Леваневский Валерий Законодательство Беларуси 2011 год
Загрузить Adobe Flash Player

  Главная

  Законодательство РБ

  Кодексы Беларуси

  Законодательные и нормативные акты по дате принятия

  Законодательные и нормативные акты принятые различными органами власти

  Законодательные и нормативные акты по темам

  Законодательные и нормативные акты по виду документы

  Международное право в Беларуси

  Законодательство СССР

  Законы других стран

  Кодексы

  Законодательство РФ

  Право Украины

  Полезные ресурсы

  Контакты

  Новости сайта

  Поиск документа


Полезные ресурсы

- Таможенный кодекс таможенного союза

- Каталог предприятий и организаций СНГ

- Законодательство Республики Беларусь по темам

- Законодательство Республики Беларусь по дате принятия

- Законодательство Республики Беларусь по органу принятия

- Законы Республики Беларусь

- Новости законодательства Беларуси

- Тюрьмы Беларуси

- Законодательство России

- Деловая Украина

- Автомобильный портал

- The legislation of the Great Britain


Правовые новости





Постановление Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31.01.2003 N 6 "О внесении изменений и дополнений в Инструкцию о порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, утвержденную постановлением Государственного налогового комитета Республики Беларусь от 29 июня 2001 г. N 94"

Документ утратил силу

Архив ноябрь 2011 года

<< Назад | <<< Главная страница

Стр. 2

| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |

19.11.5. услуги технической инвентаризации, включая техническую инвентаризацию земель;

19.11.6. услуги по внутридомовому техническому и аварийному обслуживанию коммуникаций и систем в жилых домах независимо от их принадлежности:

ремонт и техническое обслуживание систем противопожарной автоматики и дымоудаления, лифтового хозяйства, коллективных антенн, газового и электрооборудования, в том числе приборов учета, электроплит, систем отопления и их элементов, в том числе теплосчетчики, системы регулирования и снятия показаний, водопровода, канализации, запорно-переговорных устройств, печей, чистки газо- и вентиляционных каналов, а также услуги по химчистке водоподогревателей и отопительных котельных и тому подобное;

19.12. объектов жилищного фонда, включая незавершенное строительство, и работ по строительству, реконструкции и ремонту объектов жилищного фонда.

Освобождению от налогообложения подлежат обороты по реализации всех видов работ по строительству и ремонту жилищного фонда независимо от источников их финансирования (средства юридических и физических лиц, средства бюджета, кредиты банков и другие источники) и способа производства, в том числе выполняемых субподрядными организациями.

Освобождению от налогообложения также подлежат обороты по реализации работ, выполняемых:

подрядными и субподрядными организациями, - предпроектных (включая отвод земельных участков для строительства), проектно-изыскательских, строительно-монтажных и других работ по строительству и ремонту объектов жилищного фонда;

заказчиками (застройщиками), органами строительного, технического и авторского надзора за счет средств, предусмотренных в сводной смете на строительство объектов жилищного фонда;

организациями по строительству инженерных сетей, сооружений, благоустройству и другим работам, проводимым за пределами участка строительства объекта жилищного фонда, если затраты на выполнение таких работ включены в сводную смету на строительство объекта жилищного фонда;

организациями по устройству инженерных сетей электрогазоводоснабжения и других недостающих систем инженерного оборудования существующего жилищного фонда с присоединением к существующим магистральным сетям;

19.13. работ по реконструкции и реставрации историко-культурных ценностей, внесенных в Государственный список историко-культурных ценностей Республики Беларусь.

От налогообложения освобождаются обороты по реализации всего комплекса работ по реконструкции и реставрации, в том числе научно-техническое руководство, научно-поисковые мероприятия, разработка проектной документации на проведение работ, а также ремонтные работы. Освобождение от налога предоставляется только при наличии письменного разрешения уполномоченного государственного органа на производство этих работ;

19.14. платных услуг (работ), оказываемых (выполняемых) подразделениями Министерства внутренних дел Республики Беларусь и объединением "Охрана" при Министерстве внутренних дел Республики Беларусь;

19.15. услуг по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом (кроме такси), а также речным, железнодорожным и автомобильным транспортом в пригородном сообщении.

Номинальная стоимость билетной продукции (билетов на одну поездку, месячных, декадных проездных билетов и того подобного) налог не включает, и при реализации данной продукции налог не уплачивается.

Вышеуказанное требование распространяется на всех налогоплательщиков, осуществляющих продажу билетной продукции по номинальной стоимости.

Такси - немаршрутный вид пассажирского транспорта, обеспечивающий обслуживание пассажиров по индивидуальным заказам;

19.16. изделий народных промыслов (ремесел) признанного художественного достоинства (за исключением подакцизных), образцы которых приняты в порядке, установленном Советом Министров Республики Беларусь.

Освобождение от налога распространяется на всех налогоплательщиков, реализующих приобретенные у производителей указанные изделия. Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий, запись "Освобождение по подпункту 2.16 ст. 3 Закона "О НДС";

19.17. товаров (работ, услуг) собственного производства (за исключением подакцизных товаров, брокерских и иных посреднических услуг):

19.17.1. налогоплательщиками, у которых численность инвалидов составляет не менее 50 процентов от списочной численности промышленно-производственного персонала в среднем за период. Для освобождения от налогообложения в отчетном налоговом периоде данные критерии определяются по предшествующему налоговому периоду.

В списочную численность работников в среднем за период включаются также и работники, не состоящие в штате налогоплательщика (работающие по договорам подряда, другим договорам гражданско-правового характера и по совместительству). При этом процентное соотношение определяется ежемесячно и освобождение от налога предоставляется при условии соблюдения установленного процента списочной численности в среднем за период за истекший месяц.

Основанием для освобождения налогоплательщиков от налога служит копия сертификата, выдаваемого Белорусской торгово-промышленной палатой или ее областными отделениями, или иного документа об отнесении данных товаров (работ, услуг) к товарам (работам, услугам) собственного производства.

Освобождение от налога распространяется на всех налогоплательщиков, реализующих произведенные указанными налогоплательщиками товары (работы, услуги). Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий, запись "Освобождение по подпункту 2.17а ст. 3 Закона "О НДС";

19.18. драгоценных металлов и драгоценных камней, сдаваемых в Государственный фонд драгоценных металлов и драгоценных камней Республики Беларусь, а также концентратов и других промышленных продуктов, лома и отходов, содержащих драгоценные и цветные металлы и сдаваемых в головные организации по сбору и переработке драгоценных металлов для дальнейшей переработки и аффинирования;

19.19. товаров магазинами беспошлинной торговли в зоне таможенного контроля;

19.20. ценных бумаг и финансовых инструментов срочного рынка (форвардных и фьючерсных контрактов, опционов и иных аналогичных финансовых инструментов срочного рынка).

Действие настоящего подпункта не распространяется на реализацию бланков ценных бумаг, бланков дорожных и банковских чеков, бланков именных чековых книжек, бланков расчетных документов, а также пластиковых (расчетных) карточек.

К оборотам по реализации ценных бумаг относятся реализация ценных бумаг, наращивание доходов, депозитарная деятельность по учету ценных бумаг, а также обороты, связанные с погашением ценных бумаг эмитентом в форме, установленной законодательством Республики Беларусь;

19.21. лотерейных билетов по лотереям, проводимым в порядке, установленном Президентом Республики Беларусь;

19.22. банками и небанковскими финансовыми организациями операций по:

19.22.1. предоставлению кредитов (ссуд), кредитных гарантий или иных видов обеспечения кредитно-денежных операций, включая управление кредитами или кредитными гарантиями, если такое управление осуществляется лицами, предоставившими эти кредиты.

