Леваневский Валерий Законодательство Беларуси 2011 год
Загрузить Adobe Flash Player

  Главная

  Законодательство РБ

  Кодексы Беларуси

  Законодательные и нормативные акты по дате принятия

  Законодательные и нормативные акты принятые различными органами власти

  Законодательные и нормативные акты по темам

  Законодательные и нормативные акты по виду документы

  Международное право в Беларуси

  Законодательство СССР

  Законы других стран

  Кодексы

  Законодательство РФ

  Право Украины

  Полезные ресурсы

  Контакты

  Новости сайта

  Поиск документа


Полезные ресурсы

- Таможенный кодекс таможенного союза

- Каталог предприятий и организаций СНГ

- Законодательство Республики Беларусь по темам

- Законодательство Республики Беларусь по дате принятия

- Законодательство Республики Беларусь по органу принятия

- Законы Республики Беларусь

- Новости законодательства Беларуси

- Тюрьмы Беларуси

- Законодательство России

- Деловая Украина

- Автомобильный портал

- The legislation of the Great Britain


Правовые новости





Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2003 N 6 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденную постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29 июня 2001 г. N 94"

Документ утратил силу

Архив ноябрь 2011 года

<< Назад | <<< Навигация

Содержание


На основании Закона Республики Беларусь от 28 декабря 2002 г. "О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Беларусь по вопросам налогообложения" , постановления Совета Министров Республики Беларусь от 30 декабря 2002 г. N 1836 "О внесении изменений и дополнения в постановление Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2001 г. N 1128" , постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29 января 2003 г. N 101 "О сроках уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 14, 5/11875) Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:

1. Внести в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденную постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29 июня 2001 г. N 94 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 88, 8/6945; 2002 г., N 79, 8/8241), изменения и дополнения, изложив ее в новой редакции:


                                      "УТВЕРЖДЕНО
                                      Постановление Государственного
                                      налогового комитета
                                      Республики Беларусь
                                      29.06.2001 N 94
 

ИНСТРУКЦИЯ О ПОРЯДКЕ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ


Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ


1. Инструкция разработана на основании Декрета Президента Республики Беларусь от 17 мая 2001 г. N 14 "О некоторых вопросах исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 49, 1/2671), Указа Президента Республики Беларусь от 23 мая 2000 г. N 282 "О применении налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) в торговых отношениях с некоторыми государствами - участниками Содружества Независимых Государств" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 51, 1/1298), Закона Республики Беларусь от 19 декабря 1991 г. "О налоге на добавленную стоимость" в редакции Закона Республики Беларусь от 16 ноября 1999 г. (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1992 г., N 3, ст. 51; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 95, 2/99), постановления Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2001 г. N 1128 "Об утверждении Положения о порядке вычета, зачета, либо возврата превышения сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных при приобретении товаров (работ, услуг) или ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, над суммой налога на добавленную стоимость, исчисленной по реализации товаров (работ, услуг)" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 75, 5/6526), постановления Совета Министров Республики Беларусь от 29 января 2003 г. N 101 "О сроках уплаты в бюджет налога на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2003 г., N 14, 5/11875).

2. Для целей настоящей Инструкции используются термины и понятия в следующих значениях:

"безвозмездная передача объектов" - отгрузка без оплаты, освобождение от обязанности оплаты. Передача вещи в безвозмездное пользование признается безвозмездным оказанием услуг;

"выручка" - сумма оборота. Суммой оборота признается сумма налоговой базы и налога, исчисленного от этой налоговой базы, а также сумма увеличения налоговой базы. При определении удельного веса, принимаемого для распределения налоговых вычетов, из суммы оборота исключаются санкции за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров, налоговая база и сумма налога по импортируемым работам и услугам, налоговая база по товарам (работам, услугам), освобожденным от налога, переданным для собственного потребления непроизводственного характера, цена приобретения реализованных ценных бумаг;

"доставка пенсий" - выплата пенсий и других социальных выплат по ведомостям органов труда и социальной защиты, пособий на погребение, а также посредством пересылки и выплаты пенсионных сумм и других социальных выплат почтовыми денежными переводами, отправку которых производит орган, назначивший пенсию и другую социальную выплату, в том числе и через соответствующие учреждения банков;

"инжиниринговые услуги" - инженерно-консультационные услуги по подготовке процесса производства и реализации продукции (работ, услуг), подготовке строительства и эксплуатации промышленных, инфраструктурных, сельскохозяйственных и других объектов, предпроектные и проектные услуги (подготовка технико-экономических обоснований, проектно-конструкторские разработки и подобные услуги);

"многооборотная тара" - тара, подлежащая возврату;

"нематериальные активы" - созданные и приобретенные имущественные права на объекты интеллектуальной собственности;

"объекты" - товары, работы, услуги, имущественные права на объекты интеллектуальной собственности, основные средства и нематериальные активы, если иное не установлено настоящей Инструкцией;

"основные средства" - амортизируемые объекты, учитываемые на счетах бухгалтерского учета в составе основных средств, за исключением:

объектов лизинга, приобретаемых лизингодателями для передачи их на условиях финансового лизинга с обязательным выкупом;

предметов залога, получаемых кредиторами в счет исполнения обязательств в случаях, предусмотренных законодательством, не предназначенных для использования самим кредитором в качестве основных средств;

товаров (отступного), получаемых кредиторами взамен исполнения обязательств, не предназначенных для использования самим кредитором в качестве основных средств;

товаров, приобретаемых с целью безвозмездной передачи;

оборудования к установке;

"предшествующий налоговый период" - налоговый период, налоговая декларация за который имеется на начало отчетного налогового периода;

"прочее выбытие основных средств, нематериальных активов, незавершенного капитального строительства и неустановленного оборудования" - любое их выбытие, за исключением продажи, обмена и безвозмездной передачи;

"отгрузка объектов" - отгрузка товаров, выполнение работ, оказание услуг и передача исключительных и неисключительных имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

"работа" - деятельность, результаты которой имеют материальное выражение и могут быть реализованы для удовлетворения потребностей организации и (или) физических лиц;

"реализация" имеет значение, определенное настоящей Инструкцией как оборот по реализации;

"регулируемая розничная цена (тариф)" - цена (тариф), устанавливаемая соответствующими государственными органами, осуществляющими регулирование ценообразования;

"собственное потребление непроизводственного характера объектов" - любое их потребление, за исключением отнесения на затраты по производству и (или) реализации объектов и отнесения на внереализационные расходы;

"сумма налога, уплаченная при приобретении объектов" - уплаченная сумма налога, выделенная продавцом покупателю. Сумма налога, исчисленная налогоплательщиком при принятии на учет объектов, подлежит вычету в порядке, установленном для вычета сумм налога, уплаченных при приобретении объектов, если иное не установлено настоящей Инструкцией;

"сумма налога, уплаченная при ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь" - сумма налога, уплаченная в бюджет Республики Беларусь при таможенном оформлении объектов;

"товар" - любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Под имуществом понимаются виды объектов гражданских прав (за исключением денег и имущественных прав), относящихся к имуществу в соответствии с Гражданским кодексом Республики Беларусь, а также ценные бумаги;

"услуга" - деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, реализуются и потребляются в процессе осуществления этой деятельности;

"услуги по обработке информации" - услуги по осуществлению сбора и обобщения, систематизации информационных массивов и предоставлению в распоряжение пользователя результатов обработки информации;

"этап" имеет значение, определенное в Методических указаниях о формировании этапов (комплексов работ) по объектам строительства, утвержденных приказом Государственного комитета Республики Беларусь по архитектуре и строительству от 10 ноября 1993 г. N 101.


