Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27.12.2002 N 414 "Об утверждении Инструкции по составлению и представлению консолидированной финансовой отчетности банками Республики Беларусь"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
На основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемую Инструкцию по составлению и представлению консолидированной финансовой отчетности банками Республики Беларусь.
2. Признать утратившим силу постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 11 февраля 2002 г. N 48 "Об утверждении Правил составления и представления консолидированной финансовой отчетности банками Республики Беларусь" .
3. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2003 г.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
27.12.2002 N 414
ИНСТРУКЦИЯ ПО СОСТАВЛЕНИЮ И ПРЕДСТАВЛЕНИЮ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ БАНКАМИ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
Инструкция по составлению и представлению консолидированной финансовой отчетности банками Республики Беларусь (далее - Инструкция) разработана на основании статей 26, 119 Банковского кодекса Республики Беларусь и с учетом требований Национального стандарта финансовой отчетности для банковской системы 27 "Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние структуры" (НСФО 27), утвержденного постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. N 351 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 14, 8/7668), и Национального стандарта финансовой отчетности 28 "Учет инвестиций в зависимые структуры" (НСФО 28) для банковской системы, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 3 декабря 2002 г. N 388, Национального стандарта финансовой отчетности 31 "Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности" (НСФО 31) для банковской системы, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 216, Национального стандарта финансовой отчетности 22 "Объединение юридических лиц" (НСФО 22) для банковской системы, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 сентября 2003 г. N 303.
Настоящая Инструкция устанавливает порядок составления и представления консолидированной финансовой отчетности и отражения в консолидированной финансовой отчетности инвестиций в зависимые юридические лица и инвестиций в совместно контролируемые юридические лица, обязательна для исполнения Национальным банком Республики Беларусь (далее - Национальный банк), банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, созданными в соответствии с законодательством Республики Беларусь и зарегистрированными в Национальном банке Республики Беларусь (далее - банки).
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Термины, используемые для целей настоящей Инструкции, имеют значения, определенные Национальным стандартом финансовой отчетности для банковской системы 27 "Консолидированная финансовая отчетность и учет инвестиций в дочерние структуры" (НСФО 27), утвержденным постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. N 351, и Национальным стандартом финансовой отчетности 28 "Учет инвестиций в зависимые структуры" (НСФО 28) для банковской системы, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 3 декабря 2002 г. N 388, Национальным стандартом финансовой отчетности 31 "Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности" (НСФО 31) для банковской системы, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 216, Национальным стандартом финансовой отчетности 22 "Объединение юридических лиц" (НСФО 22) для банковской системы, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 сентября 2003 г. N 303.
2. Применительно к настоящей Инструкции подразумевается, что в целях составления консолидированной финансовой отчетности:
банк (Национальный банк) вместе со своими дочерними юридическими лицами образует группу и признается в ней головным банком, а все дочерние юридические лица - участниками группы;
банк (Национальный банк), имеющий зависимые юридические лица, признается головным банком для указанных юридических лиц;
банк (Национальный банк), имеющий часть акций (долей) в уставном фонде юридического лица и осуществляющий совместный контроль над указанным юридическим лицом, согласно заключенному договору с другими акционерами (участниками) признается головным для указанного юридического лица.
Консолидированная финансовая отчетность составляется головным банком с учетом всех участников группы независимо от характера их деятельности.
Головной банк отражает в консолидированной финансовой отчетности инвестиции в зависимые юридические лица по методу долевого участия с учетом всех зависимых юридических лиц независимо от характера их деятельности.
Головной банк отражает в консолидированной финансовой отчетности свою долю участия в совместно контролируемых юридических лицах с использованием метода пропорциональной консолидации либо метода долевого участия.
Головной банк требует от участников группы и зависимых юридических лиц, которые сами являются основными юридическими лицами по отношению к другим юридическим лицам и (или) имеют зависимые юридические лица, составлять собственную консолидированную финансовую отчетность с включением (использованием) отчетности указанных дочерних и зависимых юридических лиц.
Головной банк включает указанную отчетность в составляемую им консолидированную финансовую отчетность.
При подготовке консолидированной финансовой отчетности и решении о включении в нее отчетности тех или иных участников группы, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц следует руководствоваться принципом существенности, если иное не установлено требованиями законодательства Республики Беларусь. Применительно к настоящей Инструкции информация считается существенной, если ее неиспользование или искажение могли бы повлиять на решения пользователей информации, принятые на основании финансовой отчетности.
Применительно к настоящей Инструкции влияние участника группы, а также зависимого и совместно контролируемого юридического лица признается существенным, если выполняется один из следующих критериев:
активы головного банка в результате консолидации изменятся более чем на 0,5 процента;
капитал головного банка в результате консолидации изменится более чем на 0,5 процента;
доходы (расходы) головного банка в результате консолидации изменятся более чем на 0,5 процента.
При этом головной банк включает отчетность таких участников группы, а также зависимых и совместно контролируемых юридических лиц, влияние которых в общей сумме будет выше указанного уровня существенности.
3. Головной банк запрашивает у участников группы и у своих зависимых и совместно контролируемых юридических лиц информацию (баланс, отчет о прибыли и убытках, дополнительные сведения), необходимую для составления консолидированной финансовой отчетности в соответствии с настоящей Инструкцией, использует официально представляемую о деятельности участников группы, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц информацию, а также собственные данные об операциях и сделках с ними.
Головной банк определяет требования к организации проведения работ по составлению консолидированной финансовой отчетности.
Представление участниками группы, зависимыми и совместно контролируемыми юридическими лицами своему головному банку информации, необходимой для составления консолидированной финансовой отчетности, осуществляется в соответствии с требованиями законодательства Республики Беларусь в форме и сроки, установленные головным банком.
Для этого участники группы и совместно контролируемые юридические лица могут:
обеспечить ведение отдельных журналов для учета операций с головным банком;
представить своему головному банку информацию с различием статей по операциям внутри группы и вне ее;
проанализировать по видам различные операции, осуществляемые внутри группы.
4. Консолидированная финансовая отчетность используется для определения результатов деятельности и изменений в финансовом состоянии головного банка с учетом его вложений в уставные фонды других юридических лиц, операций и сделок с этими юридическими лицами, а также для определения совокупной величины рисков и собственных средств головного банка, его дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц как единого целого.
Консолидированная финансовая отчетность не оказывает влияния на основную (индивидуальную) отчетность, не является основанием для распределения и перераспределения прибыли и не используется для целей налогообложения.
5. Консолидированная финансовая отчетность представляется в следующем объеме:
консолидированный баланс;
консолидированный отчет о прибыли и убытках;
примечания и пояснительная записка.
6. Консолидированный баланс и консолидированный отчет о прибыли и убытках составляются:
Национальным банком - по формам годовой финансовой отчетности (годового бухгалтерского баланса (без включения внебалансовых счетов) и отчета о прибыли и убытках), установленным Национальным банком (далее - годовой бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках Национального банка);
банками - по формам годового отчета (бухгалтерского баланса (без включения внебалансовых счетов) и отчета о прибыли и убытках), утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 27 ноября 2006 г. N 323 "О годовом отчете банков Республики Беларусь" (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2006 г., N 207, 8/15474) (далее - бухгалтерский баланс и отчет о прибыли и убытках банков).
