Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 N 21 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
В соответствии с Общей частью Налогового кодекса Республики Беларусь и на основании подпункта 5.10 пункта 5 Положения о Министерстве по налогам и сборам Республики Беларусь, утвержденного постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 октября 2001 г. N 1592 "Вопросы Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь", Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами.
2. Признать утратившими силу:
2.1. постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 18 апреля 2000 г. N 33 "Об утверждении инструкции "О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами" ;
2.2. постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 18 августа 2000 г. N 76 "О внесении изменения в инструкцию "О порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами", утвержденную постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 18 апреля 2000 г. N 33" ;
2.3. постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 6 февраля 2001 г. N 8 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами, утвержденную постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 18 апреля 2000 г. N 33" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 23, 8/5000);
2.4. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 8 мая 2002 г. N 52 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами, утвержденную постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 18 апреля 2000 г. N 33" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 64, 8/8130);
2.5. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 20 февраля 2003 г. N 18 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами, утвержденную постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 18 апреля 2000 г. N 33" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 31, 8/9213);
2.6. постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 22 сентября 2003 г. N 87 "О внесении дополнения в постановление Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 18 апреля 2000 г. N 33" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 111, 8/10049).
Министр К.А.СУМАР
СОГЛАСОВАНО
Председатель Комитета
по земельным ресурсам,
геодезии и картографии
при Совете Министров
Республики Беларусь
Г.И.Кузнецов
31.01.2004
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Министерства
по налогам и сборам
Республики Беларусь
31.01.2004 N 21
ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ПЛАТЕЖЕЙ ЗА ЗЕМЛЮ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Инструкция о порядке исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами разработана на основании Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, законов Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года "О платежах за землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 3, ст. 49), от 31 декабря 2005 года "О бюджете Республики Беларусь на 2006 год" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 7, 2/1178), Закона Республики Беларусь от 31 декабря 2005 года "О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь по налоговым и бюджетным вопросам" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 6, 2/1177), Кодекса Республики Беларусь о земле, а также Постановления Верховного Совета Республики Беларусь от 18 декабря 1991 года "О введении в действие Закона Республики Беларусь "О платежах за землю" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 3, ст. 50) и определяет порядок исчисления и уплаты платежей за землю юридическими лицами.
2. Плата за землю обязательна для всех землепользователей, в том числе арендаторов и собственников земли, за исключением случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь.
3. Плата за землю взимается ежегодно в формах земельного налога или арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, арендодателями которых являются сельские, поселковые, городские, районные исполнительные и распорядительные органы (далее - арендная плата).
4. Размер земельного налога определяется в зависимости от качества и местоположения земельного участка и не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землепользователя и собственника земель.
5. За арендуемые земельные участки плата взимается в размере, определяемом договором. При этом базовые ставки ежегодной арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности, определяются местными исполнительными и распорядительными органами исходя из кадастровой стоимости этих участков с применением коэффициентов в зависимости от целевого назначения земельных участков, установленных Указом Президента Республики Беларусь от 7 февраля 2006 г. N 74 "О совершенствовании порядка определения размера арендной платы за земельные участки, находящиеся в государственной собственности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 24, 1/7250).
При заключении договоров аренды земельных участков, находящихся в государственной собственности, местные исполнительные и распорядительные органы имеют право повышать (понижать) базовые ставки ежегодной арендной платы за данные земельные участки, но не более чем в два раза в зависимости от срока аренды, размеров земельных участков, стоимости улучшений, произведенных арендаторами этих участков и (или) предусмотренных названными договорами, наличия ограничений (обременений) в использовании указанных участков, социальной значимости деятельности арендаторов для административно-территориальных и территориальных единиц, сезонности, времени (дневное, ночное) и вида осуществляемой арендаторами деятельности, источников ее финансирования.
6. Земельный налог устанавливается в виде ежегодных фиксированных платежей за гектар земельной площади.
7. Ставки земельного налога индексируются с использованием коэффициента, установленного законом Республики Беларусь о бюджете Республики Беларусь на очередной финансовый (бюджетный) год.
Глава 2 ПЛАТЕЛЬЩИКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ НА ЗЕМЛЮ
8. Плательщиками земельного налога являются юридические лица, которым земельные участки предоставлены в пользование либо в собственность.
9. Плательщиками арендной платы являются юридические лица, которым земельные участки, находящиеся в государственной собственности, предоставлены в аренду сельскими, поселковыми, городскими, районными исполнительными и распорядительными органами.
Глава 3 ОБЪЕКТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
10. Объектом налогообложения является земельный участок на территории Республики Беларусь, который находится в пользовании либо собственности юридического лица, кроме случаев, предусмотренных пунктами 42 - 52 настоящей Инструкции.
11. Земельным налогом облагаются земли:
11.1. сельскохозяйственного назначения;
11.2. населенных пунктов (городов, поселков городского типа и сельских населенных пунктов), садоводческих товариществ и дачного строительства;
11.3. промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения;
11.4. лесного фонда.
Подлежат обложению земельным налогом земли лесного фонда, используемые для сельскохозяйственных целей, а также земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного назначения органов лесного хозяйства;
11.5. водного фонда.
Подлежат обложению земельным налогом земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для сельскохозяйственных целей и другой хозяйственной деятельности.
Глава 4 СТАВКИ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА
12. Приложениями 1 - 3, 5 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю" установлены ставки земельного налога в зависимости от категории земель и коэффициенты к ним:
12.1. ставки земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения указаны в приложении 1.
Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки свыше 21,0 балла увеличивается на 38,3 рубля для пашни и земельных участков, занятых многолетними плодовыми насаждениями, и на 26,3 рубля для улучшенных сенокосов и пастбищ;
12.2. ставки земельного налога на земли населенных пунктов указаны в приложении 2;
12.3. средние ставки земельного налога по районам Республики Беларусь указаны в приложении 3;
12.4. коэффициенты к ставкам земельного налога на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами границ населенных пунктов, указаны в приложении 5.
Глава 5 ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ИСЧИСЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ЗЕМЛИ СЕЛЬСКОХОЗЯЙСТВЕННОГО НАЗНАЧЕНИЯ
13. Земельный налог на земли сельскохозяйственного назначения (пашня, земельные участки, занятые многолетними плодовыми насаждениями, сенокосы и пастбища) при наличии кадастровой оценки определяется по ставкам согласно приложению 1 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
14. При отсутствии кадастровой оценки земельного участка земельный налог исчисляется по ставкам согласно приложению 3 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
15. При исчислении земельного налога за земли сельскохозяйственного назначения (пашня, земельные участки, занятые многолетними плодовыми насаждениями, сенокосы и пастбища) используются показатели поучастковой кадастровой оценки сельскохозяйственных земель, установленные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.
16. На земельные участки, занятые зданиями, сооружениями и другими объектами (прогонами, внутрихозяйственными дорогами, общественными постройками, дворами и другим), земельный налог исчисляется по ставке 892 рубля за гектар.
17. По другим землям (кустарники, болота и прочие) земельный налог не исчисляется.
18. Пример (условно).
В колхозе "Рассвет" Барановичского района Брестской области имеются следующие земли:
1600 га - пашни;
50 га - земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями;
200 га - природные сенокосы и пастбища;
300 га - улучшенные сенокосы и пастбища;
5 га - земли, занятые зданиями и сооружениями.
Кадастровая оценка земель по хозяйству составляет:
пашни - 40,5 балла;
земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями, - 40,5;
природных сенокосов и пастбищ - 22,0;
улучшенных сенокосов и пастбищ - 24,8 балла.
С учетом подпункта 12.1 пункта 12 настоящей Инструкции ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки свыше 21,0 балла увеличивается на 38,3 рубля для пашни и земельных участков, занятых многолетними плодовыми насаждениями, и на 26,3 рубля для улучшенных сенокосов и пастбищ.
Определение ставок земельного налога производится следующим образом:
пашни - [8371 руб. + (38,3 руб. x 5)] = 8562,5 руб. за гектар;
земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями, - [8371 руб. + (38,3 руб. x 5)] = 8562,5 руб. за гектар;
природные сенокосы и пастбища - 589 руб. за гектар;
улучшенные сенокосы и пастбища - [1683 руб. + (26,3 руб. x 8)] = 1893,4 руб. за гектар;
земли, занятые зданиями и сооружениями, - 892 руб.
Сумма налога в целом по хозяйству на земли сельскохозяйственного назначения (без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами депутатов) составит 14818405 руб., в том числе:
за пашню - 13700000 руб. (8562,5 руб. x 1600 га);
за земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями, - 428125 руб. (8562,5 руб. x 50 га);
за природные сенокосы и пастбища - 117800 руб. (589 руб. x 200 га);
за улучшенные сенокосы и пастбища - 568020 руб. (1893,4 руб. x 300 га);
за земли, занятые зданиями и сооружениями, - 4460 руб. (892 руб. x 5 га).
В налоговой декларации (расчете) о сумме земельного налога причитающаяся к уплате в бюджет сумма налога отражается как 14818,405 тыс.руб., в том числе равными частями по срокам уплаты:
15 сентября - 7409,202 тыс.руб.;
15 ноября - 7409,203 тыс.руб.