Обороты по кредитованию включают:

операции по выдаче и возврату кредитов;

финансирование под уступку денежного требования (факторинг);

акцепт векселя, предоставление вексельного займа, продажа векселя с отсрочкой оплаты;

овердрафт по счетам клиентов, включая счета банков;

размещение денежных средств в форме межбанковского депозита, размещения резервов в Национальном банке Республики Беларусь, остатка по корреспондентскому счету, другим счетам до востребования банка (карт-счета), а также все виды вознаграждений, полученных от указанных операций (проценты, включая повышенные, комиссионное вознаграждение, дисконт, штрафы, пени, неустойки и другие).

Под операциями по предоставлению гарантий понимается выдача банками поручительств, кредитных, таможенных и иных гарантий, связанных с принятием на себя обязательств перед кредиторами клиента банка. Освобождаемыми от налогообложения оборотами являются все суммы расчетов по данным операциям, включая суммы получаемого вознаграждения;

19.22.2. осуществлению банковского обслуживания клиентов, в том числе операций, связанных с ведением расчетных (текущих), депозитных или иных счетов, а также операций, непосредственно связанных с денежными переводами, перечислениями или поручениями, долговыми обязательствами, чеками либо другими обращающимися платежными средствами.

В освобождаемые от налога доходы включаются доходы от банковского обслуживания клиентов в виде комиссионных, а также возмещаемых клиентами банкам расходов по проведению операций. При этом клиентами наравне с другими выступают другие банки, а также обособленные филиалы.

К данному виду доходов также относятся:

доходы за открытие, ведение и закрытие клиентских счетов;

доходы за перевод (отправление) и зачисление денежных средств, пересылку платежных документов, аннулирование платежных поручений;

доходы за начисление пени по неоплаченным в срок документам;

доходы за розыск сумм, не поступивших по назначению;

доходы за передачу, включая по электронной связи, выписок, справок, дубликатов по счетам;

доходы от установки и обслуживания в системе "клиент-банк";

доходы от выполнения комплекса операций с банковскими гарантиями, аккредитивами, дорожными и банковскими чеками (за исключением реализации бланков неноминированных чеков), инкассовых операций;

доходы от оказания услуг банковского депозитария;

доходы от выполнения операций по всем видам пластиковых карточек, за исключением возмещения стоимости самих карточек;

19.22.3. обращению валюты Республики Беларусь или иностранной валюты, если такие операции не осуществляются в целях нумизматики, не связаны с реализацией валюты Национальному банку Республики Беларусь или банку другого государства изготовившим ее предприятием и не являются предметом услуг по хранению, перевозке или инкассации валюты.

Данный вид оборотов включает:

операции по обмену иностранной валюты на белорусские рубли и обмену белорусских рублей на иностранную валюту (купля-продажа), включая срочные сделки;

операции по обмену одного вида иностранной валюты на другой вид иностранной валюты (конверсия), включая срочные сделки;

сделки с валютными опционными, фьючерсными и форвардными контрактами;

прием и выдачу денежных средств, платежных документов в иностранной валюте;

операции по оплате (покупке) и продаже платежных документов в иностранной валюте;

продажу наличных денежных средств банкам;

размен (обмен) иностранной валюты;

прием на инкассо наличной иностранной валюты.

Доходы по данной категории операций возникают как в виде сумм оплаты стоимости услуг, комиссионных вознаграждений, так и в виде курсовых разниц;

19.22.4. по привлечению (и (или) по управлению) денежных средств, ценных бумаг (их производных), имущества предприятий и физических лиц с целью последующего размещения для получения дохода, если это не связано с формированием (пополнением) уставного фонда.

Данный вид операций включает обороты по реализации ценных бумаг, а также операции по доверительному управлению;

19.22.5. осуществлению прав требования по кредитным договорам на основании договоров цессии (уступки требования);

19.23. услуг, непосредственно связанных с азартной игрой на предприятиях, занимающихся игорным бизнесом;

19.24. долей (в том числе акций) государства на предприятиях;

19.25. санаторно-курортных путевок, а также путевок в оздоровительные учреждения по перечню таких учреждений, утвержденному постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 января 2000 г. N 114 "Об утверждении перечня оздоровительных учреждений Республики Беларусь, обороты по реализации путевок в которые освобождаются от обложения налогом на добавленную стоимость" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2000 г., N 14, 5/2528).

Данный порядок не распространяется на дополнительные (сверх стоимости этих путевок) платные услуги, оформленные иными документами;

19.26. товаров (работ, услуг), изготавливаемых (выполняемых, оказываемых) предприятиями исправительно-трудовых учреждений и лечебно-трудовых профилакториев системы Министерства внутренних дел Республики Беларусь.

Освобождение от налога распространяется на всех налогоплательщиков, реализующих произведенные указанными предприятиями товары. Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах, применяемых при отгрузке изделий, запись "Освобождение по подпункту 2.27 ст. 3 Закона "О НДС";

19.27. платных услуг, оказываемых подразделениями главного управления военизированной пожарной службы Министерства по чрезвычайным ситуациям Республики Беларусь;

19.28. услуг связи, оказываемых физическим лицам, а также услуг физическим лицам по доставке пенсий, газет и журналов по подписке.

К услугам связи для населения относятся услуги по техническому обслуживанию и эксплуатации систем коллективного приема телевидения и кабельных систем, услуги по распространению в сетях и системах коллективного приема телевидения пакетов телепрограмм, интерактивного сервиса, услуги по подключению клиентов к сетям и системам коллективного приема телевидения. Монтаж сетей и систем связи и телевидения к услугам связи для населения не относится;

19.29. услуг адвокатов и юридических консультаций по оказанию юридической помощи физическим лицам.

Освобождение от налога применяется в отношении коллегий адвокатов и адвокатов, осуществляющих адвокатскую деятельность в иных организационных формах;

19.30. научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определенном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 13 мая 1997 г. N 472 "Аб ажыццяўленнi дзяржаўнай рэгiстрацыi навукова-даследчых, вопытна-канструктарскiх i вопытна-тэхналагiчных работ";

19.31. услуг по страхованию, сострахованию и перестрахованию.

От налога освобождаются:

страховые взносы (премии) по договорам страхования, сострахования и перестрахования;

возврат страховых резервов, сформированных в предыдущие периоды;

комиссионные вознаграждения и тантьемы по договорам сострахования и перестрахования;

возмещение доли убытков по рискам, переданным в перестрахование и ретроцессию;

возврат выплаченного страхового возмещения и страхового обеспечения;

комиссионные вознаграждения за оказание услуг аварийного комиссара и сюрвейера;

реализации права требования страхователя по договорам имущественного страхования и страхования ответственности к лицу, ответственному за причиненный ущерб, в случаях, предусмотренных законодательством;

проценты, начисленные цедентом в пользу перестраховщика на депо премий, по рискам, принятым в перестрахование;

19.32. твердого топлива и сжиженного газа населению и топливоснабжающим организациям Республики Беларусь для продажи физическим лицам.

20. Положения подпункта 18.2 пункта 18 и пункта 19 распространяются также на налогоплательщиков, у которых указанные расходы не относятся на издержки производства и обращения, на суммы, указанные в пункте 12 настоящей Инструкции, а также на суммы вознаграждений, сборов и (или) других аналогичных платежей, полученных по договорам аренды с выкупом, поручения, комиссии или консигнации либо иным аналогичным договорам, предусматривающим реализацию объектов, освобожденных от налога, если пунктом 19 настоящей Инструкции не установлено иное.

Основанием применения освобождения от налога покупателем служит указанная продавцом в первичных учетных документах запись "Освобождение по пункту 2 ст. 3 Закона "О НДС".

21. Налогоплательщики, реализующие приобретенные товары, освобождаемые в соответствии с законодательством от налога, суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) при приобретении таких товаров, в том числе при их таможенном оформлении, относят на увеличение стоимости товаров на дату принятия товаров на учет.