Глава 2 ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ


3. Плательщиками налога на добавленную стоимость (далее - налог, НДС) признаются:

3.1. юридические лица, включая иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) или иной банковский счет;

3.2. стороны договора простого товарищества (участники договора о совместной деятельности), которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения.

Стороны договора простого товарищества, которым поручено ведение расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами в связи с осуществлением деятельности простого товарищества, проходят специальную регистрацию в инспекции Министерства по налогам и сборам по месту нахождения (далее - ИМНС) и представляют в ИМНС отдельную декларацию по налогу по этой деятельности.

Имущество, созданное или приобретенное в ходе деятельности простого товарищества, и полученные результаты учитываются обособленно у той стороны договора простого товарищества, которой в соответствии с договором поручено ведение общих дел сторон договора. Объекты, реализуемые в рамках деятельности простого товарищества, подлежат обложению налогом в общеустановленном порядке.

Указанные в подпунктах 3.1 - 3.2 пункта 3 настоящей Инструкции юридические лица именуются в дальнейшем "предприятия";

3.3. индивидуальные предприниматели с учетом особенностей, установленных главой 10 настоящей Инструкции;

3.4. предприятия и физические лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь.

Резиденты свободных экономических зон (далее - СЭЗ) уплачивают налог в соответствии с настоящей Инструкцией с учетом особенностей, предусмотренных нормативными правовыми актами по созданию и регулированию деятельности резидентов СЭЗ.

4. Настоящая Инструкция не регулирует вопросы исчисления, уплаты и контроля за уплатой налога при таможенном оформлении товаров.


Глава 3 ОБЪЕКТЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ


5. Объектом налогообложения признаются:

5.1. обороты по реализации объектов на территории Республики Беларусь, включая:

5.1.1. обороты по передаче внутри предприятия, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд:

произведенных и приобретенных объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения;

для использования в качестве основных средств и нематериальных активов объектов собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства. Настоящее положение не применяется в части суммы процентов банка, суммы переоценки, проводимой в соответствии с постановлениями Правительства Республики Беларусь, а также при увеличении стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов.

Положения настоящего подпункта не распространяются на объекты, произведенные и приобретенные за счет средств, поступивших из бюджета Республики Беларусь либо из создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов, исключая фонды, созданные налогоплательщиком;

5.1.2. обороты по реализации объектов, реализуемых своим работникам, включая обороты по реализации в порядке натуральной оплаты труда;

5.1.3. обороты по обмену объектами;

5.1.4. обороты по безвозмездной передаче объектов, за исключением следующих случаев безвозмездной передачи:

имущества предприятия его правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации этого предприятия;

имущества предприятия его учредителю (участнику) в размере, не превышающем вклада (взноса) этого учредителя (участника), при ликвидации этого предприятия либо при выходе учредителя (участника) из этого предприятия. При этом стоимость передаваемого имущества и размер вклада (взноса) учредителя (участника) подлежат перерасчету в доллары США по курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь соответственно на день передачи имущества и на день внесения вклада (взноса). Для учредителя (участника) коммерческой организации с иностранными инвестициями размер вклада (взноса) определяется с учетом суммовой разницы, зачисленной в резервный фонд такой организации. Сумма вклада (взноса), принимаемая для определения размера превышения, увеличивается на суммы дополнительных вкладов (взносов) этого учредителя (участника);

имущества государственным органам, в том числе местным исполнительным и распорядительным органам. Система республиканских органов государственного управления утверждена Указом Президента Республики Беларусь от 24 сентября 2001 г. N 516 "О совершенствовании системы республиканских органов государственного управления и иных государственных организаций, подчиненных Правительству Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2001 г., N 92, 1/3078);

имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и административно-территориальных единиц, государственным предприятиям (включая коммунальные предприятия) по решению собственника или уполномоченного им органа;

имущества в пределах одного собственника по его решению или решению уполномоченного им органа;

имущества предприятиям, осуществляющим хозяйственную деятельность по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства, при условии использования полученного имущества на осуществление хозяйственной деятельности по производству продукции растениеводства, животноводства, рыбоводства и пчеловодства;

жилых помещений в домах государственного или общественного жилищного фонда при их приватизации гражданами Республики Беларусь.

При безвозмездной передаче объектов плательщиком налога является сторона, их передающая.

Не признаются реализацией товаров отчуждение имущества в результате реквизиции, конфискации или передача права собственности на имущество в результате наследования, а также принятие государством бесхозяйного имущества, а также кладов;

5.1.5. передачу объектов по соглашению о предоставлении отступного, а также предмета залога залогодателем залогодержателю (кредитору) при неисполнении обеспеченного залогом обязательства в случаях, предусмотренных законодательством Республики Беларусь;

5.1.6. передачу лизингодателем объекта лизинга лизингополучателю:

обороты по реализации услуг по сдаче объекта лизинга в лизинг за вычетом контрактной стоимости объекта лизинга;

контрактная стоимость объекта лизинга;

5.1.7. передачу арендодателем объекта аренды арендатору:

обороты по реализации услуг по сдаче объекта аренды в аренду за вычетом контрактной стоимости объекта аренды;

контрактная стоимость объекта аренды.

5.2. обороты по реализации объектов за пределы Республики Беларусь.

6. Объектом налогообложения не признаются:

6.1. обороты по реализации древесины, заготовленной при проведении рубок промежуточного пользования, других лесохозяйственных работ, и прочие доходы, поступающие на бюджетный счет для финансирования расходов на ведение лесного хозяйства;

внутренние обороты по лесхозу: по услугам промышленного производства, оказываемым лесному хозяйству и относимым на затраты лесного хозяйства по машино-сменам, отработанным тракторами, грузовым автотранспортом, бензопилами, на посадке леса, заготовке древесины, подвозке рабочих, материалов, по другим услугам, по товарам, приобретенным за счет средств промышленного производства и передаваемым на лесное хозяйство;

6.2. таксовая стоимость древесины основных лесных пород, отпускаемой на корню;

6.3. аукционная либо договорная стоимость древесины, реализуемой на аукционах или другими рыночными способами;

6.4. обороты по возмездной и безвозмездной передаче объектов в пределах одного юридического лица;

6.5. обороты по реализации объектов в части средств, направляемых в республиканский или местный бюджет, и в части средств, остающихся в распоряжении налогоплательщика для их целевого использования;

6.6. обороты по реализации Министерством обороны Республики Беларусь имущества, разрешенного к продаже Советом Министров Республики Беларусь;

6.7. обороты по передаче объектов в качестве вклада участника договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику), расходы, возмещаемые участнику в соответствии с договором простого товарищества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников договора простого товарищества;

6.8. обороты по реализации объектов за пределами Республики Беларусь, включая:

обороты по реализации строительных работ за пределами Республики Беларусь организациями (структурными подразделениями организаций), зарегистрированными в качестве налогоплательщиков за пределами Республики Беларусь;

6.9. прочее выбытие приобретенных до 1 января 2000 г. основных средств и нематериальных активов;

6.10. передача товаров по договору займа, за исключением случаев изменения существенных условий этого договора;

6.11. передача членам некоммерческих организаций товаров, приобретенных за счет паевых (членских) взносов;

6.12. использование аккредитованными в установленном порядке представительствами иностранных организаций, не осуществляющими предпринимательскую деятельность на территории Республики Беларусь, приобретенных (ввезенных) объектов для собственного потребления при осуществлении представительских функций;

6.13. многооборотная тара;

6.14. средства, не связанные с расчетами по оплате объектов.

