Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2004 N 16 "Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Главная страница
Стр. 3
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 индивидуальными предпринимателями, являющимися плательщиками налога в периоде, за который указанные обороты определяются, - как общая сумма оборотов (выручки) от реализации объектов (с учетом налога), полученная в денежной, натуральной и иной формах, в том числе оборотов по реализации включаемых в налоговую базу на 60-й день со дня отгрузки объектов.
При определении размера выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не учитываются суммы выручки, полученные индивидуальными предпринимателями при осуществлении игорного бизнеса, а также видов деятельности, по которым в соответствии с законодательством уплачивается единый налог с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц.
Пример. Индивидуальный предприниматель признается плательщиком налога с 1 января 2004 г., если его выручка от реализации объектов (с учетом налога) за октябрь - декабрь 2003 года превысила в совокупности 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 31 декабря 2003 г.;
54.2. если индивидуальные предприниматели осуществляют выделение налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации объектов организациям и индивидуальным предпринимателям - плательщикам налога.
В случае, если индивидуальным предпринимателем ошибочно выделены суммы налога в расчетных и первичных учетных документах при реализации объектов и выделенные покупателям суммы налога исправлены в документах и возвращены покупателям объектов до срока представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость, этот индивидуальный предприниматель не будет признаваться плательщиком налога в соответствии с настоящим подпунктом.
55. Индивидуальные предприниматели имеют право уплачивать налог по оборотам по реализации объектов в порядке, предусмотренном настоящей Инструкцией, независимо от возникновения обстоятельств, указанных в пункте 54 настоящей Инструкции. В этом случае индивидуальные предприниматели приобретают все обязанности, предусмотренные настоящей Инструкцией, по исчислению и уплате налога.
56. Индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога по оборотам по реализации объектов при наличии обстоятельств, указанных в пунктах 54 и 55 настоящей Инструкции, в течение 12 последовательных календарных месяцев, начиная с 1-го числа месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога в отношении всех объектов налогообложения.
Пример. Если индивидуальный предприниматель признается плательщиком налога с 1 января 2004 г., то он признается плательщиком налога в течение 12 последовательных календарных месяцев начиная с 1-го числа месяца возникновения обязательств по исчислению и уплате налога, то есть с 1 января 2004 г. по 31 декабря 2004 г. По истечении 12 последовательных календарных месяцев индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками налога при отсутствии обстоятельств, предусмотренных настоящей Инструкцией. С 1 января 2005 г. индивидуальный предприниматель не признается плательщиком налога, если обороты по реализации объектов за октябрь - декабрь 2004 года не превысили 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь на 31 декабря 2004 г., и в январе 2005 года им не выделяются суммы налога в расчетных и первичных учетных документах, применяемых при реализации объектов.
57. Плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц освобождаются от уплаты налога, за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь.
58. Индивидуальные предприниматели, признаваемые плательщиками налога в соответствии с настоящей Инструкцией, являются плательщиками налога в отношении всех осуществляемых операций по реализации объектов.
59. В налоговых периодах, в которых индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога, они обязаны в соответствии с настоящей Инструкцией:
исчислять налог и предъявлять суммы налога покупателям объектов;
вести книгу покупок по форме согласно приложению 2 к настоящей Инструкции;
представлять налоговые декларации (расчеты) по налогу на добавленную стоимость в налоговый орган независимо от того, имеются ли у них обязательства по уплате налога за эти налоговые периоды;
уплачивать суммы налога в бюджет;
выполнять другие обязанности, предусмотренные настоящей Инструкцией для плательщиков налога.
Индивидуальные предприниматели являются плательщиками налога при ввозе товаров из Российской Федерации на территорию Республики Беларусь в порядке, установленном главой 15 настоящей Инструкции, независимо от того, являются ли они плательщиками налога по оборотам по реализации объектов.
60. Для целей исчисления налога момент фактической реализации объектов определяется индивидуальными предпринимателями, признаваемыми плательщиками налога, в соответствии с пунктом 13 настоящей Инструкции, за исключением абзаца третьего части первой подпункта 13.1.
В случае, если в периоде, в котором индивидуальные предприниматели признаются плательщиками налога, поступают суммы выручки без выделения налога по объектам, отгруженным до начала налогового периода, с которого они признаются плательщиками налога, применяются положения пункта 85 настоящей Инструкции.
Пример. С 1 августа (условно) индивидуальный предприниматель признается плательщиком налога. В августе ему поступает оплата за товар, отгруженный в июле без выделения налога, поскольку в июле индивидуальный предприниматель не являлся плательщиком налога. Данная выручка в соответствии с пунктом 85 настоящей Инструкции обложению налогом не подлежит.
Индивидуальные предприниматели, признаваемые плательщиками налога, имеют право из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на 1-е число месяца, с которого они признаются плательщиками налога (если до этой даты они не признавались таковыми), самостоятельно выделить по данным инвентаризации товаров для вычета суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) этих товаров. Суммы налога, принятые к вычету, не относятся на увеличение стоимости товаров.
61. Индивидуальные предприниматели, не признаваемые плательщиками налога, при реализации объектов налог не исчисляют, расчетные и первичные учетные документы, применяемые при реализации объектов, выписывают без выделения сумм налога и предъявления этих сумм покупателю. При этом в указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без НДС".
Индивидуальные предприниматели, не признаваемые плательщиками налога по оборотам по реализации объектов, в том числе плательщики единого налога с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц, освобождаемые от уплаты налога (за исключением налога, уплачиваемого на товары, ввозимые на таможенную территорию Республики Беларусь), суммы налога, уплаченные ими при ввозе товаров или при приобретении объектов, а также уплаченные в бюджет Республики Беларусь суммы налога при приобретении объектов на территории Республики Беларусь у иностранных организаций, не состоящих на учете в налоговых органах Республики Беларусь, относят на увеличение их стоимости.
Индивидуальные предприниматели, которые перестали признаваться плательщиками налога по оборотам по реализации объектов, суммы налога, уплаченные при приобретении объектов либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, не принятые к вычету в налоговом периоде, в котором они признавались плательщиками налога по оборотам по реализации объектов, относят на затраты.