22. Указанные в пункте 19 настоящей Инструкции обороты по реализации объектов освобождаются от налогообложения только при условии наличия отдельного учета оборотов по реализации таких объектов.

23. Налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации объектов, предусмотренные пунктом 19 настоящей Инструкции, вправе отказаться от освобождения таких операций от налогообложения, подав до начала года, в котором предусматривается отказ от освобождения, соответствующее заявление в налоговый орган по месту постановки на учет. Такой отказ возможен только в отношении всех осуществляемых налогоплательщиком операций, предусмотренных одним или несколькими подпунктами пункта 19 настоящей Инструкции.

Не допускается отказ от освобождения от налогообложения на срок менее одного календарного года.


Глава 7 ПОРЯДОК ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА


24. При реализации объектов налог исчисляется по итогам каждого налогового периода по всем операциям по реализации объектов, а также по всем изменениям налоговой базы в соответствующем налоговом периоде. Налоговым периодом является каждый календарный месяц.

25. Налог исчисляется как произведение налоговой базы и налоговой ставки и рассчитывается по формуле


                             Н = Б x С,

где Н - исчисленная сумма налога; Б - налоговая база; С - установленная ставка налога.

Источником погашения исчисленной суммы налога является источник, за счет которого относится объект, по которому исчислен налог.

26. Сумма налога, исчисленная в соответствии с пунктом 25 настоящей Инструкции, предъявляется налогоплательщиком при реализации объектов к оплате покупателю этих объектов.

При реализации объектов налогоплательщиком по свободным отпускным ценам (с учетом акцизов по подакцизным товарам) или тарифам налогоплательщик дополнительно к стоимости объектов обязан предъявить к оплате покупателю этих объектов соответствующую сумму налога.

Настоящее требование не применяется при реализации налогоплательщиком объектов по регулируемым розничным ценам или тарифам, если в эти цены и тарифы уже включен данный налог.

Сумма налога, предъявляемая налогоплательщиком покупателю объектов, определяется по каждому виду объектов.

В расчетных документах, в том числе в реестрах на получение средств с аккредитива, в первичных учетных документах соответствующая сумма налога выделяется отдельной строкой.

Первичные учетные документы, применяемые при отгрузке объектов, должны содержать заполненные реквизиты: "ставка НДС", "сумма НДС", "всего стоимость с НДС". В первичных учетных документах указанные реквизиты указываются отдельно по каждой позиции, а в расчетных документах - итоговой суммой, исчисленной в прилагаемых сопроводительных учетных документах.

При реализации товаров по розничным ценам (тарифам) налогоплательщики, реализующие товары, по требованию покупателей в документах указывают ставку налога, по которой облагается данный товар ("Без НДС", 9,09% (при ставке 10%) или 16,67% (при ставке 20%). При этом налогоплательщики, исчисляющие налог с применением расчетной ставки согласно приложению 2 к настоящей Инструкции, указывают ставку налога из расчета, имеющегося на начало текущего налогового периода. Указанная ставка налога заверяется печатью или штампом продавца и подписью главного бухгалтера или лица, им уполномоченного.

При реализации поверенным (комиссионером) объектов по договорам поручения, комиссии или консигнации покупателю выделяются суммы налога, исчисленные доверителем (комитентом), в случае, если доверитель (комитент) является налогоплательщиком Республики Беларусь. В остальных случаях выделение налога производится, если доверитель (комитент) является плательщиком налога по реализации объекта в Российской Федерации или Грузии.

Налогоплательщики, которым поручена реализация конфискованных объектов, в документах для покупателей указывают самостоятельно выделенные из цены реализации суммы налога. Самостоятельное выделение налога производится по той ставке, по которой облагается реализация таких объектов.

27. При реализации объектов, обороты по которым освобождены от налогообложения, расчетные и первичные учетные документы выписываются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп "Без НДС" с указанием пункта, статьи и наименования нормативного правового акта, на основании которого применяется освобождение.

28. При реализации объектов физическим лицам по розничным ценам или тарифам соответствующая сумма налога включается в эти цены (тарифы). При этом на ярлыках объектов и ценниках, выставляемых продавцами, а также на чеках и других выдаваемых покупателю документах соответствующая сумма налога не выделяется, за исключением выделения налога при реализации товаров по требованию покупателей.

29. Общая сумма налога, определяемая по итогам налогового периода, по всем операциям по реализации объектов и изменениям налоговой базы за налоговый период определяется путем сложения сумм налогов, исчисленных в соответствии с настоящей Инструкцией.


Глава 8 ПОРЯДОК ОПРЕДЕЛЕНИЯ НАЛОГОВЫХ ВЫЧЕТОВ


30. Покупатели объектов обязаны вести книгу покупок по форме согласно приложению 3 к настоящей Инструкции.

Книга покупок предназначена для регистрации расчетных документов, подтверждающих оплату налога при приобретении объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, а также получаемых от поставщиков первичных учетных документов, применяемых при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, в целях определения суммы налога (суммы налоговых вычетов), подлежащей зачету (возмещению) в порядке, установленном настоящей Инструкцией.

Суммы налога к вычету не принимаются при отсутствии их в книге покупок, а также при отсутствии книги покупок.

Налоговые вычеты производятся на основании первичных учетных и расчетных документов установленного образца, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком объектов, либо на основании оформленных таможенных деклараций и копий расчетных или иных документов, подтверждающих факт уплаты налога по объектам, ввозимым на таможенную территорию Республики Беларусь.

Вычет налога по товарам, приобретенным на территории Республики Беларусь, производится на основании товарно-транспортных накладных установленного в Республике Беларусь образца, в которых указаны соответствующие суммы налога и учетный номер налогоплательщика. Вычет налога по товарам, приобретенным в Российской Федерации, производится на основании счетов-фактур, в которых указаны соответствующие суммы налога и идентификационный номер налогоплательщика.

В случаях, когда в первичных учетных и расчетных документах установленного образца, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком объектов, не выделена сумма налога, исчисление этой суммы расчетным путем не производится и к вычету она не принимается. Данное положение не распространяется на товары, приобретаемые в розницу на территории Республики Беларусь, по которым продавцом выделена ставка налога.

Первичные учетные и расчетные документы, применяемые при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, предъявляемые поставщиками, а также документы, подтверждающие оплату налога при отгрузке объектов, в которых указаны реквизиты по налогу, подлежат регистрации в книге покупок в хронологическом порядке по мере наступления права на зачет сумм налога.

Контроль за правильностью ведения книги осуществляется руководителем предприятия, индивидуальным предпринимателем или уполномоченным ими лицом.

Книга покупок хранится у покупателя в течение полных 5 лет с даты последней записи при условии проведения проверки налоговыми органами.

Книга покупок может вестись автоматизированным способом.

31. Заполнение книги покупок производится в следующем порядке.

В книге покупок указываются данные на основании первичных учетных и расчетных документов, в которых выделены суммы налога:

полное или сокращенное наименование покупателя, которое полностью должно соответствовать записям в учредительных документах;

учетный номер налогоплательщика (УНН) покупателя;

отчетный период (месяц), в котором произведены покупки.