Глава 6 ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ИСЧИСЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ЗЕМЛИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
19. Земельный налог на земельные участки, предоставленные в пользование и в собственность юридическим лицам в границах населенных пунктов (городов, городских, курортных и рабочих поселков, сельских населенных пунктов), определяется по ставкам согласно приложению 2 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю", за исключением земель сельскохозяйственного назначения, по которым земельный налог определяется в соответствии с главой 5 настоящей Инструкции.
Земельный налог на земельные участки, предоставленные в границах населенных пунктов организациям для обслуживания жилых домов, садоводческим, садово-огородническим товариществам (кооперативам), в части площади земель, приходящейся на граждан, гаражно-строительным, гаражным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, определяется по ставкам согласно приложению 3 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю", увеличенным на коэффициенты согласно приложению 4 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
20. Налог на земельные участки, превышающие по площади установленные нормы отвода и выделенные до 1 января 2001 г., взимается в двукратном размере.
21. Земельный налог на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, а также превышающие по площади установленные нормы отвода и выделенные с 1 января 2001 г., взимается в десятикратном размере.
21-1. Земельный налог, исчисленный в двукратном и десятикратном размере в соответствии со статьей 9 Закона Республики Беларусь "О платежах за землю", уплачивается за счет средств, остающихся после налогообложения в распоряжении плательщиков налога.
22. Размеры земельных участков, превышающие площади, отведенные в установленном порядке, своевременно не возвращенные и самовольно занятые, определяются соответствующими землеустроительными и геодезическими службами в натуре при осуществлении государственного контроля за использованием и охраной земель.
23. Пример (условно).
У организации в городе Гомеле имеется в пользовании земельный участок площадью 2 га.
Ставка земельного налога для города Гомеля согласно приложению 2 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю" установлена в размере 5793,0 тыс.руб. за гектар.
Сумма земельного налога (без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, установленных местными Советами депутатов) составит 11586000 руб. (5793000 руб. x 2 га).
В налоговой декларации (расчете) о сумме земельного налога причитающаяся к уплате в бюджет сумма земельного налога отражается как 11586,000 тыс.руб., в том числе равными частями по срокам уплаты:
15 апреля - 2896,500 тыс.руб.;
15 июля - 2896,500 тыс.руб.;
15 сентября - 2896,500 тыс.руб.;
15 ноября - 2896,500 тыс.руб.
Глава 7 ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ИСЧИСЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ЗЕМЛИ ПРОМЫШЛЕННОСТИ, ТРАНСПОРТА, СВЯЗИ, ЭНЕРГЕТИКИ, ОБОРОНЫ И ИНОГО НАЗНАЧЕНИЯ, РАСПОЛОЖЕННЫЕ ЗА ПРЕДЕЛАМИ НАСЕЛЕННЫХ ПУНКТОВ
24. Земельный налог на земли промышленности, транспорта, связи, энергетики, обороны и иного назначения, расположенные за пределами населенных пунктов, устанавливается по ставкам согласно приложению 2 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю", уменьшенным на коэффициенты согласно приложению 5 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
Земельный налог на земельные участки, предоставленные за пределами населенных пунктов организациям для обслуживания жилых домов, садоводческим, садово-огородническим товариществам (кооперативам), в части площади земель, приходящейся на граждан, гаражно-строительным, гаражным кооперативам, потребительским кооперативам автостоянок, определяется по ставкам согласно приложению 3 к Закону Республики Беларусь " О платежах за землю", увеличенным на коэффициенты согласно приложению 4 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
В облагаемую налогом площадь включается также санитарно-защитная зона объекта, если она не предоставлена во владение или пользование другим юридическим или физическим лицам.
25. Сведения о расстоянии земельного участка от городской черты представляются налоговым органам соответствующими землеустроительными и геодезическими службами ежегодно не позднее 10 февраля, а по вновь предоставленным земельным участкам или о происшедших изменениях - по мере этих изменений (предоставления участков) с указанием даты внесенных изменений и даты документа, на основании которого произошло изменение (предоставление участков).
26. Земельный налог на земельные участки, предоставленные для добычи торфа на топливо и удобрения и сапропелей на удобрения, устанавливается по ставкам земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения.
27. Налог на земельные участки, превышающие по площади установленные нормы отвода и выделенные до 1 января 2001 г., взимается в двукратном размере.
28. Земельный налог на земельные участки, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, а также превышающие по площади установленные нормы отвода и выделенные с 1 января 2001 г., взимается в десятикратном размере.
28-1. Земельный налог, исчисленный в двукратном и десятикратном размере в соответствии со статьей 10 Закона Республики Беларусь "О платежах за землю", уплачивается за счет средств, остающихся после налогообложения в распоряжении плательщиков налога.
29. Размеры земельных участков, превышающие по площади установленные нормы отвода, предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные, самовольно занятые, определяются соответствующими землеустроительными и геодезическими службами в натуре при осуществлении государственного контроля за использованием и охраной земель.
30. Пример (условно).
Завод имеет производственную базу площадью 1 га в 7 километрах от города районного подчинения.
Сроки уплаты земельного налога: 15 апреля, 15 июля, 15 сентября и 15 ноября.
Сумма земельного налога (без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами депутатов) составит 209200 руб. [(1046000 руб. x 0,2) x 1 га].
В налоговой декларации (расчете) о сумме земельного налога причитающаяся к уплате в бюджет сумма земельного налога отражается как 209,200 тыс.руб., в том числе равными частями по срокам уплаты:
15 апреля - 52,300 тыс.руб.;
15 июля - 52,300 тыс.руб.;
15 сентября - 52,300 тыс.руб.;
15 ноября - 52,300 тыс.руб.
Глава 8 ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ИСЧИСЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ЗЕМЛИ ЛЕСНОГО ФОНДА
31. Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, подлежат налогообложению при наличии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам согласно приложению 1 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю", при отсутствии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам согласно приложению 3 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
32. Земельные участки, входящие в состав земель лесного фонда и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами промышленного назначения органов лесного хозяйства, подлежат налогообложению в порядке и на условиях, предусмотренных главами 6, 7 и 10 настоящей Инструкции.
Глава 9 ОПРЕДЕЛЕНИЕ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ИСЧИСЛЕНИЕ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА НА ЗЕМЛИ ВОДНОГО ФОНДА
33. Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда и предоставленные для использования в сельскохозяйственных целях, определяется при наличии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам согласно приложению 1 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю", при отсутствии кадастровой оценки земельного участка - по ставкам согласно приложению 3 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
34. Земельный налог на земельные участки, входящие в состав земель водного фонда, используемые для хозяйственной деятельности и занятые зданиями, сооружениями и другими объектами, определяется в порядке и на условиях, предусмотренных статьями 9 и 10 Закона Республики Беларусь "О платежах за землю" и главами 6, 7 и 10 настоящей Инструкции.
35. Земельные участки независимо от их местоположения, предоставленные в пользование юридическим лицам для рыборазведения и акклиматизации рыбы (рыборазводным заводам, прудовым и озерным хозяйствам, рыбомелиоративным станциям, организациям по рыборазведению и выращиванию рыбопосадочного материала и другим), подлежат налогообложению по ставкам согласно приложению 3 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю".
Глава 10 ОСОБЕННОСТИ ОПРЕДЕЛЕНИЯ СТАВОК ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА В 2006 ГОДУ
36. Статьей 41 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2006 год" установлено, что в 2006 году ставки земельного налога индексируются на 48 процентов.
37. Пример 1.
Кадастровая оценка природных сенокосов и пастбищ - 25,5 балла.
Согласно приложению 1 к Закону Республики Беларусь "О платежах за землю" ставка земельного налога на природные сенокосы и пастбища при кадастровой оценке 25,0 балла равна 691 руб. за гектар.
Ставка земельного налога за 0,5 балла составит 17 руб. (3,4 руб. x 5).
Ставка земельного налога за гектар природных сенокосов и пастбищ при кадастровой оценке 25,5 балла составит 708 руб. (691 руб. + 17 руб.) и с учетом индексирования - 1047,84 руб. (708 руб. х 1,48).
Сумма земельного налога, исчисленная с учетом индексирования и без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами депутатов, на 2006 год за 1 гектар составит 1047,84 руб. (1047,84 руб. х 1 га).
Пример 2 (условно).
В колхозе "Рассвет" Барановичского района Брестской области имеются следующие земли:
1600 га - пашни;
50 га - земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями;
200 га - природные сенокосы и пастбища;
300 га - улучшенные сенокосы и пастбища;
5 га - земли, занятые зданиями и сооружениями.
Кадастровая оценка по хозяйству составляет:
пашни - 40,5 балла;
земель, занятых многолетними плодовыми насаждениями, - 40,5 балла;
природных сенокосов и пастбищ - 22,0 балла;
улучшенных сенокосов и пастбищ - 24,8 балла.
Ставка земельного налога каждой 0,1 балла кадастровой оценки свыше 21,0 балла увеличивается на 38,3 рубля для пашни и земельных участков, занятых многолетними плодовыми насаждениями, и на 26,3 рубля для улучшенных сенокосов и пастбищ.