7. Оборотами по реализации признаются также недостача, хищение и порча товаров сверх норм естественной убыли; продажа, обмен и прочее выбытие основных средств, нематериальных активов и объектов незавершенного капитального строительства; начисление амортизационных отчислений, сумма которых не относится на затраты по производству и (или) реализации объектов, по основным средствам, приобретенным в период с 1 января 2000 г. по 31 декабря 2001 г.; обороты по реализации услуг по изготовлению товаров из давальческого сырья, принятие на учет по результатам инвентаризации основных средств и нематериальных активов, за исключением приобретенных основных средств и нематериальных активов.

При реализации товаров объектом налогообложения являются обороты по реализации всех товаров как собственного производства, так и приобретенных на стороне.

При реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности объектом налогообложения являются обороты по реализации имущественных прав по договору о переходе исключительных прав на объект интеллектуальной собственности другому лицу и переданных (предоставленных) по лицензионному и сублицензионным договорам.

При реализации работ объектом налогообложения являются объемы выполненных строительно-монтажных, ремонтных, научно-исследовательских, опытно-конструкторских, технологических, проектно-изыскательских, реставрационных и других работ.

При реализации услуг объектом налогообложения являются обороты по оказанию услуг.


Глава 4 НАЛОГОВАЯ БАЗА (ОБЛАГАЕМЫЙ ОБОРОТ)


8. Принципами определения налоговой базы (облагаемого оборота) при реализации объектов являются:

8.1. налоговая база определяется налогоплательщиком в зависимости от предусмотренных учетной политикой особенностей реализации произведенных им или приобретенных объектов;

8.2. при определении налоговой базы выручка от реализации объектов определяется исходя из всех доходов (суммы оборота) налогоплательщика, полученных им в денежной, натуральной и иной формах;

8.3. при определении налоговой базы выручка налогоплательщика в иностранной валюте пересчитывается в валюту Республики Беларусь по курсу Национального банка Республики Беларусь на дату фактической реализации объектов или на дату фактического осуществления расходов в случае, когда расходы признаются объектом налогообложения;

8.4. при реализации объектов по ценам ниже остаточной стоимости (для основных средств, нематериальных активов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов), по ценам ниже цены приобретения (для приобретенных на стороне товаров (работ, услуг) налоговая база определяется соответственно исходя из остаточной стоимости, цены приобретения.

Цена приобретения объектов определяется путем суммирования фактически произведенных расходов на их покупку, за исключением налогов, не относимых на увеличение стоимости объектов. Цена приобретения безвозмездно полученных объектов определяется исходя из рыночной стоимости на дату их оприходования.

При реализации объектов незавершенного капитального строительства балансовая стоимость является ценой приобретения.

При реализации амортизируемых нематериальных активов ниже остаточной стоимости налоговая база определяется исходя из остаточной стоимости. При реализации неамортизируемых нематериальных активов ниже цены приобретения налоговая база определяется исходя из цены приобретения.

Остаточная стоимость и цена приобретения принимаются на дату реализации с учетом переоценок (уценок), проводимых в соответствии с постановлениями Правительства Республики Беларусь.

При реализации товаров (работ, услуг) собственного производства по ценам ниже их себестоимости налоговая база определяется исходя из цены реализации таких товаров (работ, услуг) с учетом требований пункта 9 настоящей Инструкции. При безвозмездной передаче товаров (работ, услуг) собственного производства налоговая база определяется исходя из себестоимости таких товаров (работ, услуг);

8.5. при определении налоговой базы не учитываются полученные налогоплательщиком средства, не связанные с расчетами по оплате объектов, в том числе:

средства, перечисляемые головным предприятием (организацией) входящим в его состав обособленным подразделениям, а также этими обособленными подразделениями друг другу, из централизованных финансовых фондов (резервов) в качестве вторичного перераспределения прибыли;

дивиденды и приравненные к ним доходы;

средства, перечисленные предприятию (организации, объединению), исполнительному органу акционерного общества, ассоциациям организациями (дочерними и зависимыми обществами), обособленными подразделениями за счет прибыли, остающейся в распоряжении, при условии, что они расходуются по утвержденной смете для осуществления централизованных функций по управлению всеми организациями (дочерними и зависимыми обществами), структурными подразделениями, входящими в состав предприятия (организации, объединения), акционерного общества, а также для формирования централизованных финансовых фондов (резервов);

средства резервного и других фондов, передаваемые в пределах одного юридического лица;

средства, поступившие из бюджета Республики Беларусь либо из создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов и использованные по целевому назначению, за исключением средств, поступающих из бюджета либо указанных фондов, в качестве оплаты за реализованные налогоплательщиком объекты, кроме дотаций на покрытие убытков и погашение разницы в ценах.

9. Налоговая база при реализации произведенных налогоплательщиком объектов определяется (с учетом требования подпункта 8.4 пункта 8 настоящей Инструкции) независимо от формы расчетов как стоимость этих объектов, исчисленная исходя:

9.1. из применяемых цен (тарифов) на объекты с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в них налога.

     Пример 1 <*>.
     1. Цена реализации объекта              - 1125,6 тысячи рублей;
     2. Налоговая база (стр. 1 - (стр. 1 x
        x ставку налога / (100 + ставка
        налога)))                            -  938 тысяч рублей;
     3. Сумма НДС (стр. 2 x ставку налога / 100);

9.2. из регулируемых розничных цен (тарифов), включающих в себя налог.

     Пример 2.
     1. Регулируемая розничная цена (тариф)
        с учетом налога                           - 80 тысяч рублей;
     2. Налоговая база                            - 80 тысяч рублей;
     3. Сумма НДС (строка 2 x ставку налога / 100).

-------------------------------

<*> В приведенных примерах данные - условные.


10. Требования пункта 9 настоящей Инструкции распространяются на операции по:

10.1. реализации произведенных и приобретенных объектов;

10.2. передаче внутри предприятия, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд:

произведенных и приобретенных объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения. Налоговая база определяется исходя из стоимости объектов, использованных для собственных нужд;

для использования в качестве основных средств и нематериальных активов объектов собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства.

Налоговая база по указанным операциям определяется исходя из фактически произведенных затрат по производству и (или) приобретению объектов. При использовании для собственных нужд части стоимости объектов налоговая база определяется исходя из этой части стоимости;

10.3. реализации объектов их собственником на основе договоров поручения, комиссии или консигнации либо иных аналогичных договоров;

10.4. безвозмездной передаче объектов;

10.5. внесению имущества в качестве взноса (вклада) в уставный фонд предприятия в размерах, превышающих установленные учредительными документами;

10.6. первичному размещению ценных бумаг эмитентами по ценам, превышающим номинальную стоимость.

11. Налоговая база при реализации приобретенных на стороне объектов по регулируемым розничным ценам с учетом налога определяется как разница между ценой реализации и ценой приобретения этих объектов. При этом цены приобретения и реализации определяются с учетом налога.

