 0,8, сжиженный и сжатый газ - 0,3, биодизельное топливо - 0,6;
образующиеся при сгорании биогаза и биотоплива (торф, топливные брикеты, древесное топливо (дрова, отходы лесопиления и деревообработки, фитомасса быстрорастущих растений), отходы сельскохозяйственной деятельности, горючие топливные вторичные энергоресурсы) с целью получения тепловой и (или) электрической энергии, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,5;
образующиеся при сгорании топлива для удовлетворения теплоэнергетических нужд населения, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,27. Указанный коэффициент не применяется к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух при расчете сумм налога за выбросы, образующиеся при теплоэнергообеспечении технологических процессов собственного производства.
К теплоэнергетическим нуждам населения относятся электрическая энергия, отпускаемая для нужд населения для целей освещения, питания электробытовых приборов и стационарных электроплит, тепловая энергия, отпускаемая для нужд населения для целей отопления и горячего водоснабжения, в том числе для объектов социально-культурного и бытового назначения, обеспечивающих социально-бытовые нужды населения: объекты сферы образования, культуры, здравоохранения, физической культуры и спорта, туризма, торговли, в том числе общественного питания, бытового обслуживания, жилищно-коммунального хозяйства, административные здания (здания научно-исследовательских и проектных институтов, конструкторских бюро, здания заводских управлений и административные помещения учреждений), объекты оздоровительных лагерей, объекты стационарных учреждений социального обслуживания.
При расчете плательщиками сумм налога за:
технологические выбросы природного газа, образующиеся при его транспортировке для нужд республики, и при расчете налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух плательщиками, имеющими газоперекачивающие агрегаты, работающие на природном газе, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,8;
выбросы сероуглерода и сероводорода, образующиеся при переработке целлюлозы, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух применяется коэффициент 0,5.
36. Расчет налога за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду производится исходя из фактического объема (количества) сточных вод или загрязняющих веществ, фактически сброшенных в поверхностные водные объекты и подземные горизонты, на поля фильтрации, в накопители, выгреба за каждый истекший отчетный период, и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в водные объекты по форме согласно приложению 7 к настоящей Инструкции.
Количество (объем) сбрасываемых сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду определяется по данным первичных учетных документов и по итогам года должно соответствовать данным государственной статистической отчетности по формам 2-ос (вода) и 1-канализация.
При расчете плательщиками сумм налога за сброс:
сточных вод в поверхностные водные объекты и подземные горизонты при отсутствии водоизмерительных приборов и устройств к ставкам налога за сброс сточных вод применяется коэффициент 1,3;
нормативно чистых вод в поверхностные водные объекты теплоэлектростанциями, охлаждение конденсаторов турбин которых осуществляется по прямоточной схеме, к ставкам налога за сброс сточных вод применяется коэффициент 0,5.
При сбросе сточных вод через сети дождевой канализации налог за сброс сточных вод взимается только за объемы производственных сточных вод, поступающих в эти сети от плательщиков (исключая дождевые и талые воды).
37. Расчет налога за размещение отходов производства производится исходя из фактических объемов (тонн) отходов производства, размещенных на объектах размещения отходов за каждый истекший отчетный период, и установленной ставки налога в:
налоговой декларации (расчете) по налогу за хранение отходов производства по форме согласно приложению 8 к настоящей Инструкции;
налоговой декларации (расчете) по налогу за захоронение отходов производства по форме согласно приложению 9 к настоящей Инструкции.
Объемы (количество) отходов производства, размещаемых на объектах размещения отходов, определяются плательщиками налога замерами или расчетным путем и подлежат учету в установленном порядке.
Исходными данными для расчета фактических объемов размещаемых отходов производства служат данные книг учета отходов производства, составленных в порядке, установленном Правилами ведения учета отходов, утвержденными постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 26 ноября 2001 г. N 27, и других документов, в том числе сопроводительных паспортов перевозки отходов производства, а также актов выполненных работ, подписанных собственниками этих отходов, иными лицами, ими уполномоченными, и владельцами объектов размещения отходов, свидетельствующих о размещении отходов производства, а также о количестве отходов производства, направленных на обезвреживание и (или) использование.
При определении плательщиками налоговой базы за захоронение промышленно-бытового мусора используется коэффициент перевода из метров кубических в тонны в размере 0,5, если иное не установлено плательщиком при определении норматива образования промышленно-бытового мусора.