Кроме того, в графах 1 - 8 книги покупок отражаются следующие показатели:

в графе 1 - дата приобретения: дата отражения в бухгалтерском учете объектов; при безвозмездном получении объектов - день их получения (оприходования); при уплате НДС при ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь - дата таможенного оформления, указанная в грузовой таможенной декларации, и реквизиты таможенной декларации; номер документа;

в графе 2 - дата оплаты (за исключением предварительной) покупок: день списания средств за приобретаемые объекты с расчетного, валютного или иного счета, день погашения долга векселем, дата иного документа, подтверждающего погашение кредиторской задолженности, а при расчетах наличными деньгами - день выдачи денег из кассы; при товарообмене (бартере) - день отгрузки объектов; при безвозмездном получении объектов - день их получения (оприходования); при принятии на учет объектов - 22-е число месяца, следующего за месяцем принятия объекта на учет; при уплате НДС при ввозе товаров (работ, услуг) на таможенную территорию Республики Беларусь - дата уплаты НДС; номер документа;

в графе 3 - наименование поставщика (продавца) с указанием страны, налоговым резидентом которой он является. При исчислении налога в случае принятия на учет основных средств и нематериальных активов графа не заполняется;

в графе 4 - учетный номер налогоплательщика (УНН) продавца. Если продавцом является нерезидент Республики Беларусь, указывается номер, под которым зарегистрирован продавец в налоговом органе страны, налоговым резидентом которой он является. При исчислении налога в случае принятия на учет объектов указывается УНН налогоплательщика, принимающего объекты на учет;

в графе 5 - итоговая сумма покупок с НДС;

в графе 6 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 20 процентов;

в графе 6а - их стоимость без НДС;

в графе 6б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 20 процентов;

в графе 7 - облагаемые покупки по ставке НДС в размере 10 процентов;

в графе 7а - их стоимость без НДС;

в графе 7б - сумма НДС, исчисленная со стоимости покупок по ставке в размере 10 процентов;

в графе 8 - облагаемые НДС покупки объектов в Российской Федерации;

в графе 8а - их стоимость без НДС;

в графе 8б - сумма НДС, уплаченная при приобретении объектов в Российской Федерации.

Графа 8 может быть исключена налогоплательщиками, у которых отсутствуют соответствующие покупки.

По усмотрению налогоплательщика книга покупок может быть дополнена необходимыми налогоплательщику графами.

За каждый налоговый период (месяц) в книге покупок подводятся итоги соответственно по графам 6б, 7б и 8б, которые используются при составлении налоговой декларации.

32. Вычетам подлежат фактически уплаченные налогоплательщиком суммы налога при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов после отражения их в бухгалтерском учете. Суммы налога, уплаченные при приобретении объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после получения и оплаты объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов. Суммы налога, уплаченные при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после оформления таможенных деклараций по указанным объектам и оплате сумм налога в соответствии с оформленными таможенными декларациями. Суммы налога, исчисленные налогоплательщиком при принятии на учет объектов, подлежат вычету 22-го числа месяца, следующего за месяцем исчисления налога, независимо от фактической уплаты. Суммы налога, уплаченные при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету после принятия их на учет в качестве основных средств и нематериальных активов.

Суммы налога, уплаченные продавцу - нерезиденту Республики Беларусь, по ввозимым на территорию Республики Беларусь объектам, за исключением работ и услуг, подлежат вычету только в том случае, если такой продавец является плательщиком налога по реализации данного объекта, за исключением работ и услуг, в Республике Беларусь, Российской Федерации и Грузии и ввоз объектов, за исключением работ и услуг, производится из этого государства. Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении работ и услуг у налогоплательщиков Российской Федерации и Грузии, производится в общеустановленном порядке. В других случаях сумма налога, выделенная продавцом - нерезидентом Республики Беларусь по ввозимым на территорию Республики Беларусь объектам, относится на стоимость приобретенных объектов. Суммы налога, уплаченные продавцу - нерезиденту Республики Беларусь при приобретении объектов, за исключением работ и услуг, на территории Республики Беларусь, подлежат вычету покупателем, если продавец является плательщиком налога по реализации данного объекта, за исключением работ и услуг, на территории Республики Беларусь. Ответственность за обоснованность вычета сумм налога, предъявленных нерезидентами Республики Беларусь, не являющимися плательщиками налога в Республике Беларусь, несут покупатели объектов.

Суммы налога, уплаченные при приобретении в Российской Федерации товаров, происходящих из третьих стран и выпущенных в свободное обращение в Российской Федерации, подлежат отнесению на увеличение стоимости указанных товаров.

При приобретении налогоплательщиком имущества за пределами Республики Беларусь при наличии таможенного контроля и таможенного оформления подлежащие вычету суммы налога при их уплате в иностранной валюте определяются исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату таможенного оформления, указанную в грузовой таможенной декларации. Данное требование распространяется на суммы налога, уплаченные в иностранной валюте при заявлении таможенного режима временного ввоза.

При приобретении налогоплательщиком имущества за иностранную валюту за пределами Республики Беларусь при отсутствии таможенного контроля и таможенного оформления подлежащие вычету суммы налога определяются исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату оприходования данного имущества.

При приобретении за иностранную валюту работ или услуг подлежащие вычету суммы налога определяются исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату фактического выполнения работ (оказания услуг), указанную в акте приема-передачи выполненных работ (оказанных услуг). При приобретении объекта аренды (лизинга) за иностранную валюту предъявленные арендодателем (лизингодателем) и подлежащие вычету арендатором (лизингополучателем) суммы налога определяются исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь, на дату наступления срока исполнения обязательства по уплате соответствующей суммы, определенную договором аренды (лизинга).

При приобретении объектов, стоимость которых выражена в иностранной валюте или условных денежных единицах, по договорам, обязательства по которым выражены в белорусских рублях, подлежащие вычету суммы налога определяются исходя из курса иностранной валюты или условной денежной единицы на дату оплаты, если иная дата его определения величины обязательства не установлена законодательством или соглашением сторон.

Суммы налога, уплаченные при заявлении таможенного режима временного ввоза (независимо от вида валюты), вычитаются в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным товарам (работам, услугам).

Налогоплательщики, исчисляющие налог в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 2 марта 2000 г. N 8, подлежащие вычету суммы налога по приобретенным за иностранную валюту природному и сжатому газу, электрической и тепловой энергии определяют исходя из курса иностранной валюты, установленного Национальным банком Республики Беларусь на дату оплаты природного и сжатого газа, электрической и тепловой энергии.

Суммы налога, уплаченные при приобретении нерезидентами Республики Беларусь услуг по производству товаров из давальческого сырья (материалов), подлежат вычету в общеустановленном порядке после отгрузки товаров переработчиками.

Суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) объектов, приходящиеся к оборотам по реализации безвозмездно передаваемых объектов, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога по товарам (работам, услугам), облагаемым по ставке 20 процентов, независимо от того, облагается ли эта безвозмездная передача налогом.

При безвозмездном получении от налогоплательщиков Республики Беларусь объектов выделенные суммы налога принимаются к вычету при оприходовании объектов.

При приобретении объектов с применением вексельной формы расчета вычету подлежат в установленном порядке суммы налога, выделенные продавцом, в момент осуществления расчета векселем.

При приобретении объектов с последующей переменой лиц в обязательстве вычету подлежат в установленном порядке суммы налога, выделенные продавцом налогоплательщику, в момент осуществления расчета с продавцом этих объектов при наличии акта сверки расчетов.

При приобретении объектов, расчеты за которые производятся третьими лицами, вычету подлежат в установленном порядке суммы налога, выделенные продавцом налогоплательщику, на дату осуществления третьим лицом расчета с продавцом этих объектов при наличии акта сверки расчетов между продавцом и покупателем с указанием реквизитов документов, подтверждающих получение оплаты продавцом. При приобретении объектов комиссионером (поверенным) по поручению комитента (доверителя) выделенные продавцом суммы налога подлежат вычету комитентом (доверителем) на дату осуществления расчета комиссионером (поверенным) с продавцом объектов.

Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком за приобретенные для проведения капитального строительства (исключая реконструкцию) объекты, за исключением основных средств и нематериальных активов, а также при приобретении объектов (этапов) завершенного капитального строительства, подлежат вычету при введении в действие соответствующих объектов (этапов) завершенного капитального строительства. Суммы налога, зачтенные до использования объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, для капитального строительства, подлежат восстановлению.

Суммы налога, уплаченные командированным работником налогоплательщика за счет личных средств при приобретении объектов, подлежат вычету после получения объектов и погашения задолженности перед работником.

Налог по поступившему объекту по внешнеторговому товарообменному контракту определяется путем умножения учетной стоимости отгруженного объекта с учетом налога на удельный вес выделенной суммы налога по поступившему объекту в стоимости этого объекта с учетом налога. В случае, если поступление объекта по внешнеторговому товарообменному контракту происходит раньше отгрузки объекта, производится корректировка сумм налога по поступившему товару.

Вычет сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного режима временного ввоза, производится лицом, ввозившим товар. В остальных случаях вычет сумм налога, уплаченных при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, производится собственником товара. При приобретении объектов лизинга у субъектов хозяйствования, не являющихся плательщиками налога в Республике Беларусь, уплаченные лизингополучателем при ввозе объектов лизинга суммы налога подлежат вычету после перехода к лизингополучателю прав собственности на приобретенный объект лизинга.

При реализации объектов незавершенного строительства, имевшихся на балансе по состоянию на 1 января 2000 г., налогоплательщики имеют право выделить расчетным путем для вычета суммы налога исходя из балансовой стоимости объектов незавершенного строительства и ставки налога (16,67; 9,09 и ноль (0) процентов - по освобожденным от налога), применяемой при реализации объектов незавершенного строительства. При определении расчетным путем суммы налога принимается балансовая стоимость объектов незавершенного строительства на 1 января 2000 г. Выделение налога не производится, если при реализации объекта незавершенного капитального строительства балансовая стоимость незавершенного строительства на 1 января 2000 г. не включается в налоговую базу. Выделение налога не производится, если введенный в эксплуатацию объект завершенного капитального строительства не подлежит налогообложению.

Удержанные покупателями суммы налога на добавленную стоимость при реализации налогоплательщиками за пределами Республики Беларусь объектов и суммы налога, уплаченные в бюджеты других государств при осуществлении налогоплательщиками Республики Беларусь деятельности за пределами Республики Беларусь, учитываются в составе внереализационных расходов налогоплательщика.

При частичной оплате приобретаемых объектов подлежащая вычету у покупателя сумма налога, уплаченная при приобретении объектов, определяется как произведение доли налога в стоимости приобретенного (полученного) объекта и суммы частичной оплаты.

33. Суммы налога, уплаченные налогоплательщиком при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, относятся на затраты налогоплательщика по производству и реализации объектов в случае использования приобретенных объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации объектов, обороты по реализации которых в соответствии с законодательством Республики Беларусь освобождены от налогообложения.

В случае одновременного использования приобретенных (ввезенных) объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, для производства и (или) реализации объектов, операции по реализации которых освобождены от налогообложения, и объектов, операции по реализации которых подлежат налогообложению, отнесение суммы налога, уплаченной налогоплательщиком, на затраты налогоплательщика по производству и реализации объектов осуществляется нарастающим итогом с начала года исходя из доли оборота по реализации объектов, освобожденных от налогообложения, в общей сумме оборота по реализации объектов. Распределение по удельному весу сумм налога производится в месяце наступления права на их вычет.

При этом определение сумм налоговых вычетов по товарам (работам, услугам) производится нарастающим итогом с начала года, а по основным средствам и нематериальным активам - исходя из итогов работы за предшествующий налоговый период (без нарастающего итога).

Суммы налога, подлежащие уплате налогоплательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов либо при их приобретении, подлежат отнесению на увеличение стоимости этих основных средств и нематериальных активов пропорционально доле суммы оборота по реализации объектов, освобожденных от обложения налогом, в общей сумме оборота по реализации объектов за предшествующий налоговый период (без нарастающего итога). Определение налога, подлежащего отнесению на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов, производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную стоимость. При использовании основных средств и нематериальных активов только для производства и (или) реализации объектов, освобождаемых от налога или облагаемых налогом, возможно отнесение налога в полной сумме на увеличение их стоимости или принятие к вычету соответственно. Данный порядок распространяется также и на товары собственного производства, принятые на учет в качестве основных средств и нематериальных активов.

Определение суммы налога, подлежащей отнесению на увеличение стоимости основных средств и нематериальных активов, производится на дату их оприходования на счета учета основных средств и нематериальных активов.

Определение лизингополучателем стоимости объекта лизинга, учитываемого в составе основных средств, производится в месяце получения объекта лизинга исходя из суммы налога, предъявленной лизингодателем и приходящейся на контрактную стоимость объекта лизинга.

При реализации основных средств и нематериальных активов отнесенные на увеличение стоимости суммы налога выделению и вычету не подлежат.

Определение суммы налога, уплачиваемой при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь технологического оборудования в соответствии с Декретом Президента Республики Беларусь от 13 июня 2001 г. N 16 "О предоставлении рассрочки уплаты налога на добавленную стоимость при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь технологического оборудования и запасных частей к нему" (Национальный реестр правовых актов, 2001 г., N 58, 1/2733) и подлежащей отнесению на увеличение его стоимости, производится исходя из полной суммы налога, подлежащей уплате.

Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении определенных налогоплательщиком сумм налога производится как минимум в течение одного календарного года.

34. Не подлежат вычету:

34.1. суммы налога, относимые на затраты налогоплательщика по производству и реализации объектов;

34.2. суммы налога, относимые на стоимость приобретенных объектов. Налогоплательщики имеют право относить суммы налога, подлежащие уплате при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, на увеличение их стоимости. Данные суммы налога в книге покупок не отражаются;

34.3. суммы налога, приходящиеся к оборотам по реализации объектов за пределами Республики Беларусь. Указанные суммы налога относятся на увеличение стоимости приобретенных (ввезенных) объектов;

34.4. суммы налога по объектам, по которым кредиторская задолженность списывается на финансовые результаты. Указанные суммы налога относятся на финансовые результаты;

34.5. суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) объектов, использованных при оказании услуг промышленным производством лесному хозяйству и относимых на затраты лесного хозяйства по машино-сменам, отработанным тракторами, грузовым автотранспортом, бензопилами, на посадке леса, заготовке древесины, подвозке рабочих, материалов, по другим услугам, по товарам, приобретенным за счет средств промышленного производства и передаваемым на лесное хозяйство. Указанные суммы налога относятся на затраты по лесному хозяйству;

34.6. суммы налога, подлежащие уплате при приобретении многооборотной тары, либо уплаченные (подлежащие уплате) по объектам, использованным при производстве многооборотной тары, относятся на увеличение ее стоимости. При невозможности определения этих сумм налога отнесению на стоимость подлежат налоговые вычеты, равные 20 процентам стоимости этой тары;

34.7. суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) объектов за счет средств бюджета либо создаваемых в соответствии с законодательством Республики Беларусь фондов, за исключением фондов, созданных налогоплательщиком. Указанные суммы налога относятся за счет указанных источников. Положения настоящего подпункта распространяются на средства, остающиеся в распоряжении налогоплательщика, указанные в подпункте 6.5 пункта 6 настоящей Инструкции, а также на средства, поступившие в вышестоящую организацию от подведомственных организаций. Положения настоящего подпункта не распространяются на полученные налогоплательщиком дотации на покрытие убытков и погашение разницы в ценах;

34.8. суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) объектов за счет средств, высвободившихся в связи с освобождением налогоплательщиков от уплаты налогов, сборов и отчислений в целевые бюджетные фонды. Указанные суммы налога относятся за счет указанных источников;

34.9. суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) объектов для капитального строительства за счет средств внебюджетных фондов в период с 1 августа 2002 г. до вступления в силу настоящей Инструкции, и относятся за счет указанных фондов;

34.10. суммы налога, уплаченные при приобретении либо при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, а также при использовании в качестве основных средств и нематериальных активов объектов собственного производства, включая объекты (этапы) завершенного капитального строительства, если эти основные средства и нематериальные активы используются для собственного потребления непроизводственного характера. Указанные суммы налога относятся на увеличение стоимости приобретаемых (ввозимых) объектов.

