Постановление Совета директоров Национального банка Республики Беларусь от 03.12.2002 N 387 "Об утверждении Национального стандарта финансовой отчетности 7 "Отчет о движении денежных средств" (НСФО 7) для банков"
Документ утратил силу
Архив ноябрь 2011 года
<< Назад |
<<< Навигация Содержание
В целях выполнения Основных направлений денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2002 год, утвержденных Указом Президента Республики Беларусь от 8 ноября 2001 г. N 641 , Концепции развития банковской системы Республики Беларусь на 2001 - 2010 годы, одобренной Указом Президента Республики Беларусь от 28 мая 2002 г. N 274 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 63, 1/3717), а также на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" Совет директоров Национального банка Республики Беларусь ПОСТАНОВЛЯЕТ:
1. Утвердить прилагаемый Национальный стандарт финансовой отчетности 7 "Отчет о движении денежных средств" (НСФО 7) для банков.
2. Настоящее постановление вступает в силу с 1 января 2003 г.
Председатель Правления П.П.ПРОКОПОВИЧ
УТВЕРЖДЕНО
Постановление
Совета директоров
Национального банка
Республики Беларусь
03.12.2002 N 387
НАЦИОНАЛЬНЫЙ СТАНДАРТ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ 7 "ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ" (НСФО 7) ДЛЯ БАНКОВ
Глава 1 ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ
1. Национальный стандарт финансовой отчетности 7 "Отчет о движении денежных средств" (НСФО 7) для банков (далее - Стандарт) разработан на основании статьи 26 Банковского кодекса Республики Беларусь и постановления Правления Национального банка Республики Беларусь от 27 декабря 2001 г. N 329 "О делегировании полномочий Совету директоров Национального банка Республики Беларусь" в соответствии с Международным стандартом финансовой отчетности 7 "Отчеты о движении денежных средств".
2. Требования настоящего Стандарта обязательны для исполнения банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями Республики Беларусь, созданными в соответствии с законодательством Республики Беларусь и зарегистрированными в Национальном банке Республики Беларусь (далее - банки).
3. Цель настоящего Стандарта состоит в определении требований к составу и порядку формирования банками отчета о движении денежных средств.
4. Отчет о движении денежных средств раскрывает информацию о воздействии операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка на величину его денежных средств и их эквивалентов за соответствующий отчетный период.
Целью отчета является обеспечение пользователей финансовой отчетности возможностью оценивать способность банка:
привлекать достаточно денежных средств для осуществления своей деятельности;
рассчитываться по обязательствам.
5. Отчет о движении денежных средств является обязательной составной частью финансовой отчетности банков. Банки должны представлять отчет о движении денежных средств за каждый период, за который составляется финансовая отчетность.
6. Информация о движении денежных средств, рассмотренная одновременно с информацией из остальных форм финансовой отчетности, позволяет пользователям оценить изменения в активах, обязательствах и капитале банка, его финансовой структуре (включая ликвидность и платежеспособность) и способность банка воздействовать на величину и время движения денежных средств и их эквивалентов для того, чтобы адаптироваться к изменяющимся обстоятельствам и возможностям.
7. Термины, используемые в настоящем Стандарте, имеют следующее значение:
денежные средства - наличные денежные средства в белорусских рублях и иностранной валюте и денежные средства на счетах до востребования;
эквиваленты денежных средств - краткосрочные высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения стоимости;
потоки денежных средств (далее термин "денежные средства" будет пониматься более широко, охватывая как денежные средства, так и эквиваленты денежных средств) - поступления и выплаты денежных средств, возникающие в процессе деятельности банка;
операционная деятельность - это основная деятельность банка, приносящая доход, и прочая деятельность, которая не относится к инвестиционной или финансовой деятельности;
инвестиционная деятельность - это деятельность банка по приобретению и продаже долгосрочных финансовых вложений, основных средств и прочего имущества;
финансовая деятельность - это деятельность банка, приводящая к изменению в размере и/или составе капитала;
иностранное дочернее юридическое лицо - это дочерние общества и дочерние унитарные предприятия, созданные в соответствии с законодательством иностранного государства, с местонахождением за пределами Республики Беларусь.
Термины, не оговоренные в настоящем пункте, имеют значение, установленное Правилами составления и представления годового отчета банками Республики Беларусь, утвержденными постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 декабря 2001 г. N 350 (Национальный реестр правовых актов Республики Беларусь, 2002 г., N 15, 8/7691).
Глава 2 СОСТАВ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
8. Отчет о движении денежных средств отдельно показывает потоки денежных средств, классифицированные по видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.
9. Потоки денежных средств, возникающие от операционной деятельности, являются результатом операций банка и других событий, которые влияют на формирование прибыли (убытков).
Потоки денежных средств от операционной деятельности включают:
процентные доходы полученные;
процентные расходы уплаченные;
комиссионные доходы полученные;
комиссионные расходы уплаченные;
прочий доход от операций с иностранной валютой;
прочий доход от операций с ценными бумагами в торговом портфеле (приобретенными для продажи);
доход в форме дивидендов;
прочие операционные доходы полученные;
прочие операционные расходы уплаченные;
уплаченный налог на доходы;
размещение драгоценных металлов и их возврат;
размещение денежных средств в Национальном банке Республики Беларусь (далее - Национальный банк) и их возврат;
размещение денежных средств в государственные ценные бумаги и ценные бумаги Национального банка и их возврат;
размещение денежных средств в другие ценные бумаги (в торговом портфеле банка) и их возврат;
размещение денежных средств в других банках (в том числе в форме кредитов) и их возврат;
размещение денежных средств в форме кредитов клиентам и их возврат;
размещение денежных средств в прочие активы и их возврат;
привлечение драгоценных металлов и их возврат;
привлечение денежных средств Национального банка и их возврат;
привлечение кредитов от Правительства Республики Беларусь и их возврат;
привлечение денежных средств других банков и их возврат;
привлечение денежных средств клиентов и их возврат;
привлечение денежных средств от выпуска ценных бумаг и их возврат;
прочие обязательства.