В случае, если в периоде, в котором индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками налога, поступают суммы выручки с выделенным в платежных инструкциях налогом по объектам, отгруженным до начала налогового периода, с которого индивидуальные предприниматели не признаются плательщиками налога, применяются положения пункта 85 настоящей Инструкции.
Пример. С 1 сентября (условно) индивидуальный предприниматель перестал признаваться плательщиком налога (отсутствуют обстоятельства, предусмотренные пунктами 54, 55 настоящей Инструкции), однако в этом месяце ему поступают от покупателей суммы денежных средств с выделенным налогом в платежных инструкциях за товары, отгруженные в августе по товарно-транспортным накладным с выделенным налогом. По этим суммам в соответствии с пунктом 85 настоящей Инструкции уплачивается налог. Также применяются положения пункта 85 настоящей Инструкции и в отношении налоговых вычетов. Если в сентябре индивидуальным предпринимателем произведена оплата продавцу за указанные товары, то к вычету принимаются суммы НДС, приходящиеся на эти товары.
62. Налог, уплаченный при приобретении (ввозе) основных средств, нематериальных активов, подлежит вычету индивидуальными предпринимателями - плательщиками налога в порядке, установленном настоящей Инструкцией, если основные средства, нематериальные активы используются исключительно для предпринимательской деятельности. В противном случае указанные суммы налога относятся на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов.
Глава 11 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЫЧЕТА НАЛОГА ПРИ ЕГО НЕПРАВИЛЬНОМ ВЫДЕЛЕНИИ ПЛАТЕЛЬЩИКАМИ
63. Суммы налога, излишне предъявленные плательщиком покупателям объектов, подлежат исчислению этим плательщиком, за исключением случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы налога, внесены исправления. Плательщики, приобретавшие у таких продавцов объекты, принимают к вычету сумму налога, выделенную продавцом в документах. При предъявлении к оплате продавцами объектов НДС в сумме меньшей, чем установлено законодательством, к вычету принимается сумма НДС, предъявленная продавцом, за исключением случаев, когда в документы, в которых выделены эти суммы налога, внесены исправления.
Исчисление продавцом объектов населению налога в сумме меньшей, чем та, которая включена в цены (тарифы) этих объектов, производится только в случае возврата покупателям излишне взысканных сумм налога.
Плательщики налога, неправильно выделившие в документах ставку и сумму налога при реализации объектов в связи с приданием нормативным правовым актам обратной силы, а также плательщики налога, приобретавшие у них эти объекты, уплачивают в бюджет (принимают к вычету) сумму налога, выделенную продавцом в документах по реализации объектов, за исключением исправления указанных ошибок на основании актов сверки расчетов, подписанных продавцом и покупателем.
Положения настоящего пункта распространяются также на:
комиссионеров (поверенных) и иных аналогичных лиц, приобретающих объекты на основании договоров комиссии (поручения) и иных аналогичных договоров и предъявляющих суммы НДС к возмещению комитентам (доверителям) и иным аналогичным лицам;
плательщиков, освобожденных в соответствии с законодательством Республики Беларусь от налога или от уплаты налога;
организации, не являющиеся плательщиками налога.
64. Корректировка покупателем сумм налоговых вычетов производится в месяце подписания акта сверки расчетов.
Глава 12 НАЛОГОВЫЙ ПЕРИОД, ПОРЯДОК, СРОКИ УПЛАТЫ НАЛОГА, ПОРЯДОК ПРЕДСТАВЛЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ДЕКЛАРАЦИИ (РАСЧЕТА) ПО НАЛОГУ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ
65. Налоговым периодом признается календарный месяц.
66. Уплата налога при реализации объектов производится нарастающим итогом с начала года по окончании каждого налогового периода исходя из фактической реализации объектов за истекший налоговый период не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Уплата плательщиками в бюджет налога по принятым на учет для использования в качестве основных средств и нематериальных активов товарам (работам, услугам) собственного производства, а также объектам (этапам) завершенного капитального строительства может осуществляться в течение двенадцати месяцев начиная с месяца, следующего за месяцем постановки на учет таких основных средств и нематериальных активов, равными долями в каждом налоговом периоде в сроки, установленные частью первой настоящего пункта.
67. Если сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, составила более 40000 евро по курсу, установленному Национальным банком на 1-е число текущего месяца, налог уплачивается не позднее 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца, а также не позднее 5-го числа месяца, следующего за текущим, в суммах, определенных исходя из фактических оборотов по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, сложившихся соответственно с 1-го по 5-е, с 6-го по 10-е, с 11-го по 15-е, с 16-го по 20-е, с 21-го по 25-е, с 26-го по последнее число текущего месяца, и среднего процента изъятия, исчисленного по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца, либо не позднее 5, 10, 15, 20, 25-го и последнего числа текущего месяца в размере одной шестой суммы налога, подлежащей уплате по налоговой декларации (расчету), имеющейся на начало текущего месяца.
68. Под суммой, определенной исходя из фактических оборотов, понимается сумма оборотов по реализации объектов, дата фактической реализации и дата увеличения налоговой базы по которым приходится на соответствующий период.
Средний процент изъятия определяется путем деления подлежащей уплате суммы налога за месяц на сумму налоговой базы и налога за месяц и умножением на 100. При расчете среднего процента изъятия не учитываются суммы налога, исчисленные плательщиком при приобретении объектов у иностранных организаций. Средний процент определяется с точностью не менее четырех знаков после запятой.
69. Итоги предыдущего налогового периода определяются по налоговой декларации, имеющейся на начало текущего налогового периода. Вновь созданные плательщики, а также организации и индивидуальные предприниматели, ранее не являвшиеся плательщиками налога, уплачивают налог исходя из фактической реализации объектов с учетом требований подпункта 8.4 пункта 8 и пункта 12 настоящей Инструкции за истекший налоговый период.
70. Если срок уплаты налога приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
71. Плательщики ежемесячно представляют налоговым органам налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость до 20-го числа (включительно) месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. Если срок представления налоговой декларации (расчета) по налогу на добавленную стоимость приходится на выходной (нерабочий) день, этот срок переносится на первый рабочий день.