Консолидированный баланс дополняется следующими статьями:
"Инвестиции в зависимые юридические лица". Статья вводится в активе баланса после статьи "Долгосрочные финансовые вложения";
"Инвестиции в совместно контролируемые юридические лица". Статья вводится в активе баланса после статьи "Инвестиции в зависимые юридические лица";
"Деловая репутация". Статья вводится в активе баланса перед статьей "Прочие активы";
"Всего капитал основного юридического лица", "Доля меньшинства". Статьи вводятся в разделе "Капитал" перед статьей "Всего капитал";
"Курсовые разницы от пересчета статей баланса участников - резидентов иностранных государств". Статья вводится в разделе "Капитал" после статьи "Фонды переоценки статей баланса" (для Национального банка) и статьи "Фонд переоценки статей баланса" (для банков), если в числе участников группы имеется юридическое лицо - резидент иностранного государства, отчетность которого составлена в иностранной валюте.
Консолидированный отчет о прибыли и убытках дополняется после итоговой статьи "Прибыль (убыток)" статьями:
"Доля в прибыли (убытке) зависимых юридических лиц";
"Доля в прибыли (убытке) совместно контролируемых юридических лиц";
"Итого прибыль (убыток)";
"Доля меньшинства в прибыли (убытке)".
7. Примечания к консолидированному балансу и консолидированному отчету о прибыли и убытках составляются:
Национальным банком - по форме примечаний к годовому бухгалтерскому балансу и отчету о прибыли и убытках Национального банка;
банками - по форме примечаний к бухгалтерскому балансу и отчету о прибыли и убытках банков.
Примечание 15 "Накопленная прибыль" к консолидированному балансу Национального банка (далее - примечание 15 для Национального банка) дополняется символом 12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц". Наименования символов 12131, 121321 и 121322 примечания 15 для Национального банка дополняются словами "головного банка". В наименовании символа 12132 примечания 15 для Национального банка слово "Национального" заменяется словом "головного".
Примечание 14 "Накопленная прибыль" к консолидированному балансу банков (далее - примечание 14 для банков) дополняется символом 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц". Наименование символа 12141 после слова "развития" дополнить словом "головного". Наименование символов 12142, 12143, 121441, 121442 и 12144 примечания 14 для банков дополняется словами "головного банка".
В случае, если представление или классификация статей в формах консолидированной финансовой отчетности изменены относительно периода, предшествовавшего отчетному, сравнительные суммы реклассифицируются, если только это не является практически неосуществимым.
8. Для составления консолидированной финансовой отчетности в соответствии с настоящей Инструкцией используются:
за отчетный период - годовой отчет (годовая финансовая отчетность) головного банка, годовой отчет участников группы, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц и (или) консолидированная финансовая отчетность участников группы, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц;
при составлении консолидированной финансовой отчетности в текущем году - промежуточная (месячная, квартальная) бухгалтерская отчетность, составленная по формам годового отчета (годовой финансовой отчетности) и (или) консолидированной финансовой отчетности.
Годовой отчет (годовая финансовая отчетность) головного банка, участников группы и зависимых юридических лиц должен быть подтвержден аудиторской организацией в случаях, установленных законодательством.
Банки Республики Беларусь составляют и представляют консолидированную финансовую отчетность за отчетный год в главное управление банковского надзора Национального банка до 1 мая текущего года.
Национальный банк составляет консолидированную финансовую отчетность за отчетный год до 1 июня текущего года.
9. При составлении консолидированной финансовой отчетности в соответствии с настоящей Инструкцией корректировки статей бухгалтерского баланса и отчета о прибыли и убытках осуществляются без отражения по счетам бухгалтерского учета, т.е. только на уровне составления отчетности.
Пример таблицы корректировок сводного баланса приведен:
для банков - в приложении 1 к настоящей Инструкции;
для Национального банка - в приложении 2 к настоящей Инструкции.
Пример таблицы корректировок сводного отчета о прибыли и убытках приведен:
для банков - в приложении 3 к настоящей Инструкции;
для Национального банка - в приложении 4 к настоящей Инструкции.
Глава 2 СОСТАВЛЕНИЕ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БАЛАНСА
10. На основании форм балансов головного банка и других участников группы, приведенных в сопоставимый вид, составляется сводный баланс следующим образом:
активы суммируются постатейно;
обязательства суммируются постатейно;
капитал головного банка переносится постатейно в сводный баланс;
определяется общая сумма капитала участников группы путем суммирования значений итоговых статей капитала их индивидуальных (консолидированных) балансов. Данная сумма включается отдельной строкой "Капитал дочерних юридических лиц" после статьи "Итого обязательства и капитал".
11. Статьи форм баланса участников группы - резидентов иностранных государств пересчитываются в белорусские рубли в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 21 "Влияние изменений валютных курсов" (НСФО 21) для банковской системы, утвержденного постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 ноября 2002 г. N 233.
Разница, возникающая вследствие пересчета по различным курсам (курсовые разницы от пересчета), отражается в консолидированном балансе в составе капитала группы по статье "Курсовые разницы от пересчета статей баланса участников - резидентов иностранных государств".
12. Для получения консолидированного баланса применяются корректировки к сводному балансу:
исключается балансовая стоимость инвестиций (вложений) головного банка в уставные фонды участников группы;
в актив баланса включается показатель деловой репутации;
исключается капитал участников группы;
определяется доля в изменениях в капитале участников группы, произошедших с даты приобретения, и включается в капитал головного банка;
определяется доля капитала участников группы, не принадлежащая головному банку (доля меньшинства), и выделяется отдельной статьей в консолидированном балансе;
исключаются внутригрупповые операции и остатки по внутригрупповым счетам.
13. Балансовая стоимость вложений головного банка в уставный фонд каждого участника группы исключается из статьи "Долгосрочные финансовые вложения" (а0) (далее - символ корректировки).
При этом на величину балансовой стоимости вложений головного банка уменьшается итоговое значение активов.
14. Показатель деловой репутации рассчитывается на дату приобретения головным банком акций (долей) участника группы и представляет собой разницу (положительную или отрицательную) между стоимостью приобретения акций (долей) участника группы и приобретаемой долей головного банка в капитале участника группы. Доля головного банка в капитале участника группы определяется путем умножения величины капитала участника группы на указанную дату на соответствующий процент участия головного банка.
Положительная разница включается в актив баланса по статье "Деловая репутация" и увеличивает итоговое значение активов. Отрицательная разница включается в актив баланса по статье "Деловая репутация" со знаком "минус" и уменьшает итоговое значение активов (а1).
Показатель деловой репутации пересчитывается на дату:
увеличения процента участия головного банка в уставном фонде участника группы;
увеличения доли меньшинства в уставном фонде участника группы;
приобретения головным банком новых акций (долей) участника группы;
продажи головным банком акций (долей) участника группы.
15. Капитал участников исключается из статьи "Капитал дочерних юридических лиц" (а2).
По каждому участнику рассчитывается доля головного банка в изменениях в капитале участника, произошедших от даты приобретения. Для этого величина изменения каждой статьи капитала, за исключением уставного фонда, умножается на соответствующий процент участия головного банка в уставном фонде каждого участника. Полученная общая сумма изменения статьи "Резервный и иные фонды" (для Национального банка), статьи "Резервный фонд" (для банков) отражается по аналогичным статьям консолидированного баланса и соответствующим символам примечания 14 "Резервный и иные фонды" к консолидированному балансу Национального банка; полученная общая сумма изменения статьи "Фонды переоценки статей баланса" (для Национального банка), статьи "Фонд переоценки статей баланса" (для банков) отражается по аналогичным статьям консолидированного баланса и соответствующим символам примечания 16 "Фонды переоценки статей баланса" к консолидированному балансу Национального банка и примечания 15 "Фонд переоценки статей баланса" к консолидированному балансу банков. Полученная сумма изменения статьи "Накопленная прибыль" участников отражается в капитале консолидированного баланса по статье "Накопленная прибыль" и соответственно отражается по символам примечаний (а3):
12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 15 для Национального банка;
12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 14 для банков.