     Пример 1.
     1. Цена товара по фиксированным ценам
        с учетом налога                         - 8000 тысяч рублей;
     2. Скидка для розничной торговли           -  800 тысяч рублей;
     3. Налоговая база
        (строка 1 - (строка 1 - строка 2)       -  800 тысяч рублей;
     4. Сумма НДС (строка 3 x ставку налога).

Налоговая база при реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) определяется как стоимость услуг по обработке, переработке или иной трансформации с учетом акцизов (для подакцизных товаров) без включения в нее налога. При наличии оборотов по реализации услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов), реализуемых их собственником в различные государства (включая Республику Беларусь), налоговая база (исключая акцизы) для применения различных ставок налога определяется пропорционально объему (количеству) отгруженных товаров с последующим увеличением на суммы акцизов.

Налоговая база при осуществлении посреднической деятельности определяется как сумма, полученная в виде вознаграждений, сборов и (или) других аналогичных платежей по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам.

Налоговая база при реализации объектов по срочным сделкам, предполагающим передачу объектов по истечении установленного договором (контрактом) срока по указанной непосредственно в этом договоре цене, определяется исходя из указанной в договоре цены объектов, увеличенной на стоимость соответствующих финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка).

Налоговая база при реализации физическим лицам работ или услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются с включением в них стоимости используемых материалов и (или) запасных частей, определяется как выручка (без включения в нее налога), полученная от реализации этих работ или услуг. При этом в стоимость работ и услуг используемые материалы и запасные части включаются по цене их приобретения (без учета налога, уплаченного при их приобретении), увеличенной на сумму торговой надбавки, устанавливаемой налогоплательщиками, реализующими указанные работы или услуги.

     Пример 2.
     1. Стоимость работ (услуг) без учета
        налога                                  - 5000 тысяч рублей;
     В том числе:
     1.1. стоимость материалов и запасных
     частей без учета налога, уплаченного
     при их приобретении                        - 2000 тысяч рублей;
     1.2. сумма торговой надбавки на стоимость
     материалов и запасных частей               -  500 тысяч рублей;
     2. Налоговая база (строка 1)               - 5000 тысяч рублей;
     3. Сумма НДС (строка 2 x ставку налога / 100).

Налоговая база при реализации физическим лицам работ или услуг, цены (тарифы) на которые устанавливаются без включения в них стоимости используемых материалов и (или) запасных частей при условии, что эти материалы или запасные части оплачиваются покупателем работ или услуг отдельно, определяется как сумма стоимости выполненных работ (оказанных услуг) и разницы между ценой, по которой эти материалы и запасные части были реализованы покупателю работ (услуг), и ценой их приобретения с учетом налога. При этом в налоговую базу включается стоимость отдельно оплачиваемых материалов по цене приобретения без налога.

     Пример 3.
     1. Стоимость работ (услуг) без учета
        налога                                  - 2500 тысяч рублей;
     2. Отдельно оплачиваемая заказчиком
     стоимость материалов и запасных частей
     с учетом налога, уплаченного при их
     приобретении                               - 2900 тысяч рублей;
     В том числе:
     2.1. стоимость приобретения материалов и
     запасных частей с учетом налога            - 2400 тысяч рублей;
     3. Налоговая база по работам (услугам)
     (строка 1 + (строка 2 - строка 2.1)        - 3000 тысяч рублей;
     4. Сумма НДС (строка 3 x ставку налога / 100)
     5. Стоимость приобретения материалов и
     запасных частей без налога                 - 2000 тысяч рублей;
     6. Сумма НДС (строка 5 x ставку налога / 100).

При первичном размещении ценных бумаг их эмитентами по ценам, превышающим номинальную стоимость, налоговой базой является сумма превышения цены размещения ценных бумаг над их номинальной стоимостью.

По продукции, произведенной из драгоценных металлов и драгоценных камней, реализуемой предприятиями (индивидуальными предпринимателями), налоговой базой является стоимость продукции с учетом стоимости использованных в производстве драгоценных металлов и драгоценных камней.

При прочем выбытии основных средств, приобретенных с 1 января 2000 г., налоговой базой является остаточная стоимость основных средств за вычетом стоимости материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации. При прочем выбытии незавершенного капитального строительства и неустановленного оборудования налоговой базой является балансовая стоимость на дату выбытия за вычетом стоимости материальных ценностей, поступивших в связи со списанием имущества в оценке возможного использования или реализации.

Если на счета редакций поступает не вся стоимость тиража газеты (журнала), а только стоимость тиража за вычетом остающихся на счетах организаций связи сумм оплаты услуг связи согласно установленным тарифам (при реализации газет по подписке), сумм оплаты за услуги, оказанные предприятиями "Белсоюзпечати" (при оформлении подписки и выдаче газет (журналов) через торговую сеть этих предприятий), или сумм оплаты расходов и "Белсоюзпечати", и "Белпочты" (при задействовании в процессе реализации газет обеих этих организаций), налоговой базой редакции является выручка, поступившая на счет редакции. Вышеуказанное требование распространяется на реализуемые редакциями покупные газеты (журналы), в том числе зарубежные.

Налоговая база при реализации услуг международной связи определяется как сумма поступлений дебетового сальдо от предоставления этих услуг, уменьшенная на сумму выплат кредитового сальдо иностранным администрациям связи, почтовым администрациям, компаниям или признанным эксплуатационным организациям за оказанные услуги.

Налоговая база по выполненным подрядчиками строительным работам с участием субподрядчиков определяется подрядчиком как стоимость работ, выполненных собственными силами.

При наличии у некоммерческих организаций оборотов по реализации товаров, освобожденных от налога либо от уплаты налога при их ввозе на территорию Республики Беларусь, налоговая база определяется как стоимость этих товаров, уменьшенная на величину таможенной стоимости, таможенной пошлины, таможенных сборов за таможенное оформление.

Налоговая база по перевозкам для Белорусской железной дороги определяется без учета расчетов между юридическими лицами, входящими в баланс основной деятельности Белорусской железной дороги, и прироста дебиторской задолженности Министерства путей сообщения Российской Федерации и юридических лиц Республики Беларусь.

При реализации приобретенных путевок налоговой базой является разница между ценой их приобретения и ценой реализации. Суммы налога, уплаченные при приобретении этих путевок, относятся на увеличение их стоимости.

При принятии на учет приобретенных основных средств и нематериальных активов налоговая база определяется исходя из стоимости объектов собственного производства.

Налоговая база, определяемая налогоплательщиком на 60-й день со дня отгрузки объектов, уменьшается на суммы частичной оплаты, полученной до наступления 60-го дня.

Налоговая база по операциям, предусмотренным настоящим пунктом, определяется с учетом требований пункта 9 настоящей Инструкции.

12. Налоговая база увеличивается на суммы, полученные:

12.1. в порядке частичной оплаты по расчетным документам за реализованные объекты;

12.2. за реализованные объекты сверх цены их реализации либо иначе связанные с оплатой реализованных объектов;

12.3. в виде санкций (штрафов, пеней, неустоек) за нарушение покупателями (заказчиками) условий договоров.