Налоговая декларация (расчет) по налогу на добавленную стоимость представляется плательщиком независимо от того, имеются ли у него обязательства по уплате налога за соответствующий налоговый период.
Налоговая декларация является регистром налогового учета.
72. Плательщики, уплачивающие налог в порядке и сроки, установленные пунктом 67 настоящей Инструкции, производят перерасчет подлежащих уплате в бюджет сумм налога исходя из фактической реализации объектов с учетом требований подпункта 8.4 пункта 8 и пункта 12 настоящей Инструкции за истекший налоговый период.
Суммы налога, подлежащие доплате по результатам перерасчета, вносятся в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
73. В налоговую декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость за текущий налоговый период подлежит включению налоговая база (с учетом пункта 12 настоящей Инструкции), определенная на дату фактической реализации объектов, приходящейся на этот налоговый период.
74. Уплата налога по перевозкам Белорусской железной дороги производится в порядке и сроки, установленные Указом Президента Республики Беларусь от 3 апреля 2006 г. N 186 "О порядке и сроках представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на добавленную стоимость по перевозкам и налогу на прибыль по сводному балансу основной деятельности Белорусской железной дороги и уплаты указанных налогов" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 55, 1/7398).
Глава 13 ОТВЕТСТВЕННОСТЬ ПЛАТЕЛЬЩИКОВ И КОНТРОЛЬ НАЛОГОВЫХ ОРГАНОВ
75. Плательщики налога несут установленную законодательством Республики Беларусь ответственность за правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога в бюджет, своевременность представления налоговым органам налоговых деклараций (расчетов) по налогу на добавленную стоимость и других документов.
76. Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью налога осуществляется налоговыми органами в соответствии с законодательством.
Глава 14 ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА
77. В соответствии с подпунктом 1.2 пункта 1 Указа Президента Республики Беларусь от 24 ноября 2005 г. N 546 "О некоторых вопросах налогообложения товаров, перемещаемых через таможенную границу Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 188, 1/6945) налоговая база при реализации плательщиками ввезенных ими на таможенную территорию Республики Беларусь транспортных средств, освобождаемых в соответствии с Указом от налога при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь, определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих транспортных средств. При этом цена реализации и цена приобретения определяются с учетом налога. Данное положение применяется также при реализации транспортных средств с территории свободных складов.
Исчисление, вычет и указание налога в первичных учетных документах производится в порядке, определенном для объектов, реализуемых по регулируемым розничным ценам или тарифам.
78. В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. N 319 "О некоторых вопросах налогообложения организаций потребительской кооперации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 58, 1/2740) освобождаются от уплаты налога организации, передающие организациям потребительской кооперации имущество, находящееся в республиканской либо коммунальной собственности.
79. В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 28 ноября 2003 г. N 24 "О получении и использовании иностранной безвозмездной помощи" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 135, 1/5134) иностранная безвозмездная помощь, направляемая на определенные Декретом цели, освобождается от таможенных сборов за таможенное оформление, таможенных пошлин, налога на добавленную стоимость, акцизов, налога на прибыль и подоходного налога с физических лиц Управлением делами Президента Республики Беларусь по согласованию с Президентом Республики Беларусь. При этом освобождение от налога на добавленную стоимость не распространяется на случаи ввоза с территории Российской Федерации банкнот и монет, используемых в целях нумизматики.
80. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 15 февраля 2002 г. N 103 "О некоторых вопросах налогообложения юридических лиц, осуществляющих ввоз и реализацию драгоценных металлов на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 23, 1/3508) освобождаются от обложения налогом обороты по реализации на территории Республики Беларусь юридическими лицами банкам, между банками и банками физическим лицам банковских и мерных слитков из драгоценных металлов.
81. Сумма налога по приобретенным в период с 1 января 2000 г. по 31 декабря 2001 г. основным средствам и нематериальным активам, амортизационные отчисления по которым не относятся на затраты по производству и (или) реализации товаров (работ, услуг), может относиться за счет источников собственных средств. При отнесении амортизационных отчислений по указанным основным средствам за счет источников собственных средств исчисление налога не производится. Данное положение применяется и в отношении основных средств и нематериальных активов, приобретенных без налога на добавленную стоимость.
82. В случае возврата покупателем продавцу объектов или уменьшения (увеличения) стоимости объектов у продавцов на сумму оборота по реализации по этим объектам уменьшаются (увеличиваются) обороты по реализации того налогового периода, в котором произведен возврат объектов (уменьшение или увеличение стоимости объектов), а у покупателей в этом налоговом периоде налог не исчисляется и при этом производится соответствующая корректировка налоговых вычетов.
В случае возврата таможенными органами плательщику ранее уплаченных сумм НДС уменьшение налоговых вычетов производится в том налоговом периоде, в котором произведен возврат сумм НДС.
83. Плательщики, не осуществляющие предпринимательскую деятельность, и организации, финансируемые из бюджета (бюджетные организации), использующие объекты для собственного потребления непроизводственного характера, имеют право не исчислять налог по этим объектам, если суммы налога, уплаченные при их приобретении (ввозе), относятся на увеличение стоимости. Данное положение применяется и в отношении объектов, приобретенных без налога на добавленную стоимость.
84. Аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, предъявленные при приобретении (ввозе) объектов суммы налога относят на увеличение стоимости этих объектов.
Суммы налога, не отнесенные на увеличение стоимости объектов до вступления в силу настоящего пункта, вычету не подлежат, а покрываются за счет источников финансирования представительства.
При реализации приобретенных (ввезенных) объектов, по которым сумма налога отнесена на увеличение их стоимости, аккредитованные в установленном порядке представительства иностранных организаций, не осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, имеют право выделить для вычета расчетным путем сумму налога исходя из цены приобретения с учетом налога товаров (работ, услуг) и остаточной стоимости основных средств, нематериальных активов и ставки налога, применявшейся при их приобретении (ввозе) (16,67; 15,25; 9,09% и ноль (0) процентов - по освобожденным от налога). При определении расчетным путем суммы налога принимаются цена приобретения товаров (работ, услуг), остаточная стоимость основных средств, нематериальных активов.
85. При изменении порядка исчисления налога (изменение объектов налогообложения, налоговой базы, ставок и т.д.) новый порядок применяется в отношении объектов, отгруженных и оплаченных с момента изменения порядка исчисления налога.