При определении налоговой базы по налогу за хранение отходов производства учитывается количество отходов производства, накапливаемое для перевозки одной транспортной единицей к местам использования и (или) обезвреживания. Количество отходов производства, накапливаемое для перевозки одной транспортной единицей, устанавливается собственниками отходов производства в инструкциях по обращению с отходами производства, разрабатываемых, согласовываемых и утверждаемых в порядке, установленном Правилами разработки, согласования и утверждения инструкции по обращению с отходами производства, утвержденными постановлением Министерства природных ресурсов и охраны окружающей среды Республики Беларусь от 28 ноября 2001 г. N 28 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 1, 8/7542).
38. Расчет налога за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, производится исходя из объема фактически переработанных нефти и нефтепродуктов за истекший отчетный период и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти и нефтепродуктов, по форме согласно приложению 10 к настоящей Инструкции.
Направленные в производство для дальнейшей переработки объемы полуфабрикатов из сырья, полученных организациями, осуществляющими переработку нефти, на определенном этапе технологического процесса переработки сырых нефти и нефтепродуктов на давальческих условиях и причитающихся им в счет оплаты за услуги, не являются объектом обложения налогом за переработку нефтепродуктов. При переработке ввезенных на территорию Республики Беларусь нефтепродуктов налог исчисляется и уплачивается в установленном порядке за каждую тонну переработанных нефтепродуктов. Объем переработанной нефти и нефтепродуктов для целей налогообложения определяется по данным первичных учетных документов.
39. Расчет налога за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов по магистральным нефтепроводам транзитом производится исходя из фактического объема нефти и нефтепродуктов, перемещенных по территории Республики Беларусь, расстояния, на которое осуществлено указанное перемещение, и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов по форме согласно приложению 11 к настоящей Инструкции.
40. Расчет налога за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, производится исходя из стоимости фактического объема полезных ископаемых, добытых на разведанных за счет средств бюджета месторождениях за каждый отчетный период, и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, по форме согласно приложению 12 к настоящей Инструкции.
Объем добычи полезных ископаемых за отчетный период определяется по данным первичных учетных документов и по итогам года должен соответствовать данным государственной статистической отчетности по установленным формам.
Стоимость добытого полезного ископаемого для исчисления налога за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, определяется как фактическая себестоимость объема (количества) добытого полезного ископаемого, сложившаяся у плательщика за отчетный период, определяемая в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
Плательщики налога за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, осуществляющие добычу полезных ископаемых из разведанных за счет средств бюджета месторождений одновременно с добычей полезных ископаемых из месторождений, разведанных и поставленных на государственный баланс за счет собственных и иных средств, не являющихся средствами бюджета, должны обеспечить ведение раздельного учета объемов добычи полезных ископаемых из перечисленных месторождений.
При невозможности ведения раздельного учета налог за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, исчисляется от фактической себестоимости общего объема добытых полезных ископаемых.
Источник финансирования геологоразведочных работ указывается в геологическом отчете и протоколе утверждения запасов соответствующего месторождения (участка месторождения). В случае отсутствия такой информации в указанных документах источник финансирования определяется на основании заключения, выданного Минприроды на основании сведений, содержащихся в государственном геологическом фонде.
41. Расчет налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты потребительских свойств которой образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, производится исходя из фактических объемов (количества) пластмассовой тары, произведенной и (или) импортируемой за отчетный период, и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты потребительских свойств которой образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, по форме согласно приложению 13 к настоящей Инструкции.
Расчет налога за производство и (или) импорт иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, производится исходя из фактических объемов (количества) иных товаров, произведенных и (или) импортированных за отчетный период, и установленной ставки налога в налоговой декларации (расчете) по налогу за производство и (или) импорт иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, по форме согласно приложению 14 к настоящей Инструкции.
Моментом возникновения обязательства по уплате налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров является:
по произведенным пластмассовой таре и иным товарам - дата их фактической реализации;
по импортируемым пластмассовой таре и иным товарам - дата выпуска этих товаров в свободное обращение, а по товарам, ввезенным с территории государств, с которыми отменены таможенный контроль и таможенное оформление, - дата принятия на учет ввезенных товаров.
Дата фактической реализации по произведенным пластмассовой таре и иным товарам, исключая пластмассовую тару и иные товары, произведенные из давальческого сырья, определяется как приходящийся на отчетный период день отгрузки пластмассовой тары и иных товаров в соответствии с оформленными документами.