10. Потоки денежных средств, возникающие в результате инвестиционной деятельности, характеризуют объемы денежных средств, направленных для приобретения активов, предназначенных для накапливания будущих денежных потоков.
Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности включают:
денежные платежи для приобретения основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;
денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных и других долгосрочных активов;
денежные платежи для приобретения инвестиционных ценных бумаг;
денежные поступления от реализации инвестиционных ценных бумаг;
денежные платежи по созданию (приобретению) дочерних юридических лиц и структурных подразделений как имущественных комплексов;
денежные поступления от продажи дочерних юридических лиц и структурных подразделений как имущественных комплексов.
11. Потоки денежных средств, возникающие от финансовой деятельности, позволяют прогнозировать последующие требования со стороны инвесторов и других кредиторов банка.
Потоки денежных средств от финансовой деятельности включают:
денежные поступления от эмиссии акций;
денежные поступления от продажи ранее выкупленных собственных акций;
денежные платежи при выкупе собственных акций;
денежные платежи при выплате дивидендов.
12. Потоки денежных средств не включают в себя движение между статьями, представляющими собой денежные средства и их эквиваленты, так как они являются элементами управления денежными средствами.
Глава 3 ПОРЯДОК СОСТАВЛЕНИЯ ОТЧЕТА О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ
13. Информация о потоках денежных средств, возникающих в результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности, представляется в отчете путем раздельного раскрытия (без взаимозачета) основных видов денежных поступлений и денежных платежей, за исключением потоков денежных средств, которые представляются на основе нетто-метода, т.е. на основе взаимозачета.
14. Представление потоков денежных средств по нетто-методу заключается в том, что в отчет о движении денежных средств включается сумма превышения поступления денежных средств над суммой их выбытия либо сумма превышения выбытия денежных средств над суммой их поступления.
15. По нетто-методу в отчете представляются следующие потоки денежных средств, возникающие от операционной деятельности:
15.1. потоки денежных средств, возникающие в результате размещения и возврата следующих операционных активов:
средств в драгоценных металлах;
денежных средств в Национальном банке;
денежных средств в государственных ценных бумагах и ценных бумагах Национального банка;
денежных средств в других ценных бумагах (торгового портфеля банка);
денежных средств в других банках (в том числе кредитов, выданных другим банкам);
кредитов, выданных клиентам;
денежных средств в прочих операционных активах;
15.2. потоки денежных средств, возникающие в результате привлечения и возврата следующих операционных обязательств:
средств в драгоценных металлах;
денежных средств Национального банка;
кредитов, полученных от Правительства Республики Беларусь;
денежных средств других банков;
денежных средств клиентов;
денежных средств от ценных бумаг, выпущенных банком;
денежных средств от прочих операционных обязательств.
16. Потоки денежных средств, возникающие в результате операций в иностранной валюте, отражаются в белорусских рублях путем применения к сумме в иностранной валюте официального курса белорусского рубля по отношению к данной иностранной валюте (далее - официальный курс), действующего на дату возникновения данного потока денежных средств.
17. Курсовые разницы, возникающие при переоценке активов и обязательств в иностранной валюте, не включаются в потоки денежных средств. При этом для обеспечения соответствия изменения остатка денежных средств на начало и на конец отчетного периода результат изменений обменного курса на денежные средства отражается в отчете о движении денежных средств отдельно от потоков денежных средств.
18. Потоки денежных средств иностранного дочернего юридического лица отражаются в белорусских рублях по официальному курсу на дату возникновения данного потока денежных средств.
19. Неденежные операции - это операции, производимые без использования денежных средств или их эквивалентов. Такие операции не включаются в отчет о движении денежных средств.
Неденежные операции банка не оказывают непосредственного воздействия на текущие потоки денежных средств, хотя влияют на структуру капитала и активов банка.
К неденежным операциям относятся:
операции замены активов и обязательств банка, включая исполнение требований или обязательств по получению денежных средств путем передачи активов, отличных от денежных средств;
формирование специальных резервов на покрытие возможных убытков по активам банка, подверженным кредитному риску, и других резервов;
амортизация основных средств и нематериальных активов;
начисленные, но не полученные доходы;
начисленные, но не выплаченные расходы;
увеличение (уменьшение) стоимости активов в результате переоценки активов;
увеличение (уменьшение) стоимости обязательств в результате переоценки обязательств.
Неденежные операции раскрываются в примечаниях к отчету о движении денежных средств.
20. Банк в составе отчета о движении денежных средств раскрывает состав денежных средств и их эквивалентов и представляет сверку данных сумм с соответствующими статьями, представленными в бухгалтерском балансе.
21. Банк в примечаниях к отчету раскрывает в целом, как по приобретениям, так и по реализациям дочерних юридических лиц и структурных подразделений как имущественных комплексов в течение отчетного периода каждый из следующих моментов:
суммарное возмещение при покупке и продаже;
часть возмещения при покупке или продаже, погашенную денежными средствами;
приобретенную или реализованную сумму денежных средств в дочерних юридических лицах и структурных подразделениях;
сумму приобретенных или реализованных активов и обязательств, кроме денежных средств, в дочерних юридических лицах и структурных подразделениях, суммированную по основным категориям.
Указы России 2009 карта новых документов |