При изменении порядка применения налоговых вычетов новый порядок вычетов действует в отношении:
товаров, оприходованных и оплаченных с момента изменения порядка применения вычетов (по товарам, по которым сумма налога предъявляется продавцом);
товаров, ввезенных и оплаченных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата ввоза определяется по дате таможенного оформления;
работ и услуг, полученных и оплаченных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов. Дата получения работ и услуг определяется по дате подписания акта выполненных работ и услуг, а также по дате подписания процентовок;
имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, полученных и оплаченных с момента изменения порядка применения налоговых вычетов.
Ставка НДС в размере 18 процентов применяется в отношении объектов, отгруженных с 1 января 2004 г., независимо от даты их оплаты.
86. Если в состав одного юридического лица входят два и более плательщика, то при передаче объектов одним из этих плательщиков другому могут производиться исчисление и уплата НДС. В таком случае передача налоговых вычетов получателю объектов не производится. Перечень объектов, при передаче которых производятся исчисление и уплата НДС, отражается в учетной политике плательщика.
87. В случае отказа плательщика от освобождения оборотов по реализации объектов от налога либо отмены ранее установленного освобождения из остатков товаров (за исключением основных средств), имеющихся на дату отказа от освобождения, плательщик имеет право самостоятельно выделить для вычета суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) этих товаров и отнесенные на увеличение стоимости приобретенных товаров или на затраты.
88. В соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 8 апреля 2004 г. N 171 "О некоторых мерах по улучшению условий реализации автомобильных транспортных средств отечественного производства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 57, 1/5444) резиденты Республики Беларусь, производящие автотранспортные средства для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров в целях дальнейшей передачи их по договорам лизинга, освобождаются от налога с оборотов по реализации указанных автотранспортных средств. Обороты по передаче автотранспортных средств юридическому лицу и индивидуальному предпринимателю Республики Беларусь - лизингополучателю (включая расходы, возмещаемые лизингодателю лизингополучателем, предусмотренные в договоре лизинга) освобождаются от налога на добавленную стоимость у лизингодателя, передающего автотранспортные средства для городских, пригородных и междугородных перевозок пассажиров по договорам лизинга.
89. В соответствии с пунктом 1 Указа Президента Республики Беларусь от 3 мая 2005 г. N 198 "О некоторых вопросах налогообложения учреждений образования потребительской кооперации" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 72, 1/6411) освобождены от обложения налогом обороты по реализации на территории Республики Беларусь услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессом, оказываемых учреждениями образования потребительской кооперации.
90. При реализации предприятий как имущественных комплексов в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 14 июня 2004 г. N 280 "О порядке и условиях продажи юридическим лицам предприятий как имущественных комплексов убыточных сельскохозяйственных организаций" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2004 г., N 93, 1/5594) налоговой базой при исчислении налога является цена реализации каждого из видов активов без включения в них налога.
90-1. При передаче в аренду торговых мест на рынках и иных торговых объектах частной формы собственности плательщик дополнительно к размеру арендной платы, определяемому в соответствии с Указом Президента Республики Беларусь от 24 марта 2005 г. N 148 "О неотложных мерах по поддержке предпринимательства" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2005 г., N 52, 1/6336), не предъявляет к оплате арендатору сумму налога.
Глава 15 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ И ВЫЧЕТА НДС ПРИ ВВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
91. Исчисление и вычет НДС при ввозе товаров из Российской Федерации производится по товарам, отгруженным с 1 января 2005 г.
92. Налоговая база определяется на дату принятия на учет ввезенных товаров как сумма стоимости приобретенных товаров, включая затраты на транспортировку и доставку данных товаров, а также подлежащих уплате акцизов.
Для целей настоящей главы под принятием на учет понимается отражение полученных товаров (продуктов переработки) на счетах бухгалтерского учета (балансовых и забалансовых). Датой принятия на учет природного газа и электрической энергии считается последний день отчетного месяца.
Стоимостью приобретенных товаров является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате поставщику за ввозимый товар. Стоимостью товаров, приобретенных по договорам, в которых сумма обязательств выражена в белорусских рублях или иностранной валюте эквивалентно сумме в белорусских рублях, иной иностранной валюте, условных денежных единицах, является стоимость товара на дату принятия на учет.
Стоимостью продуктов переработки, ввезенных из Российской Федерации, является стоимость работ (услуг) по переработке товаров.
При приобретении товаров, ввозимых из Российской Федерации, одним плательщиком, поставка которых продавцом (или иным лицом) производится в адрес другого плательщика, уплата НДС при ввозе производится покупателем товара.
При определении стоимости приобретенных товаров (продуктов переработки) в цену сделки включаются следующие расходы (если такие расходы не были включены в цену сделки):
оплаченные или подлежащие оплате расходы по доставке товара, в том числе расходы на транспортировку, погрузку, выгрузку, перегрузку, перевалку и экспедирование товаров;
страховая сумма;
стоимость контейнеров и (или) другой многооборотной тары, не подлежащей возврату, если они рассматриваются как единое целое с оцениваемыми товарами;
стоимость упаковки, включая стоимость упаковочных материалов и работ по упаковке.
Указанные расходы включаются в цену сделки без учета подлежащей вычету суммы НДС. При доставке товаров, облагаемых НДС при ввозе по разным ставкам либо освобождаемых от НДС, указанные расходы распределяются между данными товарами пропорционально стоимости, объему и (или) весу товаров.
93. Сумма НДС исчисляется покупателями товаров по налоговым ставкам, установленным в Республике Беларусь, по формуле
Н = Б x С,
где Н - исчисленная сумма налога;
Б - налоговая база;
С - установленная ставка налога.