16. Если участник группы имеет вложения в уставный фонд другого участника группы, такие вложения исключаются при составлении консолидированного баланса. Для исключения головной банк рассчитывает долю участника в уставном фонде другого участника путем умножения процента участия на величину уставного фонда. Исключение осуществляется по следующим статьям сводного баланса:
"Инвестиции в зависимые юридические лица";
"Долгосрочные финансовые вложения";
Абзац исключен. - Постановление Совета директоров Нацбанка от 28.03.2007 N 104;
"Капитал дочерних юридических лиц".
17. По каждому участнику, в уставном фонде которого головной банк владеет менее 100 процентами голосующих акций (долей), рассчитывается доля меньшинства. Для этого процент участия в уставном фонде участника, который не принадлежит головному банку, умножается на итоговое значение капитала участника. Общая сумма по всем участникам отражается в консолидированном балансе по статье "Доля меньшинства" (а4).
Если головной банк не владеет 100 процентами голосующих акций (долей) уставного фонда участника группы - резидента иностранного государства, то часть курсовых разниц от пересчета, пропорциональная проценту (доле) участия, которая не принадлежит головному банку, отражается в консолидированном балансе в составе доли меньшинства следующей корректировкой:
на сумму части отрицательных курсовых разниц от пересчета (a5):
Д-т "Доля меньшинства"
К-т "Курсовые разницы от пересчета статей баланса участников - резидентов иностранных государств";
на сумму части положительных курсовых разниц от пересчета (a6):
Д-т "Курсовые разницы от пересчета статей баланса участников - резидентов иностранных государств"
К-т "Доля меньшинства".
18. Остатки внутригрупповых счетов, возникшие в результате операций, проводимых между головным банком и другими участниками группы, а также между участниками группы (счета учета кредитных и депозитных операций, дебиторской и кредиторской задолженности, прочих требований и обязательств головного банка по отношению к участникам группы и участников группы между собой), не включаются в консолидированный баланс.
Как правило, остаток всякого внутригруппового счета в активе (пассиве) головного банка или участника группы должен соответствовать остатку внутригруппового счета в пассиве (активе) другого участника группы. Различия между взаимными счетами могут возникать вследствие временного разрыва, споров, ошибок и др. Для достижения соответствия остатки внутригрупповых счетов должны периодически выверяться. Процедура выверки счетов отчетного периода должна быть закончена до составления индивидуальных отчетов каждого участника группы.
Корректировки по исключению внутригрупповых счетов осуществляются путем дебетования внутригрупповых счетов пассива и кредитования внутригрупповых счетов актива (b1).
19. Внутригрупповые продажи (основных средств, нематериальных активов, прочих материальных ценностей) между головным банком и другими участниками группы, а также между участниками группы исключаются при каждом составлении консолидированной финансовой отчетности, начиная с отчетности за период, в котором были произведены продажи, до тех пор, пока основные средства или прочие материальные ценности учитываются на балансе головного банка или других участников группы.
В консолидированном балансе отражается амортизация основных средств, нематериальных активов (далее - амортизация) на основе первоначальной стоимости, которая значилась в балансе участника группы - продавца на дату отражения в учете результатов реализации.
Корректировки по исключению внутригрупповых продаж осуществляются обратными записями по статьям, по которым отражались эти операции.
Корректировки, затрагивающие статьи отчета о прибыли и убытках и изменяющие итоговое значение прибыли (убытка), отражаются по статье консолидированного баланса "Накопленная прибыль" и соответствующим символам примечаний к консолидированному балансу.
Для исключения внутригрупповых продаж (основных средств, нематериальных активов, прочих материальных ценностей) совершаются следующие корректировки:
основные средства, нематериальные активы приводятся к их первоначальной стоимости, как это значилось в балансе участника группы - продавца;
корректируется амортизация на основе первоначальной стоимости, которая значилась в балансе участника группы - продавца;
исключаются доходы или расходы от продажи внутри группы.
Перед осуществлением корректировок по исключению продажи основных средств их стоимость корректируется на сумму переоценки, проведенной участником группы - покупателем.
20. Исключение результата реализации (внутригрупповых продаж, продавец - головной банк) при составлении консолидированной отчетности за период, в котором были произведены внутригрупповые продажи, осуществляется в следующем порядке:
на сумму доходов от продажи (c1):
Д-т "Прочие доходы" (отчета о прибыли и убытках)
К-т "Основные средства и нематериальные активы" (для основных средств и нематериальных активов),
"Прочие активы" (для прочих материальных ценностей);
на сумму расходов от продажи (c2):
Д-т "Основные средства и нематериальные активы" (для основных средств и нематериальных активов),
"Прочие активы" (для прочих материальных ценностей)
К-т "Прочие расходы" (отчета о прибыли и убытках Национального банка),
"Операционные расходы" (отчета о прибыли и убытках банков).
21. Исключение результата реализации (внутригрупповых продаж) при составлении консолидированной отчетности за последующие отчетные периоды осуществляется в следующем порядке:
на сумму доходов от продажи (c3):
Д-т "Накопленная прибыль" (символ 12131 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" примечания 15 для Национального банка; символ 12143 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" примечания 14 для банков)
К-т "Основные средства и нематериальные активы" (для основных средств и нематериальных активов),
"Прочие активы" (для прочих материальных ценностей);
на сумму расходов от продажи (c4):
Д-т "Основные средства и нематериальные активы" (для основных средств и нематериальных активов),
"Прочие активы" (для прочих материальных ценностей)
К-т "Накопленная прибыль" (символ 12131 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" примечания 15 для Национального банка; символ 12143 "Утвержденная нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет" примечания 14 для банков).
22. Для приведения амортизации, начисляемой участником группы - покупателем в течение отчетных периодов, следующих за продажей, исходя из стоимости приобретения (основных средств, нематериальных активов) к амортизации на основе первоначальной стоимости (основных средств, нематериальных активов), которая числилась у участника группы - продавца, совершаются следующие корректировки:
на положительную разницу между амортизацией исходя из стоимости приобретения и первоначальной стоимости, которая значилась в балансе участника группы - продавца, начисленной за период с даты реализации по последний день отчетного периода, за который составляется консолидированный баланс (c5):
Д-т "Основные средства и нематериальные активы"
К-т "Прочие расходы" (отчета о прибыли и убытках Национального банка),
"Операционные расходы" (отчета о прибыли и убытках банков);
на отрицательную разницу между амортизацией исходя из стоимости приобретения и первоначальной стоимости, которая значилась в балансе участника группы - продавца, начисленной за период с даты реализации по последний день отчетного периода, за который составляется консолидированный баланс (c6):
Д-т "Прочие расходы" (отчета о прибыли и убытках Национального банка),
"Операционные расходы" (отчета о прибыли и убытках банков)
К-т "Основные средства и нематериальные активы".
После приведения стоимости основных средств к первоначальной стоимости, как это значилось в балансе участника группы - продавца, и корректировки амортизации эти основные средства переоцениваются в соответствии с принятым у участника группы - продавца методом переоценки.
При продаже основных средств, нематериальных активов и прочих материальных ценностей в последующем отчетном периоде третьим лицам, не являющимся участниками группы, все ранее исключенные доходы или расходы от продаж внутри группы включаются в доходы или расходы от продажи третьим лицам в этом отчетном периоде.
23. В полученном после проведения корректировок консолидированном балансе равенство активов и пассивов должно сохраняться.