35. Налоговые вычеты, подлежащие передаче получателю при передаче объектов:

35.1. при передаче в пределах одного юридического лица объектов их получателю передаются фактические суммы налога, уплаченные при их приобретении, либо фактически уплаченные суммы налога по объектам, использованным при производстве либо создании передаваемых объектов;

35.2. при передаче объектов в качестве вклада участника договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) в общее дело (за исключением товаров, отчуждаемых по условиям указанного договора другому участнику), расходов, возмещаемых участнику в соответствии с договором простого товарищества лицом, осуществляющим ведение общих дел, а также при разделе товаров, находившихся в общей собственности участников договора простого товарищества, производится передача фактически уплаченных сумм налога при приобретении этих объектов либо фактически уплаченных сумм налога по объектам, использованных при производстве либо создании передаваемых объектов;

35.3. при невозможности определения фактически уплаченных сумм налога по операциям, предусмотренным настоящим пунктом, передаче подлежат налоговые вычеты, равные 20 процентам от стоимости передаваемых объектов. В этом случае на указанную сумму у передающей стороны уменьшаются суммы налога, уплаченные при приобретении (ввозе) объектов.

36. Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на объекты, облагаемые налогом по нулевой ставке, производится по данным раздельного учета направлений использования приобретенных (ввезенных) объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, и (или) по удельному весу суммы оборота по реализации объектов, облагаемых налогом по нулевой ставке, в общей сумме оборота по реализации товаров объектов нарастающим итогом с начала года.

Сумма налоговых вычетов по нулевой ставке уменьшается на расчетную величину, равную 4 процентам оборота по реализации объектов, облагаемых налогом по нулевой ставке. При этом сумма налоговых вычетов, приходящихся на обороты по реализации экспортируемых нефтепродуктов (автомобильный бензин, дизельное топливо, реактивное и печное топливо, керосин, мазут, нефтебитум), облагаемых налогом по нулевой ставке, уменьшается на расчетную величину, равную 6,5 процента суммы оборота по реализации этих нефтепродуктов. Исчисление расчетной величины производится нарастающим итогом с начала года. Сумма уменьшения налоговых вычетов учитывается в составе внереализационных расходов. В случае, если сумма налоговых вычетов по нулевой ставке меньше расчетной величины, то в составе внереализационных расходов учитывается сумма налоговых вычетов по нулевой ставке. Оборот по реализации, принимаемый для расчета суммы уменьшения налоговых вычетов, уменьшается на сумму оборота от реализации товаров, по которым вычеты не производятся в соответствии с частью третьей настоящего пункта.

Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) налогоплательщиком при приобретении товаров за пределами территории Республики Беларусь, не принимаются к вычету, зачету либо возврату в случае реализации этих товаров за пределы территории Республики Беларусь в неизменном состоянии без приобретения статуса происхождения из Республики Беларусь со ставкой налога размером ноль (0) процентов. Данное требование применяется в отношении товаров, приобретенных (полученных) и оплаченных с 1 июня 2001 г. Суммы налога, уплаченные (подлежащие уплате) налогоплательщиком при приобретении товаров, происходящих из государств, с которыми взимание налога осуществляется по принципу страны происхождения (Грузия и Российская Федерация), не принимаются к вычету в случае реализации этих товаров за пределы территории Республики Беларусь в неизменном состоянии без приобретения статуса происхождения из Республики Беларусь со ставкой налога размером ноль (0) процентов. Данное требование применяется в отношении товаров, приобретенных (полученных) и оплаченных с 1 августа 2001 г. До момента реализации этих товаров суммы налога, уплаченные при их приобретении, вычитаются в общеустановленном порядке. Указанные суммы налога учитываются в составе внереализационных расходов в налоговом периоде реализации этих товаров.

37. Определение сумм налоговых вычетов по объектам, за исключением основных средств и нематериальных активов, облагаемым налогом по ставке 20 процентов и используемым для производства и (или) реализации объектов, которые облагаются налогом по ставке 10 процентов, производится только по данным раздельного учета направлений использования приобретенных объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов. Распределение по удельному весу сумм налога производится в месяце наступления права на их вычет. Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении определенных налогоплательщиком сумм налога производится как минимум в течение одного календарного года.

38. Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на объекты, освобождаемые от уплаты налога, производится по данным раздельного учета направлений использования приобретенных объектов или по удельному весу суммы оборота по реализации объектов, освобождаемых от уплаты налога, в общей сумме оборота по реализации объектов. При этом определение сумм налоговых вычетов по товарам (работам, услугам) производится нарастающим итогом с начала года, а по основным средствам и нематериальным активам - исходя из итогов работы за предшествующий налоговый период (без нарастающего итога). Распределение по удельному весу сумм налога производится в месяце наступления права на их вычет. Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении определенных налогоплательщиком сумм налога производится как минимум в течение одного календарного года.

Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе) объектов, приходящихся на объекты, освобождаемые от уплаты налога, производится без учета положений пункта 42 настоящей Инструкции в пределах налога, исчисленного по реализации объектов.

39. Определение сумм налоговых вычетов, приходящихся на объекты, по которым предоставлен налоговый кредит, производится по данным раздельного учета направлений использования приобретенных объектов или по удельному весу суммы оборота по реализации объектов, по которым предоставлен налоговый кредит, в общей сумме оборота по реализации объектов. При этом определение сумм налоговых вычетов по товарам (работам, услугам) производится нарастающим итогом с начала года, а по основным средствам и нематериальным активам - исходя из итогов работы за предшествующий налоговый период (без нарастающего итога). Распределение по удельному весу сумм налога производится в месяце наступления права на их вычет. Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении определенных налогоплательщиком сумм налога производится как минимум в течение одного календарного года.

Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении (ввозе) объектов, приходящихся на объекты, по которым предоставлен налоговый кредит, производится без учета положений пункта 42 настоящей Инструкции в пределах налога, исчисленного по реализации объектов.

40. Суммы налогового кредита по налогу, подлежащему уплате при ввозе товаров на таможенную территорию Республики Беларусь, подлежат вычету в общеустановленном порядке в пределах общей суммы налога, исчисленной по реализации объектов. Вычет сумм налогового кредита сверх налога, исчисленного по реализации объектов, производится по мере погашения кредита.

41. Вычет сумм налога, уплаченных при приобретении или ввозе объектов на таможенную территорию Республики Беларусь, производится в полном объеме:

по объектам, при реализации которых применяется ставка налога в размере ноль (0) процентов, в случае поступления выручки на счета налогоплательщиков в банках Республики Беларусь, а также ввозе товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности) по осуществленным в соответствии с законодательством товарообменным (бартерным) операциям. В отчетном периоде вычет сумм налога производится в полном объеме в случае, если на последнее число отчетного периода у налогоплательщика имеются документы, подтверждающие вывоз объектов за пределы Республики Беларусь, и документы, подтверждающие поступление выручки на счета налогоплательщиков в банках Республики Беларусь, а также ввоз объектов по осуществленным в соответствии с законодательством товарообменным (бартерным) операциям. Наличие оплаты подтверждается представляемым в ИМНС по месту нахождения реестром документов с указанием следующих реквизитов: наименование, номер, дата, сумма оборота, по которому поступила оплата. Определение сумм налога, приходящихся на объекты, налоговые вычеты по которым осуществляются в полном объеме, производится по данным раздельного учета либо удельного веса. Определение удельного веса производится путем деления суммы оборота, по которому выполнены названные условия, на общую сумму оборота по нулевой ставке. Применение одного из двух методов распределения налоговых вычетов в отношении определенных налогоплательщиком сумм налога производится как минимум в течение одного календарного года;

по объектам, за исключением основных средств и нематериальных активов, облагаемым налогом по ставке 20 процентов и используемым для производства и (или) реализации объектов, которые облагаются налогом по ставке 10 процентов;

у налогоплательщиков, находящихся в процессе ликвидации (прекращения деятельности).