Дата фактической реализации по произведенным пластмассовой таре и иным товарам из давальческого сырья определяется как приходящийся на отчетный период день:
отгрузки третьим лицам произведенной пластмассовой тары и иных товаров в соответствии с оформленными документами по распоряжению владельца (собственника) пластмассовой тары и иных товаров;
передачи произведенной пластмассовой тары и иных товаров в соответствии с оформленными документами производителю пластмассовой тары и иных товаров в случае оплаты произведенными пластмассовой тарой и иными товарами услуг (работ) по производству пластмассовой тары и иных товаров из давальческого сырья.
Для целей настоящей Инструкции под принятием на учет ввезенных товаров понимается отражение ввезенных пластмассовой тары и иных товаров для организаций - на счетах бухгалтерского учета (балансовых и забалансовых), для индивидуальных предпринимателей - в соответствующих книгах учета.
Налоговой базой при импорте пластмассовой тары, использованной в качестве упаковки для товаров, является масса пластмассовой тары, используемой для упаковки таких товаров.
Масса пластмассовой тары, используемой для упаковки товара, определяется на основании сведений производителя (поставщика) товара, указанных в договоре (спецификациях, товаротранспортных накладных, иных документах к договору), в соответствии с которым импортируется этот товар. При отсутствии в договоре (спецификациях, товаротранспортных накладных, иных документах к договору) данных сведений налоговой базой является контрактная стоимость товара, упакованного в пластмассовую тару.
Массу импортированной пластмассовой тары, использованной в качестве упаковки товаров, допускается рассчитывать в порядке, установленном согласно приложению 15 к настоящей Инструкции.
Плательщик освобождается от налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров в отчетном периоде при сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс, кроме отходов пластмасс, являющихся отходами производства, в количестве 20 процентов и более от массы произведенных и (или) импортируемых им пластмассовой тары и иных товаров.
Сбор (заготовка) и переработка отходов пластмасс могут осуществляться плательщиками налога самостоятельно и (или) организациями, осуществляющими деятельность по сбору (заготовке) и переработке отходов пластмасс, в соответствии с договорами, заключенными плательщиками налога с этими организациями.
Право плательщика налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров на освобождение от налога подтверждается его отчетом о сборе (заготовке) и переработке отходов пластмасс по форме согласно приложению 16 к настоящей Инструкции, согласованным с территориальными органами Минприроды.
К отчету прилагаются товарно-транспортные накладные, путевые листы, договоры, акты выполненных работ, приема-передачи отходов и иные документы, подтверждающие сведения, указанные в отчете.
42. Налог за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства сверх установленных лимитов или без установленных лимитов в случаях, когда их установление предусматривается законодательством, исчисляется и уплачивается плательщиком начиная с месяца (квартала), в котором отсутствует разрешение на специальное водопользование, разрешение на выбросы загрязняющих веществ от стационарных источников, разрешение на размещение отходов производства и (или) допущено превышение установленных лимитов или их отсутствие на текущий год.
43. При строительстве и (или) реконструкции оборудования по очистке газов для уменьшения объема выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух, создании автоматизированных систем контроля за такими выбросами налог за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух уменьшается индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам ежемесячно на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели, но не более суммы налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, подлежащей перечислению в указанный период.
Для уменьшения налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух на сумму освоенных капитальных вложений при представлении налоговой декларации (расчета) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от стационарных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, налоговой декларации (расчета) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от источников, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух согласно приложению 3 к настоящей Инструкции, налоговой декларации (расчета) по налогу за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух согласно приложению 4 к настоящей Инструкции представляются сведения об освоенных капитальных вложениях по форме согласно приложению 17 к настоящей Инструкции, согласованные с территориальными органами Минприроды по месту освоения указанных капитальных вложений.
44. При строительстве и (или) реконструкции сооружений по очистке сточных вод для уменьшения количества сбросов загрязняющих веществ в водные объекты налог за сброс сточных вод уменьшается индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам - ежемесячно на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели, но не более суммы налога за сброс сточных вод, подлежащей к перечислению в указанный период.