13. Дата фактической реализации объектов для исчисления налога определяется:

13.1. как приходящийся на налоговый период (каждый календарный месяц):

либо, если в соответствии с учетной политикой выручка определяется по оплате отгруженных объектов - день зачисления денежных средств от покупателя (заказчика) на счет налогоплательщика, а в случае реализации объектов за наличные денежные средства - день поступления указанных денежных средств в кассу налогоплательщика, но не позднее 60 дней со дня отгрузки объектов покупателю, за исключением задолженности, отсроченной по постановлениям Совета Министров Республики Беларусь. Настоящее требование распространяется также на суммы, указанные в подпунктах 12.1 и 12.2 пункта 12 настоящей Инструкции,

либо, если в соответствии с учетной политикой выручка определяется по отгрузке объектов - день отгрузки объектов и предъявления покупателю (заказчику) расчетных документов.

При истечении в отчетном налоговом периоде 60 дней со дня отгрузки объектов обороты по этим объектам включаются в налоговую базу этого налогового периода и уплата налога производится в общеустановленном порядке.

При поступлении оплаты по договорам, обязательства по которым выражены в иностранной валюте, разница, возникающая в связи с изменением курсов иностранных валют, устанавливаемых Национальным банком Республики Беларусь, от даты реализации до даты поступления оплаты, налогом не облагается.

Датой выполнения работ (оказания услуг) признается день передачи выполненных работ (оказанных услуг) в соответствии с оформленными документами (приемо-сдаточные акты и др.).

Датой отгрузки товаров признается дата их отпуска со склада.

При уступке денежных требований (факторинге) днем зачисления денежных средств является день оплаты фактором полной стоимости денежных требований без права регресса. В случае, когда условиями платежа предусмотрено право регресса, днем зачисления денежных средств является день погашения уступленных денежных требований плательщиком (должником);

13.2. при безвозмездной передаче объектов, при обмене объектами или при натуральной оплате объектами датой реализации признается соответственно день отгрузки, обмена или оплаты. Днем обмена признается дата совершения каждой отгрузки объекта.

Датой реализации по передаче внутри предприятия, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд для использования в качестве основных средств и нематериальных активов объектов собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства является дата принятия их на учет в качестве основных средств и этапов завершенного капитального строительства.

Датой реализации по передаче внутри предприятия, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд произведенных и приобретенных объектов (части стоимости объектов), за исключением основных средств и нематериальных активов, для собственного потребления непроизводственного характера, стоимость которых не относится на издержки производства и обращения, является дата их списания за счет соответствующих источников.

Датой реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г. N 8 "Об особенностях исчисления налога на добавленную стоимость при реализации природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 26, 1/1058) является приходящийся на налоговый период день зачисления денежных средств покупателя этих энергоносителей на счет налогоплательщика.

Датой реализации по возмещению недостач, порчи и хищений товаров, имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности является дата составления сличительной ведомости или иного документа, подтверждающего их недостачу, порчу и хищение.

Датой реализации в отношении разницы, возникающей в связи с изменением курса иностранной валюты или условной денежной единицы с даты реализации, определенной в соответствии с настоящим пунктом, до даты, установленной для определения величины обязательства, по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях, является дата получения указанной разницы;

13.3. при использовании вексельной формы расчетов дата фактической реализации определяется в соответствии с частью первой пункта 13.1 настоящей Инструкции.

Датой оказания услуг по транспортировке нефти является дата подписания приемо-сдаточного акта о сдаче партии нефти.

При передаче предмета залога залогодателем залогодержателю датой реализации является дата передачи предмета залога в собственность залогодержателя.

Датой оказания услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов) для нерезидентов Республики Беларусь является дата отгрузки товаров, произведенных из давальческого сырья (материалов).

Датой оказания услуг связи считается последний день месяца предоставления услуг.

Датой оказания услуг по сдаче объекта в аренду или лизинг (передача арендодателем (лизингодателем) объекта аренды (лизинга) арендатору (лизингополучателю) является дата наступления права на получение платы, определенная договором аренды (лизинга).

Датой отгрузки объектов по договорам комиссии (поручения) является дата передачи объектов комиссионеру (поверенному).

Датой передачи имущественных прав на объект интеллектуальной собственности по договору о переходе исключительных прав на объект интеллектуальной собственности другому лицу и по лицензионному и сублицензионному договорам является дата наступления права на получение платы, определенная в соответствии с указанными договорами.

14. Налоговая база по импортируемым на таможенную территорию Республики Беларусь работам (услугам) определяется как стоимость этих работ (услуг), а по экспортируемым за пределы таможенной территории Республики Беларусь работам (услугам) определяется как стоимость этих работ (услуг) с учетом требований пункта 9 настоящей Инструкции.

Работы (услуги) относятся к импортируемым, если местом их реализации иностранным лицом является Республика Беларусь.

Работы (услуги) относятся к экспортируемым, если местом их реализации не является Республика Беларусь.

14.1. Местом реализации работ (услуг) признаются:

место нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом. К таким работам (услугам) относятся строительные, строительно-монтажные, ремонтные, реставрационные работы, работы по озеленению, проектно-изыскательские и тому подобные работы (услуги);

место фактического осуществления работ (услуг, за исключением транспортных услуг), если они связаны с движимым имуществом;

место фактического осуществления услуг, если они оказываются в сфере культуры, отдыха, туризма, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности;

место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец - в другом.

Требование абзаца пятого подпункта 14.1 настоящего пункта применяется в отношении работ (услуг):

связанных с передачей в собственность или переуступкой патентов, лицензий, торговых марок, авторских или иных аналогичных прав;

консультационных, юридических, бухгалтерских, инжиниринговых, рекламных, работ по подготовке программного обеспечения, а также услуг по обработке информации, передаче телевизионных сигналов и иных аналогичных услуг;

по сдаче в аренду движимого имущества, за исключением наземных автотранспортных средств;

по предоставлению персонала в случае, если персонал работает в месте экономической деятельности покупателя этих услуг;

услуг агента, привлекающего от имени основного участника контракта лицо (предприятие, организацию или физическое лицо) для выполнения услуг, предусмотренных абзацем пятым подпункта 14.1 настоящего пункта.

14.2. Местом реализации работ (услуг), не предусмотренных в подпункте 14.1 настоящего пункта, является место осуществления экономической деятельности предприятия (индивидуального предпринимателя), выполняющего работы (оказывающего услуги).

Местом реализации ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка является место экономической деятельности их продавца.

Если реализация работ (услуг) носит вспомогательный характер по отношению к реализации основных объектов, местом такой вспомогательной реализации признается место реализации основных объектов.

14.3. Документами, подтверждающими место выполнения работ и оказания услуг, являются:

контракт с иностранными или белорусскими лицами;

платежные документы, подтверждающие оплату иностранным или белорусским лицом выполненных работ и оказанных услуг;

акты, справки или другие документы, подписанные продавцом и покупателем работ (услуг).


Глава 5 СТАВКИ НАЛОГА


15. Налогообложение производится по следующим налоговым ставкам:

15.1. ноль (0) процентов - при реализации:

15.1.1. экспортируемых товаров.

Особенности применения налога в отношении товаров (работ, услуг), ввозимых на территорию Республики Беларусь из государств - участников Содружества Независимых Государств или вывозимых с территории Республики Беларусь в государства - участники Содружества Независимых Государств, могут устанавливаться межгосударственными (межправительственными) соглашениями Республики Беларусь о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг).

