Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь от 15.04.2003 N 43/59 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями, утвержденную Министерством финансов Республики Беларусь и Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров Республики Беларусь 10 ноября 1995 г. N 46/18"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
В соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. N 4 "О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности" , а также в целях совершенствования порядка ведения учета предпринимательской деятельности Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь и Министерство финансов Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЮТ:
1. Внести в Инструкцию о порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями, утвержденную Министерством финансов Республики Беларусь и Главной государственной налоговой инспекцией при Кабинете Министров Республики Беларусь 10 ноября 1995 г. N 46/18 (в редакции постановления Государственного налогового комитета Республики Беларусь и Министерства финансов Республики Беларусь от 14 августа 2000 г. N 75/85) (Бюллетень нормативно-правовой информации, 1996 г., N 2; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 85, 8/3947; 2001 г., N 92, 8/7222) следующие изменения и дополнения:
1.1. пункт 1 изложить в следующей редакции:
"1. Статьей 8 Закона Республики Беларусь от 20 декабря 1991 г. "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 4, ст. 75) и статьей 21 Закона Республики Беларусь от 21 декабря 1991 г. "О подоходном налоге с физических лиц" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 5, ст. 79) предусмотрена обязанность индивидуальных предпринимателей (далее - предприниматели) вести бухгалтерский учет и отчетность в соответствии с законодательством Республики Беларусь и представлять в налоговый орган декларации (расчеты) и другие необходимые документы и сведения, подтверждающие достоверность указанных в декларации (расчете) данных, а также связанные с исчислением и уплатой налога.";
1.2. пункт 2 изложить в следующей редакции:
"2. Настоящая Инструкция разработана в соответствии с Законом Республики Беларусь от 18 октября 1994 г. "О бухгалтерском учете и отчетности" (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1994 г., N 34, ст. 566), действующим с 1 января 1995 г., и распространяется на всех предпринимателей независимо от осуществляемых видов деятельности.
Предприниматели при осуществлении видов деятельности, по которым в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 27 января 2003 г. N 4 "О едином налоге с индивидуальных предпринимателей и иных физических лиц и о некоторых мерах по регулированию предпринимательской деятельности" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 14, 1/4342) уплачивается единый налог, в соответствии с настоящей Инструкцией ведут учет кассовых операций и учет расчетов с физическими лицами, привлекаемыми по трудовому или гражданско-правовому договору, включая учет расчетов с бюджетом по подоходному налогу, по платежам в государственный фонд содействия занятости, по обязательным страховым взносам в Фонд социальной защиты населения Министерства труда и социальной защиты Республики Беларусь, исчисляемым предпринимателем с выплат указанным физическим лицам, а учет выручки согласно подпункту 1.20 пункта 1 указанного Декрета ведут в произвольной форме.
Предприниматели, уплачивающие единый налог при продаже товаров в магазинах, реализации подакцизных товаров, также ведут в соответствии с настоящей Инструкцией учет товаров.";
1.3. в пункте 5 слова "основные фонды" заменить словами "основные средства";
1.4. подстрочное примечание <*> к пункту 8 изложить в следующей редакции:
"-------------------------------
<*> Учет бланков строгой отчетности осуществляется в соответствии с Положением о порядке использования бланков строгой отчетности, утвержденным постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 21 февраля 2002 г. N 21 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 33, 8/7842).";
1.5. в пункте 9:
1.5.1. в абзаце втором части первой слово "фондов" заменить словом "средств";
1.5.2. абзац двенадцатый части первой исключить;
абзац тринадцатый считать соответственно абзацем двенадцатым;
1.5.3. часть вторую изложить в следующей редакции:
"Книги учета могут вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении книг учета в электронном виде индивидуальные предприниматели обязаны по окончании отчетного квартала вывести их на бумажный носитель.";
1.5.4. предложение первое части третьей после слов "независимо от осуществляемого вида деятельности," дополнить словами "кроме индивидуальных предпринимателей - плательщиков единого налога,";
1.5.5. в части четвертой после слова "предпринимателя" дополнить словами ", представляемого до начала отчетного периода (квартала, года),";
1.6. в части второй пункта 10 слова "определенных Законом Республики Беларусь "О налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь" заменить словами "установленных законодательством Республики Беларусь";
1.7. наименование главы 2 изложить в следующей редакции:
"Глава 2. УЧЕТ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ И НЕМАТЕРИАЛЬНЫХ АКТИВОВ";
1.8. пункт 11 изложить в следующей редакции:
"11. Основные средства представляют совокупность вещей, сохраняющих свою натуральную форму и используемых индивидуальным предпринимателем в хозяйственной деятельности в течение длительного (более 12 месяцев) периода.";
1.9. в пункте 12 слово "фондов" заменить словом "средств";
1.10. пункт 13 изложить в следующей редакции:
"13. Основные средства отражаются в учете по первоначальной стоимости.