Глава 3 СОСТАВЛЕНИЕ КОНСОЛИДИРОВАННОГО ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ
24. На основании форм отчетов о прибыли и убытках головного банка и других участников группы составляется сводный отчет о прибыли и убытках путем постатейного сложения доходов и расходов.
Статьи форм отчета о прибыли и убытках участников группы - резидентов иностранных государств пересчитываются в белорусские рубли в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 21 "Влияние изменений валютных курсов" (НСФО 21) для банковской системы, утвержденного постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 ноября 2002 г. N 233.
Для получения консолидированного отчета о прибыли и убытках к сводному отчету о прибыли и убытках применяются следующие корректировки:
исключаются внутригрупповые доходы и расходы;
исключаются выплачиваемые внутри группы дивиденды;
определяется доля меньшинства в прибыли группы и выделяется отдельной статьей в консолидированном отчете о прибыли и убытках.
25. Внутригрупповые доходы и расходы возникают в результате операций, проводимых между головным банком и участниками группы, а также между участниками группы.
Как правило, остаток всякого внутригруппового счета доходов (расходов) в отчете о прибыли (убытках) головного банка или участника группы должен соответствовать остатку внутригруппового счета расходов (доходов) в отчете о прибыли (убытках) другого участника группы. Различия между взаимными счетами могут возникать вследствие временного разрыва, споров, ошибок и др. Для достижения соответствия остатки внутригрупповых счетов доходов (расходов) должны периодически выверяться. Процедура выверки счетов отчетного периода должна быть закончена до составления индивидуальных отчетов каждого участника группы, используемых для составления консолидированной финансовой отчетности.
Корректировка по исключению внутригрупповых доходов и расходов заключается в дебетовании статей внутригрупповых доходов и кредитовании соответствующих статей внутригрупповых расходов (d1).
26. Внутригрупповые дивиденды (дивиденды, выплачиваемые головному банку участниками группы и между участниками группы) не отражаются в консолидированной финансовой отчетности.
27. Если участником группы выплачиваются дивиденды головному банку и на момент составления консолидированной финансовой отчетности это отражено в индивидуальной отчетности участника группы как соответствующее обязательство и расход по их выплате, при составлении консолидированной финансовой отчетности на сумму дивидендов, причитающихся головному банку, делается корректировка:
Д-т "Прочие обязательства"
К-т "Накопленная прибыль" (баланса) (символ 12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 15 для Национального банка; символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 14 для банков).
На сумму дивидендов, фактически выплаченных головному банку, делается корректировка (e2):
Д-т "Доход в форме дивидендов" (отчета о прибыли и убытках)
К-т "Накопленная прибыль" (баланса) (символ 12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 15 для Национального банка; символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 14 для банков).
28. Дивиденды, выплачиваемые между участниками группы, также исключаются. Корректировки по исключению производятся по статьям:
"Прочие обязательства";
"Доход в форме дивидендов" (отчета о прибыли и убытках);
Капитал дочерних юридических лиц.
29. По каждому участнику группы, на основании их индивидуальных отчетов о прибыли и убытках рассчитывается доля меньшинства в прибыли (убытках) отчетного года путем умножения процента участия, не принадлежащего головному банку, в уставном фонде каждого участника группы на величину его прибыли (убытков) отчетного года.
Общая сумма прибыли, принадлежащей меньшинству, по всем участникам группы отражается в консолидированном отчете о прибыли и убытках по статье "Доля меньшинства в прибыли (убытке)".
30. При проведении корректировок доходов и расходов, оказывающих влияние на значение статьи "Прибыль (убыток)" консолидированного отчета о прибыли и убытках и, следовательно, на значение статьи "Накопленная прибыль" консолидированного баланса, корректировки производятся и по символам:
12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 15 для Национального банка;
12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних, зависимых и совместно контролируемых юридических лиц" примечания 14 для банков.
Глава 4 ДОПОЛНИТЕЛЬНЫЕ КОРРЕКТИРОВКИ И РАСЧЕТЫ
31. Убыток отчетного года, приходящийся на долю меньшинства, может превышать долю меньшинства в капитале, отраженную в консолидированном балансе по статье "Доля меньшинства". В этом случае при составлении консолидированной финансовой отчетности превышение и все последующие убытки, по которым меньшинство не имеет возможности к погашению, относятся на уменьшение суммы прибыли, причитающейся на долю головного банка. При этом в консолидированном балансе делаются корректировки по следующим статьям (f1):
Д-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 15 для Национального банка; символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 14 для банков)
К-т "Доля меньшинства".
Если в последующие отчетные периоды у участника группы образуется прибыль, то в консолидированной финансовой отчетности она относится на увеличение прибыли, причитающейся головному банку, до тех пор, пока вся сумма убытков, относившаяся к доле меньшинства и ранее отнесенная на уменьшение суммы прибыли, причитающейся на долю головного банка, не будет компенсирована.
32. При выбытии участника из группы вследствие снижения участия головного банка в его уставном фонде до величины 50 процентов и менее голосующих акций (долей) определяется прибыль или убыток от выбытия участника как разница между полученной суммой от продажи акций (долей) и величиной его капитала, соответствующей выбывшему проценту участия, на дату выбытия. Полученная разница отражается в консолидированном отчете о прибыли и убытках. При этом совершаются следующие корректировки:
32.1. исключение доходов, полученных от продажи акций (долей) (g1):
Д-т "Долгосрочные финансовые вложения" - на величину балансовой стоимости выбывшей части инвестиции
Д-т "Прочие доходы" (в отчете о прибыли и убытках) - на разницу между величиной балансовой стоимости выбывшей части инвестиции и суммой, полученной от продажи акций (долей);
К-т "Денежные средства" - на сумму, полученную от продажи акций (долей);
32.2. исключение расходов, полученных от продажи акций (долей) (g2):
Д-т "Долгосрочные финансовые вложения" - на величину балансовой стоимости выбывшей части инвестиции
К-т "Денежные средства" - на сумму, полученную от продажи акций (долей),
К-т "Прочие расходы" (отчета о прибыли и убытках Национального банка), "Операционные расходы" (отчета о прибыли и убытках банков) - на разницу между величиной балансовой стоимости выбывшей части инвестиции и суммой, полученной от продажи акций (долей);
32.3. выравнивание отрицательной разницы между балансовой стоимостью выбывшей части инвестиции и долей капитала, соответствующей выбывшему проценту участия (g3):
Д-т "Долгосрочные финансовые вложения",
Абзац исключен. - Постановление Совета директоров Нацбанка от 28.03.2007 N 104
К-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 15 для Национального банка; символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 14 для банков);
32.4. выравнивание положительной разницы между балансовой стоимостью выбывшей части инвестиции и долей капитала, соответствующей выбывшему проценту участия (g4):
Д-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 15 для Национального банка; символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 14 для банков)
К-т "Долгосрочные финансовые вложения",
Абзац исключен. - Постановление Совета директоров Нацбанка от 28.03.2007 N 104;
32.5. отражение убытка от выбытия дочернего юридического лица (g5):
Д-т "Денежные средства" - на сумму, полученную от продажи акций (долей),
Д-т "Прочие расходы" (отчета о прибыли и убытках Национального банка), "Операционные расходы" (отчета о прибыли и убытках банков) - на отрицательную разницу между суммой, полученной от продажи акций (долей), и величиной доли капитала, соответствующей выбывшему проценту участия
К-т "Долгосрочные финансовые вложения" - на величину доли капитала, соответствующую выбывшему проценту участия;
32.6. отражение прибыли от выбытия дочернего юридического лица (g6):
Д-т "Денежные средства" - на сумму, полученную от продажи акций (долей)
К-т "Долгосрочные финансовые вложения" - на величину доли капитала, соответствующую выбывшему проценту участия,
К-т "Прочие доходы" (в отчете о прибыли и убытках) - на положительную разницу между суммой, полученной от продажи акций (долей), и величиной доли капитала, соответствующей выбывшему проценту участия.