Определение ставок земельного налога с учетом индексирования и без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами депутатов, на 2006 год производится следующим образом:
пашни - [{8371 руб. + (38,3 руб. x 5)} x 1,48] = 12672,5 руб. за гектар;
земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями, - [{8371 руб. + (38,3 руб. x 5)} x 1,48] = 12672,5 руб. за гектар;
природные сенокосы и пастбища - (589 руб. x 1,48) = 871,7 руб. за гектар;
улучшенные сенокосы и пастбища - [{1683 руб. + (26,3 руб. x 8)} x 1,48] = 2802,2 руб. за гектар;
земли, занятые зданиями и сооружениями, - (892 руб. x 1,48) = 1320,2 руб. за гектар.
Сумма налога в целом по хозяйству на земли сельскохозяйственного назначения с учетом индексирования и без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами депутатов, на 2006 год составит 21931226 руб., в том числе:
за пашню - 20276000 руб. (12672,5 руб. x 1600 га);
за земли, занятые многолетними плодовыми насаждениями, - 633625 руб. (12672,5 руб. x 50 га);
за природные сенокосы и пастбища - 174340 руб. (871,7 руб. x 200 га);
за улучшенные сенокосы и пастбища - 840660 руб. (2802,2 руб. x 300 га);
за земли, занятые зданиями и сооружениями, - 6601 руб. (1320,2 руб. x 5 га).
Пример 3 (условно).
В Витебском районе ставка земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения при отсутствии кадастровой оценки земельного участка - 7187 рублей за гектар.
Исчисленная с учетом индексирования и без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами депутатов, сумма земельного налога на 2006 год за гектар земельного участка составит 10637 руб. [(7187 руб. x 1,48) x 1 га].
Пример 4 (условно).
Ставка земельного налога на земли населенного пункта (областного центра - г.Бреста) установлена в размере 5793000 руб. за гектар.
Исчисленная с учетом индексирования и без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами депутатов, сумма земельного налога на 2006 год за гектар земельного участка составит 8573640 руб. [(5793000 руб. x 1,48) x 1 га].
Пример 5 (условно).
Организация, находящаяся в 7 километрах от города районного подчинения, имеет земельный участок, занятый производственной базой, площадью 2 га.
Ставка земельного налога за гектар земельного участка без учета повышающих (понижающих) коэффициентов, устанавливаемых местными Советами депутатов, составит 209200 руб. (1046000 руб. x 0,2) и с учетом индексирования - 309616 руб. (209200 руб. x 1,48).
Сумма земельного налога на 2006 год составит 619232 руб. (309616 руб. x 2 га).
Глава 11 ЛЬГОТЫ ПО ВЗИМАНИЮ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ
38. Плата не взимается за земли сельскохозяйственного назначения, подвергшиеся радиоактивному загрязнению, на которых введены ограничения по ведению сельского хозяйства.
Законом Республики Беларусь от 12 ноября 1991 года "О правовом режиме территорий, подвергшихся радиоактивному загрязнению в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 35, ст. 622) установлено, что территория радиоактивного загрязнения - это часть территории Республики Беларусь, на которой в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС возникло долговременное загрязнение окружающей среды радиоактивными веществами с плотностью загрязнения почв радионуклидами цезия-137 либо стронция-90 или плутония-238, -239, -240 соответственно 1,0; 0,15; 0,01 Ки/кв.км и более, а также иные территории, на которых среднегодовая эффективная доза облучения населения может превысить (над естественным и техногенным фоном) 1,0 мЗв в год, и территории, на которых невозможно получение продукции, содержание радионуклидов в которой не превышает республиканских допустимых уровней.
39. Плата не взимается за земли, на которых расположены захоронения радиоактивных отходов, продуктов, материалов и других веществ, загрязненных радионуклидами вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС.
40. От платы за землю освобождаются:
40.1. заповедники, опытные поля, используемые для научной деятельности, ботанические сады, национальные и дендрологические парки, кроме входящих в их состав земель сельскохозяйственного назначения;
40.2. земли историко-культурного назначения.
Согласно статье 124 Кодекса Республики Беларусь о земле к землям историко-культурного назначения относятся земли историко-культурных заповедников, мемориальных парков, мест погребений и кладбищ, археологических памятников, а также археологический культурный слой в исторических центрах городов и других населенных пунктов;
40.3. земли, занятые историко-культурными ценностями, включенными в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь, при условии выполнения их собственниками обязательств, обусловленных законодательством Республики Беларусь об охране историко-культурного наследия.
Глава 12 ЛЬГОТЫ ПО ЗЕМЕЛЬНОМУ НАЛОГУ
41. Земельным налогом не облагаются:
41.1. земли запаса.
Статьей 128 Кодекса Республики Беларусь о земле определено, что землями запаса являются все земли, не предоставленные в пользование, пожизненное наследуемое владение и не переданные в частную собственность.
В состав земель запаса могут включаться не используемые и изымаемые в установленном порядке у землепользователей, землевладельцев или собственников земельные участки;
41.2. кладбища.
Не являются объектом обложения земельные участки, занятые церковными зданиями, расположенными на кладбищах;
41.3. земельные участки, предоставленные организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), признаваемым таковыми в соответствии со статьей 16 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь;
41.4. земельные участки организаций, осуществляющих социально-культурную деятельность и получающих дотации (субсидии) из республиканского и (или) местных бюджетов на возмещение убытков от этой деятельности.
К организациям, осуществляющим социально-культурную деятельность, следует относить организации здравоохранения, туризма и отдыха, физической культуры и спорта, социального обеспечения, образования, культуры и искусства;
41.5. земельные участки организаций Федерации профсоюзов Беларуси, осуществляющих социально-культурную деятельность;
41.6. земельные участки санаторно-курортных и оздоровительных организаций и детско-юношеских спортивных школ независимо от форм собственности, предоставленные им в пользование для осуществления уставной деятельности;
41.7. земли общего пользования населенных пунктов (площади, улицы, проезды, автомобильные дороги, железнодорожные пути, включая полосу отвода, набережные, парки, лесопарки, бульвары, скверы и т.д.), а также занятые автомобильными дорогами общего пользования за пределами населенных пунктов, железнодорожными путями и полосой отвода, лесного и водного фонда, за исключением земель, указанных в подпунктах 11.4 и 11.5 пункта 11 настоящей Инструкции;
41.8. земли крестьянских (фермерских) хозяйств в течение трех лет с момента их регистрации;
41.9. земли аэроклубов, содержащихся за счет средств республиканского и местных бюджетов;
41.10. земельная полоса, проходящая непосредственно вдоль государственной границы на суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта и предназначенная для обозначения и содержания государственной границы, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения.
Размер земельной полосы, проходящей непосредственно вдоль государственной границы по суше, а при необходимости - по берегу белорусской части вод пограничной реки, озера или иного водного объекта, которая необходима для обозначения и содержания государственной границы, строительства инженерно-технических сооружений, линий связи и коммуникаций, размещения техники и вооружения, определяется в соответствии с утвержденными в установленном порядке государственными нормами и градостроительной документацией;
41.11. земельные участки, предоставленные государственным эксплуатационно-строительным организациям, занятые прибрежными полосами, являющимися природоохранной территорией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности.
Согласно статьям 75 и 77 Водного кодекса Республики Беларусь на землях, прилегающих к руслам водотоков или акваториям водоемов, устанавливаются водоохранные зоны, в пределах которых выделяются прибрежные полосы, являющиеся природоохранной территорией с режимом ограниченной хозяйственной деятельности.
Порядок установления размеров и границ водоохранных зон и прибрежных полос и режим ограниченной хозяйственной деятельности определяются Положением о водоохранных зонах и прибрежных полосах больших и средних рек, утвержденным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 5 марта 2002 г. N 297 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 31, 5/10079), Положением о водоохранных полосах (зонах) малых рек Белорусской ССР, утвержденным постановлением Совета Министров Белорусской ССР от 18 января 1983 г. N 18 (Собрание законов Белорусской ССР, указов Президиума Верховного Совета Белорусской ССР, постановлений Совета Министров Белорусской ССР, 1983 г., N 3, ст. 76), и Положением о водоохранных полосах (зонах) водоемов Белорусской ССР, утвержденным постановлением Совета Министров Белорусской ССР от 14 июня 1989 г. N 189 (Собрание законов Белорусской ССР, указов Президиума Верховного Совета Белорусской ССР, постановлений Совета Министров Белорусской ССР, 1989 г., N 18, ст. 181);
41.12. земельные участки, переданные организациям по строительству и эксплуатации водохозяйственных систем на период производства строительных и ремонтно-эксплуатационных работ;
41.13. земельные участки, занятые спортивными сооружениями, являющимися основными базами подготовки национальных и сборных команд Республики Беларусь по видам спорта;
41.14. земельные участки религиозных организаций в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;
41.15. земельные участки учреждений образования потребительской кооперации;
41.16. земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения;
41.17. земли общего пользования садоводческих, садово-огороднических товариществ (кооперативов).