Определение первоначальной стоимости основных средств производится в порядке, установленном для юридических лиц статьей 11 Закона Республики Беларусь "О бухгалтерском учете и отчетности".
Арендованные основные средства (основные средства, являющиеся объектами лизинга) учитываются по стоимости, указанной в договоре аренды (лизинга).
В первоначальную стоимость основных средств предпринимателями - плательщиками налога на добавленную стоимость не включается налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств, за исключением случаев, установленных законодательством.";
1.11. в пункте 14 слово "фондов" заменить словом "средств";
1.12. в пункте 15:
1.12.1. по тексту пункта слово "фондов" заменить словом "средств";
1.12.2. предложение первое части первой изложить в следующей редакции:
"15. Учет основных средств (в том числе арендованных основных средств и объектов лизинга) осуществляется в книге учета основных средств (приложение 1).";
1.12.3. часть четвертую исключить;
части пятую - седьмую считать соответственно частями четвертой - шестой;
1.13. после пункта 16 дополнить Инструкцию пунктом 16-1 следующего содержания:
"16-1. Нематериальные активы представляют совокупность не имеющего вещественной формы оцениваемого имущества, сохраняющего свое содержание и используемого предпринимателем в хозяйственной деятельности в течение длительного (более 12 месяцев) периода.
Нематериальные активы отражаются в учете по первоначальной стоимости.
Первоначальная стоимость нематериальных активов определяется в порядке, установленном пунктом 13 настоящей Инструкции.
Стоимость нематериальных активов, используемых при осуществлении предпринимательской деятельности, погашается путем ежемесячного начисления суммы амортизации и включения ее в каждом отчетном периоде в состав расходов в порядке, предусмотренном Положением о составе расходов, связанных с извлечением доходов от предпринимательской деятельности, осуществляемой индивидуальными предпринимателями, и порядке их исключения из выручки, утвержденным приказом Государственного налогового комитета Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь, Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства статистики и анализа Республики Беларусь, Министерства предпринимательства и инвестиций Республики Беларусь и Министерства культуры Республики Беларусь от 26 июля 1999 г. N 177/70/197/170/100/264 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 62, 8/672).
Учет нематериальных активов осуществляется предпринимателями в книге учета нематериальных активов (приложение 17) отдельно по каждому виду нематериальных активов.";
1.14. в абзаце третьем пункта 17 слово "фондам" заменить словом "средствам";
1.15. в части второй пункта 18 слово "фонды" заменить словом "средства";
1.16. пункт 19 дополнить частью следующего содержания:
"В стоимость малоценных и быстроизнашивающихся предметов предпринимателями - плательщиками налога на добавленную стоимость не включается налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь малоценных и быстроизнашивающихся предметов, за исключением случаев, установленных законодательством.";
1.17. в пункте 21:
в абзаце первом части первой слово "износа" заменить словом "амортизации";
в части второй слово "износ" заменить словом "амортизация";
в части шестой слова "минимальной заработной платы" заменить словами "базовой величины";
1.18. в пункте 23:
1.18.1. в части первой после слов "другие производственные запасы" дополнить словами "(далее - сырье и материалы)";
1.18.2. после части первой дополнить частью следующего содержания:
"В фактическую цену приобретения не включается налог на добавленную стоимость, уплаченный при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь сырья, материалов, если он принимается к вычету при исчислении налога на добавленную стоимость при реализации товаров (работ, услуг).";
1.18.3. части вторую и третью считать соответственно частями третьей и четвертой;
1.19. в части третьей пункта 25 слово "приобретение" заменить словом "поступление";
1.20. дополнить главу 4 пунктом 25-1 следующего содержания:
"25-1. Предприниматели осуществляют хранение товаров (продукции), реализуемых (находящихся) в пунктах продажи (обслуживания) на основании документов, подтверждающих их отпуск в реализацию, если иное не установлено законодательными актами, а хранение товаров (продукции) на складах и в других помещениях - на основании документов, подтверждающих их приобретение (поступление).";
1.21. пункт 26 изложить в следующей редакции:
"26. Отпуск товаров в реализацию производится путем оформления товарных (товарно-транспортных) накладных в порядке, установленном постановлением Министерства финансов Республики Беларусь от 14 мая 2001 г. N 53 "Об утверждении бланков товарно-транспортной накладной формы ТТН-1, товарной накладной на отпуск и оприходование товарно-материальных ценностей формы ТН-2 и инструкций по их заполнению" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 68, 8/6295).