В других случаях вычет сумм налога, уплаченных при приобретении или ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь объектов, за исключением основных средств и нематериальных активов, производится в пределах сумм налога, исчисленного по реализации объектов.

42. Суммы налога, уплаченные при приобретении либо ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету с момента принятия на учет данных основных средств и нематериальных активов в каждом отчетном налоговом периоде в размере 1/12 этих сумм независимо от суммы налога, исчисленной по реализации объектов в этом налоговом периоде, с учетом положений пункта 33 настоящей Инструкции. Указанное требование применяется в случае, если иной размер и (или) срок не установлены Советом Министров Республики Беларусь. При этом суммы налога, уплаченные налогоплательщиками при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, в отчетном налоговом периоде, в котором эти основные средства и нематериальные активы были приняты на учет, подлежат вычету с учетом положений пункта 33 настоящей Инструкции в полном объеме, но не более общей суммы налога, исчисленной за месяц по реализации объектов в данном налоговом периоде. В случае, если общая сумма налога, исчисленная по реализации объектов в данном налоговом периоде, не превышает сумм налога, уплаченных налогоплательщиком при ввозе на таможенную территорию Республики Беларусь основных средств и нематериальных активов, налоговый вычет производится в размере 1/12 этих сумм.

Данный порядок распространяется и на товары собственного производства, а также объекты (этапы) завершенного капитального строительства, принятые на учет в качестве основных средств и нематериальных активов.

Определение сумм налога, подлежащих вычету в каждом отчетном налоговом периоде по приобретенным основным средствам и нематериальным активам, производится исходя из сумм налога, приходящихся на их полную стоимость. В случае, если сумма налога (часть суммы налога) до принятия объектов на учет в качестве основных средств и нематериальных активов была предъявлена к вычету, то при принятии их на учет предъявленная к вычету сумма налога подлежит восстановлению, за исключением сумм налога, уплаченных при заявлении таможенного режима временного ввоза. Восстановление налога производится путем увеличения суммы налоговых вычетов по основным средствам и нематериальным активам и уменьшения налоговых вычетов по товарам (работам, услугам). Восстановление налога не производится, если объекты, по которым суммы налога были зачтены до принятия их на учет в качестве основных средств и нематериальных активов, входят в сумму, облагаемую налогом, при принятии на учет основных средств и нематериальных активов.

При реализации основных средств и нематериальных активов до истечения годичного срока с момента их оприходования не предъявленные к вычету суммы налога вычитаются в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным товарам (работам, услугам).

Суммы налога, приходящиеся к затратам, относимым на увеличение стоимости ранее принятых на учет основных средств и нематериальных активов, подлежат вычету в порядке, установленном для вычета налога по приобретенным товарам (работам, услугам).

Суммы налога, исчисленные по передаче внутри предприятия, а также индивидуальным предпринимателем для собственных нужд, для использования в качестве основных средств объектов собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства, подлежат вычету начиная с месяца, следующего за месяцем принятия на учет объектов собственного производства, а также объектов (этапов) завершенного капитального строительства.

Суммы налога, уплаченные лизингополучателем лизингодателю при приобретении основных средств по договорам лизинга, по которым с момента получения лизингополучателем объекта лизинга до его полного выкупа проходит один год и более, вычитаются без ограничения по суммам по мере оплаты лизинговых платежей. По договорам лизинга, по которым с момента получения лизингополучателем объекта лизинга до его полного выкупа проходит менее одного года либо при оплате контрактной стоимости неравными суммами, суммы предъявленного лизингодателем налога вычитаются по мере оплаты лизинговых платежей, но не более 1/12 суммы налога в каждом налоговом периоде, приходящейся на контрактную стоимость объекта, с момента получения данных объектов.

43. Устанавливается следующая очередность вычета сумм налога:

в первую очередь вычитаются суммы налога, уплаченные при ввозе основных средств и нематериальных активов на таможенную территорию Республики Беларусь;

во вторую очередь вычитаются суммы налога, подлежащие вычету в пределах сумм налога, исчисленных по реализации объектов;

в третью очередь вычитаются суммы налога, подлежащие вычету независимо от сумм налога, исчисленных по реализации объектов.

44. Иностранные юридические лица, являющиеся плательщиками налога и состоящие на учете в налоговом органе Республики Беларусь, при реализации объектов исчисляют и уплачивают налог в общеустановленном в Республике Беларусь порядке.

В случае реализации работ (услуг), за исключением освобожденных от налога, на территории Республики Беларусь иностранными юридическими лицами, не состоящими на учете в налоговом органе Республики Беларусь и не являющимися плательщиками налога, налог исчисляется потребителем (импортером) этих работ (услуг) не позднее одной из наиболее ранних дат: либо оплаты (в том числе предварительной) за работы (услуги), либо момента фактического выполнения работ (оказания услуг) иностранным юридическим лицом, подтвержденного соответствующим документом. Сумма налога определяется исходя из стоимости работ (услуг) на дату исчисления налога и соответствующей ставки налога в размере 10 или 20 процентов в зависимости от приобретаемых работ (услуг). Суммы налога, исчисленные за отчетный налоговый период, отражаются в налоговой декларации и уплачиваются в сроки, установленные Советом Министров Республики Беларусь. Указанные положения не распространяются на налогоплательщиков Российской Федерации и Грузии, а также при приобретении товаров и имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности.

Суммы налога, фактически уплаченные в бюджет потребителем (импортером) работ (услуг), подлежат вычету у этого потребителя (импортера) в общеустановленном порядке.

45. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком в бюджет, определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на данный налоговый период.

Сумма налога, остающаяся в распоряжении налогоплательщика, при освобождении его в соответствии с законодательством Республики Беларусь от уплаты налога определяется как разница между общей суммой налога, исчисленной по итогам налогового периода по операциям, освобождаемым от уплаты налога, и суммами налоговых вычетов, приходящихся на эти операции в данном налоговом периоде.

По ввозимым налогооблагаемым товарам после выпуска их в свободное обращение для последующей реализации налог на всех стадиях прохождения и реализации товаров на территории Республики Беларусь исчисляется в порядке, установленном для отечественных товаров.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по товарам, реализуемым по регулируемым розничным ценам, определяется как разница между суммами налога по реализованным товарам, исчисленными от установленной налоговой базы и ставок налога, и суммами налога, уплаченными продавцом объектов.

46. Если сумма налоговых вычетов в соответствующем налоговом периоде превышает общую сумму налога, налогоплательщик в данном налоговом периоде налог не уплачивает, а разница между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога подлежит вычету в первоочередном порядке из общей суммы налога в следующем налоговом периоде или зачету либо возврату налогоплательщику в порядке, установленном постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 31 июля 2001 г. N 1128. При этом возврат разницы между суммой налоговых вычетов и общей суммой налога производится без начисления пени. Данное положение применяется также при зачете (возврате) сумм переплаты налога, возникающих в связи с исчислением налога нарастающим итогом с начала года.

Зачет либо возврат превышения сумм налоговых вычетов над суммой налога, исчисленной по реализации объектов, производится по решению налогового органа по месту постановки налогоплательщика на налоговый учет.