Для уменьшения налога за сброс сточных вод на сумму освоенных капитальных вложений при представлении налоговой декларации (расчета) по налогу за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в водные объекты согласно приложению 7 к настоящей Инструкции представляются сведения об освоенных капитальных вложениях по форме согласно приложению 17 к настоящей Инструкции, согласованные с территориальными органами Минприроды по месту освоения указанных капитальных вложений.
45. При совершенствовании технологических процессов для уменьшения (ликвидации) отходов производства, строительстве или реконструкции собственниками отходов объектов размещения и (или) обезвреживания отходов, а также объектов, в процессе эксплуатации которых осуществляется использование отходов производства, налог за размещение отходов производства уменьшается на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели индивидуальным предпринимателям ежеквартально, другим плательщикам - ежемесячно, но не более суммы налога за размещение отходов производства, подлежащей перечислению в указанный период.
Для уменьшения налога за размещение отходов производства на сумму освоенных капитальных вложений при представлении налоговой декларации (расчета) по платежам за размещение отходов производства, за хранение отходов производства согласно приложению 8 к настоящей Инструкции или налоговой декларации (расчета) по платежам за размещение отходов производства за захоронение отходов производства согласно приложению 9 к настоящей Инструкции представляются сведения об освоенных капитальных вложениях по форме согласно приложению 17 к настоящей Инструкции, согласованные с территориальными органами Минприроды по месту освоения указанных капитальных вложений.
46. При строительстве зданий и сооружений, а также при приобретении иных основных средств, предназначенных для сбора (заготовки) и переработки отходов пластмасс, налог за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров уменьшается на сумму освоенных капитальных вложений (за исключением капитальных вложений, финансируемых из бюджета) на эти цели с нарастающим итогом с начала отчетного периода.
Для уменьшения налога за производство и (или) импорт пластмассовой тары и иных товаров на сумму освоенных капитальных вложений при представлении налоговой декларации (расчета) по налогу за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты потребительских свойств которой образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, по форме согласно приложению 13 к настоящей Инструкции или налоговой декларации (расчета) по налогу за производство и (или) импорт иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, по форме согласно приложению 14 к настоящей Инструкции предоставляются сведения об освоенных капитальных вложениях по форме согласно приложению 17 к настоящей Инструкции, согласованные с территориальными органами Минприроды по месту освоения указанных капитальных вложений.
47. При расчете сумм экологического налога плательщиками, получившими экологический сертификат соответствия, к ставкам налога за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства и товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим, в течение трех лет применяется коэффициент 0,9. При этом для плательщиков, получивших экологический сертификат соответствия после 1 января 2005 г., данный коэффициент применяется в течение трех лет со дня получения этого сертификата.
48. Проверка правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налога за использование природных ресурсов (экологического налога) осуществляется работниками налоговых органов. К проверке могут привлекаться работники Минприроды и его территориальных органов.
Глава 7 ПОРЯДОК УПЛАТЫ НАЛОГА В БЮДЖЕТ
49. В соответствии с Законом Республики Беларусь "О налоге за использование природных ресурсов (экологический налог)":
платежи за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, полностью зачисляются в бюджеты областей и г.Минска;
платежи за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух, сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, размещение отходов производства или товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим, платежи за производство и (или) импорт пластмассовой тары, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, полностью зачисляются в фонды охраны природы;
платежи за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, за перемещение по территории Республики Беларусь нефти и нефтепродуктов, за производство и (или) импорт иных товаров, после утраты потребительских свойств которых образуются отходы, оказывающие вредное воздействие на окружающую среду и требующие организации систем их сбора, обезвреживания и (или) использования, полностью зачисляются в республиканский бюджет.
50. Платежи за использование (изъятие, добычу) природных ресурсов, за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух (за исключением платежей за выбросы загрязняющих веществ в атмосферный воздух от передвижных источников выбросов и источников, которым не устанавливаются нормативы предельно допустимых выбросов загрязняющих веществ в атмосферный воздух), за сбросы сточных вод или загрязняющих веществ в окружающую среду, за размещение отходов производства, за переработку нефти и нефтепродуктов организациями, осуществляющими переработку нефти, за геологоразведочные работы, выполненные за счет средств бюджета, за размещение товаров, помещенных под таможенный режим уничтожения и утративших свои потребительские свойства, а также отходов, образующихся в результате уничтожения товаров, помещенных под этот режим, подлежат уплате по месту расположения объекта налогообложения.
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |
карта новых документов | 