В случае осуществления реализации непосредственно предпринимателем в реквизитах товарной (товарно-транспортной) накладной заполняются данные об этом предпринимателе.";
1.22. часть первую пункта 27 изложить в следующей редакции:
"27. При реализации товаров (кроме случаев реализации через стационарную торговую сеть, где хранение товара осуществляется до его полной реализации) по окончании рабочего дня в книге учета товаров (готовой продукции) с указанием номеров отрывных талонов или приходных кассовых ордеров (графы 2, 3) заполняются данные о реализации по видам товаров (графы 7 - 9) и выводятся остатки товаров (графы 11 - 13).";
1.23. в пункте 28:
в части первой:
после слова "также" дополнить словами "ежеквартально или";
дополнить пункт предложением следующего содержания: "При применении указанного метода используются данные инвентаризации";
в пункте 11 примера после слова "месяца" дополнить словами "по результатам инвентаризации";
1.24. после пункта 28 дополнить Инструкцию пунктом 28-1 следующего содержания:
"28-1. Данные о реализации товаров на основании актов инвентаризации (в том числе и при использовании показателя среднего процента торговых надбавок) заполняются в графах 7 - 10 книги учета товаров (готовой продукции) ежеквартально или ежемесячно в зависимости от периодичности проведения инвентаризации.";
1.25. пункт 32 изложить в следующей редакции:
"32. Кассовые операции осуществляются в порядке, определяемом Национальным банком Республики Беларусь.";
1.26. в пункте 34:
часть первую изложить в следующей редакции:
"34. В выручку включаются:
суммы денежных средств, поступившие за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, оказанные услуги) на счета в учреждениях банков и (или) в кассу предпринимателя;
суммы денежных средств, поступивших на счета в учреждениях банка и (или) кассу предпринимателя в виде вознаграждений, сборов и (или) других платежей по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам;
стоимость отгруженных продукции, товаров в рамках исполнения товарообменных договоров;
стоимость отгруженных продукции, товаров (выполненных работ, оказанных услуг), оплаченных третьими лицами (при проведении зачета взаимных требований);
стоимость продукции, товаров, выданных в счет погашения задолженности по оплате труда физических лиц, привлекаемых по трудовым и гражданско-правовым договорам;
стоимость продукции, товаров, переданных в счет погашения задолженности перед юридическими лицами и предпринимателями;
суммы полученных векселей по отгруженным продукции, товарам (выполненным работам, оказанным услугам);
иные поступления, связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.";
часть вторую исключить;
части третью и четвертую считать соответственно частями второй и третьей;
дополнить пункт частью следующего содержания:
"Выручкой комитента при реализации продукции (товаров, работ, услуг) по договорам комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам является стоимость реализованных комиссионером продукции (товаров, работ, услуг).";
1.27. в пункте 39:
1.27.1. часть третью изложить в следующей редакции:
"К внереализационным доходам относятся:
штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также доходы, образовавшиеся в результате возмещения убытков, возникших в результате неисполнения либо ненадлежащего исполнения договорных обязательств при осуществлении предпринимательской деятельности;
положительные разницы, возникающие при изменении Национальным банком Республики Беларусь курсов иностранных валют;
излишки имущества, выявленные при инвентаризации;
задолженность, по которой истекли сроки исковой давности, либо непогашенная задолженность при прекращении предпринимательской деятельности;
денежные средства и иные ценности, полученные в результате распределения прибыли участников договора простого товарищества (договора о совместной деятельности);
безвозмездно полученные денежные средства и иное имущество;
доходы по банковским счетам, вкладам (депозитам), которые используются при осуществлении предпринимательской деятельности;
иные доходы, не связанные с производством и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг.";
1.27.2. дополнить пункт частью следующего содержания:
"При возврате оплаченных покупателем товаров уменьшается выручка отчетного квартала (года), в котором осуществлен возврат товаров.";
1.28. приложение 1 изложить в следующей редакции:
"Приложение 1 к Инструкции о порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями
КНИГА
учета основных средств
_______________________ _______________________________
(наименование объекта (способ начисления амортизации)
основных средств)
------ ----------------- -----------------------
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ / ¦
------ ----------------- -----------------------
Шифр Срок полезного Годовая / ежемесячная
использования норма амортизации, %
__________________________________________
(дата поступления, наименование документа)
__________________________________________
(дата ввода в эксплуатацию)
__________________________________________
(дата выбытия, наименование документа)
(руб.)