42. Жилищно-строительные и гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и садово-огороднические товарищества (кооперативы), организации, имеющие в собственности, владении либо пользовании объекты жилищного фонда, в том числе жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объединения, организации), молодежные жилищные комплексы, коллективы индивидуальных застройщиков, товарищества собственников освобождаются от уплаты земельного налога в части площади земель, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы в соответствии со статьей 19 Закона Республики Беларусь "О платежах за землю".
Для расчета площади, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы, жилищно-строительным, жилищным кооперативам, жилищно-эксплуатационным, коммунальным предприятиям (объединениям, организациям), молодежным жилищным комплексам, коллективам индивидуальных застройщиков, товариществам собственников необходимо общую площадь квартир (жилых помещений) в доме, принадлежащих таким гражданам, разделить на общую площадь всех квартир (жилых помещений) в доме и умножить на площадь земельного участка, занятого домом.
Для расчета площади, приходящейся на граждан, имеющих право на льготы, гаражно-строительным (гаражным) кооперативам, садоводческим и садово-огородническим товариществам (кооперативам) необходимо общую площадь гаражей (садовых участков), принадлежащих таким гражданам, разделить на общую площадь всех гаражей (садовых участков) и умножить на площадь земельного участка, предоставленного юридическому лицу.
С налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога на текущий год жилищно-строительные и гаражно-строительные (гаражные) кооперативы, садоводческие и садово-огороднические товарищества (кооперативы), жилищные кооперативы, жилищно-эксплуатационные, коммунальные предприятия (объединения, организации), молодежные жилищные комплексы, коллективы индивидуальных застройщиков, товарищества собственников представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь (далее - инспекции Министерства по налогам и сборам) сведения о гражданах, имеющих право на льготы по земельному налогу в соответствии со статьей 19 Закона Республики Беларусь "О платежах за землю", по форме согласно приложениям 1 и 2 к настоящей Инструкции.
43. В соответствии со статьей 43 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2006 год" в 2006 году местные Советы депутатов имеют право изменять сроки уплаты земельного налога, увеличивать (уменьшать), но не более чем в два раза ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков, освобождать от уплаты земельного налога организации потребительской кооперации по объектам торговли и общественного питания, расположенным в сельской местности. Решения местных Советов депутатов об увеличении ставок земельного налога не распространяются на юридические лица, получающие государственную поддержку в виде отсрочки, рассрочки, налогового кредита или нормативного распределения выручки, субсидий и средств на капитальные вложения из республиканского бюджета.
Глава 13 ЛЬГОТЫ, ПРЕДОСТАВЛЕННЫЕ ИНЫМИ ЗАКОНОДАТЕЛЬНЫМИ АКТАМИ
44. В соответствии со статьей 42 Банковского кодекса Республики Беларусь Национальный банк Республики Беларусь и его обособленные подразделения освобождаются от уплаты всех видов налогов, сборов и пошлин (включая гербовые и таможенные).
45. В соответствии с подпунктом 1.11 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 22 января 1999 г. N 53 "Об упорядочении предоставления кредитов на строительство (реконструкцию) и покупку жилых помещений" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 8, 1/63) работы по строительству жилья не облагаются налогами и неналоговыми платежами (кроме обязательных взносов на государственное социальное страхование и в государственный фонд содействия занятости), относимыми в соответствии с налоговым законодательством на их себестоимость.
В связи с этим подлежащая уплате сумма земельного налога, относимая на себестоимость, уменьшается на сумму налога, исчисленную пропорционально удельному весу объема фактически выполненных работ по строительству жилья в объеме фактически выполненных работ по строительству без учета налога на добавленную стоимость.
Инвесторы-застройщики, являющиеся плательщиками земельного налога, не уплачивают земельный налог за земельные участки, предоставленные для строительства жилого дома, в период его строительства.
46. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июля 1999 г. N 27 "О введении единого налога для производителей сельскохозяйственной продукции" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 54, 1/481) производители сельскохозяйственной продукции, перешедшие на уплату единого налога, земельный налог не уплачивают. За период, предшествующий переходу на уплату единого налога, они обязаны уплатить всю сумму причитающегося земельного налога в первый наступающий срок уплаты.
Например, районным Советом депутатов установлены три срока уплаты земельного налога на земли сельскохозяйственного назначения: 15 августа, 15 сентября, 15 ноября и определено, что по первому сроку необходимо внести 30% годовой суммы земельного налога и двум последующим - по 35%.
Плательщиком исчислен земельный налог за год в сумме 1942 млн.руб.
По двум срокам уплаты внесено в бюджет 1262 млн.руб.
Плательщик с 1 октября перешел на уплату единого налога.
По сроку 15 ноября ему необходимо доплатить 194 млн.руб. [{(1942 млн.руб. : 12) x 9} - 1262 млн.руб.].
47. Согласно пункту 1 Указа Президента Республики Беларусь от 4 сентября 2003 г. N 377 "О дополнительных мерах государственной поддержки исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел и внесении дополнения в Указ Президента Республики Беларусь от 5 июня 2000 г. N 318" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 101, 1/4888) с 1 октября 2003 г. земельным налогом не облагаются земельные участки, предоставленные в пользование республиканским унитарным производственным предприятиям исправительных учреждений уголовно-исполнительной системы и лечебно-трудовых профилакториев Министерства внутренних дел Республики Беларусь.
47-1. В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 10 февраля 2005 г. N 64 "О предоставлении льготы по уплате земельного налога и внесении изменения в Указ Президента Республики Беларусь от 13 декабря 2000 г. N 675" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 24, 1/6228) плательщики земельного налога освобождаются от его уплаты за земельные участки, занятые аэродромами, посадочными площадками, аэропортами и объектами единой системы организации воздушного движения.
47-2. В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 3 мая 2005 г. N 198 "О некоторых вопросах налогообложения учреждений образования потребительской кооперации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 72, 1/6411) земельным налогом не облагаются земельные участки учреждений образования потребительской кооперации.
47-3. Согласно пункту 24 Положения о Парке высоких технологий, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 22 сентября 2005 г. N 12 "О Парке высоких технологий" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 154, 1/6811), земельные участки в границах Парка высоких технологий на период строительства на них резидентами этого Парка, но не более чем на три года, зданий и сооружений, предназначенных для осуществления их деятельности, не облагаются земельным налогом.
48. Юридические лица, применяющие упрощенную систему налогообложения в соответствии с требованиями Закона Республики Беларусь от 31 декабря 1997 года "Об упрощенной системе налогообложения для субъектов малого предпринимательства" (Ведамасцi Нацыянальнага сходу Рэспублiкi Беларусь, 1998 г., N 5, ст. 24), плательщиками земельного налога не являются.
Глава 14 ОСНОВАНИЯ ДЛЯ ИСЧИСЛЕНИЯ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
49. Основаниями для исчисления земельного налога и арендной платы за землю являются государственный акт на земельный участок, удостоверение на право временного пользования земельным участком, свидетельство (удостоверение) о государственной регистрации, договор аренды земельного участка, решение соответствующего исполнительного и распорядительного органа о предоставлении земельного участка или сведения о наличии и качественном состоянии земель в разрезе землевладельцев и землепользователей по состоянию на 1 января каждого года, представляемые налоговым органам соответствующими землеустроительными и геодезическими службами ежегодно не позднее 10 февраля, а о происшедших изменениях - по мере этих изменений с указанием даты внесенных изменений и даты документа, на основании которого произошло изменение.
50. Отсутствие у юридических лиц указанных документов, удостоверяющих право пользования либо собственности на земельные участки, равно как отсутствие предусмотренной законодательством регистрации права на земельные участки, не может являться основанием для непризнания этих юридических лиц плательщиками в отношении земельных участков, которыми они фактически пользуются либо распоряжаются.
51. Постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 27 декабря 1999 г. N 2012 "О государственном акте на земельный участок и удостоверении на право временного пользования земельным участком" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 5, 5/2306) утверждены формы государственного акта на земельный участок и удостоверения на право временного пользования земельным участком.
52. Ранее выданные государственные акты на право частной собственности на землю, на право пожизненно наследуемого владения землей, на право постоянного владения землей, на право постоянного пользования землей и удостоверение на право временного пользования землей, формы которых утверждены постановлениями Совета Министров Белорусской ССР от 29 апреля 1990 г. N 110 "О государственных актах на право владения и право пользования землей" (Собрание законов Белорусской ССР, указов Президиума Верховного Совета Белорусской ССР, постановлений Совета Министров Белорусской ССР, 1990 г., N 17, ст. 261) и Совета Министров Республики Беларусь от 9 ноября 1993 г. N 772 "О государственных актах на право частной собственности на земле, владения и пользования землей" (Собрание постановлений Правительства Республики Беларусь, 1993 г., N 31, ст. 621), являются действительными и имеют одинаковую юридическую силу соответственно с государственным актом на земельный участок и удостоверением на право временного пользования земельным участком.
Глава 15 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ ЗЕМЕЛЬНОГО НАЛОГА И АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЮРИДИЧЕСКИМИ ЛИЦАМИ
53. Юридические лица исчисляют земельный налог самостоятельно и представляют в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога на текущий год ежегодно не позднее 1 марта текущего года, а по вновь отведенным земельным участкам - в течение одного месяца со дня их предоставления. Форма налоговой декларации (расчета) о сумме земельного налога приведена в приложении 3 к настоящей Инструкции.
Налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в налоговые органы по месту постановки на учет и по месту расположения земельных участков (при наличии таковых за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой организация состоит на учете).
Юридические лица, имеющие за пределами административно-территориальной единицы, на территории которой они зарегистрированы, земельные участки, одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога, представляемой по месту расположения земельных участков, представляют сводную налоговую декларацию (расчет) о сумме земельного налога в целом по всем земельным участкам (объектам налогообложения) по месту постановки юридического лица на учет по форме согласно приложению 7 к Инструкции.
Садоводческие и садово-огороднические товарищества (кооперативы) обязаны представлять не позднее 1 марта в налоговые органы налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога на текущий год за земли общего пользования.
54. Если срок представления налоговой декларации (расчета) о сумме земельного налога или уплаты платежей за землю приходится на государственный праздник или праздничный день, установленный и объявленный Президентом Республики Беларусь нерабочим днем, либо выходной день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) дня.
55. Земельный налог юридическими лицами исчисляется с месяца, следующего за месяцем предоставления им земельного участка.
56. Земельный налог уплачивается землепользователями и собственниками земли в течение года равными частями не позднее 15 апреля, 15 июля, 15 сентября, 15 ноября, а за земли сельскохозяйственного назначения - не позднее 15 сентября, 15 ноября.
57. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в раздельном пользовании нескольких юридических лиц, земельный налог исчисляется отдельно каждым юридическим лицом пропорционально площади строения, находящегося в его раздельном пользовании.
58. За земельные участки, предназначенные для обслуживания строения, находящегося в общей собственности нескольких юридических лиц, земельный налог исчисляется каждым из этих собственников соразмерно его доле в праве собственности на эти строения.
59. При исчислении лесхозом платы за землю из площади, облагаемой земельным налогом, исключаются площади служебных земельных наделов, предоставленных отдельным категориям граждан по решению районных исполнительных и распорядительных органов.
60. Земельный налог юридическими лицами уплачивается в бюджеты административно-территориальных единиц, в административных границах которых находится земельный участок.
61. При утрате в течение года права на льготу по земельному налогу исчисление и уплата налога производятся начиная с месяца, следующего за месяцем утраты этого права.
62. При возникновении в течение года у плательщиков права на льготу по земельному налогу они освобождаются от его уплаты начиная с того месяца, в котором возникло право на льготу, в том числе в случае, когда это право возникло и по истечении последнего срока уплаты.
63. При прекращении права пользования или права собственности на земельный участок земельный налог уплачивается за фактический период пользования земельным участком, включая месяц, в котором прекращено право пользования или собственности. В случае добровольного отказа от земельного участка, предоставленного для выращивания сельскохозяйственной продукции, в период после 1 мая землевладелец или землепользователь уплачивает налог за весь год.
64. Сельские, поселковые, городские и районные Советы депутатов в случаях неиспользования в течение года сельскохозяйственных земель, зачисленных в земли запаса, вносят плату за эти земли в бюджет вышестоящей административно-территориальной единицы.
65. Юридические лица, имеющие право на льготы по земельному налогу, в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений) и сооружений, кроме их сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), признаваемым таковыми в соответствии со статьей 16 Общей части Налогового кодекса Республики Беларусь, уплачивают земельный налог исходя из площади, переданной в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование.
Пример 1.
В городе Минске (III экономико-планировочная зона) в пользовании у юридического лица, имеющего право на льготу по земельному налогу, находится земельный участок площадью 0,25 га (2500 кв.м).
На данном земельном участке расположены здания общей площадью 625 кв.м.
Согласно договору аренды помещения площадью 100 кв.м сдаются в аренду сроком на 6 месяцев.
Ставка земельного налога за гектар в 2006 году составит 22245880 руб. (15031,0 тыс.руб. x 1,48 x 1).
Площадь земельного участка, подлежащая обложению земельным налогом в связи со сдачей в аренду помещения, составит 0,04 га, или 400 кв.м [(2500 кв.м : 625 кв.м) x 100 кв.м].
Сумма земельного налога на текущий год составит 889835,2 руб. (22245880 руб. х 0,04 га).
Сумма земельного налога, подлежащая уплате за период сдачи в аренду помещений, составит 444920 руб. [(889835,2 руб. : 12) x 6].
Пример 2.
В городе Бресте (II экономико-планировочная зона) у юридического лица, имеющего право на льготу по земельному налогу, находится земельный участок площадью 0,182 га (1820 кв.м).
На данном земельном участке расположено здание общей площадью 530 кв.м.
Согласно договору аренды помещение площадью 120 кв.м сдается в аренду на 6 часов в месяц в течение девяти месяцев календарного года.
Ставка земельного налога за гектар в 2006 году составит 10288368 руб. [(5793,0 тыс.руб. x 1,48) x 1,2].
Площадь земельного участка, подлежащая обложению земельным налогом в связи со сдачей в аренду помещения, составит 0,041208 га, или 412,08 кв.м [(1820 кв.м : 530 кв.м) x 120 кв.м].
Годовая сумма земельного налога за земельный участок, подлежащий налогообложению, составит 4236963,07 руб. (10288368 руб. x 0,041208 га).
Сумма земельного налога на текущий год составит 317970 руб. [(4236963,07 руб. : 12) x 9].
Лица, указанные в части первой настоящего пункта:
рассчитывают сумму земельного налога, причитающуюся к уплате в бюджет, за участок, соразмерный площади занимаемых арендаторами зданий (помещений);
исчисляют и уплачивают земельный налог за период, начиная с месяца сдачи в аренду зданий (помещений) и включая месяц, в котором истекает срок аренды;
представляют налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога в инспекции Министерства по налогам и сборам в сроки, указанные в пункте 53 настоящей Инструкции (за исключением случаев, когда здания (помещения) сданы в аренду после 1 марта текущего года). По сдаваемым в аренду зданиям (помещениям) после 1 марта налоговые декларации (расчеты) о сумме земельного налога представляются в инспекции Министерства по налогам и сборам в течение месяца со дня сдачи их в аренду;
представляют в инспекции Министерства по налогам и сборам одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога сведения о сдаче в аренду зданий (помещений) по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции.
67. Плательщики, которые используют льготы по земельному налогу, представляют в налоговые органы одновременно с налоговой декларацией (расчетом) о сумме земельного налога справку об использованных льготах по земельному налогу по форме согласно приложению 6 к настоящей Инструкции.
68. В соответствии со статьей 7 Закона Республики Беларусь "О бюджете Республики Беларусь на 2006 год" земельный налог в 2006 году в полном объеме зачисляется в бюджеты областей и г.Минска.
68-1. Суммы земельного налога, уплаченные за земельные участки, занятые жилыми домами, возмещаются плательщикам нанимателями или собственниками жилых помещений в указанных жилых домах, за исключением граждан, имеющих право на льготы в соответствии со статьей 19 Закона Республики Беларусь "О платежах за землю".
68-2. Суммы земельного налога, уплаченные гаражными и гаражно-строительными кооперативами за земельные участки, предоставленные для строительства и эксплуатации гаражей, возмещаются плательщикам членами указанных кооперативов, являющимися пользователями или собственниками гаражей.
68-3. Платежи за землю, за исключением сумм земельного налога, возмещаемых плательщикам в соответствии с пунктами 68-1 и 68-2 настоящей Инструкции, у юридических лиц (кроме организаций, финансируемых из бюджета (бюджетных организаций), подлежат включению в себестоимость продукции, товаров (работ, услуг) и в затраты по производству и реализации продукции, товаров (работ, услуг), учитываемые при налогообложении.
Организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), в случае сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование зданий (помещений), кроме их сдачи в аренду, иное возмездное пользование либо безвозмездное пользование организациям, финансируемым из бюджета (бюджетным организациям), платежи за землю относят на расходы по предпринимательской деятельности.
По строящимся объектам платежи за землю подлежат включению в стоимость незавершенного строительства.
68-4. Арендная плата уплачивается в сроки, определяемые в договоре аренды, начиная с месяца, следующего за месяцем, с которого земельный участок предоставлен в аренду согласно заключенному договору аренды.
Глава 16 ОСОБЕННОСТИ УПЛАТЫ АРЕНДНОЙ ПЛАТЫ ЗА ЗЕМЛЮ НЕРЕЗИДЕНТАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
69. При предоставлении юридическим лицам - нерезидентам Республики Беларусь земельных участков в аренду, в случае приобретения недвижимого имущества либо под строительство зданий и сооружений местные исполнительные и распорядительные органы, передающие земельные участки в аренду, в пятидневный срок со дня принятия решения направляют соответствующую информацию с копией данного решения в налоговые органы по месту расположения земельного участка.
70. В течение 15 дней со дня принятия решения о передаче в аренду земельного участка юридическое лицо - нерезидент Республики Беларусь обязано представить в налоговые органы по месту нахождения земельного участка выписку из торгового реестра страны регистрации, легализированную или заверенную в установленном порядке, с переводом на белорусский или русский язык, документы о совершении сделки, доверенность на физическое лицо, представляющее юридическое лицо - нерезидента Республики Беларусь, а также договор поручения с юридическим или физическим лицом - резидентом Республики Беларусь, на которое нерезидент Республики Беларусь - собственник имущества возложил обязанность представлять его интересы в налоговых органах, уплачивать налоги и представлять налоговые декларации (расчеты) о налогах.