Решение о проведении зачета либо возврата превышения сумм налоговых вычетов принимается налоговым органом не позднее 10 рабочих дней со дня представления налогоплательщиком налоговой декларации (расчета) и заявления о зачете либо возврате. При этом, если превышение налоговых вычетов по нулевой ставке составляет более 3000 базовых величин, установленных на день представления налогоплательщиком заявления о проведении зачета либо возврата, решение о проведении зачета либо возврата принимается налоговым органом после проверки обоснованности зачета либо возврата этих сумм. Срок проведения такой проверки не должен превышать 60 дней со дня представления налогоплательщиком заявления о зачете либо возврате.

О принятом решении по проведению зачета либо возврата превышения сумм налоговых вычетов налоговый орган уведомляет налогоплательщика в течение двух рабочих дней со дня принятия такого решения.

В случае, если налоговым органом принято решение об отказе (полностью или частично) в зачете либо возврате превышения сумм налоговых вычетов, он обязан представить налогоплательщику мотивированное заключение не позднее двух рабочих дней после вынесения указанного решения.

47. Зачет либо возврат превышения сумм налоговых вычетов над суммой налога, исчисленной по реализации объектов, производится в следующем порядке:

47.1. в течение трех календарных месяцев со дня принятия налоговым органом решения о проведении зачета либо возврата превышения сумм налоговых вычетов указанная сумма подлежит зачету в следующей очередности:

в счет текущих платежей по налогам, сборам и отчислениям в республиканский и местные бюджеты и государственные целевые бюджетные фонды;

в счет погашения задолженности и пени по налогам, сборам и отчислениям в республиканский и местные бюджеты и государственные целевые бюджетные фонды;

в счет погашения задолженности по примененным налоговыми органами экономическим санкциям.

Налоговые органы производят зачет, указанный в части первой настоящего подпункта, самостоятельно и в течение 10 рабочих дней со дня его проведения сообщают о нем налогоплательщику;

47.2. по истечении трех календарных месяцев со дня принятия налоговым органом решения о проведении зачета либо возврата превышения сумм налоговых вычетов незачтенная сумма налога подлежит возврату налогоплательщику из республиканского бюджета в порядке, определяемом Министерством финансов Республики Беларусь и Министерством по налогам и сборам Республики Беларусь.


Глава 9 ИСЧИСЛЕНИЕ НАЛОГА ПО РАСЧЕТНОЙ СТАВКЕ И ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ РАСЧЕТА ПО ИСЧИСЛЕНИЮ РАСЧЕТНОЙ СТАВКИ


48. Исчисление налога по товарам, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам, организации розничной торговли и общественного питания могут производить исходя из расчетной ставки, определенной делением суммы налога по товарам, имеющимся в отчетном налоговом периоде, на стоимость этих товаров (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции), включая товары, освобожденные от налога.

По товарам, включая импортные, реализуемым по свободным и регулируемым (фиксированным) розничным ценам организациями розничной торговли и общественного питания, получающими доход в виде разницы в ценах, наценок, надбавок, налоговой базой является стоимость реализованных товаров (продукции) (с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции).

Для применения указанных требований по исчислению налога необходимо обеспечить ведение учета реализуемых товаров по ценам реализации, а также отдельный учет налога, включаемого в цену товара. При отсутствии отдельного учета сумм налога, включенных в цену товара, а также отдельного учета оборотов по реализации товаров, облагаемых по различным ставкам, исчисление налога при реализации товаров по розничным ценам производится по ставке 20 процентов.

49. В случае изменения стоимости товара соответственно корректируется сумма налога, включенная в цену. При отсутствии данных о сумме налога, приходящейся на сумму скидки или наценки, такая сумма налога определяется исходя из доли налога, включенного в цену товаров, имеющихся в отчетном налоговом периоде, в стоимости этих товаров. При определении удельного веса принимается первоначальная стоимость товаров (без учета скидок и наценок).

50. При обнаружении недостач и порчи товаров из общей суммы налога по товарам, имеющимся в отчетном периоде, исключается сумма налога, приходящаяся на стоимость недостач и порчи товаров в пределах норм естественной убыли. Сумма налога, подлежащая исключению, определяется как произведение стоимости недостач и порчи товаров в пределах норм естественной убыли и расчетной ставки налога за налоговый период, предшествующий месяцу, в котором обнаружены недостача и порча.

51. При наличии раздельного учета реализации товаров возможно исчисление налогоплательщиком сумм налога по отдельной группе (виду) товаров, по каждому магазину розничной торговли и пункту общественного питания.

52. Заполнение расчета ставки и суммы налога на добавленную стоимость, подлежащей уплате по реализации товаров по розничным ценам, производится в следующем порядке.

В графе 1 при определении налога по каждому магазину и пункту общественного питания указывается название такого магазина или пункта общественного питания. При определении налогоплательщиком налога в целом по всем магазинам и пунктам общественного питания графа 1 не заполняется.

В графе 2 отражается сумма налога по товарам, имеющимся в остатке на начало отчетного налогового периода (месяца).

В графе 3 отражается сумма налога по поступившим в отчетном налоговом периоде товарам. Данная сумма налога уменьшается на суммы налога по возвращенным покупателями в отчетном налоговом периоде товарам, на суммы налога на добавленную стоимость по созданным резервам по естественной убыли товаров, а также корректируется при дооценке или уценке товаров.

В графе 4 отражается сумма налога, определенная путем суммирования показателей граф 2 и 3.

В графе 5 отражается стоимость реализованных товаров в отчетном налоговом периоде с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции). Данная сумма уменьшается на стоимость возвращенных покупателями в отчетном налоговом периоде товаров, а также корректируется при дооценке или уценке товаров. По данной графе отражается также стоимость недостающих товаров сверх норм естественной убыли. Итоговая сумма по графе 5 отражается по строке 4а графы 2 налоговой декларации.

В графе 6 отражается стоимость товаров с учетом всех налогов, сборов и отчислений, взимаемых при реализации товаров (продукции), имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода.

Стоимость товаров по графам 5 и 6 отражается в ценах реализации. При отсутствии у налогоплательщика отдельного учета стоимости многооборотной тары, в которой реализуются товары, в графах 5 и 6 отражается стоимость товаров с учетом этой тары.

В графе 7 отражается стоимость товаров, определенная путем суммирования показателей граф 5 и 6.

В графе 8 определяется расчетная ставка налога. Данная ставка выделяется в документах по требованию покупателей.

В графе 9 отражается сумма налога, приходящаяся на стоимость товаров, имеющихся в остатке на конец отчетного налогового периода. Данные графы 9 переносятся в графу 2 расчета следующего налогового периода.

В графе 10 отражается сумма налога, исчисленная по реализации товаров по розничным ценам. Итоговая сумма по графе 10 отражается по строке 4а графы 4 налоговой декларации.

53. Требования главы 9 настоящей Инструкции распространяются также на индивидуальных предпринимателей.

| Стр.1 | Стр.2 | Стр.3 |

карта новых документов

Разное

При полном или частичном использовании материалов сайта ссылка на pravo.levonevsky.org обязательна

© 2006-2017г. www.levonevsky.org

TopList

Законодательство Беларуси и других стран

Законодательство России кодексы, законы, указы (изьранное), постановления, архив


Законодательство Республики Беларусь по дате принятия:

2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 до 2000 года

Защита прав потребителя
ЗОНА - специальный проект

Бюллетень "ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬ" - о предпринимателях.



Новые документы




NewsBY.org. News of Belarus

UK Laws - Legal Portal

Legal portal of Belarus

Russian Business

The real estate of Russia

Valery Levaneuski. Personal website of the Belarus politician, the former political prisoner