-------+---------+-----T-----------+------------+-----------+---------+------
¦ Дата ¦Первона- ¦Сумма¦Поправочный¦Сумма ¦Остаточная ¦Затраты ¦При- ¦
¦записи¦чальная ¦амор-¦коэффициент¦амортизации,¦стоимость ¦на ремонт¦меча-¦
¦ ¦стоимость¦тиза-¦ <*> ¦скорректи- ¦основных ¦и техни- ¦ние ¦
¦ ¦ ¦ции ¦ ¦рованная на ¦средств ¦ческое ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦поправочный ¦(гр. 2 - ¦обслужи- ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦коэффициент ¦гр. 5) ¦вание ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦<*> ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+-----+-----------+------------+-----------+---------+-----+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦ 6 ¦ 7 ¦ 8 ¦
+------+---------+-----+-----------+------------+-----------+---------+-----+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+------+---------+-----+-----------+------------+-----------+---------+-----+
¦ИТОГО с начала ----- ------------ --------- ¦
¦года (по гр. 3, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦гр. 5, гр. 7) ----- ------------ --------- ¦
-----------------------------------------------------------------------------
-------------------------------
<*> Графы 4, 5 заполняются по машинам и оборудованию по данным гр. 4 книги учета фактического времени работы машин и оборудования.";
1.29. в приложении 11 наименование графы 17 изложить в следующей редакции: "К выплате (гр. 5 - гр. 16)";
1.30. приложение 13 исключить;
1.31. в приложении 14:
наименование графы 4 изложить в следующей редакции: "Выручка от реализации (включая налог на добавленную стоимость)";
после графы 6 дополнить графой 6а следующего наименования: "Налог на добавленную стоимость, исчисленный по реализации товаров (работ, услуг) <*>";
дополнить приложение подстрочным примечанием следующего содержания:
"-------------------------------
<*> Заполняется индивидуальными предпринимателями - плательщиками налога на добавленную стоимость.";
1.32. в приложении 15 <*> :
1.32.1. в подстрочном примечании <4> слова "(пример 2)" заменить словами "(приложение 16)";
1.32.2. подстрочное примечание <5> изложить в следующей редакции:
"-------------------------------
<5> Переносится в графу 6 книги учета доходов (приложение 16).";
-------------------------------
<*> В издании Национального реестра правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 85, 8/3947, стр. 38, подстрочное примечание <4> соответствует подстрочному примечанию <*>, подстрочное примечание <5> - подстрочному примечанию <**>. (Прим. НЦПИ).
1.33. в приложении 16:
наименование графы 4 изложить в следующей редакции: "Выручка от реализации (включая налог на добавленную стоимость)";
после графы 6 дополнить графой 6а следующего наименования: "Налог на добавленную стоимость, исчисленный по реализации товаров (работ, услуг) <*>";
в строке "Итого за месяц" цифры "66000000" и "0" заменить цифрами "54000000" и "12000000" соответственно;
дополнить приложение подстрочным примечанием следующего содержания:
"-------------------------------
<*> Заполняется индивидуальными предпринимателями - плательщиками налога на добавленную стоимость.";
1.34. дополнить Инструкцию приложением 17 следующего содержания:
"Приложение 17 к Инструкции о порядке ведения учета индивидуальными предпринимателями
КНИГА
учета нематериальных активов
_______________________________ _______________________________
(наименование нематериального (способ начисления амортизации)
актива)
---------------- -----------------------
¦ ¦ ¦ / ¦
---------------- -----------------------
Срок полезного Годовая / ежемесячная
использования норма амортизации, %
__________________________________________
(дата поступления, наименование документа)
__________________________________________
(дата ввода в эксплуатацию)
__________________________________________
(дата выбытия, наименование документа)
---------------+---------+-----------+---------------+-----------
¦ Дата записи ¦Первона- ¦ Сумма ¦ Остаточная ¦Примечание¦
¦ ¦чальная ¦амортизации¦ стоимость ¦ ¦
¦ ¦стоимость¦ (руб.) ¦нематериальных ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ активов ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦(гр. 2 - гр. 3)¦ ¦
+--------------+---------+-----------+---------------+----------+
¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦ 5 ¦
+--------------+---------+-----------+---------------+----------+
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-----------+---------------+----------+
¦ ------------- ¦
¦ИТОГО с начала ¦ ¦ ¦
¦года (по гр. 3) ------------- ¦".
-----------------------------------------------------------------
2. Настоящее постановление вступает в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем его официального опубликования.
Министр по налогам и сборам
Республики Беларусь К.А.СУМАР
Первый заместитель
Министра финансов
Республики Беларусь А.И.СВЕРЖ
Право Беларуси 2007 карта новых документов |