33. Отражение прибыли (убытка) от выбытия дочернего юридического лица - резидента иностранного государства осуществляется корректировками, аналогичными приведенным в подпунктах 32.1 - 32.6 пункта 32 настоящей Инструкции. При этом расчет величины капитала выбывающего дочернего юридического лица - резидента иностранного государства, соответствующей выбывшему проценту участия на дату выбытия, производится с учетом доли курсовых разниц от пересчета статей баланса выбывшего участника - резидента иностранного государства, соответствующей выбывшему проценту участия на дату выбытия.
34. Исключен. - Постановление Совета директоров Нацбанка от 30.12.2003 N 403.
Глава 5 ОТРАЖЕНИЕ В КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ИНВЕСТИЦИЙ В ЗАВИСИМЫЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА ПО МЕТОДУ ДОЛЕВОГО УЧАСТИЯ
35. Инвестиции в зависимые юридические лица, отраженные с использованием метода учета по долевому участию, отражаются в консолидированном балансе по отдельной статье. Для этого на величину балансовой стоимости инвестиций в зависимые юридические лица, к которым будет применяться метод учета по долевому участию, осуществляется следующая корректировка (h1):
Д-т "Инвестиции в зависимые юридические лица"
К-т "Долгосрочные финансовые вложения",
Абзац исключен. - Постановление Совета директоров Нацбанка от 28.03.2007 N 104.
36. Исключен. - Постановление Совета директоров Нацбанка от 28.03.2007 N 104.
36-1. На дату приобретения рассчитывается доля головного банка в капитале зависимого юридического лица путем умножения величины его капитала на соответствующий процент участия головного банка на указанную дату. Разница между полученной величиной и стоимостью приобретения акций (долей) зависимого юридического лица отражается в консолидированном балансе по статьям "Деловая репутация" и "Инвестиции в зависимые юридические лица".
Пересчет показателя деловой репутации для зависимых юридических лиц производится в случаях, аналогичных определенным в пункте 14 настоящей Инструкции.
37. На основании статей капитала зависимого юридического лица, приведенных в сопоставимый вид, рассчитывается:
доля головного банка в уставном фонде каждого зависимого юридического лица путем умножения процента участия головного банка в уставном фонде каждого зависимого юридического лица на величину его уставного фонда;
доля головного банка в изменениях всех остальных статей капитала каждого зависимого юридического лица, произошедших после даты приобретения, путем умножения процента участия головного банка в уставном фонде каждого зависимого юридического лица на величину изменений каждой статьи;
итоговая сумма - доля головного банка в капитале каждого зависимого юридического лица путем сложения его доли в уставном фонде каждого зависимого юридического лица и доли в изменениях всех остальных статей капитала каждого зависимого юридического лица, произошедших после даты приобретения.
Доля головного банка в капитале зависимого юридического лица - резидента иностранного государства рассчитывается на основании его баланса в валюте иностранного государства, а затем пересчитывается в белорусские рубли по официальному курсу иностранной валюты по отношению к белорусскому рублю последнего дня отчетного периода.
38. На дату составления консолидированной финансовой отчетности с отражением инвестиций в зависимые юридические лица по методу долевого участия балансовая стоимость вложений головного банка в уставный фонд зависимого юридического лица может быть:
равна доле головного банка в капитале зависимого юридического лица;
ниже доли головного банка в капитале зависимого юридического лица;
выше доли головного банка в капитале зависимого юридического лица.
39. Балансовая стоимость инвестиций в зависимые юридические лица корректируется:
на отрицательную разницу между балансовой стоимостью вложений головного банка и долей головного банка в капитале зависимого юридического лица (h2):
Д-т "Инвестиции в зависимые юридические лица"
К-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 15 для Национального банка; символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 14 для банков);
на положительную разницу между балансовой стоимостью вложений головного банка и долей головного банка в капитале зависимого юридического лица (h3):
Д-т "Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 15 для Национального банка; символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 16 для банков)
К-т "Инвестиции в зависимые юридические лица".
Если величина положительной разницы превышает величину балансовой стоимости инвестиций, корректировка (h3) производится на величину балансовой стоимости инвестиций в зависимое юридическое лицо, и в консолидированном балансе инвестиция показывается равной нулю, а сумма превышения представляет собой долю неотраженного убытка. Головной банк приводит информацию о величине неотраженного убытка в пояснительной записке к консолидированной финансовой отчетности.
39-1. Если зависимым юридическим лицом выплачиваются дивиденды головному банку и на момент составления консолидированной финансовой отчетности это отражено в индивидуальной отчетности зависимого юридического лица как соответствующее обязательство и расход по их выплате, то при составлении консолидированной отчетности до применения метода учета по долевому участию следует откорректировать капитал зависимого юридического лица на сумму дивидендов, начисленных головному банку.
40. На основании отчета о прибыли и убытках зависимого юридического лица рассчитывается доля головного банка в прибыли (убытках) отчетного года путем умножения процента участия головного банка в уставном фонде каждого зависимого юридического лица на величину его прибыли (убытков) отчетного года.
Доля головного банка в убытках отчетного года зависимого юридического лица, капитал которого имеет отрицательное значение, представляет собой только долю отраженного в соответствии с пунктом 39 настоящей Инструкции убытка зависимого юридического лица. Дальнейшее отражение убытков зависимого юридического лица головным банком не производится. При наличии в последующие отчетные периоды у зависимого юридического лица прибыли головной банк отражает свою долю в прибыли зависимого юридического лица только после того, как она (доля) превысит сумму не отраженного ранее убытка.
Общая сумма принадлежащей головному банку доли прибыли (убытков) по всем зависимым юридическим лицам отражается в консолидированном отчете о прибыли и убытках по статье "Доля в прибыли (убытке) зависимых юридических лиц". На эту сумму корректируется прибыль (убыток) отчетного года.
Глава 6 ОТРАЖЕНИЕ В КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ ИНВЕСТИЦИЙ В ЗАВИСИМЫЕ ЮРИДИЧЕСКИЕ ЛИЦА ПО МЕТОДУ УЧЕТА ПО СЕБЕСТОИМОСТИ
41. При использовании метода учета по себестоимости корректировки балансовой стоимости инвестиций в зависимые юридические лица не производятся, за исключением случая, описанного в пункте 42 настоящей Инструкции. Вложения в зависимые юридические лица, отраженные по методу учета по себестоимости, отражаются по статье "Долгосрочные финансовые вложения" по фактической стоимости приобретения.
42. При получении головным банком в отчетном году доходов из прибыли зависимого юридического лица в сумме, превышающей долю головного банка в прибыли отчетного года зависимого юридического лица, на сумму превышения делается корректировка:
Д-т "Доход в форме дивидендов" (отчета о прибыли и убытках)
К-т "Долгосрочные финансовые вложения".
Информация об этой корректировке приводится в пояснительной записке.
Глава 6-1 ОТРАЖЕНИЕ В КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ УЧАСТИЯ В СОВМЕСТНО КОНТРОЛИРУЕМЫХ ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦАХ
42-1. Головной банк отражает в консолидированной отчетности участие в совместно контролируемых юридических лицах с использованием метода пропорциональной консолидации либо метода долевого участия.