94. Сумма НДС уплачивается в бюджет не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Если срок уплаты налога приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, срок уплаты переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
95. Покупатели товаров обязаны представить налоговым органам налоговую декларацию по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, по форме согласно приложению 4 к настоящей Инструкции, не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем принятия на учет ввезенных товаров. Одновременно с налоговой декларацией покупатель товаров представляет в налоговый орган следующие документы:
заявление о ввозе товаров по установленной форме в трех экземплярах на бумажном носителе с указанием сведений о поставщике товаров, виде договора, заключенного с поставщиком, о товарах, включая их наименование, стоимость, а также расчет налоговой базы и суммы НДС. Первый экземпляр остается в налоговом органе, второй и третий экземпляры возвращаются покупателю товаров с отметками налогового органа, подтверждающими уплату НДС в полном объеме (о наличии освобождения в отношении приобретенных товаров при их ввозе на территорию Республики Беларусь). Третий экземпляр направляется покупателем продавцу товара. Для реализации права налогового органа по предоставлению нулевой ставки НДС на основании электронного подтверждения покупатель товаров представляет в налоговый орган заявление о ввозе товаров по установленной форме в электронном виде. Программное обеспечение для формирования заявления в электронном виде и на бумажном носителе предоставляет инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту постановки плательщика на учет. Данное программное обеспечение также размещается на сайте Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь в глобальной компьютерной сети Интернет;
выписку банка (ее копию) или платежную инструкцию (ее копию), подтверждающую фактическую уплату НДС по ввезенным товарам;
договор (его копию), на основании которого товар ввозится из Российской Федерации;
транспортные документы, подтверждающие перемещение товаров из Российской Федерации в Республику Беларусь. Перемещение товаров по трубопроводам и линиям электропередач подтверждается актами приемки-передачи товаров;
счета-фактуры российских налогоплательщиков с отметками налогового органа Российской Федерации.
Плательщик вправе вместо документов, указанных в абзацах третьем, пятом и шестом части первой настоящего пункта, представлять в налоговый орган реестр указанных документов с указанием наименований документов, номеров, дат и сумм.
Налоговая декларация по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, представляется в налоговый орган в установленный срок независимо от наличия у покупателя товаров документов, указанных в части первой настоящего пункта.
Если срок представления налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, приходится на выходной (нерабочий) или праздничный день, этот срок переносится на первый рабочий день после выходного (нерабочего) или праздничного дня.
96. Налоговая декларация по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, составляется в целом по всем товарам, ввезенным за отчетный период (месяц), без нарастающего итога.
По строкам 1 - 4 отражается налоговая база, ставка и сумма НДС. Сумма НДС рассчитывается путем умножения налоговой базы на ставку НДС и делением на 100. По одной из строк отражается налоговая база и сумма НДС по всем товарам, облагаемым по одной ставке.
По строкам 5 - 8 отражаются изменение налоговой базы по ранее ввезенным товарам, ставка и сумма НДС. Изменение налоговой базы может происходить в случае, если на момент исчисления НДС известны не все расходы, увеличивающие налоговую базу, и т.д. По указанным строкам отражаются итоговый результат и сумма НДС, исчисленная от итогового результата. Сумма НДС рассчитывается путем умножения суммы изменения налоговой базы на ставку НДС и делением на 100. По одной из строк отражаются налоговая база и сумма НДС по всем товарам, облагаемым по одной ставке.
По итоговой строке отражается сумма НДС по всем товарам, ввезенным в отчетном месяце, и по всем изменениям налоговой базы, произошедшим в этом отчетном месяце. Итоговая сумма НДС отражается налоговым органом в лицевом счете плательщика.
97. НДС не уплачивается при ввозе из Российской Федерации:
товаров, перемещаемых транзитом через таможенную территорию Республики Беларусь и предназначенных для третьих стран;
товаров, ввозимых из Российской Федерации для переработки с последующим вывозом продуктов переработки за пределы Республики Беларусь. Подтверждение вывоза продуктов переработки за пределы Республики Беларусь производится не позднее 90 дней со дня отгрузки продуктов переработки заказчику или иному лицу по поручению заказчика. При отсутствии у переработчика подтверждения вывоза продуктов переработки в течение указанного срока налоговая база по ввезенным для переработки товарам в налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, не отражается. При отсутствии у плательщика подтверждения вывоза продуктов переработки по истечении указанного срока налоговая база по ввезенным для переработки товарам отражается в налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, за тот месяц, в котором эти товары были приняты на учет. Уплаченные переработчиком суммы НДС принимаются к вычету в месяце их уплаты в бюджет Республики Беларусь;
товаров, предназначенных для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), если они не являются гражданами Республики Беларусь;
транспортных средств, осуществляющих международные перевозки грузов, багажа и (или) пассажиров, а также предметов материально-технического снабжения и снаряжения, топлива, продовольствия и другого имущества, необходимых для эксплуатации транспортных средств на время следования в пути, в пунктах промежуточной остановки или приобретенных за границей в связи с ликвидацией аварии (поломки) данных транспортных средств;
товаров, подлежащих обращению в собственность государства в соответствии с законодательством Республики Беларусь;
белорусских рублей, иностранной валюты, в частности банкнот, являющихся законным средством платежа (за исключением используемых в целях нумизматики), а также акцизных марок, ценных бумаг;
всех видов печатных изданий, получаемых государственными библиотеками и музеями по международному книгообмену, а также кино- и видеопроизведений, ввозимых государственными кино- и видеоорганизациями в целях осуществления международных некоммерческих обменов;
товаров, денежных средств (в том числе в иностранной валюте), которые относятся к иностранной безвозмездной или международной технической помощи, в порядке и на условиях, установленных Президентом Республики Беларусь;
технических средств, включая автомототранспорт, материалов, которые не могут быть использованы иначе, как для профилактики инвалидности и реабилитации инвалидов, протезно-ортопедических изделий, сырья и материалов для их изготовления, полуфабрикатов к ним по перечню и в порядке, определяемым Указом Президента Республики Беларусь от 12 июня 2006 г. N 387 "Об освобождении отдельных товаров от обложения налогом на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 92, 1/7669).
Освобождения от НДС, перечисленные в абзацах втором, четвертом - десятом части первой настоящего пункта, предоставляются при условии, если законодательными актами Российской Федерации предусмотрены аналогичные освобождения при ввозе товаров на территорию Российской Федерации с территории Республики Беларусь.
В случае использования товаров, ввоз которых на таможенную территорию Республики Беларусь в соответствии с законодательством осуществлен без уплаты НДС, на иные цели, чем те, в связи с которыми предоставлено освобождение, НДС подлежит уплате с начислением пени за весь период начиная с даты принятия на учет ввезенных товаров до момента фактической уплаты.