В случае отсутствия межгосударственного (межправительственного) соглашения порядок и условия применения налога в отношении этих товаров (работ, услуг) определяются Президентом Республики Беларусь по каждому отдельному государству - участнику Содружества Независимых Государств.

Товары (работы, услуги), ввозимые на территорию Республики Беларусь из Грузии и Российской Федерации (за исключением товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации), не облагаются налогом.

Товары (работы, услуги), вывозимые с территории Республики Беларусь в Грузию и Российскую Федерацию, по нулевой ставке не облагаются, кроме случаев, предусмотренных законодательными актами Республики Беларусь.

Принципами взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров (работ, услуг) являются:

принцип взимания налогов по стране назначения товаров - освобождение от налога экспортируемых (вывозимых) товаров и взимание налога по импортируемым (ввозимым) товарам;

принцип взимания налогов по стране происхождения товаров - налогообложение экспортируемых (вывозимых) товаров и освобождение от налогообложения импортируемых (ввозимых) товаров;

15.1.2. работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в подпункте 15.1.1 настоящего пункта;

15.1.3. экспортируемых строительных работ, транспортных услуг (включая услуги по реализации билетов, на основании которых оказываются экспортируемые услуги), услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов).

Порядок применения нулевой ставки при реализации работ (услуг), указанных в подпунктах 15.1.2 и 15.1.3 пункта 15 настоящей Инструкции, определяется постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 17 февраля 2000 г. N 213 "Об утверждении порядка применения нулевой ставки налога на добавленную стоимость при реализации работ (услуг)" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 22, 5/2639);

15.1.4. работ (услуг), непосредственно связанных с транспортировкой через таможенную территорию Республики Беларусь товаров, перемещаемых транзитом через территорию Республики Беларусь. Основанием для применения ставки налога в размере ноль (0) процентов при реализации указанных работ (услуг) является представление в налоговый орган налогоплательщиком документов, подтверждающих выполнение (оказание) этих работ (услуг), с указанием реквизитов таможенных документов, на основании которых осуществляется перемещение транзитом (кроме трубопроводного транспорта и линий электропередач). При неподтверждении таможенными органами Республики Беларусь факта перемещения транзитом по этим таможенным документам нулевая ставка налога не применяется.

Применение нулевой ставки означает полное освобождение от налога реализации товаров (работ, услуг) путем вычета (зачета, возмещения) сумм налога, уплаченных при приобретении объектов, использованных для производства и (или) реализации товаров (работ, услуг), облагаемых налогом по нулевой ставке, если иное не предусмотрено законодательством;

15.1.5. поступлении сумм, указанных в пункте 12 настоящей Инструкции при реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 15.1.1 - 15.1.4 настоящего пункта;

15.2. десять (10) процентов:

15.2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (кроме цветов, декоративных растений), животноводства (кроме пушного звероводства), рыбоводства и пчеловодства. Работы и услуги по доработке этой продукции до требуемого качества также облагаются по ставке 10 процентов;

15.2.2. при реализации предприятиями продовольственных товаров и товаров для детей по перечням, определенным постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 9 февраля 2000 г. N 175 "Об утверждении перечней продовольственных товаров и товаров для детей, по которым применяется ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов при их ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь и при реализации на территории Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 18, 5/2595).

Требования подпунктов 15.2.1 - 15.2.2 настоящего пункта распространяются на реализацию указанных товаров (продукции) всеми предприятиями и индивидуальными предпринимателями;

15.2.3. при реализации налогоплательщиками - изготовителями товаров (работ, услуг), производимых с применением новых и высоких технологий, по перечню, определенному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 августа 1999 г. N 1360 "Об утверждении перечня высокотехнологичных производств и перечня продукции (работ, услуг), произведенной с использованием новых и высоких технологий" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 1999 г., N 69, 5/1566);

15.2.4. налоговая ставка в размере 10 процентов применяется только при налогообложении товаров (работ, услуг), указанных в подпункте 15.2 настоящего пункта, реализуемых на территории Республики Беларусь. При реализации указанных товаров (работ, услуг) за пределы Республики Беларусь их налогообложение производится с применением налоговой ставки в размере 20 процентов, если иное не установлено настоящей Инструкцией;

15.3. исчисление налога при реализации товаров, приобретенных у налогоплательщиков, исчисляющих налог по расчетной ставке, производится по расчетной ставке, указываемой такими налогоплательщиками в первичных учетных документах;

15.4. двадцать (20) процентов:

15.4.1. при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в подпунктах 15.1 - 15.3 настоящего пункта;

15.4.2. по суммам вознаграждений, сборов и (или) других аналогичных платежей, полученных по договорам поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам, за исключением сумм вознаграждений, сборов и (или) других аналогичных платежей, полученных по договорам аренды с выкупом, поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам, предусматривающим реализацию объектов, освобожденных от налога, если пунктом 19 настоящей Инструкции не установлено иное;

15.4.3. при реализации имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

15.5. девять целых девять сотых (9,09) процента (10 : 110 x x 100) при:

15.5.1. реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпунктах 15.2.1 - 15.2.4 настоящего пункта, по регулируемым розничным ценам с учетом налога;

15.5.2. поступлении сумм, указанных в пункте 12 настоящей Инструкции, при реализации объектов, облагаемых по ставке 10 или 9,09 процента;

15.6. шестнадцать целых шестьдесят семь сотых (16,67) процента (20 : 120 x 100) при:

15.6.1. реализации товаров (работ, услуг), указанных в подпункте 15.4 настоящего пункта, по регулируемым розничным ценам с учетом налога;

15.6.2. поступлении сумм, указанных в пункте 12 настоящей Инструкции, при реализации объектов, указанных в подпункте 15.4 настоящего пункта;

15.7. налогообложение оборотов по реализации объектов по ставкам, указанным в настоящем пункте, производится только при условии наличия раздельного учета оборотов по реализации таких объектов. В случае отсутствия такого учета налогообложение оборотов по реализации производится по ставке 20 процентов, за исключением исчисления налога по расчетной ставке в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

16. По оборотам по реализации объектов резидентами свободных экономических зон, созданных на территории Республики Беларусь в соответствии с законодательством Республики Беларусь, налог исчисляется по ставкам, установленным пунктом 15 настоящей Инструкции, и уплачивается согласно законодательству о свободных экономических зонах.

17. Основанием для применения ставки налога в размере ноль (0) процентов при вывозе с территории Республики Беларусь товаров с целью постоянного размещения за пределами Республики Беларусь (кроме вывоза товаров в Грузию и Российскую Федерацию) является представление налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации следующих документов:

контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным партнером (за исключением резидентов Грузии и Российской Федерации) на поставку товаров. Иностранное юридическое лицо, являющееся плательщиком налога и состоящее на учете в налоговом органе Республики Беларусь, представляет контракт (копию контракта) на реализацию товаров с территории Республики Беларусь за пределы Республики Беларусь, подписанный лицом, уполномоченным иностранным юридическим лицом на подписание контракта от его имени. Доверенность (ее копия), подтверждающая полномочие на подписание контракта от имени иностранного юридического лица, помещается в дело налогоплательщика;

подтверждения о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь.