Приложение 1
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
платежей за землю
юридическими лицами
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
по ________________________ району (городу)
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения жилищно-строительного кооператива,
____________________________________________________________________
организации, имеющей в собственности, владении либо пользовании
____________________________________________________________________
объекты жилищного фонда, в том числе жилищного кооператива,
____________________________________________________________________
жилищно-эксплуатационного, коммунального предприятия
____________________________________________________________________
(объединения, организации), молодежного жилищного комплекса,
____________________________________________________________________
коллектива индивидуальных застройщиков,
____________________________________________________________________
товарищества собственников (далее - организация)
Руководитель _________________________________
(фамилия, имя, отчество, тел.)
Бухгалтер ____________________________________
(фамилия, имя, отчество, тел.)
Общая площадь квартир ______________________ кв.м
В том числе льготируемая ______________ кв.м
Площадь земельного участка _________________ кв.м
В том числе льготируемая ______________ кв.м
СВЕДЕНИЯ
о гражданах, имеющих право на льготу
по земельному налогу,
по состоянию на _______________________
(число, месяц, год)
----+-----T---------+--------+-----T-------------+---------+-----------------
¦N ¦Номер¦Площадь ¦Фамилия,¦Год ¦Количество ¦Категория¦Документ, ¦
¦п/п¦квар-¦квартиры,¦имя, от-¦рож- ¦трудоспособ- ¦льготы ¦подтверждающий ¦
¦ ¦тиры ¦кв.м ¦чество ¦дения¦ных лиц, сов-¦ <*> ¦право на льготу,¦
¦ ¦ ¦ ¦члена ¦ ¦местно прожи-¦ ¦- удостоверение ¦
¦ ¦ ¦ ¦орга- ¦ ¦вающих или ¦ ¦(номер, когда ¦
¦ ¦ ¦ ¦низации ¦ ¦числящихся ¦ ¦и кем выдано) ¦
+---+-----+---------+--------+-----+-------------+---------+----------------+
¦ 1 ¦ 2¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+-----+---------+--------+-----+-------------+---------+----------------+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+---------+--------+-----+-------------+---------+----------------+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+---------+--------+-----+-------------+---------+----------------+
¦ 3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+-----+---------+--------+-----+-------------+---------+----------------+
¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------+---------+--------+-----+-------------+---------+-----------------
Руководитель _______________
(подпись)
Бухгалтер __________________
(подпись)
-------------------------------
<*> Графа заполняется инспекцией Министерства по налогам и сборам.
Приложение 2
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
платежей за землю
юридическими лицами
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
по ________________________ району (городу)
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения гаражно-строительного (гаражного)
____________________________________________________________________
кооператива, садоводческого и садово-огороднического товарищества
____________________________________________________________________
(кооператива) (далее - организация)
Председатель _________________________________
(фамилия, имя, отчество, тел.)
Бухгалтер ____________________________________
(фамилия, имя, отчество, тел.)
Общая площадь организации ____________________ кв.м
В том числе льготируемая ________________ кв.м
Количество членов кооператива (товарищества) ______ чел.
В том числе имеющих льготы _______ чел.
СВЕДЕНИЯ
о гражданах, имеющих право на льготу
по земельному налогу,
по состоянию на ______________________
(число, месяц, год)
----+---------------+-----------+--------+-----T---------+---------------
¦ N ¦ Номер гаража ¦ Фамилия, ¦ Год ¦Адрес¦Категория¦ Документ, ¦
¦п/п¦(садоводческого¦ имя, ¦рождения¦ ¦ льготы ¦подтверждающий¦
¦ ¦ участка) ¦ отчество ¦ ¦ ¦ <*> ¦ право на ¦
¦ ¦ ¦ члена ¦ ¦ ¦ ¦ льготу, - ¦
¦ ¦ ¦организации¦ ¦ ¦ ¦ удостоверение¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (номер, когда¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ и кем выдано)¦
+---+---------------+-----------+--------+-----+---------+--------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦
+---+---------------+-----------+--------+-----+---------+--------------+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------+-----------+--------+-----+---------+--------------+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------+-----------+--------+-----+---------+--------------+
¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
--------------------+-----------+--------+-----+---------+---------------
Руководитель _______________
(подпись)
Бухгалтер __________________
(подпись)
-------------------------------
<*> Графа заполняется инспекцией Министерства по налогам и сборам.
Приложение 3
к Инструкции
о порядке исчисления и
уплаты платежей за землю
юридическими лицами
--------------------------
МАКЕТ ¦ ¦
--------------------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам (далее - инспекция МНС)
---------------
Код инспекции МНС ¦ ¦ Штамп или отметка инспекции МНС
---------------
----------------------------- -------+------+-------
УНП ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
----------------------------- -------+------+-------
(число) (месяц) (год)
----------
___________________________________ ¦ ¦Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) ----------расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ _______________________
(фамилия ответственного лица, тел.) (подпись)
___________________________________
(банк, код банка, расчетный счет)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о сумме земельного налога
----------------- --------------------
Тип отчета ¦ ¦ по срокам за ¦ ¦ год
----------------- --------------------
I часть налоговой декларации (расчета) о сумме земельного налога
------+----------+---------+-------+-------+------+-------+-------+--------+----------+-----------------+----------+-----------
¦N ¦Номер и ¦Перечень ¦Место ¦Площадь¦Кате- ¦Кадаст-¦Период ¦Ставка ¦Индекс, ¦Повышающие ¦Ставка ¦Сумма ¦
¦п/п ¦дата выда-¦объектов ¦нахож- ¦земель-¦гория ¦ровая ¦пользо-¦земель- ¦установ- ¦(понижающие) ¦земельного¦начис- ¦
¦ ¦чи госу- ¦налогооб-¦дения ¦ного ¦земель¦оценка ¦вания ¦ного ¦ленный ¦коэффициенты, ¦налога ¦ленного ¦
¦ ¦дарствен- ¦ложения и¦земель-¦участка¦ ¦земель-¦(число,¦налога, ¦законом ¦установленные ¦с учетом ¦налога ¦
¦ ¦ного акта ¦характе- ¦ного ¦(га) ¦ ¦ного ¦месяц, ¦установ-¦Республики+-----------+-----+повышающих¦(гр. 5 x ¦
¦ ¦(удостове-¦ристика ¦участка¦ ¦ ¦участка¦год) ¦ленная ¦Беларусь ¦законами, ¦реше-¦(понижа- ¦x гр. 14) ¦
¦ ¦рения), ¦земельной¦(адрес)¦ ¦ ¦ +---+---+Законом ¦о бюджете ¦правовыми ¦ниями¦ющих) ¦(тыс.руб.)¦
¦ ¦номер и ¦площади ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с ¦по ¦Респуб- ¦Республики¦актами ¦мест-¦коэффи- ¦ ¦
¦ ¦дата при- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лики ¦Беларусь ¦Президента ¦ных ¦циентов и ¦ ¦
¦ ¦нятия ре- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Беларусь¦на очеред-¦Республики ¦Сове-¦индекси- ¦ ¦
¦ ¦шения ис- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"О ¦ной финан-¦Беларусь и ¦тов ¦рования ¦ ¦
¦ ¦полнитель-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежах¦совый ¦постановле-¦депу-¦(гр. 10 x ¦ ¦
¦ ¦ного и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за ¦(бюджет- ¦ниями Пра- ¦татов¦x гр. 11 x¦ ¦
¦ ¦распоряди-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦землю" ¦ный) год ¦вительства ¦ ¦x гр. 12 x¦ ¦
¦ ¦тельного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Республики ¦ ¦x гр. 13) ¦ ¦
¦ ¦органа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Беларусь ¦ ¦(руб.) ¦ ¦
+-----+----------+---------+-------+-------+------+-------+---+---+--------+----------+-----------+-----+----------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+-----+----------+---------+-------+-------+------+-------+---+---+--------+----------+-----------+-----+----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+----------+---------+-------+-------+------+-------+---+---+--------+----------+-----------+-----+----------+----------+
¦ВСЕГО¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦
------+----------+---------+-------+-------+------+-------+---+---+--------+----------+-----------+-----+----------+-----------
II часть налоговой декларации (расчета) о сумме земельного налога
------+--------------------------------------------------------+---------+----------+---------+----------+------------------
¦N ¦Подлежит освобождению по ¦Площадь ¦Сумма ¦Площадь ¦Сумма ¦В том числе по ¦
¦п/п +----------------------------+---------------------------+земель- ¦земельного¦земель- ¦земельного¦срокам ¦
¦ ¦законам Республики Беларусь,¦решениям местных Советов ¦ного ¦налога, ¦ного ¦налога, +-T-T-T-T-T-T-T-T-+
¦ ¦правовым актам Президента и ¦депутатов ¦участка, ¦подлежащая¦участка, ¦подлежащая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦постановлениям Правительства¦ ¦подле- ¦освобож- ¦подле- ¦уплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Республики Беларусь ¦ ¦жащая ¦дению ¦жащая ¦в бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------+---------+----------+-------+--------+----------+освобож- ¦(гр. 19 + ¦обло- ¦(гр. 15 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦площадь¦период ¦сумма ¦площадь¦период ¦сумма ¦дению ¦+ гр. 23) ¦жению ¦- гр. 25) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦земель-¦освобож- ¦земельного¦земель-¦освобож-¦земельного¦(гр. 16 +¦(тыс.руб.)¦(гр. 5 - ¦(тыс.руб.)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ного ¦дения ¦налога, ¦ного ¦дения ¦налога, ¦+ гр. 20)¦ ¦- гр. 24)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участка+----+----+подлежащая¦участка+---+----+подлежащая¦(га) ¦ ¦(га) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(га) ¦с ¦по ¦освобож- ¦(га) ¦с ¦по ¦освобож- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дению ¦ ¦ ¦ ¦дению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 16 x ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 20 x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦x гр. 14) ¦ ¦ ¦ ¦x гр. 14) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(тыс.руб.)¦ ¦ ¦ ¦(тыс.руб.)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+----+----+----------+-------+---+----+----------+---------+----------+---------+----------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
¦ 1 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25 ¦ 26 ¦ 27 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+----+----+----------+-------+---+----+----------+---------+----------+---------+----------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+----+----+----------+-------+---+----+----------+---------+----------+---------+----------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
¦ВСЕГО¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------+-------+----+----+----------+-------+---+----+----------+---------+----------+---------+----------+-+-+-+-+-+-+-+-+--
III часть налоговой декларации (расчета) о сумме земельного налога <*>
-----+--------------------------------------------------+-----------
¦ N ¦ Показатели ¦ Сумма ¦
¦п/п ¦ ¦(тыс.руб.)¦
+----+--------------------------------------------------+----------+
¦ 1 ¦Сумма налогового кредита ¦ ¦
+----+--------------------------------------------------+----------+
¦ 2 ¦Сумма налогового кредита нарастающим итогом с ¦ ¦
¦ ¦момента его предоставления ¦ ¦
+----+--------------------------------------------------+----------+
¦ 3 ¦Сумма налогового кредита, начисленная к погашению ¦ ¦
+----+--------------------------------------------------+----------+
¦ 4 ¦Сумма налогового кредита, начисленная к погашению ¦ ¦
¦ ¦нарастающим итогом с момента его погашения ¦ ¦
+----+--------------------------------------------------+----------+
¦ 5 ¦Остаток суммы налогового кредита, подлежащий ¦ ¦
¦ ¦погашению (стр. 2 - стр. 4) ¦ ¦
-----+--------------------------------------------------+-----------
--------------------------------
<*> Заполняется в случае предоставления налогового кредита.