98. При ввозе товаров из Российской Федерации по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам уплата налога производится комиссионером, поверенным и иным аналогичным лицом исходя из стоимости ввезенных товаров, увеличенной на расходы, включаемые в цену сделки в соответствии с пунктом 92 настоящей Инструкции. Указанные суммы налога принимаются к вычету комитентом, доверителем и иным аналогичным лицом на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, полученных в установленном законодательством порядке комиссионером, поверенным и иным аналогичным лицом и выставленных ими комитенту, доверителю и иному аналогичному лицу.
99. Вычет сумм НДС, уплаченных при ввозе товаров из Российской Федерации, производится на основании представленной в налоговый орган налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации, а также копии выписки банка и (или) копии платежной инструкции, подтверждающей фактическую уплату НДС по ввезенным товарам. Суммы НДС, уплаченные в установленные сроки, подлежат вычету в налоговой декларации (расчете) по НДС, представляемой за тот налоговый период, в котором товары приняты на учет. Суммы НДС, уплаченные с нарушением установленных сроков, подлежат вычету в налоговой декларации (расчете) по НДС, представляемой за тот налоговый период, в котором произведена их уплата в бюджет.
Пример 1. Сумма НДС по товарам, принятым на учет в мае, уплачена в бюджет в мае. Вычет указанной суммы НДС производится в налоговой декларации (расчете) по НДС за май.
Пример 2. Сумма НДС по товарам, принятым на учет в мае, уплачена в бюджет до 20 июня (установленный срок уплаты НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации). Вычет указанной суммы НДС производится в налоговой декларации (расчете) по НДС за май.
Пример 3. Сумма НДС по товарам, принятым на учет в мае, уплачена в бюджет 26 июня (установленный срок уплаты НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации в мае, - 20 июня). Вычет указанной суммы НДС производится в налоговой декларации (расчете) по НДС за июнь.
Пример 4. Сумма НДС по товарам, принятым на учет в мае, уплачена в бюджет 1 августа (установленный срок уплаты НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации в мае, - 20 июня). Вычет указанной суммы НДС производится в налоговой декларации (расчете) по НДС за август.
При возврате ввезенных товаров в месяце принятия их на учет уплата НДС в соответствии с настоящей главой не производится. При возврате ввезенных товаров по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, возврат (зачет) уплаченных в бюджет сумм НДС производится на основании уточненной налоговой декларации по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации. Уменьшение налоговых вычетов производится в месяце возврата (зачета) уплаченных сумм НДС.
Глава 16 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НДС ПРИ ВЫВОЗЕ ТОВАРОВ ИЗ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ В РОССИЙСКУЮ ФЕДЕРАЦИЮ
100. Исчисление и вычет НДС при вывозе реализуемых товаров в Российскую Федерацию производятся по товарам, отгруженным с 1 января 2005 г.
101. При реализации товаров, вывезенных с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, нулевая ставка НДС применяется при представлении в налоговый орган следующих документов, заверенных подписью руководителя и главного бухгалтера:
101.1. договора (его копии), на основании которого осуществляется реализация товаров. При реализации товаров по договорам комиссии, поручения или иным аналогичным договорам представляются копия данного договора, а также копия договора, на основании которого осуществляется реализация товара комиссионером, поверенным или иным аналогичным лицом;
101.2. выписки банка (ее копии) или платежной инструкции (ее копии), подтверждающей фактическое поступление денежных средств (за товар) от покупателя товара на счет плательщика. Нулевая ставка применяется на полную стоимость отгруженного товара, если сумма поступивших денежных средств (за товар) меньше стоимости отгруженных товаров на сумму удержанной комиссии банка.
В случае, если договором предусмотрен расчет наличными денежными средствами, плательщик представляет в налоговые органы выписку банка (ее копию), подтверждающую внесение плательщиком полученных сумм на его счет в банке, а также копии приходных кассовых ордеров, подтверждающих фактическое поступление выручки от покупателя товаров.
В случае внешнеторговых товарообменных (бартерных) операций плательщик представляет в налоговые органы документы, подтверждающие ввоз товаров, полученных по указанным операциям, на территорию Республики Беларусь и принятие их на учет;
101.3. третьего экземпляра заявления о ввозе товара, экспортированного с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации, подтверждающей уплату НДС в полном объеме;
101.4. копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке экспортируемого товара. При реализации товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам также представляются копии транспортных (товаросопроводительных) документов, подтверждающих отгрузку товаров покупателям. При передаче товаров в Российскую Федерацию с целью временного хранения представляются копии транспортных (товаросопроводительных) документов о перевозке товара, а также копии товаросопроводительных документов, подтверждающих отгрузку товаров покупателям, в случае их последующей реализации;
101.5. при реализации организациями и индивидуальными предпринимателями товаров по договорам комиссии, поручения и иным аналогичным договорам (далее в настоящем подпункте - комитенты) через соответствующие белорусские организации и индивидуальных предпринимателей (далее в настоящем подпункте - комиссионеры):
вместо документа, указанного в подпункте 101.3 настоящего пункта, в налоговый орган представляется экземпляр заявления о ввозе товаров, заполненный комиссионерами, на основании третьего экземпляра заявления, поступившего от резидента Российской Федерации с соответствующей отметкой. Комиссионеры заполняют три экземпляра заявления о ввозе товаров по каждому комитенту. Эти три экземпляра заявления представляются комиссионерами в налоговый орган по месту постановки на учет вместе с третьим экземпляром заявления о ввозе, поступившим от резидента Российской Федерации. Налоговый орган после проставления отметки об уплате налога в Российской Федерации или о наличии освобождения возвращает два экземпляра заявления комиссионерам. Один из этих экземпляров передается комитентам и при наличии отметки об уплате налога является основанием для применения нулевой ставки комитентом;
кроме выписки банка (ее копии) или платежной инструкции (ее копии), подтверждающей фактическое поступление денежных средств от покупателя товара на счет комиссионера, представляется выписка банка (ее копия) или платежная инструкция (ее копия), подтверждающая фактическое поступление денежных средств от комиссионера на счет комитента.