Подтверждение о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь выдается таможенными органами Республики Беларусь в виде копии экспортного таможенного разрешения с отметкой таможенного органа "Товар вывезен" с указанием даты выдачи подтверждения, заверенной маркой таможенного контроля. Для отдельных экспортеров подтверждение о вывозе товаров выдается таможенными органами Республики Беларусь в виде специального реестра вывезенных товаров с отметкой таможенного органа Республики Беларусь "Товар вывезен" с указанием даты выдачи подтверждения, заверенной маркой таможенного контроля.

В случае, если реализация товаров за пределы Республики Беларусь осуществляется через посреднические организации (индивидуальных предпринимателей), оказывающие услуги по заключению контрактов либо заключившие от имени или по поручению предприятия контракт с иностранным лицом, в том числе производящие таможенное оформление вывозимых товаров, предприятие имеет право на применение нулевой ставки при представлении в налоговый орган:

договора с посреднической организацией или индивидуальным предпринимателем (кроме резидентов Российской Федерации и Грузии) на оказание услуг по реализации (поставке) товаров иностранному лицу за пределы Республики Беларусь (кроме вывоза товаров в Грузию и Российскую Федерацию);

копии контракта посреднической организации (индивидуального предпринимателя) с иностранным лицом (кроме резидентов Российской Федерации и Грузии);

подтверждения о вывозе товаров за пределы таможенной территории Республики Беларусь.

Основанием для применения ставки налога в размере ноль (0) процентов при реализации товаров (кроме вывоза товаров в Грузию и Российскую Федерацию) посредством почтовой пересылки является представление налогоплательщиком в налоговый орган по месту регистрации следующих документов:

контракта (копии контракта) налогоплательщика с иностранным партнером (за исключением резидентов Грузии и Российской Федерации) на поставку товаров;

копии экспортного таможенного разрешения с соответствующей отметкой таможни о разрешении на выпуск;

квитанции о приеме к пересылке установленной формы, выданной почтовым предприятием, принявшим товар для пересылки покупателю.

При наличии обстоятельств, указывающих на недостоверность представленных в соответствии с настоящим пунктом документов, основанием для применения ставки налога в размере ноль (0) процентов является подтверждение, выданное по запросам налоговых органов таможенным органом Республики Беларусь, выдавшим экспортное разрешение, факта вывоза товаров по этим документам за пределы Республики Беларусь (кроме Грузии и Российской Федерации).

Документальное подтверждение применения ставки налога в размере ноль (0) процентов производится не позднее 60 дней с даты отгрузки товаров (включая произведенные из давальческого сырья и материалов), подтверждаемой экспортным таможенным разрешением. При наступлении даты представления налоговой декларации в течение этого срока обороты по этим товарам не отражаются. При наличии подтверждающих вывоз документов обороты по этим товарам отражаются в налоговой декларации того отчетного периода, в котором получено указанное подтверждение. При отсутствии подтверждающих документов по истечении данного срока обороты по этим товарам отражаются в налоговой декларации того отчетного периода, в котором истек установленный срок. При получении документов после уплаты налога представляется уточненная декларация за тот месяц, в котором была произведена уплата.


Глава 6 ОБОРОТЫ ПО РЕАЛИЗАЦИИ ТОВАРОВ (РАБОТ, УСЛУГ), ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГА


18. Не признаются объектом налогообложения и не подлежат налогообложению:

18.1. обороты по реализации на территории Республики Беларусь объектов для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

Обороты по реализации объектов, указанные в настоящем подпункте, не подлежат налогообложению в случаях, если законодательством соответствующего иностранного государства установлен аналогичный порядок в отношении дипломатических и приравненных к ним представительств Республики Беларусь, дипломатического и административно-технического персонала этих представительств (включая проживающих вместе с ними членов их семей), либо если такая норма предусмотрена в международном договоре (соглашении), одной из сторон которого является Республика Беларусь. Перечень таких иностранных государств определяется Министерством иностранных дел Республики Беларусь совместно с Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.

Освобождение оборотов по реализации на территории Республики Беларусь объектов производится путем возврата (возмещения) сумм налога иностранным дипломатическим и приравненным к ним представительствам.

Иностранные дипломатические и приравненные к ним представительства для возмещения налога, уплаченного по объектам, приобретенным для личного пользования дипломатического и (или) административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей, представляют подтверждающие документы о сделанных покупках в налоговый орган по месту регистрации.

Сумма налога, подлежащая возврату, рассчитывается по соответствующим расчетным ставкам (16,67%; 9,09%) от стоимости объектов, включающей сумму налога.

Иностранные дипломатические и приравненные к ним представительства для возмещения налога предъявляют в налоговые органы по месту регистрации заявление (ноту) в двух экземплярах на возмещение налога из бюджета (по произвольной форме) и расчет суммы возмещаемого налога по каждому месяцу в отдельности по форме согласно приложению 1 с приложением подлинных документов, подтверждающих приобретение и оплату объектов.

В качестве подтверждающих документов представляются:

счет и платежное поручение с отметкой банка об уплате;

договор и акт на выполненные услуги;

накладная на отпуск товаров (услуг);

квитанция к приходному кассовому ордеру, зарегистрированному в налоговом органе, с отметкой об уплате;

отрывной талон, зарегистрированный в налоговом органе;

товарный чек;

прочие надлежаще оформленные документы.

В расчет принимаются суммы, по которым не истек трехмесячный срок после их оплаты.

Налоговый орган проверяет расчеты и приложенные к ним документы, делает на расчетах запись о результатах проверки с указанием суммы налога, подлежащей возмещению по данному расчету, после чего приложенные документы и экземпляр расчета возвращаются заявителю. Проверенный расчет хранится в налоговом органе и служит основанием для возмещения сумм налога по приобретенным в Республике Беларусь объектам на счет заявителя.

Возмещение производится из общих поступлений налога до его распределения по бюджетам в пятидневный срок со дня поступления расчета и документов от заявителя в налоговый орган.

Расчеты возмещения представляются в белорусских рублях, возмещение налога на счет заявителя также осуществляется в белорусских рублях. При оплате объектов в иностранной валюте пересчет в белорусские рубли производится по курсу Национального банка Республики Беларусь на день совершения операции;

18.2. суммы, полученные уполномоченными органами за совершаемые действия при предоставлении организациям и физическим лицам определенных прав (государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин и сборов, а также пошлины и сборы, взимаемые государственными органами, в том числе органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами), платежи за пользование природными ресурсами, налоги за пользование лесными фондами и другие виды платежей в бюджет, государственные внебюджетные и целевые бюджетные фонды;

18.3. имущество, вносимое в качестве взноса (вклада) в уставный фонд предприятия в размерах, установленных учредительными документами;

18.4. обороты по первичному размещению ценных бумаг эмитентами, осуществляемые в соответствии с законодательством Республики Беларусь, кроме их размещения по ценам, превышающим номинальную стоимость;

18.5. перечисляемые в доход бюджета средства от продажи в процессе приватизации имущества, находящегося в собственности Республики Беларусь и административно-территориальных единиц, и суммы арендной платы от сдачи в аренду предприятий, находящихся в государственной собственности.

19. Освобождаются от налогообложения обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

19.1. лекарственных средств, а также медицинской техники, приборов и оборудования, изделий медицинского (ветеринарного) назначения, в том числе ввезенных из-за пределов Республики Беларусь.