Руководитель ____________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ____________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ____________________ ___________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
платежей за землю
юридическими лицами
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
по ________________________ району (городу)
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения юридического лица)
Руководитель _________________________________
(фамилия, имя, отчество, тел.)
Бухгалтер ____________________________________
(фамилия, имя, отчество, тел.)
Общая площадь зданий (помещений) ______________ кв.м
Площадь зданий (помещений), сдаваемая в аренду, ______________ кв.м
Общая площадь земельного участка _________________ кв.м
В том числе:
льготируемая _________________ кв.м
подлежащая налогообложению _____________ кв.м
СВЕДЕНИЯ
о сдаче в аренду зданий (помещений)
за "____" _______________ 200__ г.
------+--------+---------------+--------------+-----------+-------------+------------+----------+-----------+--------------+------------------+------------
¦N п/п¦ Номер и¦ Наименование ¦ Перечень ¦ Общая ¦ Общая ¦ Площадь ¦ Площадь ¦ Период ¦ Ставка ¦ Годовая сумма ¦ Сумма ¦
¦ ¦ дата ¦ арендатора с ¦ зданий ¦ площадь ¦ площадь ¦ здания ¦земельного¦ сдачи в ¦ земельного ¦земельного налога ¦ земельного¦
¦ ¦договора¦ указанием его ¦ (помещений), ¦земельного ¦ зданий, ¦(помещения),¦ участка, ¦ аренду ¦ налога с ¦ за земельный ¦ налога, ¦
¦ ¦ аренды ¦местоположения ¦ сдаваемых в ¦ участка, ¦расположенных¦ сдаваемая в¦облагаемая¦ здания ¦ учетом ¦ участок, ¦ подлежащая¦
¦ ¦ ¦ (адрес) ¦ аренду, с ¦на котором ¦на земельном ¦ аренду ¦ налогом ¦(помещения)¦ повышающих ¦ подлежащий ¦ уплате за¦
¦ ¦ ¦ ¦ указанием их ¦расположены¦ участке ¦ (кв.м) ¦ (кв.м) +-----+-----+коэффициентов ¦ налогообложению ¦ период ¦
¦ ¦ ¦ ¦местоположения¦ здания ¦ (кв.м) ¦ ¦ [(гр. 5 :¦ с ¦ по ¦(руб. за 1 га)¦ (тыс.руб.) ¦ аренды ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (кв.м) ¦ ¦ ¦: гр. 6) x¦ ¦ ¦ ¦ [(гр. 11 : ¦ здания ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x гр. 7)] ¦ ¦ ¦ ¦ : 10000) x ¦(помещения)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ x гр. 8] ¦ (тыс.руб.)¦
+-----+--------+---------------+--------------+-----------+-------------+------------+----------+-----+-----+--------------+------------------+-----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦
+-----+--------+---------------+--------------+-----------+-------------+------------+----------+-----+-----+--------------+------------------+-----------+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+--------+---------------+--------------+-----------+-------------+------------+----------+-----+-----+--------------+------------------+-----------+
¦ИТОГО¦ x ¦ x ¦ x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------+--------+---------------+--------------+-----------+-------------+------------+----------+-----+-----+--------------+------------------+------------
Руководитель _________________________
(подпись)
Главный бухгалтер ____________________
(подпись)
Приложение 5
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
платежей за землю
юридическими лицами
В инспекцию Министерства по налогам и сборам
по ________________________ району (городу)
____________________________________________________________________
(наименование и место нахождения собственника земельного участка)
Руководитель _________________________________
(фамилия, имя, отчество, тел.)
Бухгалтер ____________________________________
(фамилия, имя, отчество, тел.)
Общая площадь земельного участка __________________ га
В том числе:
льготируемая _________________ га
подлежащая налогообложению _____________ га
СВЕДЕНИЯ
о передаче в аренду (пользование) земельных участков
за "____" _______________ 200__ г.
----+--------------+----------+-------+------------+----------+-------------+-------------+----------+-------------+--------------
¦ N ¦ Перечень и ¦ Место ¦Договор¦Наименование¦ Общая ¦ Площадь, ¦ Ставка ¦ Сумма ¦ Период ¦ Сумма ¦
¦п/п¦характеристика¦нахождения¦аренды ¦ арендатора ¦ площадь ¦ передаваемая¦ земельного ¦земельного¦ передачи в ¦ земельного ¦
¦ ¦ земельного ¦земельного¦(номер ¦ с указанием¦земельного¦ в аренду ¦ налога с ¦ налога за¦ аренду ¦ налога, ¦
¦ ¦ участка с ¦ участка ¦и дата)¦ его места ¦ участка ¦(пользование)¦ учетом ¦ земельный¦(пользование)¦ подлежащая ¦
¦ ¦ указанием ¦ (адрес) ¦ ¦ нахождения ¦ (га) ¦ (га) ¦ повышающих ¦ участок ¦ земельного ¦ уплате в ¦
¦ ¦ категории ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦коэффициентов¦(тыс.руб.)¦ участка ¦ бюджет за ¦
¦ ¦ земель ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (руб.) ¦ (гр. 7 x +------+------+ участок, ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦x гр. 8) ¦ с ¦ по ¦ передаваемый¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в аренду ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(пользование)¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ (тыс.руб.) ¦
+---+--------------+----------+-------+------------+----------+-------------+-------------+----------+------+------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦
+---+--------------+----------+-------+------------+----------+-------------+-------------+----------+------+------+-------------+
¦ 1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+-------+------------+----------+-------------+-------------+----------+------+------+-------------+
¦ 2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+--------------+----------+-------+------------+----------+-------------+-------------+----------+------+------+-------------+
¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
-------------------+----------+-------+------------+----------+-------------+-------------+----------+------+------+--------------
Руководитель _________________________
(подпись)
Главный бухгалтер ____________________
(подпись)
Приложение 6
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты
платежей за землю
юридическими лицами
СПРАВКА <*>
об использованных льготах по земельному налогу
за ______________________ 200___ г.
(период)
----+---------------------+-------+------------------+--------------
¦ N ¦ Содержание льготы ¦ Код ¦Площадь земельного¦Сумма льготы ¦
¦п/п¦ (с указанием ¦льготы ¦ участка, по ¦по земельному¦
¦ ¦ нормативного ¦ <**> ¦ которому ¦ налогу ¦
¦ ¦ правового акта, ¦ ¦ предоставлена ¦ ¦
¦ ¦ в соответствии ¦ ¦ льгота по ¦ ¦
¦ ¦ с которым ¦ ¦земельному налогу ¦ ¦
¦ ¦предоставлена льгота)¦ ¦ (га) ¦ ¦
+---+---------------------+-------+------------------+-------------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+---+---------------------+-------+------------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+-------+------------------+-------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---+---------------------+-------+------------------+-------------+
¦ ИТОГО¦ ¦ ¦ ¦
--------------------------+-------+------------------+--------------
Руководитель _____________________________
(подпись)
Главный бухгалтер ________________________
(подпись)
-------------------------------
<*> Представляется в инспекцию Министерства по налогам и сборам по месту нахождения земельных участков при наличии данных для ее заполнения.