102. Нулевая ставка НДС не применяется в отношении товаров, которые при ввозе на территорию Российской Федерации не подлежат обложению НДС.
Обороты по реализации в Российскую Федерацию товаров, которые не подлежат обложению НДС при их ввозе на ее территорию, облагаются налогом в порядке, предусмотренном для обложения указанным налогом оборотов по реализации таких товаров на территории Республики Беларусь.
Если при реализации товаров на территории Республики Беларусь установлено освобождение от НДС, то освобождение от НДС при реализации данных товаров в Российскую Федерацию производится при представлении в налоговый орган третьего экземпляра заявления о ввозе товара, экспортированного с территории Республики Беларусь на территорию Российской Федерации, с отметкой налогового органа Российской Федерации об освобождении данного товара от НДС при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации.
Часть исключена. - Постановление МНС от 25.01.2006 N 11.
103. Плательщик вправе вместо документов, указанных в подпунктах 101.2, 101.4 и в абзаце третьем подпункта 101.5 пункта 101 настоящей Инструкции, представлять в налоговый орган реестр указанных документов с указанием наименований документов, номеров и дат, а также стоимости товаров.
104. Документы, обосновывающие применение нулевой ставки НДС и освобождение от НДС, представляются в налоговые органы в течение 90 дней с даты отгрузки (передачи) товаров покупателям.
До истечения срока, установленного частью первой настоящего пункта, обороты по реализации этих товаров в налоговых декларациях (расчетах) по налогу не отражаются. При наличии указанных документов обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения этих документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы. При отсутствии указанных документов до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по налогу за тот отчетный период, в котором истек установленный срок, обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу за тот налоговый период, в котором истек установленный срок. При получении документов после отражения оборотов по реализации в налоговой декларации (расчете) обороты по реализации этих товаров отражаются в налоговой декларации (расчете) по налогу того отчетного периода, срок предоставления которой следует после получения этих документов, либо того отчетного периода, в котором получены документы. При получении документов в отчетном году по товарам, обороты по реализации которых отражены в налоговой декларации (расчете) по НДС в прошлом году, представляется уточненная налоговая декларация (расчет) за прошлый год.
Пример. Товар отгружен 20 января 2006 г. 91-й день приходится на 20 апреля 2006 г. При получении документов 14 апреля 2006 г. оборот по реализации отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу за март или апрель 2006 года. При получении документов 15 мая 2006 г. оборот по реализации отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу за апрель 2006 года по строке 7 (по строке 8 - для товаров, освобождаемых от НДС). При отсутствии документов до представления в налоговый орган налоговой декларации (расчета) по НДС за апрель 2006 года оборот по реализации отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу за апрель 2006 года. При получении документов 7 июня 2006 г. оборот по реализации отражается в налоговой декларации (расчете) по налогу за май или июнь 2006 года.
Аналогичный порядок отражения оборотов в налоговой декларации (расчете) по НДС распространяется на суммы, указанные в пункте 12 настоящей Инструкции.
Оборот по реализации отражается не ранее налогового периода, в котором наступает момент фактической реализации.
В случае представления плательщиком документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС, по истечении срока, установленного частью первой настоящего пункта (но не более трех лет со дня возникновения обязательства по уплате НДС в соответствии с настоящим пунктом), уплаченные суммы НДС подлежат возврату.
105. В случае непредставления в налоговый орган документов, обосновывающих применение нулевой ставки НДС, налоговый орган вправе принять решение о подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС и налоговых вычетов при наличии в налоговом органе подтверждения в электронном виде от налоговых органов Российской Федерации факта уплаты НДС в полном объеме (освобождения от уплаты НДС).
Если представленные плательщиком сведения о перемещении товаров и уплате НДС не соответствуют данным, полученным в электронном виде от налоговых органов Российской Федерации, о суммах НДС, уплаченных в бюджет Российской Федерации, налоговые органы вправе взыскивать НДС, а также применять способы обеспечения исполнения обязательств по уплате НДС, пени и меры ответственности, установленные законодательством.
Приложение 1
к Инструкции
о порядке исчисления и
уплаты налога на
добавленную стоимость
______________________________ ______________________________
(наименование организации) (наименование ИМНС <*>)
--------------------------
УНП ¦ ¦
--------------------------
РАСЧЕТ для возмещения из бюджета суммы налога на добавленную стоимость по приобретенным в Республике Беларусь объектам за __________________________ 20 __ года (месяц)
(тыс.руб.)
----+------------+------------+------+-------+------+------+-----------
¦ N ¦Наименование¦Наименование¦Номер ¦ Дата ¦Сумма ¦Ставка¦ Сумма ¦
¦п/п¦ объектов ¦реализующей ¦счета ¦выписки¦ по ¦налога¦ налога к ¦
¦ ¦ ¦организации ¦(чека)¦ счета ¦счету ¦ ¦возмещению¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦(чека) ¦(чеку)¦ ¦ ¦
+---+------------+------------+------+-------+------+------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+---+------------+------------+------+-------+------+------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----+------------+------------+------+-------+------+------+-----------
Итого подлежит возмещению из бюджета ______________________ тыс.руб.
(сумма прописью)
на счет N ____________ в банке _____________________________________
(код и наименование)
Руководитель ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Расчет проверен. Подлежит возмещению из бюджета ____________________
(сумма
_____________________ тыс.руб.
прописью)
"__" ______________ 20__ г. Инспектор ___________________
(подпись)
-------------------------------
<*> ИМНС - инспекция Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь.
Приложение 2
к Инструкции
о порядке исчисления и
уплаты налога на
добавленную стоимость
КНИГА ПОКУПОК
Плательщик-покупатель _________________________________________
_______________________________________________________________
УНП покупателя ________________________________________________
Покупка за период с ______________ по _________________________
(тыс.руб.)