Термины "лекарственное средство", "изделие медицинского назначения", "медицинская техника" имеют значения, определенные постановлениями Совета Министров Республики Беларусь от 7 декабря 1998 г. N 1870 "О некоторых вопросах обращения на территории Республики Беларусь лекарственных средств, изделий медицинского назначения и медицинской техники" и от 20 июня 2000 г. N 921 "Об утверждении Положения о государственной регистрации лекарственных средств и фармацевтических субстанций и Положения о государственной регистрации изделий медицинского назначения и медицинской техники" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 64, 5/3514);

19.2. медицинских (ветеринарных) услуг по перечню таких услуг, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, оказываемых предприятиями, имеющими статус медицинских (ветеринарных) учреждений, врачами и ветеринарами, имеющими специальные разрешения (лицензии) на осуществление частной медицинской или ветеринарной практики, за исключением косметологических услуг нелечебного характера;

19.3. услуг по уходу за больными, инвалидами и престарелыми;

19.4. услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях, по обучению детей и подростков в кружках, секциях и студиях, музыкальных и спортивных школах;

19.5. продуктов питания, произведенных студенческими и школьными столовыми, столовыми других учебных заведений, детских дошкольных учреждений, учреждений здравоохранения;

19.6. услуг в сфере образования, связанных с учебным, учебно-производственным и воспитательным процессами, оказываемых предприятием, аккредитованным (аттестованным) в общеустановленном порядке в качестве учебного заведения системы образования:

19.6.1. произведенных объектов хозрасчетными производственными мастерскими, экспериментально-опытными заводами, подсобными хозяйствами учебных заведений системы образования, осуществляющими практическое обучение учащихся, в соответствии с учебными планами и программами;

19.6.2. произведенных в процессе обучения в соответствии с учебными планами и программами объектов межшкольными учебно-производственными комбинатами трудового обучения и профессиональной ориентации учащихся, школьными и межшкольными учебно-производственными мастерскими, школьными учебными мастерскими, учебно-производственными и учебными мастерскими других учебных заведений, аккредитованных (аттестованных) в качестве учебного заведения системы образования, учебно-производственными объединениями, входящими в систему образования Республики Беларусь;

19.6.3. плата учащихся и студентов за обучение по дополнительным программам сверх установленного государственного уровня в общеобразовательных школах, профессионально-технических, средних специальных и высших учебных заведениях;

19.6.4. плата за обучение в учебно-воспитательных заведениях, получивших разрешение Министерства образования Республики Беларусь в соответствии с Законом Республики Беларусь от 29 октября 1991 г. "Об образовании" в редакции Закона Республики Беларусь от 19 марта 2002 г. (Ведамасцi Вярхоўнага Савета Рэспублiкi Беларусь, 1991 г., N 33, ст. 598; Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 37, 2/844);

19.6.5. подготовка, переподготовка, повышение квалификации кадров, обучение на факультетах довузовской подготовки, подготовительных отделениях, курсах по подготовке к поступлению в учебные заведения, платных курсах, связанных с изучением языков, техники безопасности, приобретением навыков по определенным профессиям, подготовкой соискателей ученой степени и других курсах в учебных заведениях, предприятиях и организациях Министерства образования Республики Беларусь, а также в соответствующих структурах других отраслей, выполняющих государственные требования к учебному процессу в соответствии с Законом Республики Беларусь "Об образовании";

19.6.6. произведенных объектов учебно-опытными участками и учебными хозяйствами учреждений образования;

19.6.7. обучение на подготовительных факультетах и по контрактам иностранных граждан;

19.6.8. обучение школьников в педагогических классах при высших учебных заведениях.

Освобождение от налога распространяется на всех налогоплательщиков, реализующих приобретенные у вышеназванных организаций объекты. Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий, запись "Освобождение по подпункту 2.6 ст. 3 Закона "О НДС".

При наличии лицензии на вышеуказанные учебные заведения распространяется освобождение по налогу до проведения плановой аккредитации. В случае непризнания учебного заведения аккредитованным налог уплачивается за весь период предоставления освобождения;

19.7. услуг в сфере культуры и искусства (в том числе реализация билетов и абонементов на театрально-зрелищные, культурно-просветительные мероприятия) по перечню таких услуг, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 18 апреля 2000 г. N 534 "Об утверждении Перечня услуг в сфере культуры и искусства (включая реализацию билетов и абонементов на театрально-зрелищные и культурно-просветительные мероприятия), обороты по реализации которых на территории Республики Беларусь освобождаются от налога на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 40, 5/3006).

В комплекс культурно-просветительной работы также входит деятельность эстетического направления, в том числе проведение спектаклей и концертов;

19.8. ритуальных услуг, работ по уходу за могилами по перечню таких услуг и работ, определяемому Советом Министров Республики Беларусь, услуг по изготовлению надгробных памятников, оград и других ритуальных предметов, связанных с погребением, каркасов для венков похоронных, искусственных цветов и венков из всех видов материалов, высечке и окраске знаков, эмблем и портретов, ремонту памятников и надгробий. Налогоплательщики, реализующие приобретенные ритуальные предметы, также освобождаются от налога. Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке предметов, запись "Освобождение по подпункту 2.8 ст. 3 Закона "О НДС";

19.9. религиозной литературы и (или) предметов религиозного назначения (за исключением подакцизных), а также услуг по организации и проведению религиозных обрядов, церемоний, молитвенных собраний или других культовых действий, оказываемых религиозными организациями и объединениями, зарегистрированными в установленном порядке;

19.10. по номинальной цене почтовых марок (за исключением коллекционных), маркированных открыток и конвертов, акцизных марок, марок пошлин и сборов, уплачиваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Продажа филателистической продукции, в том числе марок и марочных блоков, а также сувениров, облагается налогом в установленном порядке;

19.11. жилищно-коммунальных и эксплуатационных услуг (включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями), оказываемых физическим лицам, в том числе через соответствующие предприятия и организации:

19.11.1. жилищно-коммунальные и эксплуатационные (включая плату за пользование (техническое обслуживание) жилыми помещениями);

19.11.2. услуги по энергоснабжению, центральному отоплению, водоснабжению и водоотведению, горячему водоснабжению, газоснабжению, а также услуги по вывозу мусора и уборке территорий в жилых домах независимо от их принадлежности, плата за лифт;

19.11.3. коммунальные услуги и услуги по обслуживанию домов жилищно-строительных и жилищных кооперативов, а также квартир и домов, находящихся в частной собственности;

19.11.4. квартирная плата за жилье в жилищном фонде независимо от его принадлежности, а также плата за проживание в общежитиях, включая оплату юридическими лицами за проживание физических лиц;

Стр.1 | Стр.2 | Стр.3

Право Беларуси 2009

карта новых документов

Разное

При полном или частичном использовании материалов сайта ссылка на pravo.levonevsky.org обязательна

© 2006-2017г. www.levonevsky.org

TopList

Законодательство Беларуси и других стран

Законодательство России кодексы, законы, указы (изьранное), постановления, архив


Законодательство Республики Беларусь по дате принятия:

2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 до 2000 года

Защита прав потребителя
ЗОНА - специальный проект

Бюллетень "ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ" - о предпринимателях.



Новые документы




NewsBY.org. News of Belarus

UK Laws - Legal Portal

Legal portal of Belarus

Russian Business

The real estate of Russia

Valery Levaneuski. Personal website of the Belarus politician, the former political prisoner