По методу пропорциональной консолидации активы, обязательства, капитал, доходы и расходы совместно контролируемого юридического лица включаются в соответствующие статьи консолидированной отчетности аналогично методу консолидации, применяемому для дочерних юридических лиц, порядок применения которого изложен в главах 1 и 2 настоящей Инструкции, но по величине прямо пропорциональной доле участия головного банка в уставном фонде совместно контролируемого юридического лица.
Доля меньшинства при использовании метода пропорциональной консолидации не образуется. Операции и сделки, осуществляемые между головным банком и совместно контролируемым юридическим лицом, а также доходы и расходы исключаются при составлении консолидированной отчетности в доле, пропорциональной проценту участия головного банка в уставном фонде совместно контролируемого юридического лица.
Общая сумма принадлежащей головному банку доли в прибыли совместно контролируемых юридических лиц исключается из статьи "Прибыль (убыток)" и отражается по статье "Доля в прибыли (убытке) совместно контролируемых юридических лиц" консолидированного отчета о прибыли и убытках.
42-2. При применении метода долевого участия инвестиции в совместно контролируемые юридические лица отражаются в консолидированном балансе по отдельной статье. Для этого на величину балансовой стоимости инвестиций в совместно контролируемые юридические лица, к которым будет применяться метод учета по долевому участию, осуществляется следующая корректировка:
Д-т "Инвестиции в совместно контролируемые юридические лица"
К-т "Долгосрочные финансовые вложения"
Абзац исключен. - Постановление Совета директоров Нацбанка от 28.03.2007 N 104.
Далее применительно к инвестициям в зависимые юридические лица производятся корректировки, аналогичные описанным в пунктах 37 - 40 настоящей Инструкции. При этом общая сумма принадлежащей головному банку доли в прибыли совместно контролируемых юридических лиц отражается по статье "Доля в прибыли (убытке) совместно контролируемых юридических лиц" консолидированного отчета о прибыли и убытках.
Глава 7 УБЫТКИ ОТ ОБЕСЦЕНЕНИЯ
43. Головной банк корректирует стоимость инвестиции (вложений) в зависимое юридическое лицо, если существуют признаки ее обесценения.
44. Для проведения корректировок определяется объективная стоимость продажи инвестиции и рассчитывается разница между стоимостью инвестиции в зависимое юридическое лицо, отраженной в консолидированном балансе, и объективной стоимостью продажи инвестиции.
Корректировка производится следующим образом:
на разницу (часть разницы, не превышающую долю банка-инвестора в капитале зависимого юридического лица) между стоимостью инвестиции в зависимое юридическое лицо, отраженной в консолидированном балансе, и объективной стоимостью продажи инвестиции уменьшается статья:
"Накопленная прибыль" (символ 12135 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 15 для Национального банка; символ 12145 "Доля в накопленной прибыли (убытке) дочерних и зависимых юридических лиц" примечания 14 для банков);
на сумму превышения разницы между стоимостью инвестиции в зависимое юридическое лицо, отраженной в консолидированном балансе, и объективной стоимостью продажи инвестиции над долей банка-инвестора в капитале зависимого юридического лица уменьшается статья консолидированного отчета о прибыли и убытках:
"Чистые отчисления в резервы" (символ 20616 "по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями" примечания 24 "Чистые отчисления в резервы" к консолидированному отчету о прибыли и убытках Национального банка; символ 20615 "по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями" примечания 22 "Чистые отчисления в резервы" к консолидированному отчету о прибыли и убытках банков);
на разницу между стоимостью инвестиции в зависимое юридическое лицо, отраженной в консолидированном балансе, и объективной стоимостью продажи инвестиции уменьшаются статьи консолидированного баланса:
"Инвестиции в зависимые юридические лица";
"Долгосрочные финансовые вложения".
Глава 7-1 СПИСАНИЕ СТОИМОСТИ ДЕЛОВОЙ РЕПУТАЦИИ
44-1. Списание стоимости деловой репутации осуществляется в соответствии с требованиями Национального стандарта финансовой отчетности 22 "Объединение юридических лиц" (НСФО 22) для банковской системы, утвержденного постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 сентября 2003 г. N 303.
44-2. Списание стоимости деловой репутации отражается по статье "Деловая репутация" консолидированного баланса и следующим статьям консолидированного отчета о прибыли и убытках:
"Прочие доходы", "Прочие расходы" - для Национального банка;
"Прочие доходы", "Операционные расходы" - для банков.
Поскольку указанная корректировка изменяет итоговое значение статьи "Прибыль (убыток)" консолидированного отчета о прибыли и убытках и, следовательно, значение статьи "Накопленная прибыль" консолидированного баланса, следует откорректировать соответствующие символы примечания 15 для Национального банка и примечания 14 для банков, которые раскрывают значение статьи "Накопленная прибыль".
44-3. Корректировки по списанию стоимости деловой репутации за периоды, предшествовавшие отчетному, производятся по статьям консолидированного баланса "Деловая репутация" и "Накопленная прибыль" и соответствующим символам примечания 15 для Национального банка и примечания 14 для банков, которые раскрывают значение статьи "Накопленная прибыль".
Глава 8 ТРЕБОВАНИЯ К СОДЕРЖАНИЮ ПОЯСНИТЕЛЬНОЙ ЗАПИСКИ
45. Для правильного понимания консолидированной финансовой отчетности в пояснительной записке представляется информация о принятых головным банком подходах к ее составлению.
46. В пояснительной записке:
приводятся сведения о наличии дочерних и зависимых юридических лиц, которые исключены из процесса составления консолидированной финансовой отчетности, и указываются причины такого исключения;
приводятся сведения о наличии дочерних и зависимых юридических лиц, которые сами являются основными по отношению к другим юридическим лицам;
отражаются факты отличий учетной политики дочерних и зависимых юридических лиц от учетной политики, используемой их головным банком, в случае невозможности внесения в их основную (индивидуальную) отчетность соответствующих поправок при составлении консолидированной финансовой отчетности;
приводится сравнительная информация относительно периода, предшествующего отчетному, если это уместно для понимания консолидированной финансовой отчетности за отчетный период;
подлежат раскрытию характер, сумма и причина любой переклассификации или причина непроведения реклассификации.
Кроме того, пояснительная записка должна содержать следующую информацию:
перечень дочерних и зависимых юридических лиц с указанием наименования, страны регистрации или нахождения, доли участия или процента голосующих акций, принадлежащих головному банку;
метод, используемый для отражения инвестиций в зависимые юридические лица;
влияние приобретения или отчуждения дочерних юридических лиц на финансовое положение группы на отчетную дату и результаты ее деятельности за отчетный период;
прочая необходимая информация.
47. Информация, подлежащая раскрытию в пояснительной записке, может быть приведена после соответствующего примечания.
48. При составлении пояснительной записки кроме перечисленного выше также должны быть учтены требования по раскрытию информации, установленные:
Национальным стандартом финансовой отчетности 31 "Финансовая отчетность об участии в совместной деятельности" (НСФО 31) для банковской системы, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 2 июля 2003 г. N 216;
Национальным стандартом финансовой отчетности 22 "Объединение юридических лиц" (НСФО 22) для банковской системы, утвержденным постановлением Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 30 сентября 2003 г. N 303.