-------------+---------+------------+--------+--------+------------------------------------------------
¦ Дата ¦ Дата ¦Наименование¦ УНП ¦ Всего ¦ В том числе ¦
¦приобретения¦оплаты и ¦ продавца ¦продавца¦покупок,+-------------------------------+---------------+
¦ и номер ¦ номер ¦ ¦ ¦включая ¦покупки, облагаемые налогом по ¦ покупки в ¦
¦ документа ¦документа¦ ¦ ¦ НДС ¦ставке (за исключением покупок ¦ Российской ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ в Российской Федерации) ¦ Федерации ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+---------------+ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 18 % ¦ 10 % ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------------+---------------+---------------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +---------+-----+---------+-----+---------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦стоимость¦сумма¦стоимость¦сумма¦стоимость¦Сумма¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ покупок ¦ НДС ¦ покупок ¦ НДС ¦ покупок ¦ НДС ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦ без НДС ¦ ¦
+------------+---------+------------+--------+--------+---------+-----+---------+-----+---------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6а ¦ 6б ¦ 7а ¦ 7б ¦ 8а ¦ 8б ¦
+------------+---------+------------+--------+--------+---------+-----+---------+-----+---------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------------+---------+------------+--------+--------+---------+-----+---------+-----+---------+-----+
¦ВСЕГО ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦ X ¦ ¦
------------------------------------------------------+---------+-----+---------+-----+---------+------
Руководитель
(индивидуальный предприниматель) ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Приложение 3
к Инструкции
о порядке исчисления и
уплаты налога на
добавленную стоимость
РАСЧЕТ
ставки и суммы налога на добавленную стоимость,
подлежащей уплате по реализации товаров
по розничным ценам <*>
за _______________ 20__ года
(номер месяца)
_______________________________________________________________
(наименование организации; фамилия, имя, отчество
по _________________________________________________________________
индивидуального предпринимателя)
(тыс.руб.)
-----------+-----T--------+---------+-----------------------+---------+--------+----------
¦Наимено- ¦Саль-¦НДС по ¦Предвари-¦Стоимость товара ¦Расчетная¦НДС на ¦НДС, ¦
¦вание ¦до по¦посту- ¦тельное +------+-------+--------+ ставка ¦остаток ¦исчислен-¦
¦магазина ¦счету¦пившим ¦сальдо ¦реали-¦остаток¦итого ¦НДС <***>¦товаров ¦ный по ¦
¦или пункта¦42 ¦товарам ¦по НДС на¦зовано¦товара ¦(гр. 5 +¦(гр. 4 x ¦(гр. 6 x¦реализа- ¦
¦общест- ¦(НДС)¦(оборот ¦конец ¦за ¦на ¦+ гр. 6)¦ 100 ¦ гр. 8 ¦ции то- ¦
¦венного ¦ ¦по ¦месяца ¦месяц ¦конец ¦ ¦x -----) ¦x -----)¦варов в ¦
¦питания ¦ ¦кредиту ¦(гр. <**>¦ ¦месяца ¦ ¦ гр. 7 ¦ 100 ¦розницу ¦
¦ ¦ ¦счета 42¦2 + ¦ ¦(счет ¦ ¦ ¦ ¦(гр. 4 - ¦
¦ ¦ ¦НДС) ¦+ гр. 3) ¦ ¦41) ¦ ¦ ¦ ¦- гр. 9) ¦
+----------+-----+--------+---------+------+-------+--------+---------+--------+---------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦ 9 ¦ 10 ¦
+----------+-----+--------+---------+------+-------+--------+---------+--------+---------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+----------+-----+--------+---------+------+-------+--------+---------+--------+---------+
¦ Итого¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦ X ¦ X ¦ X ¦ X ¦ ¦
-----------+-----+--------+---------+------+-------+--------+---------+--------+----------
Руководитель
(индивидуальный предприниматель) _____________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер ______________ _________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
-------------------------------
<*> Представляется в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь по месту регистрации вместе с налоговой декларацией (расчетом) по налогу на добавленную стоимость.
<**> гр. - графа.
<***> Процент определяется с точностью не менее 4 знаков после запятой.
Приложение 4
к Инструкции о порядке
исчисления и уплаты налога
на добавленную стоимость
--------------------------
УНП ¦ ¦ Штамп или отметка инспекции
-------------------------- Министерства по налогам и сборам
Республики Беларусь
___________________________________
(наименование организации; -------+------+-------
___________________________________ Получено ¦ ¦ ¦ ¦
фамилия, имя, отчество -------+------+-------
индивидуального предпринимателя) (число) (месяц) (год)
___________________________________ ------ Признак уточняющего
(адрес плательщика) ¦ ¦ расчета (пометить X)
___________________________________ ------
(фамилия ответственного лица, тел.) _________________________
(подпись)
НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ
по НДС по товарам, ввезенным из Российской Федерации
------------------ ----------------------
за ¦ ¦ месяц ¦ ¦ года
------------------ ----------------------
(номер месяца) (четыре цифры года)
(в тыс.руб.)
---------------------------------------+----------+---------+-------
¦ Показатель ¦Налоговая ¦ Ставка ¦Сумма ¦
¦ ¦ база ¦ НДС ¦ НДС ¦
+--------------------------------------+----------+---------+------+
¦1. По операциям, облагаемым по ставке ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+----------+---------+------+
¦2. По операциям, облагаемым по ставке ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+----------+---------+------+
¦3. По операциям, облагаемым по ставке ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+----------+---------+------+
¦4. По операциям, освобождаемым от НДС ¦ ¦ X ¦ ¦
+--------------------------------------+----------+---------+------+
¦5. Изменение налоговой базы по ранее ¦ ¦ ¦ ¦
¦ввезенным товарам ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+----------+---------+------+
¦6. Изменение налоговой базы по ранее ¦ ¦ ¦ ¦
¦ввезенным товарам ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+----------+---------+------+
¦7. Изменение налоговой базы по ранее ¦ ¦ ¦ ¦
¦ввезенным товарам ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+----------+---------+------+
¦8. Изменение налоговой базы по ранее ¦ ¦ X ¦ ¦
¦ввезенным товарам, освобожденным от ¦ ¦ ¦ ¦
¦НДС ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------------------------------+----------+---------+------+
¦ИТОГО ¦ X ¦ X ¦ ¦
---------------------------------------+----------+---------+-------
--------+---------+--------
По сроку уплаты ¦ ¦ ¦ ¦
--------+---------+--------
(число) (месяц) (год)
Руководитель
(индивидуальный предприниматель) _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
Главный бухгалтер _____________ __________________
(подпись) (И.О.Фамилия)
| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3
карта новых документов | 