<**> Графа заполняется инспекцией Министерства по налогам и сборам.
Приложение 7
к Инструкции
о порядке исчисления и
уплаты платежей за землю
юридическими лицами
--------------------------
МАКЕТ ¦ ¦
--------------------------
В инспекцию Министерства по налогам
и сборам (далее - инспекция МНС)
---------------
Код инспекции МНС ¦ ¦ Штамп или отметка инспекции МНС
---------------
----------------------------- -------+------+-------
УНП ¦ ¦ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
----------------------------- -------+------+-------
(число) (месяц) (год)
----------
___________________________________ ¦ ¦Признак уточняющего
(полное наименование плательщика) ----------расчета (пометить Х)
___________________________________
(адрес плательщика)
___________________________________ _______________________
(фамилия ответственного лица, тел.) (подпись)
___________________________________
(банк, код банка, расчетный счет)
СВОДНАЯ НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ)
о сумме земельного налога <*>
----------------- --------------------
Тип отчета ¦ ¦ по срокам за ¦ ¦ год
----------------- --------------------
I часть налоговой декларации (расчета) о сумме земельного налога
------+---------+----------+---------+-------+-------+------+-------+-------+--------+----------+-----------------+----------+-----------
¦N ¦Наимено- ¦Номер и ¦Перечень ¦Место ¦Площадь¦Кате- ¦Кадаст-¦Период ¦Ставка ¦Индекс, ¦Повышающие ¦Ставка ¦Сумма ¦
¦п/п ¦вание ¦дата ¦объектов ¦нахож- ¦земель-¦гория ¦ровая ¦пользо-¦земель- ¦установ- ¦(понижающие) ¦земельного¦начис- ¦
¦ ¦инспекции¦выдачи ¦налогооб-¦дения ¦ного ¦земель¦оценка ¦вания ¦ного ¦ленный ¦коэффициенты, ¦налога ¦ленного ¦
¦ ¦Министер-¦государ- ¦ложения и¦земель-¦участка¦ ¦земель-¦(число,¦налога, ¦законом ¦установленные ¦с учетом ¦налога ¦
¦ ¦ства по ¦ственного ¦характе- ¦ного ¦(га) ¦ ¦ного ¦месяц, ¦установ-¦Респуб- +----------+------+повышающих¦(гр. 5 x ¦
¦ ¦налогам ¦акта ¦ристика ¦участка¦ ¦ ¦участка¦год) ¦ленная ¦лики ¦законами, ¦реше- ¦(понижа- ¦x гр. 14) ¦
¦ ¦и сборам,¦(удосто- ¦земельной¦(адрес)¦ ¦ ¦ +---+---+Законом ¦Беларусь ¦правовыми ¦ниями ¦ющих) ¦(тыс.руб.)¦
¦ ¦в которую¦верения), ¦площади ¦ ¦ ¦ ¦ ¦с ¦по ¦Респуб- ¦о бюджете ¦актами ¦мест- ¦коэффи- ¦ ¦
¦ ¦представ-¦номер и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦лики ¦Респуб- ¦Президента¦ных ¦циентов и ¦ ¦
¦ ¦ляется ¦дата ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Беларусь¦лики ¦Республики¦Сове- ¦индекси- ¦ ¦
¦ ¦налоговая¦принятия ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"О ¦Беларусь ¦Беларусь и¦тов ¦рования ¦ ¦
¦ ¦декла- ¦решения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦платежах¦на очеред-¦постанов- ¦депу- ¦(гр. 10 x ¦ ¦
¦ ¦рация ¦исполни- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦за ¦ной финан-¦лениями ¦татов ¦x гр. 11 x¦ ¦
¦ ¦(расчет) ¦тельного и¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦землю" ¦совый ¦Прави- ¦ ¦x гр. 12 x¦ ¦
¦ ¦о сумме ¦распоряди-¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦(бюджет- ¦тельства ¦ ¦x гр. 13) ¦ ¦
¦ ¦земельно-¦тельного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ный) год ¦Республики¦ ¦(руб.) ¦ ¦
¦ ¦го налога¦органа ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦Беларусь ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------+----------+---------+-------+-------+------+-------+---+---+--------+----------+----------+------+----------+----------+
¦ 1 ¦ 1а ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦ 11 ¦ 12 ¦ 13 ¦ 14 ¦ 15 ¦
+-----+---------+----------+---------+-------+-------+------+-------+---+---+--------+----------+----------+------+----------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+---------+----------+---------+-------+-------+------+-------+---+---+--------+----------+----------+------+----------+----------+
¦ВСЕГО¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦
------+---------+----------+---------+-------+-------+------+-------+---+---+--------+----------+----------+------+----------+-----------
II часть налоговой декларации (расчета) о сумме земельного налога
------+--------------------------------------------------------+---------+----------+---------+----------+------------------
¦N ¦Подлежит освобождению по ¦Площадь ¦Сумма ¦Площадь ¦Сумма ¦В том числе по ¦
¦п/п +----------------------------+---------------------------+земель- ¦земельного¦земель- ¦земельного¦срокам ¦
¦ ¦законам Республики Беларусь,¦решениям местных Советов ¦ного ¦налога, ¦ного ¦налога, +-T-T-T-T-T-T-T-T-+
¦ ¦правовым актам Президента и ¦депутатов ¦участка, ¦подлежащая¦участка, ¦подлежащая¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦постановлениям Правительства¦ ¦подле- ¦освобож- ¦подле- ¦уплате ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦Республики Беларусь ¦ ¦жащая ¦дению ¦жащая ¦в бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ +-------+---------+----------+-------+--------+----------+освобож- ¦(гр. 19 + ¦обложению¦(гр. 15 - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦площадь¦период ¦сумма ¦площадь¦период ¦сумма ¦дению ¦+ гр. 23) ¦(гр. 5 - ¦- гр. 25) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦земель-¦освобож- ¦земельного¦земель-¦освобож-¦земельного¦(гр. 16 +¦(тыс.руб.)¦- гр. 24)¦(тыс.руб.)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ного ¦дения ¦налога, ¦ного ¦дения ¦налога, ¦+ гр. 20)¦ ¦(га) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦участка+----+----+подлежащая¦участка+---+----+подлежащая¦(га) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦(га) ¦с ¦по ¦освобож- ¦(га) ¦с ¦по ¦освобож- ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦дению ¦ ¦ ¦ ¦дению ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 16 x ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 20 x ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦x гр. 14) ¦ ¦ ¦ ¦x гр. 14) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(тыс.руб.)¦ ¦ ¦ ¦(тыс.руб.)¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+----+----+----------+-------+---+----+----------+---------+----------+---------+----------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
¦ 1 ¦ 16 ¦ 17 ¦ 18 ¦ 19 ¦ 20 ¦21 ¦ 22 ¦ 23 ¦ 24 ¦ 25 ¦ 26 ¦ 27 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+----+----+----------+-------+---+----+----------+---------+----------+---------+----------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+-----+-------+----+----+----------+-------+---+----+----------+---------+----------+---------+----------+-+-+-+-+-+-+-+-+-+
¦ВСЕГО¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ X ¦ X ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
------+-------+----+----+----------+-------+---+----+----------+---------+----------+---------+----------+-+-+-+-+-+-+-+-+--
III часть налоговой декларации (расчета) о сумме земельного налога <**>
-----+--------------------------------------------------+-----------
¦ N ¦ Показатели ¦ Сумма ¦
¦п/п ¦ ¦(тыс.руб.)¦
+----+--------------------------------------------------+----------+
¦1 ¦Сумма налогового кредита ¦ ¦
+----+--------------------------------------------------+----------+
¦2 ¦Сумма налогового кредита нарастающим итогом с ¦ ¦
¦ ¦момента его предоставления ¦ ¦
+----+--------------------------------------------------+----------+
¦3 ¦Сумма налогового кредита, начисленная к погашению ¦ ¦
+----+--------------------------------------------------+----------+
¦4 ¦Сумма налогового кредита, начисленная к погашению ¦ ¦
¦ ¦нарастающим итогом с момента его погашения ¦ ¦
+----+--------------------------------------------------+----------+
¦5 ¦Остаток суммы налогового кредита, подлежащий ¦ ¦
¦ ¦погашению (стр. 2 - стр. 4) ¦ ¦
-----+--------------------------------------------------+-----------
--------------------------------
<*> Представляется в инспекцию Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь по месту постановки на учет юридического лица
при наличии земельных участков (объектов налогообложения),
расположенных за пределами административно-территориальной единицы,
на территории которой этот плательщик состоит на учете.
<**> Заполняется в случае предоставления налогового кредита.
Руководитель ____________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ____________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Инспектор по учету ____________________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Право Беларуси 2009 карта новых документов | 