Приложение 1
к Инструкции по составлению и
представлению консолидированной
финансовой отчетности банками
Республики Беларусь
ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК СВОДНОГО БАЛАНСА ДЛЯ БАНКОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
---------------+------+-------+----------+-------+---------------+---------+---------------------+--------+--------------+------------
¦Наименование ¦Исклю-¦Отра- ¦Исключение¦Отра- ¦Отражение в ¦Исклю- ¦Исключение ¦Покрытие¦Отражение ¦Отражение ¦
¦статьи ¦чение ¦жение ¦капитала ¦жение ¦составе доли ¦чение ¦внутригрупповых ¦головным¦выбытия ¦инвестиций ¦
¦ ¦вло- ¦дело- ¦участников¦доли ¦меньшинства ¦внутри- ¦продаж, ¦банком ¦участника ¦в зависимые¦
¦ ¦жений ¦вой ¦группы и ¦мень- ¦принадлежащей ¦групповых¦восстановление ¦убытков ¦руппы ¦юридиче- ¦
¦ ¦голов-¦репу- ¦отражение ¦шинства¦ему части кур- ¦счетов ¦амортизации на ¦мень- ¦ ¦ские лица ¦
¦ ¦ного ¦тации ¦принадле- ¦ ¦совых разниц ¦ ¦основе стоимости ¦шинства,¦ ¦по методу ¦
¦ ¦банка ¦ ¦жащей ¦ ¦пересчета ста- ¦ ¦на дату ¦превы- ¦ ¦долевого ¦
¦ ¦в ¦ ¦головному ¦ ¦тей баланса ¦ ¦реализации ¦шающих ¦ ¦участия ¦
¦ ¦устав-¦ ¦банку доли¦ ¦участников ¦ ¦ ¦его ¦ ¦ ¦
¦ ¦ный ¦ ¦капитала ¦ ¦группы - рези- ¦ ¦ ¦долю в ¦ ¦ ¦
¦ ¦фонд ¦ ¦участников¦ ¦дентов иност- ¦ ¦ ¦капитале¦ ¦ ¦
¦ ¦участ-¦ ¦ ¦ ¦ранных ¦ ¦ ¦участ- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ников ¦ ¦ ¦ ¦государств ¦ ¦ ¦ников ¦ ¦ ¦
¦ ¦группы¦ ¦ ¦ +-------+-------+ +----------+----------+группы ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отрица-¦положи-¦ ¦исключение¦исключение¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельная¦тельная¦ ¦доходов, ¦расходов, ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разница¦разница¦ ¦коррек- ¦корректи- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тировка ¦ровка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аморти- ¦аморти- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зации ¦зации ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Денежные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" g1, g2 ¦ ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" g5, g6 ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Ценные бумаги:¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦для торговли ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦удерживаемые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦до погашения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦в наличии для ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦продажи ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Кредиты и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦другие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦банках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Кредиты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Долгосрочные ¦"-" a0¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"+" g1, g2, g3¦ "-" h1 ¦
¦финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"-" g4, g5, g6¦ ¦
¦вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Инвестиции в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" h1, ¦
¦зависимые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" h2 ¦
¦юридические ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ("-" h3) ¦
¦лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Инвестиции в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦совместно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦контролируемые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦юридические ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Основные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"-" c1, c3¦"+" c2, c4¦ ¦ ¦ ¦
¦средства и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" c5 ¦ "-" c6 ¦ ¦ ¦ ¦
¦нематериальные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Деловая ¦ ¦"+" а1,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦репутация ¦ ¦"-" а1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Прочие активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦"-" c1, c3¦"+" c2, c4¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" c5 ¦ "-" c6 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Итого активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Кредиты и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦другие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦клиентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Ценные бумаги,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦выпущенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦банком ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Прочие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦КАПИТАЛ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Уставный фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Эмиссионный ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Резервный фонд¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Накопленная ¦ ¦ ¦ "+" а3, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" c3 ¦ "+" c4 ¦ "-" f1 ¦ "+" g3 ¦ "+"h2 ¦
¦прибыль ¦ ¦ ¦ "-" а3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" g4 ¦ ("-"h3) ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦переоценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статей баланса¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Курсовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"+" a5 ¦"-" a6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦разницы от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пересчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статей баланса¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦участников - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦резидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦иностранных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦государств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Всего капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦юридического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Доля ¦ ¦ ¦ ¦"+" a4 ¦"-" a5 ¦"+" a6 ¦ ¦ ¦ ¦ "+" f1 ¦ ¦ ¦
¦меньшинства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Всего капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+-----------+
¦Капитал ¦ ¦ ¦ "-" a2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дочерних ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦юридических ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лиц - всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------+------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+------------
Приложение 2
к Инструкции по составлению и
представлению консолидированной
финансовой отчетности банками
Республики Беларусь
ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК СВОДНОГО БАЛАНСА ДЛЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
---------------+---------+-------+----------+-------+---------------+---------+---------------------+--------+--------------+----------
¦Наименование ¦Исклю- ¦Отра- ¦Исключение¦Отра- ¦Отражение в ¦Исклю- ¦Исключение ¦Покры- ¦Отражение ¦Отра- ¦
¦статьи ¦чение ¦жение ¦капитала ¦жение ¦составе доли ¦чение ¦внутригрупповых ¦тие ¦выбытия ¦жение ¦
¦ ¦вложений ¦деловой¦участников¦доли ¦меньшинства ¦внутри- ¦продаж, ¦голов- ¦участника ¦инвести- ¦
¦ ¦головного¦репу- ¦группы и ¦мень- ¦принадлежащей ¦групповых¦восстановление ¦ным ¦группы ¦ций в ¦
¦ ¦банка в ¦тации ¦отражение ¦шинства¦ему части кур- ¦счетов ¦амортизации на основе¦банком ¦ ¦зависимые¦
¦ ¦уставный ¦ ¦принадле- ¦ ¦совых разниц ¦ ¦стоимости на дату ¦убытков ¦ ¦юридиче- ¦
¦ ¦фонд ¦ ¦жащей ¦ ¦пересчета ¦ ¦реализации ¦мень- ¦ ¦ские лица¦
¦ ¦участ- ¦ ¦головному ¦ ¦статей баланса ¦ ¦ ¦шинства,¦ ¦по методу¦
¦ ¦ников ¦ ¦банку доли¦ ¦участников ¦ ¦ ¦превы- ¦ ¦долевого ¦
¦ ¦группы ¦ ¦капитала ¦ ¦группы - ¦ ¦ ¦шающих ¦ ¦участия ¦
¦ ¦ ¦ ¦участников¦ ¦резидентов ¦ ¦ ¦его долю¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦иностранных ¦ ¦ ¦в капи- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦государств ¦ ¦ ¦тале ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ +-------+-------+ +----------+----------+участ- ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦отрица-¦положи-¦ ¦исключение¦исключение¦ников ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тельная¦тельная¦ ¦доходов, ¦расходов, ¦группы ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦разница¦разница¦ ¦коррек- ¦корректи- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦тировка ¦ровка ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦аморти- ¦аморти- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦зации ¦зации ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦АКТИВЫ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Денежные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" g1, g2 ¦ ¦
¦средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+"" g5, g6 ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Драгоценные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦металлы и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦драгоценные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦камни ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Ценные бумаги ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Средства в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦банках ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Кредиты ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦клиентам ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Долгосрочные ¦ "-" а0 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"+" g1, g2, g3¦ "-" h1 ¦
¦финансовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"-" g4, g5, g6¦ ¦
¦вложения ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Инвестиции в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" h1, ¦
¦зависимые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" h2, ¦
¦юридические ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" h3 ¦
¦лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Инвестиции в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦совместно ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦контролируемые¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦юридические ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Деловая ¦ ¦"+" а1,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦репутация ¦ ¦"-" а1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Основные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"-" c1, c3¦"+" c2, c4¦ ¦ ¦ ¦
¦средства и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" c5 ¦ "-" c6 ¦ ¦ ¦ ¦
¦нематериальные¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Прочие активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦"-" c1, c3¦"+" c2, c4¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "+" c5 ¦ "-" c6 ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Итого активы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦ОБЯЗАТЕЛЬСТВА ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Драгоценные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦металлы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦банков ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Средства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦клиентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Ценные бумаги,¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦выпущенные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Национальным ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦банком ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Прочие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" b1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Всего ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦КАПИТАЛ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Уставный фонд ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Резервный и ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦иные фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Накопленная ¦ ¦ ¦ "+" а3, ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" c3 ¦ "+" c4 ¦ "-" f1 ¦ "+" g3 ¦ "+" h2, ¦
¦прибыль ¦ ¦ ¦ "-" а3 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ "-" g4 ¦ "-" h3 ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Фонды ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦переоценки ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статей баланса¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Курсовые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦"+" a5 ¦"-" a6 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦разницы от ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦пересчета ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦статей баланса¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦участников - ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦резидентов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦иностранных ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦государств ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Всего капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦основного ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦юридического ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лица ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Доля ¦ ¦ ¦ ¦"+" a4 ¦"-" a5 ¦"+" a6 ¦ ¦ ¦ ¦ "+" f1 ¦ ¦ ¦
¦меньшинства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Всего капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Итого ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦обязательства ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦и капитал ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+---------+
¦Капитал ¦ ¦ ¦ "-" а2 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦дочерних ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦юридических ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦лиц ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------+---------+-------+----------+-------+-------+-------+---------+----------+----------+--------+--------------+----------
Приложение 3
к Инструкции по составлению и
представлению консолидированной
финансовой отчетности банками
Республики Беларусь
ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК СВОДНОГО ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ ДЛЯ БАНКОВ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
---------------+---------+------------------------+---------+-----------
¦Наименование ¦Исклю- ¦Исключение внутригруппо-¦Исклю- ¦Отражение ¦
¦статьи ¦ние ¦вых продаж ¦чение ¦выбытия ¦
¦ ¦внутри- +---------+--------------+внутри- ¦участника ¦
¦ ¦групповых¦исключе- ¦исключение ¦групповых¦группы ¦
¦ ¦доходов ¦ние дохо-¦расходов, ¦дивиден- ¦ ¦
¦ ¦и ¦дов, кор-¦корректировка ¦дов ¦ ¦
¦ ¦расходов ¦ректиров-¦амортизации ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ка амор- ¦ ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тизации ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦Процентные ¦ "-" d1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Процентные ¦ "-" d1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦Чистые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦процентные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦Комиссионные ¦ "-" d1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Комиссионные ¦ "-" d1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦Чистые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦комиссионные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦Чистый доход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по операциям с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦валютой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦Чистый доход ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦по операциям с¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦Доход в форме ¦ ¦ ¦ ¦ "-" e2 ¦ ¦
¦дивидендов ¦ ¦ ¦ ¦ <*> ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦Чистые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчисления в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦резервы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦Прочие доходы ¦ "-" d1 ¦ "-" c1 ¦ ¦ ¦"-" g1, g5¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦Операционные ¦ ¦ "-" c5 ¦"-" c2, "+" c6¦ ¦ ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦Прочие расходы¦ "-" d1 ¦ ¦ ¦ ¦"+" g2, g6¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦Налог на ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦прибыль ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦ПРИБЫЛЬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(УБЫТОК) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦ДОЛЯ В ПРИБЫЛИ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(УБЫТКЕ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ЗАВИСИМЫХ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ЮРИДИЧЕСКИХ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ЛИЦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦ДОЛЯ В ПРИБЫЛИ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(УБЫТКЕ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦СОВМЕСТНО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦КОНТРОЛИРУЕМЫХ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ЮРИДИЧЕСКИХ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ЛИЦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦ИТОГО ПРИБЫЛЬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(УБЫТОК) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+--------------+---------+---------+--------------+---------+----------+
¦ДОЛЯ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦МЕНЬШИНСТВА В ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ПРИБЫЛИ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(УБЫТКЕ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
---------------+---------+---------+--------------+---------+-----------
--------------------------------
<*> Корректировка производится также в балансе по соответствующим статьям капитала.
Приложение 4
к Инструкции по составлению и
представлению консолидированной
финансовой отчетности банками
Республики Беларусь
ТАБЛИЦА КОРРЕКТИРОВОК СВОДНОГО ОТЧЕТА О ПРИБЫЛИ И УБЫТКАХ ДЛЯ НАЦИОНАЛЬНОГО БАНКА РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ
----------------+---------+----------------------+----------+-----------
¦Наименование ¦Исклю- ¦Исключение внутригруп-¦Исключение¦Отражение ¦
¦статьи ¦чение ¦повых продаж ¦внутри- ¦выбытия ¦
¦ ¦внутри- +---------+------------+групповых ¦участника ¦
¦ ¦групповых¦исключе- ¦исключение ¦дивидендов¦группы ¦
¦ ¦доходов ¦ние дохо-¦расходов, ¦ ¦ ¦
¦ ¦и ¦дов, кор-¦корректиров-¦ ¦ ¦
¦ ¦расходов ¦ректиров-¦ка амортиза-¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦ка амор- ¦ции ¦ ¦ ¦
¦ ¦ ¦тизации ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦Процентные ¦ "-" d1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Процентные ¦ "-" d1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦Чистые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦процентные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦Комиссионные ¦ "-" d1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦Комиссионные ¦ "-" d1 ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦Чистые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦комиссионные ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦доходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦Чистый доход по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦операциям с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦иностранной ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦валютой ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦Чистый доход по¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦операциям с ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ценными ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бумагами ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦Доход в форме ¦ ¦ ¦ ¦"-" e2 <*>¦ ¦
¦дивидендов ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦Чистые ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦отчисления в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦резервы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦Прочие расходы ¦ "-" d1 ¦ "-" c5 ¦ "-" c2, ¦ ¦"+" g2, g6¦
¦Прочие доходы ¦ "-" d1 ¦ "-" c1 ¦ "+" c6 ¦ ¦"-" g1, g5¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦Чистые прочие ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦расходы ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦Отчисления в ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦республиканский¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦бюджет ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦ПРИБЫЛЬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(УБЫТОК) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦ДОЛЯ В ПРИБЫЛИ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(УБЫТКЕ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ЗАВИСИМЫХ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦ДОЛЯ В ПРИБЫЛИ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(УБЫТКЕ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦СОВМЕСТНО ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦КОНТРОЛИРУЕМЫХ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦ИТОГО ПРИБЫЛЬ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(УБЫТОК) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
+---------------+---------+---------+------------+----------+----------+
¦ДОЛЯ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦МЕНЬШИНСТВА В ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦ПРИБЫЛИ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
¦(УБЫТКЕ) ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦
----------------+---------+---------+------------+----------+-----------
--------------------------------
<*> Корректировка производится также в балансе по соответствующим статьям капитала.
Приложение 5
к Инструкции по составлению и
представлению консолидированной
финансовой отчетности банками
Республики Беларусь
ПРАКТИЧЕСКИЕ ПРИМЕРЫ НЕКОТОРЫХ КОРРЕКТИРОВОК, ПРИМЕНЯЕМЫХ ПРИ СОСТАВЛЕНИИ КОНСОЛИДИРОВАННОЙ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Исключены. - Постановление Совета директоров Нацбанка от 30.12.2003 N 403.
Право Беларуси 2009 карта новых документов | 
